Анализ управления себестоимостью на предприятии РСК "РОКсИ" (ИП Танков О.В.)

 

Введение

Эффективнее использование в производстве материально-технических, трудовых и финансовых ресурсов и рациональнее методы управления, тем больше появляется возможностей для снижения затрат на производство и реализацию продукции. Тем самым определяется значимость показателя затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) в экономическом механизме предприятия.

Каждый руководитель должен принимать экономически обоснованные решения, учитывать зависимость и соотношение затрат на произведенную и реализованную продукцию, объемы реализации и прибыли, тенденции экономического развития. Одним из основных факторов формирования прибыли является себестоимость реализованной продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия и его финансовое состояние, так как между размерами величины прибыли и себестоимости существует обратная функциональная зависимость.

Именно это обусловливает актуальность выбранной темы данной курсовой работы.

Объектом исследования является РСК «РОКсИ» (ИП Танков О.В.), а также анализ управления себестоимостью и совершенствование путей управления себестоимостью на данном предприятии.

Предметом исследования является система экономических отношений и механизмов, обеспечивающих эффективную финансово-хозяйственную деятельность предприятия строительной промышленности, определение возможных путей уменьшения затрат в целях снижения себестоимости строительных услуг.

Целью курсовой работы ставится анализ себестоимости продукции на предприятии строительной отрасли, разработка мероприятий, повышающих эффективность совершенствования управления для снижения себестоимости и увеличения прибыли.

Для реализации поставленной цели выделены следующие задачи:

охарактеризовать себестоимость как управляемую категорию;

раскрыть сущность, значение и структуру управления себестоимостью;

выявить современные методы анализа себестоимости;

проанализировать финансово-хозяйственную деятельность исследуемого объекта;

провести анализ себестоимости предприятия, оказывающего строительные услуги;

определить возможные пути уменьшения затрат на анализируемом предприятии.

Глава 1 Теоретические основы управления себестоимостью продукции

.1Себестоимость как управляемая экономическая категория

Затраты на производство и реализацию продукции являются одним из важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия. Их величина оказывает влияние на конечные результаты деятельности предприятия и его финансовое состояние.

Определенный уровень затрат, складывающийся на предприятии, формируется под воздействием процессов, протекающих в его производственной, хозяйственной и финансовой сферах. Так, чем эффективнее использование в производстве материально-технических, трудовых и финансовых ресурсов и рациональнее методы управления, тем больше появляется возможностей для снижения затрат на производство и реализацию продукции. Тем самым определяется значимость показателя затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) в экономическом механизме предприятия.

При рассмотрении функции затрат, мы имеем в виду стоимостную зависимость между объемом произведенной продукции (или выполненных, к примеру, строительно-монтажных работ) и потреблением факторов производства в расчете по действующим рыночным ценам.

Каждое предприятие прежде чем приступить к производственной деятельности, решает, какие затраты ему предстоят. Для производства продукции или оказания услуг необходимы три элемента: средства труда, предметы труда и рабочая сила. В процессе производства средства труда и предметы труда переносят свою стоимость на готовую продукцию, а затраты рабочей силы, выраженные в заработной плате, выступают как затраты на производство продукции или выполнение работ (услуг). Наряду с этим предприятия несут затраты на реализацию продукции (реклама, транспортировка и др.)

Совокупность затрат живого и прошлого труда, овеществленного в предметах и средствах труда, на производство и реализацию образуют издержки производства и реализации, а воплощенный в товаре общественный продукт - его стоимость. Издержки, выражающие затраты предприятия на производство и реализацию в денежной форме, принимают форму себестоимости.

Таким образом, себестоимость - это денежные издержки предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг), выражающие часть ее стоимости: стоимость потребленных средств производства и стоимость жизненных средств, необходимых для воспроизводства производителей и их иждивенцев. [9, с. 261]

Как экономическая категория себестоимость выполняет ряд важнейших функций:

учетную, которая обеспечивает учет и контроль всех затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг);

расчетную, которая служит базой для формирования отпускной цены на продукцию предприятия, определения прибыли и рентабельности, обоснования целесообразности принимаемых экономических решений.

Множество видов издержек, обусловливающих выпуск и реализацию продукции (работ, услуг), требует для их системного изучения и управления определенной упорядоченности, которую можно осуществить путем классификации.

Чтобы принимать оптимальные управленческие и финансовые решения, необходимо знать свои затраты. А анализ издержек поможет определить эффективность расходов, уточнить, не будут ли они чрезмерными; проверить хозяйственные показатели и ведение счетно-учетных операций; подскажет, как устанавливать цены, как применять данные о затратах для выработки тактических и стратегических решений, как регулировать и контролировать расходы, как спланировать реальный уровень прибыли. Чтобы выявить узкие места, полезно провести сопоставление фактических и запланированных расходов.

Методическими рекомендациями по прогнозированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) рекомендуется группировать затраты по следующим направлениям:

-виды производства (основное, вспомогательное, непромышленное);

структурные подразделения предприятия (места возникновения затрат, центра ответственности);

виды, группы продукции (носители затрат);

экономические элементы затрат;

калькуляционные статьи расходов. [11, с. 169]

Различают производственную себестоимость продукции (включает все затраты на производство продукции) и полную себестоимость продукции (включает в себя кроме производственной себестоимости, затраты по сбыту продукции и некоторые другие непроизводственные затраты предприятия).

Снижение себестоимости продукции является важнейшим условием повышения конкурентоспособности на рынке, а также факторов снижения:

)народнохозяйственные;

)внутрипроизводственные.

К первой группе факторов относится научно-технический прогресс на уровне отрасли и экономики в целом, территориальное размещение производства, природно-климатические условия и т.д. Ко второй группе факторов относятся производительность труда, интенсификация использования производственных мощностей, экономия материальных ресурсов, повышение качества продукции, сокращение затрат на обслуживание производства и управление. В системе факторов снижения себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) решающее значение имеет научно-технический прогресс.

Планирование себестоимости - одна из важнейших функций управления, которая осуществляется с целью определения общей величины затрат по предприятию, а также расчета себестоимости единицы продукции.

Перечень технико-экономических факторов, влияющих на себестоимость продукции, определяется на основание отбора постоянно действующих причин изменения себестоимости продукции в условиях нормального функционирования производства. Технико-экономические факторы можно объединить в четыре группы:

повышение технического уровня производства.

совершенствование управления, организации производства и труда;

изменение объема и структуры продукции, структуры производства;

изменение условий хозяйствования (влияние этой группы факторов учитывается скорее при анализе себестоимости, а не при планировании).

В первой группе факторов - повышение технического уровня производства - в качестве основных следует выделить:

внедрение новой и совершенствование применяемой техники и технологии;

расширение масштабов применения новой техники, технологии, модернизация и улучшение эксплуатации действующего оборудования;

применение новых видов и замена потребляемого сырья, материалов, топлива и энергии, улучшение их использования;

повышение качества выпускаемой продукции, улучшение ее характеристик.

Косновным во второй группе факторов - совершенствование управления, организации производства и труда - относятся:

рационализация управления производством;

улучшение организации труда и использования рабочего времени;

ликвидация излишних затрат и потерь (включая потери от брака).

В третьей группе факторов - изменение объема и структуры продукции, структуры производства - выделяют следующие факторы:

относительное изменение условно-постоянных расходов как следствие изменения объема производства продукции;

относительное изменение амортизационных отчислений;

изменение структуры выпускаемой продукции;

ввод новых производств.

В четвертую группу факторов - изменение условий хозяйствования - включают:

изменение цен на производимую продукции (выполняемые работы, оказываемые услуги);

изменение цен на потребляемое сырье, материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, энергию;

изменение оплаты труда в соответствии с решением правительства;

изменение системы налогообложения;

переоценка основных фондов и изменение норм амортизации. [5, с. 116]

Изменение затрат определяется применительно к каждому отдельному фактору независимо от его влияния (положительного или от

1.2Сущность, значение и структура управления себестоимостью

Знание того, какими бывают затраты и каковы тенденции их изменений, способствует принятию мер по повышению эффективности и постепенному снижению расходов. Анализ издержек необходим для решения многих вопросов: для оценки факторов рентабельности, определения будущих направлений деятельности, оценки производственных запасов, распределения и минимизации затрат, для определения уровня безубыточности и т.д.

Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, определяется Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).

В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:

затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг);

затраты, связанные с использование природного сырья;

затраты на подготовку и освоение производства;

затраты некапитального характера;

затраты, связанные с изобретательством и рационализаторством;

затраты на обслуживание производственного процесса;

затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности;

текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранительного назначения;

затраты, связанные с управлением производством;

затраты, связанные в подготовкой и переподготовкой кадров;

затраты, связанные с наймом рабочей силы;

затраты по транспортировке работников к месту работы;

дополнительные затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым методом;

обязательные отчисления от всех видов оплаты труда работников по установленным законодательствам нормам в фонд соцзащиты населения;

отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваниям в установленном законодательством порядке;

платежи по страхованию имущества, грузов и риска непогашения кредитов;

плата по процентам за ссуды;

оплата услуг банков;

затраты, связанные с содержанием помещений;

затраты на воспроизводство основных производственных фондов;

износ по нематериальным активам;

начисления на заработную плату;

другие виды затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с установленным законодательством порядком.В фактической себестоимости продукции (работ, услуг) отражаются также: потери от брака; затраты на гарантийный ремонт обслуживание изделий; потери от простоев; недостача материальных ценностей; пособия в связи с потерей трудоспособности. [17, с. 242]

Не подлежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг) затраты на выполнение самим предприятием или оплату им работ (услуг), не связанных с производством продукции; затраты на выполнение работ по строительству, оборудованию и содержанию культурно-бытовых и других объектов, находящихся на балансе предприятий.

Затраты на производство продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты - предварительной или последующей.

Следует отметить, что себестоимость производимого товара, выполняемой работы, оказываемой услуги рассчитывается дважды - по статьям и по элементам затрат. Элементы - это одноименные виды расходов - материалы, заработная плата, отчисления на социальные нужды и прочие. Статьи себестоимости показывают направления расходования средств: основные нормированные материалы, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальные нужды в процентах к основной и дополнительной заработной плате производственных рабочих, накладные расходы и т.п. Взаимосвязь между элементами и статьями затрат укрупнено можно представить в виде схемы (рис. 1)

Рис. 1.Модель взаимосвязи элементов и статей себестоимости продукции (работ, услуг). Источник: [14, с. 243]

Статьи себестоимости делятся на две группы: переменные и постоянные расходы. Переменные расходы (их еще называют прямыми или нормированными) рассчитываются на одно изделие и увеличиваются при увеличении объема производства товара в натуральном выражении. Постоянные расходы (их еще называют накладными или косвенными) устанавливаются на весь объем производства и не зависят от количества выпускаемой продукции. [24, с. 244]

Состав и количественное соотношение элементов сметы затрат определяют структуру себестоимости продукции. Под структурой себестоимости понимаются ее состав по элементам или статьям калькуляции и их доля в полной себестоимости.

Структуру себестоимости продукции характеризуют следующие показатели:

соотношение между постоянными и переменными затратами, между прямыми и косвенными и т.д.;

систематическое определение и анализ структуры затрат на предприятии имеют очень важное значение, в первую очередь для управления издержками с целью их минимизации;

структуру издержек предприятия формируют различные факторы: технический уровень и формы организации производства, его размещение, характер изготавливаемой продукции и перерабатываемых материально-сырьевых ресурсов, условия снабжения, особенности реализации продукции и др. Эти факторы влияют на структуру себестоимости многопланово. Но основное влияние заключается в том, что доля живого труда уменьшается, а доля овеществленного труда в себестоимости увеличивается. Также на структуру себестоимости существенное влияние могут оказывать инфляционные факторы. В связи с этим стоимость материальных ресурсов, основных фондов, рабочей силы изменяется неадекватно по отношению друг к другу, и это сказывается на характере структурных изменений в себестоимости продукции (работ, услуг). [21, с. 174]

Учитывая это, структура затрат на каждом предприятии должна анализироваться как в поэлементном, так и в постатейном разрезе. Себестоимость как экономический показатель находится в движении, и на нее влияет множество факторов. Структура затрат позволяет выявлять основные рез0ервы снижения и разрабатывать конкретные мероприятия по их реализации на предприятии. Структура затрат в целом по промышленности и ее отраслям ежегодно меняется.

1.3Современные методы анализа себестоимости

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

затраты на рубль продукции;

себестоимость отдельных изделий;

отдельные статьи затрат;

затраты по центрам ответственности.

Для эффективного управления процессом формирования себестоимости продукции очень важно правильно определить сумму постоянных и переменных затрат. Для этой цели используются разные методы: алгебраический, графический, статистический, основанный на корреляционно-регрессионном анализе, селективный, построенный на содержательном анализе каждой статьи и элемента затрат.

Алгебраический метод можно применять при наличии информации о двух точках объема продукции в натуральном выражении (х1 и х2) и соответствующих им затратам (z1 и z2). Переменные затраты на единицу продукции (b) определяют следующим образом:

b= (z1 - z2) / (х1 - х2)

Узнав переменные затраты на единицу продукции, нетрудно подсчитать сумму постоянных затрат (а):

а = z2 - bх2или а = z1 - bх1

Графический метод нахождения суммы постоянных затрат состоит в следующем. На графике откладываются две точки, соответствующие общим издержкам для минимального и максимального объема производства (рис. 1.2). Затем они соединяются до пересечения с осью ординат, на которой откладываются уровни издержек. Точка, где прямая пересекает ось ординат, показывает величину постоянных затрат, которая будет одинаковой как для максимального, так и минимального объема производства.

Рис. 2Графический метод нахождения суммы постоянных затрат. Источник: [22, с. 348]

Сумму постоянных затрат в уравнении связи (Y = a + bx) можно определить и с помощью корреляционного анализа, если имеется достаточно большая выборка данных о затратах и выпуске продукции. В качестве примера представим табл. 1

Таблица 1. Данные о затратах (Y) и объемах производства продукции (x)

Месяцхухух²Январь12062744010400Февраль13063819016900Март15065975022500Апрель14064896019600Май180681224032400Июнь200701400040000Июль200701400040000Август270772079072900Сентябрь280782184078400Октябрь250751875062500Ноябрь200711420040000Декабрь180671206032400Итого:2300830162220472000

Составим систему уравнений и решим ее:

na + b?x = ?y,

a?x + b?x² = ?xy.

а + 2300b = 830,

а + 472000b = 162220.

Умножив все члены первого уравнения на 2300, а второго на 12, получим следующую систему уравнений:

а + 5290000b = 1909000,

а + 5664000b = 1946640,

b = 37640;

b = 0,1,

а = (830 - 2300 · 0,1) / 12 = 50.

Уравнение связи Y = 50 + 0,1x показывает, что сумма постоянных затрат в данном примере составляет 50 тыс. руб., а переменные затраты на единицу продукции - 100 руб.

Если вместо количества произведенной продукции возьмем ее стоимость, то коэффициент b в уравнении регрессии покажет удельные переменные затраты, а коэффициент а - сумму постоянных затрат.

Селективный метод позволяет более точно определить сумму постоянных и переменных затрат, но он более трудоемкий по сравнению с рассмотренными выше. Однако в условиях современных технологий обработки экономической информации этот процесс упрощается, если предусмотреть деление затрат на постоянные и переменные в компьютерных программах и в первичных документах.

Описанные выше методы являются наиболее распространенными и в силу своей простоты наиболее часто используемыми на предприятиях в настоящее время.

Глава 2 Анализ управления себестоимостью на предприятии РСК «РОКсИ» (ИП Танков О.В.)

.1Краткая характеристика предприятия РСК «РОКсИ» (ИП Танков О.В.)

Место нахождения: Челябинская область, город Еманжелинск, ул.Шоссейная,34-А. E-mail: [email protected]

Ремонтно-строительная компания «РОКсИ» - это новый проект индивидуального предпринимателя Танкова О.В., хорошо зарекомендовавшего себя в сфере оказания ремонтно-строительных услуг вЕманжелинском муниципальном районе и за его пределами. Компания «РОКсИ» предлагает широчайший спектр услуг населению по всем видам строительных, монтажных и отделочных работ.

ИП Танков О.В. вошел на рынок оказания ремонтно-строительных услуг с июля 2004 года, с каждым годом увеличивая перечень оказываемых видов работ.

Основные направления деятельности:

строительство малоэтажных сооружений

заливка фундаментов, кладка стен из кирпича, газобетона, бруса и кругляка

устройство крыш любой сложности

облицовка фасадов любыми материалами

монтаж и замена электропроводки, выключателей, розеток, люстр и светильников

монтаж и замена сантехники, водопровода, канализации

все виды малярных работ

монтаж конструкций из гипсокартона

облицовка поверхности всеми видами отделочных материалов

натяжные потолки (Россия, Китай, Франция, Германия)

монтаж заборов, ворот, любых ограждений

благоустройство прилегающих территорий

облицовка поверхностей тротуарной плиткой

монтаж выгребных ям (антисептиков)

2.2Анализ хозяйственной деятельности исследуемого объекта

Для практического руководства финансово-хозяйственной деятельности организаций разрабатываются нормативные документы, обеспечивающие комплексное изучение ее результатов.

В настоящее время в связи с отсутствием типового положения по экономическому анализу, в котором бы предусматривались сроки его проведения, методики, вложилось положение, когда ответственные исполнители на одном и том же предприятии руководствуются различными методиками и, как следствие, получают разные результаты анализа и выводы. До сих пор нет единства в классификации факторов, определении приемов количественного измерения их влияния на показатели финансово-хозяйственной деятельности, то есть планирование таких показателей, как производительность труда и себестоимость продукции (товаров, работ, услуг), производится с учетом только технико-экономических факторов, таких, как внедрение новой техники, совершенствование организации производства и труда, изменение структуры и объема продукции, отраслевая структура и природные условия.

Комплексный анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности базируется на изучении системы обобщающих и частных показателей (рис. 3).

Конкретность проведения анализа состоит в изучении реальных показателей и факторов их изменения по данным отчетности, расчетов, нормативов. В данной дипломной работе используется один из самых распространенных приемов анализа прием сравнения. Он предполагает сопоставление фактических (отчетных) данных с данными прошлых лет.

Одним из важнейших условий выполнения плана производства, увеличения выработки продукции на каждого члена трудового коллектива, а также рационального использования трудовых ресурсов является экономное использование рабочего времени. От того, насколько полно и рационально используется рабочее время, зависит эффективность работы, выполнение всех технико-экономических показателей, доводимых трудовому коллективу. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы на предприятии РСК «РОКсИ».

Рис. 3. Формирование показателей при комплексном анализе результатов финансово-хозяйственной деятельности. Источник: [4, с. 11]

Однако прежде чем приступись к анализу использования рабочего времени на предприятии РСК «РОКсИ», рассмотрим укомплектованность предприятия необходимыми кадрами работников соответствующих специальностей и квалификации в настоящее время. Рациональное использование рабочих кадров является непременным условием, обеспечивающим бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов и хозяйственных процессов.

Для анализа обеспеченности эффективного использования рабочей силы применяется статистическая форма №1-т.

У анализируемого предприятия РСК «РОКсИ» обеспеченность трудовыми ресурсами характеризуется трудовыми ресурсами, приведенными в аналитической табл. 1.

Таблица 1. Оценка обеспеченности трудовыми ресурсами, их состав и структура на предприятии РСК «РОКсИ»

Категория персоналаЗа 2011 годЗа 2012 годОтклонение от предыдущего годаФактич. числ-ть отчетного года к числ-ти предыдущего года (гр.3/гр.1) х100Числе-ть,чел.удельный вес, %Числе-ть, чел.удельный вес, %численности, чел. (гр.3-гр.1)Удельн. веса, процентных пунктов (гр.4-гр.2)А12345671. Персонал основной деятельности (промышленно-производственный персонал)2195,51995,0- 2- 0,590,5Из него:1.1.Рабочие1672,81470,0- 2- 2,887,51.2.Служащие522,7525,00+ 2,3100,02.Неосновная деятельность14,515,000,5100,0Всего персонала22100,020100,0- 2х90,9Как видно из табл. 1 среднесписочная численность персонала основной деятельности в 2012 году незначительно снизилась по сравнению с 2011 годом на 0,5% (95,5 - 95,0), при этом численность рабочих снизилась на 2,8% (72,8 - 70,0), численность служащих осталась без изменения. Снижение произошло за счет уменьшения численности промышленно-производственного персонала. Так численность всех работающих в 2012 году снизилась на 2 человек и составила 20 человек против 22 человек в 2011 году.

Наиболее ответственным этапом в анализе обеспеченности предприятия рабочими является изучение их движения. Данные для изучения движения рабочей силы приведены в табл. 2.

Таблица 2. Анализ движения кадров на предприятии РСК «РОКсИ»

№ п/п ПоказателиНа конец 2010 г.На конец 2011 г.На конец 2012 г.1.Списочная численность работников, чел.1722202.Выбыло с предприятия, всего, чел.453 в т.ч. за прогулы-113.Коэффициент текучести, %0,230,220,15

Из данных таблицы 2 видно, что текучесть кадров в 2012 году на анализируемом предприятии несколько снизилась по отношению к предыдущим годам и составила 0,15% по сравнению с 2010 и 2011 годами, где она составляла 0,23% и 0,22% соответственно. Данный показатель не очень высокий, однако, руководству предприятия следует обратить на это внимание, так как это может быть свидетельством не достаточно стабильного финансово-экономического положения на предприятии.

Повышение производительности труда в условиях рыночной экономики имеет особое значение. При анализе показателя производительности труда (выработки) следует учитывать условия, факторы и резервы ее повышения. На анализируемом предприятии РСК «РОКсИ»для оценки производительности труда планируется объем строительно-монтажных работ на одного работника в денежном выражении. Для определения уровня выработки продукции на одного работающего, составим аналитическую табл. 3.

Таблица 3. Выработка продукции на одного работающего на предприятии РСК «РОКсИ»

Показатели2010 год.2011 год2012 годОтклонениеабсолютное в процентахк базовому годук предыдущему годук базовому годук предыдущему годуВыполнено СМР в стоимостном выражении, млн. руб.87,1102,490,1+ 3,0- 12,3+ 3,44- 12,01Общая численность работающих, чел172220+ 3,0- 2,0+ 17,65- 9,09В том числе численность рабочих, чел.1416140- 2,00- 12,50Средняя выработка в расчете на одного работающего, тыс. руб.512446554505- 619- 150- 12,08-3,22В том числе средняя выработка рабочего, тыс. руб.622164006436+ 215+ 36+ 3,46+ 0,56

Из табл. 3 видно, что выработка на одного работающего в 2012 году несколько снизилась как по отношению к базовому периоду, так и по отношению к предыдущему году (12,08% и 3,22% соответственно). При этом выработка на одного рабочего в 2012 году незначительно возросла на 215 тыс. руб. (или 3,46%) по отношению к базовому периоду и на 36 тыс. руб. (или 0,56%) по отношению к предыдущему году.

Изменение производительности труда напрямую связано с объемами производства, и хотя отклонения на анализируемом предприятия незначительны, тем не менее можно сказать, что предприятие не использует с полной нагрузкой свои производственные мощности.

Одним из важнейших факторов любого производства являются основные средства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий.

Коэффициенты амортизации и годности основных средств на анализируемом предприятии, которые рассчитываются как на начало рассматриваемого периода, так и на конец данного периода. Чем ниже коэффициент амортизации (выше коэффициент годности), тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные фонды.

По анализируемому предприятию данным о степени амортизации основных средств представим в виде табл. 4

Таблица 4. Анализ амортизации основных средств на предприятии РСК «РОКсИ»

ПоказателиФормула расчетаНа конец 2010 годаНа конец 2011 годаНа конец2012 годаИзменение 2012 года (+,-)к 2010г.к 2011г.1.Первоначальная стоимость основных средств млн. руб.29,635,239,9+ 10,3+ 4,72.Амортизация основных средств за время их эксплуатации, млн. руб.18,718,016,8- 1,9- 1,23.Степень амортизации основных средств, %Ка = А / Ф · 10063,251,142,1- 21,1- 9,04.Степень годности основных средств, %Ка = Фо / Ф = 1- Ка36,848,957,9+ 21,1+ 9,0

Если первоначальная стоимость основных средств возросла как по отношению к базовому периоду, так и по отношению к предыдущему году (на 10,3 млн. руб. и 4,7 млн. руб. соответственно), то амортизация уменьшилась на 1,9 млн. руб. по отношению к 2010 году и на 1,2 млн. руб. по отношению к 2011 году. Это привело к снижению степени амортизации (или увеличении степени годности) основных средств на 9 млн. руб. Данный факт свидетельствует об относительно неплохом техническом состоянии основных фондов на предприятии РСК «РОКсИ».

.3Анализ себестоимости строительного предприятии РСК «РОКсИ»

При оценке показателей себестоимости целесообразно на первом этапе сопоставить изменение затрат на произведенную и реализованную продукцию. Для строительного предприятия таким показателем является объем выполненных ремонтно-строительных, строительно-монтажных, отделочных и иных строительных услуг. Исходная информация для проведения такого анализа содержится в отчете о затратах на производство продукции (работ, услуг) и выписке из отчета о прибылях и убытках. На основании этого составим табл. 5.

На основании данных табл. 5 можно сделать вывод, что в анализируемом периоде на предприятии РСК «РОКсИ» выручка на конец 2012 года снизилась по отношению к 2010 году на 7,6 млн. руб., а по отношению к 2011 году - на 14,8 млн. руб. и темп ее роста составил 89,5 и 81,4 процентов соответственно. А темп роста себестоимости реализованной продукции составил 99,8% - к уровню 2010 года и 87,0% - к уровню 2011 года (увеличение равно 10,3% и 5,6%). Следовательно, в отчетном периоде по сравнению с предыдущими, рентабельность выполненных строительных услуг значительно снизилась.

Таблица 5. Анализ динамики полной себестоимости произведенной продукции, выполненных работ, выручки (нетто), условно-постоянных расходов, себестоимости реализованной продукции на предприятии РСК «РОКсИ»

Разделы и статьи движения денежных средствСумма за период (млн. руб.)Абсолютный приростТемп роста, %за 2010 годза 2011 годза 2012 год2012 г. к 2010 г. (гр.3-гр.1)2012 г. к 2011 г. (гр.3-гр.2)2012 г. к 2010 г. (г.3/гр.1)·1002012 г. к 2011 г. (г.3/гр.2)·100А12345671.Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)72,579,764,9- 7,6- 14,8+ 89,5+ 81,42.Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ и услуг по условно-переменным затратам43,950,142,8- 1,1- 7,3+ 97,5+ 85,43.Условно-постоянные расходы18,922,019,9+ 1,0- 2,1+ 105,3+ 90,5В том числе:- управленческие расходы10,712,312,0+ 1,3- 0,3+ 112,1+ 97,6- расходы на реализацию8,29,77,9- 0,3- 1,8+ 96,3+ 81,44.Себестоимость реализованной продукции (стр.2 + стр.3)62,872,162,7- 0,1- 9,4+ 99,8+ 87,05.Полная себестоимость произведенной продукции63,173,463,9+ 0,8- 9,5+ 101,3+ 87,1

Руководству следует обратить особое внимание на тот факт, что темп роста реализованной продукции составляет 99,8% и 87,0%, а темп роста себестоимости произведенной продукции - 101,3% и 87,1%.

На снижение себестоимости реализованной продукции оказало влияние уменьшение условно-переменных затрат на 1,1 млн. руб. по отношению к базовому году и 7,3 млн. руб. - по отношению к предыдущему, а также и условно-постоянных, которые по отношению к предыдущему периоду составили 2,1 млн. руб., в том числе расходов на реализацию, которые в 2011 году составили 1,8 млн. руб.(18,6%).

На следующем этапе анализа целесообразно дать оценку эффективности использования каждого вида ресурсов, непосредственно задействованных в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Итоговым показателем использования ресурсов является реализация продукции, поэтому целесообразно проанализировать изменение удельного веса в выручке (нетто) себестоимости выполненных работ (табл. 6), а также произвести анализ выручки (нетто), приходящейся на 1 руб. себестоимости произведенной и реализованной продукции (табл. 7). Такой анализ позволит оценить не только эффективность использования ресурсов предприятия, но и влияние факторов себестоимости на рентабельность.

Таблица 6. Расчет удельного веса в выручке себестоимости реализованных товаров, продукции, работ, услуг по условно-переменным затратам, расходов на реализацию и управленческих расходов, себестоимости реализованной продукции на предприятии РСК «РОКсИ»

Разделы и статьи движения денежных средствСумма за период (млн. руб.)Удельный вес в выручке, %Изменение удельного весаза 2010 годза 2011 годза 2012 годза 2010 годза 2011 годза 2012 год(гр.6- -гр. 4)(гр.6- -гр. 5)А123456781.Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)72,579,764,9100,0100,0100,0--2.Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ и услуг по условно-переменным затратам43,950,142,860,662,965,9+ 5,3+ 3,03.Расходы на реализацию + + управленческие расходы18,922,019,926,127,630,7+ 4,6+ 3,14.Себестоимость реализованной продукции (стр.2 + стр.3)62,872,162,786,690,596,6+ 10,0+ 6,15.Полная себестоимость произведенной продукции63,173,463,987,092,198,5+ 11,5+ 6,4

Данные табл. 6 показывают, что удельный вес в выручке от выполненных строительных услуг себестоимости как выполненных так и реализованных услуг в рассматриваемом периоде РСК «РОКсИ» по сравнению с 2010 и 2011 годами увеличился соответственно на 11,5%, 6,4% и на 10,0%, 6,1%, что свидетельствует и низкой эффективности использования ресурсов предприятия. Наибольший удельный вес в выручке в рассматриваемом периоде занимает себестоимость выполненных строительных услуг (92,1% и 98,5%), ее увеличение в отчетном периоде свидетельствует об уменьшении объема реализации в 2012 году. Следует добавить, что на увеличение удельного веса себестоимости реализованных строительных услуг в 2012 году повлияло: увеличение удельного веса себестоимости реализованных строительных услуг по условно-переменным затратам (на 5,3% и 3,0%) и расходов на реализацию в сумме с управленческими расходами (на 4,6% и 3,1%) в отчетном периоде, по сравнению с 2010 и 2011 годами.

Можно, таким образом, сформулировать вывод, что в 1 руб. выручки от реализации услуг увеличивается доля себестоимости и снижается удельный вес средств в выручке, остающихся в распоряжении предприятия.

Таблица 7. Анализ выручки, приходящейся на 1 (100, 1000) руб. себестоимости реализованных услуг по условно-переменным затратам; расходов на реализацию и управленческих расходов; себестоимости реализованной продукции; полной себестоимости на предприятии РСК «РОКсИ»

Показатель2010 год2011 год2012 годИзменение, ±к 2010 г.к 2011 г.1.Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогич. обязательных платежей)72,579,764,9- 7,6- 14,82.Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ и услуг по условно-переменным затратам43,950,142,8- 1,1- 7,33.Расходы на реализацию и управленческие расходы18,922,019,9+ 1,0- 2,14.Себестоимость реализованной продукции62,872,162,7- 0,1- 9,45.Полная себестоимость произведенной продукции63,173,463,9+ 0,8- 9,56.Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг за вычетом налогов и платежей из выручки, приходящаяся на 1 (100, 1000) руб.- себестоимость реализованных услуг по условно-переменным затратам (стр.1 / стр.2)1,651,591,52- 0,13- 0,07- расходов на реализацию и управленческих расходов (стр.1 / стр.3)3,843,623,26- 0,58- 0,36- полной себестоимости выполненных услуг (стр. 1 / стр. 5)1,151,081,02- 0,13- 0,06

На основании данных табл. 7 можно сделать вывод, что на 1 руб. вложенный в себестоимость реализованной продукции в 2012 году приходится 3,26 руб. выручки, при этом в 2010 году - 3,84 руб., в 2011 году - 3,62 руб. соответственно снижение составило -0,58 руб. и -0,36 руб. На данное снижение оказал влияние спад в 2012 году, по сравнению с предыдущими периодами, отдачи ввиде снижения выручки с 1 руб., вложенного в себестоимость реализованных строительных услуг по условно-переменным затратам (-0,13 руб. и -0,07 руб.) и в сбытовые и управленческие расходы -0,58 руб. и -0,36 руб.).

Аналогичная тенденция имеет место и в динамике полной себестоимости выполненных строительных услуг: выручка от реализации с каждого вложенного рубля в полную себестоимость выполненных строительных услуг в 2012 году снизилась по сравнению с 2010 годом на 0,13 руб., а по сравнению с 2011 годом - на 0,06 руб.

Далее в процессе анализа можно изучать не только отклонения выручки, приходящейся на 1 (100, 1000) руб. себестоимости реализованных товаров, продукции, работ, услуг по условно-переменным затратам; расходам на реализацию и управленческих расходов; себестоимости реализованной продукции; полной себестоимости выполненный строительных услуг, но также и динамику данного показателя.

Затраты на производство продукции (работ, услуг) в разрезе экономических элементов - наиболее общий показатель, отражающий всю сумму расходов предприятия. В связи с этим имеет смысл проанализировать изменение элементов затрат в расчете на рубль выполненных работ (табл.8)

На основании данных табл. 8 можно утверждать, что в расчете на 1 руб. выполненных работ общая сумма затрат на производство в 2012 году увеличилась 0,07 руб. (7,5%) по отношению к 2010 году и на 0,02 руб. (2,0%) по отношению к 2011 году. Это свидетельствует о снижении эффективности использования ресурсов.

Таблица 8. Анализ затрат по элементам на 1 (100, 1000) руб. выполненных работ на предприятии РСК «РОКсИ»

2010 год2011 год2012 годИзменение, ±Темп роста, %к 2010 г.к 2011 г.к 2010 г.к 2011 г.А1234567Всего затрат на производство, тыс. руб.80,7100,190,1ххххМатериальные затраты5,06,18,3ххххРасходы на оплату труда36,853,349,8ххххОтчисления на соц.нужды18,820,914,2ххххАмортизация основных средств и немат. активов18,818,116,9ххххПрочие затраты1,31,70,9ххххОбъем выполненных работ в текущих ценах за вычетом налогов и платежей из выручки, млн. руб.87,1102,490,1ххххВсего затрат на 1 (100, 1000) руб. выполненных работ0,930,981,0+ 0,07+ 0,02107,5102,0Материальные затраты0,060,060,09+ 0,03+ 0,03150,0150,0Расходы на оплату труда0,420,520,55+ 0,13+ 0,03131,0105,8Отчисления на соцнужды0,220,200,16- 0,06- 0,0472,780,0Амортизация основных средств и нематериальных активов0,220,180,19- 0,03+ 0,0186,4105,6Прочие затраты0,010,020,010- 0,01100,050,0

Материальные затраты в расчете на 1 руб. выполненных работ в анализируемом периоде по сравнению с 2010 и 2011 годами увеличились соответственно на 0,03 и 0,04 руб. Данное увеличение скорее всего обусловлено увеличением цен на стройматериалы, хотя возможно и менее рациональное их использование.

Расходы на оплату труда в 2012 году на 1 руб. выполненных работ увеличилось по сравнению с 2010 годам и 2011 годом на 0,13 руб. (31,0%) и 0,04 руб. (7,8%) соответственно. Это может быть обусловлено следующим. В 2012 году по сравнению с 2010 годом увеличилась численность работников, что повлекло за собой увеличение заработной платы. Если говорить об увеличении расходов на оплату труда по сравнению с 2011 годом, то следует сказать, что с января 2012 гола увеличились тарифные ставки работников и должностные оклады специалистов.

В качестве обобщающего показателя себестоимости выполненных работ иногда анализируют также затраты на 1 руб. произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг). Этот показатель характеризует уровень себестоимости одного рубля обезличенной продукции (работ, услуг) и определяется путем деления полной себестоимости произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) на стоимость этой же продукции (работ, услуг) в действующих ценах. Достоинства названного показателя в том, что он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли и охватывать как отдельные виды продукции (работ, услуг), так и всю продукцию, работы и услуги предприятия, т.е. посредством этого показателя с допустимой мерой условности можно сравнивать уровень себестоимости на различных предприятиях. В большой мере этот показатель обеспечивает наглядную связь с прибылью: повышение затрат ведет к снижению прибыли с каждого рубля и наоборот. В рамках данной курсовой работы данный показатель анализировать нецелесообразно, т.к. он имеет ряд недостатков, к которым можно отнести то, что на этот показатель может оказывать влияние множество факторов как субъективного, так и объективного характера, т.е. не зависящих от качества работы коллектива.

Далее в процессе анализа изучим динамику и отклонения от плана как общей величины затрат на рубль выполненных строительно-монтажных работ, так и по основным группам расходов. В первую очередь исследуем динамику и отклонение от предыдущих периодов затрат на руб. выполненных работ (табл. 9)

Таблица 9. Расчет затрат на 1 руб. выполненных работ и их изменение в абсолютной величине и динамике по данным на предприятии РСК «РОКсИ»

2010 год2011 год2012 годИзменение, ±Темп роста, %к 2010 г.к 2011 г.к 2010 г.к 2011 г.А1234567Полная себестоимость выполненных работ, млн. руб.63,173,463,9+ 0,8- 9,5101,2787,06Объем произведенной продукции, товаров, работ, услуг в действующих ценах без налогов и платежей, млн. руб.87,1102,490,1+ 3,0- 12,3103,4487,99Затраты на 1 руб. выполненных строительно-монтажных работ, 0,7240,7170,709- 0,015+ 0,00297,9398,89

Схему анализа затрат на 1 руб. произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) представим на рис. 2.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. выполненных работ в строительстве оказывают три фактора:

)изменение структуры выполненных ремонтно-строительных работ;

2)изменение уровня себестоимости отдельных видов работ;

)изменение цен на данные работы.

Расчет названных факторов произведем при помощи приема цепных подстановок в табл. 11, а расчет необходимой для него информации выполним в табл. 10.

Рис. 2. Схема анализа затрат на 1 руб. произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) Источник: [4, с. 283]

Таблица 10. Анализ факторов изменения затрат на 1 руб. выполненных строительных работ предприятия РСК «РОКсИ»

№ п/пПоказательУровень показателя1231.Полная себестоимость фактически выполненных работ, млн. руб.а)полная себестоимость 2011 года, млн. руб.73,4б)полная себестоимость 2012 года, млн. руб.63,92.Объем фактически выполненных работ, тыс. руб.а)выполненных в 2011 году, млн. руб.102,4б)выполненных в 2012 году, млн. руб.90,13.Затраты на 1 руб. выполненных работ (Зп)а)затраты на 1 руб. работ, выполненных в 2011 году, млн. руб.0,717б)затраты на 1 руб. работ, выполненных в 2012 году, млн. руб.0,7094.Затраты на 1 руб. фактически выполненных работ, млн. руб.а)Предыдущего года в пересчете на фактически выполненные работы в 2012 году (стр. 1а / стр. 2а) (Зпф)0,717б)фактически в ценах на выполненные работы, принятые в 2011 году (стр. 1б / стр. 2а) (Зфп)0,624в)фактически в ценах, действовавших в анализируемом 2012 году (стр. 1б / стр. 2б) (Зф)0,709

На основании данных табл. 10 и 11 можно сделать вывод, что на предприятии РСК «РОКсИ» на 1 руб. выполненных строительных работ в анализируемом периоде приходится 0,709 руб. затрат, что составляет на 1,11% (100% - 98,89%), чем в предыдущем году. Показатель затрат на 1 руб. выполненных строительных работ в сравнении с 2010 годом снизился на 2,07% (100% - 97,93%).

Таблица 11. Анализ факторов изменения затрат на 1 руб. выполненных строительных работ предприятия РСК «РОКсИ»

№ п/пФакторыРазмер влияния1.Изменение структуры выполняемых работ (Зпф - Зп)02.Изменение себестоимости отдельных видов работ (Зфп - Зпф)- 0,0933.Изменение цен на выполняемые работы (Зф - Зфп)+ 0,0854.Итого: отклонение фактических затрат на 1 руб. СМР от предыдущего года (Зф - Зп)- 0,008Таким образом, как видно из расчетов (табл. 11), фактические затраты на 1 руб. выполненных работ снижены в анализируемом периоде на 0,008 руб. Изменение структуры выполненных работ никак не повлияло на затраты на 1 руб. выполненных работ. Вместе с тем, вследствие роста цен, затраты на 1 руб. выполненных строительных работ увеличились на 0,085 руб. За счет снижения себестоимости отдельных видов работ на 1 руб. СМР уменьшились на 0,093 руб. Это чистая экономия, достигнутая в результате роста производительности труда, использования более прогрессивной техники и технологии.

Предприятию следует обратить особое внимание на применяемые расценки на выполненные работы, так как именно данный фактор привел к увеличению затрат на рубль выполняемых работ.

Следующим этапом анализа является изучение влияния факторов, воздействующих на показатель затрат на 1 руб. выполненных работ, на изменение суммы прибыли от реализации выполненных работ (табл. 12). Размер влияния соответствующих факторов на прибыль определяется посредством умножения абсолютного изменения затрат на 1 руб. выполненных работ за счет каждого фактора на выручку, полученную путем умножения фактического объема реализации на плановые цены (в нашем случае на цены предыдущего периода). В данной курсовой работе выручка за фактический объем реализации продукции по плановым ценам составляет 72,60 млн. руб.

Таблица 12. Анализ прибыли от реализации продукции на предприятии РСК «РОКсИ»

ФакторыРасчет влиянияВлияние на прибыль, млн. руб.123Изменение структуры продукции0 · 72,60 : 1000Изменение себестоимости отдельных видов работ- 0,093 · 72,60 : 100- 0,068Изменение опускных цен на выполняемые работы+ 0,085 · 72,60 : 100+ 0,062Всего- 0,008 · 72,60 : 100- 0,006

На основании данных табл. 12 можно сказать, что прибыль от реализации в анализируемом периоде по сравнению с предыдущим годом снизилась на - 0,006 млн. руб., в том числе за счет себестоимости отдельных видов работ снижение составило 0,068 млн. руб., а за счет изменения отпускных цен на выполняемые работы - увеличилась на 0,062 млн. руб.

Оценку выполнения плана и динамики себестоимости выполненных строительных работ по обобщающим показателям необходимо дополнить изучением отдельных статей и элементов.

Одним из этапов углубленного анализа себестоимости продукции является изучение состава, структуры затрат на производство и изменения себестоимости за отчетный период по отдельным элементам затрат.

Изучение состава затрат позволяет определить, из чего складываются затраты, анализ структуры дает возможность установить тип производства, дать оценку рациональности такой структуры затрат, а также сделать выводы о необходимости и возможности ее изменения с целью изыскания путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли.

Группировка затрат по элементам является единой и обязательной для предприятий всех отраслей и форм собственности. Она позволяет осуществлять контроль формирования, структуры и динамики затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание. Это необходимо для изучения соотношения живого и овеществленного труда, нормирования и анализа производственных запасов, исчисления частных показателей оборачиваемости оборотных средств и других расчетов отраслевого и общехозяйственного уровня. Анализ поэлементного состава и структуры затрат на производство дает возможность наметить главные направления поиска резервов в зависимости от уровня материало-, трудо- и фондоемкости производства.

Преобладание в общей сумме всех затрат удельного веса материальных затрат свидетельствует о том, что производство материалоемкое, и, следовательно, наиболее значимые резервы снижения себестоимости продукции (работ, услуг) необходимо искать в экономии и эффективном использовании материальных ресурсов. Если же существенную долю всех затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) составляют трудовые затраты (расходы на оплату труда и отчисления на соцнужды), то производство является трудоемким, а главный резерв сокращения затрат - экономия и эффективное использование трудовых ресурсов.

Затраты на производство в соответствии с экономическим содержанием группируются следующим образом:

З = М + Т + С + А + Р

где З - затраты на производство в денежном выражении; М - материальные затраты; Т - расходы на оплату труда; С - отчисления на социальные нужды; А - амортизация основных средств и нематериальных активов; Р - прочие денежные расходы, не распределяемые по элементам.

При исчислении себестоимости выпущенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) по элементам производственных затрат используют формулу:

С = З - Зн ± НЗП ± Зб ± Зр

где С - производственная себестоимость выпущенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг); Зн - затраты, списанные на непроизводственные счета; НЗП - изменение остатков незавершенного производства, полуфабрикатов и приспособлений собственной выработки, не включенных в стоимость продукции; Зб - изменение остатка по счету «Расходы будущих периодов»; Зр - изменение остатков по счету «Резервы предстоящих расходов».

При анализе затрат на производство в первую очередь определим удельный вес отдельных элементов затрат в общей сумме (в процентах) и изменение за анализируемый период (табл.13). Сопоставление удельного веса элементов затрат, а не абсолютных сумм обусловлено тем, что в отчетности, как за анализируемый период, так и за предыдущие, затраты отражены на соответствующие объемы выполненных работ, поэтому являются несопоставимыми.

Таблица 13.Анализ структуры затрат на производство на предприятии РСК «РОКсИ»

Показатель2010 год (%)2011 год (%)2012 год (%)Изменение, ±к 2010 г.к 2011 г.Затраты на производство СМР100,00100,00100,00хх в том числе Материальные затраты6,46,19,0+ 2,6+ 2,9Расходы на оплату труда45,153,155,0+ 9,9+ 1,9Отчисления на социальные нужды23,720,416,0- 7,7- 4,4Амортизация ОС и нематериальных активов23,718,419,0- 4,7+ 0,6Прочие затраты1,12,01,0- 0,1- 1,0

На основании данных табл. 13 можно утверждать, что предприятие не является материалоемким, так как материальные затраты в анализируемом году составили 9,0%, а за предыдущие годы 6,4% и 6,1% соответственно в 2010 и 2011 годах от общей суммы затрат на производство строительно-монтажных работ. Однако в анализируемом периоде наблюдается рост материальных затрат на 2,6% по отношению к 2010 году и на 2,9% по отношению к 2011 году.

Расходы на оплату труда занимают первое место по величине затрат на производство строительно-монтажных работ и составляют в 2012 году 55,0%. Следует отметить их увеличение на 9,9% в сравнении с 2010 годом и на 1,9% в сравнении с 2011 годом. Данное увеличение произошло за счет:

увеличения численности работников по отношению к 2010 году;

увеличения тарифных ставок по отношению к 2011 году.

Отчисления на социальные нужды снизились в сравнении с предыдущими периодами на -7,7% и -4,4% в сравнении с 2010 и 2011 годами соответственно. Причиной этого может быть изменение состава фонда заработной платы для обложения соответствующими отчислениями, а также уменьшением процентной ставки в соответствии с действующим законодательством.Амортизация основных средств и нематериальных активов составило в 2012 году 19,0% от всех затрат на производство строительно-монтажных работ. При этом наблюдается ее снижение в сравнении с 2010 годом на -4,7% и увеличение в сравнении с 2011 годом на 0,6%.

2.4Механизм управления себестоимостью, используемый РСК «РОКсИ»

Одной из основных задач эффективного управления строительным предприятием является формирование оптимального соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: издержками (затратами), объемом реализации выполненных строительно-монтажных работ и прибылью. Большинство управленческих решений основывается на улучшении этих соотношений. При проведении аналитических расчетов, увязывающих между собой издержки, выполнение и прибыль и позволяющих объективно оценивать уровень окупаемости затрат, на анализируемом предприятии определили ряд условий длядостижении данных условий.

Первое условие - необходимость деления общей суммы издержек на переменную и постоянную части. Основу такого деления составляет принцип зависимости величины тех или иных затрат от объема выполнения строительно-монтажных работ (СМР) и их реализации.

Второе условие - предварительное определение так называемого релевантного (значимого) объема выполнения СМР и реализации данных работ, в границах которого расходы, относящиеся к постоянным, существенно не изменяются. При этом, особое внимание на предприятии уделяется релевантному диапазону деловой активности, который имеет два полярных ограничения. Сверху (по максимуму) - это производственный потенциал, превышение которого невозможно в силу технико-технических особенностей предприятия данной отрасли. Снизу (по минимуму) - это спрос на выполняемые работы. Заданный этими двумя основными факторами объем выполнения и реализации строительно-монтажных работ, в свою очередь, обусловливает величину потребляемых ресурсов, систему организации производства, структуру управления предприятием, другими параметрами предприятия, включая и величину постоянных издержек.

Третье условие - расчетное постоянство цен на материальные и трудовые ресурсы, а также на выполненные в полном объеме строительные работы.

Четвертое условие - предполагает неизменность и эффективность производства. Это означает, что расчеты по соотношению издержек, объема выполненных работ и реализации данных работ строятся с учетом заданной производительности предприятия, которая в течение анализируемого периода не будет подвергаться заметным колебаниям.

Пятое условие - тождество выполнения и реализации (что не всегда реально в современной экономической ситуации) выполненных строительно-монтажных работ в рамках рассматриваемого периода времени. Иными словами, предполагается, что при проведении расчетов все выполненные работы будут оплачены заказчиками и предприятие не планирует создание в специальных целях больших запасов не оплаченных заказчиком выполненных СМР.

Соблюдение перечисленных выше условий является существенным фактором объективности тех расчетов, которые будут выполняться на предприятии при проведении анализа соотношения между издержками, объемом выполнения СМР и прибылью.

На предприятии РСК «РОКсИ» осуществляется оперативный анализ себестоимости выполненных работ. С его помощью своевременно оцениваются складывающиеся хозяйственные ситуации с формированием себестоимости выполняемых строительно-монтажных работ, вовремя вскрываются отрицательные причины и недостатки в работе, внутрихозяйственные резервы улучшения использования производственных ресурсов и оперативно принимаются решения по устранению отрицательных причин и мобилизации резервов снижения себестоимости.

Хотя оперативный анализ себестоимости строительно-монтажных работ и связан с периодическим анализом себестоимости, осуществляемым либо по итогам отчетных периодов, либо по мере подписания заказчиком Акта выполненных строительно-монтажных работ («процентовки») на базе имеющейся статистической отчетности, однако он имеет ряд существенных отличительных особенностей, которые в обязательном порядке учитываются при его организации, применении и дальнейшем совершенствовании.

Целью оперативного анализа на анализируемом предприятии является оценка складывающейся или уже возникшей хозяйственной ситуации, вызывающей отклонения от программы формирования себестоимости либо за какой-то конкретный период, либо по какому-либо конкретному объекту, выявление причин этой ситуации и выработка по возможности мероприятий, обеспечивающих до конца отчетного периода выполнения планового задания по этому показателю.

В течение отчетного периода, как правило, на предприятии в процессе хозяйственной деятельности возникают самые разнообразные по содержанию и времени действия хозяйственные ситуации. Одни из них ведут к перерасходу строительных материалов и трудовых ресурсов, другие, наоборот, создают благоприятные условия для экономии этих ресурсов. Руководство предприятия считает, что если в этих ситуациях оперативно не анализировать факторы формирование себестоимости и принимать срочных мер по устранению и предупреждению отрицательных факторов, то последующий анализ себестоимости выполненных работ по годовой отчетности не сможет их вскрыть и воздействовать на эти отрицательные факторы, так как они действую небольшой промежуток времени и в сумме с положительными факторами могут не вызвать общего отклонения себестоимости от запланированного уровня по данному элементу затрат (это вызвано тем, что они, как правило, не показываются в годовой отчетности).

Еще одним «плюсом» оперативного анализа является своевременность: он проводится в течение того отрезка времени (или по тому объекту выполненных строительно-монтажных работ), в котором возникли и продолжают действовать краткосрочные причины, вызывающие отклонения в формировании себестоимости СМР. Пропуск этого срока ведет к бесполезности результатов анализа, даже если он произведен быстро, так как возникнут новые причины, вызывающие иные последствия.

На РСК «РОКсИ» в процессе проведения оперативного анализа себестоимости выявляются и изучаются не все факторы, влияющие на себестоимость строительно-монтажных работ, а только основные, решающие в данном звене производства, которые вызывают существенные отклонения. Такой подход, по мнению руководства, вызывается необходимостью своевременного принятия наиболее эффективных в данных ситуациях решений, которые позволили бы быстро устранить отрицательные причины и создать благоприятные условия для закрепления и развития положительных причин.

Следует отметить, что для строительной отрасли в целом, и для анализируемого предприятия в частности, часто фактором значительного изменения себестоимости выполненных СМР является замена материалов. Это вызвано тем, что на современном рынке строительных материалов очень разнообразен их ассортимент (особенно на сухие смеси: шпатлевка, штукатурный раствор, клеевой раствор, выравнивающие растворы и др.). Производители стройматериалов сами устанавливают цену на свою продукцию, и часто она имеет значительную разницу, как по качественным характеристикам, так и по ценовым параметрам. С помощью оперативного анализа своевременно оценивается воздействие замены на себестоимость и принимаются необходимые меры по снижению ее отрицательного влияния и предупреждению причин возникновения в предстоящие дни. Если возникает необходимость в замете материалов (конечно, в допустимых пределах), оперативный анализ позволяет найти оптимальный ее вариант с точки зрения влияния на качество и себестоимость выполняемых строительно-монтажных, ремонтно-отделочных, кровельных и иных работ.

Аналогично при помощи оперативного анализа исследуются и изучаются и другие факторы, оказывающие влияние на формирование себестоимости выполняемых строительных работ.

Следует добавить, что при учете затрат на производство на РСК «РОКсИ» используется позаказный метод. При данном методе объектом учета и калькулирования является отдельный строительный объект. До тех пор, пока работы на данном объекте не окончены и не подписан представителями заказчика, подрядчика (генподрядчика) и технадзора Акт выполненных работ, все производственные расходы по нему отражаются в незавершенном производстве. По окончании выполнения работ, все накопленные по нему затраты списываются на выполненные работы. Фактическая себестоимость объекта исчисляется по окончании выполнения работ в полном объеме.

На анализируемом предприятии считают, что эффективный оперативный анализ себестоимости возможен только в комплексе с другими основными элементами оперативного управления, и в первую очередь с планированием и регулированием. Последний элемент включает операции по принятию оптимального управленческого решения по результатам анализа и обеспечению его выполнения.

Глава 3 Совершенствование управления себестоимостью на РСК «РОКсИ»

.1Возможные пути уменьшения затрат на РСК «РОКсИ»

Все затраты на строительство подразделены на затраты, увеличивающие стоимость объекта, и затраты, не увеличивающие стоимости объекта. Затраты, увеличивающие стоимость объекта строительства, подразделяются на затраты, предусматриваемые и не предусматриваемые сводным сметным расчетом стоимости строительства (далее - сводный сметный расчет). К затратам, предусматриваемым сводным сметным расчетом, относятся затраты, включаемые в соответствии с установленным порядком в сводный сметный расчет.

К затратам, не предусматриваемым сводным сметным расчетом, относятся затраты, не включаемые в сводный сметный расчет, но увеличивающие учетную сметную стоимость объекта строительства.:

проценты по кредитам и займам, привлекаемые инвестором, заказчиком, застройщиком, в связи со строительством;

проценты по кредитам и займам, привлекаемые подрядчиком при соблюдений условий договора строительного подряда, заключенного в соответствии с законодательством;

суммы налога на добавленную стоимость, относимые в установленном порядке на стоимость объекта строительства;

затраты по управлению строительством, оплата услуг инженера (инженерной организации) по организации и обеспечению строительства;

затраты на консервацию (расконсервацию) объекта, не завершенного строительством;

курсовые разницы по обстоятельствам, связанным со строительством и выраженным в иностранной валюте, суммовые разницы в порядке, определенном законодательством;

другие затраты, непосредственно связанные со строительством и определенные законодательством. [12, с. 6]

К затратам, не увеличивающим стоимость объекта строительства, относятся затраты:

расходы по сносу, демонтажу и охране объекта, прекращенного строительством, кроме случаев, когда работы по сносу, демонтажу и охране объекта производятся новым заказчиком в целях строительства нового объекта или реконструкции существующего и предусмотрены сводным сметным расчетом стоимости строительства (реконструкции) нового объекта;

затраты по устранению недостатков в проектной документации, в строительных и монтажных работах, исправлению дефектов оборудования, допущенных по вине организации-изготовителя и исполнителей, а также деформации и повреждений оборудования, полученных при его перевозке до приобъектного склада, и другие аналогичные затраты, которые проводятся за счет организаций, нарушивших условия поставок, выполнения работ, оказания услуг;

затраты на подготовку и переподготовку кадров для работы на строящемся объекте;

затраты на приобретение инструмента и инвентаря, предусмотренные сводным сметным расчетом и предназначенные в качестве первого комплекта для вводимых в действие объектов строительства. (12, с.19]

Резервы снижения себестоимости выполняемых работ - внутри-производственные возможности уменьшения стоимости данных работ за счет роста эффективности использования ресурсов предприятия, поддающиеся количественному измерению.

Мобилизация резервов снижения себестоимости строительных работ является одной из задач, стоящих перед руководством РСК «РОКсИ», так как это позволяет улучшить качественные показатели хозяйственной деятельности предприятия (повысить конкурентоспособность выполняемых работ, увеличить объемы производства и реализации, ускорить оборачиваемость оборотных средств и др.)

Можно выделить следующие пути снижения себестоимости выполняемых строительных работ:

улучшение использования условно-переменных материальных затрат (сырья, материалов, топлива, электроэнергии на технологические цели и и.п.);

повышение эффективности использования условно-переменных трудовых затрат. Данная группа включает два направления:

)рост производительности труда;

2)улучшение использования рабочего времени;

снижение уровня условно-постоянных затрат: расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общехозяйственных расходов и др.

В общей совокупности резервов уменьшения себестоимости выполняемых строительных работ различают текущие резервы, которые можно реализовать в ближайший период времени (месяц, квартал), и перспективные, реализация которых требует более длительного времени, как правило, внедрение различного рода организационно-технических мероприятий.

На анализируемом предприятии основным резервом снижения условно-переменных затрат является уменьшение норм расхода стройматериалов на условную единицу выполняемых строительных работ (ремонтно-строительных, строительно-монтажных, кровельных, изоляционных и др.) как в результате внедрения научно-технических мероприятий (внедрение новых прогрессивных технологий, механизация и автоматизация выполняемых работ и др.), так и вследствие улучшения системы нормирования расходных стройматериалов на предприятии.

Резервы сокращения затрат выявляются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий, которые будут способствовать экономии заработной платы, снижению материалоемкости, фондоемкости и т.д.

Для расчета экономии затрат по оплате труда (Р?ЗП) в результате внедрения организационно-технических мероприятий на предприятии определяют путем умножения разности между трудоемкостью выполняемых работ до внедрения (ТЕ0) и после внедрения (ТЕ1), соответствующих мероприятия на планируемый уровень среднедневной оплаты труда (ОТ) и на планируемый объем строительных работ:

Р?ЗП = (ТЕ1 - ТЕ0) · ОТпл · VВПпл

Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость строительных работ.

Экономия условно-переменных трудовых затрат в будущих периодах за счет ликвидации определяется:

целодневных и внутрисменных простоев равна произведению времени простоев (в часах), имевших место в отчетном периоде, на среднечасовую тарифную ставку;

сверхурочных часов, связанных с нерациональной организацией производства и труда, определяется как произведение количества имевших место сверхурочных часов работы в отчетном периоде на среднечасовую тарифную ставку и на процент доплат за сверхурочную работу;

брака выполненных строительных работ равна сумме заработной платы, начисленной за работы по исправлению брака в отчетном периоде.

Резервы снижения условно-переменных трудовых затрат по основной заработной плате определяют размер экономии по дополнительной заработной плате и по налогам и отчислениям от фонда заработной платы. Результат произведения общей величины резервов снижения условно-переменных трудовых затрат по основной заработной плате на процент:

дополнительной заработной платы показывает экономию условно-переменных трудовых затрат по дополнительной заработной плате;

налогов и отчислений от заработной платы - экономию условно-переменных трудовых затрат по данному фактору.

Резерв снижения материальных затрат (Р?МЗ) на производство запланированного объема строительных работ за счет внедрения новых технологий и других организационных мероприятий определяется следующим образом:

Р?МЗ = ?(УРi1 - УРi0) · VВПiпл · Цiпл

где УРi0 - расход материальных ресурсов на условную единицу выполняемых стройработ до внедрения организационно-технических мероприятий;

УРi0 - расход материальных ресурсов на условную единицу выполняемых стройработ после внедрения организационно-технических мероприятий;

Цiпл - прогнозные цены на стройматериалы.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации или передачи в долгосрочную аренду неиспользуемых машин и оборудования (например, леса, штукатурная станция, бетоносмесситель используются на предприятии периодически) (Р?ОПФ) определяется путем умножения первоначальной их стоимости на норму амортизации (НА):Р?А = ?(Р?ОПФ · НАi)

Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращение потерь от порчи материалов, оплаты простоев. [22, с. 348]

По каждому источнику резервов определяется комплекс мероприятий, необходимых для их освоение, и затраты на их выполнение. При этом учитывается, что разные виды резервов увеличения объем производства СМР требует неодинаковых дополнительных затрат.

.2Использование функциональной зависимости между затратами и объемом строительных работ в целях повышения эффективности анализа себестоимости строительной организации

Резервы увеличения производства строительных работ выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема строительных работ возрастают только условно-переменные затраты (прямая заработная плата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же условно-постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость строительных работ. Изменение объема строительных работ ведет к относительному (в расчете на 1 руб. или на единицу выполненных работ) изменению условно-постоянных расходов. Величина экономии, обусловленная этим фактором, определяется следующим образом: аналитическим путем устанавливается удельный вес условно-постоянных расходов по элементам в себестоимости выполненных строительных работ базисного периода. Учитывая, что рост объема выполненных строительных работ вызывает некоторое увеличение условно-постоянных расходов, при плановых расчетах удельный вес уточняется, для чего условно-постоянные расходы приводятся к полностью постоянным с помощью следующей формулы:

Уп = У · (Т - З) / Т

где Уп - удельный вес произведенных условно-постоянных расходов в себестоимости выполненных строительных работ планового периода или отдельных элементах затрат, %;

У - удельный вес произведенных условно-постоянных расходов в себестоимости выполненных строительных работ в базисном году или отдельных элементах затрат, %;

Т - темп роста объема строительного производства в планируемом году по сравнению с базисным периодом, %;

З - темп роста данного вида затрат в связи с ростом объема строительного производства, %.

Относительная экономия на условно постоянных расходах в результате увеличения объема производства строительства определяется по формуле:

Эп = (Сб · Уп · Т) / 100 / 100

где Эп - экономия на условно-постоянных расходах, млн. руб.;

Сб - себестоимость выполненных строительных работ или отдельные элементы затрат в базисном году, млн. руб. [22, с. 364]

.3Улучшение методики планирования себестоимости строительных работ

Любое производство, в том числе и строительное, требует определенных затрат (материальных, трудовых, финансовых). Кроме затрат, связанных непосредственно с производством, предприятия несут затраты по реализации (маркетинговые исследования, реклама и т.д.). Предприятия также платят налоги, часть из которых, относится к издержкам производства. В зависимости от источника покрытия расходы предприятий подразделяются на три группы:

включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг);

относимые на счет «Прибыли и убытки»;

возмещаемые из чистой (остающейся в распоряжении предприятия) прибыли, а также целевые фонды, резервы и т.д.

Строительная отрасль характеризуется рядом особенностей, которые необходимо учитывать в процессе проведения прогнозных и плановых расчетов.

Одной из особенностей строительства являются длительный период производства продукции и большие затраты трудовых, материальных и финансовых ресурсов. Из текущего оборота отвлекаются значительные ресурсы, отдача от которых наступает, как правило, не сразу, а через определенный период. Это требует осуществления многовариантных расчетов и выбора вариантов строительства, обеспечивающих ускорение отдачи от вложенных средств.

Строительно-монтажные организации осуществляют работу на основе подрядных договоров, заключаемых с заказчиками. Прогнозирование и планирование строительной отрасли предполагает проведение прогнозных расчетов объема строительства по отраслям материального производства и непроизводственной сферы, определение потребности в строительных материалах, оборудовании, рабочей силе, их балансовой увязке с ресурсами и обоснование мощностями строительно-монтажной организации.

В процессе разработки планов на начальном этапе определяется спрос на услуги строительства исходя из заказов, которые формируются на основе отбора эффективных проектов с учетом их обеспечения финансовыми ресурсами. Определение заказов осуществляется путем проведения подрядных торгов (тендеров) и получение выгодного заказа для строительной организации частной формы собственности, каковым является анализируемое предприятие, не всегда возможно.

На следующем этапе осуществляется обоснование объема строительства материально-техническими (строительными материалами и оборудованием) и трудовыми ресурсами. Этот этап связан с разработкой балансов строительных материалов, оборудования, инструмента и инвентаря, рабочей силы. Примерная схема баланса строительных материалов представлена в табл.14.

Таблица 14.Схема баланса строительных материалов

РесурсыРаспределение1.Остатки на начало года1.Потребность в строительных материалах для проведения строительных работ2.Материалы из отечественного сырья2.Расход на производство изделий и смесей, приготавливаемых в строительных условиях, из строительных материалов3.Материалы импортного производстваОстатки на конец годаИТОГО:ИТОГО:

Разработка баланса начинается с определения потребности по всем направлениям использования (либо всем объектам) на планируемый период. На предприятии РСК «РОКсИ» для определения потребности в строительных материалах используется нормативный метод. Данный метод предполагает определение потребности в строительных материалах для проведения строительных работ на основе укрупненных норм расхода на 1 млн. руб. строительно-монтажных работ (СМР) и объема СМР в прогнозном периоде. Укрупненные нормы расхода определяются исходя из структуры СМР.

По конкретным объектам потребность в строительных материалах определяется на основе установления нормы расхода на единицу выполняемых работ (1 м³ кладки, 1 м² отделочных работ, 1 м³ заливки выравнивающей стяжки пола и т.д.) и физического объема работ.

Потребность в строительных материалах на производство смесей, изделий, конструкций рассчитывается исходя из норм расхода конкретного материала на единицу изделия и прогнозируемого объема производства изделий.

Остатки строительных материалов на конец периода рассчитываются нормативным методом.

После расчета потребностей в строительных материалах определяются ресурсы и обосновывается объем.

Потребность в оборудовании, инструменте и инвентаре формируется на основе проектных мощностей и норм их использования. Аналогично потребности в строительных материалах формируется баланс оборудования, инструмента и инвентаря.

Обоснование планов строительного производства трудовыми ресурсами осуществляется путем проведения балансовых расчетов рабочей силы. Потребности в рабочей силе определяются в процессе прогнозных расчетов укрупнено-нормативным методом (на основе показателя численности работников строительства на 1 млн. руб. СМР), Более точные данные о потребности в рабочей силе определяются исходя из прогнозного уровня производительности труда и объема СМР в прогнозном периоде. По конкретным объектам численность работников определяется по нормам затрат времени на единицу выполняемых работ и их физическому объему.

Для осуществления строительно-монтажных работ необходимы определение мощности. Производственная мощность строительно-монтажных организаций определяется максимально возможным годовым объемом работ при плановой их структуре и полном использовании основных производственных фондов в соответствии с заданным режимом работы предприятия и передовыми методами организации и технологии строительного производства.

При обосновании объема строительства мощностями строительной организации рассчитывается потребная производственная мощность исходя из объема, характера и структуры работ, намечаемых к выполнению в плановом периоде. Она сравнивается с наличной производственной мощностью. Разница между потребными и наличными мощностями свидетельствует о недостатке или недоиспользовании мощностей в плановом периоде. Разрабатывается баланс соответствующих машин и оборудования, на основе которого определяется обеспеченность ими строительно-монтажной организации.

Количество машин, оборудования и приспособлений, необходимых для выполнения намеченных работ можно определить по формуле:

N = (Qобщ · d) / (100 · qэ.г.)

где N - потребность в конкретных машинах, механизмах, приспособлениях;

Qобщ - общий объем определенного вида работ в физических измерителях, м³, м², т и др.;

d - удельный вес объема работ, выполняемого данным видом машин, %;

qэ.г. - годовая эксплуатационная производительность машин. [19, с. 252]

Общий объем конкретного вида работ рассчитывается укрупнено на 1 млн. руб. строительно-монтажных работ или по проектам и сметам.

Одновременно с расчетом потребности в основных строительных машинах, механизмах рассчитывается потребность в строительных приспособлениях, инструменте и т.д.

На основе расчетов по наращиванию мощностей на анализируемом предприятии определяется объем капитальных вложений, разрабатывается план специализации.

Заключение

Проведенный в работе анализ показал, что за анализируемый период на предприятии РСК «РОКсИ»:

1.Среднесписочная численность персонала основной деятельности в 2012 году незначительно снизилась по сравнению с 2010 годом на 0,5% (95,5 - 95,0), при этом численность рабочих снизилась на 2,8% (72,8 - 70,0), численность служащих осталась без изменения. Снижение произошло за счет уменьшения численности промышленно-производственного персонала. Так численность всех работающих в 2012 году снизилась на 2 человек и составила 20 человек против 22 человек в 2011 году. При этом текучесть кадров в 2012 году также снизилась по отношению к предыдущим годам и составила 0,15% по сравнению с 2010 и 2011 годами, где она составляла 0,23% и 0,22% соответственно. Данный показатель не очень высокий, однако руководству предприятия следует обратить на это внимание, так как это может быть свидетельством не достаточно стабильного финансово-экономического положения на предприятии.

2.Если говорить об основных средствах, то следует отметить, что их первоначальная стоимость возросла как по отношению к базовому периоду, так и по отношению к предыдущему году (на 10,3 млн. руб. и 4,7 млн. руб. соответственно), а амортизация уменьшилась на 1,9 млн. руб. по отношению к 2010 году и на 1,2 млн. руб. по отношению к 2011 году. Это привело к снижению степени амортизации (или увеличении степени годности) основных средств на 9 млн. руб. Данный факт свидетельствует об относительно неплохом техническом состоянии основных фондов на анализируемом предприятии.

.В анализируемом периоде на предприятии РСК «РОКсИ» выручка на конец 2012 года снизилась по отношению к 2010 году на 7,6 млн. руб., а по отношению к 2011 году - на 14,8 млн. руб. и темп ее роста составил 89,5 и 81,4 процентов соответственно. А темп роста себестоимости реализованной продукции составил 99,8% - к уровню 2010 года и 87,0% - к уровню 2011 года (увеличение равно 10,3% и 5,6%). Следовательно, в отчетном периоде по сравнению с предыдущими, рентабельность выполненных строительных услуг значительно снизилась.

Руководству следует обратить особое внимание на тот факт, что темп роста реализованной продукции составляет 99,8% и 87,0%, а темп роста себестоимости произведенной продукции - 101,3% и 87,1%.

.На снижение себестоимости реализованной продукции оказало влияние уменьшение условно-переменных затрат на 1,1 млн. руб. по отношению к базовому году и 7,3 млн. руб. - по отношению к предыдущему, а также и условно-постоянных, которые по отношению к предыдущему периоду составили 2,1 млн. руб., в том числе расходов на реализацию, которые в 2011 году составили 1,8 млн. руб.(18,6%).

5.Материальные затраты в расчете на 1 руб. выполненных работ в анализируемом периоде по сравнению с 2010 и 2011 годами увеличились соответственно на 0,03 и 0,04 руб. Данное увеличение скорее всего обусловлено увеличением цен на стройматериалы, хотя возможно и менее рациональное их использование.

Расходы на оплату труда в 2012 году на 1 руб. выполненных работ увеличилось по сравнению с 2010 годам и 2011 годом на 0,13 руб. (31,0%) и 0,04 руб. (7,8%) соответственно. Это может быть обусловлено следующим. В 2012 году по сравнению с 2010 годом увеличилась численность работников, что повлекло за собой увеличение заработной платы. Если говорить об увеличении расходов на оплату труда по сравнению с 2011 годом, то следует сказать, что с января 2012 гола увеличились тарифные ставки работников и должностные оклады специалистов.

При этом, несмотря на увеличение расходов на оплату труда, снизились отчисления на соц.нужды. Данное снижение вызвано тем, что в 2012 году, снизилась процентная ставка по обязательным платежам в Фонд социальной защиты населения.

.Фактические затраты на 1 руб. выполненных работ снижены в анализируемом периоде на 0,008 руб. Изменение структуры выполненных работ никак не повлияло на затраты на 1 руб. выполненных работ. Вместе с тем, вследствие роста цен, затраты на 1 руб. выполненных строительных работ увеличились на 0,085 руб. За счет снижения себестоимости отдельных видов работ на 1 руб. СМР уменьшились на 0,093 руб. Это чистая экономия, достигнутая в результате роста производительности труда, использования более прогрессивной техники и технологии.

Предприятию следует обратить особое внимание на применяемые расценки на выполненные работы, так как именно данный фактор привел к увеличению затрат на рубль выполняемых работ.

.Прибыль от реализации в анализируемом периоде по сравнению с предыдущим годом снизилась на - 0,006 млн. руб., в том числе за счет себестоимости отдельных видов работ снижение составило 0,068 млн. руб., а за счет изменения отпускных цен на выполняемые работы - увеличилась на 0,062 млн. руб.

себестоимость затрата управление

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

год

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ РСК «РОКсИ» (Форма № 2)

(млн. руб.)

ПоказательЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годанаименованиекодДоходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)01072,566,8Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг02043,939,7Валовая прибыль029119,682,4Коммерческие расходы0308,26,8Управленческие расходы04010,79,8Прибыль (убыток) от продаж05035,430,1Проценты к получению060--Проценты к уплате0700,430,201Прочие операционные доходы09019,71529,01Прочие операционные расходы10023,13529,557Внереализационные доходы1200,402-Внереализационные расходы1300,3610,038Прибыль (убыток) до налогообложения14031,61129,438Отложенные налоговые активы1410,022-Отложенные налоговые обязательства1424,9650,017Текущий налог на прибыль1502,7937,142Иные аналогичные обязательные платежи1510,2620,072Чистая прибыль (убыток) отчетного периода19023,61322,207

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

год

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ РСК «РОКсИ» (Форма № 2)

(млн. руб.)

ПоказательЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годанаименованиекодДоходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)01079,772,5Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг02050,143,9Валовая прибыль029140,466119,6Коммерческие расходы0309,78,2Управленческие расходы04012,310,7Прибыль (убыток) от продаж05041,07435,4Проценты к получению060--Проценты к уплате0701,2120,43Прочие операционные доходы09011,93819,715Прочие операционные расходы10018,45423,135Внереализационные доходы1201,9780,402Внереализационные расходы1303,4080,361Прибыль (убыток) до налогообложения14031,98431,611Отложенные налоговые активы141-0,022Отложенные налоговые обязательства1422,7434,965Текущий налог на прибыль1505,9562,793Иные аналогичные обязательные платежи1510,0420,262Чистая прибыль (убыток) отчетного периода19021,71223,613

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

год

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ РСК «РОКсИ» (Форма № 2)

(млн. руб.)

ПоказательЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годанаименованиекодДоходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)01064,979,7Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг02042,850,1Валовая прибыль029200,866140,466Коммерческие расходы0307,99,7Управленческие расходы0401212,3Прибыль (убыток) от продаж05070,24641,074Проценты к получению0600,116-Проценты к уплате0700,7121,212Прочие операционные доходы0907,77111,938Прочие операционные расходы10014,14118,454Внереализационные доходы120-1,978Внереализационные расходы130-3,408Прибыль (убыток) до налогообложения14063,28031,984Отложенные налоговые активы141--Отложенные налоговые обязательства1423,2382,743Текущий налог на прибыль15019,0345,956Иные аналогичные обязательные платежи1510,0160,042

Введение Эффективнее использование в производстве материально-технических, трудовых и финансовых ресурсов и рациональнее методы управления, тем больше по

Больше работ по теме: