Анализ производительности труда и фонда заработной платы

 

1. Анализ производства и реализации продукции

Задание 1.

По данным таблицы 1 определить:

1.Удельный вес (в%) каждого вида продукции в общем объеме выпуска по плану и фактически, а также их абсолютные отклонения.

2.Способом цепной подстановки влияние структуры на выпуск продукции.

.Расчеты выполнить в таблице. Сделать выводы.

Таблица 1 - Исходные данные для анализа влияния структуры на стоимость произведенной продукции, (цифры условные)

вариантЦена, руб.Объем производства продукции, штукПо плануфактическиАВСДАВСДАВСД713014015016015301700180021001650180031003000

Решение

. Определим удельный вес по относительной величине структуры, т.е. часть совокупности разделить на всю совокупность *100%, результат оформим в таблицу 2.

. На основе данных, представленных в таблице 2, можно определить влияние на объем товарной продукции двух факторов: фактического показателя объема выпуска продукции и структурных сдвигов. Для расчета влияния структуры на объем выпуска продукции воспользуемся моделью:

где VВПобщ. - общий объем выпуска продукции, штук;

УДi - структура выпуска каждого вида продукции в общем выпуске, коэффициент;

Цi - цена одной единицы продукции, руб.

Таблица 2 - Структура выпуска произведенной продукции

ПродукцияЦена, руб. ЦОбъем производства продукции, шт.Уд. весПо плану VВП0Фактически VВП1По плану УД0Фактически УД1А1301 530,001 650,000,21460,1728В1401 700,001 800,000,23840,1885С1501 800,003 100,000,25250,3246В1602 100,003 000,000,29450,3141Итого7 130,009 550,001,00001,0000

Изменение объема товарной продукции:

ВП2 - ВП0 = 386 285,34 - 266 552,17 = 119 733,17 руб.

Изменение объема товарной продукции за счет структурных сдвигов составило:

ВП2 - ВП1 = 386 285,34 - 364 878,68 = 21 406,66 руб.

Изменение объема товарной продукции за счет изменения объема выпуска равно:

ВП1 - ВП0 = 364 878,68 - 266 552,17 = 98 326,51 руб.

На предприятии произошел прирост объема товарной продукции на 119733,17 руб., это оценивается позитивно, однако необходимо отметить более быстрый рост за счет экстенсивного фактора изменения объема выпуска 98326,51 руб., в то время как интенсивный фактор изменение объема товарной продукции за счет структурных сдвигов оказал меньшее влияние только на 21406,66 руб.

2. Анализ основных средств

Задание 2

На основании данных таблицы 3 рассчитать:

1.Удельный вес активной части основных фондов в общей стоимости основных фондов.

2.Показатели эффективности использования основных производственных фондов: фондоотдачу, фондоёмкость.

.Расчеты выполнить в таблице

Определить:

1.Прирост валовой продукции за счет эффективности использования основных фондов и среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

2.Влияние структуры основных фондов и фондоотдачи активной части ОПФ на общую фондоотдачу ОПФ.

.Написать экономические выводы.

Таблица 3 - Исходные данные для анализа влияния показателей эффективности использования основных фондов на изменение выручки, цифры условные

ВариантВыручка, тыс. руб.Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.В том числе активной части, тыс. руб.ПланФактПланФактПланФакт712012595938080

Решение

На основании данных таблицы 3 рассчитаем удельный вес активной части основных фондов в общей стоимости основных фондов, показатели эффективности использования основных производственных фондов.

Таблица 4 - Анализа показателей эффективности использования основных фондов

ПоказательПланФактОтклонениеТемп роста, %Выручка, тыс. руб.120,00125,005,00104,17Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.95,0093,00-2,0097,89В том числе активной части, тыс. руб.80,0080,000,00100,00Удельный вес активной части основных фондов в общей стоимости основных фондов, %84,2186,021,81102,15Фондоотдача1,261,340,08106,41Фондоотдача активной части основных фондов1,501,560,06104,17Фондоёмкость0,790,74-0,0593,98Фондоёмкость активной части основных фондов0,670,64-0,0396,00

Что в свою очередь привело к росту фондоотдачи на 0,08 или 6,41%, и снижению взаимообратного показателя фондоемкости на 0,05 или 6,02%. Аналогичная ситуация и с активной частью основных фондов рост фондоотдачи на 0,06 или 4,17%, и снижению взаимообратного показателя фондоемкости на 0,03 или 4,0%, однако более медленными темпами. Данную ситуацию можно охарактеризовать положительно и зафиксировать повышение эффективности и интенсивности использования основных фондов.

Для расчета влияния факторов эффективности использования основных фондов на изменение выручки используется модель:

ВП - выручка, тыс. руб.;

ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.;

ФО - фондоотдача основных фондов, руб./руб.

Таблица 5 - Оценка влияния факторов, связанных с эффективностью использования основных средств

ПоказателиВлияние на динамику выручки от продажи товаровМетодика расчетаРасчетВеличина влияния, тыс. руб.1. Средняя стоимость основных фондов, тыс. руб.-2,0 * 1,26-2,532. Фондоотдача, руб.0,08 * 93,07,533. Изменение выручки от продажи товаров всего, тыс. руб.-2,53 + 7,535,00

Изменение выручки от продажи товаров произошло за счет влияния 2 факторов, положительное влияние оказало рост фондаотдачи на 7,53 тыс. руб., в то время как снижение средней стоимости основных фондов оказало негативное влияние снизив показатель на 2,53 тыс. руб., данная ситуация оценивается позитивно, т. к. рост выручки связан с ростом интенсивного фактора ростом фондоотдачи.

Влияние структуры основных фондов (УД акт.) и фондоотдачи активной части ОПФ (ФО акт.) на общую фондоотдачу ОПФ (ФО ОПФ) определяется по модели:

Таблица 6 - Оценка влияние структуры основных фондов и фондоотдачи активной части ОПФ на общую фондоотдачу ОПФ

ПоказателиВлияние на динамику выручки от продажи товаровМетодика расчетаРасчетВеличина влияния, тыс. руб.1. Удельный вес активной части основных фондов в общей стоимости основных фондов, %1,81 * 1,50/1000,032. Фондоотдача активной части основных фондов, руб.86,02*0,06/1000,053. Изменение на общую фондоотдачу ОПФ, тыс. руб.0,03+0,050,08

Оценка влияние структуры основных фондов и фондоотдачи активной части ОПФ на общую фондоотдачу ОПФ показала положительное влияния роста удельного веса активной части основных фондов в общей стоимости основных фондов увеличило на 0,18 тыс. руб., а снижение фондоотдачи активной части основных фондов на 0,11 тыс. руб., что привело к росту общего размера фондоотдачи ОПФ на 0,07 тыс. руб.

3. Анализ производственных запасов

На основании данных таблицы 7

1.Определить среднегодовую стоимость производственных запасов.

2.Определить показатели эффективности использования производственных запасов (коэффициент оборота, коэффициент загрузки, продолжительность одного оборота). Решение выполнить в таблице.

.Определить влияние факторов на продолжительность оборота производственных запасов.

.Определить сумму высвобожденных из оборота (дополнительно привлеченных в оборот) средств в результате изменения оборачиваемости производственных запасов.

.Написать экономические выводы

Таблица 7- Исходные данные для анализа производственных запасов, цифры условные

вариантВеличина производственных запасов, тыс. руб.Выручка от реализации, тыс. руб.Базисный годОтчетный годНачало годаКонец годаНачало годаКонец годаБазисный годОтчетный год7323636409095Решение

На основании данных таблицы 7 определим среднегодовую стоимость производственных запасов, показатели эффективности использования производственных запасов (коэффициент оборота, коэффициент загрузки, продолжительность одного оборота).

1.Среднегодовая стоимость производственных запасов определяется по средней арифметической простой:

,

где Он.г. и Ок.г. - соответственно остатки запасов на начало и конец года, тыс. руб.;

Коэффициент оборота (Коб.) определяется по формуле:

где - среднегодовые остатки запасов, тыс. руб.;

В-Выручка от реализации, тыс. руб.;

Коэффициент загрузки (Кз) по формуле:

Продолжительность оборота (Поб) по формуле:

,

Д - количество дней в периоде (30; 90; 180; 360).

Таблица 8 - Анализа показателей эффективности использования производственных запасов

ПоказателиБазисный годОтчетный годОтклонениеТемп роста, %Выручка от реализации, тыс. руб.90,0095,005,00105,56Величина производственных запасов, тыс. руб.- Начало года32,0036,004,00112,50- Конец года36,0040,004,00111,11Среднегодовая стоимость производственных запасов, тыс. руб.34,0038,004,00111,76Коэффициент оборота, об.2,652,50-0,1594,44Коэффициент загрузки0,380,400,02105,88Продолжительность одного оборота, дней136,00144,008,00105,88

Данные таблицы 8 свидетельствуют о том, что за анализируемый период выручка от реализации выросла на 5 тыс. руб. или на 5,56%.

Следует отметить, что в динамике происходит рост средней величины товарных запасов анализируемой организации на 4 тыс. руб. или на 11,76% при одновременном росте выручки от продаж на 5,56%, что оценивается отрицательно и обусловило замедление скорости товарного обращения (на 0,15 оборота или 5,56%), и впоследствии ведет к увеличению продолжительности одного оборота на 8 дней или 5,88%.

Факторный анализ продолжительности оборота делается по модели: способом цепной подстановки.

Снижение продолжительности одного оборота на 8 дней было обусловлено ростом средней стоимости товарных запасов на 16 тыс. руб., а рост выручки от продажи товаров привело к снижению на 8 тыс. руб.

Таблица 9 - Оценка влияния факторов, связанных с эффективностью использования товарных запасов

ПоказателиВлияние на динамику выручки от продажи товаров (ТО)Методика расчетаРасчетВеличина влияния, тыс. руб.1. Средняя стоимость товарных запасов, тыс. руб.162. Выручка от продажи товаров всего, тыс. руб.-83. Изменение продолжительности оборота, дней8

Сумма высвобожденных средств из оборота (-Э) или дополнительно привлеченных в оборот средств (+Э) определяется по формуле:

,

где Вфакт. - выручка отчетного периода, тыс. руб.

Сумма дополнительно привлеченных в оборот средств 2,11 тыс. руб.

4. Анализ производительности труда и фонда заработной платы

1. По данным таблицы 10 рассчитать:

1.1. Общее количество отработанного времени:

А) всеми работниками за год, чел. час.;

Б) рабочими, чел. час.

. 2. Среднегодовую выработку, млн. руб.:

А) одного работника ППП;

Б) одного рабочего;

.3. среднедневную выработку одного рабочего, тыс. руб.;

.4. среднечасовую выработку одного рабочего, тыс. руб.;

.5. среднегодовую заработную плату 1 работника ППП, тыс. руб.

.6. Удельный вес рабочих в общей численности работников ППП, %.

2.Выполнить факторный анализ среднегодовой выработки одного работника ППП. Сделать вывод.

3.Выполнить факторный анализ объема СМР, в том числе за счет изменения численности ППП и среднегодовой выработки.

.Пересчитать плановый фонд заработной платы на фактической объем СМР.

.Определить абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы.

.Сделать факторный анализ фонда заработной платы, в том числе за счет изменения численности работников ППП и среднегодовой заработной платы способом абсолютных разниц.

Таблица 10 - Исходные данные для анализа производительности труда и фонда заработной платы (цифры условные)

вариантОбъем СМР, млн. руб.Ср. списочная численность ППП, чел.В том числе рабочих, чел.Отработано 1 работни-ком в год, днейПродолжительность раб. дня, час.Общий ФЗП, млн. руб.ПланФактПланФактПланФактПланФактПланФактПланФакт723,926,2404332352322307,88,03,02,6

Решение

. По данным таблицы 10 рассчитаем показатели использования производительности труда и фонда заработной платы, результаты внесем в таблицу 11.

Таблица 11 - Анализ производительности труда и фонда заработной платы

ПоказателиПланФактОтклонениеТемп роста, %12345Объем СМР, млн. руб.23,9026,202,30109,62Ср. списочная численность ППП, чел40,0043,003,00107,50В том числе рабочих, чел.32,0035,003,00109,38Удельный вес рабочих в общей численности работников ППП, %.80,0081,401,40101,74Отработано 1 работником в год, дней232,00230,00-2,0099,14Продолжительность рабочего дня, час.7,808,000,20102,56Общее количество отработанного времени всеми работниками за год, чел. час72 384,0079 120,006 736,00109,31Общее количество отработанного времени рабочими, чел. час57 907,2064 400,006 492,80111,21Среднегодовая выработка одного работника ППП, млн. руб.0,600,610,01101,98Среднегодовая выработка одного рабочего, млн. руб.0,750,750,00100,23Среднедневная выработка одного рабочего, тыс. руб.3,223,250,04101,10

. Факторный анализ среднегодовой выработки одного работника ППП делается по модели:

,

где УД - удельный вес рабочих в общей численности работников ППП, %;

Д - количество отработанных дней одним рабочим, дней;

П - продолжительность рабочего дня, час.;

ЧВ - часовая выработка одного рабочего, тыс. руб.

Таблица 12 - Факторный анализ среднегодовой выработки одного работника ППП

ПоказателиГВ0ГВ`ГВ``ГВ```ГВ1ВлияниеУдельный вес рабочих в общей численности работников ППП0,800,810,810,810,81607,92-597,50= =10,42Количество отработанных дней одним рабочим, дней232,00232,00230,00230,00230,00602,68-607,92 =-5,24Продолжительность рабочего дня, час.7,807,807,807,808,00602,68-602,68= =0,00Часовая выработка одного рабочего, тыс. руб.0,410,410,410,410,41609,30-602,68= =6,62Среднегодовая выработка одного работника ППП, тыс. руб.597,50607,92602,68602,68609,30609,30-597,5= =11,80

Среднегодовая выработка одного работника возросла на 11,80 тыс. руб. Ее рост связан с ростом доли рабочих в общей численности ППП на 0,01. Влияние этого фактора оценивается в 10,42 тыс. руб.

Отрицательное влияние оказали потери рабочего времени в результате чего выработка снизилась соответственно на 5,24 тыс. руб. и на 0,0 тыс. руб. Прирост среднечасовой выработки привело к росту среднегодовой выработки работников на 6,62 тыс. руб.

. Факторный анализ по формуле:

,

где ЧРППП - численность работников ППП;

ГВ - годовая выработка одного работника ППП, тыс. руб.;

Изменение объема СМР за счет изменения численность работников ППП:

СМР0 = ЧРппп0 * ГВ0

СМР0 = 40 * 597,50 = 23 900,00 тыс. руб.

СМР` = ЧРппп1 * ГВ0

СМР` = 43 * 597,50 = 25 692,50 тыс. руб.

DСМР(ЧРппп) = СМР` - СМР0 = 25 692,50 - 23 900,00 = 1 792,50 тыс. руб.

Изменение объема СМР за счет изменения годовой выработки одного работника ППП:

СМР1 = ЧРппп1 * ГВ1

СМР1= 43 * 609,30 = 26 199,90 тыс. руб.

DСМР(ГВ) = СМР1 - СМР` = 26 199,90 - 25692,50 = 507,40 тыс. руб.

Найдем общее изменение объема СМР за счет влияния этих двух факторов:

DСМР(ЧРппп) + DСМР(ГВ) = 1 792,50 + 507,40 = 2299,90 тыс. руб.

Оба фактора оказали положительное влияние на рост объема СМР, наибольшее влияние оказало изменения численность работников ППП на 1792,50 тыс. р уб., в то время как изменения годовой выработки одного работника ППП только на 507,40 тыс. руб.

. Пересчет планового фонда заработной платы на фактической объем СМР делается по формуле:

,

где IВП - коэффициент выполнения плана по объему СМР.

ФЗПскорр. = (3,0 - 2,0) + (2,0 * 1,096) = 3,19 млн. руб.

. Абсолютное отклонение фонда заработной платы определяется по формуле:

;

DФЗПабс. = 2,6 - 3,0 = -0,4 млн. руб.

Относительное отклонение фонда заработной платы определяется по формуле:

DФЗПотн. = 2,6 - 3,19 = -0,59 млн. руб.

. Факторный анализ фонда заработной платы делается способом абсолютных разниц по модели:

,

где ЧР - численность работников, чел.;

средняя заработная плата одного работника ППП, тыс. руб.

Таблица 13 - Оценка влияния факторов, связанных с эффективностью использования фонда заработной платы

ПоказателиВлияние на динамику фонда заработной платыМетодика расчетаРасчетВеличина влияния, тыс. руб.1. Численность работников, чел.225,002. Средняя заработная плата одного работника ППП, тыс. руб.-624,793. Изменение фонда заработной платы, тыс. руб.225 + (-624,79)-399,79

Таким образом, экономия фонда заработной платы в размере 399,79 тыс. руб. произошла за счёт понижения среднегодовой оплаты труда работников ППП (на 624,79 тыс. руб.). Увеличение численности рабочих на 3 чел. привело к перерасходу в сумме 225,0 тыс. руб.

Заключение

В ходе выполнение работы были решены следующие задачи:

·Умение использовать способы элиминирования для факторного анализа различных объектов анализа в зависимости от модели, делать сравнительный и факторный анализ производства и реализации продукции;

·Рассчитывать влияние структуры производства продукции на общий объем выручки, показатели эффективности использования основных фондов и их влияние на выпуск продукции, эффективности использования производственных запасов, абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы.

Список литературы

труд производительность фондоотдача продукция

1.Анализ финансовой отчетности [Текст]: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Изд-во Омега-Л, 2012.-408 с.

2.Баканов М. Теория экономического анализа. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство: Финансы и статистика, 2011. - 320 с.

.Бариленко, В.И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие [Текст] / В.И. Бариленко, С.И. Кузнецов, Л.К. Плотникова, О.В. Иванова; под общ. ред. В.И. Бариленко. - М.: КНОРУС, 2010. - 416 с.

.Бывшев В.А. Эконометрика. - М.: Издательство: Финансы и статистика, 2010. - 480 с.

.Горелик О.М. Технико-экономический анализ и его инструментальные средства. - М.: Издательство: Финансы и статистика, 2012. - 240 с.

.Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: практикум/Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 2-е изд., перераб. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. - 144 с.

.Финансовый менеджмент: управление капиталом и инвестициями: Учебник для вузов.-М.: ГУ ВШЭ, 2012.-504 с.

.Чернышева Э.А., Чернышева Ю.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: МарТ, 2010. - 304 с.

.Чиркова М.Б. Анализ хозяйственной деятельности организации: сборник заданий и тестов. - М.: Издательство: Эксмо, 2012. - 160 с.

1. Анализ производства и реализации продукции Задание 1. По данным таблицы 1 определить: 1.Удельный вес (в%) каждого вида продукции в общем объеме

Больше работ по теме: