Аудит - заполнение документов
Программа проведения аудиторской проверки ООО «Вектор»
Договор № 14 от 31 января 2006 г.
№
Название раздела аудита
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита
Исполнитель
1.
Оценка системы внутреннего контроля и состояния бухгалтерского
Учета
Проверить:
§ оценка системы внутреннего контроля на основе нормативно-распорядительных документов организации, графика документооборота, учета и хранения документов; проведение опросов аппарата управления, руководителей подразделений;
§ проведение экспертизы с целью выяснения соответствия системы одной из трех градаций: высокой, средней, низкой;
§ выявление отсутствия документации, ненадлежащего документирования, степени формализации, нарушения расчетно-платежной дисциплины, расхождения при сверке данных; определение системы и схемы учета;
§ оценка системы внутреннего контроля в части автоматизации бухгалтерского и налогового учета:
- использование единого программного продукта;
- использование лицензионно чистых копий программ отраслевых разработчиков;
- соответствие используемых программ действующему законодательству в области бухгалтерского, налогового учета;
- обеспечение упорядоченного учета хозяйственных операций.
Конева В.А.
2.
Проверка учредительных документов
Проверить:
§ наличие необходимых первичных документов и правильность оформления первичной документации;
§ соответствие данных, содержащихся в первичных документах и в регистрах учета по счетам;
§ правильность отражения в бухгалтерском учете операций по формированию уставного капитала.
Конева В.А.
3.
Проверка учетной политики предприятия
Проверить:
§ наличие необходимых первичных документов;
§ соответствие учетной политики действующему законодательству и рекомендуемым образцам;
§ соответствие учета конкретным положениям, содержащимся в приказе по учетной политике;
§ анализ рабочего плана счетов с целью обеспечения полноты и достоверности учета.
Конева В.А.
4.
Соблюдение законодательных и нормативных актов
Проверить:
§ наличие договоров, контрактов, актов выполненных работ;
§ соответствие договоров нормам ГК РФ и нормативным документам, проведение юридической экспертизы;
§ правомочность решений, принятых Советом директоров, Генеральным директором, их соответствия уставу и решениям собрания участников, соответствие законодательным и нормативным актам;
§ соблюдение Устава в части:
- исполнения бюджета доходов и расходов;
- исполнения сметы расходов на содержание Общества;
- исполнения Положений Общества, регламентирующих его финансово-хозяйственную деятельность (финансовый план,
график платежей и пр.);
§ соблюдение законодательства (п. 44 Закона № 14-ФЗ) в части ответственности членов Совета директоров и исполнительного органа за убытки, причиненные Обществу в результате их действия (бездействия), в т.ч.:
- наличие расследований (проверок), проводимых государственными органами, факты наложения штрафных санкций;
- наличие оплаты услуг, необходимость которых сомнительна, и выдача ссуд консультантам, связанным сторонам, их работникам;
- наличие покупок и продаж по ценам существенно выше или ниже рыночных;
- наличие необычных платежей наличными, перевод средств на номерные банковские счета;
- наличие несанкционированных операций.
Конева В.А.
5.
Выявление наличия операций с аффилированными лицами
Проверить:
Запросить у должностных лиц аудируемого лица:
§ информацию об их аффилированности в отношении других хозяйствующих субъектов;
Лузина Л.В.
6.
Проверка учета основных средств
Проверить:
§ наличие необходимых первичных документов, правильность их оформления и соответствие их показателей данным аналитического учета, соответствие применяемых на предприятии форм унифицированным формам (Постановления Госкомстата №71а, № 100);
§ соответствие остатков по синтетическим счетам 01, 02, 03, 07, 08 данным аналитического учета и бухгалтерского баланса, соответствие данных бухгалтерского учета расчету среднегодовой стоимости имущества для целей налогообложения;
§ ознакомление с инвентарным составом основных средств (собственных, арендованных, сданных в аренду; непроизводственных);
§ отражение в учете операций по поступлению ОС:
- своевременность и правильность документального оформления поступления основных средств,
- правильность формирования первоначальной стоимости ОС, ее изменения (реконструкция, модернизация и т.д., переоценка, частичная ликвидация),
- учет НДС (принятие к учету, включение в первоначальную стоимость, предъявление к вычету);
§ правильность начисления амортизации основных средств:
- в целях бухгалтерского учета (ПБУ 6/01, Постановление СМ СССР № 1072),
- в целях налогового учета в связи с введением в действие главы 25 НК РФ:
Ø правильности отнесения объектов ОС к амортизируемому имуществу,
Ø правильности формирования первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемого имущества,
Ø правильности отнесения объектов ОС к амортизационным группам по Классификации и расчета амортизационных отчислений,
§ правильность учета затрат на ремонт основных средств в целях бухгалтерского и налогового учета;
§ отражение в учете арендованных и сданных в аренду основных средств и правильность учета амортизационных отчислений по сданным в аренду ОС;
§ наличие регистрации сделок с недвижимостью;
§ правильность проведения переоценки основных средств и отражение результатов переоценки в бухгалтерском балансе;
§ отражение в учете выбытия основных средств:
- своевременность и правильность документального оформления выбытия основных средств, соответствие временной определенности операций их отражению в учете;
- достоверность, полнота и правильность формирования доходов, расходов и финансового результата операции для целей бухгалтерского учета и налогообложения;
§ правильность отнесения объектов ОС к имуществу, не учитываемому при определении налоговой базы по налогу на прибыль;
§ постановка и ведение налогового учета (в связи с введением в действие главы 25 НК РФ) амортизируемого имущества, операций с основными средствами, расходов на ремонт основных средств; достоверность и полнота аналитических данных налоговых регистров, заполнение налоговой отчетности;
§ наличие разрешения на продажу (выбытие) основных средств, в случаях, предусмотренных законодательством или Уставом.
Занина Ю.А.
7.
Проверка учета нематериальных активов
Проверить:
§ наличие необходимых первичных документов, правильность их оформления и соответствия их показателей данным аналитического учета, соответствие применяемых на предприятии форм унифицированным формам (Постановления Госкомстата №71а);
§ соответствие остатков по синтетическим счетам данным аналитического учета и бухгалтерского баланса, соответствие данных бухгалтерского учета расчету среднегодовой стоимости при расчете налога на имущество;
§ ознакомление с составом нематериальных активов, проверка обоснованности отнесения объектов к нематериальным активам;
§ отражение в учете операций по поступлению НМА:
- своевременность и правильность документального оформления постановки на учет нематериальных активов,
- правильность формирования первоначальной стоимости НМА при постановке на учет,
- учет НДС (принятие к учету, включение в первоначальную стоимость, предъявление к вычету).
§ Правильность начисления амортизации нематериальных активов:
- в целях бухгалтерского учета (ПБУ 14/2000),
- в целях налогового учета:
Ø правильность отнесения объектов НМА к амортизируемому имуществу,
Ø правильность формирования первоначальной стоимости амортизи-
Ø руемого имущества,
Ø правильность определения срока полезного использования НМА и расчета амортизационных отчислений;
§ отражение в учете выбытия нематериальных активов:
- своевременность и правильность документального оформления выбытия нематериальных активов, соответствие временной определенности операций их отражению в учете;
- достоверность, полнота и правильность формирования доходов, расходов и финансового результата операции для целей бухгалтерского учета и налогообложения;
§ правильность отнесения объектов НМА к имуществу, не учитываемому при определении налоговой базы по налогу на прибыль;
§ постановка и ведение налогового учета амортизируемого имущества; достоверность, полнота и правильность формирования аналитических данных налоговых регистров, заполнение налоговой отчетности.
Занина Ю.А.
8.
Проверка учета финансовых вложений и операций с ценными бумагами
Проверить:
§ наличие разрешения на продажу (выбытие) финансовых вложений в случаях предусмотренных законодательством или Уставом;
§ правомерность учёта имущества в составе финансовых вложений в соответствии с требованиями п. 3 ПБУ 19/02;
§ наличие необходимых документов, подтверждающих переход права собственности и финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями, к организации; правильность записей на бланках ценных бумаг;
§ наличие организации аналитического учёта и группировки финансовых вложений;
§ наличие договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность ценных бумаг;
§ правильность проведения инвентаризации ценных бумаг и финансовых вложений;
§ соответствие данных первичных документов данным аналитического и синтетического учета, бухгалтерской отчетности;
§ правильность отражения в учете операций по приобретению ценных бумаг, отражения НДС с сумм затрат, связанных с приобретением ценных бумаг;
§ правильность формирования первоначальной стоимости финансовых вложений в бухгалтерском и налоговом учёте, сверка балансовой стоимости и рыночной стоимости ценных бумаг по их видам;
§ наличие и правильность отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по последующей оценке и обесценению финансовых вложений:
Ø отнесения положительных (отрицательных) разниц, полученных при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости, на доходы (расходы), не учитываемые в целях налогообложения;
Ø правильность формирования резерва под обесценение финансовых вложений, восстановления резерва;
§ правильность отражения в учете операций по выбытию финансовых вложений и формированию финансовых результатов для целей бухгалтерского учета и налогообложения, соответствие требованиям действующего законодательства и положениям учетной политики;
§ правильность включения расходов на организацию выпуска собственных ценных бумаг и расходов, связанных с обслуживанием собственных и приобретенных ценных бумаг, в состав внереализационных расходов;
§ правильность отражения в учете операций с векселями, применяемыми при расчетах за поставку товаров, выполненных работ и оказанных услуг;
§ правильность включения в налоговую базу по налогу на прибыль результатов операций с ценными бумагами и дохода от иных финансовых вложений;
§ правомерность вычета НДС при расчетах с дебиторами и кредиторами ценными бумагами.
§ правильность отражения в учете расчетов с физическими лицами по приобретению и продаже ценных бумаг, правильность исчисления подоходного налога;
§ ведение налогового учета при реализации ценных бумаг, ведение налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по ценным бумагам.
Лузина Л.В.
9.
Проверка учета капитальных вложений, средств инвестирования капитальных вложений
Проверить:
§ наличие необходимых первичных документов и правильность оформления первичной документации (Акты приема передачи, формы КС-2, КС-3, КС-6 и т.д.), соответствие их оформления условиям договоров, контрактов, величине затрат по сметам;
§ соответствие данных, содержащихся в первичных документах и в регистрах учета; соответствие данных синтетического и аналитического учета; их соответствие бухгалтерской отчетности и соответствие среднегодовой стоимости имущества по расчету налога на имущество;
§ правильность оценки и учета капитальных вложений при приобретении основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов;
§ информацию об источниках финансирования капитальных вложений (собственные, заемные средства, целевое финансирование);
§ наличие и правильность учета капитальных вложений в арендованные основные средства, на коренное улучшение земель, в многолетние насаждения, земельные участки;
§ проверка учёта поступления и целевого использования средств финансирования строительства объектов газопроводов (векселя, денежные средства).
Лузина Л.В.
10.
Проверка учета производственных запасов, материалов
Проверить:
§ наличие необходимых первичных документов и правильность оформления унифицированных форм документов по приходу и расходу материальных ценностей, их внутреннему перемещению; наличие договоров с материально-ответственными лицами;
§ учёт давальческих материалов, переданных подрядчикам;
§ соответствие данных, содержащихся в первичных документах и в регистрах учета по счетам, сверка остатков по счетам с данными, содержащимися в инвентаризационных ведомостях;
§ проверка проведения инвентаризаций ПЗ, материалов, давальческих материалов у подрядчиков;
§ правильность формирования первоначальной стоимости и соответствие порядка ее учета требованиям действующего законодательства и положениям учетной политики;
§ правильность отражения в учете операций по поступлению и реализации материальных ценностей;
§ правомерность и последовательность в применении метода списания материалов;
§ правильность списания материальных ценностей в случае их порчи и недостачи, приняты ли меры к взысканию недостачи с виновных лиц;
§ проводилась ли инвентаризация материальных ценностей в сроки, установленные Учетной политикой, оформлены ли результаты инвентаризации, правильно ли отражены в учете результаты инвентаризации;
§ правильность формирования и использования резерва под снижение стоимости материальных ценностей;
§ правомерности исчисления НДС по приобретенным ТМЦ и предъявления к возмещению из бюджета, проверка книги покупок (заполнение граф, подведение итогов, корректность отраженных данных).
Занина Ю.А.
11.
Проверка учета затрат
Проверить:
§ наличие необходимых первичных документов (накладные, счета, акты выполненных работ и услуг), правильность их оформления, соответствие договорным отношениям;
§ соответствие данных, содержащихся в первичных документах и в регистрах учета; соответствие данных синтетического и аналитического учета; соответствие их данным бухгалтерской отчетности;
§ правильность отражения произведенных затрат с точки зрения их временной определенности;
§ наличие раздельного учета затрат по видам деятельности;
§ правильность распределения косвенных расходов по видам деятельности и соответствие фактически применяемого порядка требованиям действующего законодательства и положениям учетной политики;
§ правильность распределения издержек обращения на остаток товаров;
§ правильности распределения коммерческих расходов по видам деятельности;
§ правильность отражения и оценки затрат незавершенного производства, проведения инвентаризации незавершенного производства;
§ правильности учета расходов будущих периодов и своевременности списания на издержки производства; правильности принятия расходов будущих периодов к налоговому учету .
§ правомерность включения в состав затрат расходов, произведенных организацией, в целях бухгалтерского учета (ПБУ 10/99) и для целей налогообложения по налогу на прибыль (гл. 25 НК РФ);
§ превышение фактических расходов, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг), над установленными лимитами, нормами и нормативами по расходам на рекламу, добровольное страхование, командировки, компенсации по использованию личного а/т, выплату процентов банка по кредитам, представительским расходам и их учет для целей налогообложения;
§ правомерность вычета НДС по операциям.
Конева В.А.
12.
Проверка учета выручки от реализации
Проверить:
§ наличие необходимых первичных документов и правильность их оформления;
§ соответствие данных, содержащихся в первичных документах и в регистрах учета;
§ соответствие данных синтетического и аналитического учета;
§ полноту и правильность отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности;
§ правильность проведения инвентаризации договоров и расчетов с дебиторами и кредиторами;
§ правильность ведения бухгалтерского и налогового учета по договорам комиссии, поручения, агентским и уступки права требования;
§ состояние аналитического учета по видам деятельности;
§ ведение раздельного учета видов деятельности, переведенных на особые режимы налогообложения;
§ ведение раздельного учета доходов от реализации по видам деятельности (реализация информационно-консультационных услуг, услуг по аттестации, посредническая деятельность и т.д.);
§
§
§ учет выручки от реализации услуг строительного подряда (проверка наличия лицензий на вид деятельности, проверка правильности формирования актов ф.КС-2, проверка своевременности учета выручки в бухгалтерском и налоговом учете);
§ учет выручки от реализации услуг заказчика-застройщика (проверка наличия лицензии на вид деятельности, проверка правильности формирования выручки, правильности формирования счетов 08, 19 по объектам строительства, порядок передачи объекта Инвестору, документального оформления услуг – актов выполненных работ);
§ правильность определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, основных средств, ценных бумаг, прочего имущества.
Конева В.А.
13.
Проверка кассовых операций и операций по банковским счетам.
Проверить:
§наличие необходимых первичных документов и правильность оформления первичной документации, своевременность проведения инвентаризации;
§соответствие данных, содержащихся в первичных документах, и в регистрах учета. (журнал регистрации, кассовая книга, оборотно-сальдовая ведомость и т.д.);
§соответствие данных синтетического и аналитического учета;
§соблюдение установленного банком лимита остатка денежных средств в кассе;
§соблюдение установленного предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;
§ведение кассовой книги;
§наличие данных об обработке первичных документов и приложений к ним.
Конева В.А.
14.
Проверка учета НДС, акциза
Проверить:
§ соответствие налоговых деклараций и расчетов бухгалтерскому учету:
§ правильность формирования счетов-фактур на отгруженные товары, выполненные работы (услуги);
§ проверка книги покупок (заполнение граф, подведение итогов, корректность отраженных данных);
§ правильность ведения книги продаж (заполнение граф, подведение итогов, корректность отраженных данных);
§ правильность начисления НДС к уплате в бюджет, в том числе с сумм поступивших предоплат;
§ правильность исчисления акциза;
§ отражение корректировок по налогу в бухгалтерской и налоговой отчетности;
§ наличие актов сверки с налоговыми органами.
Лузина Л.В.
15.
Проверка налога на имущество, налога на рекламу и прочих налогов и сборов
Проверить:
§ полноту и правильность определения налогооблагаемой базы;
§ применение льгот по налогу на имущество;
§ правильность применения ставок;
§ своевременность отражения в учете начисления налогов;
§ наличие актов сверки с налоговыми органами по всем видам налогов.
Лузина Л.В.
16.
Проверка расчетов с персоналом по оплате труда,
ЕСН, НДФЛ.
Проверить:
§ наличие необходимых первичных документов и правильность их оформления (табели учета рабочего времени, расчетные ведомости, платежные ведомости, расчеты с фондами, больничные листы и т.д.); внутренние положения организации, штатное расписание, трудовые договоры-контракты с сотрудниками;
§соответствие данных, содержащихся в первичных документах и в регистрах учета;
§соответствие данных синтетического и аналитического учета;
§правильность начисления заработной платы, расчета среднего заработка, расчета пособий, выплачиваемых за счет средств внебюджетных фондов;
§правильность исчисления НДФЛ, соответствие применяемых ставок действующему законодательству, определения сумм материальной выгоды и совокупного дохода для целей налогообложения, правомерность применения вычетов и льгот (заявления, справки, иждивенцы и т.д.);
§правильность исчисления ЕСН, прочих налогов и сборов;
§правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) расходов на оплату труда, в т.ч. сумм взносов на обязательное и добровольное страхование, для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения;
§правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) расходов по подготовке и переподготовке кадров для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения;
§правильность расчета среднесписочной численности;
§правильность образования и использования резервов предстоящих расходов на оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; правильность учета указанных резервов для целей налогообложения по налогу на прибыль.
Лузина Л.В.
17.
Проверка расчетов с подотчетными лицами
Проверить:
§наличие необходимых первичных документов и правильность оформления первичной документации (а\о, карточки по учету с подотчетными лицами, командировочные удостоверения и т.д.);
§соответствие данных, содержащихся в первичных документах и регистрах учета по счетам, сверка остатков по счетам;
§соответствие данных синтетического и аналитического учета;
§правомерность разнесения в авансовых отчетах расходов по счетам учета;
§правомерность выдачи денежных средств лицам, не отчитавшимся по ранее выданному авансу, своевременности представления и утверждения а\о руководством; производственный характер понесенных расходов.
Занина Ю.А.
18.
Проверка формирования финансовых результатов и налоговой базы по налогу на прибыль, использования прибыли
Проверить:
§ наличие необходимых первичных документов и правильность оформления первичной документации;
§ соответствие данных, содержащихся в первичных документах и регистрах учета, проверка правильности произведенных расчетов;
§ правильность определения прибыли от реализации продукции (работ, услуг), имущественных прав, прочего имущества в бухгалтерском и налоговом учете (см. разделы «Проверка учета реализации», «Проверка учета затрат», «Проверка учета МПЗ», «Проверка учета НМА» и др.);
§ правильность определения прибыли от реализации основных средств, ценных бумаг в бухгалтерском и налоговом учете (см. разделы «Проверка учета ОС», «Проверка учета финансовых вложений»);
§ правильность формирования внереализационных доходов и расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения по налогу на прибыль (по методу начисления), в том числе:
Ø проценты по договорам займа, кредита, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (резервы по сомнительным долгам;
Ø курсовые и суммовые разницы;
Ø другие внереализационные доходы и расходы.
§ правильность определения налоговой базы по налогу на прибыль при уступке права требования; по доходам, полученным от долевого участия в других организациях;
§ правильность учета для целей налогообложения прибыли и убытков прошлых лет, перенос убытков на будущее;
§ правильность отражения в учете финансовых санкций, подлежащих изъятию в бюджет за сокрытие или занижение уплаты платежей в бюджет, внебюджетные и другие фонды;
§ правильность исчисления налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения;
§ правильность исчисления и своевременность уплаты авансовых платежей;
§ правильность исчисления ОНА, ОНО,ПНО и отражения их в учете и отчетности в соответствии с ПБУ 18/02.
§ Проверить данные об изменениях капитала, проанализировать возможные направления использования прибыли, в частности дать рекомендации по возможному уровню дивидендов.
Лузина Л.В.
19.
Проверка учета кредитов и займов
Проверить:
§ наличие разрешение на получения кредита в соответствии с Уставом;
§ наличие необходимых первичных документов и правильность их оформления, а также договорных отношений Общества (договоры с банками и прочими организациями, расчеты банков и бухгалтерии и т.д.);
§ соответствие данных, содержащихся в первичных документах, и в регистрах учета;
§ соответствие данных синтетического и аналитического учета;
§ провести анализ целесообразности привлечения кредитных ресурсов и направления их использования (покупка основных средств, выплата з\п и т.д.);
§ инвентаризация договоров, по которым расходы на оплату процентов учитываются в целях налогообложения;
§ правильность и своевременность отнесения процентов по полученным заемным средствам к расходам, учитываемым в целях налогообложения по налогу на прибыль;
§ ведение налогового учета доходов (расходов) в виде процентов, полученных (уплаченных) по договорам займа, кредита.
§ анализ условий получения и возврата займа и выявление нарушений условий возврата займа.
Конева В.А.
20.
Проверка правильности заполнения и анализ отчетности
Проверить:
§ соответствие показателей статей баланса и других форм отчетности их экономическому содержанию;
§ правильность составления Формы № 2 (проверка составления формы «по отгрузке», правомерность отражения показателей по отдельным строкам Формы № 2);
§ правильность заполнения других форм отчетности в соответствии с действующим законодательством. (Ф № 3, Ф № 4, Ф № 5) и пояснительной записки;
§ полноту отражения и соответствие данных по имуществу и обязательствам, отраженным на забалансовых счетах.
Конева В.А.
21.
Применимость допущения непрерывности деятельности Общества
§ анализ прогнозов в отношении движения финансовых потоков, доходов и др.;
§ анализ рационального и эффективного использования финансовых средств (исполнение сметы расходов и исполнение финансового плана);
§ наличие отрицательной величины чистых активов или искусственное их завышение;
§ способность погашать кредиторскую задолженность в надлежащие сроки;
§ наличие значительных убытков от основной деятельности;
§ наличие задолженности по выплате или прекращении выплаты дивидендов;
§ наличие экономически нерациональных долговых обязательств;
§ провести опрос юристов и других специалистов Общества с целью выявления информации, касающейся наличия судебных исков и правильности оценки руководством влияния этих исков на финансовое состояние.
§ изучение условных фактов хозяйственной деятельности.
§ анализ событий после отчетной даты с целью определения того, оказывают ли такие события воздействие на способность Общества продолжать свою непрерывную деятельность:
- принимались ли новые обязательства, осуществлялись ли новые займы, заключались ли договоры поручительства;
- имела ли место или планируется продажа активов;
- имели ли место или планируется выпуск новых акций или долговых обязательств, реорганизация или ликвидация Общества;
- были ли внесены или рассматривается внесение каких-либо нетипичных бухгалтерских проводок.
Конева В.А.
Руководитель проверки Конева Валентина Александровна ____________________ «31» января 2006 г.
Больше работ по теме:
Предмет: Финансы, деньги, кредит
Тип работы: Не выбран
Новости образования
КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]
Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение
ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ