Анализ технико-экономических и финансовых показателей деятельности предприятия

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

Анализ технико-экономических и финансовых показателей деятельности предприятия

Введение

рентабельность прибыль экономический

Комплексный анализ хозяйственной деятельности - это научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровне рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой комплексного анализа является основной частью профессиональной подготовки.

Экономический анализ - это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучение их во всём многообразии связей и зависимостей.

Содержание анализа хозяйственной деятельности вытекает из его роли и функций, которые он выполняет в системе управления предприятием, где занимает одно из центральных мест.

Анализ хозяйственной деятельности является связующим звеном между учётом и контролем процессов и принятием управленческих решений.

В процессе анализа хозяйственной деятельности учётная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые периоды времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы.

Объектом исследования является ОАО «Лебединский ГОК».

Предметом исследования является технико-экономические и финансовые показатели ОАО «Лебединский ГОК».

Цель курсового проекта - проанализировать работу предприятия за 2010-2011 гг. и выявить недостатки его деятельности.

Задачи курсового проекта:

·сбор и обработка материала;

·анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

·анализ финансового состояния предприятия;

·изучение структуры товарной продукции;

·анализ ритмичности производства

·анализ выполнения плана по себестоимости товарной продукции;

·анализ прибыли и рентабельности;

·изучение результатов финансовой деятельности предприятия и их анализ.

Курсовой проект был выполнен на основе годовой отчетности за 2010-2011 годов, бухгалтерского баланса (ф-1), отчета о прибылях и убытках (ф-2) и приложения к бухгалтерскому балансу (ф-5).

1. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

.1 Краткая характеристика предприятия

Лебединский горно-обогатительный комбинат является акционерным обществом открытого типа. Открытое акционерное общество было учреждено 2 ноября 1992 года и зарегистрировано Постановлением Главы администрации г. Губкина Белгородской области №1175 от 2.11.1992 года.

Предприятие акционировалось по второму варианту льгот. Уставной капитал общества на момент регистрации составил 911 881 000 рублей. Структура управления, применяемая на Лебединском комбинате, называется линейно - функциональной.

Высшим органом управления ОАО «ЛГОК» является собрание акционеров, которое собирается один раз в год. Генеральный директор избирается общим собранием акционеров простым большинством. Также общим собранием акционеров избирается наблюдательный совет.

Функциональное управление осуществляется совокупностью подразделений, специализированных на выполнении конкретных видов работ, которые необходимы для принятия решений в системе линейного управления. Согласно данной структуре управления специалисты одного профиля объединяются в специализированные структурные подразделения (отделы).

Лебединский горно-обогатительный комбинат был построен на базе Лебединского месторождения железистых кварцитов с целью увеличения сырьевой базы чёрной металлургии на минеральных ресурсах Курской Магнитной Аномалии, крупнейшего месторождения железной руды.

Лебединский горно-обогатительный комбинат является крупнейшим в России и мире предприятием по добыче и обогащению железной руды и имеющий крупнейший в мире карьер.

ОАО «Лебединский ГОК» производит широкий ассортимент продукции с минимальным содержанием вредных примесей и высоким содержанием железа, основными видами которой являются:

концентрат железорудный с массовой долей железа < 69,5%;

концентрат железорудный с массовой долей железа > 69,5%;

окатыши железорудные;

брикеты железной руды (железо горячебрикетированное).

Железная руда, щебень, песок, глина и мел добываются для последующей переработки. По качественным показателям и отсутствию вредных для металлургии примесей железорудная продукция комбината является лучшей в стране.

По оценкам экспертов горнорудной промышленности Лебединский ГОК является наиболее перспективным предприятием железорудной базы центрального региона России с точки зрения наращивания добывающих и обогатительных мощностей. Постоянными потребителями железорудного сырья на протяжении многих лет являются Новолипецкий МК, Магнитогорский МК, АО «Мечел», АО «НОСТА», Северсталь, Оскольский ЭМК и другие. Достигнут рост объема продаж железорудной продукции на Новолипецкий МК, АО «Мечел», ОЭМК, АО «НОСТА». Увеличилась поставка продукции на АО «Мечел» и АО «НОСТА» по сравнению с прошлым годом в 2 раза. На Лебединском ГОКе реализована программа выхода комбината на федеральный оптовый рынок электроэнергии (ФОРЭМ), что позволило сократить издержки на приобретение электроэнергии и снизить себестоимость производства. Это стало возможным после внедрения на ОАО «Лебединский ГОК» автоматизированных систем количественного и коммерческого учета электроэнергии, позволивших минимизировать затраты и оптимизировать контроль над закупками электроэнергии. Комбинат имеет золотую медаль лауреата международной выставки Металл-Экспо за разработку и внедрение комплекса работ по освоению производства новых видов железорудной продукции - концентрат железорудный с массовой долей железа более 70%, офлюсованные окатыши, брикеты железной руды.

Конкурентоспособность продукции ЛГОКа обусловлена высоким качеством, минимальным содержанием вредных для металлургии примесей, широким ассортиментом железорудной продукции, гибкостью технологической схемы производства, позволяющей производить продукцию в соответствии с требованиями потребителей.

Важнейшим направлением деятельности предприятия для обеспечения устойчивого развития и конкурентоспособности на рынке является повышение качества выпускаемой продукции, а также организация производства новых видов продукции, а высокими потребительскими свойствами. Для расширения круга потенциальных покупателей продукция комбината представлена на выставках в Москве, Дюссельдорфе и других отраслевых выставках.

.2 Обзор основных технико-экономических показателей

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством.

Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности предприятий.

Для анализа используется форма статистической отчётности «Сводная таблица основных показателей», которая комплексно характеризует хозяйственную деятельность промышленного предприятия за последние 2 года. Основные технико-экономические показатели дают представление о результатах деятельности предприятия за отчётный период по сравнению с прошлым годом (таблица 1.1).

Таблица 1.1. - Основные технико-экономические показатели

№ п/пПоказателиЕдиница измеренияФакт 2010 г.2011 г.% кПлану2011 г.1.Объем товарной продукциитыс. руб.267643793394902138185367112,48142,672.Производство важнейших видов продукции- железорудный концентрат (Fe<69.5%)тыс. т.582860736057100,07103,93- дообогащенный концентрат (Fe>69.5%)тыс. т.305231383153100,47103,31- железорудные окатышитыс. т.10569101021005999,5795,17- металлизированные брикеты с массовой долей Fe>90%тыс. т.103111821274107,78123,573.Добыча железистых кварцитовтыс. т.499314998650289100,60100,724.Показатели по качеству продукции:Содержание железа:-в железорудном концентрате (Fe<69.5%)%33,1032,5033,19102,12100,27-в железорудном концентрате (Fe>69.5%)%68,4468,4568,45100,00100,01- в дообогащенном концентрате%70,1670,1770,1599,9799,99-в железорудных окатышах%66,7566,3066,77100,71100,03-в металлизированных брикетах с массовой долей Fe>90%93,6593,6894,35100,72100,755.Среднесписочная численность работниковВсего, в том числе:чел.10917105011045199,5295,73ППП, в том числе:чел.106991018610242100,5595,73рабочих818878767943100,8597,01служащих25112310229999,5291,56непромышленная группачел.21831520966,3595,876.Общий фонд оплаты трудатыс. руб.Всего, в том числе:2356368,92381626,82380946,899,97101,04рабочих1767276,61786220,11809519,5101,30102,39служащих541964,8523957,9523808,399,9796,65непромышленная группа47127,471448,847618,966,65101,047.Среднемесячная заработная плата 1 работникаруб.179871890018985100,45105,558.Годовая производительность труда 1 работникатыс. руб.2451,63232,93653,8113,02149,049.Среднемесячная производительность труда 1 работникатыс. руб.204,3269,4304,5113,03149,0510.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, в т.ч.- основныхтыс. руб.56764921007492810178625101,03179,31- оборотныхтыс. руб.564675852116035395593103,5395,5511.Фондоотдача основных фондовруб./руб.4,7153,3703,752111,3379,5812.Фондоемкость основных фондовруб./руб.0,2120,2970,26789,90125,9413.Себестоимость единицы продукции:1 т. Концентрата железорудного с массовой долей Fe<69.5%руб./т527,3588,2623,0105,92118,151 т. Концентрата дообогащенного с массовой долей Fe>69.5%руб./т627,2650,5664,7102,18105,981 т. окатышейруб./т813,9856,1893,8104,40109,821 т. металлизированные брикеты с массовой долей Fe>90%руб./т1457,21312,21201,391,5582,4414.Прибыль до налогооблажениятыс. руб.124970821701165420007012117,61160,0915.Чистая прибыльтыс. руб.94024941510090015110979100,07160,7116.Рентабельность производства%110,4111,3128,5115,45116,3917.Рентабельность продаж%35,1344,4839,5788,96112,6418.Оптовая цена ед. продукции:- железорудный концентрат (Fe<69.5%)руб.1200,01251,41303,6104,17108,63- дообогащенный концентрат (Fe>69.5%)руб.1254,41315,91330,4101,10106,06- железорудные окатышируб.1630,81715,21787,4104,21109,60- металлизированные брикеты с массовой долей Fe>90%руб.2718,42850,42902,6101,83106,7819Себестоимость товарной продукциитыс. руб.110786601235001113090071105,99118,16Согласно вышеприведенной таблице можно сделать следующие выводы. План по производству товарной продукции выполнен на 112,48%. При этом отмечается прирост к уровню 2011 года производства товарной продукции в целом на 142,67%.

По производству дообогащенного концентрата с массовой долей Fе>69,5% план выполнен на 100,47%. Показатели по качеству железорудного концентрата с массовой долей Fе<69,5% повысились на 0,07%, т.е. руда, вошедшая на производство и обогащение, имела достаточный процент содержания Fе общего и магнетитового.

Прибыль до налогообложения составила 20007012 тыс. руб., что на 17,61% выше запланированной. Средняя заработная плата одного работающего - 18985 руб., при этом численность в целом уменьшилась.

.3 Анализ выполнения плана производства и реализации продукции

В данном разделе проводится анализ выполнения плана товарной продукции, выполнение плана по номенклатуре, качеству продукции влияющей на её цену. Производственный план разрабатывается на основе государственного заказа, договоров, заключенных с различными потребителями. В нем отражается объем добычи и обогащения полезного ископаемого в рассматриваемом периоде.

Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки.

Основными показателями объема производства является товарная и валовая продукция.

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.

Объем реализации продукции может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит, и объем ее производства. Проводится анализ выполнения плана товарной продукции, выполнения плана по номенклатуре, качеству продукции, влияющий на цену (таблица 1.2).

Таблица 1.2 - Выполнение плана по выпуску товарной продукции в стоимостном выражении и по номенклатуре

Вид товарной продукцииОбъем текущего года, тыс. тОптовая цена за ед. продукции, руб./тСтоимость выпуска продукции, млн. руб.Отклонение фактического выпуска от планового (+,-), млн. руб.планфактпланфактпланфактКонцентрат железорудный с массовой долей Fe<69,5%607360571251,41303,67599,757895,91+296,16Концентрат дообогащенный с массовой долей Fe>69,5%313831531315,91330,44129,294194,75+65,46Железорудные окатыши10102100591715,21787,417326,9517979,46+652,51Металлизированные брикеты с массовой долей Fe>90%118212742850,42902,63369,173697,91+328,74Итого204952054332425,1633768,03+1342,87

По результатам этой таблицы надо проанализировать индексным методом влияния на отклонение от плановых показателей стоимости основных видов товарной продукции, изменение объемов производства и цен на нее.

Стоимость вида продукции можно представить в виде произведения:

Дi = Qi*. Цi (1.3.1)

где Qi - объем продукции (тыс. т, тыс. м3)

Цi - оптовая цена за единицу продукции, руб.

В дальнейшем определяются индексы изменения: стоимости товарной продукции (IДi); объема производства (IQi); цены (IЦi) как соотношение фактических показателей к плановым.

IДi = Дфi/Дпi (1.3.2)

IQi = Qфi/Qпi(1.3.3)

IЦi = Цфi/Цпi (1.3.4)

Расчет проверяется по формуле:

IДi = IQi. IЦi(1.3.5)

Концентрат железорудный с массовой долей Fe<69.5%:

IДi = 7895,91/7599,75 =1,0390 (+3,90%)

IQi = 6057/6073 = 0,9974 (-0,26%)

IЦi = 1303,6/1251,4 = 1,0417 (+4,17%)

IДi = 0,9974*1,0417 = 1,0390

• Концентрат дообогащенный с массовой долей Fe>69.5%:

IДi = 4194,75/4129,29 =1,0159 (+1,59%)

IQi = 3153/3138 = 1,0048 (+0,48%)

IЦi = 1330,4/1315,9 = 1,0110 (+1,1%)

IДi = 1,0048*1,0110 = 1,0159

- окатыши:

IДi = 17979,46/17326,95 =1,0376 (+3,76%)

IQi = 10059/10102 = 0,9957 (-0,43%)

IЦi = 1787,4/1715,2 = 1,0421 (+4,21%)

IДi = 0,9957*1,0421 = 1,0376

- Металлизированные брикеты с массовой долей Fe>90%:

IДi = 3697,91/3369,17 =1,098 (+9,8%)

IQi = 1274/1182 = 1,0778 (+7,78%)

IЦi = 2902,6/2850,4 = 1,0183 (+1,83%)

IДi = 1,0778*1,0183 = 1,098

Из данных расчетов видно, что план по выпуску продукции в стоимостном выражении выполнен по всем видам. Перевыполнение плана по железорудному концентрату составило 3,90%, по дообогащенному концентрату составило 1,59%. По окатышам план перевыполнен на 3,76%, по выпуску металлизированных брикетов - на 9,8%.

.4 Анализ структуры товарной продукции

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.

Сокращение объёма производства или реализации по одним видам и увеличение по другим видам продукции приводит к изменению её структуры, т.е. соотношения отдельных изделий, в общем, их выпуске. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных её видов.

Большое влияние на все экономические показатели оказывает изменение структуры производства: объём выпуска в стоимостной оценке, материалоёмкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объём её выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. Это же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Изменение товарной продукции Лебединского ГОКа за счет структуры представлено в таблице 1.3.

Таблица 1.3 - Изменение товарной продукции за счет структуры

Виды товарной продукцииОптовая цена за 1 т в плане, руб.Объем производства продукции, тыс. тТоварная продукция в ценах плана, млн. руб.Изменение товарной продукции за счет структуры (+,-), млн. руб.планфактпланфакт при плановой структурефактвсегоструктура, %всегоструктура, %Железорудный концентрат (Fe<69.5%)1251,4607329,63605729,48760076187896+278Дообогащенный концентрат (Fe>69.5%)1315,9313815,31315315,35412941394194+55Железорудные окатыши1715,21010249,291005948,97173271736817979+611Металлизированные брикеты с массовой долей Fe>90%2850,411825,7712746,20336933773698+321Итого20495100,020543100,0324253250233767+1265

Фактический выпуск при плановой структуре рассчитывается следующим образом:

графа 8 = графа 7 * Кв.п.,

где Кв.п. - коэффициент выполнения плана по основным видам товарной продукции в целом по предприятию.

Для анализа влияния структуры товарной продукции на уровень выполнения плана используется способ абсолютных разниц. Для этого необходимо определить, как изменится средний уровень цены 1 т. продукции за счет структуры (табл. 1.4).

Таблица 1.4 - Расчет влияния структурного фактора на уровень выполнения плана по выпуску товарной продукции способом абсолютных разниц

Виды товарной продукцииОптовая цена, руб.Структура продукции, %Изменение цены за счет структуры, руб.планфактотклонениеЖелезорудный концентрат (Fe<69.5%)1251,429,6329,48-0,15-1,88Дообогащенный концентрат (Fe>69.5%)1315,915,3115,35+0,04+0,53Железорудные окатыши1715,249,2948,97-0,32-5,49Металлизированные брикеты с массовой долей Fe>90%2850,45,776,20+0,43+12,26Итого100100+5,42

Расчет влияния структурного фактора на объем производства продукции определяется с помощью средневзвешенных цен по формуле:

(1.4.2)

где Цпл.i - оптовая цена за 1 т товарной продукции в плане, руб.;

Уф.i, Упл.i - удельные веса i-той плановой и фактической продукции в общем объеме товарной продукции, %.

Проверка производится путем умножения полученного результата ?Цстр. на общий фактический объем продукции в натуральном выражении, определив изменение товарной продукции в стоимостном выражении:

?ТПстр. = ? Цстр. * Qф.общ. (1.4.3)

?ТПстр. = 5,42*20,543 = 111 млн. руб.

Таким образом, на изменение товарной продукции повлияло увеличение объема производства дообогащенного концентрата с массовой долей Fe>69.5%, а также брикетов с массовой долей Fe>90%, которые являются самой дорогостоящей продукцией.

Изучение динамики товарной продукции

Для анализа объема производства необходимо изучить изменение объемов товарной продукции за определенный промежуток времени, т.е. рассчитать темпы роста базисные и цепные (табл. 1.5).

Таблица 1.5 - Изучение динамики товарной продукции

ГодыТоварная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.Темпы роста, %базисныецепные200722357,83100100200824747,62110,7110,7200926143,75116,9105,6201026764,38119,7102,4201138185,37170,8142,7

Среднегодовой темп роста рассчитывается по формуле:

Тр =, % (1.4.4)

Тр =,

Среднегодовой темп прироста рассчитывается по формуле:

(1.4.5)

Тпр = 114,32 - 100 = 14,32%

Т.е. за период с 2007 года по 2011 год среднегодовой прирост объема товарной продукции в сопоставимых ценах составляет 14,32%.

.5 Анализ состояния и использования основных производственных фондов

Одним из важнейших факторов увеличения объёма производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

Основные фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

Анализ использования основных производственных фондов включает анализ изменения структуры, анализ показателей их использования за анализируемый период. Анализ структуры основных производственных фондов за 2011 год приведен в таблице 1.6.

Таблица 1.6 - Анализ основных фондов, тыс. руб.

Основные фондыНа начало годаДвижениеНа конец годаИзменение за годСтруктура основных фондоввводвыбытиена начало года, %на конец года, %Здания285461893704363687372797487335626,5818,49Сооружения и передаточные устройства28763522809547462145639685276333326,7827,98Машины и оборудование41883945833530669109955014576662038,9949,38Транспортные средства6475342866237766638430-91046,033,17Производственный и хозяйственный инвентарь6652725658181190374238470,620,45Рабочий и продуктивный скот-------Многолетние насаждения21--21---Другие виды основных средств488-14474-14--Земельные участки и объекты природопользования107094-963106131-9631,000,53Капитальные вложения на коренное улучшение земель-------Всего107410289634440217365201581039417075100100Производственные ОФ107405409634440217351201576299417089--Непроизводственные ОФ488-14474-14--Активная часть ОФ4835928586219210467610593444575751645,0252,55

Стоимость ОФ увеличилась на конец 2011 г. на 9417075 тыс. руб. или на 87,67% по сравнению с их стоимостью на начало года. Изменилась и структура зданий и сооружений с одной стороны и приобретение машин, оборудования с другой.

Действующие основные средства в свою очередь подразделяются на активные и пассивные.

Пассивными основными средствами считаются те, которые лишь создают необходимые условия для осуществления производственного процесса и обеспечивают его бесперебойность. К ним относятся производственные здания, сооружения, передаточные устройства и т.п.

Активными средствами считаются те, которые непосредственно воздействуют на продукт и определяют масштабы его производства. К ним относятся машины, оборудование и транспортные средства. От количества, качества и степени, использования которых в значительной мере зависит эффективность производственной деятельности предприятия.

При анализе обеспечения основными фондами или их использования активную часть выделяют особо, ибо от ее величины и удельного веса в общем объеме основных фондов зависит производственная мощность предприятия.

Анализ основных фондов производится также по показателям динамики:

1.Коэффициент обновления (Коб.)

, (1.5.1)

Коб = 9634440/20158103*100% = 47,79%

2.Коэффициент выбытия (К в.)

, (1.5.2)

КВ = 217365/10741028*100% = 2,02%

3.Коэффициент прироста (Кпр.)

, (1.5.3)

Кпр = 9417075/10741028 *100% =87,67%

4.Коэффициент износа (1.5.4)

Киз.= Сумма износа ОФ / Первоначальная стоимость ОФ

Киз.н.г.=5088991/10741028*100%=45,38%

Киз.к.г.= 5452891/20158103*100%= 27,05%

5.Коэффициент годности (Кг.)

6.Кг.= Остаточная стоимость ОФ / Первоначальную стоимость ОФ (1.5.5)

Кг.н.г.= 5652037/10741028*100% = 52,62%

Кг.к.г. = 14705212/20158103*100% = 72,95%

Также для обобщающей характеристики использования ОФ служат показатели:

• фондоотдачи - отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.
• Фо= 38185367/10178625=3,752 руб./руб.
• т.е. на 1 рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов ГОК имеет 3,752 рубля товарной продукции.
• фондоемкости - показатель обратный фондоотдаче.

Фе=1/3,752 = 0,267 руб./руб.

т.е. на 1 рубль объема товарной продукции приходится 0,267 рублей стоимости ОПФ.

1.6 Анализ организационной структуры управления

Организационная структура предприятия - это логическое соотношение уровней управления и функциональных областей, организованных таким образом, чтобы обеспечить эффективное достижение целей предприятия.

На крупных горных предприятиях хорошо зарекомендовала себя линейно-функциональная структура управления. Она направлена прежде всего на установление четких взаимосвязей между отдельными подразделениями предприятия, распределение между ними прав и ответственности. В ней реализуются различные требования к совершенствованию системы управления, находящие выражение в тех или иных принципах управления.

На Лебединском ГОКе применяется функциональная схема управления. Функциональными блоками комбината являются: отдел производства, отдел маркетинга, финансовый отдел, отдел сбыта, отдел кадров, отдел экспортно-импортного движения и т.д.

Организационная структура управления Лебединского горно-обогатительного комбината приведена в приложении.

Определить соотношение между цехами (участками) основного производства и прочими, а также коэффициент управляемости в целом по предприятию. Коэффициент управляемости характеризует степень средней загруженности каждого руководителя с учетом нормы управляемости (по количеству подчиненных). Для определения коэффициента управляемости можно использовать формулу:

Куп=Чрабочих/Чуправленцев, (1.6.1)

Куп = 7876/2310 = 3 человека

Также следует определить эффективность управленческого труда по таким показателям, как размер выработки на одного работника и величину соотношения затрат на производство и на управление. Годовая выработка управленческого персонала определяется по формуле:

(1.6.2)

где - годовая выработка управленческого персонала,

Qт.п. - годовой объем товарной (валовой) продукции,

Чу - среднесписочная численность управленческого персонала, чел.

тыс. руб./чел.

.7 Анализ производительности труда и заработной платы

Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.

Задачи анализа - изучение динамики численности, состава и движения работающих; уровень их квалификации и дисциплина труда; оценка влияния трудовых факторов на объемы выпуска продукции; оценка изменения производительности труда; оценка влияния отдельных факторов на расход фонда заработной платы; анализ использования и структура фонда заработной платы; оценка соотношений, изменения производительности труда и заработной платы; анализ эффективности действия систем премирования и стимулирования труда; выявление резервов улучшения труда и заработной платы; разработка мероприятий по реализации резервов.

Стабильность состава кадров на предприятиях является существенной предпосылкой роста производительности труда.

Движение рабочей силы является важным объектом анализа, и определяется коэффициентом оборота по приему или выбытию рабочих, которые рассчитываются как отношение количества принятых или выбывших рабочих к их среднесписочному числу.

Текучесть кадров приводит к большим потерям ресурсов и снижает эффективность производства. При анализе текучести студент должен уделять особое внимание изучению причин, которые побудили рабочих подать заявления об увольнении по собственному желанию. Коэффициент текучести определяется как отношение числа уволенных к среднесписочному числу рабочих.

В таблице 1.7 приведены исходные данные для анализа производительности и заработной платы работников Лебединского горно-обогатительного комбината.

Таблица 1.7 - Исходные данные для анализа производительности труда и заработной платы

ПоказателиЕд. измерения2010 г.2011 годфактпланфактОтклонение в% к плануОтклонение +,- к плануТоварная продукция, принятая для исчисления выработкимлн. руб.26764,3833949,0238185,37+112,48+4236,35Среднесписочная численность работников, в т.ч. ППП, в т.ч. непромгруппачел. чел. чел.10917 10699 21810501 10186 31510451 10242 209+99,52 +100,55 +66,35-50 +56 -106Среднегодовая выработка продукции на 1 работника ПППтыс. руб.2501,583332,913728,31+111,86+395,4Фонд заработной платы всего персонала в т.ч. ПППмлн. руб. млн. руб.2356,37 2309,242381,63 2310,182380,95 2333,33+99,97 +101,00-0,68 +23,15Среднегодовая заработная плата 1-го работника в т.ч. ПППтыс. руб. тыс. руб.215,84 215,84226,80 226,80227,82 227,82+100,45 +100,45+1,02 +1,02Среднемесячная заработная плата 1-го работника в т.ч. ПППруб. руб.17987 1798718900 1890018985 18985+100,45 +100,45+105,55 +105,55Зарплатоемкость производимой продукциикоп.8,807,026,24+0,89-0,78

Из таблицы видно, что по сравнению с 2010 годом численность работников ЛГОКа снизилась на 466 чел. и составила 10451 чел. В т.ч.: численность ППП снизилась по сравнению с предыдущим годом на 457 чел., а численность непромышленной группы снизилась на 9 человек.

Фактическая зарплатоемкость производимой продукции в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизилась на 29,09% и составила 6,24 коп.

По промышленной группе снижение численности связано с переводом работников в состав дочерних обществ, а по непромышленной - с увольнением по собственному желанию и за нарушение дисциплины.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

Коэффициент оборота по выбытию рабочих: (1.7.1.)

Коб = 457/10242 = 0,0446,

Коэффициент текучести: (1.7.2.)

Ктек = 9/10451 = 0,0861

Из данных расчетов видно, что коэффициент оборота по выбытию и коэффициент текучести кадров имеют небольшую величину, поэтому можно сделать вывод о благоприятной обстановке на предприятии.

Анализ производительности труда

Производительность труда - важнейший показатель эффективности работы предприятия, который характеризует эффективность использования рабочей силы. Производительность труда измеряется в натуральном и денежном выражении путем деления объема производства (в натуральном или денежном выражении) на численность работников. Для предприятий, выпускающих несколько видов продукции оценка производительности труда возможна только в денежном выражении. Для отдельных подразделений она осуществляется в натуральном измерении. Например, производительность труда в Рудоуправлении рассчитывается по горной массе, в Управлении обогатительного производства - по произведенному концентрату и т.д.

Любой объемный показатель, принятый для исчисления выработки продукции на одного среднесписочного работника, оцениваемый в стоимостном измерении, непременно подвержен влиянию изменения таких факторов, как структурные сдвиги в ассортименте выпускаемой продукции, непроизводственные затраты рабочего времени, изменение факторов технического прогресса, решающее влияние которых сказывается на уровне выработки непосредственно через производительность труда.

Основной целью анализа являются выявление резервов роста производительности труда, экономии рабочего времени и фонда заработной платы.

Чем меньше затрачивается труда на выпуск продукции, тем выше производительность труда.

Исходные данные для факторного анализа представлены в таблице 1.8:

Таблица 1.8 - Исходные данные для факторного анализа

Показателипланфактотклонение, ±Объем производства продукции, млн. руб.33949,0238185,37+4236,346Среднесписочная численность работников, в т.ч. - ППП, в т.ч. Рабочие РСС - непромгруппа10501 10186 7876 2310 31510451 10242 7943 2299 209-50 +56 +67 -11 -106Удельный вес рабочих в общей численности ППП, (УД), %77,3277,55+0,23Отработано дней одним рабочим за год, (Д), дней240230-10Средняя продолжительность рабочего дня (П), час.87,8-0,2Общее количество отработанного времени:- всеми рабочими, тыс. час.15121,9214249,74-872,18- одним рабочим, час.19201794-126Среднегодовая выработка (ГВ), тыс. руб.- одного работающего33333728,31+395,4- одного рабочего43104807,42+497,42Среднедневная выработка рабочего (ДВ), тыс. руб.17,95820,900+2942Среднечасовая выработка (СВ), тыс. руб.2,2452,680+0,435

Обычно для оценки уровня производительности труда применяют обобщающий показатель среднегодовой выработки одним работающим. Среднегодовая выработка продукции одним рабочим зависит от многих факторов и ее можно представить в виде произведения:

ГВ = УД*Д*П*СВ, (1.7.3)

где УД - удельный вес рабочих в общей численности ППП;

Д - количество отработанных дней одним рабочим за год;

П - продолжительность рабочего дня, час.;

СВ - среднечасовая выработка продукции одним рабочим.

Для расчета влияния факторов УД, Д, П и СВ на среднегодовую выработку (ГВ) одним рабочим можно применить способ цепных подстановок и исходные данные таблицы 1.9.

ГВп = УДп * Дп * Пп * СВп (1.7.4)

ГВп = 0,7732*240*8*2,245=3333 тыс. руб.

?ГВуд = (УДф - УДпл) * Дпл * Ппл * СВпл, (1.7.5)

?ГВуд = 0,0023*240*8*2,245 = +9 тыс. руб.

?ГВд = УДф * (Дф - Дпл) * Ппл * СВпл, (1.7.6)

?ГВд = 0,7755*(-10)*8*2,245 = -139 тыс. руб.

?ГВп = УДф * Д ф * (Пф - Ппл). СВпл, (1.7.7)

?ГВп = 0,7755*230*(-0,2)*2,245 = -80 тыс. руб.

?ГВсв = УДф * Дф * Пф * (СВф - СВпл), (1.7.8)

?ГВсв= 0,7755*230*7,8*0,435 = +605 тыс. руб.

Итого: +9-139-80+605= +395 тыс. руб.

ГВф = УДф * Дф * Пф * СВф (1.7.9)

ГВф = 0,7755*230*7,8*2,680 = 3728 тыс. руб.

?ГВ= ГВф - ГВп (1.7.10)

?ГВ = 3728-3333 = +395 тыс. руб.

Таким образом, увеличение удельного веса рабочих в общей численности ППП по сравнению с планом повлекло за собой повышение среднегодовой выработки на 43,104 тыс. руб., снижение количества рабочих дней отработанных одним рабочим по сравнению с планом повлекло за собой уменьшение среднегодовой выработки на 140,088 тыс. руб., уменьшение продолжительности рабочего времени с 8 до 7,8 часов повлекло уменьшение среднегодовой выработки на 80,551 тыс. руб. Однако изменение среднечасовой выработки и за счет этого повышение среднегодовой на 362,424 тыс. руб. сгладило отрицательное влияние вышеназванных факторов.

Анализ заработной платы

Уровень производительности труда на предприятии следует рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня оплаты труда. При этом темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста заработной платы. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства. Анализ использования заработной платы надо начинать с выявления отклонений фактически начисленного фонда заработной платы от планового. Для этого студент должен собрать исходные данные для анализа и представить их в виде таблицы 1.9.

Таблица 1.9 - Фонд заработной платы за 2011 год

№ п/пВид оплатыСумма заработной платы, тыс. руб.планфактотклонение +, -1. 1.1. 1.2.Переменная часть оплаты труда рабочих: По сдельным расценкам Премии за производственные результаты1404280,43 1286147,35 118133,081414251,401282978,07 131273,33+9970,97 -3169,28 +13140,252. 2.1. 2.2.Постоянная часть оплаты труда: Повременная оплата труда по тарифной ставке Доплаты за сверхурочные за стаж за простои по вине предприятия289513,22 257438,63 32076,04 - 32076,04 -311830,66 264752,10 47079,56 5401,21 29910,84 11767,51+22317,44 +7315,47 +15003,52 +5401,21 -2165,2 +11767,513.Всего оплата рабочих без отпускных1693789,891726085,06+32295,174. 4.1. 4.2.Оплата отпускных рабочих: Относящаяся к переменной части Относящаяся к постоянной части149075,41 113820,93 35254,48143493,24 110390,91 33102,33-5582,17 -3430,02 -2152,155.Оплата служащих538757,74511371,5-27386,246.Общий фонд заработной платы: в т.ч. переменная часть (п. 1 + п. 4.1.) постоянная часть (п. 2 + п. 4.2. + п. 5)2381626,8 1518101,36 863525,442380946,8 1524642,31 856304,49-680 +6540,95 -7220,957.Удельный вес в общем фонде заработной платы, % переменной части постоянной части 63,74 36,26 64,04 35,96 +0,3 -0,3

Абсолютное отклонение (?ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников.

?ФЗПабс. общ. = ФЗПф - ФЗПпл, (1.7.11)

?ФЗПабс. общ. = 2380946,8 - 2381626,8 = -680 тыс. руб.

По данным таблицы видно, что фонд заработной платы по сравнению с планом уменьшился на 680 тыс. руб., также произошло снижение ФЗП по служащим на 27386,24 тыс. руб. и увеличение по рабочим на 32295,17 тыс. руб. При этом переменная часть увеличилась на 6540,95 тыс. руб., а постоянная уменьшилась на 7220,95 тыс. руб.

К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты которые изменяются пропорционально объему производства продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему продукции. Сюда относят заработную плату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, которая соответствует только переменной заработной плате. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства. Коэффициент выполнения плана по производству рассчитывается по формуле:

К в.п. = Qфакт: Qпл., (1.7.12)

где Qфакт и Qпл. - величина товарной продукции.

К в.п. = 38185367/33949021 = 1,125

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Произведем определение относительного отклонения фактического фонда заработной платы от планового путем корректировки переменной части на% выполнения плана по товарной продукции.

?ФЗПотн. = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - (ФЗПпл.пер.*Кв.п. + ФЗПпл.пост.), (1.7.13)

где: ?ФЗПотн. - относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗПф - фонд заработной платы фактический;

ФЗПск - фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл.пер. и ФЗПпл.пост. - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы.

?ФЗПотн. =2380946,8 - (1518101,36*1,125+863525,44) = -190442,67 тыс. руб.

На данном комбинате получилось абсолютное снижение фонда заработной платы на 680 тыс. руб., и относительное на 190442,67 тыс. руб.

.8 Анализ выполнения плана по себестоимости товарной продукции

Себестоимость - это синтетический показатель, который объединяет в себе затраты предприятия на производство и реализацию продукции в денежной форме. В результате этого, данный показатель является одним из важнейших при оценке деятельности предприятия, поскольку он отражает эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Прежде всего общая оценка выполнения плана по себестоимости продукции осуществляется по показателю затрат на 1 руб. товарной продукции и рассчитывается делением себестоимости на величину товарной продукции.

Затраты на 1 рубль продукции зависят от трех факторов:

величины себестоимости товарной продукции;

величины цен на производимую продукцию;

структуры производства продукции.

Анализ себестоимости позволяет выяснить, как выполняется план производства, даёт возможность определить влияние факторов на выполнение плана по себестоимости и на той же основе дать оценку работы предприятия в целом и выявить резервы по снижению себестоимости продукции.

Исходные и расчетные данные можно представить в виде таблицы 1.10.

Таблица 1.10 - Выполнение плана по себестоимости товарной продукции за 2011 год

ПоказателиФакт предыдущего годаАнализируемый годФакт к планупланфакт±%Товарная продукция в действующих ценах, тыс. руб.337680253242517033768025+1343328104,14Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.163905001581275016390500+577750103,65Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.48,5448,7748,54-0,2399,53

Для определения причин увеличения фактического уровня затрат на 1 рубль товарной продукции от планового, необходимо проанализировать влияние каждого из факторов, используя при этом исходные данные таблицы 1.11.

Таблица 1.11 - Данные для анализа затрат на 1 руб. товарной продукции

Наименование показателейНомер строкиСумма, тыс. руб.Плановая себестоимость товарной продукции, тыс. руб.115812750Себестоимость всей фактически выпущенной продукции: - исходя из уровня затрат по плану, (стр. 5 * стр. 7: 100) - по фактической себестоимости 2 3 15905540 16390500Товарная продукция в оптовых ценах предприятия, тыс. руб.: - по утвержденному плану; - фактически в ценах, принятых в плане; - фактически в действующих ценах 4 5 6 32425170 32613369 33768025Затраты на 1 руб. товарной продукции по плану, коп. (стр. 1 / стр. 4) 7 48,77Затраты на 1 руб. фактически выпущенной товарной продукции, коп. - по плановым ценам и себестоимости, пересчитанные на фактический выпуск и структуру продукции (стр. 2 / стр. 5); - фактически в ценах, принятых в плане (стр. 3 / стр. 5); - фактически в действующих ценах (стр. 3 / стр. 6) 8 9 10 48,77 50,26 48,54

Для определения снижения затрат рассчитаем разность между фактической себестоимостью всей выпущенной продукцией и ее себестоимостью, рассчитанной исходя из уровня затрат на 1 рубль по утвержденному плану, т.е. стр. 3 - стр. 2:

Экономия = 16390500 - 15905540= +484960 тыс. руб.

Для анализа причин изменения затрат на 1 рубль товарной продукции определяем влияние следующих факторов:

ассортимента продукции (стр. 8 - стр. 7): 48,77 - 48,77=0, т.е. степень и размерность изменения ассортимента по видам продукции практически нулевая;

влияние изменения цен (стр. 9 - стр. 10): 50,26 - 48,54=+1,72

влияние изменения объема производства (стр. 10 - стр. 8): 48,54 - 48,77=-0,23

Для анализа причин изменения затрат на 1 рубль товарной продукции определяем влияние следующих факторов:

ассортимента продукции (стр. 8 - стр. 7): 48,77 - 48,77=0, т.е. степень и размерность изменения ассортимента по видам продукции практически нулевая;

влияние изменения цен (стр. 9 - стр. 10): 50,26 - 48,54=+1,72

влияние изменения объема производства (стр. 10 - стр. 8): 48,54 - 48,77=-0,23

Взаимосвязь объема производства и себестоимости продукции учитывается при анализе себестоимости, как на весь объем производства, так и на единицу продукции.

Таблица 1.12 - Анализ себестоимости производства 1т. концентрата

Статьи затратСумма, тыс. руб.Структура, %Себестоимость 1 т., руб.планфакт±планфакт±фактплан±Сырье2379650,942351537,80-28113,1444,4743,81-0,66391,84388,23-3,61Шары11530,9211791,35+260,430,220,220,001,901,95+0,05Итого2391181,862363329,15-27852,7144,6944,03-0,65393,74390,18-3,56Электроэнергия946179,16965973,29+19794,1317,6818,000,32155,80159,48+3,68Вода технологическая249735,79238596,25-11139,544,674,45-0,2241,1239,39-1,73Основная з./п.30133,8729068,72-1065,150,560,54-0,024,964,80-0,16Отчисление на соцстрахование7834,817557,86-276,950,150,14-0,011,291,25-0,04Сменное оборудование316507,50315770,89-736,615,925,88-0,0352,1252,13+0,01Внутрирудничное перемещение1808,861734,06-74,800,030,030,000,300,29-0,01Текущий ремонт и содержание основных фондов1004021,051039505,32+35484,2718,7619,370,60165,33171,62+6,29Амортизация58951,3960588,58+1637,191,101,130,039,7110,00+0,29Укладка хвостов302308,76301168,68-1140,085,655,61-0,0449,7849,72-0,06Прочие расходы42237,0943799,24+1562,150,790,820,036,957,23+0,28Итого: цеховая себестоимость5350900,145367092,04+16191,90100,0100,0881,10886,09+4,99Себестоимость товарного концентрата2328819,452393494,05+64674,6065,1963,43-1,76383,47395,16+11,69Общекомбинатовские расходы462227,78474281,34+12053,5612,9412,57-0,3776,1178,30+2,19Внепроизводственные расходы104089,21130703,65+26614,442,913,460,5517,1421,58+4,44Железнодорожный тариф561864,24616674,44+54810,2015,7316,340,6192,52101,81+9,29Таможенные расходы115137,92158357,52+43219,603,224,200,9718,9626,15+7,19Итого: полная себестоимость3572138,63773511,00+201372,4100,0100,0588,2623,0+34,8

В 2011 году увеличение полной себестоимости товарного выпуска концентрата составила 201372,4 тыс. руб. на весь выпуск и 34,8 руб. на 1 тонну. Перерасход произошел в связи с увеличением внепроизводственных расходов на 26614,44 тыс. руб., ж/д. тарифов на 54810,20 тыс. руб. и таможенных пошлин на сумму 43219,60 тыс. руб.

Разница между фактической и плановой цеховой себестоимостью всей выпущенной продукции составляет 16191,90 тыс. руб. и 4,99 руб. на 1 тонну концентрата.

Экономия произошла по следующим статьям затрат:

. Сырье - экономия на весь выпуск составила 28113,14 тыс. руб., 3,61 руб. на 1 тонну;

. Вода технологическая - экономия на весь выпуск составила 11139,54 тыс. руб., 1,73 руб. на 1 тонну;

. Основная заработная плата - экономия составила1065,15 тыс. руб. на весь выпуск, 0,16 руб. на 1 тонну.

. Отчисления на соцстрахование - экономия составила 276,95 тыс. руб. на весь выпуск, 0,04 руб. на 1 тонну.

. Сменное оборудование - экономия составила 736,61 тыс. руб. на весь выпуск.

. Внутрирудничное перемещение - экономия составила 74,80 тыс. руб. на весь выпуск и 0,01 руб. на 1 тонну.

. Укладка хвостов - 1140,08 тыс. руб. на весь выпуск, 0,06 руб. на 1 тонну.

Находим абсолютное изменение себестоимости единицы продукции:

С=Сф-Сп,(1.8.1)

С= 623,0-588,2 = +34,8 руб.

Себестоимость 1т концентрата в отчетном году составила 623,0 руб., что на 34,8 руб. выше запланированной.

1.9 Анализ прибыли и рентабельности

Объем реализации, прибыль и рентабельность - важнейшие показатели производственно-хозяйственной деятельности любого предприятия. Только по результатам реализации можно оценить полезность и конкурентоспособность выпускаемой продукции. Реализацией продукции завершается оборот средств предприятия, возмещаются затраты на производство и реализацию продукции, образуются средства для оплаты потребляемых в процессе производства ресурсов материальных, энергетических, трудовых и других связанных с деятельность предприятия и обеспечивает получение прибыли.

Анализ прибыли

Финансовый результат деятельности комбината есть прибыль или убыток, который представляет собой разность между суммой прибылей и убытков от всех хозяйственных операций. Основным источником прибыли является прибыль от реализации товарной продукции. Оценка выполнения плана прибыли и рентабельности производится методами сравнения фактических показателей с плановыми, а также балансовыми методами и методами детализации.

Источником анализа данного раздела является раздел годового отчета «Прибыли и убытки», форма №2 и Бухгалтерский баланс по основной деятельности, форма №1. Проанализируем состав прибыли, для этого составим таблицу.

Таблица 1.13 - Данные для анализа прибыли от реализации продукции

Основные виды товарной продукцииОбъем текущего года, тыс. т.Себестоимость единицы продукции, руб.Оптовая цена за ед. продукции, руб.Прибыль, тыс. руб.±планфактпланфактпланфактпланфактЖелезорудный концентрат60736057588,2623,01251,41303,640276144122394+94780Дообогащенный концентрат31383153650,5664,71315,91330,420880252098952+10927Железорудные окатыши1010210059856,1893,81715,21787,486786288988722+310094Брикеты118212741312,21201,32850,42902,6181815222167456-349304ИТОГО:1661241917377524+765105

Для анализа влияния перечисленных выше факторов на величину прибыли можно использовать формулу (применяя способ цепных подстановок):

Ппл=(Цпл.-Спл.)*Qпл. (1.91)

ПуслQ=(Цпл.-Спл.)*Qф. (1.9.2)

Пусл.Ц=(Цф.-Спл.)*Qф (1.9.3)

Пф=(Цф.-Сф.)*Qф (1.9.4)

Сделаем расчет влияния факторов Q, Ц, С на обобщающий показатель (Ппл.) для железорудного концентрата по данным таблицы 1.14

Ппл=(1251,4-588,2)*6073 = 4027614 тыс. руб.

ПуслQ=(1251,4-588,2)*6057 = 4017002 тыс. руб.

Пусл.Ц==(1303,6-588,2)*6057 = 4333178 тыс. руб.

Пф =(1303,6-623,0)*6057 = 4122394 тыс. руб.

Прирост прибыли:

П=Пф-Ппл.=4122394-4027614 = +94780 тыс. руб. (1.9.5)

Проверка:

ПQ=Пусл.Q-Ппл (1.9.6)

ПЦ=Пусл.Ц-Пусл.Q (1.9.7)

ПС=Пф-Пусл.Ц (1.9.8)

ПQ=4017002-4027614 = -10612 тыс. руб.

ПЦ =4333178-4017002 = +316176 тыс. руб.

ПС =4122394-4333178 = -210784 тыс. руб.

П = -10612+316176-210784 = +94780 тыс. руб.

Из расчетов видно, что прибыль от реализации железорудного концентрата по сравнению с планом увеличилась на 94780 тыс. руб. Повышение оптовой цены с 1251,4 руб. до 1303,6 руб. за одну тонну привело к увеличению прибыли в отчетном году на 316176 тыс. руб. Отрицательно на величине прибыли отразился рост себестоимости, который уменьшил возможную прибыль на 210784 тыс. руб.

Концентрат дообогащенный

Ппл=(1315,9-650,5)*3138 = 2088025,2 тыс. руб.

ПуслQ=(1315,9-650,5)*3153 = 2098006,2 тыс. руб.

Пусл.Ц==(1330,4-650,5)*3153 =2143724,7 тыс. руб.

Пф =(1330,4-664,7)*3153 = 2098952,1 тыс. руб.

Прирост прибыли:

П=Пф-Ппл.= 2098952,1-2088025,2 = +10926,9 тыс. руб.

Проверка:

ПQ=Пусл.Q-Ппл

ПЦ=Пусл.Ц-Пусл.Q

ПС=Пф-Пусл.Ц

ПQ=2098006,2-2088025,2 = +9981 тыс. руб.

ПЦ =2143724,7-2098006,2= +45718,5 тыс. руб.

ПС =2098952,1-2143724,7= -44772,6 тыс. руб.

П = 9981+45718,5-44772,6 = +10926,9 тыс. руб.

Как видно из расчетов, прибыль от реализации дообогащенного концентрата по сравнению с планом возросла на 10926,9 тыс. руб. Изменение величины прибыли произошло: за счет увеличения объема производства дообогащенного концентрата (на 9981 тыс. руб.); за счет повышения цены (на 45718,5 тыс. руб.); за счет снижения себестоимости (на 44772,6 тыс. руб.).

Окатыши

Ппл=(1715,2-856,1)*10102 = 8678628,2 тыс. руб.

ПуслQ=(1715,2-856,1)*10059 = 8641686,9 тыс. руб.

Пусл.Ц==(1787,4-856,1)*10059= 9367946,7 тыс. руб.

Пф =(1787,4-1201,3)*10059 = 5895579,9 тыс. руб.

Прирост прибыли:

П=Пф-Ппл.= 5895579,9-8678628,2 = -2783048,3 тыс. руб.

Проверка:

ПQ=Пусл.Q-Ппл

ПЦ=Пусл.Ц-Пусл.Q

ПС=Пф-Пусл.Ц

ПQ= 8641686,9-8678628,2 = -36941,3 тыс. руб.

ПЦ =9367946,7-8641686,9 = +726259,8 тыс. руб.

ПС =5895579,9-9367946,7 = -3472366,8 тыс. руб.

П = -36941,3+726259,8-3472366,8 = -2783048,3 тыс. руб.

По данным расчетов видно, что прибыль от реализации железорудных окатышей в 2010 году по сравнению с планом снизилась на 2783048,3 тыс. руб., в т.ч.: за счет повышения цены (на 726259,8 тыс. руб.); за счет уменьшения объема производства дообогащенного концентрата (на 36941,3 тыс. руб.); за счет снижения себестоимости (на 3472366,8 тыс. руб.).

Брикеты

Ппл=(2850,4-1312,2)*1182 = 1818152,4 тыс. руб.

ПуслQ=(2850,4-1312,2)*1274 = 1959666,8 тыс. руб.

Пусл.Ц=(2902,6-1312,2)*1274 = -1668840,2 тыс. руб.

Пф =(2902,6-1201,3)*1274 = 2167456,2 тыс. руб.

Прирост прибыли:

П=Пф-Ппл.= 2167456,2-1818152,4 = +349303,8 тыс. руб.

Проверка:

ПQ=Пусл.Q-Ппл

ПЦ=Пусл.Ц-Пусл.Q

ПС=Пф-Пусл.Ц

ПQ=1959666,8-1818152,4 = +141514,4 тыс. руб.

ПЦ =-1668840,2 -1959666,8 = -3628507 тыс. руб.

ПС =2167456,2 - (-1668840,2) = +3836296,4 тыс. руб.

П =+141514,4-3628507+3836296,4 = +349303,8 тыс. руб.

Из расчетов видно, увеличение объема реализации горячебрикетированного железа до 1274 тыс. руб. против 1182 тыс. руб. запланированных повлекло за собой увеличение прибыли на 349303,8 тыс. руб. Положительно на величине прибыли сказался рост себестоимости, который увеличил возможную прибыль на 3836296,4 тыс. руб. Увеличение оптовой цены с 2850,4 руб. до 2902,6 руб. за одну тонну привело к уменьшению прибыли в отчетном году на 3628507 тыс. руб. Все эти изменения в конечном итоге повлекли за собой увеличение прибыли до 2167456,2 тыс. руб. против запланированной 1818152,4 тыс. руб.

Анализ рентабельности

Рентабельность - это относительный показатель уровня доходности предприятия. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной). Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

показатели рентабельности продаж;

показатели, определяющие доходность капитала и его частей.

Для анализа рентабельности построим аналитическую таблицу 1.14

Таблица 1.14 - Анализ рентабельности производства

ПоказателиФакт 2009 годПлан 2010 годФакт 2010 годОтклонение, %От плана 2010 г.От факта 2009 г.Прибыль до налогообложения, тыс. руб.124970821701165420007012117,61160,09Среднегодовая стоимость основных производственных фондов и оборотных средств, тыс. руб., в т.ч.:113232501528653115574218101,88137,54основные производственные фонды оборотные средства5676492 564675810074928 521160310178625 5395593101,03 103,53179,31 95,55Рентабельность производства общая, %110,4111,3128,5+17,2+18,1

Проанализируем влияние на изменение уровня рентабельности отклонения балансовой прибыли и стоимости основных и оборотных средств методом цепных подстановок.

(1.10.9)

Rпл.= 17011654/(10074928+5211603)·100%=111,3% (1.10.10)

Rусл1 = Пдн..ф./(ОПФпл +ОбСпл) · 100%,

Rусл1=20007012/(10074928+5211603)·100%=130,9%

Rусл2 = Пдн..ф./(ОПФф +ОбСпл) · 100%, (1.10.11)

Rусл2=20007012/(10178625+5211603)·100%=130,0%

Rф = Пдн.ф./(ОПФф + ОбСф). 100%, (1.10.12)

Rф=20007012/(10178625+5395593)·100%=128,5%

?Rобщ = Rф - Rпл, (1.10.13)

?Rобщ = 128,5%-111,3% = + 17,2%

?RПдн = Rусл1 - Rпл, (1.10.14)

?RПдн= 130,9%-111,3% = +19,6%

?RОПФ + ОбС = Rф - R услПдн; (1.10.15)

?RОПФ+ОбС = 128,5%-130,9% = -2,4%

?R= +19,6%-2,44% = +17,2%

На основании данных расчетов можно сделать вывод, что общая рентабельность производства увеличилась по сравнению с планом на 17,2%. В результате рентабельность производственной деятельности предприятия в отчетном году составила 128,5% против запланированной 111,3%.

2. Анализ финансового состояния предприятия

Под финансовым состоянием следует понимать способность предприятия финансировать свою деятельность. Финансовый анализ является существенным элементом управления, он позволяет оценить имущественное и финансовое состояние предприятия, его платежеспособность и финансовую устойчивость. По результатам финансового анализа определяют потребность в финансовых ресурсах, делают прогнозы, вырабатывают пути улучшения финансового состояния и решают другие управленческие задачи.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенное воспроизводство свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый план успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные.

Финансовый анализ производится на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия. В состав бухгалтерской отчетности входят:

-баланс предприятия - форма №1;

-отчет о прибылях и убытках;

пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

отчет о движении капитала;

отчет о движении денежных средств - форма №4;

приложение к балансу предприятия - форма №5.

Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату, представляя данные о хозяйственных средствах и источниках их образования. По данным бухгалтерского баланса рассчитываются коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

В отчете о прибылях и убытках представляются данные о конечном результате хозяйственной деятельности предприятия. С помощью отчета рассчитываются показатели доходности предприятия.

.1 Предварительный обзор баланса

Поступление, приобретение, создание имущества комбината осуществляется за счет собственных и заемных средств, характеристика и соотношение которых раскрывают существо его финансового положения.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями структуры динамики и структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных показателей, которые характеризуют статику и динамику финансового состояния предприятия.

Непосредственно из аналитического баланса ЛГОКа можно получить ряд важных характеристик финансового состояния предприятия.

К ним относятся:

1. Общая стоимость имущества предприятия (итог баланса - стр. 300 или стр. 700)

на начало года88057054 тыс. руб. на конец года107588761 тыс. руб.

. Стоимость внеоборотных средств или недвижимого имущества (итог I раздела актива баланса стр. 190)

на начало года82410393 тыс. руб.на конец года102193168 тыс. руб.

. Стоимость мобильных оборотных средств (итог II раздела актива баланса стр. 290)

на начало года5646661 тыс. руб.на конец года5395593 тыс. руб.

. Стоимость материальных оборотных средств (стр. 210 + стр. 220 актива баланса)

на начало года2897290 тыс. руб.на конец года2254981 тыс. руб.

. Величина собственного капитала (итог III раздела баланса стр. 490 + стр. 630+стр. 640 + стр. 650)

на начало года28552440 тыс. руб.на конец года42749673 тыс. руб.

. Величина заемных средств (сумма итогов IV и V разделов стр. 590 + стр. 690 - стр. 630 - стр. 640 - стр. 650)

на начало года53600882 тыс. руб.на конец года3894304 тыс. руб.

. Величина собственных средств в обороте (стр. 490 - стр. 190)

на начало года-53863985 тыс. руб.на конец года-59454227 тыс. руб.2.2 Оценка финансовой устойчивости предприятия

Финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие свих активов и пассивов в изменяющихся внутренней и внешней средах, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность.

Показатели финансовой устойчивости за анализируемый год приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Показатели финансовой устойчивости предприятия

№ п/пНаименование показателейФормула расчетаНормативное ограничениена 01.01.10 гна 31.01.11 г+, -1.Оценка концентрации собственного капитала0,4-0,60,320,40+0,082.Коэффициент капитализацииНе выше 1,52,080,09-1,993.Коэффициент маневренности собственного капиталаНижняя граница 0,1; оптим.? 0,5-9,54-11,02-20,564.Коэффициент финансированияНижняя граница 0,7; оптим.? 1,50,4810,9+10,425.Коэффициент финансовой устойчивости?0,60,960,40-0,56

Коэффициент концентрации собственного капитала (коэффициент финансовой независимости (автономии)) характеризует долю комбината (предприятия) в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем будет выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильнее и независимее предприятие от внешних кредиторов. Если предприятие имеет высокую долю собственного капитала, то и кредиторы более охотно вкладывают средства, так как оно с большей вероятностью может погасить долги за счет собственных средств.

Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложено в оборотные средства, а другая капитализирована.

Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая - за счет заемных средств.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников.

Данные таблицы 2.1 показывают, что финансовое состояние комбината за отчетный год приблизилось к стабильному, о чем свидетельствует значение коэффициента финансовой независимости, равное 0,40 на конец года и говорящее о том, что все обязательства предприятия могут быть покрыты за счет собственных средств. Коэффициент капитализации на конец 2011 года уменьшился на 1,99 по сравнению с началом года, что говорит о том, что доля заемных средств в финансировании предприятия уменьшилась. Коэффициент маневренности собственного капитала ниже установленной границы, потому что большая часть средств вложена в финансирование текущей деятельности комбината. Полученный результат коэффициента финансовой устойчивости говорит о том, что 40% актива комбината финансируется за счет устойчивых источников.

.3 Анализ платежеспособности (ликвидности) предприятия

Ликвидность - это способность предприятия превращать свои активы в денежные средства для покрытия всей необходимых платежей по мере наступления их срока.

Различают ликвидность баланса и коэффициент ликвидности. Ликвидность баланса оценивается быстротой погашения обязательств (т.е. актив и пассив баланса ранжируется по степени ликвидности и срокам погашения обязательств).

Таблица 2.2 - Группировка актива и пассива

АктивЗнакПассивА1:?П1:Денежные средства, 260Кредиторская задолженность, 620Краткосрочные финансовые вложения, 250Краткосрочные кредиты и займы с ненаступившим сроком оплатыИТОГО абсолютно ликвидных активовИТОГО наиболее срочных обязательствА2:?П2:Готовая продукция, 214Краткосрочные кредиты и займы, 610Товары отгруженные, 215Задолженность перед участниками по выплате доходов, 630Дебиторская задолженность до 12 мес., 240Прочие краткосрочные обязательства, 660ИТОГО быстрореализуемых активовИТОГО среднесрочные обязательстваА3:?П3:Сырье и материалы, 211,212Долгосрочные обязательства, 590Затраты в незавершенном производстве, 213Резервы предстоящих расходов, 650Прочие запасы и затраты, 217НДС, 220Прочие оборотные активы, 270ИТОГО медленореализуемых активовИТОГО долгосрочных обязательствА4:?П4:Внеоборотные активы, 190Собственный капитал, 490Дебиторская задолженность более 12 мес., 230 Расходы будущих периодов, 216Доходы будущих периодов, 640ИТОГО труднореализуемых активовИТОГО собственный капитал

Данные для оценки ликвидности баланса представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Формирование показателей для оценки ликвидности баланса

Актив, тыс. руб.На начало годаНа конец годаПассив, тыс. руб.На начало годаНа конец годаПлатежный излишек или недостатокНа начало годаНа конец годаА12670601263057П113126351374839-1045575-111782А227221831568839П226221412522279100042-953440А322786691603235П35555044060944784-53271771-59341549А482789239103153630П4285719354274685954217304+60406771Баланс88057151107588761Баланс88057151107588761--

Баланс считается ликвидным, когда выполняются условия:

А1 > П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4.

Проверим выполнение условий ликвидности:

- на начало года: - на конец года:267060 > 1312635 - не выполняется,1263057 < 1374839 - не выполняется,2722183 > 2622141 - выполняется,1568839 > 2522279 - не выполняется,2278669 < 55550440 - не выполняется,1603235 < 60944784 - не выполняется,82789239 < 28571935 - не выполняется;103153630 > 42746859-не выполняется.

Исходя из проверки условий ликвидности баланса, можно сделать вывод о том, что на начало отчетного 2008 года баланс практически являлся ликвидным, за исключением того, что пока долгосрочных пассивов у комбината больше чем медленно реализуемых активов. А на конец 2008 года баланс практически неликвиден, так как долгосрочных пассивов у комбината больше чем медленно реализуемых активов, срочных обязательств больше, чем наиболее ликвидных активов, а также постоянных пассивов больше, чем трудно реализуемых активов. Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия рассчитывают относительные показатели.

Показатели ликвидности можно представить в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Динамика показателей ликвидности

ПоказателиФормула для расчетаНормальное ограничениеНа начало годаНа конец годаОборотные средства, тыс. руб.Стр. 290 актива баланса56466615395593Доля оборотных средств в активе баланса, %6,415,02Коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности)Необходимое значение 1,5; оптим. 2,0÷3,51,341,14Коэффициент быстрой ликвидности («критической оценки»)Допустимое 0,7÷0,8; желательно 10,760,73Коэффициент абсолютной ликвидности0,1÷0,70,070,32

Коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности) показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.

Коэффициент быстрой ликвидности (критической оценки) показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям.

В результате расчетов видно, что практически все значения показателей ликвидности на начало и на конец отчетного года значительно превышают нормативные ограничения. Так снижение коэффициента абсолютной ликвидности свидетельствует о том, что на комбинате значительно снизилась гарантия погашения долгов. Значение коэффициента текущей ликвидности говорит о том, что комбинат имеет резервный запас для компенсации убытков, которые может понести при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше этот запас, тем больше уверенности у кредиторов в том, что долги будут погашены.

Заключение

В заключении хотелось бы отметить, что финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из главных задач.

Объектом исследования данного анализа является ОАО «Лебединский ГОК» - самый крупнейший в России и мире предприятие по добыче и обогащению железной руды и имеющий крупнейший в мире карьер.

На основании выполненного анализа производственно-хозяйственной и финансовой деятельности можно сделать такие выводы как: деятельность предприятия направлена на увеличение производства брикетов, так как это наиболее доходная продукция. Объем производства брикетов в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличился на 23,57% или на 243 тыс. т. По многим показателям произошло перевыполнение плана. Объем товарной продукции по отношению к 2010 г. увеличился на 42,67% и составил 38 185 367 тыс. руб., план был перевыполнен на 4 236 346 тыс. руб. Чистая прибыль возросла на 10 079 тыс. руб. по сравнению с планом и на 60,71% по сравнению с 2009 г. Прибыль до налогообложения составила 20 007 012 тыс. руб. Рентабельность производства увеличилась до 128,5%, что на 16,39% выше, чем в 2009 г., и на 15,45%, чем в плане.

Размер средней заработной платы по комбинату составил 18985 руб. В течение года численность работников уменьшилась на 4,3% (с 10917 до 10451 человек). Годовая производительность труда по отношению к 2010 г. увеличилась на 1 202,2 тыс. руб. Положительным является факт опережающего роста производительности труда (149,0%) по сравнению с ростом зарплаты (105,5%).

Основные фонды предприятия в целом изношены на 37,1%. Фондоотдача в 2011 г. составляет 3,75 руб./руб.

Размер прибыли до налогообложения в 2011 году составил 20 007 012 тыс. руб. Это выше значения 2010 года на 60,1%.

Анализ финансового состояния комбината показал, что предприятие можно отнести к типу абсолютно устойчивых, а также то, что предприятие планомерно развивается, улучшая основные технико-экономические показатели, организацию труда, расширяет рынки сбыта железорудной продукции, т.е. существуют предпосылки для дальнейшего успешного развития комбината.

Список используемой литературы

1. Шубин, Б.К. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Методические указания по выполнению курсового проекта / Шубин Б.К.; Губкинский институт (филиал) МГОУ. Губкин. 2009 г.

. Бухгалтерский баланс предприятия Ф-1. Приложения к бухгалтерскому балансу Ф-2; Ф-5.

. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, Учебник./ Савицкая Г.В., -3 изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006.-425 с.

. Ковалев, В.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия/ Ковалев, В.В., Волкова О.Н. - М., «Финансы и статистика», 2010 г. - 424 с.

. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности /, Никифорова Н.А. - - 7 изд., перераб. и доп. - М.: «Дело и Сервис», 2009. - 384 с.

. Ермолович, Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия/ Ермолович Л.Л. - Минск БГЭУ, 2006. - 378 с.

. Документация и данные, собранные на предприятии.

КУРСОВАЯ РАБОТА Анализ технико-экономических и финансовых показателей деятельности предприятия Введени

Больше работ по теме: