Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортной организации

 

Белорусский национальный технический университет

Автотракторный факультет

Кафедра «Оценочная деятельность на транспорте и в промышленности»












КУРСОВАЯ работа

по дисциплине: Анализ хозяйственной деятельности на транспорте

Тема: «Анализ производственно-хозяйственной деятельности АТО»


Исполнитель: студентка гр.101819

Юран А.В.

Руководитель: ст.преподаватель

Третьякевич Г.М.







Минск 2013


CОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ

.АНАЛИЗ ПЕРЕВОЗОК ГРУЗОВ И ГРУЗООБОРОТА

.1 Общий анализ объема перевозок и грузооборота

.2 Анализ объема перевозок грузов по клиентам

.3 Анализ объема перевозок по номенклатуре грузов

.АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

.2. Анализ движения трудовых ресурсов

.3 Анализ производительности труда

.4 Анализ фонда заработной платы

.АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ АВТОМОБИЛЬНЫХ ПЕРЕВОЗОК

.1Анализ общей суммы затрат

.2 Анализ влияния на себестоимость изменения затрат и объема выполненных работ

.3 Анализ доли переменных, постоянных расходов и доли заработной платы в себестоимости

. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПЕРЕВОЗОК

.1 Анализ прибыли автотранспортной организации

.2 Анализ рентабельности перевозок

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ


ВВЕДЕНИЕ


Анализ хозяйственной деятельности предприятия любых форм собственности является неотъемлемой частью управленческих решений всех уровней. По результатам анализа сопоставляются и сравниваются показатели хозяйственной деятельности данного предприятия за предыдущий и отчетный периоды, плановые и фактические показатели, а также показатели работы ряда предприятий, составляются более качественные планы, обосновываются инвестиционные проекты, разрабатываются мероприятия по использованию выявленных резервов повышения эффективности производственной деятельности и т.п.

Транспорт - одно из общих условий производства. Осуществляя перевозки внутри предприятий, между предприятиями, районами и странами, транспорт влияет на масштабы общественного производства и его темпы.современных условиях транспорт играет важную роль в осуществлении специализации и кооперирования производства по отраслям, районам и странам. Специализация производства по предприятиям и производственным объединениям способствует росту производительности труда и снижению затрат на производство продукции. За счет этого в ряде случаев экономически целесообразно расширить зону территориального распределения продукции. Специализация производства по районам и странам вызывается различием их природных и экономических условий. Она предопределяет необходимость большого межрайонного и международного грузообмена, который обеспечивается транспортом.

Целью данной курсовой работы является изучение методики проведения анализа объемов транспортной работы, использования трудовых ресурсов и материальных, анализа себестоимости, прибыли и рентабельности перевозок, а также изучение возможных причин неудовлетворительной работы предприятия и разработки мероприятий по ликвидации данных причин.

1.АНАЛИЗ ПЕРЕВОЗОК ГРУЗОВ И ГРУЗООБОРОТА


.1 Общий анализ объема перевозок и грузооборота


Выполнение плана перевозок является основной задачей автотранспортного предприятия. Результаты выполнения плана перевозок отражаются по целому ряду показателей.

При анализе выполнения плана перевозок грузов первоначально характеризуют общие итоги выполнения плана по тоннам, автотонно-часам работы. Для правильного вывода о производственной деятельности предприятия следует сопоставить объемы перевозок, выполненные за ряд соответствующих периодов, что даст представление о динамике объема перевозок. При этом надо установить причины, обусловившие ту или иную динамику объема перевозок или грузооборота. Желательным является увеличение объема перевозок. Однако снижение темпов не всегда свидетельствует об ухудшении работы предприятия. Уменьшение ежегодного прироста объема перевозок может явиться следствием изменения потребности в перевозках у клиентуры, изменения количества автомобилей в АТП, структуры автомобильного парка, расстояния перевозки и некоторых других причин. Все это должно быть учтено при анализе темпов объема перевозок.

При грузовых перевозках для расчета итоговых показателей объема перевозок и грузооборота используют следующие формулы1.1; 1.2;1,3;1.4 :

пл =(Тн* Vt* ?*gн*?*Асс* Дк* ав)/( lе.г+ vt * ?* t п-р),т (1.1)

Рпл =Qпл* l е.г, ткм (1.2)


Значение в отчетном периоде (фактические данные):

'=(Тн´*Vt'*?´*gн'*?'*Асс'*Дк'*ав')/(lе.г'+(Vt'*?´*t' п-р)),т (1.3)

Р' =Q'* l' е.г, ткм (1.4)


Исходные данные для анализа представлены в таблице 1.1

перевозка грузооборот прибыль автотранспортный

Таблица 1.1 Исходные данные для анализа выполнения объема перевозок

Наименование показателяУсловные обозначенияПлановые данныеФактические данные1234Дни календарныеДк365365Время пребывания в наряде, чТн15,6616,2Среднесписочное количество автомобилей, шт.Асс575,9576Коэффициент выпуска автомобилей на линиюав0,5080,6Средняя номинальная грузоподъемность автомобилей, тgн12,711Коэффициент использования грузоподъемности?0,860,88Техническая скорость движения, км/чVt39,138Коэффициент использования пробега?0,650,57Среднее расстояние перевозки грузаlе.г296300Время на погрузку-разгрузку, чt п-р0,890,9

Подставив в расчетные формулы исходные данные, получим:

Qпл = 365*15,66*575,9*0,508*12,7*0,86*39,1*0,65/(296+39,1*0,65*0,89) =1456852,39 т.;

Рпл=1456852,39*296= 431228308,59 ткм.;

Q'=365*16,2*576*0,6*11*0,88*38*0,57/(300+38*0,57*0,9)= 1341073,9 т.;

Р´=1341073,9*300 = 402322175 ткм.

Далее определяется влияние отдельных технико-эксплуатационных показателей (ТЭП) на объём перевозок и транспортную работу с помощью приема цепных подстановок, приема условных подстановок, приема цепных показателей, приема логарифмирования.

Прием цепных подстановок заключается в следующем: в расчётную формулу итогового показателя (объёма перевозок либо грузооборота) подставляется поочередно конечное итоговое значение технико-эксплуатационного показателя, влияние которого исследуется (при этом значения всех остальных ТЭП соответствуют базисному периоду), а затем сравниваются полученные расчетные значения итоговых показателей и в процентах оценивается влияние исследуемого показателя.

При применении приема условных подстановок оценка влияния факторов состоит в последовательной замене базисных значений технико-эксплуатационных показателей конечными значениями при сохранении ранее проанализированных величин на конечном уровне. Каждую условную подстановку сравнивают не с первоначальным базисным уравнением, а с условной подстановкой, рассчитанной для предыдущего фактора.

Рассмотрим влияние технико-экономических показателей в сложной формуле в следующем порядке (таблица 1.2):


Таблица 1.2 Расчет влияния показателей на выполнение плана перевозок

ПоказательРасчет поправочных коэффициентов, учитывающих непропорциональную зависимостьФормулы расчета влияния показателей на выполнение плана перевозок(Q) и грузообороту(P), и сам расчетРезультат расчета, %1234Асс-?QАсс = ?РАсс = ПАсс - 100 = 576/575,9*100 - 1000,017 ав-?Q ав = ?Р ав = П ав - 100 = 0,6/0,508*100 - 10018,11Tн-?Q Tн = ?Р Tн = ПTн - 100 = 16,2/15,66*100 - 1003,45gн-?Q gн = ?Р gн = П gн - 100 = 11/12,7*100 - 100- 13,39?-?Q ? = ?Р ? = П ? - 100 = 0,88/0,86*100 - 1002,33Vt =(296+39,1*0,65*0,89)/(296+38*0,65*0,89)=318,62/317,98=1,002?QVt =?РVt=ПVt* -100= 38/39,1*100* 1,002-100=- 2,62? =(296+39,1*0,65*0,89)/(296+39,1*0,57*0,89)=318,62/315,8=1,0089?Q? = ?Р?=П?* - 100=

0,57/0,65*100*1,0089-100-11,53lе.г?lе.г ?lе.г=(296+39,1*0,65*0,89)/(300+39,1 *0,65*0,9)=0,9876?Qlе.г=?Рlе.г=Пlе.г*?lе.г. -100=300/296*100*0,9876-1000,0947tп-р?tп-р ?tп-=(296+39,1*0,65*0,89)/(296+39,1 *0,65*10,9)=101,63/111,135=318,62/318,87=0,999 ?Q tп-р =?Р tп-р = (?tп-р-1)*100=(0,999-1)*100-0,078

Совместное влияние всех показателей равно 0,017+18,11+3,45-13,39+2,33-2,62-11,53+0,0947-0,078= -3,63

Таким образом, влияние ТЭП на выполнение плана перевозок по объему устанавливают с помощью приема цепных подстановок по формулам1,5;1,6:


По объему - ,т/год; (1.5)

о грузообороту - Р = *, ткм/год (1.6)


Так, например, влияние изменения технической скорости движения на грузооборот следующее:

Ран=(15,66*38*0,65*12,7*0,86*575,9*365*0,508)/(296+38*0,65*0,508)*296= 432776905,1 ткм.

?Р = Ран - Р =432776905,1-444781064,6 = -12004159,5 ткм,


т.е. в результате снижения технической скорости движения на 2,89 %, грузооборот снизился на 12004159,5 ткм, что составляет 2,78 % к плану. Аналогично рассчитывается влияние всех оставшихся показателей.

Влияние изменения времени пребывания в наряде на грузооборот следующее:

Ран=(16,2*39,1*0,65*12,7*0,86*575,9*365*0,508)/(296+39,1*0,65*0,508)*296= 460118342,7 ткм

?Р = Ран - Р = 460118342,7-444781064,6 = 15337278,1 ткм.

т.е. в результате увеличения времени пребывания в наряде на 3,33%, грузооборот увеличился на 15337278,1 ткм, что составляет 3,56 % к плану.

Влияние изменения среднесписочного состава автомобилей следующее:

Ран=(15,66*39,1*0,65*12,7*0,86*576*365*0,508)/(296+39,1*0,65*0,508)*296 = 444858296,9 ткм


?Р = Ран - Р = 444858296,9-444781064,6 = 77232,3 ткм,


т.е. в результате увеличения среднесписочного количества автомобилей на 0,02%, грузооборот увеличился на 77232,3 ткм, что составляет 0,02% к плану.

Для сравнения общих итогов в анализируемом периоде с данными предшествующего периода используются следующие величины:

1. Абсолютный прирост:


А = Показатель(факт) - Показатель(план) (1.7)


АДК= 365 - 365 = 0

АТН= 16,2 - 15,66 = 0,54

ААсс=576 - 575,9 = 0,1

А?в= 0,6 - 0,508 = 0,092

А = 12,7 - 11 = - 1,7

А? = 0,88 - 0,86 = 0,02

А?т = 38 - 39,1 = -1,1

А? = 0,57 - 0,65 =-0,08

Аlе.г.=300 - 296 = 4

Аtп-р=0,9 - 0,89 = 0,01

. Темп роста:


Тр = (Показатель(факт) /Показатель(план)) *100(1.8)


ТрДК= 365/365*100 = 100

ТрТН= 16,2/15,66 *100 = 103,45

ТрАсс=576/575,9*100 = 100,02

Тр?в= 0,6/0,508*100 = 118,11

Тр = 11/12,7*100 = 86,61

Тр? =0,88/0,86*100 = 102,33

Тр?т = 38/39,1*100 = 97,19

Тр? = 0,57/0,65*100= 87,69

Трlе.г.=300/296*100 = 101,35

Трtп-р=0,9/0,89*100 = 101,12

. Темп прироста:


Тпр = ((Показатель(факт) - Показатель(план))/ Показатель(план)) *100 (1.9)


ТпрДК= (365 - 365)/ 365*100 = 0

ТпрТН= (16,2 - 15,66)/15,66*100 =3,45

ТпрАсс=(576 - 575,9)/575,9*100 = 0,017

Тпр?в= (0,6 - 0,508)/0,508*100 = 18,11

Тпр = (11 - 12,7)/12,7*100 = -13,38

Тпр? =(0,88 - 0,86)/0,86*100 = 2,33

Тпр?т = (38 - 39,1)/39,1*100 = - 2,81

Тпр? = (0,57 - 0,65)/0,65*100 = -12,31

Тпрlе.г.=(300 - 296)/296*100 = 1,12

Тпрtп-р= (0,9 - 0,89)/0,89*100 = 1,35

. Абсолютное значение 1 % прироста:


А1 % =А/Тпр (1.10)


А1%ДК= 0/0=0

А1%ТН= 0,54/3,45= 0,16

А1%Асс=0,1/0,017=5,76

А1%?в= 0,092/18,11=0,005

А1%qн = -0,2/-2,35 =0,13

А1%? = 0,02/2,33= 0,009

А1%?т = -1,1/- 2,81= 0,39

А1%? = -0,08/-12,31= 0,007

А1%lе.г.= 4/1,12=0,009

А1%tп-р=0,01/1,35=2,96

Рассчитанные показатели сведем в итоговую таблицу.


Таблица 1.1.2 Результаты расчетов абсолютного прироста, темпа роста, темпа прироста и абсолютного значения 1% прироста.

ПоказательАбсолютный приростТемпы ростаТемпы приростаАбсолютное значение 1%приростаДк01000,000,00Тн0,54103,453,450,16Асс0,1100,020,025,76?в0,092118,1118,110,01qн-1,786,61-13,390,13?0,02102,332,330,01vt-1,197,19-2,810,39?-0,0887,69-12,310,01lе.г.0,01101,121,120,01tп-р4101,351,352,96

Вывод: произошло уменьшение коэффициента использования пробега, что говорит об увеличении порожних пробегов; коэффициент выпуска на линию увеличился как и время в наряде.


1.2 Анализ объема перевозок грузов по клиентам


Анализ объемов перевозок грузов по клиентам состоит в детализации общих результатов, которая заключается в разбивке общего процента изменения перевозок по предприятию на частные показатели, а именно:

процент изменения перевозок по клиентам в пределах базисного периода (плана):


Пв пр. пл. =(Qв пр. пл./ Qпл)*100, % (1.11)


процент увеличения (уменьшения ) объема перевозок конечного периода по сравнению с базисным


Псв. пл. =(Qсв. пл./ Qпл)*100,% (1.12)


процент перевозок, не предусмотренных в базисном периоде


Пнепр. пл. =(Qне пр. пл./ Qпл)*100,% (1.13)


Данные показатели представлены в таблице 1.3.


Таблица 1.2 Анализ объема перевозок по клиентуре

КлиентыОбъем перевозок, тРаспределение фактического объема перевозок, тыс.тпланфакт% выполнения планав пределах планасверх планане предусм. планом1234567ОАО «Цветчермет»456852,39341073,9274,66341073,92--ОАО «Стройтрест №8»-240000,00---240000,00ОАО «ДорСтрой»949920,00700000,0073,69700000,00--ООО «КАМЕНЬ»40080,0060000,00149,7040080,0019920,00-ЧУП «КамГрад»10000-0,00---Итого:1456852,391341073,9292,051341073,9219920,00240000,00Процент к плану---92,051,3716,47

Процент изменения перевозок по клиентам в пределах базисного периода равен:


Пв пр. пл. =(Qв пр. пл./ Qпл)*100=(1341073,92/1456852,39)*100= 92,05%


Клиентурный план не выполнен, так как процент изменения перевозок по клиентам в пределах базисного периода меньше 100%. Это произошло из-за того, что основной объем перевозок уменьшился по ОАО «Цветчермет» и ОАО «ДорСтрой». Процент увеличения объёма перевозок конечного периода по сравнению с базисным равен:


Псв. пл. =(Qсв. пл./ Qпл)*100=5219920/1456852,39*100=1,37%


Процент увеличения объёма перевозок конечного периода по сравнению с базисным равен 1,37%. Это связано с увеличением заказов на перевозку грузов от ООО «КАМЕНЬ».


Пнепр. пл. =(Qне пр. пл./ Qпл)*100= 240000/1456852,39*100 = 16,47%


Процент перевозок, не предусмотренных в базисном периоде Пнепр. пл равен 16,47 %.

Сумма этих показателей даёт общий процент изменения объёма перевозок (П): П=92,05+1,37+16,47=109,89 %.

Занесем данные в таблицу


Таблица 1.3 Процент выполнения объема перевозок по группам

ГруппаПроцент выполнения, %В пределах плана92,05Сверх плана1,37Не предусмотренный планом16,47

Данные расчеты позволили нам установить выполнение плана по предусмотренным договорами грузам. В данном случае фактический объем перевозок выше планового на 9,89 %, но в действительности предусмотренные планом перевозки выполнены на 92,05%. Перевыполнение достигнуто за счет увеличения объема перевозок грузов по договорной клиентуре. Это увеличило выполнение плана на 1,37%, а за счет перевозок, не предусмотренных планом, отчетный объем перевозок возрос на 16,47 %


1.3 Анализ объема перевозок по номенклатуре грузов


При расчете выполнения плана по номенклатуре грузов рассчитываются структурные сдвиги - это изменение соотношения отдельных составных частей в общем объеме данной совокупности. Исследование номенклатуры и структуры перевозимых грузов представлены в таблице 1.6.


Таблица 1.4 Анализ номенклатуры перевозимых грузов

Виды грузовПланФакттв % к итогутв % к итогуЛом цвет. чер. мет.456852,3931,36341073,9225,43Люки мет. разного назначения--240000,0017,90Асфальт и асфальтит в плитах и кусках949920,0065,20700000,0052,20Брусчатка мостовая камен.40080,002,7560000,004,47Камень прир-ый разл., вкл. Камень кубик100000,69--Итого:1456852,39100,001341073,92100,00

Вывод: План выполнен, и по результатам видно, что выполнению плана способствовала в основном перевозка кирпича.


Таблица 1.6 Анализ структуры перевозимых грузов

Виды грузовРаспределение фактического объема перевозок, т.В пределах планаСверх планаНе предусм.планомЛом цвет. чер. мет.341073,92--Люки мет. разного назначения--240000,00Асфальт и асфальтит в плитах и кусках700000,00--Брусчатка мостовая камен.40080,0019920,00-Камень прир-ый разл., вкл. Камень кубик---Процент к плану:92,051,3716,47

Сумма этих показателей даёт общий процент изменения объёма перевозок: П=92,05+1,37+16,47=109,89 %.


Таблица 1.9 Процент выполнения объема перевозок по группам

ГруппаПроцент выполнения, %В пределах плана92,05Сверх плана1,37Не предусмотренный планом16,47

Вывод: В данном случае фактический объем перевозок выше планового на 9,89%, но в действительности предусмотренные планом перевозки выполнены на 92,05%. Перевыполнение достигнуто за счет увеличения объема перевозок грузов по договорной клиентуре. Это увеличило выполнение плана на 1,37%, а за счет перевозок, не предусмотренных планом, отчетный объем перевозок возрос на 16,47%.

1

2.АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ


.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами


Рациональное использование рабочих кадров является непременным условием, обеспечивающим бесперебойность перевозок и успешное выполнение производственных планов и хозяйственных процессов

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и их использование характеризуется численностью персонала, его составом по группам и профессиям.

Данные, характеризующие обеспеченность трудовыми ресурсами можно представить в табл. 2.1


Таблица 2.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Категории персоналаЧисленность, чел.% измене нияСтруктура персонала, %планфактпланфактВсего работников, в т.ч.: 1) Рабочие: - водители - ремонтные рабочие - вспомогательный персонал 2) Руководители 3) Специалисты 4) Служащие 5) Младший обслуживающий персонал1414 1360 976 307 77 5 24 23 21411 1353 970 308 75 6 26 23 31,6 -0,9 0 -2,3 -12,5 -14,3 25,0 0 33,3100 96,22 69,07 21,69 5,42 0,35 1,70 1,63 0,14100 95,89 68,75 21,83 5,32 0,43 1,84 1,63 0,21

План Факт

Рисунок 2.1 структура численности персонала


Вывод: удельный вес в численности персонала неосновной деятельности увеличился на 1,9%, а удельный вес в численности персонала основной деятельности уменьшился на 1,9. Наибольший удельный вес основной деятельности персонала принадлежит водителям, численность которых не изменилась.


2.2 Анализ движения трудовых ресурсов


Оценивая использование трудовых ресурсов, важно провести анализ их движения.

Движение трудовых ресурсов на предприятии характеризуется количеством принятых и выбывших за отчетный период работников с распределением по причинам ухода.

На основании этих данных определяется коэффициент оборота рабочей силы по приему и увольнению. Он определяется как отношение числа принятых или выбывших к среднесписочному числу работников:


К оборота по приему (увольнению) = Р принятых (уволенных) / Рсс (2.1)


Текучесть кадров на предприятии оценивается по размеру коэффициента сменяемости, который определяется отношением количества работников, уволенных по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины, к среднесписочному числу работников:


Ксм = Рув / Рсс (2.2)


Исходные данные для расчёта вышеперечисленных показателей представим в таблице 2.2


Таблица 2.2 Движение рабочей силы

Наименование показателяБазисный периодОтчетный период.Среднесписочная численность, чел14141411Принято:210203Уволено, всего:3537Из них:за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины--по собственному желанию3537

Высокий процент сменяемости отрицательно влияет на ход производственного процесса, вызывает принятие новых, обычно менее квалифицированных и зачастую необученных кадров взамен работников, уже накопивших известный производственный опыт.

Результаты расчёта коэффициентов, характеризующих постоянство рабочей силы, представим в виде таблицы 2.2.1


Таблица 2.2.1 Коэффициенты, характеризующие постоянство рабочей силы

Наименование показателяЗначениеБазисный периодОтчетный периодКоэффициент оборота по приему0,150,14Коэффициент оборота по увольнению0,0250,026Коэффициент сменяемости0,0250,026

Выполнение предприятием плана по использованию трудовых ресурсов зависит не только от обеспеченности и движения трудовых ресурсов, но и от того, насколько производительно используется рабочее время.

Баланс рабочего времени составляется в среднем на 1 среднесписочного работника и показатели свести в таблицу 2.2.2


Таблица 2.2.2 Баланс рабочего времени в днях (в среднем на 1 работника)

ПоказателиПланФактОтклонение от базиса.1.Количество календарных дней365365-2.Количество нерабочих дней9796-1-В том числе, праздничных и выходных6059-1-очередные и дополнительные отпуска1920+1- отпуска без сохранения з/п и прочие неявки с разрешения администрации42-2- неявки по болезни43-1- выполнение гос.обязанностей1012+23.Количество рабочих дней268269+1

Вывод: Из таблицы видно, что в отчетном периоде по сравнению с базисным число дней на выполнение гос. обязанностей увеличилось на 2 дня; число дней на отпуска без сохранения з/п и прочие неявки с разрешения администрации уменьшилось на 2 дня.


2.3 Анализ производительности труда


Производительность труда - характеристика эффективности трудовой деятельности человека.

Рост производительности труда - это основной источник увеличения национального дохода, дальнейшего развития экономики и культурного благосостояния народа.

Исходные данные для анализа производительности труда представлены в таблице 2.3


Таблица 2.3 - Исходные данные для анализа производительности труда на одного раб-го

ПоказателиБазисный периодОтчетный период% измененияСтруктура,%Услов ные обозна чениябазиснаяотчетнаяДоходы, млн.руб., Вт.ч. - по «сдельным» автомобилям - по «почасовым» автомобилям - прочие1220304,22 976243,38 207451,72 36609,13 1223570,15 978856,12 208006,93 36707,10 100,27 100,27 100,27 100,27 100 80 17 3100 80 17 3Д Дсд Дпоч ДпрЧисленность производственного персонала, чел., В т.ч. - водителей, -ремонтных рабочих, -прочего вспомогательного производственного персонала 1360 976 307 77 1353 970 308 75 99,49 99,39 100,3 97,40 100 71,76 22,57 5,66 100 71,69 22,76 5,54 N Nв Nрем.р. Nпр.пГрузооборот, тыс. ткм431228,3402322,293,29ХХРПлатные автомобилечасы, тыс.час.1710,11711,1100,06ХХ АмДоходная ставка 1 а/ч, руб.2039520400100,02ХХdatДоходная ставка 1 ткм., руб.1886,51880,8100,35ХХdткмПроизводительность труда, млн. руб.897,28904,34100,79ХХW

Доход от сдельных перевозок рассчитывается по формуле (2.5) :


Дсд = Р * dткм (2.5)


Доход от почасовых перевозок рассчитывается по формуле (2.6):


Дпоч = АЧр * dАЧр (2.6)


Итак доход всего составит:

по плану:

Д=976243,38+207451,72+36609,13 =1220304,22 (млн.руб.)

по факту:

Д' =978856,12+208006,93+36707,10=1223570,15 (млн. руб.).

Производительность труда определяется по формуле 2.7:

= Д / Nр (2.7)


по плану:

W = 1220304,22 /1360 = 897,28 (млн. руб.);

по факту:

W' = 1223570,15 /1353= 904,34 (млн. руб.).

На изменение уровня производительности труда в стоимостном измерении в целом по предприятию, то есть на одного рабочего, влияют две группы факторов: факторы, от которых зависит размер валового дохода автотранспортной организации, и факторы, от которых зависит численность рабочих.

Процентное изменение производительности труда (?ПW) за анализируемый период исчисляется по формуле 2.8:


?ПW = ((W' ? W) / W) * 100, % (2.8)


где W' - фактическая производительность труда;

W - плановая производительность труда.

?ПW = ((904,34 - 897,28) / 897,28) * 100 = 0,79%

Используя прием детализации общих результатов, выявляется влияние на изменение производительности труда общей суммы доходов (?ПW Д) и численности рабочих (?ПW Nр)и рассчитывается по формуле 2.9:


?ПW = (100 / ПN) * (ПД - 100) + ((100 / П) - 1) * 100, % (2.9)


где ПN - процент выполнения плана по численности рабочих, %;

ПД - процент выполнения плана по общей сумме доходов, %.

Процентное изменение производительности труда составит:

?ПW = (100 / 99,49 * (100,27-100) + ((100 / 99,49) - 1) * 100 = 0,79%

На следующем этапе анализа определяют, как повлияло изменение доходов от различных видов перевозок и работ на производительность труда рабочих (формула 2.10):


?ПW Д = (СДсд / ПN)*(ПДсд -100)+(СДпоч / ПN)* (ПДпоч -100)+(СДпр / ПN)*(ПДпр -100), % (2)


где СДсд, СДпоч , СДпр - соответственно удельный вес доходов от сдельных, почасовых перевозок и прочих работ в общей сумме доходов предприятия, %;

ПДсд ПДпоч ПДпр - процент выполнения плана по доходам от сдельных, почасовых перевозок и прочих видов работ %;

Значит, ?ПW Д составит:

?ПW Д =(80/99,49) * (100,27 - 100) + (17/ 99,49) * (100,27 - 100) +

+ (3 / 99,49) * (100,27 - 100) = 0,27%

Расчет влияния изменения доходов от различных видов деятельности на производительность труда представлен в таблице 2.4


Таблица 2.4 - Влияние изменения доходов от различных видов деятельности на производительность труда

Показатель, млн.рубСтруктура доходов базиснаяГрафа 2/ПNИзменение доходов (Пд-100)Влияние на производительность труда изменения доходов (гр.3*гр.4),%12345Доходы: -по «сдельным» автомобилям 800,804+0,27+0,217- по «почасовым» автомобилям17 0,171+0,27+0,046- прочие30,03+0,27+0,008Итого1001,005+0,27+0,271

Влияние на производительность труда объема выполненных работ по перевозкам (?ПW P) и средней доходной ставки (?ПW d ткм) рассчитывается по формуле 2.11:


?ПW Дсд = (СДсдN) * (ПР - 100) + ((СДсд / ПN) * ПР)*((Пd ткм / 100) - 1),(2.11)


где ПР - процент выполнения плана по грузообороту, %;

Пd ткм - процент выполнения плана по доходной ставке на 1 ткм, %.

Следовательно, ?ПW Дсд будет равно:

?ПW Дсд = (80 / 99,49) * (93,29- 100) + ((80/ 99,49) * 93,29) * ((100,35 / 100) - 1) = - 5,13 %.

Влияние на производительность труда факторов, влияющих на доход

от почасовых перевозок, а именно автомобиле-часов работы (?ПW АЧ р) и доходной ставки на 1 автомобиле-час работы (?ПW d АЧр), определяется по формуле 2.12:


?ПW Дпоч = (СДпочN)*(ПАм -100) + (СДпоч)*(ПАм /100)*(Пd аt -100), (2.12)


где ПАм - процент выполнения плана по платным автомобиле-часам работы, %;

Пd at - процент выполнения плана по доходной ставке на 1 автомобиле-час работы, %.

Тогда ?ПW Дпоч будет равно:

?ПW Дпоч=(17/99,49)*(100,06-100) + (17/99,49)*(100,06/100)*(100,02 -100)= 0,014 %.

Влияние на изменение производительности труда численности рабочих (?ПW N) в разрезе различных групп производственного персонала исчисляется по формуле 2.12:


?ПW N = ((С * 100 / ПN) - C') + ((СNр.р. * 100 / ПN) - C'Nр.р.) +

+ ((СNвсп.р. * 100 / ПN) - C'всп.р.), % (2.12)


где СNв , C' - плановый и фактический удельный вес численности водителей в общей численности рабочих, %;

СNр.р., C'Nр.р. - плановый и фактический удельный вес численности ремонтных рабочих в общей численности рабочих, %;

СNвсп.р., C'всп.р. - плановый и фактический удельный вес численности вспомогательных рабочих в общей численности рабочих, %.

Следовательно, ? ПW N составит:

?ПW N = ((71,76 * 100 /99,49)- 71,69) + ((22,57 * 100 / 99,49) - 22,76) +

+ ((5,66 * 100 / 99,49) - 5,54) = 0,51%.

Данный расчет можно отразить в таблице 2.5


Таблица 2.5 - Влияние на формирование ?ПW N изменения численности различных групп производственного персонала

Группы работниковПлановая структура численности работников,%Графа 2х(100/ П N)Отчетная структура численности работников, %Влияние на ?ПW N12345Водители 71,7672,13 71,690,44ремонтные и вспомогательные рабочие22,5722,6922,76-0,07прочий производственный персонал5,675,695,540,15Всего100100,511000,52

В процессе дальнейшей детализации можно напрямую найти влияние технико-эксплуатационных показателей на производительность труда. Исходные данные для анализа влияния технико-эксплуатационных показателей на производительность труда представлены в таблице 2.6.


Таблица 2.6 - Исходные данные для анализа влияния технико-эксплуатационных показателей на производительность труда

№Наименование показателяУсловное обозначениеЗначение показателя% выполнения планапланфакт1234561Среднее время в наряде, чТн15,6616,2103,452Средняя грузоподъемность,тqн12,71186,613Коэффициент выпуска автомобилей на линиюав0,5080,6118,114Среднесписочная численность автомобилей,Асд460,72461100,025Количество календарных дней в периодеДк365365100,006Коэффициент использования грузоподъемности?0,860,88102,337Средняя техническая скорость, км/чVт39,13897,198Коэффициент использования пробега?0,650,5787,699Расстояние ездки с грузом, кмlе.г.296300101,3510Время простоя под погрузкой-разгрузкой, чtп-р0,890,9101,1211Объем перевозок, тыс.тQ1456,851341,0792,0512Грузооборот, тыс.ткмP431228,31402322,1893,30

Влияние изменения технико-эксплуатационных показателей на изменение уровня производительности труда рассчитывается по формулам, приведенным в таблице 2.7


Таблица 2.7 - Анализ влияния изменения технико-эксплуатационных показателей на изменение уровня производительности труда

Показа-тельРасчетная формулаРезультат расчета, %Тн?ПW Тн = (СДсд / ПN) * (ПТн - 100)2,77qн?ПW qн = (СДсд / ПN) * (П - 100)-10,76aв?ПW aв = (СДсд / ПN) * (Пaв - 100)14,56Асд?ПW Асд=(СДсд / ПN) * (ПАсд - 100)0,01Дк?ПW Дк = (СДсд / ПN) * (ПДк - 100)0g?ПW g = (СДсд / ПN)* (Пg - 100)1,85uт?ПW uт = (СДсд / ПN) * (Пuт * ?uт - 100) ?uт = (lе.г. + uт * b * tп-р) / ( lе.г. + uт(факт) * b * tп-р)-2,11b?ПWb =(СДсдNпп)*(Пb *?b - 100) ?b = (lе.г +uт*b* tп-р)/( lе.г +uт*b(факт)* tп-р)-9,27lе.г.?ПW lе.г. = (СДсд / ПN) * (Пlе.г. * ?lе.г - 100) ?lе.г. = (lе.г. + uт * b * tп-р) / ( lе.г.(факт) + uт * b *tп-р)0,08tп-р?ПW tп-р = (СДсд / ПN) * (?tп-р - 1) * 100 ?tп-р = (lе.г. +uт * b * tп-р) / (lе.г. + uт * b * tп-р(факт))0,82

Расчет влияния технико-эксплуатационных показателей:

?ПW Дк = 80,9 / 99,49 * (100 - 100) = 0%

?ПW Тн = 80,9 / 99,49 * (103,45- 100) = 2,77%

?ПW Асп = 80,9 / 99,49 * (100,2- 100) = 0,01%

?ПW ?в = 80,9 / 99,49 * (118,11 - 100) = 14,56%

?ПW qн = 80,9 / 99,49 * (86,61 - 100) = -10,76%

?ПW ? = 80,9 / 99,49 * (102,33- 100) = 1,85%

?ПW vт = 80,9 / 99,49 * (97,19* 1,002 - 100) = -2,11%

?ПW ? = 80,9 / 99,49 * (87,69* 1,0089 - 100) = -9,27%

?ПW lе.г. = 80,9 / 99,49 * (101,35*0,9876 - 100) = 0,08%

?ПW tп-р = 80,9 / 99,49 *( 101,12*0,999 - 100) = 0,82%

На основании произведенных расчетов можно составить следующую схему (рисунок 2.2):












Рисунок 2.2 - Влияние факторов на изменение производительности труда


Таким образом, производительность труда в отчетном периоде выросла по сравнению с планом на 0,79%. На процентное изменение производительности труда повлияли общая сумма доходов и численность рабочих.


2.4 Анализ фонда заработной платы


Среди факторов, влияющих на уровень себестоимости перевозок, важнейшее место занимает использование фонда заработной платы. В процессе анализа фонда заработной платы необходимо установить динамику и структуру фонда заработной платы по категориям работников, структурным подразделениям; выявить факторы, влияющие на изменение выплат из фонда заработной платы; определить уровень средней заработной платы и факторы ее изменения; оценить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Исходные данные по анализу фонда оплаты труда представлены в таблице 2.8

Таблица 2.8 - Фонд заработной платы за анализируемый период

№Наименование показателяЗначение показателя, тыс. руб.% выполнения планапланфакт1Фонд оплаты труда всего тыс. руб.77854621,479360233,1101,931.1рабочих8541670825000096,591.1.1водителей65220408,867002233,1102,731.1.2ремонтных рабочих и вспомогательных рабочих1887225,92000000105,981.2руководителей, специалистов и служащих2164006,5206500095,421.3младшего и обслуживающего персонала4131043000104,092Средняя заработная плата2.11 работающего55060,056243,9102,152.21 рабочего530905177697,52

Средняя заработная плата 1 работающего (ЗПср.р-щего) определяется по формуле 2.17.


ЗПср.1р-щего = ФЗП / Ncc (2.13)


Тогда средняя заработная плата 1 работающего будет равна:

по плану:

ЗПср.р-щего = 77854621,4/1414 = 55060,0 (тыс. руб.);

по факту:

ЗП'ср.р-щего = 79360233,1/1411 = 56243,9 (тыс. руб.).

Средняя заработная плата 1 рабочего (ЗПср.р) рассчитывается по формуле 2.14


ЗПср.= ФЗП / N , (2.14)


где ФЗПр - годовой фонд заработной платы рабочих.

Тогда среднегодовая заработная плата 1 рабочего составит:

по плану:

ЗПср.р = 8541670/ 1360 = 53090 (тыс. руб.);

по факту:

ЗП'ср.р = 8250000/ 1353 = 51776 (тыс. руб.).

Проведем анализ годового фонда оплаты труда рабочих с помощью приема абсолютных разниц. Так, влияние на годовой фонд оплаты труда рабочих численности (?ФЗП N) и среднегодовой заработной платы рабочих (?ФОТЗПср.р) исчисляется по формуле (2.15):


?ФЗП=(N' - N)*ЗПср. + N'*(ЗП'ср. - ЗПср.) (2.15)


?ФЗП = (1353 - 1360) * 53090 + 1353 * (51776 - 53090) =

= -41557,8 + 163555,2 = -2149472 (тыс. руб.)

На размер годового фонда оплаты труда рабочих оказывают влияние также размер полученных доходов и производительность труда рабочего. С целью анализа численность рабочих можно представить в виде формулы (2.16):

= Д / W (2.16)


Тогда влияние на годовой фонд оплаты труда рабочих численности рабочих будет рассчитываться по формуле 2.17:


?ФЗП N = (Д' / W' - Д / W) * ЗПср. (2.17)


?ФЗПN = (1220304,22/ 904,34-1223570,15/ 897,28) *

* 53,09 = - 756,9 (млн. руб.)

При помощи приема цепных подстановок влияние на годовой фонд оплаты труда рабочих доходов (?ФЗПД) и производительности труда (?ФЗПW) можно представить (формула 2.18,2.19):

?ФЗПД= (( Д' - Д) / W)* ЗПср. (2.18)

?ФЗПW = (Д' / W' - Д' / W) * ЗПср . (2.19)


Следовательно, влияние на годовой фонд оплаты труда рабочих их численности и среднегодовой заработной платы можно представить в виде формулы 2.20:


?ФЗП=(( Д' - Д) / W)* ЗПср +(Д' / W' - Д' / W) * ЗПср + N'*(ЗП'ср- ЗПср) (2.24)


?ФЗП= ((1220304,22-1223570,15)/897,28) *53,09+ (1220304,22/ 904,34- 1220304,22/ 897,28)* 53,09+1353 * (51,776-53,09)= -2534,75(тыс. руб.)

По проведенным расчетам можно сделать вывод, что годовой фонд оплаты труда рабочих по сравнению с планом уменьшился на 2534,75 млн. руб., что обусловлено изменением доходов и среднегодовой заработной платы рабочих.

При анализе средней заработной платы необходимо сопоставить динамику средней заработной платы и производительности труда.

При анализе среднегодовой заработной платы рабочих исчисляется коэффициент соотношения между ростом производительности труда и ростом средней заработной платы (Кс) (формула 2.29):


Кс = Пw / П срЗП (2.29)


где Пw - процент выполнения плана по производительности труда, %;

П ср. ЗП- процент выполнения плана по среднегодовой заработной плате рабочих, %.

Кс = 100,79 / 97,52= 1,03.

Следовательно рост производительности труда опережает рост средней заработной платы, так как Кс > 1. Это свидетельствует о том, что предприятие развивается рационально, может расширять и совершенствовать производство и повышать жизненный уровень своих сотрудников.


3.АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ АВТОМОБИЛЬНЫХ ПЕРЕВОЗОК


3.1 Анализ общей суммы затрат


Одним из основных параметров, влияющих на эффективность деятельности организации является себестоимость транспортных перевозок. От ее уровня зависит финансовый результат деятельности предприятия, темпы расширенного производства, финансовое состояние субъекта.

Для быстрого и точного пересчета суммы затрат целесообразно воспользоваться классификацией расходов применяемой при калькуляции себестоимости. Плановые и отчетные данные по статьям затрат представлены в таблице 3.1.


Таблица 3.1 - Плановые и отчетные данные по статьям затрат

№Статья затратЗначение затрат, млн. руб.% выполнения планаСтруктура, %планфактпланфакт1Заработная плата с начислениями, ЗП78892,1280120,01101,569,7010,072Условно-переменные расходы, Зпер.355069,26353998,799,7043,6544,492.1Затраты на топливо, Зт201360,14199880,799,2724,7525,122.2Затраты на смазочные и эксплуатационные материалы, Зсм100863,7100002,199,1512,4012,572.3Затраты на восстановление износа и ремонт шин, Зш11929,941178098,741,471,482.4Затраты на ТО и ремонт подвижного состава, ЗТО,Р12830,1813330,2103,901,581,682.5Прочие переменные затраты, Зпер.пр.28085,329005,7103,283,453,653Условно-постоянные расходы, Зпост.379573,76361620,895,2746,6645,443.1Общехозяйственные расходы, Зобщехоз.6658,887000,3105,130,820,883.2Амортизационные отчисления, Зам372260,535395095,0845,7644,483.2Прочие постоянные затраты, Зпост.пр.654,38670,5102,460,080,08ИТОГО:813535,14795739,5197,81100100Плановая и фактическая структура затрат приведена на рисунке 3.1.


Рисунок 3.1 - Плановая и фактическая структура затрат


Вывод: Из рисунка 3.1 видно, что наибольший удельный вес в общих затратах занимают условно-постоянные расходы. По плану их удельный вес составляет 46,66%, по факту - 45,44%.

Для того чтобы провести анализ общей суммы затрат, необходимо сопоставить фактические данные с плановыми. Однако эти данные могут быть несопоставимы из-за изменения среднего расстояния ездки с грузом, отклонения среднесписочного количества автомобилей, а также структуры автопарка от плановых значений. Поэтому для того, чтобы судить о размерах экономии или перерасхода денежных средств данные необходимо привести в сопоставимый вид, то есть плановые затраты пересчитываются на фактический объем перевозочной работы. Аналитическое значение себестоимости перевозок определяется по формуле (3.1):


Sан = Зобщ / Р' (3.1)


Sан = 813535140000/402322175= 2022 (руб.)

Расчет аналитических сумм расходов приведен в таблице 3.2.


Таблица 3.2 - Расчет аналитических сумм расходов

№Статья затратРасчетная формулаАналитические затраты, млн. руб.Структура расходов, %123451Заработная плата с начислениями ЗПан = ЗП*(1+(ПД-100) /100*0,8)79062,539,972Условно-переменные расходыЗпер.ан = Зт ан + Зсм ан + Зш ан+ + ЗТО,Р ан + Зпер.пр.ан359862,7045,382.1Затраты на топливоЗт ан = Зт * ПLобщ / 100204078,5025,732.2Затраты на смазочные и эксплуатационные материалы Зсм ан = Зсм * ПLобщ / 100102225,3612,892.3Затраты на восстановление износа и ремонт шин Зш ан = Зш * ПLобщ / 10012090,991,522.4Затраты на ТО и ремонт подвижного состава ЗТО,Р ан = ЗТО,Р * ПLобщ / 10013003,391,642.5Прочие переменные затратыЗпер.пр.ан = Зпер.пр.* ПLобщ/10028464,453,593Условно-постоянные расходыЗпост. ан = Зобщ.р.ан + Зам ан + + Зпост.пр. ан354142,3244,653.1Общехозяйственные расходыЗобщехоз.ан = Зобщ.р * Пр / 1006212,740,783.2Амортизационные отчисленияЗам ан = Зам * Пр / 100347319,0543,793.3Прочие постоянные затратыЗпост.пр.ан = Зпост.пр. * Пр/100610,540,08ИТОГО:793067,54100

3.2 Анализ влияния на себестоимость изменения затрат и объема выполненных работ


Изменение себестоимости 1 ткм зависит от двух групп факторов:

факторов, обусловивших отчетное значение общей суммы затрат;

факторов, определивших отчетный объем грузооборота.

Изменение себестоимости 1 ткм (?S) определяется по формуле 3.2:


?S = (Ос1 / Р') + (Дс1 / Р') + (С / Р') ? (С / Р) , руб. /1 ткм, (3.2)

?Sс ?SР


где Ос1- относительное отклонение по общей сумме расходов, руб.;

Дс1 - допустимое отклонение по общей сумме расходов, руб.;

С - базисная сумма расходов, руб.;

?Sс- отражает влияние изменения общей суммы расходов на себестоимость (расходы разные, а грузооборот одинаковый), руб./1ткм;

?SР - отражает влияние изменения грузооборота на себестоимость (объемы разные, расходы одинаковые) руб./1 ткм.

Ос1 = 795739,51 - 793067,54 = 2671,97( млн.руб.)

Дс1 = 793067,54 - 813535,14 = -20467 (млн. руб.)

= (-44,23) + 135,55 = 91,31 (руб./1ткм)

?Sс ?SР

В процентах ?S составит (формула 3.3):


?S = (100 / ПР) * (Пc - 100) + (100 / ПР - 1) * 100, % (3.4)

?Sc ?sР


?Sc ?Sp

Для расчета ?Пs также можно применить формулу 3.5.


ОS ДS

?S = (100 / ПР) * %Оc + (100 / ПР) * %Дc + (100 ? ПР - 1) * 100, % (3.5)

?Sc ?SР


где Оc- относительное отклонение по общей сумме затрат, %;

Дc - допустимое отклонение по общей сумме затрат, %;

Оs - относительное отклонение себестоимости, %;

Дs - допустимое отклонение себестоимости, %.

ОS ДS

?Sc ?SР

По данным расчетов видно, что себестоимость 1 ткм по факту по сравнению с планом увеличилась на 4,83%.При этом за счет снижения общей суммы затрат на 2,56% и за счет увеличения грузооборота себестоимость 1 ткм увеличилась на 7,18%.

Расчет абсолютных и относительных отклонений по статьям затрат представлен в таблице 3.3


Таблица 3.3- Расчет абсолютных и относительных отклонений по статьям затрат.

Статьи затратОтклоненияВлияние отклонения на изменение общей суммы расходов,%А (С`-С)Д (Са-С)О (С`-Са)АДОЗаработная плата с начислениями, ЗП1227,89170,411057,480,150,020,13Условно-переменные расходы, Зпер.-1070,564793,44-5864-0,130,59-0,72Затраты на топливо, Зт-1479,442718,36-4197,8-0,180,33-0,52Затраты на смазочные и эксплуатационные материалы, Зсм-861,61361,66-2223,26-0,110,17-0,27Затраты на восстановление износа и ремонт шин, Зш -149,94161,05-310,99-0,020,02-0,04Затраты на ТО и ремонт подвижного состава, ЗТО,Р500,02173,21326,810,060,020,04Прочие переменные затраты, Зпер.пр.920,4379,15541,250,110,050,07Условно-постоянные расходы, Зпост.-17953-25431,47478,48-2,21-3,130,92Общехозяйственные расходы, Зобщехоз.341,42-446,14787,560,04-0,050,10Амортизационные отчисления, Зам-18310,5-24941,56630,95-2,25-3,070,82Прочие постоянные затраты, Зпост.пр.16,12-43,8459,960,00-0,010,01Итого-17795,6-20467,62671,97-2,19-2,520,33

Вывод: из таблицы 3.3 видно, что общие затраты автотранспортной организации уменьшились в отчетном периоде на 17795,6 млн. руб. (или на 2,19%). При этом допускалось их снижение на 2 046 148 млн. руб. (или на 2,52%).

Таким образом, рост общих затрат на 2671,97 млн. руб. (или на 0,33%) является негативным моментом в деятельности предприятия, поскольку произошел перерасход средств на производство. Он вызван перерасходом средств на заработную плату с отчислениями на 0,15%.

Чтобы показать, как формировалась величина ?Sc , нужно данные граф 5,6,7 таблицы 3.3 умножить на величину 100/Пр (таблица 3.4)


Талица 3.4 - Влияние изменении расходов по каждой статье на ?Sc

Статьи расходовВлияние отклонений по каждой статье расходов на?Sc, млн.руб.абсолютныхдопустимыхОтносительныхЗаработная плата с начислениями, ЗП1316,07182,651133,42Условно-переменные расходы, Зпер.-1147,445137,66-6285,10Затраты на топливо, Зт-1585,682913,57-4499,25Затраты на смазочные и эксплуатационные материалы, Зсм-923,471459,44-2382,92Затраты на восстановление износа и ремонт шин, Зш -160,71172,62-333,32Затраты на ТО и ремонт подвижного состава, ЗТО,Р535,93185,65350,28Прочие переменные затраты, Зпер.пр.986,50406,38580,12Условно-постоянные расходы, Зпост.-19242,19-27257,718015,52Общехозяйственные расходы, Зобщехоз.365,94-478,18844,12Амортизационные отчисления, Зам-19625,40-26732,537107,13Прочие постоянные затраты, Зпост.пр.17,28-46,9964,27Итого-19073,56-21937,412863,85

Влияние технико-эксплуатационных показателей на ?Sр приведено в таблице 3.5.

Таблица 3.5 - Влияние технико-эксплуатационных показателей на изменение себестоимости 1 ткм

ТЭПРасчетная формулаРезультаты расчета, %123Дк?sДк = (100 / ПДк - 1) * 100(100 / 100 - 1) * 100 = 0Асд?sАсд = (100 / ПАсд - 1) * 100(100 / 100,02 - 1) * 100 = -0,02?в?s?в= (100 / П?в - 1) * 100(100 / 118,11 - 1) * 100 = -15,33Тн?sТн = (100 / ПТн - 1) * 100(100 / 103,45 - 1) * 100 = -3,33qн?s = (100 / Пq - 1) * 100(100 / 86,61 - 1) * 100 = 15,46??s? = (100 / П? - 1) * 100(100 / 102,33 - 1) * 100 = -2,28Vт?s = (100/(П * ?) -1)*100(100 / (97,19 * 1,002) - 1) * 100 = 2,69??s? = (100 / (П? * ??) - 1) * 100(100 / (87,69 * 1,0089) - 1) * 100 = 13,03lе.г.?slе.г.= (100/(Пlе.г.*?lе.г.) -1)*100(100 / (101,35 * 0,9876) - 1) * 100 =-0,09t п-р?stп-р = (1 / ?tп-р - 1) * 100(100 / 0,999 - 1) * 100 = 0,1Итого?sР = (100 / ПР - 1) * 100(100 / 93,3 - 1) * 100 = 7,18

Из данных расчетов таблицы 3.5 можно сделать вывод, что увеличение числа автомобилей, коэффициента выпуска, времени в наряде и коэффициента использования грузоподъемности на 0,02% 18,11% 3,45% 2,33% соответственно привели к снижению себестоимости на 1 ткм на 0,02%, 15,33%, 3,33%, 2,28% и соответственно. Результаты расчетов по анализу себестоимости отобразим на рисунке 3.4.


?s = 4,83 %


?ПsЗобщ = 2,56% ?ПsР = 7,18%


(100 ? ПР) * Дс = -2,69%

(100 ? ПР) * Ос = 0,34%


ОS = 0,32% ДS = -2,51%





Рисунок 3.2 - Влияние основных факторов на формирование изменения себестоимости


3.3 Анализ доли переменных, постоянных расходов и доли заработной платы в себестоимости


Анализ влияния на себестоимость изменения затрат по статьям калькуляции и технико-эксплуатационных показателей удобно проводить путем изучения каждой доли себестоимости: доли переменных расходов, доли заработной платы водителей, и доли постоянных расходов.

Анализ доли переменных расходов.

Влияние на долю переменных расходов в себестоимости изменения общей суммы переменных расходов (?S1cпер) определяется по формуле 3.6:


?S1cпер= 100 / ПР* (Пспер - 100) (3.6)


?S1cпер =100 / 93,3 * (99,7 - 100) = -0,32%

Влияние на долю переменных расходов в себестоимости изменения общего пробега подвижного состава (?S1 Lобщ) исчисляется по формуле 3.7:


?S1 Lобщ= 100 / ПР1 * (100 / ПLобщ - 1) * 100 (3.7)


где ПР1 - процент изменения выработки на 1 км пробега, %.

Выработка на 1 км пробега в ткм (Р1) рассчитывается по формуле 3.8:


Р1 = Р / Lобщ (3.8)


Р1 = 431228308,59 / 59831122 = 7,2 (ткм)

Р'1 = 402322175 / 59912130 = 6,72 (ткм)

ПР1 = 6,72 / 7,2 * 100 = 93,17%.

Значит (?S1 Lобщ) составит:

(?S1 Lобщ) = 100 / 93,17 * (100 / 115,6 - 1) * 100 = -14,51%

Влияние на долю переменных расходов в себестоимости изменения выработки на 1 км пробега (?S1p1) определяется по формуле 3.9:


?S1p1 = (100 / ПР1 - 1) * 100 (3.9)


?S1p1 = (100 / 93,17 - 1) * 100 = 7,33%

Влияние на долю переменных расходов в себестоимости изменения переменных затрат на 1 км пробега (?S1з1) исчисляется по формуле 3.10:


?S1з1= 100/ПР*(ПЗпер - 100) + 100/ПР1*(100/ПLобщ - 1)*100 (3.10)


?S1з1= 100 / 93,3 * (99,7 - 100) + 100 / 93,17 * (100 / 115,6 - 1) * 100 =(-0,32)+ (-14,51) = -14,83%

Влияние на долю переменных расходов в себестоимости изменения грузооборота (?S1p) рассчитывается по формуле 3.11:


?S1p = 100/ПР1 * (100/ПLобщ - 1)*100 + (100/ПР1 - 1)*100 (3.11)


?S1p = 100 / 93,17 * (100 / 115,6 - 1) * 100 + (100 / 93,17 - 1) * 100 =

= (-14,51) + 7,33 = -7,18%.

В результате ?S1составит (формула 3.12):


?S1= 100 / ПР * (Пc пер - 100) + 100 / ПР1 * (100 / ПLобщ - 1) * 100 +

+ (100 / ПР1 - 1) * 100


?S1 = 100 / 93,3 * (99,7 - 100) + 100 / 93,17 * (100 / 115,6 - 1) * 100

+ (100 / 93,17 - 1) * 100 = (-0,32)%+ (-14,51)% + 7,33% = -7,5%

Следовательно, доля переменных расходов в себестоимости уменьшилась на 0,32% и 14,51% за счет роста переменных затрат и снижения пробега, и увеличилась на 7,33% за счет выработки на 1 км пробега соответственно.

На изменение доли заработной платы в себестоимости (?S2) оказывают влияние степень выполнения плана по фонду заработной платы и по грузообороту. Влияние каждого из факторов исчисляется по формуле 3.12:


?S2 = (100 ? ПР) * (ПЗП - 100) + (100 ? ПР - 1) * 100 , (3.6)

?S2ЗП ?S


где ?S2ЗП - изменение доли заработной платы за счет отклонения фонда заработной платы от плана, %;

?S2 Р - изменение доли заработной платы за счет изменения грузооборота, %.

?S2 = (100 / 93,3 * (101,56 - 100) + (100 / 93,3 - 1) * 100 =

= 1,67 + 7,18 = 8,85%

?S2ЗП ?S2 Р

Таким образом, доля заработной платы в себестоимости выросла на 1,67% за счет увеличения фонда заработной платы и на 7,18% за счет увеличения грузооборота.

Изменение себестоимости за счет доли заработной платы (?Ss2) рассчитывается исходя из удельного веса доли заработной платы в общей сумме затрат (СЗП) (формула 3.13):


?Ss2 = (СЗП / 100) * ?S2 (3.13)


?Ss2 = (9,7 / 100) * 8,85 = 0,86%

На изменение доли условно-постоянных расходов в себестоимости (?S3) оказывают влияние изменение суммы условно-постоянных расходов и изменение грузооборота. Влияние каждого из этих факторов исчисляется по формуле 3.14:


?S3 = (100 ? ПР) * (ПЗпост - 100) + (100 ? ПР - 1) * 100 , (3.14)

?S3Зпост ?S3 Р


где ?S3Зпост - изменение доли условно-постоянных расходов за счет общей суммы расходов, %;

?S3 Р - изменение доли условно-постоянных расходов за счет

грузооборота, %.


?S3 = (100 / 93,3) * (95,27 - 100) + (100 / 93,3 - 1) * 100 =

= (-5,07) + 7,18 = 2,11%

?S3Зпост ?S3 Р


Таким образом, доля условно-постоянных расходов в себестоимости cнизилась на 5,07% за счет снижения суммы условно-постоянных затрат и увеличилась на 7,18% за счет роста грузооборота.

Изменение себестоимости за счет доли условно-постоянных расходов (?Ss3 рассчитывается исходя из удельного веса доли условно-постоянных расходов в общей сумме затрат (СЗпост) (формула 3.15):


?Ss3 = (СЗпост / 100) * ?S3


?Ss3 = (46,66 / 100) * 2,11 =0,98%

Результаты расчетов анализа затрат по долям представлены на рисунке 3.3, 3.4.










Рисунок 3.3 - Влияние факторов на изменение себестоимости 1 ткм


Таким образом, по данным проведенного анализа можно сделать вывод, что себестоимость на 1 ткм выросла на 4,83%, в том числе за счет увеличения общей суммы затрат она снизилась на 2,35%, а за счет увеличения грузооборота она повысилась на 7,18%.


Рисунок 3.4 - Влияние на себестоимости общей суммы расходов, допустимых и относительных отклонений и грузооборота


4. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПЕРЕВОЗОК


4.1 Анализ прибыли автотранспортной организации


В условиях рыночных отношений целью деятельности любого хозяйствующего субъекта является получение прибыли. Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу его экономического развития. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими организациями. Она обеспечивает предприятию возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников организации.

Прибыль становится важнейшим показателем для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие.

В отечественной практике экономический смысл прибыли от перевозок состоит в следующем (формула 4.1):


П = Р * (Т1ткм - S), (4.1)


где Р - объем выполненного грузооборота, ткм;

Т1ткм - тариф за 1 ткм, руб.;

S - себестоимость единицы транспортной работы

П = 431228308,6*(1886,5- 1741,5) = 62528,1 (млн. руб.)

П' = 402322175*(1880,8-1726,8) = 61957,6 (млн.руб.)

В последнее время все больший интерес проявляется к методике анализа прибыли, которая базируется на делении всех затрат на переменные и постоянные. Данная методика позволяет установить взаимосвязь между объемом производства, себестоимостью и прибылью. Такой подход называется маржинальным анализом, в основе которого лежит маржинальный доход (формула 4.2).


МД = П + TFC, (4.2)


где МД - маржинальный доход;

П - прибыль;

TFC - суммарные постоянные издержки.

Тогда прибыль будет равна (формула 4.3):


П = МД - TFC (4.3)


Величина прибыли от перевозок исчисляется по формуле 4.4:


П = Р * (Т1ткм без н. - AVC) - TFC, (4.4)


где Т1ткм без н. - тариф за 1 ткм без косвенных налогов, руб.

AVC - средние переменные издержки, руб.

Средние переменные издержки рассчитываются по формуле 4.5:

= (0,7 * ЗП + Зпер.) / Р (4.5)

= (0,7 * 78892,12+ 355069,26) / 431228308,6= 1670,45 (руб.)

AVC' = (0,7 * 80120,01+ 353998,7) / 402322175 = 1591,3 (руб.)

Суммарные постоянные издержки определяются по формуле 4.6:

= (S - AVC) * Р (4.6)

= (1886,5-1670,45)*431228308,6= 93166,8(млн.руб.)' = (1880,8-1591,3)*402322175= 116472,2 ( млн.руб.)

Исходные данные для анализа прибыли и рентабельности отражены в таблице 4.1.


Таблица 4.1 - Исходные данные для анализа прибыли и рентабельности

№ПоказательПланФакт1Общий грузооборот,. ткм431228308,64023221752Тариф за 1 ткм без налогов, руб.1886,51880,83Себестоимость, руб.1741,51726,83.1АVС, руб.1670,451591,34TFC,млн. руб.93166,8116472,2

На основе данных таблицы 4.1 и используя способ цепной подстановки, проведем анализ влияния факторов на изменение суммы прибыли.


Ппл = Р * (Т1ткм без н. - AVC) - TFC (4.7)


Ппл = 431228308,6* (1886,5 - 1670,45) - 93166,8= 76073 (млн.руб.)


Пусл.1 = Р' * (Т1ткм без н. - AVC) - TFC (4.8)


Пусл.1 = 402322175 * (1886,5 - 1670,45) -93166,8= -6245,09 (млн.руб.)


Пусл.2 = Р' * (Т'1ткм без н. - AVC) - TFC (4.9)


Пусл.2 = 402322175 * (1880,8 - 1670,45) - 93166,8= 84628,4 (млн.руб.)


Пусл.3 = Р' * (Т'1ткм без н. - AVC') - TFC (4.10)


Пусл.3 = 402322175 * (1880,8 - 1591,3) - 93166,8=23305,4 (млн.руб.)


Пф = Р' * (Т'1ткм без н. - AVC') - TFC' (4.11)


Пф = 402322175 * (1880,8 - 1591,3) - 116472,2= 69662,5 (млн.руб.)

В результате анализа выясним, на сколько изменилась прибыль за рассматриваемый период (формула 4.12):


DП = Пф - Ппл (4.12)


DП =69662,5-76073= -6410,5 (млн.руб.)

В том числе:

за счет изменения объема выполненной транспортной работы (формула 4.13):


DПР = Пусл.1 - Ппл (4.13)


DПР = -6245,09-76073= -82318,09 (млн.руб.)

за счет увеличения тарифа за 1 ткм (формула 4.14):


DПТ 1ткм без н. = Пусл.2 - Пусл.1 (4.14)


DПТ 1 ткм без н. = 84628,4-(-6245,09) = 90873,49 (млн.руб.)

за счет увеличения средних переменных затрат (формула 4.15):


DПAVC = Пусл.3 - Пусл.2 (4.15)


DПAVC = 23305,4-84628,4= - 61323 (млн. руб.)

за счет увеличения суммарных постоянных затрат (формула 4.16):


DПTFC = Пф - Пусл.3 (4.16)

DПTFC = 69662,5-23305,4 = 46357,1 (млн.руб.)

В результате проведенных расчетов видно, что прибыль в отчетном периоде по сравнению с планом уменьшилась на 6410,5 млн. руб. При этом увеличение объема выполненной транспортной работы и снижения тарифа за 1 ткм способствовали понижению прибыли на 82318,09 млн.руб. и повышению на 90873,49 млн.руб. соответственно.

Также влияние на изменение прибыли в отчетном периоде оказали и увеличение средних переменных затрат и суммарных постоянных расходов. В результате, данные факторы привели к снижению прибыли на 61323 млн.руб. и увеличению на 46357,1 млн. руб. соответственно.

Для успешного функционирования и достижения высоких результатов работы на каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. Эти мероприятия могут быть следующего характера:

увеличение объемов перевозок;

повышение качества выполнения перевозок за счет автоматизации и механизации производства, экономии всех видов ресурсов, повышения квалификации водителей и прочего персонала, роста производительности труда, наиболее полной загрузки основных фондов;

снижение себестоимости перевозок за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;

расширение рынка услуг, поиск новых клиентов и др.


4.2 Анализ рентабельности перевозок


При анализе рентабельности продукции (работ, услуг) по международным стандартам руководствуются теми же принципами, что и при анализе прибыли. Расчетную формулу по рентабельности можно представить в следующем виде (формула 4.17):

, % (4.17)


Проведем анализ рентабельности:


, % (4.18)



, % (4.19)

усл1=(402,3*(1886,5-1670,45)- 403437,02)/(402,3*1670,45+403437,02)*100=-29,4%


, % (4.20)

усл2= (402,3*(1880,8 - 1670,45)-403437,02)/(402,3*1670,45+403437,02)*100=-29,6%


, % (4.21)

усл3= (402,3*(1880,8-1591,3)-403437,02)/(402,3*1591,3+403437,02)*100=-27,4%


, % (4.22)

ф= (402,3*(1880,8-1591,3)- 116472,2)/(402,3*1591,3+116472,2)*100= -27,7%

В результате анализа выясним, на сколько изменилась рентабельность за рассматриваемый период (формула 4.23):


DR = Rф - Rпл (4.23)


DR = -27,7-(-27,6)= -0,1%

В том числе:

за счет увеличения объема грузооборота (формула 4.24):


DRР = Rусл.1 - Rпл (4.24)


DRР = -29,4 - (-27,6)=-1,8%

за счет увеличения тарифа за 1 ткм (формула 4.25):


DRТ 1 ткм без н. = Rусл.2 - Rусл.1 (4.25)


DRТ 1 ткм без н. = -29,6 - (-29,4)= -0,2%

за счет увеличения средних переменных затрат (формула 4.26):


DRAVC = Rусл.3 - Rусл.2 (4.26)


DRAVC = -27,4 - (-29,6) = 2,2%

за счет увеличения суммарных постоянных затрат (формула 4.27):


DRTFC = Rф - Rусл.3 (4.27)


DRTFC = -27,7 - (-27,4) = -0,3%

Таким образом, в результате проведенных расчетов можно сделать вывод, что рентабельность в отчетном периоде по сравнению с планом уменьшилась на 0,1%. При этом изменение объема грузооборота и суммарных постоянных затрат способствовали понижению рентабельности на 1,8% и на 0,3% соответственно.

Негативное влияние на изменение рентабельности оказали снижение тарифа за 1 ткм, что факторы привело к снижению рентабельности на 0,2% .

Для увеличения суммы прибыли и размера рентабельности предприятие должно стремиться к повышению объема транспортной работы и снижению суммарных постоянных расходов и средних переменных затрат. Для достижения этого организация должна проводить доукомплектование парка подвижного состава новыми автомобилями большей грузоподъемности; устанавливать оптимальные маршруты движения; повышать уровень механизации погрузочных работ; сокращать затраты времени на вспомогательные работы; осуществлять совершенствование клиентской базы и др.

Следовательно, осуществление данных мероприятия положительно повлияет на дальнейшую работу предприятия.

При проведении маржинального анализа необходимо выявить взаимосвязь между объемом выполненных работ, затратами и прибылью. Для определения безубыточного объема грузооборота воспользуемся аналитическим и графическим способами.

При использовании аналитического способа безубыточный объем грузооборота (Рб/у) исчисляется по формуле 4.28:


Рб/у = TFC / (T1ткм без н. - AVC) (4.28)


Рб/у = 403437,02 / (1886,5 - 1670,45) = 1867,3 (тыс.ткм)

График взаимосвязи между затратами, доходом и объемом транспортной работы приведен на рисунке 4.1.



доход,тыс. руб

ВР

978856,12

TC

795739,51

TVC


TFC

116472,2

1867,3 402322,1 грузооборот ,тыс .т

Рисунок 4.1 - График взаимосвязи между затратами, доходом и объемом транспортной работы.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ


Анализ хозяйственной деятельности предприятий любых форм собственности является неотъемлемой частью управленческих решений всех уровней. Анализ изучает все стороны деятельности организации: производство, снабжение, реализацию, финансы в их взаимодействии и взаимообусловленности, работу всех функциональных служб и внутренних подразделений. Он позволяет выявить резервы повышения эффективности деятельности предприятия и служит базой для принятия оптимальных управленческих решений и достижения высоких результатов работы.

В данной курсовой работе был произведен анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортной организации.

В первом разделе был осуществлен анализ объема перевозок грузов и грузооборота. Так, в отчетном периоде по сравнению с планом объем перевозок вырос на 9,89% и составил 1341 тыс. т. Грузооборот увеличился и составил 402322175 т.

Повышение грузооборота связано с повышением коэффикиента выпуска автомобилей на линию(118,11%), коэффициентом использования грузоподъемности ,увеличением среднесписочного количества автомобилей, занимающихся сдельными перевозками, коэффициента использования грузоподъемности, технической скорости движения подвижного состава, коэффициента использования пробега и коэффициента выпуска автомобилей на линию. В результате увеличения среднесписочного количества автомобилей на 0,02%, грузооборот увеличился на 77232,3 ткм, что составляет 0,02% к плану.

Во втором разделе курсовой работы был проведен анализ обеспеченности автотранспортной организации трудовыми ресурсами и их движения. В процессе анализа было установлено, что численность работников в отчетном периоде уменьшилась по сравнению с планом на 3 человека( 1,6%) и равна 1411 человека. При этом наибольший удельный вес в общей численности персонала по плану и по факту занимают рабочие (по плану - 96,22%, по факту - 95,89%).

Производительность труда является одним из важнейших качественных показателей работы предприятия, выражением эффективности затрат труда. Результаты расчета показали, что фактическая величина производительности труда по сравнению с планом выросла на 0,79% и равна 904,34 млн. руб. При этом увеличение общей суммы доходов положительно повлияло на изменение производительности труда. Так, за счет них она повысилась на 0,271%, в том числе за счет доходов от сдельных перевозок -на 0,217 %, за счет доходов от почасовых перевозок на 0,046%, за счет доходов от прочей деятельности на 0,008%.

По проведенным расчетам можно сделать вывод, что годовой фонд оплаты труда рабочих по сравнению с планом уменьшился на 2534,75 млн. руб., что обусловлено изменением доходов и среднегодовой заработной платы рабочих.

В третьем разделе курсовой работы был осуществлен анализ себестоимости перевозок. Анализ себестоимости позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе оценить работу предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости.

По данным расчетов видно, что себестоимость 1 ткм по факту по сравнению с планом увеличилась на 4,83%.При этом за счет снижения общей суммы затрат на 2,56% и за счет увеличения грузооборота себестоимость 1 ткм увеличилась на 7,18%.

В четвертом разделе данной курсовой работы была проанализирована прибыль и рентабельность перевозок.

В результате проведенных расчетов видно, что прибыль в отчетном периоде по сравнению с планом уменьшилась на 6410,5 млн. руб. При этом увеличение объема выполненной транспортной работы и снижения тарифа за 1 ткм способствовали понижению прибыли на 82318,09 млн.руб. и повышению на 90873,49 млн.руб. соответственно.

Также влияние на изменение прибыли в отчетном периоде оказали и увеличение средних переменных затрат и суммарных постоянных расходов. В результате, данные факторы привели к снижению прибыли на 61323 млн.руб. и увеличению на 46357,1 млн. руб. соответственно.

рентабельность в отчетном периоде по сравнению с планом уменьшилась на 0,1%. При этом изменение объема грузооборота и суммарных постоянных затрат способствовали понижению рентабельности на 1,8% и на 0,3% соответственно.

Негативное влияние на изменение рентабельности оказали снижение тарифа за 1 ткм, что факторы привело к снижению рентабельности на 0,2% .

Для увеличения суммы прибыли и размера рентабельности предприятие должно стремиться к повышению объема транспортной работы и снижению суммарных постоянных расходов и средних переменных затрат. Для достижения этого организация должна проводить доукомплектование парка подвижного состава новыми автомобилями большей грузоподъемности; устанавливать оптимальные маршруты движения; повышать уровень механизации погрузочных работ; сокращать затраты времени на вспомогательные работы; осуществлять совершенствование клиентской базы и др.


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ


1. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности коммерческой организации: Учебное пособие, 2006г.

. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: ИП «Экоперспектива»,2007г.

3. Крылов С.И. Совершенствование методологии анализа в системе управления финансовым состоянием коммерческой деятельности, 2007.

. Анализ хозяйственной деятельности на предприятиях под редакцией Стражева В.И. Минск

. Баканов, Шеремет «Теория экономического анализа» Москва 2008г


Белорусский национальный технический университет Автотракторный факультет Кафедра «Оценочная деятельность на транспорте и в промышленности»

Больше работ по теме:

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ