Анализ затрат на производство, включаемых в себестоимость продукции

 

Кафедра экономики и управления












КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Комплексный анализ экономической деятельности предприятия»

на тему:

Анализ затрат на производство, включаемых в себестоимость продукции




Содержание


ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО, ВКЛЮЧАЕМЫХ В СЕБЕСТОИМОСТЬ

.1 Понятие себестоимости и классификация затрат, включаемых в нее

.2. Анализ себестоимости по составу и структуре

.3 Факторный анализ затрат включаемых в себестоимость

.4 Факторы и резервы снижения затрат на производство, включаемых в себестоимость продукции

ГЛАВА 2. КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО НПО «ТЕХНОЛОГ»

.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО НПО «Технолог»

2.2 Оценка современному состоянию развития нефтехимической отрасли

.3 Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности ОАО НПО «Технолог»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ



Введение


В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, организаций и лиц, заинтересованных в результатах его функционирования.

Важнейший показатель экономической деятельности любого предприятия - прибыль, она зависит, в основном, от цены продукции и затрат на ее производство.

Существующий уровень цен формирует выручку предприятия от реализации (продажи) продукции. Но цена продукции складывается на внешнем рынке, как результат взаимодействия спроса и предложения. Под воздействием законов рыночного ценообразования, цена продукции не может, как правило, повышаться по желанию производителя - ее уровень устанавливается автоматически.

Другое дело затраты, формирующие себестоимость продукции. Они могут возрастать или снижаться в зависимости от объема потребленных ресурсов, уровня технического оснащения предприятия, организации производства и других факторов.

Себестоимость продукции - один из важнейших экономических показателей деятельности промышленных предприятий и объединений, выражающий в денежной форме все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Себестоимость показывает, во что обходится предприятию выпускаемая им продукция. В себестоимость включаются перенесенные на продукцию затраты прошлого труда (амортизация основных фондов, стоимость сырья, материалов, топлива и других материальных ресурсов) и расходы на оплату труда работников предприятия (заработная плата) [18, 84].

Целью данной работы является исследование факторов, влияющих на формирование затрат, а также определение возможных путей снижения затрат с целью улучшения финансовых результатов предприятия.

выявить пути снижения затрат, включаемых в производство продукции на примере ОАО НПО «Технолог».

Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

рассмотреть классификацию затрат;

изучить структуру затрат, включаемых в себестоимость продукции;

дать краткую организационно-экономическую характеристику ОАО НПО «Технолог»;

провести анализ финансового состояния предприятия, и на его основе предложить пути снижения затрат включаемых в производство продукции ОАО НПО «Технолог».

Предметом исследования являются затраты предприятия, включаемые в себестоимость производимой продукции.

Объектом исследования в данной работе является деятельность ОАО НПО «Технолог».

При написании данной работы использовались учебники таких авторов как: Балабанов И.Т, Баканов М.И, Ковалев В.В., Савицкая Г.В. и др.

Также были использованы тематические материалы периодических изданий («Экономический анализ: теория и практика», «Вопросы экономики» и др.), текущие материалы и отчетность ОАО НПО «Технолог».

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений.



ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО, ВКЛЮЧАЕМЫХ В СЕБЕСТОИМОСТЬ


.1 Понятие себестоимости и классификация затрат, включаемых в нее


Деятельность любой организации сопряжена с затратами. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» (ПБУ 10/99) все расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направления деятельности подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы - операционные, внереализационные и чрезвычайные. К расходам по обычным видам деятельности относятся расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, оказанием услуг, приобретением и продажей товаров [4,41].

На базе расходов по обычным видам деятельности определяется себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг. В себестоимости отражается стоимость потребляемых в процессе производства: средств труда, финансовым возмещением которых являются амортизационные отчисления, предметов труда (сырья, материалов, полуфабрикатов, топлива, энергии), живого труда в форме заработной платы работников, услуг, оказанных другими организациями. Полная себестоимость продукции отражает совокупные затраты производственных ресурсов, а удельная себестоимость (себестоимость, приходящаяся на 1 руб. продукции) - эффективность использования ресурсов.

Себестоимость - это основной цено- и прибылеобразующий фактор, поэтому анализ себестоимости позволяет, с одной стороны, дать обобщающую оценку эффективности использования ресурсов, с другой - определить резервы увеличения прибыли и снижения цены единицы продукции. [8,52]

В действующей бухгалтерской отчетности имеется информация об общей сумме затрат организации, в том числе по отдельным элементам. Эти данные позволяют провести анализ затрат на производство. При анализе затрат необходимо:

·определить отклонение фактических затрат в отчетном году от данных за предыдущий год как в целом, так и по отдельным элементам затрат;

·исчислить темп роста затрат по сравнению с предыдущим годом;

·сопоставить темп роста затрат на производство как в целом, так и по отдельным элементам с темпом роста объема выпуска продукции;

·исчислить структуру затрат и выявить изменения в ней;

·установить факторы, вызвавшие изменения отдельных затрат

·выявить резервы снижения себестоимости.

В зависимости от цели проводится ретроспективный, оперативный, предварительный или прогнозный анализ себестоимости.

Классификация расходов организации по обычным видам деятельности приведена в табл. 1.1.


Таблица 1.1

Классификация расходов организации по обычным видам деятельности

ПризнакКлассификация1. Экономическая однородность потребляемых ресурсов (по экономическим элементам)По экономическим элементам затрат2. Расходы, возникающие в основном технологическом процессе и выполняющие общие функцииПо калькуляционным статьям затрат3. Способ отнесения на изделиеПрямые, косвенные4. Особенности планирования и организацииНормируемые, ненормируемые5. Зависимость от изменения объема производстваПостоянные, переменные, средние и предельные затраты6. Экономическая роль в процессе производстваОсновные, накладные7. Состав затрат (однородность)Комплексные, одноэлементные8. Периодичность возникновенияТекущие, единовременные9. Участие в процессе производстваПроизводственные (подразделяются на затраты основного производства, вспомогательного, обслуживающего), коммерческие10. ЭффективностьПроизводительные, непроизводительные11. Время возникновенияЗатраты прошлого периода, текущие, ожидаемые

Дадим характеристику приведенной классификации.

По экономическим элементам затрат. Классификация затрат по экономическим элементам определена нормативно. Она приведена в п. 9. Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

·материальные затраты;

·затраты на оплату труда;

·отчисления на социальные нужды;

·амортизация;

·прочие расходы.

В форму №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» введена таблица «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)».

В соответствии со ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

·материальные;

·оплату труда;

·суммы начисленной амортизации;

·прочие.

По калькуляционным статьям затрат. Будучи важным средством учета и анализа, группировка затрат по экономическим элементам не позволяет решать следующие задачи:

·определение себестоимости i-го наименования изделия при многономенклатурном производстве;

·определение расходов в зависимости от места их возникновения (какой цех, участок, какое изделие и т.п.).

Приведем типовую номенклатуру статей калькуляции:

) сырье и материалы;

) возвратные расходы (вычитаются);

) полуфабрикаты собственного производства;

) покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних организаций;

) заработная плата (основная и дополнительная) производственных рабочих;

) отчисления на социальные нужды;

) расходы на подготовку и освоение производства;

) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (приложение 7);

) износ инструментов и приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы;

) цеховые (общепроизводственные) расходы (приложение 8);

) общезаводские (общехозяйственные) расходы (приложение 9);

) потери от брака;

) прочие производственные расходы;

Итого производственная себестоимость;

) коммерческие расходы;

Итого себестоимость производства и продажи [17.214].

Прямые, косвенные расходы. Классификация установлена ст. 318 НК РФ.

Прямые расходы можно непосредственно отнести на конкретное изделие, косвенные расходы охватывают несколько изделий и состоят из затрат, включающих несколько элементов, - они собираются в целом по подразделению (объекту) в смету, а затем относятся на вид продукции распределительным путем, в определенной пропорции к какой-либо базе.

К прямым расходам относятся:

·материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;

·расходы на основную и дополнительную заработную плату персонала, участвующего в процессе производства изделий (товаров, услуг), а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда;

·суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

К косвенным расходам - все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Нормируемые и ненормируемые расходы. Налоговый кодекс ограничивает (нормирует) некоторые виды расходов определенным пределом. Например, командировочные расходы, расходы на рекламу, представительские расходы, расходы на подготовку кадров и т.п.

Основные, накладные. Основные - это расходы, которые непосредственно связаны с процессом производства продукции (работ, услуг): материалы, заработная плата производственных рабочих и т.п. Накладные - расходы по управлению и обслуживанию производственного процесса [5.29].

Важное значение в хозяйственной практике имеет классификация затрат в зависимости от их связи с объемом производства продукции. Классификация затрат на постоянные и переменные, средние и предельные прежде всего важна для анализа безубыточности продаж, изучения зависимости между объемом продаж, себестоимостью и прибылью, для расчета величины маржинального дохода, оценки степени предпринимательского риска на основе эффекта операционного рычага.

Зависимость затрат от объема производственной продукции можно выразить следующей формулой:


С = f ( Q ),

где С - величина затрат, руб;- количество произведенной продукции, единиц.

Разные виды затрат по-разному связаны с количеством произведенной продукции. В зависимости от влияния объема произведенной продукции на величину затрат затраты делятся на постоянные и переменные.

Постоянными называют такие затраты, величина которых не изменяется при изменении объема выпускаемой продукции, т.е. не зависит от объема выпускаемой продукции. К ним относятся затраты на эксплуатацию зданий, административно-управленческие расходы, арендная плата, некоторые налоги и платежи, страховые взносы, оплата обязательств по займам и др. Постоянные затраты остаются неизменными при любых объемах производства продукции, они должны быть оплачены, даже если предприятие ничего не производит.

Переменными называются затраты, величина которых изменяется прямо пропорционально изменению объема выпускаемой продукция. К ним относятся затраты на материалы, топливо, энергию, на оплату труда и др.

В первый период роста объема выпускаемой продукции переменные затраты растут довольно быстро, но по мере дальнейшего увеличения объема продукции их рост замедляется, так как начинает сказываться фактор экономии на массовом производстве. При дальнейшем росте объема выпускаемой продукции переменные затраты увеличиваются нарастающими темпами. Такой характер переменных затрат обусловлен законом убывающей отдачи.

Сумма постоянных и переменных затрат на производство какого-либо количества продукции образует общие затраты (Зо ):


Зо = Зп + Зпер ×К,


где К - количество произведенной продукции.

Деление затрат на постоянные и переменные имеет существенное значение в производственной деятельности: постоянные затраты являются обязательными и должны быть оплачены независимо от объема производства, они в меньшей степени поддаются управлению, чем переменные затраты, величина которых может быть изменена в течение краткосрочного периода времени путем изменения объема производимой продукции.

Не менее важное значение для производителя имеют средние затраты, т.е. затраты в расчете на единицу выпускаемой продукции. Средние постоянные затраты (Зпф ) определяют путем деления постоянных затрат (Зп ) на объем произведенной продукции (К):



С увеличением объема производства они снижаются, так как сумма постоянных затрат распределяется на все большее количество продукции.

Средние переменные затраты (Зперср) определяются путем деления переменных затрат Зпер на соответствующее количество произведенной продукции:



Кроме перечисленных видов затрат важной экономической категорией являются «предельные затраты». Предельные затраты (Зпр) - это дополнительные затраты, необходимые для производства дополнительной единицы продукции. Их определяют как разность общих издержек при выпуске дополнительной единицы продукции:


Предельные затраты можно также определить как разность переменных затрат на производство каждой дополнительной единицы продукции, так как постоянные затраты представляют собой фиксированную величину при любом объеме производимой продукции.

Понятие предельных затрат имеет большое практическое значение, так как показывает затраты, необходимые для производства дополнительной единицы продукции, или «экономию» затрат при отказе от производства дополнительной единицы продукции. Показатели средних затрат не дают такой информации.

Как уже отмечалось, деление затрат на постоянные и переменные характерно для краткосрочного периода времени и связано с делением производственных ресурсов на постоянные и переменные. Закон убывающей отдачи характеризует динамику производства в краткосрочном периоде, связанную с более интенсивным использованием фиксированных производственных мощностей.

Для долговременного периода времени все ресурсы, а следовательно, и затраты являются переменными. Необходимость выделения краткосрочного и долговременного периодов объясняется следующими обстоятельствами.

Возможность произвести то или иное количество товара зависит от возможности вовлечения в производственный процесс разного количества различных ресурсов (оборудования, живого труда, сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.). Изменение количества используемых ресурсов может быть осуществлено за разные периоды времени. Так, например, количество используемого сырья может быть изменено быстро, а изменение производственных площадей и количества используемого оборудования может быть осуществлено за более значительный период времени. Поэтому и необходимо различать краткосрочный и долговременный периоды. Краткосрочным считают период, в течение которого предприятие не может изменить свою производственную мощность, но имеет возможность для изменения степени интенсивности ее использования. В этот период объем производства продукции может быть изменен путем изменения количества вовлекаемых в производственный процесс переменных ресурсов (живого труда, сырья). Долговременным считают период, достаточный дня изменения количества всех производственных ресурсов, в том числе и производственных мощностей [19.25].


.2 Анализ себестоимости по составу и структуре


Анализ себестоимости по составу и структуре расходов проводится для выявления резервов снижения непроизводительных затрат, поиска путей повышения эффективности производства. Выявление проблемных статей затрат позволяет принимать управленческие решения, касающиеся размера и состава используемых ресурсов, определять направления более углубленного анализа их использования, изучать возможности и направления интенсификации производства.

Основные аналитические процедуры при этом следующие:

·оценка динамики расходов в абсолютных и относительных показателях;

·оценка структурных сдвигов в составе расходов;

·выявление факторов и изменение влияния факторов, оказавших негативное воздействие на конечные результаты.

Структурные сдвиги в составе расходов определяются путем сопоставления удельного веса каждой группы или статей в общей сумме расходов.

При помощи показателей структуры рассматривается влияние каждой статьи на сумму абсолютной и относительной экономии или перерасхода затрат.

Влияние структурных сдвигов в составе затрат на изменение суммы затрат определяется на основе факторной модели (табл. 1.2):


(1.1)


где k - число статей затрат;- удельный вес y-й статьи затрат в себестоимости изделия.


Таблица 1.2

Расчет влияния структурных сдвигов на изменения по видам расходов

Статья расходовСумма расходов, тыс. руб.Удельный вес расходов, %?D?СВ том числе за счетТемп изменения расходов, %Базис Сy0Отчет Сy1Базис D0Отчет D1СобщDА505527,7828,95+1,17+52,782,22110Б605233,3327,37-5,96-83,32-11,3286,7В708338,8943,68+4,79+133,99,1118,6Итого180190100100-+10+10-105,6

Используя способ абсолютных разниц, можно определить влияние структурных сдвигов на изменение себестоимости по каждой статье как произведение полной фактической себестоимости и изменения удельного веса каждой статьи:


(1.2)


Учитывая, что при неизменной структуре затрат темп изменения расходов по статьям равен темпу роста расходов в целом, можно определить, каковы должны быть расходы по статьям при запланированном соотношении статей. Тогда влияние структурных сдвигов на изменение расходов определяется как разность между фактической и плановой суммой расходов, пересчитанной на фактический объем товарной продукции:


?С(D)y = Сy1 - Сy1 × Тс , (1.3)

где Тс - темп изменения суммы расходов в целом по организации.

-й вариант расчета.

а) изменение за счет структурных сдвигов составит:


= 2,22 тыс. руб.;


б) прочее изменение:


5 - 2,22 = 2,78 тыс. руб.


Прочее изменение расходов по каждой статье, совпадающее в динамике с изменением полной себестоимости, может быть обусловлено структурными сдвигами в ассортименте выпуска, изменением качества сырья или цен на сырье. Изменение себестоимости по каждой статье происходит также под влиянием общих тенденций, влияющих на изменение суммы расходов, например, инфляции, затрат или увеличения объема выпуска продукции.

-й вариант расчета.


? C(D) = 55 - 50 × 1,056 = 2,22 тыс. руб.


Анализ структуры затрат позволяет оценить материалоемкость, трудоемкость, энергоемкость продукции, выяснить характер их изменений и влияние на себестоимость продукции.

Для оценки влияния каждой статьи затрат на себестоимость 1 руб. товарной продукции рассчитывается уровень затрат по каждой статье, выявляется сумма экономии или перерасхода по каждой статье и элементу расходов, изучаются причины отклонений.

Уровень затрат определяется делением расходов по каждой статье на объем товарной продукции.

Анализ динамики и выполнения плана по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых, нормативных показателей себестоимости, выявлять негативные тенденции изменения себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию [25.84].

Анализ прямых затрат. Методику анализа прямых затрат рассмотрим на примере материальных затрат. При анализе влияния отдельных факторов на прямые материальные затраты исходим из того, что прямые материальные затраты зависят от:

·изменения объема выпуска продукции;

·изменения структуры выпуска продукции;

·материалоемкости выпуска отдельных изделий.


Таблица 1.3

Данные для расчета влияния факторов на материальные затраты

Показатель, тыс. руб.ПланПо плану при фактических объеме и структуреФактТемп изменения, %Объем выпуска продукции1500-1650110Сумма материальных затрат540613627116

Отклонение прямых материальных затрат в результате изменения объема выпуска продукции рассчитывается путем корректировки базисных (плановых) материальных затрат на темпы изменения (прирост) объема выпуска продукции:


, (1.4)


где - темп прироста объема выпуска продукции;


.


Отклонение прямых материальных затрат из-за изменения структуры выпуска продукции определяется вычитанием из суммы плановых прямых материальных затрат, рассчитанных по плановым (базисным) нормам при фактических объемах и структуре выпуска продукции, суммы прямых материальных затрат по плану и отклонения прямых материальных затрат за счет изменения выпуска продукции, т.е. = 613 - 540 - 54 = 19 тыс. руб.

Отклонение прямых материальных затрат за счет изменения материалоемкости определяется как разность между фактической суммой затрат, рассчитанной по фактически сложившимся нормам, и суммой прямых затрат, рассчитанных по плановым нормам, фактической структуре и фактическом объеме выпуска продукции:


= - = 627 - 613 = 14 тыс. руб. или

= (627 - 540) - 54 - 19 = -14 тыс. руб.


Расчет влияния факторов на изменение прямых затрат приведен в табл. 1.4.


Таблица 1.4

Расчет влияния факторов на изменение прямых затрат

Статьи затратСумма затрат, тыс. руб.Отклонение от потребности (+,-)Планна фактический объем выпуска продукцииВсегоВ том числе за счетПланФактобъема вып..структурыРесурсоемк.12345678Прямые материальные затраты540613627+87+54+19+14Объектом управленческого анализа в организации служит изменение материальных затрат за счет материалоемкости отдельных изделий (в примере +14 тыс.руб.). Для большинства отраслей промышленности анализ изменения материалоемкости состоит в изучении влияния на него трех факторов: норм расхода, ценового фактора, взаимозаменяемости материалов. Влияние последнего фактора выражается в отклонении нормы расхода и цены замещающего материала от нормы расхода и цены заменяемого материала.

Дальнейший анализ направлен на выявление конкретных причин, вызвавших влияние рассмотренных факторов.

Анализ косвенных расходов. Анализ косвенных расходов проводится отдельно по условно-постоянным и условно-переменным статьям.

При анализе общепроизводственных и общехозяйственных расходов особое внимание обращается на допущенные непроизводственные расходы и потери от простоев, порчи материальных ценностей при хранении, их недостачи и др. Сокращение общехозяйственных и общепроизводственных расходов в части непроизводительных расходов и потерь - прямой резерв снижения себестоимости продукции.

Условно-переменные расходы: в косвенных расходах - это расходы на электроэнергию для производственных нужд, заработная плата при повременной оплате труда с нормированным заданием, коммерческие расходы и другие статьи.

Анализ условно-переменных затрат проводится сравнением их фактической суммы на 1 руб. товарной продукции (т.е. уровня затрат) с плановым, или базисным, уровнем, пересчитанным на фактический объем выпуска продукции; детально изучаются причины, вызывающие как перерасход, так и экономию по каждой отдельной статье и элементам расходов.

Но не всякая экономия оправданна. Так, экономия на амортизационных отчислениях может быть вызвана невыполнением мероприятий по вводу в действие основных фондов. Экономия расходов на охрану труда приводит к увеличению потерь от травматизма. При анализе расходов на выпуск продукции и исследовании как причин перерасхода, так и факторов экономии проявляется специфика не только анализируемой отрасли, но и отдельных производств, особенностей технологии, организации производства, а также системы управления [25. 69].


.3 Факторный анализ затрат, включаемых в себестоимость


Независимо от типа и условий производства, себестоимость товарной продукции можно представить как сумму произведений себестоимости единицы продукции по каждому наименованию выпускаемой продукции и количества изделий, а объем товарной продукции - как произведение количества продукции по каждому изделию на соответствующие им цены. Себестоимость 1 руб. товарной продукции определяется по формуле:


,


где Ус - себестоимость 1 руб. товарной продукции (уровень затрат);- объем выпуска изделий в натуральных показателях - i-го наименования;

сi - расходы или себестоимость одного изделия (единицы продукции);- цена одного изделия;

п - число наименований изделий в номенклатуре.

В свою очередь, объем выпуска продукции в натуральных показателях может быть представлен как произведение общего объема выпуска по сопоставимому перечню изделий и удельного веса конкретного изделия в общем объеме выпуска:


Тогда выражение может быть преобразовано:


или


В свою очередь, на себестоимость изделий каждого наименования влияет удельная величина затрат каждого вида. Условно эту зависимость можно представить:


,


где m - число видов затрат, реализованного сырья и материалов;- количество ресурсов;- цена за единицу ресурса j-го вида.

Таким образом, непосредственное влияние на изменение уровня расходов на один рубль товарной продукции оказывают следующие факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи:

структура выпуска продукции;

уровень расходов на производство единицы продукции;

цены и тарифы на потребляемые материальные ресурсы;

цены на продукцию.

Объем выпущенной продукции оказывает влияние на совокупную себестоимость всей товарной продукции, но при изучении уровня затрат этот показатель не учитывается.

Каждый из факторов, находящихся в детерминированной взаимосвязи с уровнем расходов, отражает действие множества объективных и субъективных, внешних и внутренних условий организации производства и продажи готовой продукции. Уровень расходов, пересчитанный в сопоставимые цены, по видам расходов (прямым материальным, прямым трудовым, накладным расходам) отражает эффективность использования определенных ресурсов и характеризуется как ресурсоемкость выпуска продукции или конкретного изделия.

Удельный расход на единицу продукции характеризует ее ресурсоемкость.

Затраты необходимо пересчитать в сопоставимые цены. Методика такого пересчета аналогична методике расчета индексов физического объема выпуска продукции и товарооборота. Материальные расходы, которые могут быть выражены в натуральных единицах, пересчитываются в сопоставимые цены умножением натурального показателя расходов за отчетный период на плановые (или базисные) цены. Расходы, которые учитываются только в стоимостной форме, пересчитываются в сопоставимые цены с помощью предварительно рассчитанных индексов отдельных статей или видов расходов (аналогично индексам физического объема товарооборота).

Алгоритм расчета влияния факторов на себестоимость единицы продукции показан в табл. 2.1.


Таблица 2.1

Данные для анализа себестоимости единицы продукции

Наименование продукцииОбъем выпуска, шт.Структура выпуска, %Индекс цен на ресурсыСебестоимость единицы продукции, руб.ОтклонениепланФактПланФактпри плановой структуреплановая при факт. структуре и сопост. ценах на ресурсыФактич. (гр. 8 х гр. 6)по сравнению с планомВ том числе за счетзатрато-емкостицен123456789101112А15216828,930,31,14118109,61257-8,415,4Б17817033,830,71,15136122,61415-13,418,4В19621637,339,01,29481,7984-12,316,3Итого526554100100-------В среднем по организации за 1 ед. продукции, руб.115,13102,71119,384,25-11,4516,67

Учтено отклонение за счет структурных сдвигов в размере -0,97 руб.

На себестоимость продукции оказывает влияние объем выпуска продукции (фактор первого порядка). Расчет влияния объема выпуска продукции на ее себестоимость при использовании способа абсолютных разниц проводится по формуле:


.


Влияние факторов второго порядка на себестоимость продукции определяется путем пересчета размера влияния факторов второго уровня на фактический объем выпуска продукции. Данные для анализа себестоимости единицы продукции показаны на примере (табл. 12.1).

Пример. Себестоимость единицы продукции в среднем по организации (гр. 7, 8, 9) рассчитывается как средневзвешенная величина. Как видно из табл. 12.1 <#"34" src="doc_zip23.jpg" />.


По данным табл. 12.1 получаем:


= 0,289 × 118 + 0,338 × 136 + 0,373 × 94 = 115,13 руб.


Усредненная себестоимость единицы продукции при фактической структуре составит:


.

= 0,303 × 118 + 0,307 × 136 + 0,39 × 94 = 114,16 руб.


Влияние структурных сдвигов составит:


= 114,16 - 115,13 = -0,97 руб.


Усредненная себестоимость единицы продукции при фактической себестоимости в сопоставимых ценах на ресурсы:


.

= 0,303 × 109,6 + 0,307 × 122,6 + 0,39 × 81,7 = 102,71 руб.


Влияние затратоемкости на себестоимость единицы продукции определяется как разность между фактической себестоимостью единицы продукции в сопоставимых ценах и плановой себестоимостью, пересчитанной на фактическую структуру:


102,71 - 114,16 = -11,45 pyб.


Средняя себестоимость единицы продукции при фактических значениях структуры, цены и затратоемкости:


= 0,303 × 125 + 0,307 × 141 + 0,39 × 98 = 119,38 руб.


Влияние цены ресурсов на среднюю себестоимость единицы продукции рассчитывается как разность между фактической себестоимостью единицы продукции и себестоимостью в сопоставимых ценах на ресурсы:


119,38 - 102,71 = 16,67руб.


На совокупную себестоимость продукции кроме рассчитанных факторов оказывает влияние объем выпуска продукции.

Изменение себестоимости продукции при плановой структуре выпуска под влиянием перевыполнения плана по объему выпуска составит


= (554 - 526) × 115,13 = 3223,64 руб.


Изменение себестоимости продукции под влиянием факторов, оказывающих влияние на изменение усредненной себестоимости единицы изделия: структурных сдвигов в ассортименте


= 0,97 × 554 = -537,38 руб.;


затратоемкости


= -11,45 × 554 = -6343,3 руб.;


цен на ресурсы


= 16,67 × 554 = 9235,18 руб.


Результаты факторного анализа себестоимости единицы продукции и себестоимости всей продукции объединены в обобщающей табл. 2.2.


Таблица 2.2

Совокупное влияние факторов на себестоимость единицы продукции и всей продукции, руб.

ФакторВлияние на себестоимость единицы продукцииВлияние на себестоимость всей продукцииКоличество продукции--3223,64Структура выпуска продукции-0,97-537,38Затратоемкость продукции-11,45-6343,3Цены на ресурсы16,679235,18Итого4,255578,14

Элиминирование влияния объема выпуска и цен на ресурсы позволяет определить сумму относительной экономии или перерасхода затрат на выпуск продукции, обусловленную оптимизацией структуры выпуска и снижением ресурсоемкости продукции. По данным примера относительная экономия составила:


(-0,97 -11,45) × 554 = -6880,68 руб.


При анализе себестоимости продукции выявляются причины полученной экономии или допущенного перерасхода в целях установления резервов дальнейшего снижения себестоимости [23.78].

Такими резервами могут быть:

·снижение норм расхода сырья и материалов;

·экономия в результате замены одних видов сырья, материалов, топлива другими, более прогрессивными;

·сокращение потерь от брака и отходов производства;

·наиболее полное использование в производстве вторичных ресурсов и попутных продуктов;

·повышение производительности труда;

·оптимизация расходов по заработной плате;

·повышение качества продукции.

Факторный анализ себестоимости единицы продукции проводится для отдельных узкоспециализированных производств. Универсальным показателем, обеспечивающим сопоставимость сравнения условий организации и технического уровня различных производств, служат затраты на один рубль выпускаемой продукции, а для сравнения эффективности функционирования различных предприятий - затраты на один рубль товарной продукции.

Последний показатель может использоваться для оценки конкурентоспособности организации, так как находится в непосредственной взаимосвязи с ценой на реализуемую продукцию и финансовыми результатами, измеряемыми прибылью и рентабельностью.

На затраты на один рубль товарной продукции, или уровень затрат, кроме рассмотренных факторов оказывают влияние цены на реализуемую продукцию.

Для факторного анализа уровня себестоимости данные табл. 2.1 дополнены индексами цен на изделия. Количественные показатели объема выпуска пересчитаны в стоимостные показатели на основе плановых и фактических отпускных цен (табл. 2.3).

Данные для анализа затрат на один рубль товарной продукции

По данным табл. 2.3 рассчитаем уровень затрат на 1 руб. товарной продукции, следуя логике способа цепной подстановки.

В процессе анализа проводятся следующие расчеты.

Уровень затрат на рубль товарной продукции по плану:


== = 0,911 руб./руб.


Уровень затрат в плановых ценах, пересчитанный на фактический объем выпуска и структуру:


=

=== 0,906 руб./руб.


Уровень затрат фактический при плановых ценах на ресурсы:


=

=== 0,833 руб./руб.


Уровень затрат фактический в сопоставимых ценах на продукцию:


=== 0,947 руб./руб.


Уровень затрат фактический:


=== 0,886 руб./руб.


Результаты расчетов сведены в табл. 2.4.


Таблица 2.4

Расчет влияния факторов на уровень затрат на один рубль товарной продукции

ФакторАлгоритм расчетаРасчетРазмер влияния, руб./руб.Структура продукции0,906 - 0,911-0,005Ресурсоемкость изделий0,833 - 0,906-0,073Цены на ресурсы0,947 - 0,33+0,114Цены на продукцию0,886 - 0,947-0,061Итого0,886 - 0,911-0,025

Себестоимость одного рубля товарной продукции снизилась на 2,5 коп. Это снижение себестоимости вызвано положительным влиянием структурных сдвигов в ассортименте (0,5 коп.), снижением ресурсоемкости продукции (7,3 коп.) и ростом цен на продукцию (6,16 коп.). Рост себестоимости одного рубля товарной продукции на 11,46 коп. обусловлен повышением цен на материальные, трудовые ресурсы и услуги. Количественная оценка влияния факторов на уровень затрат позволяет провести сравнительный анализ влияния цен на продукцию и ресурсы. В данном случае отрицательное влияние цен на ресурсы не возмещается ростом цен на продукцию и единственным резервом роста прибыли [7.58]


1.4 Факторы и резервы снижения затрат на производство, включаемых в себестоимость продукции


Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.

Снижение себестоимости продукции обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Успех борьбы за снижение себестоимости решает, прежде всего, рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях экономию на заработной плате. Рассмотрим, в каких условиях при росте производительности труда на предприятиях снижаются затраты на заработную плату рабочих. Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменяются, как правило, нормы выработки и соответственно им расценки за выполняемые работы. Увеличение выработки может произойти и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этих условиях, как правило, не изменяются.

В первом случае, когда изменяются нормы выработки и расценки, предприятие получает экономию на заработной плате рабочих. Объясняется это тем, что в связи со снижением расценок доля заработной платы в себестоимости единицы продукции уменьшается. Однако это не приводит к снижению средней заработной платы рабочих, так как приводимые организационно-технические мероприятия дают возможность рабочим с теми же затратами труда выработать больше продукции. Таким образом, проведение организационно-технических мероприятий с соответствующим пересмотром норм выработки позволяет снижать себестоимость продукции за счет уменьшения доли заработной платы в единице продукции одновременно с ростом средней заработной платы рабочих.

Во втором случае, когда установленные нормы выработки и расценки не изменяются, величина затрат на заработную плату рабочих в себестоимости единицы продукции не уменьшается. Но с ростом производительности труда увеличивается объем производства, что приводит к экономии по другим статьям расходов, в частности сокращаются расходы по обслуживанию производства и управлению. Происходит это потому, что в цеховых расходах значительная часть затрат (а в общезаводских почти полностью) - условно-постоянные расходы (амортизация оборудования, содержание зданий, содержание цехового и общезаводского аппарата и другие расходы), не зависящие от степени выполнения плана производства. Это значит, что их общая сумма не изменяется или почти не изменяется в зависимости от выполнения плана производства. Отсюда следует, что, чем больше выпуск продукции, тем меньше доля цеховых и общезаводских расходов в ее себестоимости [15.69].

С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.

Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции [11.56].

Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей.

Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также снижает себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых и общезаводских расходов в целом по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого изделия.

Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов заключаются, прежде всего, в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. В состав цеховых и общезаводских расходов в значительной степени включается также заработная плата вспомогательных и подсобных рабочих. Проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а следовательно, и к экономии цеховых и общезаводских расходов. Важнейшее значение при этом имеют автоматизация и механизация производственных процессов, сокращение удельного веса затрат ручного труда в производстве. Автоматизация и механизация производственных процессов дают возможность сократить и численность вспомогательных и подсобных рабочих в промышленном производстве.

Сокращению цеховых и общезаводских расходов способствует также экономное расходование вспомогательных материалов, используемых при эксплуатации оборудования и на другие хозяйственные нужды.

Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.

Масштабы выявления и использования резервов снижения себестоимости продукции во многом зависят от того, как поставлена работа по изучению и внедрению опыта, имеющегося на других предприятиях.

Одним из главных резервов снижения затрат на предприятии является повышение объемов производства, которое влияет на уменьшение затрат на единицу продукции за счет неизменности постоянных издержек, а следовательно, на конечную цену единицы продукции и размер прибыли [21, 187].



ГЛАВА 2. КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО НПО «ТЕХНОЛОГ»


.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО НПО «Технолог»


Открытое акционерное общество «Научно-производственное объединение «ТЕХНОЛОГ» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени совершать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

. Место нахождение и почтовый адрес: Россия. Киров.

. Сведения об уставном капитале: Уставный капитал общества составляет 10366380 руб.

. Количество акционеров, зарегистрированных в реестре:

акционер, в том числе количество акционеров, внесенных в список акционеров на май 2010 года, имеющих право на участие в годовом общем собрании акционеров за 2009 год - физических лиц и номинальный держатель акций - Министерство земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан.

В том числе крупные акционеры (более 5% голосующих акций в уставном капитале):

номинальный держатель акций - 25% (доля государства);

Морозов Ю.Д. - 12.3% от уставного капитала.

. Основными видами деятельности ОАО НПО «Технолог» являются:

·научно-исследовательские, опытно-конструкторские разработки в области химической технологии;

·производство и реализация продуктов органического и хлорорганического синтеза;

·производство и реализация нефтехимических и других видов химической продукции.

Для нефтяных компаний разработаны составы, технологии получения и производятся биоциды и ингибиторы коррозии.

Для машиностроителей разработаны блескообразующие добавки,применяемые при электролитическом никелировании и цинковании.

Разработаны технологии и выпускаются продукты малотоннажной химии: лаки, краски, грунтовка, клей-праймер и др.

. Приоритетные направления деятельности ОАО НПО «Технолог».

В течение отчётного года организация занималась видами деятельности, которые определены уставом Общества.

Приоритетными направлениями деятельности Общества являются:

·разработка рецептур, технологий их производства и изготовление препаратов для нефтедобывающей промышленности;

·разработка новых составов и выпуск блескообразующих добавок для машиностроения;

·разработка и выпуск продукции малотоннажной химии.

6. Финансово-хозяйственная деятельность Общества.

В отчетном году с использованием собственных средств общество создало производство ингибитора коррозии-бактерицида «ПОИСК», разработало технологию и создало производство реагента комплексного действия для водооборотных систем.

Деятельность общества распространяется на Республику Башкортостан и другие регионы России.

Основной целью деятельности ОАО НПО «Технолог» является извлечение прибыли.

Необходимо расширение рынков сбыта, максимальный охват нефтегазовой добывающей промышленности, а также диверсификация в другие области производства и реализации товаров и услуг.

ОАО НПО «ТЕХНОЛОГ» входит в крупные международные справочники производителей химической промышленности, что позволяет вести переписку с потенциальными заказчиками - зарубежными фирмами, участвовать в международных встречах по вопросам дальнейшего развития и расширения рекламной деятельности общества. Для повышения конкурентоспособности выпускаемой продукции необходимо постоянное обновление и расширение ассортимента освоенных товаров и услуг.

. Перспективы развития акционерного общества в 2010 г.

Освоение нового производства продукта для нефтедобычи - реагента комплексного действия;

Расширение рынков сбыта:

увеличить объёмы поставок бактерицидов для нефтяников;

увеличить объёмы поставок нового продукта - ингибитора коррозии;

увеличить реализацию продукта биоцида-флокулянта.

. Общая экономика:

объём реализации выполнить на 20 млн. рублей

среднюю зарплату увеличить на 0,01%;

производительность труда увеличить на 15%.


.2 Оценка современного состояния развития отрасли, к которой относится ОАО НПО «Технолог»

себестоимость продукция затрата производство

Последние двадцать лет мировая нефтехимическая промышленность пытается решить две задачи: как обеспечить рост в условиях зрелого рынка и как компенсировать все увеличивающиеся производственные затраты. Эти проблемы стали особенно острыми после подорожания сырой нефти, произошедшего в условиях новой финансовой политики, проводимой в интересах акционеров.

Чтобы выжить в изменившейся обстановке, нефтехимические производители прибегают к одной из двух противоположных стратегий: либо консолидируют свои активы, либо продают непрофильные производства. Простое уравнение прибыли предлагает компаниям, желающим улучшить свои практические результаты, два возможных решения: поднять доходы или сократить затраты. Цены на нефтехимическую продукцию в последнее десятилетие становятся все более и более чувствительными к росту цен на сырую нефть, причем влияние стоимости сырой нефти сейчас ощущается даже в секторе пластмасс.

Однако, несмотря на все это, нефтехимическая промышленность в целом процветает, так как цены на конечный продукт растут еще быстрее, чем цены на нефть.

Многие нынешние проблемы мировой нефтехимии - наследством предыдущих десятилетий: высокая цикличность рынков товарных химикатов, периодический избыток производственных мощностей, приближение рынков развитых стран к зрелости и тенденция к глобализации. В этом смысле, проблемы отрасли остались практически неизменными. Современную ситуацию отличает лишь более тесная связь между различными рынками и регионами и стремление компаний работать в интересах акционеров. Как это скажется на будущем промышленности, сказать трудно, но одно ясно - игровое поле продолжит перемещаться, и успехом будут пользоваться те компании, которые сумеют гармонизировать свое стремление показать хорошие результаты на фондовой бирже сегодня и стратегию устойчивого роста в долгосрочной перспективе. Простых решений, ведущих к успеху, больше не существует. Сегодня для победы на рынке не обязательно иметь собственную сырьевую базу или быть крупной компанией [14.62].


.3 Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности ОАО НПО «Технолог»


. Анализ продукции предприятия

Оценить выполнение производственной программы предприятия по выпуску, ассортименту и структуре продукции. Рассчитать изменение стоимости товарной продукции за счет изменения ее выпуска, структуры и цен. Исходную таблицу 1 дополнить необходимыми показателями. Сформулировать выводы.


Таблица 2.1

Исходные данные для оценки выполнения производственной программы

Номенклатура продукцииЦена единицы (тыс. руб.)Количество (шт.)Вып-е плана произв-ваПланФактПланФакт1. «Бактерицид ЛПЭ»4.354.60870011565132.92. Жирующая композиция «Эластин»2.612.707800496063.6Итого товарная продукция--1650016525100.2

Данные таблицы показывают, что в отчетном периоде план по производству продукции в целом в натуральных измерителях перевыполнен на 25 шт. изделий, процент выполнения плана составил 100.2%. Однако по видам продукции видам продукции имеются значительные расхождения: по продукции вида А план перевыполнен на 32.9%, а по продукции вида Б недовыполнен на 36,2%, что может быть связано с недостаточным вниманием предприятия на изменение конъюнктуры рынка.

Влияние изменения количества произведенной продукции на ее стоимость можно произвести способом абсолютных разниц по формуле:


? N(Q) = ?Q(A) х ЦА0 + ?Q(Б) х ЦБ0 = +2956шт. + 4,35 т.р. + (- 2840шт. х

,61 т.р.) = +5446 т.р.


Для анализа выполнения плана по ассортименту составим следующую таблицу


Таблица 2.1.1

Анализ выполнения плана по ассортименту

Номенклатура продукцииОбъем производства в плановых ценах, т.р.Темп роста, %Зачетная сумма выполнения плана по ассортиментупланфакт.«Бактерицид ЛПЭ»3784550308132,937845Жирующая композиция «Эластин»203581294663,612946Итого5820363254108,750791

Выполнение плана по ассортименту рассчитывается по формуле:


Кас =


Таким образом, в ассортиментной политике анализируемого предприятия произошли существенные изменения, в результате изменилась структура производимой продукции.

Расчет влияния изменения структуры на изменение стоимости произведенной продукции можно произвести способом цепной подстановки с помощью следующей аналитической таблицы.


Таблица 2.1.2

Влияние изменения структуры на изменение стоимости произведенной продукции

Вид продукцииПланов. цена, ед. прод, т.р.Объем производства, шт.Структура продукции,%Объем произв-ва в планов.ценах, т.р.Изменение объема произв. за счет изм. стр-ры, т.р.планфакт«Бактерицид ЛПЭ»4.3587001156552.770.0378453788350308+12425Жирующая композиция «Эластин»2.617800496047.330.0203582040112946- 7455Итого-1650016525100100582035828463254+ 4970Данные таблицы показывают, что за счет изменения структуры произведенной продукции, ее стоимость увеличилась на 4970 тыс.руб. Это вызвано увеличением удельного веса дорогостоящей продукции вида А в общем объеме производства.

Для расчета влияния цен на изменение стоимости товарной продукции определим средние цены:


=

факт =


Влияние изменения цены на стоимость произведенной продукции рассчитаем способом абсолютных разниц:


?N(Ц) = ?Ц х Qфакт = (3,83-3,53) х 16525шт. = +4958 тыс. руб.


Таким образом, данные таблиц и расчеты показывают, что в результате увеличения количества выпущенной продукции ее стоимость увеличилась на 5446 тыс. руб.; в результате изменения структуры - на 4970 тыс. руб., а в результате изменения цен - на 4958 тыс. руб.

2. Анализ основных фондов предприятия

Проанализировать структуру основных фондов предприятия, рассчитав при этом: коэффициенты поступления (Квв) и выбытия (Квыб); коэффициенты износа (Кизн) и годности (Кгодн). Исходные данные представить в таблице (табл. 2.2).

Ha основе данных таблицы 2.3 рассчитать показатели эффективности использования основных фондов предприятия. Сформулировать выводы.



Таблица 2.2

Расчет показателей движения и технического состояния основных фондов

ПоказателиНа начало годаПоступлениеВыбытиеНа конец года1. Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.1522082651785217002. Износ основных средств, тыс. руб.5785--79203. Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.9435--13780

Таблица 2.3

Расчет показателей эффективности использования основных фондов

ПоказателиБазисный годОтчетный годИзм. (±)Темп изменения1. Объем выпуска продукции, тыс. руб.5956566591+7026111.82. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.1739020575+3185118.33. Фондоотдача, руб./руб.3.4253.236-0.18994.54. Фондоемкость, руб./руб.0.2920.309+0.017105.8

Таблица 2.2.1

Анализ структуры ОФ предприятия

Вид основных фондовНа начало годаНа конец годаИзменения(+)Сумма, тыс. руб.Удельн. вес, %Сумма, тыс. руб.Удельн. вес, %суммы, тыс. руб.удельн. веса, %Здания и сооруж-я443029.1596427.4+1516-1.7Силовые машины2281.52821.3+54-0.2Рабочие машины934561.41367163.0+4326+1.6Измерит. приборы2741.83901.8+116-Вычислит. техника3502.35422.5+192+0.2Транспорт. ср-ва4563.05862.7+130-0.3Инстр-ты1370.92831.3+146+0.4Всего произв-х фондов1522010021700100+6480-Непроизв. фонды------Итого1522010021700100+6480-

По данным таблицы 2.2.1 величина основных фондов увеличилась на 6480 тыс. руб. или 42,6%, в том числе рабочих машин на 46.3%, зданий и сооружений на 34,2%. Темпы их роста привели к изменению структуры ОФ: удельный вес зданий и сооружений уменьшился на 1,7%, а рабочих машин увеличился на 1,6%, так же увеличился удельный вес вычислительной техники и инструментов на 0,2 и 0,4% соответственно, что свидетельствует об улучшении структуры и техническом перевооружении на предприятии.

Рассмотрим показатели движения и технического состояния ОФ предприятия.


Кпост =

Квыб =

Кизн =


В результате превышения коэффициента поступления над коэффициентом выбытия износ ОФ на предприятии снизился на 1,5%, т.е. техническое состояние ОФ улучшилось, что положительно повлияет на экономику предприятия.

Вывод к таблице 2.3. Дане таблицы показывают, что в отчетном году произошло снижение фондоотдачи и соответственно снизилась эффективность использования ОФ. Снижение фондоотдачи предприятия по сравнению с предыдущим периодом составило 0,189 руб/руб. Такое снижение фондоотдачи при одновременном росте среднегодовой стоимости ОФ свидетельствует об осуществлении комплекса мероприятий по обновлению ОФ и улучшению их структуры.

3. Анализ оборотного капитала и материальных ресурсов предприятия

Проанализировать оборачиваемость оборотных средств предприятия.

Рассчитать продолжительность одного оборота в днях, коэффициент оборачиваемости средств (обороты), коэффициент загрузки средств.

Сформулировать выводы.

Исходные данные и результаты расчетов представить в таблице 2.4.


Таблица 2.4

Анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия

Показателиусл. обозн.Базисный годОтчетный годИзм. (±)Темп роста1. Выручка от продажи, тыс. руб.N6210564465+2360103.82. Средний остаток оборотных средств, тыс. руб.O1194214034+2092117.53. Продолжительность одного оборота, днейД69.278.4+9.2113.34. Коэффициент оборачиваемости средств, об.Коб5.204.59-0.6188.35. Коэффициент загрузки средств, руб.Кзаг0.1920.218+0.026113.5

По данным задания 5.3 рассчитать суммы иммобилизации средств в обороте (высвобождения средств из оборота) и провести факторный анализ изменения продолжительности оборота.

Продолжительность одного оборота рассчитывается по формуле:



Коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле:



Коэффициент загрузки оборотных средств рассчитывается по формуле:


Таким образом, данные таблицы 2.4 показывают, что оборачиваемость оборотных средств замедлилась на 9.2 дня, в результате в оборот было привлечено средств на сумму:



Факторный анализ изменения продолжительности оборота можно произвести по формуле


с помощью способа цепных подстановок:


I подст.

II подст.

III подст.


Сравнение:


II-I = 81,3 - 69,2 = +12,1 дня - влияние изменения величины средних остатков оборотных средств.

III-II = 78,4 - 81,3 = -2,9 дня - влияние изменения объема выручки от продаж.

Итого: +9,2 дня.


Продолжительность одного оборота оборотных средств замедлилась на 9.2 дня главным образом за счет увеличения величины среднего остатка оборотных средств на 12.1 дня; а увеличение объема продаж снизило продолжительность оборота на 2.9 дней.

Замедление оборачиваемости оборотных средств привело к дополнительному вовлечению в оборот средств на 1647 тыс. руб.

4. Анализ трудовых ресурсов предприятия

Проанализировать работу предприятия по использованию фонда оплаты труда, просчитать влияние трудовых факторов на объем товарной продукции, относительное отклонение численности работающих и фонда оплаты труда, а так же влияние факторов на динамику фонда оплаты труда.

Оценить соотношение темпов роста выработки и темпов роста средней заработной платы.

Исходную таблицу данных дополнить необходимыми показателями (табл. 2.5).


Таблица 2.5

Анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда

ПоказателиБазисный годОтчетный годИзм. (±)Темп роста1. Объем товарной продукции, тыс. руб.5956566591+7026111.82. Среднесписочная численность рабочих, чел.206185-2189.83. Фонд оплаты труда рабочих, тыс. руб.139514615+710105.1- переменная часть972310730+1007110.3- постоянная часть41823885_29792.94.Средняя з/плана одного рабочего, тыс.руб.67.579.0+11.5117.05. Выработка на 1 чел. тыс.руб.289.1360.0+70.9124.5

Индекс выпуска продукции составляет 111.8% т.е. 1.118. Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда (ФОТ).


? ФОТабс = 14615 - 13905 = +710 тыс. руб.

? ФОТотнос = 14615 - (9723 х 1,118 + 4182) = 14615 - 15052 = - 437

тыс. руб.


Таким образом, на предприятии имеется относительная экономия в использовании ФОТ в размере 437 тыс. руб.

Влияние факторов на абсолютное отклонение ФОТ можно определить используя факторную модель:


ФОТ = ЧР х ГЗП


Применив способ абсолютных разниц получим:


? ФОТ (ЧР) = ?ЧР х ГЗП0 = -21чел х 67.5Ч.Р. = -1417 тыс. руб.

?ФОТ(ГЗП) = ЧР1 х (?ГЗП) = 185чел х (+11.5) = + 2127 тыс. руб.

Итого + 710 тыс. руб.


Таким образом, уменьшение численности рабочих снизило ФОТ на 1417тыс. руб; рост средней заработной платы увеличил ФОТ по сравнению с прошлым годом на 2127 тыс. руб; а оба фактора увеличили ФОТ на 710 тыс. руб. Данные таблицы показывают, что на предприятии соблюдается принцип опережающего роста производительности труда (124.5%) над темпами роста средней заработной платы.

Коэффициент опережения (КОП) равен:


КОП = J ГВ : JЗП = 1.245 : 1.170 = 1.064


Экономический эффект этого соотношения определим по формуле:


+ - ЭФОТ = ФОТ1 х (( JЗП - JГВ) : JЗП) = 14615 х ((1.170 - 1.245) : (1.170) = -

тыс. руб.

Анализируемое предприятие, обеспечив опережающий рост производительности труда над ростом средней заработной платы, получило экономию фонда оплаты труда в размере 1096 тыс. руб.

5. Анализ себестоимости продукции предприятия

На основании данных таблицы 5.6 проанализировать структуру себестоимости продукции предприятия по элементам затрат и установить влияние изменения по каждому элементу на общее изменение себестоимости продукции.

Оценить динамику показателя затрат на 1 рубль продукции.

Сформулировать выводы.


Таблица 2.6

Состав и динамика затрат на производство продукции

ПоказательСумма, тыс. руб.Затраты на 1 руб. продукции, руб.СтруктураПрошлый годОтчетн. годИзм. (±)Отчетн. годПрошлый годИзм. (±)Прошлый годОтчет. годИзм, (±)1.Материальные затраты2614229865+37230.4390,448+0,00953,255,212,02.Затраты на оплату труда997510496+5210.1580,158-0,00920,319,4-0,93.Отчисл на социальные нужды34893733+2440.0580,056-0,0027,16,9-0,24.Аморт-ия41274490+3630.0690,067-0,0028,48,3-0,15.Прочие затраты57045521+1140.0920,083-0,009611,010,2-0,8Итого по элементам затрат4914054105+49650,8250,812-0,013100100-В том числе: - постоянные1498817151+21630,2520,257+0,0569,568,3-1,2- переменные3415236954+28020,5730,555-0,01830,531,7+1,2Объем произв-ва5956566591+7026

Из таблицы 2,6 видно, что себестоимость продукции увеличилась на 4965 тыс. руб. или 10,1% (4965:4910х100). Рост произошел по всем элемента затрат, особенно по материальным затратам, сумма которых увеличилась на 3723 тыс. руб. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных затрат. Общий прирост затрат может быть вызван увеличением объема производства, изменением структуры производимой продукции и структуры затрат и др.

В структуре произошли так же изменения: увеличилась доля материальных затрат, в то время как по остальным элементам произошло уменьшение их удельного веса.

Затраты на 1 рубль продукции снизились на 0,013руб., снижение произошло по элементам: затраты на оплату труда, отчисление на социальные нужды, амортизация и прочите затраты, а затраты на 1 рубль по материальным затратам выросли на 0,009руб, что может связано с ростом материалоёмкости производимой продукции.

6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

По данным предыдущих заданий определить динамику показателей порога рентабельности и оценить изменение запаса финансовой устойчивости предприятия.

Результаты представить в таблице (табл. 2.7).

Сформулировать выводы.


Таблица 2.7

Анализ порога рентабельности

ПоказателиУсл. обозн.Базисный годОтчетный годИзм. (±)1. Объем реализованной продукции, тыс. руб.В6210564465+23602. Переменные расходы, тыс. руб..Зпер3415236954+28023. Маржинальная прибыль, тыс. руб.МП2795327511-4424. Постоянные расходы, тыс. руб.А1498817151+21635. Прибыль от реализации, тыс. руб.П1296510360-26056. Порог рентабельности, тыс. руб.Вкр3330740194+68877. Запас финансовой устойчивости, тыс. руб.ЗВУ2879724271-45268. Доля МП в выручкеДмп0,4500,4267-0,0233

Проанализировать рентабельность предприятия.

Сформулировать выводы. Данные и результаты расчетов представить в таблице (табл. 2.8).

Таблица 2.8

Расчет показателей рентабельности предприятия

ПоказателиБазисный годОтчетный годИзм. (±)Темп роста1. Сумма выручки (N), тыс. рyб.6210564465+2360103,82. Себестоимость (С), тыс. руб.4914054105+4965110,13. Прибыль от продажи (П), тыс. руб.1296510360-260579,94. Чистая прибыль (ЧП), тыс. руб.99438180-176382,25. Среднегодовая стоимость капитала, тыс. руб.2424231363+7121129,46. Рентабельность от производственной деятельности, %26,3819,15-7,2373,97. Рентабельность продаж, %20,3816,07-4,8077,08. Рентабельность капитала, %41,0126,08-149363,6

Вывод к таблице 2,7.

Из таблицы 2,7 следует, что в отчетном периоде порог рентабельности увеличился на 6887 тыс. руб., в результате запас финансовой устойчивости снизился на 4526 тыс. руб. или 15,7%. Отсюда следует, что предприятию необходимо постоянно контролировать эти показатели, чтобы сохранить свою финансовую независимость и платежеспособность.

Вывод к таблице 2,8. Данные таблицы показывают, что в отчетном периоде показатели рентабельности анализируемого предприятия снизились: рентабельность производственной деятельности на 7,23%; рентабельность продаж на 4,8% и рентабельность капитала на 14,93%. Как видно из таблицы показатели рентабельности целиком связаны со снижение рентабельности продаж, которая в свою очередь снизилась в результате снижения прибыли от продаж, в первую очередь за счет опережающего роста затрат на производство и реализацию продукции против роста объема реализации. Поэтому предприятию необходимо концентрировать свои усилия по трем основным направлениям - это, во-первых, повышение доходов (рост продаж); во-вторых, расширение использования капитала, и в-третьих, развитие хозяйственной деятельности. Сбалансированное сочетание этих направлений приведет к существенному повышению прибыли и рентабельности.

7. Анализ финансового состояния предприятия

По данным бухгалтерского баланса предприятия построить аналитический баланс, результаты оформить в виде таблицы.

По данным аналитического баланса определить изменение в сумме и по удельному весу показателей.

По результатам расчетов сформулировать выводы.


Таблица 2.9

Аналитический баланс

Наименование статейАбсолютные величиныОтносительные величиныИзмененияНа начало годаНа конец годана начало годаНа конец годав абсолютн. величинахв относит. величинахв % к велич. на нач. года123456 = 3-27=5-48 = 6/2×100Актив1.Внеоборотные активы150751959254,3156,01+4517+1,7+30,002.Оборотные активы (всего)126831538545,6943,99+2,702-1,7+21,302.1 Производств. запасы8489925230,5826,45+763-4,13+8,992.2 Дебиторская задолженность154229055,568,31+1363+2,75+88,392.3 Краткосрочн. финансов. вложения265232289,559,23+576-0,32+21,72Баланс2775834977100100+7219-+26,00Пассив1. Собственный капитал194302238570,0064,00+2955-6,00+15,202. Заемный капитал (всего).83281259230,0036,00+4264+6,00+51,202.1 Долгосрочн. обязательства30853228110119,23+143-1,88+4,632.2 Кратосрочн. займы и кредиты18504520606712,92+2670+6,25+144,302.3. Кредиторск. задолженность.3393484412,2213,85+1451+1,63+42,76Баланс2775834977100100+7219-+26,00

Сделать анализ ликвидности баланса, сформулировать выводы.


8. Анализ ликвидности выполнить в виде таблицы.


Таблица 2.10

Анализ ликвидности баланса

АктивНа начало годаНа конец годаПассивНа начало годаНа конец годаПлатежный излишек (недостаток)На начало годаНа конец года1. Наиболее ликвидные активы (А1)265232281. Наиболее срочные обязательства (П1)33934844-741-16162. Быстрореализуемые активы (А2)154229052. Краткосрочные пассивы (П2)18504520-308-16153. Медленно реализуемые активы (А3)848992523. Долгосрочные пассивы (П3)30853228+5404+60244. Труднореализуемые активы (А4)15075195924. Постоянные пассивы (П4)1943022385-4355-2793Баланс (A1 + А2 + А3 + А4)2775834977Баланс (П1 + П2 + П3 + П4)2775834977--

Рассчитать коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия.

Дать оценку устойчивости финансового состояния предприятия.

По результатам сделать выводы. Расчеты оформить в таблице.

Вывод к таблице 2.10. Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения: А1 ? П1 ; А2 ? П2 ; А3 ? П3 ; А4 ? П4

Результаты таблицы 2.10 показывают, что на анализируемом предприятии сравнение итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:


А1 < П1 ; А2 < П2 ; А3 > П3 ; А4 < П4


Отсюда можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную.

Сопоставление первых двух неравенств показывает, что в ближайшее время предприятию не удастся поправить свою платежеспособность. Причем за отчетный год платежный недостаток увеличился.


Таблица 2.11

Расчет коэффициентов платежеспособности предприятия

Коэффициенты платежеспособностиУсл. обозн.Нормативное значениеНа начало периодаНа конец периодаОткл. (±)1. Общий показатель ликвидностиL1? 11,1370,946-0,19112. Коэффициент абсолютной ликвидностиL2? 0,2/0,50,5060,348-0,1583. Коэффициент «критической» оценкиL3?0,7/0,80,8000,655-0,1454. Коэффициент текущей ликвидностиL4? 2,0/3,52,4191,643-0,7765. Коэффициент маневренности функционирующего капиталаL5Уменьшение - положит. факт0,5871,536+0,9496. Доля оборотных средств в активахL6? 0,50,4570,440-0,0177. Коэффициент обеспеченности собственными средствамиL7? 0,10,3431,181-0,162

Расчеты к таблице 2.11.

1.Общий коэффициент ликвидности:



На начало года L1 =

На конец года L1 =


2.Коэффициент абсолютной ликвидности^


L2 =

На начало года L2 =

На конец года L2 =


3.Коэффициент критической ликвидности


L3 =


На начало года L3 =

На конец года L3 =


4.Коэффициент текущей ликвидности:


L4 =


На начало года L4 =

На конец года L4 =


5.Коэффициент маневренности:


L5 =


На начало года L5 =

На конец года L5 =


6.Доля оборотных средств в активах:

L6 - из аналитического баланса - удельный вес ОА.

7.Коэффициент обеспеченности СОС:


L7 =


На начало года L7 =


На конец года L7 =


Как видно из данных аналитического баланса, активы предприятия возросли на 7219 тыс. руб. или 26,00%. Увеличение валюты баланса связано с увеличением необоротных активов (на 4517 тыс. руб.) и оборотных активов (на 2702 тыс. руб.). Это подтверждается данными об изменении в составе активов: в начале года доля внеоборотных активов составляла 54,31%, а в конце года уже 56,01%. Доля оборотных активов, соответственно, снизилась на 1,7%.

Рост объема оборотных средств связан с ростом в первую очередь дебиторской задолженности (на 1363 тыс. руб.), производственных запасов (на 763 тыс. руб.) и денежных средств с краткосрочными финансовыми вложениями (на 576 тыс. руб.).

Удельный вес дебиторской задолженности в структуре активов увеличился на 2,75%, такой темп роста может негативно сказаться на финансовом положении предприятия.

Изменение в пассиве показывают, что дополнительный приток средств вызван увеличение заемных средств (на 4264 тыс. руб.), доля которых в составе совокупного капитала возросла на 6,00%

Изменения в заемном капитале обусловлены ростом, в первую очередь, краткосрочного заемного финансирования (на 4121 тыс. руб.= 2670+1451), прежде всего за счет роста краткосрочных кредитов и займов, доля которых увеличилась на 6,25%.

Таким образом, увеличение финансирования было обеспечено ростом источников краткосрочного финансирования до 26,77% в конце года.

С точки зрения поддержания текущей платежеспособности и финансовой устойчивости, эти изменения следует признать неблагоприятными.

Расчет коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия (в долях единицы):

) Коэффициент капитализации:


u1 (нач) =

u1(кон.года) =


) Коэффициент обеспеченности собственными источниками:


u2 (нач) =

u2(кон.года) =


) Коэффициент финансовой независимости:

u3 (нач) =

u3(кон.года) =


) Коэффициент финансирования:


u4 (нач) =

u4(кон.года) =


) Коэффициент финансовой устойчивости:


u5(нач) =

u5(кон.года) =


Таблица 2.12

Расчет коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия

ПоказателиУсл. обозн.Нормативное значениеНа начало периодаНа конец периодаОткл. (±)1. Коэффициент капитализацииu1не > 1,50,4280,562+0,1342. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансированияu2? 0,10,3430,181-0,1623.Коэффициент финансовой независимостиu3? 0,4/0,60,7000,640-0,064. Коэффициент финансированияu4? 0,73,0701,778-1,2925. Коэффициент финансовой устойчивостиu5? 0,60,8110,732-0,076

Определить тип финансовой ситуации.

Сделать предложения по восстановлению маневренности капитала.

Расчеты представить в виде таблицы.

Данные таблицы показывают, что динамика коэффициента капитализации свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости предприятия, так как необходимо, чтобы этот коэффициент был ? 1,5.

Однако в увязке к коэффициентом обеспеченности СОС, у предприятия коэффициент капитализации достаточно низок и снижается к концу года, хотя его допустимое значение 0,1.

Коэффициент финансовой независимости свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации, так как его значение выше критического значения, то есть, собственником принадлежит 64% в стоимости имущества.

Это же подтверждает и коэффициент финансовой устойчивости и коэффициент финансирования.

Таким образом, предприятию для сохранения своих позиций необходимо обеспечить высокую оборачиваемость, стабильный спрос ни свою продукцию, налаженные каналы снабжения сбыта, низкий уровень постоянных затрат.


Таблица 2.13

Классификация типа финансового состояния предприятия (руб.)

ПоказателиНа начало периодаНа конец периода1. Общая величина запасов и затрат (33) стр. 210799686062. Наличие собственных оборотных средств (СОС) стр. 490-190435527933. Функционирующий капитал (КФ) стр. 490+590-190744060214. Общая величина источников (ВИ) стр. 490+590+610-1909290105415. ФС = СОС-33-3641-58136. ФТ = КФ-33-556-25857. ФО = ВИ - 33+1294+19358. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S (Ф) = [S(±ФС), S(±ФT), S(±ФО)](0,01)(0,01)

. Проанализировать показатели управления активами предприятия.

Рассчитать средний срок погашения дебиторской задолженности и средний срок возврата долгов предприятию по текущим обязательствам, определить продолжительность финансового цикла.

Расчеты оформить в таблице.

По результатам расчетов сформулировать выводы.

Данные таблицы показывают, что на анализируемом предприятии наблюдается неустойчивое финансовое состояние, как в начале, так и в конце года. Финансовую устойчивость можно восстановить путем обоснованного снижения запасов и затрат. Об их завышении свидетельствует коэффициент маневренности функционирующего капитала, особенно в конце года. (см. табл. 2.11)


Таблица 2.14

Расчет продолжительности финансового цикла

ПоказателиБазисный годОтчетный годОткл. (±)1. Выручка от реализации, тыс. руб.6210564465+23602. Среднегодовая стоимость материально-производственных запасов, тыс. руб.73158870+15553. Средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб.25532224-3294. Средняя величина кредиторской задолженности, тыс. руб.33264119+7935. Оборачиваемость производственных запасов, дни42,449,5+7,16. Оборачиваемость дебиторской задолженности, дни14,812,4+2,47. Оборачиваемость кредиторской задолженности (дни)18,723,0+4,38. Продолжительность финансового цикла, дни38,538,9+0,4Финансовый цикл - это период времени от фактически выплаченных денежных средств за сырье и материалы до поступления денег от продажи продукции. Данные таблицы 2,14 показывают, что в отчетном году наметилась тенденция роста финансового цикла на 0,4 дня, то есть предприятию придется находить средства для финансирования производства на 0,4 дня больше, чем в прошлом году. Что явилось следствие роста оборачиваемости производственных запасов и дебиторской задолженности.

Таким образом, чтобы сократить финансовый цикл, предприятию необходимо: во-первых, обеспечить снижение запасов сырья на складе, ускорения производства продукции и ее продажи, во-вторых, за счет сокращения периода обращения дебиторской задолженности, путем ускорения времени взимания покупательской задолженности, в-третьих, удлинение периода отсрочки кредиторской задолженности, путем замедления собственных платежей за сырье и материалы.

10. Анализ эффективности деятельности предприятия

По данным бухгалтерской отчетности предприятия провести факторный анализ прибыли от продаж и рассчитать влияние факторов на ее изменение.

Расчеты оформить в виде таблицы.

По результатам расчетов сформулировать выводы.


Таблица 2.15

Факторный анализ прибыли предприятия и оценка влияния факторов на ее изменение

ПоказательБазисный годОтчетный годИзм. (±)1. Выручка от продаж, тыс. руб.6210564465+23602. Прибыль от продаж, тыс. руб.1296510360-26053. Средние остатки оборотных активов, тыс. руб.1194214034+20924. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов5,2014,593-0,6085. Рентабельность продаж, %20,8716,071-4,806. Прирост (уменьшение) прибыли от продаж - всего, тыс. руб. в том числе за счет изменения: а) средних остатков оборотных активов б) коэффициента оборачиваемости оборотных активов в) рентабельности продажх х х хх х х х-2605 +2270 -1781 -3094

Справка. Для расчета влияния факторов на показатель прибыли от продаж рекомендуется использовать следующую факторную модель:



По данным бухгалтерской отчетности предприятия провести факторный анализ рентабельности собственного каптала и рассчитать влияние факторов на ее изменение.

Расчеты оформить в виде таблицы.

Как показывают данные таблицы 2,15, в отчетном периоде прибыль от реализации продукции снизилась на 2605 тыс. руб. или 20,1%; в том числе за счет снижения оборачиваемости на 1781 тыс. руб. и за счет снижения рентабельности продаж на 3094 тыс. руб. Однако рост среднегодовых остатков оборотных средств привел к росту прибыли от продаж на 2270 тыс. руб. Таким образом, анализируемое предприятие должно с целью увеличения прибыли разработать мероприятия по оптимизации величины оборотных средств, чтоб повысить их оборачиваемость; провести серьезные маркетинговые исследования с целью повышения спроса на продукцию, улучшения ассортимента производимой продукции.

Справка. Для расчета влияния факторов на показатель рентабельности собственного капитала рекомендуется использовать следующую факторную модель:



Таблица 2.16

Факторный анализ рентабельности собственного капитала предприятия и оценка влияния факторов на ее изменение

ПоказательБазисный годОтчетный годИзм. (±)1. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.99438180-17632. Средние остатки всех активов, тыс. руб.2424231363+71213. Средние остатки собственного капитала, тыс. руб.1744320907+34644. Выручка от продажи товаров, тыс. руб.6210564465+23605. Рентабельность собственного капитала, %57,0039,12-17,886. Рентабельность продаж, % (х)16,0016,69-3,317. Коэффициент оборачиваемости активов, об. (у)2,5622,055-0,5078. Доля активов на 1 руб. собственного капитала, (z)1,3901,500+0,119. Прирост (уменьшение) рентабельности собственного капитала - всего, % в том числе за счет изменения: а) рентабельности продаж, % б) коэффициента оборачиваемости активов в) доли активов на 1 руб. собственного капитала x x x x x x x x -17,88 -11,806 -8,943 +2,869

По данным бухгалтерской отчетности провести факторный анализ активов предприятия и рассчитать влияние факторов на ее изменение.

Расчеты оформить в виде таблицы.

По результатам расчетов сформулировать выводы

Данные таблицы 2,16 и расчеты показывают, что в отчетном периоде рентабельность собственного капитала предприятия снизилась оп сравнению с прошлым годом на 17,88% и составила 39,12%. Снижение рентабельности СК было вызвано снижением рентабельности продаж на 3,31%,в результате рентабельности СК снизилась на 11,806%; за счет снижения коэффициента оборачиваемости активов, рентабельность СК снизилась на 8,943%. За счет увеличения доли активов на 1 руб., СК на 0,11%, рентабельность СК выросла на 2,869%.

Таким образом, был подтвержден вывод о том, что предприятию необходимо активизировать работу по совершенствованию ассортиментной политики, повышению оборачиваемости активов и улучшению структуры активов и пассивов.


Таблица 2.17

Факторный анализ рентабельности активов предприятия и оценка влияния факторов на ее изменение

ПоказательБазисный годОтчетный годИзм. (±)1. Чистая прибыль, тыс. руб.99438180-17632. Среднегодовая балансовая величина активов, тыс. руб.2424231363+71213. Выручка от продаж, тыс. руб.6210564456+23605. Рентабельность активов, %41,01526,082-14,9686. Рентабельность продаж, %16,00112,69-3,317. Коэффициент оборачиваемости капитала3,5603,085-0,4778. Влияние на изменение рентабельности активов - всего, % в том числе: а) рентабельности продаж б) коэффициента оборачиваемости капитала в) доля СК в активах 9. Доля СК в общей величине активов х х х х 0,719 х х х х 0,667 -14,968 -8,472 -4,352 -2,144 -0,052

Справка. Для расчета влияния факторов на показатель рентабельности активов рекомендуется использовать следующую факторную модель:



Данные таблицы показывают, что рентабельность активов в отчетном году снизилась на 14,968%. Это снижение вызвано снижением рентабельности продаж, снижением коэффициента оборачиваемости собственного капитала и снижением доли собственного капитала в активах, то есть еще раз подтверждаются выводы к предыдущим таблицам.

Выводы:

Данные проведенного анализа по оценке финансово-хозяйственной деятельности анализируемого предприятия показывают, что за отчетный год его финансовое положение не улучшилось, хотя достигнут довольно высокий темп прироста объема производства и реализации продукции.

Темпы роста активов значительно превышают темпы роста производства, и реализации продукции в результате произошло замедление оборачиваемости капитала и снижение его доходности. За отчетный период рентабельность собственного, функционирующего и совокупного капитала значительно снизилась, хотя ее уровень довольно высокий.

Коэффициенты ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами снижаются довольно резкими темпами и при сохранении такой динамики может утратиться финансовая устойчивость предприятия.

В структуре капитала доля собственного капитала снизилась, а заемного, соответственно, увеличилась, в результате растет степень финансового риска, хотя значение коэффициентов финансовой устойчивости находятся в пределах нормативных значений.

В структуре активов увеличилась доля недвижимого имущества, в основном за счет роста величины основных средств, что свидетельствует об увеличении производственного потенциала предприятия. Степень износа основных средств несколько снизилась в отчетном году, в результате интенсивного их обновления. Продолжительность оборот основного и оборотного капитала снизилась за счет опережающего роста из величины над производства и реализации.

Прибыль в отчетном периоде резко снизилась, при росте объема производства и реализации. Это свидетельствует о не совсем рациональной ассортиментной политике предприятия и не удовлетворительной работе маркетинговых служб. По этой причине наблюдается снижение фондоотдачи и рост материалоемкости продукции.

За отчетный год сумма собственного капитала увеличилась, но его доля в формировании собственных оборотных средств уменьшилась. Уменьшилось обеспеченность оборотных средств собственных капиталом, что свидетельствует о повышении финансовой зависимости от внешних кредиторов.

Все это позволяет сделать вывод, что финансовое состояние анализируемого предприятия становится все более неустойчивым, хотя предприятие пытается увеличить свой производственный потенциал.

Результаты анализа показывают, что предприятие располагает достаточными резервами для улучшения своего финансового состояния. Для этого следует более полно и интенсивно использовать свои финансовые и трудовые ресурсы; более оперативно реагировать на коньюнктуру рынка, изменяя в соответствии с его требованиями свою ассортиментную и ценовую политику; ускорить оборачиваемость капитала за счет сокращения сверхнормативных запасов и периода инкассации дебиторской задолженности. Вышеназванные мероприятия позволят увеличить прибыль предприятия на 4875 тыс. руб. (см. табл. 2,15), пополнить собственный оборотный капитал и достигнуть более оптимальной структуры баланса.

Так как целью в данной работе являлось выявить пути снижения затрат, включаемых в производство продукции на примере ОАО НПО «Технолог», мы предложили следующие пути снижения затрат, включаемых в себестоимость продукции:

согласно оценке экономистов предприятия, уровень загруженности оборудования и рабочих в 2009 году составил 82%. Поэтому имеются резервы по увеличению производства продукции и тем самым снижение себестоимости одной единицы продукции.

снижение себестоимости продукции обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. Данные анализа показывают, что на предприятии соблюдается принцип опережающего роста производительности труда (124.5%) над темпами роста средней заработной платы.

Анализируемое предприятие, обеспечив опережающий рост производительности труда над ростом средней заработной платы, получило экономию фонда оплаты труда в размере 1096 руб.

С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями;

для того, чтобы добиться снижения затрат на один рубль товарной продукции, необходимо увеличить объем производства.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ


Анализ затрат на производство, включаемых в себестоимость продукции занимает одно из важнейших мест в анализе экономической деятельности предприятия, т.к. является основой для контроля за эффективностью деятельности предприятия и эффективностью использования производственных, материальных и трудовых ресурсов.

В ходе написания курсового проекта, в соответствии с целью данной работы, были исследованы факторы, влияющие на формирование затрат, а также определены возможные пути снижения затрат с целью улучшения финансовых результатов предприятия.

Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

в первой части работы были изучены теоретические аспекты анализа затрат на производство, включаемых в себестоимость продукции;

во второй части был проведен анализ финансового состояния предприятия, и на его основе предложить пути снижения затрат включаемых в производство продукции ОАО НПО «Технолог».

Проведенный во второй главе анализ показал, что в 2009 году, что себестоимость продукции увеличилась на 4965 тыс. руб. или 10,1%. Рост произошел по всем элемента затрат, особенно по материальным затратам, сумма которых увеличилась на 3723 тыс. руб. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных затрат.

Если сравнивать рост переменных затрат с динамикой выпуска продукции, то видим, что выпуск продукции увеличился на 10.5%, а величина переменных затрат на 7.6%. Следовательно наблюдается относительная экономия переменных издержек.

Общая сумма затрат выше уровня прошлого года на 4965 тыс. руб., или 9,2%, в том числе.

В структуре произошли так же изменения: увеличилась доля материальных затрат, в то время как по остальным элементам произошло уменьшение их удельного веса.

Затраты на 1 рубль продукции снизились на 0,013 руб., снижение произошло по элементам: затраты на оплату труда, отчисление на социальные нужды, амортизация и прочите затраты, а затраты на 1 рубль по материальным затратам выросли на 0,009 тыс. руб, что может связано с ростом материалоёмкости производимой продукции.

Резервы сокращения затрат выявляются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда, повышение производительности труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.

Таким образом, на ОАО НПО «Технолог» необходимо уделять должное и своевременное вниманию процессу анализа затрат на производство. Более эффективное использование материальных ресурсов приведет к снижению материалоемкости продукции, что в свою очередь позволит высвободить резерв снижения себестоимости. Это поможет оптимизировать затраты на производство повысить экономическую эффективность хозяйствования.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ


1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 14.03.2009) // СПС Консультант Плюс.

. Абрютин М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М.С. Абрютин, А.В. Грачев. - М.: Дело и Сервис, 2004. - 180 с.

. Артеменко В.Г. Финансовый анализ: Учеб. Пособие / В.Г. Артеменко. - М.: Дело и сервис; Новосибирск: Сибсоглашение, 2002. - 152с.

. Баканов М.И. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник/ М.И. Баканов А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 264с.

. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2004.

. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом / И.Т. Балобанов. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 354 с.

. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта / И.Т. Балобанов. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 124 с.

Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? / И.Т. Балобанов. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 175 с.

. Бизнес-план: Методические материалы /Под ред. проф. Р.Г. Маниловского. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 80 с.

. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ/В.В. Бочаров. - М.: ЮНИТИ, 2005.- 432 с.

. Глухов В.В. и др. Финансовый менеджмент - С.-Петербург.: Специальная литература, 2004. - 130 с.

. Кляшторная О.В. Как оценить себестоимость? // Вопросы экономики. - 2005. - №11. С. 20-25.

. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 720 с.

. Либерман, И.А. Себестоимость продукции / И.А. Либерман. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 245 с.

. Липсиц И.В. Бизнес-план - основа успеха: практическое пособие. 2-е изд., перераб. и доп / И.В. Липсиц. - М.: Дело, 2004. - 112 с.

. Мельников Ю.В. Постатейный комментарий к главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» / Ю.В. Мельников. - М.: ЗАО «Изд. дом «Главбух», - 2002. - 240 с.

. Никольская Э.Ф. Анализ затрат на производство.// Экономический анализ: теория и практика. - 2007. - №5. С.2-7.

. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент: учебник для вузов / Г.Б. Поляк. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2002. - 421 с.

. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Г.В. Савитская. - М.: Инфра-М, 2003. - 169 с.

. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: учебник / Е.С. Стоянова. - М.: Перспектива, 2003. - 458 с.

22. Хайкин Г.А. Управление затратами на предприятии: Учебник. СПб./Г.А. Хайкин. - Издательский дом «Бизнес-пресса», 2000. - 277 с.

23. Фащевский В.Н. О платежеспособности предприятий / В.Н. Фащевский // Финансы, 2006. - №3. - 33 с.

. Финансы и менеджмент: теория и практика /Под ред. Стояновой Е.А. Учебник - М: Перспектива, 2000 - 212 с.

. Финансы предприятий: учеб. пособие / Н.Е. Заяц М.К. Фисенко Т.Н., Василевская и др. - Мн.: Высшая школа, 2001. - 256 с.

. Финансовый анализ: Краткий курс / Под ред. В.В. Бочарова. - С-Пб.: «Питер», 2001 - 240 с.

. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: учебное пособие, 3-е издание / А.Д. Шеремет. - М.: Инфра-М, 2000. - 139 с.

. Шотин Е.И. Финансовый менеджмент: учебное пособие / Е.И. Шотин. - М.: ИДФБК-Пресс, 2003. - 42 с.



ПРИЛОЖЕНИЕ


К приказу Министерства финансов РФ от 22.07.03 №67н


БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 1 декабря 2009 г.


АктивКод показателяНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы110250300Основные средства120943513780Незавершенное строительство13021561378Доходные вложения в материальные ценности135Долгосрочные финансовые вложения14032344134Отложенные налоговые активы145Прочие внеоборотные активы150ИТОГО по разделу I1901507519592II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы в том числе:21079968606сырье, материалы и другие аналогичные ценности21141073706животные на выращивании и откорме212-затраты в незавершенном производстве2131296896готовая продукция и товары для перепродажи21423773825товары отгруженные215--расходы будущих периодов216216179прочие запасы и затраты217--Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220493646Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)230--в том числе покупатели и заказчики231--Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)24015422905в том числе: покупатели и заказчики24113571917Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)25018501937Денежные средства2608021291Прочие оборотные активы270ИТОГО по разделу II2901268315385БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)3002775834977ПассивКод показателяНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал41061706170Собственные акции, выкупленные у акционеров411()()Добавочный капитал42078508919Резервный капитал в том числе:430923982резервы, образованные в соответствии с законодательством431резервы, образованные в соответствии с учредительными документами432923982Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток )47044876314ИТОГО по разделу III4901943022385IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты51030853228Отложенные налоговые обязательства515Прочие долгосрочные обязательства520ИТОГО по разделу IV59030853228V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА18504520Займы и кредиты61033934844Кредиторская задолженность, в том числе:62012642045поставщики и подрядчики621462645задолженность перед персоналом организации622246322задолженность перед государственными внебюджетными фондами6239251183задолженность по налогам и сборам624496649прочие кредиторы625Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов630Доходы будущих периодов640Резервы предстоящих расходов650Прочие краткосрочные обязательства660ИТОГО по разделу V69052439364БАЛАНС7002775834977Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетахАрендованные основные средства910в том числе по лизингу911Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение920Товары, принятые на комиссию930Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов940Обеспечение обязательств и платежей полученные950Обеспечение обязательств и платежей выданные960Износ жилищного фонда970Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов980Нематериальные активы, полученные в пользование990

Приложение к приказу Министерства финансов РФ от 22.07.03 №67н в ред. приказа Министерства финансов РФ от 18.09.06 №115н


ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за декабрь 2009 г.


ПоказательЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годанаименованиекод1234Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)0106446562105Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020(36954)(34152)Валовая прибыль0292751127953Коммерческие расходы030(8540)(7830)Управленческие расходы040(8611)(7158)Прибыль (убыток) от продаж0501296510360Прочие доходы и расходыПроценты к получению0604552Проценты к уплате070(27)(15)Доходы от участия в других организациях080-Прочие доходы0901850Прочие расходы100(256)(534)Внереализационные доходы1207326Внереализационные расходы130(887)(123)Прибыль (убыток) до налогообложения140119319816Отложенные налоговые активы141Отложенные налоговые обязательства142Текущий налог на прибыль150(1988)(1636)Чистая прибыль прибыль (убыток) отчетного периода19099438180Справочно.Постоянные налоговые обязательства (активы)200Базовая прибыль (убыток) на акциюРазводненная прибыль (убыток) на акцию


Кафедра экономики и управления КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине «Комплексный анализ экономической деятельнос

Больше работ по теме:

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ