Анализ рентабельности грузовых международных перевозок

 

Введение

Международные автомобильные перевозки внешнеторговых грузов являются одним из наиболее стабильно развивающихся секторов рынка транспортных услуг в Российской Федерации. В настоящее время эти перевозки осуществляются более чем с 60 странами мира. По сравнению с 1990 годом объем перевозок внешнеторговых грузов возрос более чем в 15 раз и в 2008 году составил 36,5 млн. т, в том числе российскими перевозчиками - 14,6 млн. т или около 40%. По объему перевозок в 2006 году на автомобильный транспорт приходилось 4,8% внешнеторговых грузов России, а в стоимостном выражении - 25,5%. При этом на Центральный федеральный округ приходится 44% всего объема международных автомобильных перевозок и на Северо-Западный - 33%. На остальные 5 федеральных округов приходится всего лишь 23% всего объема перевозок (от 3 до 6% на каждый федеральный округ). В структуре грузообмена, приходящегося на автомобильный транспорт, за последние годы стабильно преобладает импорт, доля которого в 2001 году составляла 63,2%, в 2002 г. - 65,9%, 2003 г. - 65,5%, а в 2005 г. - 61,8%. Российский экспорт (35-38% от общего грузообмена) имеет ярко выраженную сырьевую направленность: более 53% приходится на перевозки древесины и изделий из нее, на перевозки черных металлов и изделий из них - 10,9% и продукции нефтехимии - 8%. Основными торговыми партнерами России являются: Финляндия - около 23% общего объема внешнеторгового грузопотока, Беларусь - 14,4%, Украина - 7%, Литва - 6,7%, Германия - 6,3%, Польша 6,1%, Китай - 5%.

На долю перевозчиков третьих стран приходится 12% от общего объема международных автоперевозок, что в 2006 году составило 4,4 млн. т.

Емкость российского рынка международных автомобильных перевозок грузов оценивается экспертами в 5,0 млрд. долларов США, что обуславливает высокую конкуренцию на этом рынке со стороны иностранных перевозчиков. Суммарный доход российских перевозчиков на указанном рынке оценивается в 1,5 млрд. долларов США.

В целях повышения финансовой устойчивости и конкурентоспособности российских перевозчиков Правительство России за последние годы приняло ряд решений по совершенствованию системы их налогообложения. В результате налоговая нагрузка на российских международных перевозчиков за последние 4 года снизилась на 15% (включая снижение налога на прибыль с 36 до 24% и единого социального налога с 35,6% до 26%). Прекращено взимание НДС с доходов от перевозок импортных грузов.

Необходимо учитывать, что из общего количества автомобилей российских перевозчиков, получивших допуск на осуществление международных перевозок грузов (50,9 тыс. ед., в том числе осуществляющих перевозки на коммерческой основе - 50,3 тыс. ед.) более половины парка автомобилей не соответствует экологическим и другим требованиям Правил ЕЭК ООН, в связи с чем значительная часть этого парка может использоваться для перевозок лишь в отдельные страны только на основе двухсторонних соглашений. При этом, поскольку национальная промышленность практически не производит подвижной состав, соответствующий международным требованиям, российские перевозчики вынуждены ориентироваться на автомобили, в основном, иностранного производства. В дальнейшем, в соответствии с Концепцией развития автомобильной промышленности России, предусматривающей поэтапное обеспечение выпуска автомобилей по нормам Евро-2, Евро-3 и Евро-4, ориентация российских перевозчиков должна быть направлена на национальный рынок их производства.

Высокая роль прибыли в развитии автотранспорта на современном этапе и обеспечении интересов его собственников и персонала определяют необходимость повышения эффективности перевозки грузов. Управление эффективностью перевозок представляет собой процесс выработки и принятия управленческих решений по всем основным аспектам, влияющим на функционирование грузового транспорта.

Главной целью повышения эффективности транспортного предприятия является обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде. Эта главная цель призвана обеспечивать одновременно гармонизацию интересов собственников с интересами государства и персонала предприятия.

Таким образом, актуальность изучения темы повышения эффективности автотранспортного предприятия определяется значимостью показателей эффективности в процессе функционирования предприятия с точки зрения гармонизации интересов собственников с интересами государства и персонала предприятия.

Целью написания данной работы является изучение рентабельности перевозок грузов на примере ООО «Тир Транс» и разработка мероприятий по ее повышению.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи: изучить теоретические аспекты повышения рентабельности перевозок автотранспортного предприятия; проанализировать рентабельность перевозок ООО «Тир Транс»; разработать мероприятия по повышению рентабельности ООО «Тир Транс». Таким образом, объектом изучения данной работы является ООО «Тир Транс», а предметом изучения рентабельность перевозок ООО «Тир Транс».

1. Теоретические основы повышения рентабельности перевозок автотранспортного предприятия

1.1 Экономическая сущность рентабельности перевозок

Показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятий, являются показатели рентабельности (или доходности).

Эффективность представляет собой отношение результатов к затратам. При этом в качестве результатов выступает прибыль предприятия, а в качестве затрат - ресурсы или капитал, от использования которого получен данный эффект.

В экономической литературе дается несколько понятий рентабельности. Так, одно из его определений звучит следующим образом: рентабельность (от нем. rentabel - доходный, прибыльный) представляет собой показатель экономической эффективности производства на предприятиях, который комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов.

По мнению других авторов, рентабельность - показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы используемого для организации своей деятельности.

Так или иначе, рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода. Увязывая прибыль с вложенным капиталом, рентабельность позволяет сравнить уровень доходности предприятия с альтернативным использованием капитала или доходностью, полученной предприятием при сходных условиях риска. Более рискованные инвестиции требуют более высокой прибыли, чтобы они стали выгодными. Так как капитал всегда приносит прибыль, для измерения уровня доходности прибыль, как вознаграждение за риск, сопоставляется с размером капитала, который был необходим для образования этой прибыли. Рентабельность является показателем, комплексно характеризующим эффективность деятельности предприятия.

При его помощи можно оценить эффективность управления предприятием, так как получение высокой прибыли и достаточного уровня доходности во многом зависит от правильности и рациональности принимаемых управленческих решений. Поэтому рентабельность можно рассматривать как один из критериев качества управления.

По значению уровня рентабельности можно оценить долгосрочное благополучие предприятия, т.е. способность предприятия получать достаточную прибыль на инвестиции. Для долгосрочных кредиторов инвесторов, вкладывающих деньги в собственный капитал предприятия, данный показатель является более надежным индикатором, чем показатели финансовой устойчивости и ликвидности, определяющиеся на основе соотношения отдельных статей баланса.

Устанавливая связь между суммой прибыли и величиной вложенного капитала, показатель рентабельности можно использовать в процессе прогнозирования прибыли. В процессе прогнозирования с фактическими и ожидаемыми инвестициями сопоставляется прибыль, которую предполагается получить на эти инвестиции. Оценка предполагаемой прибыли базируется на уровне доходности за предшествующие периоды с учетом прогнозируемых изменений.

Кроме того, большое значение рентабельность имеет для принятия решений в области инвестирования, планирования, при составлении смет, координировании, оценке и контроле деятельности предприятия и ее результатов.

Таким образом, можно сделать вывод, что показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и систематизируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.

Говоря о рентабельности перевозок грузов следует учитывать особенности транспорта, как особой отрасли народного хозяйства, которому присущи следующие особенности, отличающие его отраслей народного хозяйства.

. Отсутствие у транспорта производственного процесса. Транспорт осуществляет лишь доставку грузов к месту назначения.

. Транспортные услуги не подлежат хранению, так как по ним невозможно создать запасы. Проблема резервов на транспорте исходя из этого состоит в создании резерва пропускной способности и провозности способности.

. Важным фактором в обеспечении транспортных услуг принадлежит трудовым затратам. Поэтому важнейшее значение для снижения себестоимости перевозок имеет увеличение производительного труда, улучшение использования транспортных средств, особенно подвижного состава, сокращение расхода топлива и электроэнергии на единицу перевозочной работы.

. На транспорте реализуется сам процесс транспортной системы, а не конкретный продукт. Поэтому требования к эффективности и качеству работы транспортной системы относят не только к его рыночной продукции конечному результату транспортной деятельности, но и непосредственно к транспортному производственному процессу. Особенное значение имеют ускорение и бесперебойность транспортного конвейера, повышение качества работы каждого рабочего, бригады, каждого предприятия, производственного объединения, каждого вида транспорта и транспортной системы в целом.

Основным показателем объема выполненных транспортных работ является грузооборот. Именно поэтому грузооборот в стоимостном выражении выступает фактором, от которого отталкиваются при расчете показателей рентабельности перевозок транспортного предприятия. В качестве эффекта в данном случае выступает прибыль от осуществления транспортных перевозок, а в качестве затрат применяется грузооборот в стоимостном или натуральном выражении или себестоимость грузооборота.

1.2 Показатели рентабельности деятельности предприятия

В экономической литературе различные авторы по-разному классифицируют показатели рентабельности. Одной из таких классификаций является подразделение на:

-показатели рентабельности хозяйственной деятельности;

-показатели финансовой рентабельности;

-показатели рентабельности продукции.

Рентабельность хозяйственной деятельности (R) характеризует норму возмещения (вознаграждения) на всю совокупность источников, используемых предприятием, т.е. является отношением суммы доходов вкладчиков и кредиторов (П) к сумме инвестированного ими капитала (ИК):

R = П/ИК (1)

В качестве инвестированного капитала при оценке эффективности хозяйственной деятельности необходимо использовать сумму всех активов, так как их общая величина учитывает все долги предприятия, в том числе и по эксплуатации.

Некоторые экономисты предлагают из общей величины активов исключать бездействующие и избыточные основные производственные средства, оборудование к установке, денежные средства, нематериальные активы, т.е. средства, которые не способствуют получению прибыли. Однако такой подход является недостаточно оправданным, а показатель не широко используется на практике. Это связано с тем, что руководство предприятия должно не только эффективно использовать активы в своей деятельности, но и следить за составом активов, не создавая излишних запасов оборудования, материалов и т.д.

При расчетах рентабельности необходимо иметь в виду, что величина инвестируемого в предприятие капитала меняется в течение периода получения дохода, поэтому она должна определяться как его среднее значение. При этом наиболее правильным является расчет средней хронологической величины инвестированного капитала.

Необходимо отметить, что при расчетах коэффициентов рентабельности могут использоваться различные показатели дохода предприятия: валовая прибыль, чистая прибыль, прибыль от реализации. Наиболее оправданным подходом при оценке эффективности хозяйственной деятельности является использование суммы чистой прибыли и процентов, уплаченных за пользование кредитом. С учетом этого основной показатель рентабельности хозяйственной деятельности может быть определен следующим образом:

Ra = (ЧП+Пр*(1-Сн))/А, (2)

где Ra - рентабельность активов; ЧП - чистая прибыль; Пр - проценты, уплаченные за пользование кредитами; Сн - ставка налога на прибыль в коэффициенте.

Однако определение уровня рентабельности по данной формуле затруднено тем, что проценты за пользование кредитами включены в себестоимость продукции, а не возмещаются из прибыли. При проведении внутреннего анализа рентабельности такие расчеты становятся возможными. В условиях отсутствия информации внешние субъекты анализа могут использовать только показатель чистой прибыли. Но и чистую прибыль невозможно точно подсчитать по данным текущей отчетности, так как в ней не выделяются платежи в бюджет за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Чистую прибыль можно определить приблизительно, вычитая налог на прибыль из прибыли отчетного периода. Полученный результат имеет завышенное значение, которое может быть уточнено только в ходе проведения внутреннего анализа.

Для характеристики нормы возмещения стоимости рабочего капитала в качестве инвестированного капитала используется оборотный (ОК), т.е.:

R = П/ОК (3)

Кроме того, для характеристики эффективности транспортной деятельности рассчитывается показатель рентабельности перевозок. При его расчете в качестве инвестированного капитала используется стоимость производственных фондов как сумма основных производственных фондов (ОФ) и материальных оборотных средств (МС):

R = П / (ОФ + МС) (4)

Если в расчете использовать в качестве дополнительной величины объем грузооборота, то формулу рентабельности перевозок можно представить в следующем виде:

Rпд = РП / (ОФ + МС) * (П/РП), (5)

где Rпд - рентабельность перевозок;

РП - объем грузооборота в стоимостном выражении в ценах реализации;

ОФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

МС - среднегодовая стоимость материальных оборотных средств;

П - валовая прибыль.

Из приведенной формулы следует, что рентабельность перевозок зависит от изменения двух факторов:

-реализации на рубль производственных фондов;

-прибыли на рубль реализации.

Первый фактор характеризует эффективность использования производственных фондов, т.е. их фондоотдачу, выраженную через объем реализованной продукции. Второй фактор характеризует уровень рентабельности реализованных транспортных услуг.

Определить влияние перечисленных факторов можно методом цепных подстановок.

Изменение рентабельности за счет влияния фондоотдачи с одного рубля производственных фондов равно:

? Rпд = РП1/(ОФ1 + МС1)*(БП0/РП0) - РП0/(ОФ0 + МС0)*(БП0/РП0) (6)

Изменение рентабельности производственной деятельности за счет влияния уровня рентабельности реализованной продукции равно:

? Rпд = РП1/(ОФ1 + МС1)*(БП1/РП1) - РП1/(ОФ1 + МС1)*(БП0/РП0) (7)

Необходимо отметить, что каждый из рассмотренных факторов является сложным, зависящим в свою очередь от ряда других факторов второго порядка. Так, например, реализация, приходящаяся на один рубль производственных фондов, зависит от эффективности использования основных фондов и материальных оборотных средств. Изменение уровня прибыли, приходящейся на один рубль реализации, зависит от уровня себестоимости и структуры ассортимента предлагаемых маршрутов перевозок, от изменения качества перевозок грузов и цен на них, от результатов прочей операционной и внереализационной деятельности предприятия.

Чтобы определить раздельное влияние фондоотдачи основных производственных фондов и оборачиваемости материальных оборотных средств на рентабельность производства, используется способ долевого участия. Согласно этому способу отклонение рентабельности отчетного периода от базисного за счет изменения реализации на один рубль фондов распределяется между фондоотдачей основных производственных фондов и оборачиваемостью материальных оборотных средств пропорционально изменению их величины с учетом изменения объема грузооборота.

Изменение второго укрупненного фактора (прибыли, приходящейся на один рубль реализации) также зависит от действия факторов второго порядка. К их числу относятся все факторы, оказывающие влияние на изменение валовой прибыли, кроме изменения объема реализации перевозок. Прибыль, полученная за счет роста объема реализации, не влияет на размер прибыли, приходящейся на один рубль реализации, так как с увеличением объема пропорционально меняется и валовая прибыль (числитель расчетной формулы) и реализация (знаменатель формулы).

Влияние факторов второго порядка на рентабельность транспорта также определяется способом долевого участия. Влияние на рентабельность распределяется между факторами пропорционально их влиянию на валовую прибыль.

Финансовая рентабельность характеризует эффективность инвестиций собственников предприятия, которые представляют предприятию ресурсы или оставляют в его распоряжении всю или часть принадлежащей им прибыли. Система показателей финансовой рентабельности формируется как отношение прибыли к различным показателям авансированных средств, из которых наиболее важными являются: все активы предприятия; инвестиционный капитал (собственные средства + долгосрочные обязательства); акционерный (собственный) капитал. Причем

ЧП/А < ЧП/ИК < ЧП/СК, (8)

где ЧП - чистая прибыль; А - среднегодовая стоимость всех активов; ИК - среднегодовая стоимость инвестированного капитала; СК - среднегодовая стоимость собственного капитала.

Несовпадение уровней рентабельности по этим показателям будет характеризовать степень использования предприятием финансовых рычагов для повышения доходности: долгосрочных кредитов и других заемных средств.

В экономической литературе наиболее часто встречается следующая формула расчета финансовой рентабельности (RФ):

Rф = ЧП / СК, (9)

где ЧП - чистая прибыль; СК - среднегодовая стоимость собственного капитала.

Необходимо отметить, что при расчетах рентабельности стоимость собственного капитала должна рассчитываться именно как средняя за период величина, так как в течение года собственный капитал может быть увеличен за счет дополнительных денежных вкладов или за счет использования образующейся в отчетном году прибыли.

Ставку доходности (чистая прибыль на собственный капитал, или на рентабельность собственного капитала) можно представить расширенным образом с использованием показателя выручки от реализации следующим образом:

ЧП/СК = (ЧП / В) * (В/СК),(10)

где ЧП - чистая прибыль; СК - среднегодовая стоимость собственного капитала; В-выручка от реализации.

Приведенная схема показывает, что ставка доходности является произведением прибыльности реализации для собственников и оборачиваемости собственного капитала. Эта взаимосвязь не достаточно полно характеризует факторы, оказывающие влияние на рентабельность собственного капитала.

Для увеличения числа учтенных факторов и определения их влияния, уровень рентабельности собственного капитала изучают во взаимосвязи со следующими факторами:

изменением эксплуатационной прибыльности;

изменением оборачиваемости активов;

изменением ставки налогообложения;

изменением доли чистой прибыли, получаемой собственниками;

изменением финансовой структуры капитала.

Во взаимосвязи с перечисленными факторами ставку доходности собственного капитала можно представить следующим образом:

ЧП / СК = Са / СК * В / Са * Пдн/В Ппн / Пдн*ЧП / Ппн, 11)

где ЧП - чистая прибыль; СК - собственный капитал; Са - стоимость активов; В-выручка от реализации; Пдн - прибыль до налогообложения; Ппн - прибыль после налогообложения,

Rcк = ФСк * Коа * Нэл * Сн * Дчп (12)

где Rcк - ставка доходности собственного капитала; ФСк - финансовая структура капитала; Коа - коэффициент оборачиваемости активов; Нэл - норма эксплуатационной прибыльности до налога по результатам; Сн - ставка налогообложения; Дчп - доля чистой прибыли в текущей прибыли.

Определение влияния изменения факторов на обобщающий показатель можно производить методами элиминирования по следующей схеме:

влияние изменения финансовой структуры капитала:

?Rcк = (ФСк1-ФС0) * Коа0 * Нэл0 * Сн0 * Дчп0 (13)

влияние изменения оборачиваемости активов:

?Rcк = ФСк1 * (Коа1-Коа0) * Нэл0 * Сн0 * Дчп0 (14)

влияние изменения нормы эксплуатационной прибыли:

?Rcк = ФСк1 * Коа1 * (Нлэ1-Нэл0) * Сн0 * Дчп0 (15)

влияние изменения ставки налогообложения:

?Rcк = ФСк1 * Коа1 * Нлэ1 * Сн1 * Дчп0 (16)

влияние изменения доли чистой прибыли в текущей прибыли:

?Rcк = ФСк1 * Коа1 * Нлэ1 * Сн1 * (Дчп1 - Дчп0) (17)

Из схемы взаимосвязи ставки доходности на собственный капитал с факторами видно, что произведение коэффициента оборачиваемости активов, нормы эксплуатационной прибыли и ставки налогообложения представляет собой ставку эксплуатационной прибыльности после уплаты налога (RИК), т.е.:

Rик = Коа * Нэл * Сн (18)

Доля чистой прибыли в текущей прибыли и финансовая структура капитала позволяют выявить влияние имеющейся у предприятия задолженности на рентабельность собственного капитала. В связи этим в часто в анализе исследуют влияние на рентабельность собственного капитала только изменение ставки доходности инвестированного капитала и влияние изменения уровня задолженности, т.е.:

Rск = Фск * Rик * Дчп (19)

Подобный анализ полезнее при исследовании рентабельности собственного капитала предприятия в сравнении с другими предприятиями или конкурентами, так как разные предприятия могут добиваться одинакового уровня доходности собственного капитала путем воздействия на нее различных факторов рассмотренной взаимосвязи.

Эффективность основной деятельности предприятия по оказанию транспортных услуг характеризуется показателем рентабельности перевозок. Он определяется отношением прибыли к полной себестоимости перевозок. Этот показатель может быть широко использован в аналитических целях, так как позволяет производить расчеты, соотнося различные показатели прибыли с различными показателями затрат.

Кроме того, на основе показателей рентабельности продукции можно проводить внутризаводские и межзаводские сравнения как по общему объему перевозок, так и по отдельным их видам.

Для характеристики рентабельности реализации перевозок (Rрп) прибыль от реализации (Прп) делят на полную себестоимость реализации (Срп):

Rрп = Прп / Срп (20)

Данный показатель характеризует реальный размер прибыли, которую приносит предприятию каждый рубль произведенных затрат. Иногда при расчетах данного показателя в числителе используют чистую прибыль предприятия. Но на показатель рентабельности продукции, рассчитанный на основе чистой прибыли, оказывают влияние факторы, связанные со снабженческо-сбытовой и другими видами деятельности предприятия. Кроме этого, на показатель оказывает влияние и налогообложение.

Для осуществления контроля не только за себестоимостью реализации, но и за изменениями в политике ценообразования рассчитывают показатель рентабельности продаж (RРП). Он определяется отношением чистой прибыли (ЧП) или прибыли от реализации (ПРП) к сумме выручки от реализации (ВРП):

Rрп = Прп(ЧП) / Врп(21)

По динамике данного показателя предприятие может принимать решение по изменению ценовой политики или усилению контроля за себестоимостью. Показатель можно определять в целом по продукции или по отдельным ее видам.

Исходя из приведенной формулы расчета рентабельности, можно определить влияние на ее изменение по сравнению с базисным периодом изменения цен и изменения уровня себестоимости. Если представить прибыль от реализации как разницу между выручкой от реализации без НДС (ВРП) и полной себестоимостью (СРП), то формула расчета рентабельности продаж будет выглядеть следующим образом:

Rрп = (Врп-Срп) * Врп (22)

Изменение рентабельности продаж за счет изменения отпускных цен на реализацию определяется по формуле:

?R = (Врп1-Срп1) * Врп1 - (Врп0-Срп0) * Врп0(23)

Влияние фактора изменения себестоимости на рентабельность продаж составит:

?R = (Врп1-Срп1) * Врп1 - (Врп1-Срп0) * Врп1(24)

Общее изменение рентабельности продаж по сравнению с базисным периодом должно быть равно сумме влияния перечисленных двух факторов, т.е.:

?R = ?R (в) + ?R (с) (25)

1.3 Факторы и резервы повышения рентабельности перевозок автотранспортного предприятии

Резервы повышения рентабельности автотранспортного предприятия можно разбить на две группы:

)резервы, связанные с улучшением работы транспорта на предприятии;

)резервы, связанные со снижением транспортных расходов.

Резервы, связанные с улучшением работы транспорта заключаются в том, что необходимость повышать уровень загрузки транспорта, уровень его готовности к выполнению автомобильных перевозок за счет повышения спроса на транспортные услуги и улучшения технического состояния транспортных средств.

Резервы снижения транспортных расходов связаны с тем, что необходимо искать пути наиболее рационального использования ресурсов транспортного предприятия за счет поиска наиболее прибыльных маршрутов движения транспорта, соблюдения нормативов расходования транспортных средств.

Для выявления резервов снижения себестоимости перевозок применяются следующие показатели:

-уровень затрат на рубль грузооборота в стоимостном выражении;

-себестоимость отдельных перевозок;

-отдельные статьи затрат.

Наиболее наглядным методом анализа себестоимости перевозок является факторный анализ. Сущность факторного анализа заключается в выявлении факторов, влияющих на изменение себестоимости. Анализируя влияние факторов можно определить тенденции изменения себестоимости, что позволяет проследить даже незначительные изменения данного показателя и его структуры.

Для анализа общей суммы затрат на перевозки используется следующая факторная модель:

, (1)

где Зобщ - сумма затрат на перевозку;

ГО - объем грузооборота в стоимостном выражении,

УД - структура грузооборота;- переменные затраты;

А - постоянные затраты;- порядковый номер маршрута перевозки.

Общая сумма затрат на перевозки может измениться из-за:

-объема грузооборота;

-структуры грузооборота;

-уровня переменных затрат на один ткм;

-суммы постоянных расходов.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль грузооборота в стоимостном выражении. Данный показатель - универсальный: он наглядно показывает связь между себестоимостью и прибылью. Для анализа затрат на рубль грузооборота используется следующая факторная модель:

, (2)

где УЗ - уровень затрат на один рубль грузооборота;

Ц - цена перевозки 1 ткм.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным маршрутам, сравнивают фактический уровень затрат на единицу маршрута с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат.

Анализ заработной платы осуществляется по факторной модели:

,(3)

где ЗПобщ - сумма прямой заработной платы;i - трудоемкость отдельных маршрутов;

OTi - уровень оплаты труда за 1 чел./час.

Анализ прямых трудовых затрат осуществляется в двух направлениях. Изучается весь фонд зарплаты и анализируется зарплата в себестоимости определенных маршрутов.

Для анализа зарплаты в составе себестоимости отдельных маршрутов используются калькуляции. Анализ осуществляется в следующей последовательности. Определяется абсолютное отклонение по фонду зарплаты. Общее изменение по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции является объектом анализа. Количественной влияние факторов: увеличение объема грузооборота, изменение структуры грузооборота, изменение трудоемкости грузооборота, и уровня оплаты труда.

Оценка факторов может быть произведен тремя способами: способ абсолютных разниц, способ цепных подстановок, способ относительных разниц.

Основными источниками резервов снижения себестоимости перевозок являются:

увеличение объема перевозок за счет более полного использования автомобильного парка предприятия;

сокращение затрат на перевозки за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, сокращения непроизводительных расходов и т.д.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных мероприятий (внедрение новой, более прогрессивной техники - автомашин, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.

Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения перевозок подсчитываются отдельно по каждому маршруту. Это в основном заработная плата за дополнительные перевозки, расход сырья, материалов, энергии и прочих переменных расходов, которые изменяются пропорционально объему перевозок.

2. Анализ рентабельности перевозок ООО «Тир-Транс»

2.1 Краткая характеристика предприятия и анализ общих результатов его деятельности за период 2009-2011 гг.

Общество с ограниченной ответственностью «Тир-Транс» образовано 17 ноября 2001 года №Г-943-97 ОГРН 1036900003689. Краткое наименование Общества: на русском языке ООО «Тир-Транс», в латинской транскрипции: «TIR-TRANS». В своей деятельности Общество руководствуется Гражданским Кодексом РФ от 21 октября 1994 года, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 8 февраля 1998 года, уставом, внутренними актами общества и другими действующими законодательными актами.

Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать со своим наименованием и указанием на место нахождения, вправе иметь угловой штамп, товарный знак и другие реквизиты.

Место нахождения Общества: 170005, г. Тверь, наб. Афанасия Никитина, д. 72, оф. 14.

Целью создания и деятельности предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на извлечение прибыли и удовлетворение общественных потребностей в его продукции, работах, услугах.

Основными видами деятельности ООО «Тир-Транс» являются:

• международные автомобильные (автобусные) пассажирские перевозки, подчиняющиеся расписанию;
• чартерные перевозки, аренду городских и междугородных автобусов с водителем, предоставление услуг по перевозке с экскурсионными и прочими целями;
• деятельность автомобильного грузового транспорта, перевозки грузов и пассажиров автомобильным транспортом, перевозки грузов и пассажиров автомобильным транспортом в международном сообщении;
• деятельность терминалов, эксплуатация автодорог, дорожных сооружений, гаражей и стоянок для автотранспортных средств;
• торговля автотранспортными средствами;
• техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
• услуги по складированию различных товаров и грузов;
• устройство, содержание и эксплуатация стационарных, контейнерных, передвижных автозаправочных станций.

Учредителями ООО «Тир-Транс» являются граждане Российской Федерации: Зайцев Александр Анатольевич, Потехин Владимир Николаевич, Овсянникова Ираида Михайловна

ООО «Тир-Транс» относится к малым предприятиям, так как среднесписочная численность составляет 24 человека.

Организационная структура предприятия приведена на Рис. 2.1.

Рис. 2.1. Организационная структура ООО «Тир-Транс»

В соответствии с организационной структурой высшим органом управления предприятия является Собрание акционеров. Собрание акционеров проводится один раз в году. В перерывах между собраниями управление на предприятии осуществляет директор. Директору подчиняются заместитель директора и главный бухгалтер. Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерской и финансовой работы на предприятии. Главному бухгалтеру подчиняется заместитель главного бухгалтера, который занимается формированием отчетных данных по предприятию. Заместителю главного бухгалтера подчиняется бухгалтер. Бухгалтер занимается обработкой первичных документов на предприятии. Заместитель директора руководит основной деятельностью предприятия - оказанием транспортным услуг и организацией ремонтно-технического обслуживания автомобилей. Заместителю директора подчиняется инженер по эксплуатации и механик. Инженер по эксплуатации организует оказание транспортных услуг. Механик организует ремонтно-техническое обслуживание автомобилей предприятия. Инженеру по эксплуатации подчиняется диспетчер и водители. Диспетчер занимается организацией работы водителей. Водители непосредственно осуществляют услуги по перевозке грузов. Механику подчиняются сварщик, электрик и слесарь. Слесарь занимается работами по обеспечению технической исправности автомобилей, необходимыми ремонтными работами. Сварщик осуществляет сварочные работы. Электрик отвечает за энергетическое обеспечение работы предприятия.

В 2009-2011 годах предприятие занималось только международными грузовыми перевозками, в основном в Финляндию. Для этого предприятие имеет в собственности подвижной состав автотранспорта. Подвижной состав автотранспорта предприятия составляют тягачи марок Рено, Ивеко и Мерседес, в собственности предприятия находится 16 автомобилей, полуприцепы - 17 единиц, выпущенные в 2003-2007 годах.

Охарактеризуем имущество предприятия, его прибыли и убытки, а также основные финансовые показатели деятельности.

Анализ имущества предприятия приведен в таблице 2.1.

На основании данных приведенных в таблице 2.1 можно сделать вывод, что в целом имущество предприятия имеет тенденцию к росту с 2024 тыс. руб. в 2009 году до 9345 тыс. руб. в 2010 году и до 14468 тыс. руб. в 2011 году.

Таблица 2.1. Анализ имущества и его источников ООО «Тир-Транс» за 2009-2011 годы

Наименование показателяЗначение показателя, тыс. руб.Изменения, тыс. руб.Изменения, %2009 год2010 год2011 год2010/ 20092011/ 20102010/ 20092011/ 20101. Внеоборотные активы11802717555415372837130,25104,421.1. Основные средства11802717555415372837130,25104,422. Оборотные активы8446628891457842286685,3134,492.1. Запасы22347754125464113,9013,422.2. Дебиторская задолженность5886133763655451503943,0324,512.5. Денежные средства330180737-150719-45,453994,44Итого актив202493451446873215123361,7154,823. Капитал и резервы5584986621644281230793,5524,673.1. Нераспределенная прибыль5504978620844281230805,0924,714. Долгосрочные обязательства1163500300-663-200-57,01-40,005. Краткосрочные обязательства30338597840355639811173,60103,165.1. Кредиторская задолженность9936917728359240373628,28109,375.2. Краткосрочные кредиты204168112-36-56-17,65-33,33Итог баланса202493451446873215123361,7154,82

Рост имущества предприятия произошел за счет роста основных средств на 30,25% в 2010 году и на 4,42% в 2011 году и за счет роста стоимости оборотных активов в 7,85 раз в 2010 году и на 34,49% в 2011 году. Оборотные активы предприятия выросли в основном за счет роста дебиторской задолженности в 10,43 раза в 2010 году и на 24,51% в 2011 году, а также роста стоимости запасов в 2,13 раза в 2010 году и на 13,42% в 2011 году. Рост стоимости источников имущества произошел в основном за счет роста кредиторской задолженности в 12,74 раза в 2010 году и в 2,03 раза в 2011 году.

Таблица 2.2. Анализ прибылей и убытков ООО «Тир-Транс»

Наименование показателяЗначение показателя, тыс. руб.Изменения, тыс. руб.Изменения, %2009 год2010 год2011 год2010/ 20092011/ 20102010/ 20092011/ 20101. Выручка от реализации транспортных услуг145374189158208074437841891630,1210,002. Себестоимость реализации транспортных услуг13169716939817114437701174628,631,033. Прибыль от продаж13677197603693060831717044,4886,894. Прочие расходы13248181303482748821669736,8592,105. Прибыль до налогообложения429163021031201473279,9529,026. Налог на прибыль103391505288114279,6129,167. Чистая прибыль32612391598913359280,0628,97

По данным таблицы 2.2 видно, что в целом предприятие имеет прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистую прибыль отчетного периода. На предприятии произошел рост прибыли от продаж на 44,48% в 2010 году и на 86,89% в 2011 году. Основным фактором роста прибыли предприятия стал более быстрый рост выручки от реализации по сравнению с себестоимостью реализации.

Однако рассматриваемое предприятие имеет высокий уровень прочих расходов, размер который увеличивается за анализируемый период. Это связано с наличием у предприятия большого объема платежей по кредитам, имеющимися штрафными санкциями за нарушения хозяйственной дисциплины. В целом за 2010 год произошел рост чистой прибыли на 10,12%, а за 2011 год на 28,97% за счет роста прибыли до налогообложения.

Анализ основных финансовых показателей предприятия приведен в таблице 2.3.

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платежеспособность предприятия, то есть способность предприятия рассчитываться по своим обязательствам немедленно. В соответствии с данными таблицы 2.3 видно, что коэффициент абсолютной ликвидности снизился в 2010 году и вырос в 2011 году.

Таблица 2.3. Анализ финансовых показателей ООО «Тир-Транс»

Наименование показателяЗначение показателя, тыс. руб.Изменения, тыс. руб.Изменения, %2009 год2010 год2011 год2010/ 20092011/ 20102010/ 20092011/20101. Денежные средства330180737-150719-45,453994,442. Дебиторская задолженность5886133763655451503943,0324,513. Оборотные активы8446628891457842286685,3134,494. Краткосрочные обязательства30338597840355639811173,60103,165. Коэффициент абсолютной ликвидности0,1090,0050,094-0,1040,089-95,721915,366. Коэффициент промежуточной ликвидности2,0501,5941,068-0,456-0,526-22,23-33,007. Коэффициент текущей ликвидности2,7851,7181,137-1,068-0,581-38,34-33,808. Собственный капитал5584986621644281230793,5524,679. Внеоборотные активы11802717555415372837130,25104,4210. Собственные оборотные средства-62222696622891-1607-464,79-70,8211. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами-0,7370,3420,0741,079-0,268-146,45-78,3112. Итог баланса202493451446873215123361,7154,8213. Коэффициент концентрации собственного капитала0,2760,5340,4300,258-0,10493,53-19,4814. Долгосрочные обязательства1163500300-663-200-57,01-40,0015. Заемный капитал14664359814028933781197,3486,7416. Доля долгосрочных обязательств в заемном капитале0,7930,1150,037-0,679-0,078-85,54-67,87

Однако за период 2009-2011 годов коэффициент абсолютной ликвидности был ниже нормативного его значения (меньше 0,2). Поэтому можно сказать, что рассматриваемое предприятие по данному показателю неплатежеспособно.

Коэффициент промежуточной ликвидности снизился в 2010 и 2011 годах. За рассматриваемый период коэффициент промежуточной ликвидности больше норматива (больше 1). Поэтому можно сделать вывод, что по данному показателю предприятие платежеспособно.

Коэффициент текущей ликвидности снизился в 2010 и 2011 году. Однако, если в 2009 году по данному показателю значение было больше норматива (больше 2), то в 2010 и 2011 годах данный показатель имел значение меньше норматива. Это означает, что по данному показателю предприятию было ликвидно лишь в 2009 году.

Собственные оборотные средства показывают, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников средств. В соответствии с данными таблицы 2.3 видно, что в 2009 году предприятие не имело собственных оборотных средств, то есть все оборотные активы, и часть внеоборотных активов финансировались исключительно за счет заемных источников. В 2010 и 2011 году у предприятия появились собственные оборотные средства. Однако в 2011 году по сравнению с 2010 году размер собственных оборотных средств предприятия уменьшился. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает уровень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами. В 2010 году предприятие было очень хорошо обеспечено собственными оборотными средства, так как коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами превысил норматив (больше 0,1). А в 2011 году уровень обеспеченности собственными оборотными средствами предприятия резко снизился и предприятие стало в недостаточной степени обеспечено собственными оборотными средствами.

Коэффициент концентрации собственного капитала характеризует уровень обеспеченности предприятия собственным капиталом. По данным таблицы 2.3 видно, что рассматриваемое предприятие имеет данный показатель выше нормативного только в 2010 году (больше 0,5), а в 2009 и 2011 году значение данного показателя меньше нормативного. Это означает, что в 2009 и 2011 году предприятие было недостаточно обеспечено собственным капиталом. Это свидетельствует о его высоком уровне финансовой зависимости.

По данным таблицы 2.3 видно, что доля долгосрочного капитала в заемном капитале снижается на протяжении анализируемого периода. Это свидетельствует о том, что структура заемного капитала у предприятия ухудшилась, так как доля долгосрочных обязательств снизилась, а краткосрочных обязательств возросла. Данный факт также свидетельствует об ухудшении финансовой устойчивости предприятия.

Таким образом, рассмотрев основные финансовые показатели предприятия можно охарактеризовать рассматриваемое предприятие как неплатежеспособное, неликвидное и финансово не устойчивое. Причем за анализируемый период наблюдается тенденция ухудшения основных финансовых показателей предприятия.

Показатели рентабельности деятельности предприятия приведены в таблице 2.4.

Таблица 2.4. Показатели рентабельности деятельности

Наименование показателяЗначение показателя, тыс. руб.Изменения, тыс. руб.Изменения, %2009 год2010 год2011 год2010/ 20092011/ 20102010/ 20092011/ 20101. Выручка от реализации транспортных услуг145374189158208074437841891630,1210,002. Себестоимость реализации транспортных услуг13169716939817114437701174628,631,033. Прибыль от продаж13677197603693060831717044,4886,895. Рентабельность продукции, %10,3911,6621,581,2796349,91348312,3284,996. Рентабельность продаж, %9,4110,4517,751,0381467,302211,0369,90

По данным таблицы 2.4 видно, что рентабельность продукции и рентабельность продаж у рассматриваемого предприятия выросла за счет более быстрого роста прибыли от продаж по сравнению с себестоимостью реализации и выручкой от реализации. Это свидетельствует о том, что рентабельность деятельности предприятия выросла.

Показатели рентабельности капитала предприятия приведены в таблице 2.5.

Таблица 2.5. Показатели рентабельности капитала

Наименование показателяЗначение показателя, тыс. руб.Изменения, тыс. руб.Изменения, %2009 год2010 год2011 год2010/ 20092011/ 20102010/ 20092011/ 20101. Прибыль до налогообложения429163021031201473,00279,9529,022. Собственный капитал5584986621644281230,00793,5524,673. Итог баланса202493451446873215123,00361,7154,824. Оборотные активы8446628891457842286,00685,3134,495. Внеоборотные активы11802717555415372837,00130,25104,426. Рентабельность собственного капитала, %76,8832,6933,83-44,191,14-57,483,497. Рентабельность активов, %21,2017,4414,54-3,75-2,91-17,71-16,678. Рентабельность оборотных активов50,8324,5923,59-26,24-1,00-51,62-4,079. Рентабельность внеоборотных активов, %36,3659,9937,8623,64-22,1365,01-36,88

По данным таблицы 2.5 видно, что рентабельность собственного капитала снизилась за счет более быстрого роста собственного капитала по сравнению с прибылью до налогообложения.

Рентабельность активов снизилась за счет более быстрого роста активов по сравнению с темпами роста прибыли до налогообложения.

Рентабельность внеоборотных активов в целом имеет тенденцию к росту с 36,36% в 2009 году до 37,86% в 2011 году, хотя в 2011 году наблюдается снижение рентабельности капитала на 22,13%. Однако, достигнутый уровень рентабельности капитала выше, чем в 2009 году. Поэтому можем говорить о наличии тенденции роста рентабельности капитала. Основными факторами изменения рентабельности внеоборотных активов является более быстрый рост прибыли до налогообложения по сравнению с ростом стоимости внеоборотных активов.

Таким образом, можно сделать вывод, что в целом эффективность использования капитала предприятия снижается по основным показателям (за исключением рентабельности внеоборотных активов).

Проведя общую характеристику предприятия можно сделать вывод, что рассматриваемое предприятие, являясь неликвидным, неплатежеспособным и финансово неустойчивым, все-таки повышает эффективность своей основной деятельности и снижает эффективность использования капитала. Это связано с низкой эффективностью использования финансовых ресурсов на предприятии.

2.2 Анализ динамики доходов и себестоимости перевозок

Для того, чтобы определить от каких факторов зависят расходы автотранспортного предприятия проведем их нормирование, а затем сравним нормируемые с фактическими показателями работы автотранспортного предприятия. Стоимость основных производственных фондов (капитальных вложений) определяем как сумму балансовой стоимости автотранспорта, прицепного состава и стоимости автотранспортного предприятия. Балансовая стоимость Сап парка АТС рассчитываем на основании среднесписочного количества АТС, их стоимости и добавленной стоимости на доставку и приобретение:

Сап = Ца *Асс К *r Кн(2.1)

где Ц а - стоимость данной модели АТС, руб.;

Кг - коэффициент, учитывающий затраты на доставку и постановку на учет АТС (К r =1,06-1,08); Кн - коэффициент, учитывающий налог на приобретение АТС (Кн =1,1).

Сап = 700000 х 16 х 1,06 х 1,1 = 13059200

Таблица 2.6. Стоимость основных фондов предприятия по нормативу

ПоказателиСтоимость, тыс. руб.Основные производственные фонды16750Здания и сооружения3691Автотранспортные средства13059Итого16750

Расчет материальных затрат на выполнение прогнозируемого объема перевозок проводится в натуральном и стоимостном выражении по следующим группам: автомобильное топливо, смазочные материалы, керосин для технологических нужд, обтирочные материалы, прочие эксплуатационные материалы, ремонтные материалы и запасные части, восстановление и ремонт шин.

Объемный расход автомобильного топлива Gл для АТС, работа которых учитывается в тонно-километрах, определяется по следующей формуле;

л=[0,01 [Hл+Hткм (qмп+0,5 qп)] Lобщ * К3 *Кд *Кг, л. (2.2)

где

Нл - норма расхода топлива на пробег, л/100 км;

Нткм - норма расхода топлива на транспортную работу, л/100 км

qмп - снаряженная масса прицепа, т;

q - грузоподъемность автомобиля или автопоезда, т;

qп - грузоподъемность прицепа, т;

К3 - коэффициент, учитывающий расход топлива в зимний период (три зимних месяца), принимается равным 1,042;

Кд - коэффициент, учитывающий дорожные покрытия, на дорогах третьей категории Кд принимается равным 1,07;

Кг - коэффициент, учитывающий расход топлива на внутригаражные нужды, принимается равным 1,005;общ - общий пробег всех АТС, км;л=0,01 [19,5+0,2 (0+0,5 х 21) х1299971 х 1,042 х 1,07 х 1,005 = 314634 л

Расход смазочных материалов по каждому виду (моторное масло, трансмиссионное масло, консистентная смазка) определяется по формуле

см = Gл Ксм, л (масла) или кг (смазки), (2.3)

где Ксм - норма расхода смазочных материалов в литрах от расхода топлива для масел или в килограммах от расхода топлива для консистентной смазки

Рассчитаем расход смазочных материалов по каждому виду:

для моторного масласм = 314634 х 1,2 / 100 = 3776 л

для трансмиссионного масласм = 314634 х 0,2 / 100 = 629 л

для консистентной смазкисм = 314634 х 0,1 / 100 = 315 кг

для специальных маселсм = 314634 х 0,08 / 100 = 252 л.

Расход технического керосина GK принимается в размере 0,05% от весового расхода топлива:

GK=0,0005 Gл ?т, кг; (2.4)

где рт - плотность топлива, кг/л.

GK = 0,0005 х 314634 х 0,825 = 130 кг

Расход обтирочных материалов Gоб определяется но нормам Ноб расхода на одну единицу АТС в год, для прицепов и полуприцепов - 18 кг/ед.

Go6 = Асс х Но б, кг. (2.5)

Go6 = 16 х 18 = 288 кг

Затраты на топливо, смазочные материалы, технический керосин, обтирочные материалы определяются умножением их действующих цен в руб./л или руб./кг на расходы указанных эксплуатационных и смазочных материалов в литрах или килограммах.

Тогда затраты на автомобильное топливо будут рассчитаны по формуле:

Зт = Gл х Цт (2.6)

Где Цт - действующая цена автомобильного топлива

Для летнего топлива

Зт = 131097 х 16,4 = 2149991 руб.

Для зимнего топлива

Зт = 183537 х 16,50= 3028361 руб.

Аналогично рассчитаны затраты на моторное, специальные и трансмиссионное масла, консистентную смазку, технический керосин, обтирочные материалы.

Затраты на ремонтные материалы 3рм и запасные части 3зч необходимые для технического обслуживания и текущих ремонтов, в денежном выражении определяются на основании норм затрат в руб. на 1000 км пробега и общего пробега парка:

Зрм (зч) = 0,001 * Нрм (зч) * Lобщ, руб. (2.7)

где Нрм (зч) - норма затрат на ремонтные материалы и запасные части, откорректированная с учетом модификации подвижного состава, условий эксплуатации и организации его работы.

Тогда затраты на ремонтные материалы составят:

З рм = 0,001 х 175 х 1299971 = 227495 руб.

Затраты на запасные части составят:

Ззч = 0,001 х 161 х 1299971 = 209295 руб.

Затраты на восстановление и ремонт шин определяются на основании нормативов на 1000 км пробега и норм пробега шин по типам автомобилей.

Затраты на восстановление и ремонт шин рассчитывают по формуле

Зш=0,001 * Цш * nк * Нш * Lобщ, руб.»(2.8)

где Цш - стоимость одного комплекта шин (покрышка, камера, ободная лента), руб.;

nк - число колес на автомобиле без учета запасного колеса, шт.;

Нш - норма отчислений на восстановление и ремонт одного комплекта шин на 1000 км пробега для соответствующего размера шин и условий эксплуатации, % от стоимости,

Зш = 0,001 х 3900 х 20 х 0,875 х 1299971 = 88742202 руб.

Результаты расчета потребности в материальных затратах оформляются по образцу, приведены в таблице 2.7.

Таблица 2.7. Потребность в материальных затратах по нормативу

№ п/пВид материаловЕд. измКоличествоЕд. измКоличествоВсего затраты Тыс. руб.12345671Автомобильное топливо314634руб./лХ5178,352летнеел131097руб./л16,42149,991зимнеел183537руб./л16,53028,3612Моторное маслокг3776руб./кгХ404,032летнеекг1573руб./кг107168,311зимнеекг2203руб./кг107235,7213Трансмиссионное маслокг629руб./кг12377,3674Консистентная смазкакг315руб./кг8426,4605Технический керосинкг130руб./кг182,3406Обтирочные материалыкг288руб./кг113,1687Специальные маслакг252руб./кг9724,4448Всего масел и другихэксплуатационных мате-риалов (сумма пп 2-7)кгХХ537,8119Ремонтные материалыт.км1299,971руб./1000 км175227,49510Запасные частит.км1299,971руб./1000 км161209,29511Всего ремонтные мате-риалы и запасные частиХХ436,79012Восстановление и ремонтшинт.кмХруб./1000 кмХ8742,202Далее определим численность и фонд оплаты труда персонала АТП в соответствии с тарифными ставками и окладами, системой доплат по следующим категориям работников:

водители

• ремонтные рабочие;
• руководители, специалисты и служащие.
• Фонд оплаты труда подразделяется на два вида:
• фонд основной заработной платы;
• фонд дополнительной заработной планы.

Отчисления на социальные нужды производятся от общего фонда оплаты труда, включая выплаты из фонда материального поощрения (кроме единовременной помощи).

Фонд оплаты труда водителей определяется исходя из численности водителей, основной заработной платы водителей, доплат водителям и премий.

Основная заработная плата водителей, работающих на сдельной оплате труда, складывается из оплаты за перевезенные тонны; оплаты за выполненные тонно-километры; оплаты за участие в ТО-2; надбавки за классность; доплаты за совмещение профессий; доплаты за работу в сверхурочное время; премии за качественные показатели в работе.

Дополнительная заработная плата водителей и других категорий персонала состоит из оплаты очередных отпусков, из оплаты за выполнение общественных обязанностей и др.

Основная заработная плата водителей, работающих по сдельным расценкам за перевезенные тонны и выполненные тонно-километры, определяется по формуле

ОЗП = Qт Sт+РткмSткм, руб.,(2.9)

где QT - объем перевозимого груза, т;

ST - сдельная расценка за 1 т перевезенного груза, руб.;

Рткм - транспортная работа, ткм;

Sткм - сдельная расценка за 1 ткм транспортной работы.

Сдельная расценка за 1 т перевозимого груза и за 1 ткм транспортной работы определяется по формулам:

ST = Счас tпр / (60 q), руб.,/т; (2.10)

где Счас - часовая тарифная ставка водителя данной группы автомобилей, руб.;пр - норма времени простоя автомобиля под погрузкой-разгрузкой на ездку, мин;

q - грузоподъемность автомобиля, т;

ST = 36,9 х 52 / (60 х 21) = 1,523 руб./т

При расчёте оплаты труда водителей, работающих на автопоездах в составе автомобиля - тягача и полуприцепа, применяется повышенный коэффициент 1,2 к сдельной расценке за 1 ткм, тогда:

ST = 1,523 х 1,2 = 1,8276 руб./т

Sткм = Счас (tдв + tпз) Кзп / (60 V q ?н), руб./ткм, (2.11)

где tдв - норма времени движения автомобиля на 1 ч работы, принимается равной 60 мин;

Кзп - коэффициент, учитывающий изменение сдельных расценок от класса перевозимого груза; принимается для грузов: 1-го класса -1,00; 2-го класса - 1,25; 3-го класса -1,66; 4-го класса - 2,00.

tпз - подготовительно-заключительное время водителей, принимается 0,042 ч. на 1 час работы водителей;

?н - нормативный коэффициент использования пробега; принимаем равным 0,45.

V - норма пробега автомобилей для соответствующей категории дорог: для 1-й категории - 55 км/ч.

Рассчитаем сдельную расценку за 1 ткм транспортной работы для грузов разных классов:

груз 3 класса

Sткм = 36,9 (60+0,042) х1,66/(60х55х21х0,45) =0,1179

груз 4 класса

Sткм = 36,9 (60+0,042) х2/(60х55х21х0,45) =0,1421

Определим средневзвешенную сдельную расценку за 1 ткм транспортной работы

Sткм = (0,1179х4123,9 + 0,1421х4392,4 + 0,1421х6918,0)/15434,3 = 0,1356

Применим повышенный коэффициент

Sткм = 0,1356 х 1,2 = 0,1627 руб. / ткм

Тогда основная заработная плата всех водителей за год составит:

ОЗП = 15434,3 х 1,8276 + 14980281 х 0,1627 = 2465499 руб.

Водителям, работающим на грузовых и легковых автомобилях, выплачивается ежемесячная надбавка от часовой тарифной ставки водителя 3-го класса в следующих размерах: водителям 2-го класса -10%, водителям 1-го класса - 25%; водителям 1-го класса, работающим на автобусах, а также работающим на медицинских автомобилях скорой помощи и легковых оперативных автомобилях, - 15% от соответствующей часовой тарифной ставки водителя 2-го класса.

Надбавку за классность рассчитывают за отработанное время исходя из месячной тарифной ставки водителя 3-го класса.

Нкл = Счас Фмв nм (dкл2 Nb2 + dкл1 Nb1), руб.; (2.12)

где Фмв, - месячный фонд рабочего времени водителя по норме;м - число месяцев работы водителя в планируемом периоде;

Счас - часовая тарифная ставка водителя 3-го класса для грузовых автомобилей;b2, Nb1 - численность водителей соответственно 2-го и 1-го классов;кл2, dкл1 - надбавка за классность водителям соответственно 2-го и 1-го классов.

Нкл = 36,9 х 146,25х12 (0,1х 9 + 0,2х7) = 148947 руб.

Другие виды доплат водителям за работу в ночное время и праздничные дни, доплату за работу в сверхурочное время для укрупненных расчетов примем в размере 5% от основной заработной платы.

Дд = 2465499 х 5/100 = 123275 руб.

Премии водителям за качественное выполнение работ примем в размере до 40% от фонда основной заработной платы для сдельщиков.

Премии = 2465499 х 40/100 = 986200 руб.

Дополнительную заработную плату водителей (за очередной и дополнительный отпуск, за выполнение общественных обязанностей и др.) примем в размере 10,6% от фонда основной заработной платы.

Д зп = 2465499 х 10,6 / 100 = 261343 руб.

Фонд оплаты труда водителей за год рассчитаем по формуле:

ФОТ = ОЗП + Нкл + Дд + Премии + Дзп (2.13)

ФОТ = 2465499 + 148947 + 123275 + 986200 + 261343 = 3985264 руб.

Отчисления на страховые взносы во внебюджетные фонды водителям и другим категориям персонала устанавливаются в процентах от суммы основной и дополнительной оплаты труда. Размер на страховые взносы 30%.

Отчисления = ФОТ х 30/100 (2.14)

Отчисления = 3985264 х 30/100 = 1036169 руб.

Среднемесячная заработная плата одного водителя определяется делением фонда оплаты труда водительского состава, без учета отчислений на социальные нужды, на среднесписочное количество водителей в АТП и на 12 (число месяцев в году).

Среднемесячная з/пл = 3985264 /(16х12) = 35757 руб.

Оплата труда ремонтных рабочих проводится по различным формам и системам. Наибольшее распространение получила система оплаты труда с установлением расценки за 1 ч работы или за 1 км пробега по типам и маркам автомобилей.

Фонд оплаты труда ремонтных рабочих целесообразно рассчитывать по следующим показателям: численность ремонтных рабочих; основная заработная плата с различными видами доплат; дополнительная заработная плата; отчисления на социальные нужды во внебюджетные фонды. Премии рабочим в расчетах по данному проекту следует принимать в размере 40% от фонда основной заработной платы.

Фонд оплаты труда ремонтных рабочих определяется суммой перечисленных выше стоимостных показателей расчета.

Численность ремонтных рабочих составляет 20% от численности водительского состава. На рассматриваемом предприятии к ремонтным рабочим можно отнести: сварщика, электрика, слесаря. Поэтому рассчитываем заработную плату для данных работников.р = 16 х 20 / 100 = 3 чел.

Основная заработная плата ремонтных рабочих включает заработную плату, рассчитанную по тарифам за отработанное время, и различные виды доплат - за руководство бригадой, сверхурочные работы, работы в ночное время и др.

Расчет основной заработной платы ремонтных рабочих произведем по формуле

ЗПРР=0,001 Нзп * Lо6щ, руб. (2.15)

где Нзп, - норма затрат по заработной плате ремонтных рабочих.

тогда

ЗПрр = 0,001 х 210 х 1299971 = 272994 руб.

Ремонтным рабочим предусматриваются те же виды надбавок и доплат, что и для водителей грузовых автомобилей с небольшими отличиями. Так, вместо надбавки за классность предусматривается надбавка за профессиональное мастерство, которое учитывается более высоким коэффициентом единой тарифной сетки.

Доплата бригадирам из числа рабочих, не освобожденным от основной работы, устанавливается в размере 10% тарифной ставки бригадира за руководство бригадой до 10 человек.

Общую величину доплат ремонтным рабочим по укрупненному расчету принимаем в размере 10% от основной заработной платы по тарифу.

Дрр = 272994 х 10/100 = 27299 руб.

Премирование за выполнения задания по обеспечению выпуска автомобилей на линию - в размере до 20% тарифной ставки.

Прр = 272994 х 20/100 = 54599 руб.

Дополнительную заработную плату на период отпуска по укрупненному расчету принимаем в размере 10% от основной заработной платы ремонтных рабочих.

Допрр = 272994 х 10/100 = 27299 руб.

ФОТ = 272994 + 27299 + 54599 + 27299 = 382191 руб.

Отчисления на страховые взносы принимаем в процентах от фонда оплаты труда, указанных для водителей.

Отчисления = 382,191 х 30/ 100 = 99,370 тыс. руб.

Расчет фонда оплаты труда руководителей, специалистов и служащих проводится по следующим показателям: численность административно-управленческого персонала (АУП), основная заработная плата за год, дополнительная заработная плата, премирование за результаты хозяйственной деятельности, фонд заработной платы, районный коэффициент к заработной плате, фонд заработной платы с учетом районного коэффициента, отчисления на социальные нужды, среднемесячная зарплата одного работающего.

Численность АУП на ООО «Тир-Транс» составляет 5 человек

Размеры должностных окладов АУП определяются в соответствии с единой тарифной сеткой (ETC) по оплате труда работников бюджетной сферы. Минимальная тарифная ставка рабочего 1-го разряда установлена в размере 5000 рублей в месяц.

Тарифные ставки, оклады работников каждого разряда определяются умножением тарифной ставки (оклада) 1-го разряда на соответствующий тарифный коэффициент.

ЗПауп = 5000 х 8,07 = 40350 руб.

Премия за повышение качества обслуживания клиентуры, увеличение доходов предприятия, достижение устойчивых результатов хозяйственной деятельности начисляется на должностной оклад за отработанное время. Для средних условий эксплуатации размер премии 30%.

Пауп = 40350 х 30 /100 = 12105 руб.

Фонд оплаты труда на одного ИТР составил:

ФОТ = 40350 + 12105 = 52455 руб.

Годовой ФОТ = 52,455 х 5 х 12 = 3147,3 тыс. руб.

Отчисления на социальные нужды определяются из расчета 26% от фонда оплаты труда.

Отчисления = 3147,3 х 30 / 100 = 818,298 тыс. руб.

Результаты расчетов фонда оплаты труда (ФОТ) оформляем в таблице 2.9.

Таблица 2.9. Потребность в персонале и фонд оплаты труда по нормативу (ФОТ)

№ п/пКатегории работающихПотребность, чел.Среднемесячная зарплата, руб.ФОТ, тыс. руб.Отчисления на страховые взносы, тыс. руб.ФОТ с отчислениями на страховые взносы, тыс. руб.12345671Водители16357573985,2641036,1695021,4332Ремонтные рабочие310616382,19199,370481,5613Руководители, специалисты и служащие (АУП)5524553147,3818,2983965,598Всего24Х7514,7551953,8379468,592

Затраты на амортизацию подвижного состава определяются исходя из норм амортизационных отчислений с учетом срока службы АТС или норм амортизационных отчислений на 1000 км пробега. Затраты на амортизацию За по автомобилям определяются исходя из балансовой стоимости и норм амортизационных отчислений с учетом срока службы по формуле

За = Сб* На * Асс/100, руб.,(2.15)

где Сб - балансовая стоимость одного АТС, руб.;

На - норма амортизационных отчислений в зависимости от амортизационного срока службы АТС, %;

Асс - среднесписочное количество автомобилей.

За = 488867 х 10 х 16 / 100 = 782187 руб.

Затраты на амортизацию по стационарным основным фондам определяются по формулам, аналогичным формуле (2.15). Нормы амортизационных отчислений по стационарным основным фондам (здания, сооружения, оборудование и т.п.) приняты в размере 3%.

Результаты расчета затрат на амортизацию по основным фондам оформим в таблице 2.10.

Таблица 2.10. Затраты на амортизацию основных фондов по нормативу

№Основные фондыБалансовая стоимость единицы АТС, руб.Балансовая стоимость ОФ без АТС, руб.Норма отчислений, %Стоимость отчислений, тыс. руб.1Автотранспортные средства488867Х10782,1872Здания, сооружения производственного назначенияХ36910003111ВсегоХХХ893,187

В калькуляцию включаются расходы по оформлению TIR и CMR.и CMR - сопроводительные документы для международной перевозки, в которых указывается информация о товаре (грузе) отправителе / получателе, маршруте следования и т.д. Заполнение всех этих документов требует особого внимания, дабы избежать проволочек на пограничных пунктах.

Рассмотрим подробнее смысл оформления TIR и CMR.

) Если в процессе перевозки груз проходит транзитом через какую-то страну как правило необходимо оформлять какие-то гарантии того что товар не будет разгружен на территории транзитной страны «налево» (и нерастаможенный груз не окажется на территории транзитной страны в свободном обращении) без уплаты таможенных платежей.

Как правило, такие гарантии бывают следующих типов:

а) Гарантии в виде денежного залога (перевозчик приезжает на границу транзитного государства там оформляется транзитная декларация вноситься залог и перевозчик при выезде за территорию этого государства получает его назад) данный вариант редко используется, так как очень не удобно возить с собой десятки тысяч долларов.

б) Гарантии сторонних организаций. Тоже самое, что и в предыдущем пункте, но деньги не вносятся на расчетный счет таможни. Уплату таможенных платежей в случае если груз не был вывезен за территорию транзитного государства осуществляет гарант в случае применения Карнет ТИР это АСМАП, если применяется Т1 это сторонняя организация (как правило экспедитор) которая заключила договор с перевозчиком и имеет право давать такие гарантии таможне транзитной страны. T1 - это европейская система и на территории РФ не применяется.

в) Сопровождение груза конвоем. Тоже, как правило, не применяется из-за большой стоимости.- это всего лишь транспортная накладная, которая еще выполняет роль документа подтверждающего, о том что существует договор по которому перевозчик обязан доставить груз от отправителя получателю (подробнее смотри конвенцию КДПГ).

Таможенные органы также требуют гарантий того что груз, после того как он будет пропущен через границу будет доставлен в таможню назначения, и для некоторых грузов необходимо оформлять предварительную декларацию, а также предоставлять гарантии того, что груз приедет во внутреннюю таможню для таможенного оформления. Гарантиями при оформлении таких деклараций является либо предварительная оплата всех таможенных платежей на расчетный счет таможни, (что имеет ряд неудобств) либо гарантии в соответствии с конвенцией МДП (при применении книжки МДП, она же ТИР) поэтому такие грузополучатели предпочитают, чтобы груз везли под ТИР.

Рассчитаем затраты на оформление TIR и CMR

З TIR = Р TIR * Ке (2.16)

Р TIR - расценка на оформление TIR и CMR

Ке - количество ездок

З TIR = 1,200 * 1325 = 1590,0 тыс. руб.

В прочие затраты входят:

. Административно-хозяйственные - командировочные и служебные разъезды, конторские, типографские, почтово-телеграфные и др.

2.Общепроизводственные - освещение, отопление помещения, текущий ремонт зданий и сооружений, прочие вспомогательные материалы.

.Сборы и отчисления.

По укрупненным расчетам прочие затраты 3 пр определены по формуле:

Зпр = Нпр * АЧр, руб., (2.17)

где Нпр - норма прочих затрат, приходящаяся на 1 ч работы АТС;

АЧР - автомобиле - часы работы за расчетный период.

По укрупненному расчету прочие затраты составляют 5% общей сметы эксплуатационных затрат.

Зпр = 108348719 х 5 / 100 = 5417436 руб.

Автострахование автомобильного парка зависит от различных факторов, в том числе от марки, модели и стоимости автомобиля, года выпуска, времени и типа работы автомобиля, стажа водителя и других факторов. Автострахование составляет 8% от стоимости автомобильного парка.

Зав = Цап * 0,08 (2.18)

Тогда

Зав = 13059*0,08 =1044,720 тыс. руб.

Транспортный налог зависит от количества лошадиных сил каждого автомобиля и составляет в целом по предприятию 3,5% от стоимости автомобильного парка.

Зтр = Цав * 0,035 (2.19)

Тогда

Зтр = 13059 *0,035 = 457,065 тыс. руб.

Калькуляция себестоимости перевозок представляет собой сумму затрат предприятия на перевозку грузов, сгруппированных по статьям затрат. Составление калькуляции себестоимости перевозок по результатам выполненных расчетов проводится в таблице 2.11.

Таблица 2.11. Калькуляция нормативной себестоимости перевозок

№Статьи затратСумма затрат, тыс. руб.Структура затрат к итогу, %1ФОТ всего персонала7514,75522,262Отчисления на социальные нужды1953,8375,793Автомобильное топливо5178,35215,344Эксплуатационные материалы537,8111,595Ремонтные материалы227,4950,676Запасные части8951,49726,517Амортизация ОПФ всех видов893,1872,658TIR и CMR1590,0004,719Прочие затраты5417,43616,0410Автострахование1044,7203,0911Транспортный налог457,0651,35Всего затрат33766,155100,00

По данным таблицы видно, что основной статьей расходов на предприятии является восстановление износа и ремонт автомобильных шин. Это связано с высокой стоимостью шин и высоким уровнем их износа.

Далее проведем анализ динамики общих доходов предприятия за 2009-2011 годы.

Анализ общих доходов по маршрутам производим в ценах 2011 года, чтобы исключить фактор ценового влияния. Для этого скорректируем доходы и расходы предприятия на индекс цен в таблице 2.12.

Таблица 2.12. Корректировка доходов и расходов предприятия на индекс цен

Наименование показателяЗначение показателя, тыс. руб.2009 год2010 год2011 годДоходы предприятия в фактических ценах145374189158208074Расходы предприятия в фактических ценах131697169398171144в том числе на которые влияет уровень цен125356161952162448Индекс цен1,001,151,10Доходы предприятия с учетом индекса цен145374164485189158Расходы предприятия с учетом индекса цен131697147303155585в том числе на которые влияет уровень цен125356140828147680

Анализ данных таблицы свидетельствует, что уровень инфляции значительно влияет на уровень доходов и расходов предприятия. В целом за анализируемый период происходит рост реальных доходов и расходов предприятия.

Также важным фактором, влияющим на доходы предприятия явился объем перевозок грузов.

Динамика объема перевозок грузов за анализируемый период приведена в таблице 2.13.

Таблица 2.13. Динамика объемов перевозок грузов

Наименование маршрутаЗначение показателя, ткмИзменения, ткмИзменения, %2009 год2010 год2011 год2010/20092011/20102010/20092011/2010Котка-Гусь Хрустальный511667243691165284009-747556914893-14,6120,94Тверь - Вильнюс454545844393573394004-106101-1045353-2,33-23,55Тверь - Хельсинки404669848426836302268795985145958519,6730,14Итого количество, ткм137088281365115614980281-576721329125-0,429,74

По приведенным данным видно, что в целом за анализируемый период произошел рост объема перевозок грузов, поэтому можно сказать, что фактор объема явился важным фактором, оказывающим влияние на получение доходов по каждому маршруту.

Таблица 2.13. Анализ динамики реальных доходов по маршрутам

№ п/пЗначение показателя, тыс. руб.Изменения, тыс. руб.Изменения, %Норма2009 год2010 год2011 год2010/ 20092011/ 20102011/ норма2010/ 20092011/ 20102011/ норма1. Котка - Гусь Хрустальный6269565829711887698453595796142898,148,1422,792. Тверь - Вильнюс296493765438331405216772190108721,805,7136,673. Тверь - Хельсинки4133741891549667165313075166873031631,2130,3673,34Итого13368114537416448518915819111246735547713,1515,0041,50

По данным таблицы видно, что в целом доходы по маршрутам превышают нормируемые за счет большего объема перевозок по сравнению с запланированным объемом. В целом наблюдается рост доходов от оказания транспортных услуг.

Анализ структуры реальных доходов по маршрутам приведем в таблице 2.14.

Таблица 2.14. Анализ структуры реальных доходов по маршрутам

№ п/пЗначение показателя, тыс. руб.Структура, %Норма2009 год2010 год2011 годНорма2009 год2010 год2011 год1. Котка - Гусь Хрустальный6269565829711887698446,9045,2843,2840,702. Тверь - Вильнюс2964937654383314052122,1825,9023,3021,423. Тверь - Хельсинки4133741891549667165330,9228,8233,4237,88Итого133681145374164485189158100,00100,00100,00100,00

На основании данных таблицы 2.9 видно, что по плану основным маршрутом для получения доходов явился маршрут Котка - Гусь Хрустальный, а наименее доходным явился маршрут Тверь - Вильнюс. Однако, фактический доход маршрута Котка - Гусь Хрустальный ниже запланированного значения, а доход по маршруту Тверь - Вильнюс выше запланированного. Доход по маршруту Тверь - Хельсинки не значительно отличается от запланированного размера.

Анализ дохода по маршруту без учета количественного фактора приведен в таблице 2.15.

Таблица 2.15. Анализ реальных доходов по маршрутам без учета количественного фактора

Наименование показателяЗначение показателя, руб.Изменения, руб.Изменения, %2009 год2010 год2011 год2010/20092011/20102010/20092011/2010Котка - Гусь Хрустальный12,8716,2914,573,42-1,7226,57-10,56Тверь - Вильнюс8,488,6311,940,153,311,0238,35Тверь - Хельсинки8,6511,3511,372,700,0231,210,18Итого количество, ткм10,6512,0512,631,400,5813,154,81

По данным таблицы 2.15 видно, что с 2009 по 2010 год произошел рост реальных доходов на 13,15%, а в 2011 году доходы выросли на 4,81%. Однако их уровень выше уровня 2009 года. Это значит, что за анализируемый период уровень доходов предприятия вырос.

Проанализируем динамику реальных расходов по маршрутам в таблице 2.16.

Таблица 2.16. Динамика реальных расходов предприятия

Наименование показателяЗначение показателя, тыс. руб.Изменения, %Норма2009 год2010 год2011 год2010/20092011/20102011/нормаОбщие затраты, тыс. ткм1. Материальные затраты9639710504612226112940816,395,8534,242. Затраты на оплату труда75157307742678691,635,974,713. Отчисления на социальные нужды19541900193120461,635,964,714. Амортизация8938938938930,000,000,005. Прочие расходы7007165511479212369-10,63-16,3876,52Итого11376613169714730315558511,855,6236,76в том числе по маршрутамКотка - Гусь Хрустальный531316217462221628720,081,0518,33Тверь - Вильнюс26472360593290737076-8,7412,6740,06Тверь - Хельсинки3416333464521755563755,916,6462,86Количество, ткм46036587137088281365115614980281-0,429,74-67,46в том числе по маршрутамКотка - Гусь Хрустальный21509282511667243691165284009-14,6120,94-75,43Тверь - Вильнюс10708086454545844393573394004-2,33-23,55-68,30Тверь - Хельсинки1381921940466984842683630226819,6730,14-54,39Затраты на 1 ткм, руб.1. Материальные затраты2,097,668,968,6416,97-3,57313,402. Затраты на оплату труда0,160,530,540,531,89-1,85231,253. Отчисления на социальные нужды0,040,140,140,140,000,00250,004. Амортизация0,020,070,070,060,00-14,29200,005. Прочие расходы0,151,211,080,83-10,74-23,15453,33Итого2,479,6110,7910,3912,28-3,71320,65

По данным таблицы 2.16 видно, что за анализируемый период расходы по всем статьям затрат превысили нормируемый уровень. Однако по отдельным маршрутам затраты в целом снизились в 2010 году. Затраты на 1 ткм снизились в 2011 году. Это означает, что в 2011 году предприятие экономнее расходует свои ресурсы, чем в 2010 году, однако, оно все-таки значительно превышает нормативные значения по их расходу по отдельным статьям расходов.

Рассмотрим динамику прибыли по маршрутам в таблице 2.17. По данным таблицы 2.17 видно, что в целом прибыль выросла за анализируемый период, хотя в 2010 году было снижение прибыли по маршруту Тверь - Хельсинки, а в 2011 году по маршруту Тверь - Вильнюс.

Изменение прибыли на 1 ткм повторяет динамику общей прибыли. В 2011 году было получено прибыли значительно больше, чем запланировано.

Таблица 2.17. Динамика прибыли по маршрутам

Наименование показателяЗначение показателя, тыс. руб.Изменения, %Норма2009 год2010 год2011 год2010/20092011/20102011/нормаОбщая прибыль, тыс. ткм1. Котка - Гусь Хрустальный95643655896714112145,3457,3847,552. Тверь - Вильнюс3177159554243445240,06-36,498,443. Тверь - Хельсинки71748427279116016-66,88473,84123,25Итого1991513677171823357325,6395,4068,58Прибыль на 1 ткм, руб.1. Котка - Гусь Хрустальный0,440,712,052,67188,7330,24506,822. Тверь - Вильнюс0,300,351,221,02248,57-16,39240,003. Тверь - Хельсинки0,522,080,582,54-72,12337,93388,46Итого0,431,001,262,2426,0077,78420,93

Таким образом, несмотря на некоторое ухудшение ситуации в 2011 году рентабельность перевозок на предприятии выросла. Основным фактором снижения прибыли от перевозок стал перерасход по отдельным статьям затрат, а также недополучение дохода. Это говорит о том, что рассматриваемому предприятию необходимо тщательнее контролировать свои расходы и разрабатывать политику продвижения своих услуг, направленную на повышение доходов.

В таблице 2.18 приведены показатели рентабельности перевозок в целом и по отдельным маршрутам.

Таблица 2.18. Динамика показателей рентабельности маршрутов перевозок грузов

Наименование показателяЗначение показателя, %Изменения, %.Норма2009 год2010 год2011 год2010/ 20092011/ 20102011/ норма1 Котка - Гусь Хрустальный18,005,8814,4122,458,538,044,452 Тверь - Вильнюс12,004,4216,489,2912,06-7,19-2,713 Тверь - Хельсинки21,0025,185,3528,79-19,8323,447,79Итого17,5110,3911,6621,581,279,924,07

По данным таблицы 2.18 видно, что в целом рентабельность перевозок грузов за анализируемый период больше запланированной величины по маршрутам Котка - Гусь Хрустальный и Тверь - Хельсинки и меньше запланированной по маршруту Тверь - Вильнюс.

Наиболее рентабельными маршрутами для предприятия в 2009 и 2011 годах являлся маршрут Тверь-Хельсинки, а в 2010 году Котка - Гусь Хрустальный. Наименее рентабельным является маршрут Тверь - Вильнюс в 2010 и 2011 году, а в 2010 году Тверь-Хельсинки. Поэтому предприятию необходимо увеличивать коэффициент выпуска автомашин на линию в первую очередь по направлению Тверь-Хельсинки и уделять наиболее пристальное внимание техническому обслуживанию автомашин именно по данному маршруту.

Таким образом, проведя анализ нормативной и фактической стоимости перевозок видно, что предприятие в целом не выполняет нормативы по затратам и доходам. Это связано, прежде всего, с тем, что фактический объем перевозок за анализируемые периоды оказался меньше запланированного (нормируемых показателей). Основная причина невыполнения плана перевозок высокая нагрузка на водителей в условиях их невысокой штатной численности, высокий уровень нагрузки ремонтных работников. Это приводит к тому, что часто автопарк предприятия используется по минимуму, что приводит к недополучению предприятием доходов. Поэтому следующим этапом анализа рентабельности перевозок является анализа использования автопарка предприятия.

2.3 Анализ технико-эксплуатационных показателей работы парка подвижного состава

Рассчитаем показатели производственной программы по эксплуатации парка автомобильно-транспортных средств (АТС) для маршрутов:

А) для маршрута Котка - Гусь Хрустальный,

Б) для маршрута Тверь-Вильнюс,

В) для маршрута Тверь-Хельсинки.

. Автомобиле - дни в хозяйстве:

АДх =Асс х Дк, авт-дни,(2.20)

где Асс - среднесписочное количество АТС;

Дк - количество календарных дней в году.

А) для маршрута Котка - Гусь Хрустальный.

АДх = 6 х 365 = 2190 авт-дни

Б) для маршрута Тверь-Вильнюс

АДх = 5 х 365 = 1825 авт-дни

В) для маршрута Тверь-Хельсинки

АДх = 5 х 365 = 1825 авт-дни

. Автомобиле - дни в работе (эксплуатации):

АДр = Асс * Дк * aв, авт-дни,(2.21)

где aв - коэффициент выпуска автомобильного парка.

А) для маршрута Котка - Гусь Хрустальный

АДр = 6 х 365 х 0,65 = 1424 авт-дни

Б) для маршрута Тверь-Вильнюс

АДр = 5 х 365 х 0,65 = 1186 авт-дни

В) для маршрута Тверь-Хельсинки

АДх = 5 х 365 х 0,65 = 1186 авт-дни

. Автомобиле - часы в работе (эксплуатации):

АТн=АДр * Тн, авт-ч,(2.22)

где Тн - время нахождения автомобиля в наряде в сутки, ч.

А) для маршрута Котка-Гусь Хрустальный

АТн = 1664 х 25 = 35600 авт-ч

Б) для маршрута Тверь-Вильнюс

АТн = 1387 х 14 = 16604 авт-ч

В) для маршрута Тверь-Хельсинки

АТн = 1387 х 18 = 21348 авт-ч

. Среднесуточный пробег:

сс = Тн Vт lr / (lr + Vт?tпр) (2.23)

где lr - среднее расстояние перевозки груза, км;пр - время простоя автомобиля под погрузкой и разгрузкой, ч.

Время простоя под погрузкой и разгрузкой на первую тонну груза принимаем равным 12 мин на каждую операцию. На каждую последующую тонну или часть тонны груза время простоя под погрузкой и разгрузкой принимаем равным 2 мин на каждую операцию.пр = 12 + (21-1) х 2 = 52 мин или 0,87 часа,

тогда

А) для маршрута Котка-Гусь Хрустальныйсс = 25х55х1203 / (1203+55х0,7х0,87) = 1238 км

Б) для маршрута Тверь-Вильнюссс = 14х55х823 / (823+55х0,7х0,87) = 740 км

В) для маршрута Тверь-Хельсинкисс = 18х55х911 / (911+55х0,7х0,87) = 955 км

. Количество ездок с грузом:

е г = nе г * А * Д э (2.24)

Где nе г - количество ездок одного автомобиля в день (смену).

е г = Тн Vт ? / (lr + Vт?tпр) (2.25)

А) для маршрута Котка-Гусь Хрустальныйе г = 25*55*0,7/(1203+55*0,7*0,87) = 0,78

Б) для маршрута Тверь-Вильнюсеr = 14*55*0,7/(823+55*0,7*0,87)= 0,63

В) для маршрута Тверь-Хельсинкие г = 18*55*0,7 / (911+55х0,7х0,87) = 0,73

тогда

А) для маршрута Котка - Гусь Хрустальный

Z е г = 0,78*1424=1111

Б) для маршрута Тверь-Вильнюс е г = 0,63*1186=747

В) для маршрута Тверь-Хельсинки е г = 0,73*1186= 866

. Общий пробег автомобилей:

Lобщ = lсс * АДр.(2.26)

А) для маршрута Котка-Гусь Хрустальный

Lобщ = 1238*1424=1762912

Б) для маршрута Тверь-Вильнюс

Lобщ = 740*1186=877640

В) для маршрута Тверь-Хельсинки

Lобщ = 955*1186=1132630

7. Общий пробег всех автомобилей с грузом:

Lт = Lобщ ? (2.27)

А) для маршрута Котка-Гусь Хрустальный

Lт = 1762912*0,7=1234038

Б) для маршрута Тверь-Вильнюс

Lт = 877640*0,7=614348

В) для маршрута Тверь-Хельсинки

Lт = 1132630*0,7=792841

. Общий грузооборот:

Рткм = Lr q? (2.28)

А) для маршрута Котка-Гусь Хрустальный

Рткм = 1234038*21*0,83=21509282

Б) для маршрута Тверь-Вильнюс

Рткм = 614348*21*0,83=10708086

В) для маршрута Тверь-Хельсинки

Рткм = 792841*21*0,83=13819219

. Объем перевозок:

Qт = Рткм / lr (2.29)

А) для маршрута Котка-Гусь Хрустальныйт = 21509282/1203=17879,70

Б) для маршрута Тверь-Вильнюст =10708086/823= 13011,04

В) для маршрута Тверь-Хельсинкит = 13819219/911= 15169,29

Итоги расчета производственной программы представим в виде таблицы 2.19.

Таблица 2.19. Производственная программа предприятия по эксплуатации автомобильного парка за 2009-2011 годы

№ п/пПоказателиУсловное обозначениеЕдиница измеренияКотка - Гусь ХрустальныйТверь-ВильнюсТверь-Хельсинки1Среднесписочное количество АТСАссшт.6552Коэффициент выпуска автомобильного парка?в0,650,650,653Автомобили-дни в хозяйствеАДХтыс.2,1901,8251,8254Автомобили-дни в работеАДРтыс.1,4241,1861,1865Время нахождения автомобиля в наряде в суткиТнч2514186Автомобили-часы в работеАТнтыс.35,60016,60421,3487Номинальная грузоподъемность списочного автомобиля (автопоезда)qт2121218Средняя техническая скорость движенияVткм/ч5555559Среднее расстояние перевозки грузаlrкм120382391110Среднесуточный пробегLсскм123874095511Общий пробег всех автомобилейLобщкм1762912877640113263012Коэффициент использования пробега?0,70,70,713Коэффициент использования грузоподъемности?0,830,830,8314Общий пробег всех автомобилей с грузомLт123403861434879284115Общий грузооборотРткмткм21509282107080861381921916Общий объем перевозокQтт17879,7013011,0415169,29В том числе1-й класс2-й класс3-й класс13011,044-й класс17879,7015169,29

Проанализируем фактическую динамику перевозок грузов по рассмотренным маршрутам.

В таблице 2.20 представлена фактическая динамика перевозок за 2009-2011 годы по сравнению с нормативной для маршрута Котка - Гусь Хрустальный.

Таблица 2.20. Фактическая динамика перевозок по сравнению с нормативной для маршрута Котка - Гусь Хрустальный

№ п/пПоказателиУсловное обозначениеЕдиница измеренияКотка - Гусь ХрустальныйЗначения по периодамИзменения, %2009 год2010 год2011 год2010/ 20092011/ 20102011/ норма1Среднесписочное количество АТСАссшт.66660,00,00,02Коэффициент выпуска автомобильного парка?в0,650,510,530,563,925,7-13,83Автомобили - дни в хозяйствеАДХтыс.2,191,1140,9491,046-14,810,2-52,24Автомобиле-дни в работеАДРтыс.1,4240,5680,5030,586-11,416,5-58,85Время нахождения автомобиля в наряде в суткиТнч252525250,00,00,06Автомобиле-часы в работеАТнтыс.35,614,212,614,7-11,316,7-58,77Номинальная грузоподъемность списочного автомобиля (автопоезда)т212121210,00,00,0q8Средняя техническая скорость движенияVткм/ч553535350,000,000,009Среднее расстояние перевозки грузаlrкм12031203120312030,00,00,010Среднесуточный пробегLсскм12388628628620,000,00-30,411Общий пробег всех автомобилейLобщкм1762912489258433443505260-11,416,6-71,3412Коэффициент использования_пробега?0,70,60,60,60,000,00-14,313Коэффициент использования грузоподъемности?0,830,830,800,83-3,63,750,0014Общий пробег всех автомобилей с грузомLт1234038293555260066303156-11,416,6-75,415Общий грузооборотРткмткм21509282511667243691165284009-14,620,9-75,416Общий объем перевозокQтт17879,74253,33631,94392,4-14,620,9-75,4

По данным таблицы видно, что в целом коэффициент выпуска автомобильного парка на линию за 2009-2011 год имеет тенденцию к росту. Однако, данный показатель ниже нормативного коэффициента выпуска. Это связано с плохим техническим состоянием автомобилей по причине нехватки ремонтных рабочих и в связи с недостатком водителей для перевозки грузов.

В таблице 2.21 представлена фактическая динамика перевозок в сравнении с нормативной по маршруту Тверь - Вильнюс.

Таблица 2.21. Фактическая себестоимость перевозок в сравнении с нормативной по маршруту Тверь - Вильнюс

№ п/пПоказателиУсловное обозначениеЕдиница измеренияТверь-ВильнюсЗначения по периодамИзменения, %2009 год2010 год2011 год2010/20092011/20102011/норма1Среднесписочное количество АТСАссшт.55550,00,00,02Коэффициент выпуска автомобильного парка?в0,650,570,560,53-1,8-5,4-18,53Автомобили - дни в хозяйствеАДХтыс.1,8250,7950,7890,638-0,8-19,1-65,04Автомобили - дни в работеАДРтыс.1,1860,4530,4420,338-2,4-23,5-71,55Время нахождения автомобиля в наряде в суткиТнч141414140,00,00,06Автомобили - часы в работеАТнтыс.16,6046,3426,1884,732-2,4-23,5-71,57Номинальная грузоподъемность списочного автомобиля (автопоезда)qт212121210,00,00,08Средняя техническая скорость движенияVткм/ч555555550,00,00,09Среднее расстояние перевозки грузаlrкм8238238238230,00,00,010Среднесуточный пробегLссКМ7407407407400,00,00,011Общий пробег всех автомобилейLобщкм877640372549363851278174-2,3-23,5-68,312Коэффициент использования пробега?0,70,70,70,70,00,00,013Коэффициент использования грузоподъемности?0,830,830,830,830,00,00,014Общий пробег всех автомобилей с грузомLт614348260784254696194722-2,3-23,5-68,315Общий грузооборотРткмткм10708086454545844393573394004-2,3-23,5-68,316Общий объем перевозокQтт13011,045523,05394,14123,9-2,3-23,5-68,3

По данным таблицы также можно констатировать, что по данному маршруту коэффициент выпуска автомашин на линию ниже нормативного. Однако он имеет тенденцию к снижению. В результате по данному маршруту сокращается грузооборот.

В таблице 2.22 представлена фактическая динамика перевозок грузов в сравнении с нормативной по маршруту Тверь - Хельсинки.

Таблица 2.22. Фактическая динамика перевозок грузов в сравнении с нормативной по маршруту Тверь - Хельсинки

№ п/пПоказателиУсловное обозначениеЕдиница измеренияТверь-ХельсинкиЗначения по периодамИзменения, %2009 год2010 год2011 год2010/20092011/20102011/норма1Среднесписочное количество АТСАссшт.55550,00,00,02Коэффициент выпуска автомобильного парка?в0,650,580,600,613,45,2-6,23Автомобили-дни в хозяйствеАДХтыс.1,8250,5980,6930,88715,928,0-51,44Автомобили-дни в работеАДРтыс.1,1860,3470,4160,54119,930,0-54,45Время нахождения автомобиля в наряде в суткиТнч181818180,00,00,06Автомобили - часы в работеАТнтыс.21,3486,2467,4889,73819,930,0-54,47Номинальная грузоподъемность списочного автомобиля (автопоезда)т212121210,00,00,0q8Средняя техническая скорость движенияVткм/ч555555550,00,00,09Среднее расстояние перевозки грузаlrкм9119119119110,00,00,010Среднесуточный пробегLсскм9559559559550,00,00,011Общий пробег всех автомобилейLобщкм113263033167039690951653719,730,1-54,412Коэффициент использования пробега?0,70,70,70,70,00,00,013Коэффициент использования грузоподъемности?0,830,830,830,830,00,00,014Общий пробег всех автомобилей с грузомLт79284123216927783636157619,730,1-54,415Общий грузооборотРткмткм1381921940466984842683630226819,730,1-54,416Общий объем перевозокQтт15169,294442,05315,86918,019,730,1-54,4

По данным таблицы видно, что коэффициент выпуска на линию по данному маршруту имеет тенденцию к росту, хотя его значение меньше нормативного. В целом объем перевозок по данному маршруту у рассматриваемого предприятия вырос.

Анализ динамики перевозимой продукции по видам приведен в таблице 2.23.

Таблица 2.23. Анализ динамики перевозимой продукции по видам за 2009-2011 годы

Показатели2009 год2010 год2011 годИзменения, %2010/20092011/2010Маршрут Котка - Гусь ХрустальныйОбщий объем перевозок, т4253,33631,94392,4-14,620,9В том числеЛес263523292754-11,618,2Пиломатериалы1618,31302,91638,4-19,525,8Объем перевозок за одну ездку, тЛес17171700Пиломатериалы16,915,217,1-10,112,5Маршрут Тверь - ВильнюсОбщий объем перевозок, т55235394,14123,9-2,3-23,5В том числеЛес142813941275-2,4-8,5Пиломатериалы40954000,12848,9-2,3-28,8Объем перевозок за одну ездку, тЛес17171700Пиломатериалы14,314,415,20,75,6Маршрут Тверь - ХельсинкиОбщий объем перевозок, т44425315,8691819,730,1В том числеЛес1077,31180,811629,6-1,6Пиломатериалы33654135575622,939,2Объем перевозок за одну ездку, тЛес17,116,416,6-4,11,2Пиломатериалы14,114,213,50,7-4,9Общий объем перевозок всего по предприятию, т.14218,314341,815434,30,97,6В том числеЛес5140,34903,85191-4,65,9Пиломатериалы9078,3943810243,34,08,5

Из данных таблицы видно, что общий объем всех перевозок в целом по предприятию имеет тенденцию к росту. В 2010 году по сравнению с 2009 годом общий объем перевозок вырос на 0,9% за счет роста объема пиломатериалов на 4,0%. Рост в 2011 году по сравнению с 2010 годом составил 7,6% и произошел за счет увеличения объема перевозок леса на 5,9% и увеличения объема пиломатериалов на 8,5%.

На рост общего объема перевозок повлияло изменение объема перевозок по разным маршрутам. За анализируемый период наблюдался наибольший рост объема перевозимого груза по маршруту Тверь-Хельсинки. А именно в 2010 году по сравнению с 2009 годом рост составил 19,7%, в том числе по лесу на 9,6% и по пиломатериалам на 22,9%. В 2011 году по сравнению с 2010 годом объем перевозок по маршруту Тверь - Хельсинки вырос на 30,1% в целом, в том числе по пиломатериалам вырос на 39,2%, а по лесу сократился на 1,6%.

По маршруту Котка - Гусь Хрустальный объем перевозок в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизился на 14,6%, в том числе по лесу на 11,6% и по пиломатериалам на 19,5%. В 2011 году по сравнению с 2010 годом объем перевозок вырос на 20,9%, в том числе по лесу на 18,2% и по пиломатериалам на 25,8%.

По маршруту Тверь - Вильнюс в 2010 годом по сравнению с 2009 годом наблюдалось снижение объема перевозок на 2,3%, а именно по лесу 2,4% и по пиломатериалам на 2,3%. В 2011 году по сравнению с 2010 годом наблюдалось снижение общего объема перевозимого груза на 23,5% в целом, в том числе по лесу на 8,5% и по пиломатериалам на 28,8%.

В итоге можно сказать, что важным фактором роста доходов предприятия явился рост объема грузов, перевозимого в натуральном выражении по маршрутам Котка - Гусь Хрустальный и Тверь Хельсинки. По маршруту Тверь-Вильнюс наблюдалось снижение объема перевозок за анализируемый период.

Таким образом, анализ таблиц показывает, что фактические показатели по отдельным маршрутам существенно отличаются от нормативных их значений в основном за счет более низкого коэффициента выпуска автомобильного парка по сравнению с нормативными значениями перевозок по маршрутам. Основной причиной такого состояния является недостаточная обеспеченность предприятия водителями и ремонтными рабочими. Это приводит к тому, что часто автомашины простаивают даже при наличии платежеспособного спроса на перевозки либо по причине нехватки водителей, либо по причине их технической неисправности.

Поэтому основными направлениями повышения рентабельности перевозок для рассматриваемого предприятия должно стать повышение обеспеченности ремонтными рабочими и водителями, а также улучшение рентабельности перевозок за счет улучшения управления автомобильным парком.

3. Проект повышения рентабельности перевозок ООО «Тир-Транс»

рентабельность автотранспортный парк перевозка

3.1 Предложения по повышению технико-эксплуатационных показателей работы парка подвижного состава

Для повышения технико-эксплуатационных показателей работы парка подвижного состава необходимо осуществлять ежедневное обслуживание автомобилей. Ежедневное обслуживание - осуществляет общий контроль направленный на обеспечение безопасности движения, поддержание надлежащего вида, заправка (топливом, маслом, охладительной жидкостью) для некоторых видов подходит санитарная обработка кузова. Это обслуживание проводится после возвращения автомобиля с линии, при выходе на линию (водителем). ТО1, ТО2 сезонное обслуживание имеет своим назначением снизить интенсивность изнашивания агрегатов и механизмов автомобиля путем своевременного выявления и устранения неисправностей и предупреждение их.

Специальные мастерские и цехи выполняют ремонт узлов и механизмов автомобилей, а также окрасочно-кузовные работы, работы по обслуживанию АТП в организационном порядке.

На основании многочисленности исследований была подобрана рациональная периодичность отдельных видов ТО, которая объединяет их по группам, а «положение о технологическом обслуживании и ремонте» закрепило их в нормативном документе.

Техническое обслуживание и ремонт машин осуществляется по планово - предупредительной системе при которой техническое обслуживание проводится обязательно после выполнения машины определенного объема работ, а ремонт выполняется по необходимости, при обнаружении поломок и неисправности.

Техническое обслуживание оборудования полуприцепа проводится совместно с обслуживанием базовой машины.

Техническое обслуживание и ремонт включает в себя: ежедневное обслуживание, ТО - 1, ТО - 2, СО, ТР текущий, КР (капитальный).

Техническое обслуживание контрольно - динамические, регулировочные, крепежные и смазочно - заправочные работы.

Период ТО-1 - 1500…. 2200 км.

ТО-2 - 6000.…..12000 км.

Основные операции ТО - 1 это смазочные и крепежные работы. ТО - 2 предусмотрен углубленный контроль технического обслуживания, агрегатов машин и проведении регулировочных операций.

В ТО - 2 входят все операции ТО - 1. Сезонное обслуживание выполняется два раза в год первый раз весной при t + 5 и более, осень - зима менее t +5. В сезонное обслуживание входят работы связанные с консервацией шасси и спецобслуживания, перед постановкой машины на длительное хранение и расконсервацией перед вводом ее в эксплуатацию.

Трудоемкость операций проводится при ежедневных ТО - 1 и ТО- 2 калеблится от 1 ч до 40 ч. При общем числе машин свыше 300 ед. нормативы снижаются на 100%. При уменьшении количества машин от 100 до 200 и от 100 до 50 нормативы увеличиваются на 10 - 30%. Нормативы трудоемкости для зоны холодного климата увеличены на 20%. Для работы крайнего севера. Уровень погодности технической службы приему автомобилей новой модели 9%. Наличие и качество проектности документации 8%. Первые три фактора определяют систему организации технического обслуживания и ремонта и составляют более 60%. В связи с этим возможно не только качественно обслуживать машину, но и совершенствования систему мы можем получить дополнительные количественные преимущества.

Сезонное обслуживание проводится вместе с ежедневным техобслуживанием и дополнительно состоит 50% для крайнего севера; 30% - холодный климат и 20% при обычных условиях эксплуатации.

Согласно нормативам, основная доля трудовых затрат на поддержание автомашин в технически исправном состоянии связано с выполнением текущего ремонта.

На выполнение технического обслуживания уходит более половины трудозатрат и при техническом обслуживание, а особенно при проведении текущего ремонта, требуется выполнение определенного вида работ разных по своему содержанию.

Техническое обслуживание необходимо проводить на пунктах или площадях технического обслуживания оборудованных помещений, обеспеченных обслуживаемому персоналу необходимые условия для работы.

Отсутствие нужного оборудования и комплексных стационарных или подвижных средств технического обслуживания не является основанием для изменения объема, периодичности и условий проведения обслуживания автомобиля. Диагностирование и регулирование работы на автомашине в целом проводят для определения уровня показателя эксплуатационных свойств автомобиля: показателей мощности, топливной экономичности, безопасности движения, влияния на окружающую среду.

Регулировочные работы предназначенные для восстановления работоспособности систем и узлов автомобиля без замены составляющих частей это возможно с использованием различных механизмов и регулирующих узлов, позволяющих довести параметры технического состояния до норм. Многие наиболее важные характеристики (расход топлива, мощность, износ шин и тормозной путь) в большинстве случаев зависят от своевременной и качественной диагностики и выполнения ремонтных работ.

Таким образом, в качестве мероприятий в данной работе предлагается улучшение использования подвижного состава предприятия за счет улучшении техобслуживания, диагностирования и проведения регулировочных работ. Для этого предлагается на предприятии слесаря, сварщика и электрика сократить, а на их место принять слесарей широкого профиля, которые бы выполняли работы по техническому обслуживаю автомашин. Кроме того, необходимо ввести ответственность механика предприятия за техническое состояние автопарка предприятия. Уровень технической готовности автомашин должен соответствовать запланированной величине. В случае несоответствия размер премии механика и всех работников отдела снижается в зависимости от процента невыполнения нормы, 5% - в случае невыполнения нормы на 5%, 10% в случае невыполнения нормы на 10% и так далее. На заместителя директора возложить обязанность по контролю над выполнением норм технической готовности автопарка предприятия.

3.2 Предложения по снижению транспортных затрат

Для снижения транспортных затрат на предприятии предлагается произвести изменения по использованию автопарка предприятия.

В частности определить наименее рентабельный маршрут и наиболее рентабельный и наибольшее количество машин направить на использование на наиболее рентабельных маршрутах.

Для того чтобы сделать такое распределение, необходимо провести АВС анализ использования автопарка предприятия.

Для АВС анализа использования автопарка предприятия необходимо рассчитать доходы, затраты, прибыль и рентабельность на 1 автомобиль.

А - наиболее благоприятный для предприятия маршрут;

В-средний маршрут;

С - наихудший для предприятия маршрут.

Расчеты будем проводить по данным 2011 года.

Таблица 3.1. АВС - анализ использования автопарка ООО «Тир-Транс»

Показатели2011 год (факт)Общие доходы, тыс. руб.1. Котка - Гусь Хрустальный769842. Тверь - Вильнюс405213. Тверь - Хельсинки71653Итого189158Общие затраты, тыс. руб.1. Котка - Гусь Хрустальный628722. Тверь - Вильнюс370763. Тверь - Хельсинки55637Итого155585Прибыль, тыс. руб.1. Котка - Гусь Хрустальный141122. Тверь - Вильнюс34453. Тверь - Хельсинки16016Итого33573Количество автомобилей, штук1. Котка - Гусь Хрустальный62. Тверь - Вильнюс53. Тверь - Хельсинки5Итого16Доходы на 1 автомобиль, тыс. руб./1 шт.1. Котка - Гусь Хрустальный128312. Тверь - Вильнюс81043. Тверь - Хельсинки14331Итого11822Затраты на 1 автомобиль тыс. руб./1 шт.1. Котка - Гусь Хрустальный104792. Тверь - Вильнюс74153. Тверь - Хельсинки11127Итого9724Прибыль на 1 автомобиль, тыс. руб./1 шт.1. Котка - Гусь Хрустальный23522. Тверь - Вильнюс6893. Тверь - Хельсинки3203Итого2098Рентабельность использования одного автомобиля, %1. Котка - Гусь Хрустальный22,452. Тверь - Вильнюс9,293. Тверь - Хельсинки28,79Итого21,58

Выбор будем осуществлять по показателю рентабельности.

Исходя из данных таблицы видно, что по показателю рентабельности:

Котка - Гусь Хрустальный - средний по уровню предпочтения маршрут (В);

Тверь - Вильнюс - наихудший вариант маршрута (С);

Тверь - Хельсинки - наиболее предпочтительный маршрут (А).

В этой связи для предприятия возможными являются четыре варианта распределения автомобилей по маршрутам.

Первый вариант - вариант относительно равномерного распределения (6 автомашин на первый маршрут, по 5 на второй и третий). Этот вариант использовался в 2011 году.

Второй вариант - отказаться от использования наименее рентабельного маршрута и перебросить используемые автомобили перебросить на самый рентабельный.

Третий вариант - отказаться от использования наименее рентабельного маршрута и перебросить используемые автомобили на остальные два маршрута.

Четвертый вариант - не отказываться от использования наименее рентабельного маршрута, а просто снизить в 2 раза количество используемых на нем автомобилей. Оставшиеся автомобили распределить между остальными оставшимися автомобилями.

В таблице 3.2 приведены предлагаемые варианты перегруппировки автомобилей.

Таблица 3.2. Варианты распределения автомобилей по маршрутам

Наименование маршрута1 вариант 2011 год (факт)2 вариант 2012 год (план)3 вариант 2012 год (план)4 вариант 2012 год (план)1. Котка - Гусь Хрустальный66872. Тверь - Вильнюс50023. Тверь - Хельсинки51087Итого16161616

Предприятию предлагается применять в наиболее благоприятной ситуации наиболее благоприятный вариант, то есть набрать достаточное количество заказов на наиболее рентабельный вариант маршрута, а от наименее рентабельного отказаться вовсе. В менее благоприятной ситуации предприятию предлагается не отказываться от использования наименее рентабельного маршрута, а просто сосредоточить свои усилия на обеспечение максимальной загруженности автомобилей по остальным двум маршрутам.

3.3 Расчёт экономического эффекта от предлагаемых мероприятий

Реализуя мероприятия по улучшению технического обслуживания автомобилей, добиваемся того, чтобы коэффициент выпуска на линию вырос с 0,56 до 0,85.

В таблице 3.3 приведена сравнительная характеристика грузооборота по маршруту Котка - Гусь Хрустальный при росте коэффициента выпуска автомобильного парка с 0,56 до 0,85.

Таблица 3.3. Сравнительная характеристика грузооборота по маршруту Котка - Гусь Хрустальный при росте коэффициента выпуска автомобильного парка с 0,56 до 0,85

№ п/пПоказателиУсловное обозначениеЕдиница измеренияКотка - Гусь ХрустальныйУлучшениеИзменения1Среднесписочное количество АТСАссшт.6602Коэффициент выпуска автомобильного парка?в0,560,850,293Автомобили-дни в хозяйствеАДХтыс.1,0462,191,1444Автомобили-дни в работеАДРтыс.0,5861,8621,27555Время нахождения автомобиля в наряде в суткиТнч252506Автомобили-часы в работеАТнтыс.14,746,5431,83757Номинальная грузоподъемность списочного автомобиля (автопоезда)qт212108Средняя техническая скорость движенияVткм/ч3555209Среднее расстояние перевозки грузаlrкм12031203010Среднесуточный пробегLсскм862123837611Общий пробег всех автомобилейLобщкм5052602304537179927712Коэффициент использования пробега?0,60,70,113Коэффициент использования грузоподъемности?0,830,83014Общий пробег всех автомобилей с грузомLгркм3031561613175,9131002015Общий грузооборотРткмткм528400928117655,942283364716Общий объем перевозокQтт4392,423372,9475818980,55По данным таблицы видно, что увеличение коэффициента выпуска автомобильного парка привело к резкому росту грузооборота по маршруту.

Однако, рост грузооборота автомобильного парка по данному маршруту должен быть обеспечен платежеспособным спросом. Для этого предполагается цену отчетного (2011) года снизить в плановом периоде на 5%, то есть 14,57 руб. за 1 ткм до 13,84 руб. за 1 ткм (14,57*0,95=13,84).

И, во-вторых, улучшение технического обслуживания на предприятии предполагает, что для обслуживания данного маршрута будет принят дополнительно один высококвалифицированный ремонтный рабочий с месячным окладом 30 тыс. руб.

Тогда расходы по данному мероприятию составят заработную плату ремонтного рабочего и отчисления на социальные нужды с заработной платы данного рабочего. Отчисления на социальные нужды составят:

*30%/100% = 7,8 тыс. руб.

Заработная плата с отчислениями на социальные нужды составит:

,0+7,8=37,8 тыс. руб.

Годовые расходы по заработной плате с отчислениями на социальные нужды составят:

,8*12 = 453 тыс. руб.

В результате постоянные расходы предприятия увеличатся на данную сумму и составят:

+453=6649 тыс. руб.

Аналогичные расчеты проведем и по остальным маршрутам в таблице 3.4.

Таблица 3.4. Расчет постоянных затрат по маршрутам

ПоказателиКотка-Гусь ХрустальныйТверь-ВильнюсТверь-ХельсинкиИтогоЗаработная плата ремонтного рабочего30303090Отчисления на социальные нужды88823Заработная плата с отчислениями383838114Годовые затраты4544544541361Постоянные расходы 2011 года61963085398113262Постоянные расходы по плану66503538443514623

В таблице 3.5 приведен расчет эффективности данного мероприятия для маршрута Котка - Гусь Хрустальный.

Таблица 3.5. Расчет эффективности увеличения объема грузоперевозок по маршруту Котка - Гусь Хрустальный

Показатели2011 год (факт)2012 (план)Отклонение плана от фактаПеременные расходы на единицу, руб.10,7310,730,00Объем грузооборота, ткм.52840092811765622833647Общие переменные расходы, тыс. руб.56676301586,9353244911Постоянные расходы, тыс. руб.61966650453,60Итого расходы, тыс. руб.62872308237245365Доходы, тыс. руб.76984389170312186Цена 1 ткм, руб.14,5713,84-0,73Прибыль, тыс. руб.141128093366821Рентабельность перевозок, %22,4526,263,81

По данным таблицы 3.5 видно, что рентабельность перевозок по данному маршруту в результате реализации данного мероприятия вырастет на 3,81%. Это говорит о том, что для данного маршрута данное мероприятие актуально и его следует принять к реализации.

Проведем расчет показателей использования автопарка по маршруту Тверь - Вильнюс в таблице 3.6.

Таблица 3.6. Сравнительная характеристика грузооборота по маршруту Тверь - Вильнюс при росте коэффициента выпуска автомобильного парка с 0,56 до 0,85

№ п/пПоказателиУсловное обозначениеЕдиница измерения2011 год2012 (план)Отклонение план от факта1Среднесписочное количество АТСАссшт.5502Коэффициент выпуска автомобильного парка?в0,530,850,323Автомобили - дни в хозяйствеАДХтыс.0,6381,8251,1874Автомобили - дни в работеАДРтыс.0,3381,551251,213255Время нахождения автомобиля в наряде в суткиТнч141406Автомобили - часы в работеАТнтыс.4,73221,717516,98557Номинальная грузоподъемность списочного автомобиля (автопоезда)qт2121 00 08Средняя техническая скорость движенияVткм/ч555509Среднее расстояние перевозки грузаlrкм823823010Среднесуточный пробегLссКМ740740011Общий пробег всех автомобилейLобщкм278174114792586975112Коэффициент использования пробега?0,70,7013Коэффициент использования грузоподъемности?0,830,83014Общий пробег всех автомобилей с грузомLт194722803547,5608825,515Общий грузооборотРткмткм3394004140058331061182916Общий объем перевозокQтт4123,917018,0212894,12

Расчет эффективности увеличения объема грузоперевозок по маршруту Тверь - Вильнюс приведен в таблице 3.7

Таблица 3.7. Расчет эффективности увеличения объема грузоперевозок по маршруту Тверь - Вильнюс

Показатели2011 год (факт)2012 (план)Отклонение плана от фактаПеременные расходы на единицу, руб.10,0210,020,00Объем грузооборота, ткм.33940041400583310611829Общие переменные расходы, тыс. руб.33991140269,7106278Постоянные расходы, тыс. руб.308530850,00Итого расходы, тыс. руб.37076143354106278Доходы, тыс. руб.40521158855118334Цена 1 ткм, руб.11,9411,34-0,60Прибыль, тыс. руб.344515500,3512055,35Рентабельность перевозок, %9,2910,811,52

Таблица 3.8. Сравнительная характеристика грузооборота по маршруту Тверь - Хельсинки при росте коэффициента выпуска автомобильного парка с 0,56 до 0,85

№ п/пПоказателиУсловное обозначениеЕдиница измеренияТверь-ХельсинкиУлучшениеИзменения1Среднесписочное количество АТСАссшт.5502Коэффициент выпуска автомобильного парка?в0,610,850,243Автомобили-дни в хозяйствеАДХтыс.0,8871,8250,9384Автомобили-дни в работеАДРтыс.0,5411,551251,010255Время нахождения автомобиля в наряде в суткиТнч181806Автомобили - часы в работеАТнтыс.9,73827,922518,18457Номинальная грузоподъемность списочного автомобиля (автопоезда) qт212108Средняя техническая скорость движенияVткм/ч555509Среднее расстояние перевозки грузаlrкм911911010Среднесуточный пробегLсскм955955011Общий пробег всех автомобилейLобщкм51653714814.44964906,812Коэффициент использования пробега?0,70,7013Коэффициент использования грузоподъемности?0,830,83014Общий пробег всех автомобилей с грузомLт3615761037011675434,615Общий грузооборотРткмткм6302268180750951177282716Общий объем перевозокQтт691819840,9412922,94

Расчет эффективности увеличения объема грузоперевозок по маршруту Тверь - Хельсинки приведен в таблице 3.9.

Таблица 3.9. Расчет эффективности увеличения объема грузоперевозок по маршруту Тверь - Хельсинки

Показатели2011 год (факт)2012 (план)Отклонение плана от фактаПеременные расходы на единицу, руб.7,477,470,00Объем грузооборота, ткм.69181984112923Общие переменные расходы, тыс. руб.5165614815096494Постоянные расходы, тыс. руб.398139810,00Итого расходы, тыс. руб.5563715213196494Доходы, тыс. руб.71653201392129739Цена 1 ткм, руб.10,3610,15-0,21Прибыль, тыс. руб.1601649260,6433244,64Рентабельность перевозок, %28,7932,383,59

Проведем расчет общего эффекта от реализации первого мероприятия.

Первоначальный базовый вариант представлен в таблице 3.10.

Таблица 3.10. Основные показатели перевозок до реализации мероприятий

ПоказателиКотка-Гусь-ХрустальныйТверь-ВильнюсТверь-ХельсинкиИтогоПеременные расходы на единицу, руб.10,7310,027,4728,22Объем грузооборота, ткм.5284009,003394004,006918,008684931,00Общие переменные расходы, тыс. руб.56675,7133991,2751656,03142323,00Постоянные расходы, тыс. руб.6196,293084,733980,9713262,00Итого расходы, тыс. руб.62872,0037076,0055637,00155585,00Доходы от реализации, тыс. руб.76984,0040521,0071653,00189158,00Цена 1 ткм, руб.14,5711,9410,3621,78Прибыль, тыс. руб.14112,003445,0016016,0033573,00Рентабельность перевозок, %22,459,2928,7921,58

Расчет основных показателей предприятия по трем маршрутам по первому мероприятию приведен в таблице 3.11.

Таблица 3.11. Расчет основным показателей предприятия по трем маршрутам по первому мероприятию

ПоказателиКотка - Гусь ХрустальныйТверь-ВильнюсТверь-ХельсинкиИтогоПеременные расходы на единицу, руб.10,7310,027,4728,22Объем грузооборота, ткм.281176561400583319841042143330Общие переменные расходы, тыс. руб.301587140270148150590007Постоянные расходы, тыс. руб.66503085398113716Итого расходы, тыс. руб.308237143354152131603723Доходы от реализации, тыс. руб.389170158855201392749417Цена 1 ткм, руб.13,8411,3410,1517,78Прибыль, тыс. руб.809331550049261145694Рентабельность перевозок, %26,2610,8132,3824,13

Рассчитаем совокупный экономический эффект от первого мероприятия, сравнив полученные данные с данными 2011 года.

Экономический эффект от первого мероприятия

ПериодыКотка - Гусь ХрустальныйТверь-ВильнюсТверь-ХельсинкиИтого2012 год (план)26,2610,8132,3824,132011 год (факт)22,459,2928,7921,58Эффект = план - факт3,811,523,592,55

Таким образом, на основании данных таблицы видно, что рентабельность по каждому маршруту выросла, и в итоге это привело к росту общей рентабельности перевозок на 2,55%.

В данной работе предлагается также мероприятие по улучшению использования автопарка предприятия. В соответствии с распределением автомобилей по маршрутам, представленном в таблице 3.2, проведем расчеты рентабельности автопарка по предлагаемым вариантам в таблице 3.12.

Таблица 3.12. Расчет рентабельности вариантов распределения автопарка ООО «Тир-Транс»

Показатели1 вариант 2011 год (факт)2 вариант 2012 год (план)3 вариант 2012 год (план)4 вариант 2012 год (план)Количество автомобилей, шт.1. Котка - Гусь Хрустальный66872. Тверь - Вильнюс50023. Тверь - Хельсинки51087Итого16161616Общая прибыль, тыс. руб.1. Котка - Гусь Хрустальный141121411218816164642. Тверь - Вильнюс34450013783. Тверь - Хельсинки16016320322562622422Итого33573461444444240264Общие затраты, тыс. руб.1. Котка - Гусь Хрустальный628726287283829733512. Тверь - Вильнюс3707600148303. Тверь - Хельсинки556371112748901977892Итого155585174146172849166073Рентабельность, %1. Котка - Гусь Хрустальный22,4522,4522,4522,452. Тверь - Вильнюс9,290,000,009,293. Тверь - Хельсинки28,7928,7928,7928,79Итого21,5826,5025,7124,25

На основе данных таблицы 3.12 рассчитаем прирост рентабельности автопарка 2, 3 и 4 варианта по сравнению с первым базовым вариантом, используемым предприятием в настоящее время.

Таблица 3.12. Экономический эффект от улучшения использования автопарка

Показатели1 вариант 2011 год (факт)2 вариант 2012 год (план)3 вариант 2012 год (план)4 вариант 2012 год (план)2 вариант минус 1 вариант3 вариант минус 1 вариант4 вариант минус 1 вариант1. Котка - Гусь Хрустальный22,4522,4522,4522,450,000,000,002. Тверь - Вильнюс9,290,000,009,29-9,29-9,290,003. Тверь - Хельсинки28,7928,7928,7928,790,000,000,00Итого21,5826,5025,7124,254,924,132,67

Исходя из данных таблицы видно, что хотя и рентабельность по каждому отдельному маршруту не меняется, но общая рентабельность предприятия растет, так как растет общая сумма прибыли предприятия, которую дает использование более рентабельных маршрутов.

По приведенным в таблице 3.12 расчетам видно, что наиболее выгодный для предприятия второй вариант, а наименее выгодный первый вариант, который использует предприятие в настоящее время.

Для рассматриваемого предприятия в связи с приведенными расчетами предлагается использовать следующую стратегию для управления автопарком:

)при наиболее благоприятной ситуации (когда существует спрос на маршрут Тверь - Хельсинки) использовать второй вариант;

)при менее благоприятной ситуации, когда спрос на маршрут Тверь Хельсинки недостаточен, использовать четвертый вариант распределения автомобилей по маршрутам;

)при ситуации недостаточного спроса на наименее рентабельный маршрут, можно использовать третий вариант распределения автомобилей по маршрутам;

)вариант первый применять только в том случае, если состояние платежеспособного спроса не позволяет предприятию использовать выше описанные варианты использования автопарка.

Таким образом, в соответствии с проведенными расчетами ООО «Тир-Транс» необходимо стараться получить максимальное количество заказов на маршрут Тверь - Хельсинки.

Далее рассчитаем совокупный прирост рентабельности от применения обоих предлагаемых мероприятий в таблице.

Таблица 3.13. Совокупный прирост рентабельности от предлагаемых мероприятий

Прирост рентабельности1 вариант 2011 год (факт)2 вариант 2012 год (план)3 вариант 2012 год (план)4 вариант 2012 год (план)от первого мероприятия2,552,552,552,55от второго мероприятия04,924,132,67Итого2,557,476,685,22В соответствии с данными таблицы видно, что предприятие в случае равномерного использования автомобилей по всем маршрутам будет иметь прирост рентабельности только по первому мероприятию (вариант 1).

В случае если предприятие откажется от использования наименее рентабельного маршрута и все освободившиеся машины направит на более рентабельный маршрут, то получит прирост рентабельности 7,47% (вариант 2).

В наименее благоприятной ситуации прирост рентабельности предприятия составит 5,22% и 6,68%.

Таким образом, проведя расчеты по предлагаемым мероприятиям, было получено увеличение прироста рентабельности перевозок.

Литература

1.Абалонин С.Л. «Стратегические зоны хозяйствования АТП» // Автомобильный транспорт, №6, - 2008, с. 17-18;

.Абалонин С.М., Пахомова А.В. Бизнес-план автотранспортного предприятия. - М.: Транспорт, 2008. - 54 с.

3.Автотранспортные средства. Учет, налоги, списание ГСМ / Приложение к журналу «Бухгалтерский бюллетень». Бухгалтерский бюллетень, 2006/07. - 82 с.

4.Азымова Т.Н. Особенности деятельности предприятий автомобильного транспорта, // Главный бухгалтер» №4-2009 с. 17-20

.Анисимов А.П. Экономика, планирование и анализ деятельности автотранспортных предприятий. - М.: Транспорт, 2008. 245 с.

.Белуха Н.Т. Бухгалтерский учет на автомобильном транспорте, // М.: Транспорт - 2008. - 542 с.

7.Вельможин А.К., Гудков В.П. К вопросу о рынке транспортных услуг» // Автомобильный транспорт №3-2007 - с. 140-150.

.Директива 2000/30/ЕС. О техническом осмотре на дорогах коммерческих автомобилей из транспортных потоков в странах Сообщества.

.Инструкция МЧС по расчету и взиманию платы за загрязнение окружающей природной среды. от 15.02.1999 №123п

.Кожин А.П., Мезенцев В.Н. Математические методы в планировании и управлении грузовыми автомобильными перевозками: Учеб. для вузов. - М.: Транспорт, 2007. - 304 с.

.Комаров В.В. Управление безопасностью. Организационно-правовое регулирование управления безопасностью транспортных средств. // Автоперевозчик, 2008, №9 (96), - с. 48-52.

.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.: М. Инфра-М 2008. - 524 с.

.Котляренко В.И. Мониторинг безопасности автотранспортных средств на протяжении их жизненного цикла. // Журнал автомобильных инженеров, 2009, №2 (37), с. 40-43.

.Краткий автомобильный справочник. НИИАТ. - М.: Транспорт, 2008. - 380 с.

.Кулинцев Ф.С., Колосова Т.И. Анализ хозяйственной деятельности автотранспортных предприятий, М.: Транспорт, 2007. - 542 с.

.Курс экономической теории. /Под ред. Чепурина М.Н., Киселевой Е.А. Издательство «АСА» К.: 2008. - 484 с.

.Материалы Всероссийской научно-практической конференции «Транспорт России на рубеже веков» // Автомобильный транспорт №1 - 2009. - с. 10-12

.Медведев В.Н. «Мы пережили еще один год распада автомобильной отрасли» // Автомобильный транспорт №6-2008. - с. 8-10;

.Организация, планирование и управление в автотранспортных предприятиях: Учеб. для вузов /М.П. Улицкий, К.А. Савченко-Бельский, Н.Ф. Билибина и др.; Под ред. М.П. Улицкого. М.: Транспорт, 1994. - 328 с.

.План мероприятий по реализации в среднесрочной перспективе (2005-2008 гг.) приоритетных задач, предусмотренных Концепцией развития автомобильной промышленности России до 2010 г.. // Журнал автомобильных инженеров, 2007, №4 (33), с. 18-23.

.Подольский В.И. Информационные системы бухгалтерского учета, М.: «Аудит» Издательское объединение «Юнити» - 2008. - 436 с.

.Положение о техническом обслуживании и ремонте подвижного состава автомобильного транспорта. - М.: Транспорт, 2006. - 48 с.

.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ-10 /99) // Нормативные акты для бухгалтера 2009 г. - №13 с. 57

.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) // Нормативные акты для бухгалтера 2009 г. - №13 с. 66

.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 6/98) // Российская газета - 2009 - №10 - с. 6

.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ // Финансовая газета -2008 - №36.-с. 1-5

.Рекомендации по составлению трансфинплана автотранспортного предприятия. Часть 1. М.: НИИАТ, 2008. - 202 с.

.Решение 62-ой международной научно-технической конференции ААИ «Конструктивная безопасность автотранспортных средств». // Журнал автомобильных инженеров, 2008, №4 (51), с. 6-9.

.Рошаль Л.Я. «Законодательная база автотранспортной отрасли: состояние и предложения по ее развитию» // Автомобильный транспорт №2 2007. - с. 6-10

.Савицкая Г.А. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. - Минск: 2008 - 628 с.

.Сайранов Р.Н., Гайсин Р.С. Организация материального стимулирования работников автопарка, Уфа - 2007. - 167 с.

.Трансфинплан автотранспортного предприятия (объединения) /М.Д. Столярова, В.И. Кузнецов и др. - М.: Транспорт, 2007. - 238 с.

.Федеральная целевая программа «Повышение безопасности дорожного движения в 2006-2012 годах», утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 февраля 2006 г. №100.

.Федеральный закон от 21.11.1996 №129 «О бухгалтерском учете (с изменениями и дополнениями от 23.07.98 г. №123-ФЗ // Бухгалтерский учет - 1997 - №1 - с6-11; Финансовая газета -1998 №31 с. 1

.Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С., Методика финансового анализа, М.: Инфра-М 2006. - 238 с.

.Шутикова Ж.Ф. Бухгалтерский учет на автотранспортном предприятии. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 128 с.

.Экономика, планирование и организация предприятий автомобильного транспорта под. ред. Голованенко С.Л. // М.: «Высшая школа»» - 2008. - 636 с.

Введение Международные автомобильные перевозки внешнеторговых грузов являются одним из наиболее стабильно развивающихся секторов рынка транспортных услуг

Больше работ по теме: