Анализ затрат на производство и себестоимость продукции ОАО ТКЗ "Красный котельщик"

 

Курсовая работа

по дисциплине: Анализ хозяйственной деятельности предприятия.

на тему: Анализ затрат на производство и себестоимость продукции ОАО ТКЗ «Красный котельщик».

Содержание

Аннотация

Введение

.Теоретические основы определения себестоимости продукции

.1Экономическое содержание себестоимости продукции

.2 Анализ затрат на производство по элементам

.3 Калькулированние себестоимости по статьям калькуляции

.Организационно-экономическая характеристика хозяйствующего субъекта

.1История развития ОАО ТКЗ «Красный котельщик»

2.2Приоритетные направления деятельности

.3Организационная структура управления. Уставной капитал и источники его формирования

.4Основные технико-экономические показатели

3.Анализ затрат на производство и себестоимость продукции

.1Анализ затрат на производство по элементам ОАО ТКЗ «Красный котельщик»

3.2Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям

.3Факторный анализ себестоимости продукции

.4График зависимости переменных затрат от объема производства

.5Факторный анализ себестоимости изделий

.6Мероприятия по снижению себестоимости

Заключение

Список литературы

Аннотация

В данной курсовой работе рассмотрена проблема формирования себестоимости на предприятии. Эта тема очень актуальна в настоящее время, так как себестоимость является одним из важнейших показателей, характеризующим работу предприятия в целом. Пути снижения этого показателя являются главной целью фирмы для максимизации прибыли. Первое что раскрывается в работе - это экономическая сущность понятия себестоимости, анализируются затраты на производство по элементам и статьям калькуляции. Завершающим этапом производится анализ затрат на производство продукции, предлагается мероприятие по снижению себестоимости.

Введение

Выбор темы курсовой работы обусловлен ее актуальностью в условиях рыночных отношений, когда каждое предприятие стремиться извлечь максимальную прибыль с наименьшими затратами.

Объектом анализа в данной работе является хозяйственная деятельность предприятия ОАО ТКЗ «Красный котельщик».

Предмет анализа - себестоимость продукции, методы ее расчета, которые в последующем оказывают влияние на финансовый результат предприятия.

Себестоимость продукции - это один из главных показателей, который представляет совокупные затраты понесенные предприятием на производство и реализацию продукции, её уровень формируется под влиянием всех факторов производства.

Основная цель - произвести анализ затрат на производство, включаемых в себестоимость продукции.

Задачи:

)Рассмотреть понятие и сущность затрат, расходов, издержек;

)Определить состав затрат, относимых на себестоимость продукции ОАО ТКЗ «Красный котельщик»

)Определить факторы, влияющие на себестоимость

)Разработать рекомендации, направленные на снижение себестоимости.

)Факторный анализ себестоимости.

Источниками информации для анализа затрат на производство и себестоимость продукции ОАО ТКЗ «Красный котельщик» служат:

Бухгалтерская отчетность форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2010-2012 год

Бухгалтерская отчетность форма № 5 «Приложение к балансу» за 2010-2012 год

Материалы пояснительной записки к годовому отчету. 2010-2012

На все использованные в работе материалы аналитических источников даны ссылки.

капитал затраты себестоимость

1. Теоретические аспекты определения себестоимости

.1Экономическое содержание себестоимости

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию.

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности её производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От её уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения её уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причин, выявить резервы снижения себестоимости продукции и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

.2Анализ затрат производства по элементам

Элементы себестоимости - это однородные по своему характеру затраты всех служб и цехов на производственные и хозяйственные нужды.

Для всех промышленных предприятий (независимо от их отраслевой принадлежности) установлена единая группировка затрат по экономическим элементам:

материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация основных средств;

прочие затраты;

Материальные затраты отражают стоимость приобретаемого со стороны сырья и материалов; стоимость покупных материалов; стоимость покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов; стоимость работ и услуг производственного характера, выплачиваемых сторонним организациям; стоимость природного сырья; стоимость приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопления зданий, транспортные работы; стоимость покупной энергии всех видов, расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и прочие нужды.

Затраты на оплату труда отражают затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты.

Отчисления на социальные нужды - элемент себестоимости продукции (работ, услуг), в котором отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам государственного социального страхования в Фонд социального страхования Российской Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхована от затрат на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) по элементу "Затраты на оплату труда" (кроме тех видов оплаты, на которые страховые взносы не начисляются).

Амортизация основных средств отражает сумму амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств.

Прочие затраты - это налоги, сборы, отчисления во внебюджетные фонды, платежи по кредитам в пределах ставок, затраты на командировки, по подготовке и переподготовке кадров, плата за аренду, износ по нематериальным активам, ремонтный фонд, платежи по обязательному страхованию имущества и т.д.

.3 Калькулирование себестоимости по статьям калькуляции

Калькулированние себестоимости продукции (работ, услуг) - это исчисление величины затрат, приходящихся на единицу (выпуск) продукции. Ведомость, в которой производится расчет на единицу продукции, называется калькуляцией.

Калькулированние также включает и другие работы по исчислению себестоимости:

продукции, работ, услуг вспомогательных производств, потребленных основным производством;

промежуточных продуктов (полуфабрикатов) подразделений основного производства, используемых на последующих стадиях производства;

продукции подразделений предприятия для выявления результатов их деятельности;

всего товарного выпуска предприятия;

выпуска и соответственно единицы вида готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства (выполненных работ или оказанных услуг и т.д.), реализуемых на сторону.

Номенклатуру статей каждое предприятие может устанавливать для себя самостоятельно с учетом своих специфических потребностей. Их примерный перечень установлен отраслевыми инструкциями по учету и калькулированию себестоимости продукции.

В наиболее общем виде номенклатура статей калькуляции выглядит следующим образом:

. «Сырье и основные материалы».

. «Полуфабрикаты собственного производства».

. «Возвратные отходы» (вычитаются).

. «Вспомогательные материалы».

. «Топливо и энергия на технологические цели».

. «Расходы на оплату труда производственных рабочих».

. «Отчисления на социальные нужды».

. «Расходы на подготовку и освоение производства».

. «Расходы по эксплуатации производственных машин и оборудования».

. «Цеховые (общепроизводственные) расходы».

. «Общехозяйственные расходы».

. «Потери от брака».

. «Прочие производственные расходы».

. «Коммерческие расходы».

Итог первых десяти статей позволяет получить цеховую себестоимость, итог первых тринадцати статей образует производственную себестоимость, а итог всех четырнадцати статей - полную себестоимость продукции.

.Организационно-правовая и технико-экономическая характеристика хозяйствующего субъекта

.1История развития ОАО ТКЗ «Красный котельщик»

В 1896 году русско-бельгийским обществом "Альберт Нев, Вильде и. К" было создано открытое акционерное общество «Красный котельщик». Приоритетными видами продукции в то время являлись: клепаные конструкции, железнодорожные мосты, оборудование для шахт и доменных печей, механизмы для нефтяной промышленности, паровые котлы. С освоением новых технологий ручной и газовой сварки завод стал ориентироваться на производство котельного оборудования. В 1934 году завод экспортировал свою первую продукцию котлоагрегатов, средней мощности пара, в Турцию. Пройдя целый ряд стадий преобразования, ОАО ТКЗ "Красный котельщик" - так называется завод сегодня, сохраняет место крупнейшей котлостроительной фирмы на энергетических рынках в России, странах СНГ и в мире. Не останавливаясь на достигнутом, ОАО ТКЗ "Красный котельщик" в последние годы осуществляет переход к высоким технологиям в инженерно-конструкторской и производственных сферах. Продукцией ОАО ТКЗ "Красный котельщик" является разнообразное оборудование для энергетики и других отраслей промышленности.

.2Приоритетные направления деятельности

Основной целью ОАО ТКЗ «Красный котельщик» является получение прибыли.

Основными видами деятельности ОАО ТКЗ «Красный котельщик» являются производство и реализация следующей продукции энергетического машиностроения:

паровых котлов большой, средней и малой мощности;

подогревателей высокого и низкого давления;

оборудования химводоочистки;

изготовление блочных автоматизированных горелочных устройств для котлов;

энергоарматуры;

энергозапчастей и другого энергетического оборудования в соответствии с установленным профилем и специализацией.

В настоящее время продукцией ОАО ТКЗ «Красный котельщик» является:

пылеугольные и газомазутные котлы паропроизводительностью от 100 до 4000 тонн пара в час на параметры пара вплоть до 30 МПа и 600.°С, в т.ч. модернизация и реконструкция;

котлы с циркулирующим кипящим слоем;

котлы-утилизаторы для газовых турбин мощностью от 60 до 270 МВт;

трубопроводы и другое оборудование ТЭС и АЭС;

теплообменное оборудование;

запчасти;

оборудование ХВО;

металлоконструкции котлов и сопутствующие изделия.

Приоритетным направлением деятельности общества остается обеспечение изготовления традиционной номенклатуры котлов и дальнейшее освоение выпуска котлов-утилизаторов. Изготовление котлов-утилизаторов большой мощности с целевой долей рынка 25%. Смещение приоритета в сторону экспортных рынков, сохранение референций и присутствие на зарубежных рынках - доля в структуре заказов - 25%.

В числе перспективных направлений по обеспечению конкурентоспособности завода можно отметить - котельные установки на органическом топливе паропроизводительностью 100-4000 тонн пара в час, в данном сегменте основу составляют паровые пылеугольные котлы, газомазутные котлы, энергетические котлы (сбросная схема). По данным проектам практически монопольные позиции в России и СНГ, но отсутствие опыта в новейших технологиях. Продукцией ОАО ТКЗ «Красный котельщик» является теплообменное оборудование и оборудование химводоочистки для ТЭС и АЭС. В данном направлении рынок является перспективным и высокорентабельным, однако, высокая конкуренция со стороны отечественных производителей, но в этом направление стоит наращивать портфель заказов.

.3Организационная структура управления

Управленческая структура организации представляет собой упорядоченную совокупность самостоятельных органов управления (должностей, подразделения, служб), находящихся в определенной взаимной связи и соподчинении.

ОАО ТКЗ «Красный котельщик» имеет линейную структурауправления,во главе каждого производственного или управленческого подразделения находится руководитель, наделенный всеми полномочиями и осуществляющий единоличное руководство подчиненными ему работниками и сосредоточивающий в своих руках все функции управления. Его решения, передаваемые по цепочке «сверху вниз», обязательны для выполнения всеми нижестоящими звеньями. Сам руководитель в свою очередь подчинен вышестоящему руководителю. На этой основе создается иерархия руководителей данной системы управления.

Производственная структура ОАО ТКЗ «Красный котельщик» включает подразделения, характерные для крупного машиностроительного предприятия. Основные цехи сгруппированы по технологическим признакам.

Рис. №1 Организационная структура управления.

Уставной капитал ОАО ТКЗ «Красный котельщик » - 284344000 руб. Уставной капитал ОАО ТКЗ «Красный котельщик разделен на 71086000 штук привилегированных именных бездокументарных и 213258000 штук обыкновенных именных бездокументарных размещенных акций. Номинальная стоимость акции ОАО ТКЗ «Красный котельщик» составляет 1 рубль. Права акционеров - владельцев обыкновенных акций ОАО ТКЗ «Красный котельщик». Каждая обыкновенная акция ОАО ТКЗ «Красный котельщик» предоставляет акционеру - ее владельцу одинаковый объём прав. Акционеры владельцы обыкновенных акций ОАО ТКЗ «Красный котельщик» имеют право на:

Рис. № 2 Производственная структура управления ОАО ТКЗ «Красный котельщик».

-Участие в общем собрании акционеров с правом голоса по всем вопросам его компетенции;

-Получение дивидендов;

-Получение части имущества ОАО ТКЗ «Красный котельщик» в случаи его ликвидации;

-Иные права предусмотренные настоящим Уставом ОАО ТКЗ «Красный котельщик» и действующим законодательством.

Акционеры - владельцы привилегированных акций ОАО ТКЗ «Красный котельщик» имеют право на получение дивидендов. Размер дивиденда на каждую привилегированную акцию ОАО ТКЗ «Красный котельщик» по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и результатам финансового года составляет 10% от чистой прибыли ОАО ТКЗ «Красный котельщик» по итогам соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по итогам финансовогогода, разделенной на число привилегированных акций ОАО ТКЗ «Красный котельщик».

.1Основные технико-экономические показатели деятельности ОАО ТКЗ «Красный котельщик»

Кризис стал причиной крупных экономических потрясений, это не могло, не отразится на показателях деятельности ОАО ТКЗ «Красный котельщик», поэтому за базовый год для расчета абсолютных и относительных изменений был взят 2010. Именно в 2010 году показатели, по отношению к предыдущим годам, стабилизировались, что позволит произвести более точный расчет в период с 2010 по 2012год.

Таблица 2.1

Наименование показателя2010 (баз)20112012ИзмененияАбсолютные изменения за 2010-2011Относительные изменения за 2010-2011Абсолютные изменения за 2010-2012Относительные изменения за 2010-20121.Объем продукции, тыс. руб.Реализованной2006476426334656696942256870112,473663218182.572.Среднесписочная численность, чел.Работающих3965421840952536,381303.28Производственных рабочих13081310145720,1514911,393.Среднегодовая выработка, руб.На одного работающего506,041010,751384,54504,7199,73878.5173.64. Фонд оплаты труда, тыс. руб.Работающих223378,6269311,4705403,3245932,820,56482024.72215.795.Среднегодовой уровень заработной оплаты труда, тыс. руб.На одного работающего56,3364,84172,258,5115,10115.92205.796.Стоимость основных средств тыс. руб.Полная первоначальная18219162358971255326453705529,4773134840.14остаточная11179501269563142992015161313,5631197027.917. Фондоотдача основных средств, руб./руб. (%)1,101,802,220,763,631.12101.828. Материалоемкость продукции, руб./руб. (%)70,017477,123,995,697.1110.159. Себестоимость продукции. тыс. руб.1404772315528143729961750509124,612968224211.2910. Затраты на 1 руб. продукции, руб./руб.0,700,740,770,045,710.071011. Финансовый результат, тыс. руб.-45181206820507051252001-557,75552232-1222.26

Для начала проанализируем изменение объема реализованной продукции с 2010 - 2012 год. Как наглядно показано в табл. объем реализованной продукции увеличился в 2011 г. 2256870 руб. в 2012 г. 3663218 руб., что почти в 2,5 раза больше по отношению к 2010 году. Такой результат, положительно, оказал влияние на деятельность предприятия.

Рис. №3 Изменение объема реализованной продукции.

Следующий показатель, который будет рассмотрен - это динамика роста среднесписочной численность работников. В 2012 году среднесписочная численность работников, по отношению к 2010г., составила 4095, что на 130 человек больше чем в 2010г., но на 123 человека меньше по отношению к 2012 году. (Рис. №4). Следовательно, можно сделать вывод, что численность работников за период трех лет колебалась и к концу 2012 года изменилась незначительно.

Рис.№4 Среднесписочная численность работающих.

Среднегодовая выработка на одного работника, этот показатель был рассчитан по формуле:

,

где ТП - объём товарной продукции в стоимостном выражении; Ч - численность работающих.

Для 2010 года: ГВ = 2006476/3965=506,04 Для 2011 года: ГВ = 4263346/4218 = 1010,75Для 2012 года: ГВ = 5669694/4095 = 1384,54

Как мы видим, что данный показатель увеличился почти в 2,5 раза, на что конечно, повлиял рост объемов реализованной продукции.

Среднегодовой уровень оплаты труда:

Для 2010 года: Fгод= 223378,60/3965 = 56,33

Для 2011 года: Fгод = 269311,40/4218 = 63,84

Для 2012 года: Fгод = 705403,22/4095 = 172,25

В таблице 2.1 приведены данные первоначальной и остаточной стоимости основных фондов. Оба показателя, за период с 2010 по 2012 год, изменились в большую сторону. С помощью этих данных мы можем рассчитать коэффициент фондоотдачи основных средств.

где TR - выручка.

Для 2010 года: ФО = 2006476/1821916 = 1,10

Для 2011 года: ФО = 4263346/2358971 = 1,80

Для 2012 года: ФО = 5669664/2553264 = 2,22

Отразим изменение фондоотдачи Рис.№5. Фондоотдача за период трех лет увеличилась с 1,10 до 2,22, это зависит в первую очередь от увеличения стоимости основных средств и роста выручки предприятия.

Рис. №5 Фондоотдача основных средств.

Следующий показатель, который будет рассчитан в данной работе - это материалоемкость продукции.

где МЗ - материальные затраты. TR - выручка.

Для 2010 года: МЕ = 1404772/2006476 = 0,70

Поскольку, материалоемкость продукции измеряется в процентах, следовательно:

,70*100% = 70.

Для 2011 года: МЕ = 3155281/4263346 = 0,74 0,74*100% = 74

Для 2012 года: МЕ = 4372996/5669694 = 0,77 0,77*100%= 77

Себестоимость продукции по данным в таблице 2.1, за 2010-2012 год выросла почти в 3 раза, но этот факт не отразился отрицательно на выручке предприятия и прибыли предприятия.

Затраты на 1 рубль продукции. Для того чтобы посчитать данный показатель нам необходимо:

Для 2010 года: 1404772/2006476 = 0,70

Для 2011 года: 3155281/4263346 = 0,74

Для 2012 года: 4372996/5669694 = 0,77

Одним из главных показателей прибыльности предприятия является финансовый результат - прибыль предприятия. В 2010 году он представлен убытком в 45181 тыс. руб., а в 2011 году он вырос довольно значительно до 206820 тыс. руб. Отразим изменение на графике.

Рис. 7 Изменение финансового результата 2010-2012 год.

На графике (Рис.6) наглядно представлено изменение прибыли, на такой резкий скачок оказал влияние рост выручки фирмы. И, наконец, последний показатель - рентабельность продукции. Как видно из табл.2.1 рентабельность продукции по отношению к 2010 году возросла в 2-2,5 раза.

Поводя итоги по основным технико-экономическим показателям деятельности предприятия, можно сказать, что положение дел на ОАО ТКЗ «Красный котельщик» за период с 2010 по 2012 год значительно улучшилось, таков вывод можно сделать практически по всем показателям.

.Анализ затрат на производство и себестоимость продукции

3.1Анализ затрат производства по элементам ОАО ТКЗ «Красный котельщик»

Элементы себестоимости - это однородные по своему характеру затраты всех служб и цехов на производственные и хозяйственные нужды. В данной таблице представлены элементы себестоимости ОАО ТКЗ «Красный котельщик».

Рис.№7 Анализ затрат производства по элементам ОАО ТКЗ «Красный котельщик»

Рис. № 8 В процессе анализа была дана оценка изменениям в структуре по элементам затрат.

Таблица 3.1 Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции ОАО ТКЗ «Красный котельщик»

№Статьи затрат201020112012Абсолютный прирост 2010-2011Относительный прирост 2010-2011Абсолютный прирост 2010-2012Относительный прирост 2010-20121Сырье и материалы771922,211741715,112521906,79969792,9125,631749985226,702Топливо и энергия на технологические цели33293,0993396,3167781,43860103,22180,5234488,35103,593Заработная плата рабочих235018,35537028,82629711,42302010,5128,50394693,1167,944Отчисления на соц. Нужды56612,31169123,06191099,9112510,8198,73134487,6237,555Приобретенные комплектующие изделия, полуфабрикаты, %44671,74111065,89232206,0866394,15148,62187534,3419,806Прочие производственные расходы175877,45339192,7435113,1163315,392,85259235,7147,39Итого: производственная себестоимость продукции1317395,152991521,894077818,721674127127,072760424209,537Коммерческие расходы87376,84163759,1295177,2776382,2687,41207800,4237,828Итого: полная себестоимость продукции.1404772315528143729961750509124,612968224211,29

Удельный вес заработный платы за 3 анализируемых года сокращается, увеличивается, доля комплектующих деталей это свидетельствует о повышения уровня кооперации и специализации предприятия. Как видно из рисунка №7 и рисунка №8 рост произошел по всем элементам, особенно по материальным затратам

.2Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции

Калькулированние себестоимости продукции (работ, услуг) - это исчисление величины затрат, приходящихся на единицу (выпуск) продукции. Ведомость, в которой производится расчет на единицу продукции, называется калькуляцией.

В соответствии с данными таблицы, полная себестоимость выпущенной продукции в 2012 году, по сравнению с 2010 и 2011 годом, больше, что связано с увеличением практически всех показателей затрат, а особенно «сырье и материалы», «отчисления на социальные нужды» и «коммерческие расходы».

Общая сумма затрат (Зобщ) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВДобщ),

уровня переменных затрат на единицу продукции (Вi) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):

Зобщ = åVBПобщxВi + А.

.3 Факторный анализ себестоимости продукции

Котельный цех объединяет несколько цехов, которые оснащены различным оборудованием: для изготовления газоплотных панелей, экранов топки, котлов различной мощности и т.д. Среди крупной номенклатуры выпускаемой продукции ОАО ТКЗ «Красный котельщик» следует выделить: котлы большой мощности и котлы-утилизаторы. Основной объем производства пришелся на изготовление данной продукции, это поспособствовало выбору данного вида для факторного анализа.

В состав переменных затрат на данный вид продукции было включено расходы на покупку сырьевых ресурсов, топливо, энергию. К постоянным затратам относятся: амортизационные отчисления, оклад управляющего персонала, страховые выплаты.

Таблица 3.2 Факторный анализ себестоимости продукции.

Вид продукцииУровень себестоимости, руб.Объем произв. (тонн)БазовыйТекущийВ том числеВ том числеБазТек.ВсегоПеременнПостоянн.ВсегоПеременнПостоянн.Котлы утилизаторы4354399,23265799,41088599,848820573661542,71220514,2517,619,7Котлы большой мощности1024550,7768413,04256137,6914517311088798,3362932,774,25,9

Влияние факторов (объем производства);

Проверка:

З1-З2=104741736,6-80940539=8164481+9686417+5950299,349

,6=23801197,6

Абсолютный прирост объема выпущенной продукции по сравнению с базовым составил 527,6 тыс. руб. и для котлов большой мощности 427,18 тыс. руб. Изменения в структуре выпущенной продукции выпуск утилизаторов увеличился на 2,1 т., котлов большой мощности на 1.7т. Факторный анализ показал, что объем производства по котельному цеху составил 8164481, уровень себестоимости переменных расходов 9686417, уровень себестоимости постоянных расходов составил. 5950299,34 Из проведенного факторного анализа, следует, что наибольшее влияние на себестоимость данной продукции оказали влияния переменные затрат.

3.4График зависимости переменных затрат от объема производства

В состав переменных затрат на данный вид продукции было включено расходы на покупку сырьевых ресурсов, топливо, энергию. К постоянным затратам относятся: амортизационные отчисления, оклад управляющего персонала, страховые выплаты.

FC-постоянные издержки; VC - переменные издержки на единицу продукции;

Q-объем; Q-объем; Р-цена.

FC=1.2 млн.руб. VCна ед.=185865 руб. Q=19.7

Р=300000 руб.

y=19,7*185 865=3 661 540,5 руб.

y= 19,7*300 000=5 910 000 руб.

График зависимости переменных затрат от объема производства котлов утилизаторов имеет вид (см. рис.№9

Как наглядно показано на графике (см. рис. №9) при цене 300 000 руб. на данный вид продукции, точка безубыточности будет примерно находиться на отметке 6 тонн. Следовательно, зона ниже этой точки - будет зона убытка, а выше - зона прибылит.е. при производстве 6 тонн изделий и при цене 185865 руб. за единицу продукции, выручка от реализации равна затратам на производство (себестоимости продукции), а прибыль равна 0. При выпуске продукции менее 6 тонн изделий в год предприятие потерпит убытки.

Рис.№9

Котлы большой мощности.

В состав переменных затрат на данный вид продукции было включено расходы на покупку сырьевых ресурсов, топливо, энергию. К постоянным затратам относятся: амортизационные отчисления, оклад управляющего персонала, страховые выплаты.

FC=362 932 руб. VCна ед.=184542; руб. Q=5,9 Р=230000 руб.

,9*184542=1088797,8 руб.5,9*230000=1375000 руб.

Как наглядно показано на графике (см. рис. №10) при цене 230 000 руб. на данный вид продукции, точка безубыточности будет примерно находиться на отметке 3,1 тонн. Следовательно, зона ниже этой точки - будет зона убытка, а выше - зона прибыли т.е. при производстве 6 тонн изделий и при цене 184542 руб. за единицу продукции, выручка от реализации равна затратам на производство (себестоимости продукции), а прибыль равна 0. При выпуске продукции менее 6 тонн изделий в год предприятие потерпит убытки.

Рис.№10

.5 Факторный анализ себестоимости продукции

Котлы утилизаторы.

Таблица 3.2 Факторный анализ себестоимости по котлам утилизаторам

ПоказателиПо плануФактическиОтклонениеОбъем выпуска (тонн)17,619,7+2,1Сумма постоянных затрат (руб.)1088599,81220514,25+131914,45Сумма переменных затрат (руб.)182955,48184542,08+1586,6Себестоимость на 1 изделие (руб.)183019,51184606,31+1586,8

где Ао - себестоимость единицы каждого вида продукции;

VB - постоянные затраты, отнесенные на одну из разновидностей продукции.

- переменные затраты на единицу каждого вида продукции.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

руб.

В том числе за счет изменения:

Объема производства продукции.

Суммы постоянных затрат:

Удельных переменных затрат:

Проверка:

С1-С0=Сусл+DСа+DСb

184606,31-183019,51=-6,74+6,94+1586,6

,8=1586,8

Анализ структуры затрат котельного цеха показал, что большую часть в себестоимости котельной продукции занимают материальные затраты. Факторный анализ подчеркнул главные причины, которые повлияли на изменение производственной себестоимости в 2012 году - это удельный вес переменных затрат и себестоимость единицы продукции.

Котлы большой мощности.

Таблица 3.3 Факторный анализ себестоимости по котлам большой мощности.

ПоказателиПо плануФактическиОтклонениеОбъем выпуска (тонн.)4,35,9+1,7Сумма постоянных затрат (руб.)256137,69362932,77+106795,08Сумма переменных затрат (руб.)185556,78185865,11+308,33Себестоимость на 1 изделие (руб.)185620,81185937,68+316,87

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

В том числе за счет изменения:

Объема производства продукции.

Суммы постоянных затрат:

руб.

Удельных переменных затрат:

Проверка:

С1-С0=Сусл+DСа+DСb

185937,68-185620,81=-12,82+21,36+308,33

,87=316,87

Анализ структуры затрат котельного цеха показал, что большую часть в себестоимости котельной продукции занимают материальные затраты. Факторный анализ подчеркнул главные причины, которые повлияли на изменение производственной себестоимости в 2012 году - это удельный вес переменных затрат и себестоимость единицы продукции.

3.6 Мероприятия по снижению себестоимости

Снижение затрат на производство продукции является одной из важнейших задач предприятия. Необходимо учитывать тот фактор, что для снижения себестоимости продукции необходим системный подход, при котором будет оказываться повседневное влияние на трудоемкость, фондоемкость, энергоемкость.

Главной проблемой ОАО ТКЗ «Красный котельщик», является высокая себестоимость, огромное влияние на которую оказывают большие материальные затраты

Для более эффективной работы котельного цеха и увеличению прибыли предприятию необходимо:

повысить цены на котлы утилизаторы и котлы большой мощности.

При повышении цены для котлов утилизаторов с 300 000 руб. до 400 000 руб. прибыль заметно увеличится, и сократятся убытки.

,7*400 000=7 880 000. руб.

Рис. №11

При повышении цены для котлов большой мощности с 230 000 руб. до 300 000 руб. прибыль заметно увеличится, и сократятся убытки.

,9*300 000=1 770 000 руб.

Рис. № 12

Как наглядно показано на графиках (см. рис. №11,12) при увеличении цен на данные виды продукции точка безубыточности, сместилась левее, это говорит об увеличении прибыльности котельного цеха. Следовательно, сократилась зона убытков, выручка от реализации равна себестоимости продукции.

Заключение

В заключении можно сказать о том, что себестоимость один из наиболее важных экономических показателей характеризующих затраты предприятия на производство и реализацию продукции.

Себестоимость является также важнейшим качественным показателем работы предприятия, так как характеризует уровень использования всех ресурсов, находящихся в распоряжение предприятия.

На основе анализа, представленного в данной работе, можно сделать вывод, что исследуемое предприятие сейчас находится не в лучшей ситуации, но правильно проведенные мероприятия и грамотное управление может улучшить положение ОАО ТКЗ «Красный котельщик».

После всех расчетов, приведенных в данной работе, можно предложить следующие мероприятия по оптимизации затрат в ОАО ТКЗ «Красный котельщик»

Для предприятия было бы целесообразно воспользоваться, например определением точки безубыточности;

Роль себестоимости и затрат, как одних из важнейших финансово-экономических показателей деятельности организаций неизмеримо возрастает в системе управления предприятиями по мере осознания ими неизбежной необходимости получения достоверной информации о формировании этих показателей, имеющих различные виды группировок и классификаций.

Список литературы

1.Савицкая Г.В, «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» Учебник.- 5-е изд. перераб. И доп. - М.: ИНФА - М, 2009. - 536с - (высшее образование)

2.Гриненко С. В, Гусева Т.А. Методическое указание по выполнению курсовых проектов по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности». Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2009. 24с.

.Н.В. Войтоловский Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации. Изд-во Москва, Юрайт 2013 год.

4.Устав ОАО ТКЗ «Красный котельщик» (рег. № 2744 от 30.12.1992) утвержден годовым общим собранием акционеров ОАО ТКЗ «Красный котельщик» (протокол б/н от 27.05.2013г)

5.Годовой отчет ОАО ТКЗ «Красный котельщик» 2012 год.

.Квартальный отчет ОАО ТКЗ «Красный котельщик» 2010 год (за 9 месяцев).

.Квартальный отчет ОАО ТКЗ «Красный котельщик» 2011 год (за 9 месяцев).

.Квартальный отчет ОАО ТКЗ «Красный котельщик» 2012 год (за 9 месяцев).

9.Т.В. ЧерноваЭкономическая статистика Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2009

.Т.И. Юркова, С.В. Юрков Экономика предприятия. Электронные учебник.

11.Официальный сайт ТКЗ «Красный котельщик»

.Герчикова И.Н. Г41 Менеджмент: Учебник. 3-е изд., перераб и доп

.О.В. Грищенко. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Курсовая работа по дисциплине: Анализ хозяйственной деятельности предприятия. на тему: Анализ затр

Больше работ по теме: