Анализ прибыли и рентабельности производства в современных условиях хозяйствования

 

Оглавление


Введение

. Экономическая сущность прибыли и рентабельности в современных условиях рыночной экономики

.1 Сущность прибыли со стороны отечественных авторов, ее функции и направления анализа

.2 Понятие рентабельности производства с точки зрения отечественных авторов, ее содержание, направления и цели анализа

.3 Методика расчета абсолютных показателей прибыли и рентабельности предприятия

. Оценка и анализ прибыли и рентабельности в современных условиях хозяйствования на примере автозаправочного комплекса «ЮСТА»

.1 Характеристика предприятия

.2 Анализ финансовых результатов деятельности автозаправочного комплекса «Юста»

.3 Анализ прибыли и рентабельности производственной деятельности

Заключение

Библиографический список


Введение


Любая хозяйственная деятельность должна иметь какой-либо результат. Прибыль - это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства (организаций <#"justify">Объектом исследования является прибыль и рентабельность производственной деятельности автозаправочного комплекса «ЮСТА».

Предметом исследования является механизм анализа прибыли и рентабельности производства в современных условиях хозяйствования.

Целью работы является анализ прибыли и рентабельности производственной деятельности автозаправочного комплекса «ЮСТА».

Достижение поставленной цели предопределило постановку и решение следующих задач:

-раскрытие сущности понятий экономических категорий «прибыль» и «рентабельность» в рыночной экономике;

-рассмотрение содержания перечисленных категорий, направления и целей их анализа;

-изучение методики расчета абсолютных показателей прибыли и рентабельности предприятия;

-оценка и анализ прибыли и рентабельности в современных условиях хозяйствования на примере автозаправочного комплекса «Юста».


1. Экономическая сущность прибыли и рентабельности в современных условиях рыночной экономики


.1 Сущность прибыли со стороны отечественных авторов, ее функции и направления анализа


Экономическая сущность прибыли - одна из сложных и дискуссионных проблем в современной экономической теории. С экономической точки зрения, прибыль - это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. С точки зрения хозяйственной, прибыль - это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода.

Различные экономисты по-разному трактуют понятие прибыль - рассмотрим некоторые из них.

Бланк И.А., анализируя финансовые механизмы управления формированием операционной прибыли, характеризует прибыль как «один из важнейших результатов финансовой деятельности предприятия». Это сумма следующих видов прибыли предприятия: прибыли от реализации продукции (или операционной прибыли), прибыли от реализации имущества и прибыли от внереализационных операций при главной роли операционной прибыли» [4, С.242-243].

Ефимова О. В. под финансовым результатом деятельности предприятия понимая прибыль, в то же время отмечает, что «действительно конечный результат тот, правом, распоряжаться которым обладают собственники».

Савицкая Г.В. отмечает, что «финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности»: «прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции» [19, С.312].

Селезнева Н.Н. и Ионова А.Ф. дают следующее определение прибыли: «Прибыль - это выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности; прибыль представляет собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления предпринимательской деятельности. Прибыль - это особый систематически воспроизводимый ресурс коммерческой организации, конечная цель развития бизнеса» [20, С.137].

А.Д. Шеремет в своей книге «Комплексный анализ хозяйственной деятельности» определяет рентабельность как «основной показатель эффективности хозяйственной деятельности». Он отмечает, что показатели рентабельности «рассчитываются как относительные показатели финансовых результатов, полученных предприятием за отчетный период». Согласно определению А.Д. Шеремета «экономическое содержание показателей рентабельности сводится к прибыльности деятельности предприятия» [25, С.112].

Нужно сказать, что эта мысль чрезвычайно важна для уяснения сути понятия «рентабельность», которое будет рассматриваться в следующем пункте данной работы.

Приведенные определения фактически разделяют термины «прибыль» и «прибыльность». Здесь, прибыль - это определенная величина, представляющая собой оценку в деньгах разности между полученными доходами и соотнесенными с ними расходами.

Прибыльность - это показатель, демонстрирующий соотношение полученной фирмой прибыли (то есть вышеуказанной оценки) с определенными величинами, численно характеризующими факторы образования прибыли, ее «зарабатывания».

К ним относят активы, собственные источники средств (собственный капитал), выручку, расходы и т. д.

Прибыль - показатель абсолютный, прибыльность - относительный.

Таким образом, изучив различные формулировки понятия «прибыль» дадим своё определение: «прибыль - конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы». Отметим, что прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду земли и основных фондов, доходы от ценных бумаг и т.д.).

Значение прибыли обусловлено тем, что это основной источник производственного и социального развития предприятия, а с другой стороны - она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Поэтому в росте суммы прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство.

Прибыль предприятия выполняет ряд важнейших функций: прибыль является критерием и показателем эффективности деятельности предприятия; прибыль обладает стимулирующей функцией; прибыль является источником формирования бюджетов различных уровней. Прибыль организации - основной фактор экономического и социального развития, как самого предприятия, так и общества в целом.

Таким образом, прибыль представляет собой конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы. Отметим, что прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности.

Анализ прибыли направлен на выявление резервов повышения суммы и уровня прибыли.

Оценка прибыли характеризует деловую активность и финансовое благополучие предприятия через различные показатели.

Факторы роста прибыли - это мероприятия направленные на увеличение прибыли.

Во-первых, разработка и внедрение нового товара или товара более высокого качества. При этом масса прибыли, и рост уровня рентабельности обеспечивается за счет увеличения выпуска продукции с более высокой рентабельностью, а также за счет роста отпускных цен при повышении качества продукции;

Во-вторых, освоение новых рынков. При этом возможен рост объема продаж;

В-третьих, внедрение новых прогрессивных методов производства, освоение новых видов сырья и материалов. Этот фактор тесно связан со снижением себестоимости продукции;

В-четвертых, внедрение мероприятий по совершенствованию организации производства и управлению. Этот фактор относится к факторам роста производительности труда управленческого персонала;

В-пятых, применение рискованных мероприятий. Прибыль рассматривается как вознаграждение за риск;

В-шестых, привлечение заемных средств. До тех пор пока процентная ставка по банковским кредитам остается ниже нормы прибыли на вложенный капитал прибыль от привлеченных заемных средств растет и повышается рентабельность собственного капитала.

В-седьмых, внешние факторы (независящие от предприятия): рост или снижение цен на сырье и материалы и др.;

В-восьмых, влияние структуры рынка: рыночный спрос, динамика прироста населения, уровень доходов, размер цен и др.

В-девятых, факторы воздействия информации;

В-десятых, колебания конъюнктуры рынка;

В-одиннадцатых, признание деятельности предприятия особо полезной для общества.

Таким образом, воздействуя на те, или иные факторы, предприятие способно увеличить прибыль.

1.2 Понятие рентабельности производства с точки зрения отечественных авторов, ее содержание, направления и цели анализа


В общеупотребительном смысле слово «рентабельный» означает «оправдывающий расходы, не убыточный» [23, С.267]. Этот смысл понятия рентабельности недалек от его экономической интерпретации. Так, например, В.В. Ковалев, определяя один из видов показателей рентабельности как «экономическую эффективность» определяет ее как «относительный показатель, соизмеряющий полученный эффект с затратами или ресурсами, используемыми для достижения этого эффекта» [12, С.407]. В целом, отмечает В.В. Ковалев, показатели рентабельности рассчитываются как «отношение полученного дохода (прибыли) к средней величине использованных ресурсов». Таким образом, общая трактовка показателей рентабельности заключается в следующем: мы ждем, что получим ответ на вопрос о том, сколько копеек прибыли принес нам рубль затрат.

А.Д. Шеремет определяет рентабельность как «основной показатель эффективности хозяйственной деятельности» [25, С.121]. Он отмечает, что показатели рентабельности «рассчитываются как относительные показатели финансовых результатов, полученных предприятием за отчетный период» (там же). Согласно определению А.Д. Шеремета «экономическое содержание показателей рентабельности сводится к прибыльности деятельности предприятия».

Говоря о показателях рентабельности, А.Д. Шеремет отмечает, что «показателем истинной эффективности может быть только рентабельность продаж, то есть отношение прибыли к выручке». «Истинную эффективность» автор предлагает определять тремя способами: рентабельность продаж по прибыли от продажи; рентабельность продаж по бухгалтерской (до налогообложения) прибыли; рентабельность продаж по чистой прибыли.

Бугрова С.М. отмечает, что коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность компании [6, С.93-94]. Эти коэффициенты рассчитываются как отношение полученной прибыли к затраченным средствам, либо как отношение полученной прибыли к объему реализованной продукции.

Савицкая Г.В. указывает, что показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании[19, С.418-420].

Таким образом, рассмотрев понятия данные разными экономистами, предложим своё: рентабельность - это характеристика успешности коммерческой деятельности, формируемая путем соотношения величины полученной в результате этой деятельности прибыли с денежной оценкой факторов, обеспечивших ее (прибыли) получение.

Рентабельность предприятия - это показатель, который является важной характеристикой факторной среды формирования прибыли предприятия.

Исходя из этого данный показатель является обязательным элементом сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия.

Эта группа показателей рентабельности формируется на основе расчета уровней рентабельности (доходности) по показателям прибыли, валовых расходов и валового дохода предприятия, и рассчитывается как отношение прибыли к валовому доходу или прибыли к валовым расходам.

Рентабельность продукции можно рассчитать по всей проданной продукции и по отдельным ее видам. В первом случае она определяется как отношение прибыли от продажи продукции к затратам на ее производство и обращение. Показатели рентабельности по всей проданной продукции дают представление об эффективности текущих затрат предприятия и доходности продаваемой продукции.

Во втором случае определяется рентабельность отдельных видов продукции. Она зависит от цены, по которой продукция продается потребителю, и расходов по данному ее виду.

Рентабельность производственных фондов рассчитывается как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов и оборотных средств. Этот показатель можно рассчитать как по налогооблагаемой, так и по чистой прибыли.

Рентабельность капитала (активов) предприятия определяется по стоимости имущества, имеющегося в его распоряжении. Эта группа показателей рентабельности формируется на основе расчета уровней рентабельности в зависимости от изменения размера и характера авансированных средств: все активы предприятия; инвестиционный капитал (собственные средства и долгосрочные обязательства); акционерный (собственный) капитал.

Несовпадение уровней рентабельности по этим показателям характеризует степень использования предприятием заемных финансовых средств для повышения доходности: долгосрочных кредитов и других заемных средств.

Данные показатели имеют практическое применение, так как отвечают интересам участников предприятия. Так, администрацию предприятия интересует отдача (доходность) всех активов (всего капитала); потенциальных инвесторов и кредиторов отдача на инвестируемый капитал; собственников и учредителей доходность акций и т.д.

Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в факторную систему с различной степенью детализации, что задает границы выявления и оценки производственных резервов.

При анализе путей повышения рентабельности важно разделять влияние внешних и внутренних факторов.

Такие показатели, как цена продукта и ресурса, объем потребляемых ресурсов и объем производства продукции, прибыль от продажи и рентабельность (доходность) продаж находятся между собой в тесной функциональной связи и зависят от организации и управления деятельностью предприятия.

Поэтому важен контроль за изменениями внутренних факторов: снижение материалоемкости и трудоемкости продукции, повышение отдачи основных фондов и т. д.

Анализ рентабельности предоставляет информацию как о внешнем окружении, о развитии в прошлом и будущих перспективах отрасли в целом и конкурентах, о ситуации на рынках сбыта и закупок, так и о внутренних возможностях предприятия, служит инструментом принятия решений в каждом блоке управления (планирование, организация, координирование, учет и контроль, мотивация). Анализ необходим для: повышения обоснованности планирования и жесткости нормативов управления; обеспечения эффективной и бесперебойной организации деятельности; своевременности координирования как реакции на внешние и внутренние изменения; оценки достоверности учета и оперативности контроля; мотивации работников к достижению поставленных целей.

Для обеспечения основных принципов анализа системности и комплексности, экономичности, нацеленности на решение проблем перед его проведением формируют систему аналитических показателей. В систему включают минимально необходимое и достаточное количество взаимосвязанных аналитических показателей, среди которых: натуральные и стоимостные; абсолютные и относительные; средние и удельные; конечные и частные; количественные и качественные характеристики.

Отметим, что в рамках управления прибылью, как правило, используются приемы следующих видов анализа: горизонтальный анализ (динамика прибыли); вертикальный анализ (структура доходов и расходов); анализ коэффициентов (рентабельность); факторный анализ (модели Дюпон).

Поэтому анализ рентабельности следует проводить в комплексе, что будет способствовать более полному анализу финансового состояния.

Цель проведения анализа не техническое совершенство, а выявление сфер разногласий. Количественные методы анализа всегда требуют качественной проверки полученных выводов опытными специалистами-экспертами. Анализ проводится для постановки проблемы и подготовки управленческих решений. Анализ осуществляется в следующей последовательности: определение целей анализа; сбор информации; обработка информации с целью обеспечения достоверности и сопоставимости данных; формирование системы аналитических показателей; разработка алгоритма проведения анализа; расчет показателей, составление аналитических таблиц, схем, диаграмм; сравнение рассчитанных показателей с плановыми величинами, с нормативами, со среднеотраслевыми данными; определение факторов, влияющих на показатели; построение факторных моделей, анализ взаимосвязи и взаимозависимости показателей, факторов; постановка проблемы, обобщение результатов анализа, выводы, рекомендации для принятия управленческих решений.

Проведение анализа рентабельности строится на соблюдении определенных принципов: регулярности проведения (анализ должен проводиться через регулярные интервалы времени, при любых результатах деятельности, что позволяет устранить имеющиеся трудности и закрепить достигнутые успехи); объективности (результаты анализа должны описывать фактическое состояние и давать ему непредвзятую оценку); комплексности (выявляются всевозможные взаимозависимости и факторы).

По своей сути анализ рентабельности является способом накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью: охарактеризовать текущее и будущее финансовое состояние предприятия; рассчитать возможные и оптимальные темпы развития компании с позиции финансового обеспечения; выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации.


1.3 Методика расчета абсолютных показателей прибыли и рентабельности предприятия

прибыль рентабельность экономика финансовый

Прибыль отчетного периода отражается общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя прибыль от реализации продукции связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.

Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов: изменения объема реализации; изменения структуры реализации; изменение отпускных цен на реализованную продукцию; изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Приведем методику формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции:

Расчет общего изменения прибыли (ДР) от реализации продукции:


ДР = Р1 - Р0 (1)


Р1 - прибыль отчетного года;

Р0 - прибыль базисного года.

Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (ДР1):

ДР1 = Np1 - Np1,0 = Уp1q1 - Уp0q1 (2)


Np1 = Уp1q1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р - цена; q - количество);

Np1,0 = Уp0q1 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (ДР2) (объема продукции в оценке по базовой себестоимости):


ДР2 = Р0К1 - Р0 = Р01 - 1) (3)


Р0 - прибыль базисного года;

К1 - коэффициент роста объема реализации продукции.


К1 = S1,0/S0 (4)


S1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год в ценах и тарифах базисного года;

S0 - себестоимость базисного года.

Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (ДР3):


ДР3 = Р02 - К1) (5)


К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам


К2 = Np1,0/Np0 (6)


Np1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного года;

Np0 - реализация в базисном году.

Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ДР4):


ДP4 = S1,0 - S1 (7)


S1,0 - себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах и условиях базисного года;

S1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:


ДP = P1 - P0 = ДP1 + ДP2 + ДP3 + ДP4 (8)

(9)


ДP - общее изменение прибыли;

ДPi - изменение прибыли за счет i-го фактора.

Анализ рентабельности деятельности предприятия многие авторы предлагают начать анализ с вертикального и горизонтального анализа финансовых результатов.

Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).


ДР = P t - P t-1 (10)

Темп роста Р = P t / P t-1 *100 (11)


Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников и позволяет перейти к относительным оценкам, чтобы проводить хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, и сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оценивается не только абсолютными, но и относительными показателями. Относительные показатели являются системой показателей рентабельности.

Рентабельность активов отражает эффективность использования текущих активов предприятия и показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в текущие активы предприятия и определяется по формуле:


(12)


Рентабельность оборотного капитала характеризует прибыль, полученную предприятием с каждого рубля, вложенного в оборотные активы предприятия и определяется по формуле:


(13)


Рентабельность производственной деятельности определяется по формуле:


(14)

Рентабельность собственного капитала характеризует эффективность использования собственного капитала, т.е. характеризует прибыль, получаемую предприятием с каждого рубля собственного капитала, и определяется по формуле:


(15)


Рентабельность продаж показывает, какую долю, чистая прибыль занимает в общем объеме продаж


(16)


Рентабельность затрат показывает сколько чистой прибыли приходится на 1 рубль затрат.


(17)


Любой хозяйственный процесс складывается под влиянием разнообразных факторов. Изучение этих факторов и умение управлять ими позволяет воздействовать на изменение показателей эффективности деятельности предприятия и на финансовые результаты.

Совокупное влияние факторов в реальной жизни происходит одновременное изменение нескольких факторов. Как правило, рост переменных затрат вынуждает предприятие повышает цену. Реальность повышения цены определяется возможностью реализации продукции


2. Оценка и анализ прибыли и рентабельности в современных условиях хозяйствования на примере автозаправочного комплекса «ЮСТА»


.1 Характеристика предприятия


Основными видами деятельности АЗК «ЮСТА» согласно Уставу являются: оптовая торговля моторным топливом, включая авиационный бензин; оптовая торговля прочим жидким и газообразным топливом; оптовая торговля твердым топливом; оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, деятельность автомобильного грузового транспорта; другие, не запрещенные законодательством, виды деятельности.

Фактически АЗК «ЮСТА» осуществляет оптовую торговлю жидким и газообразным и твердым топливом. Качество реализуемых нефтепродуктов подтверждается паспортами качества и сертификатами соответствия заводов-изготовителей: Премиум-95 ГОСТ Р 51105-97 производства группы Уфимских НПЗ; Регуляр-92 ГОСТ Р 51105-97 производства ЕНПУ НГДУ «Елховнефть»; Регуляр Евро-92 ГОСТ Р 51866-2002 производства НПЗ ОАО «ТАИФ-НК»; Регуляр-92 ГОСТ Р 51105-97 производства группы Уфимских НПЗ; Нормаль-80 ГОСТ Р 51105-97 производства ЕНПУ НГДУ «Елховнефть»; Нормаль-80 ГОСТ Р 51105-97 производства НПЗ ОАО «ТАИФ-НК»; Топливо дизельное Л-0,05-62 ГОСТ 305-82 производства ЕНПУ НГДУ «Елховнефть»; Топливо дизельное Л-0,05-62 ГОСТ 305-82 производства НПЗ ОАО «ТАИФ-НК»; Топливо дизельное Л-0,05-62 ГОСТ 305-82 производства группы Уфимских НПЗ; Топливо дизельное З-0,05 минус 35 ГОСТ 305-82.

Нефтепродукты соответствуют европейским нормам «Евро-2», «Евро-3» и «Евро-4» и выпускаются по соответствующим нормативным документам: автомобильные бензины, дизельное топливо. АЗК «ЮСТА» Плодотворно сотрудничает с компаниями давальцев Уфимской группы НПЗ. Осуществляет реализацию с ЛПДС «Хохлы», «Травники».

Рассмотрим основные финансовые показатели предприятия за период с 2010 по 2012 годы.


Таблица 1 - Финансовые показатели АЗК «ЮСТА»

Наименование показателей2010 год2011 год2012 годТыс. руб.Доля, %Тыс. руб.Доля, %Тыс. руб.Доля, %Выручка (нетто) от оказания услуг68337100,072581100,081541100,01234567Себестоимость работ, услуг5660782,86217185,76912484,8Валовая прибыль1173017,21041014,31241715,2Коммерческие расходы00,000,000,0Прибыль (убыток) от продаж1173017,21041014,31241715,2Проценты к получению00,000,000,0Проценты к уплате00,000,000,0Прочие доходы1410,21250,21490,2Прочие расходы1290,21150,21370,2Прибыль (убыток) до налогообложения1174217,21042014,41242915,2Текущий налог на прибыль23483,420842,924863,0Чистая прибыль (убыток) отчетного периода939413,7833611,5994312,2

.2 Анализ финансовых результатов деятельности автозаправочного комплекса «Юста»


На основании таблицы 1 проведем вертикальный анализ финансовых результатов предприятия (таблица 2):


Таблица 2 - Вертикальный анализ финансовых результатов

Наименование показателей2010 год2011 год2012 годТыс. руб.Доля, %Тыс. руб.Доля, %Тыс. руб.Доля, %Выручка (нетто) от оказания услуг68337100,072581100,081541100,0Себестоимость работ, услуг5660782,86217185,76912484,8Валовая прибыль1173017,21041014,31241715,21234567Коммерческие расходы00,000,000,0Прибыль (убыток) от продаж1173017,21041014,31241715,2Проценты к получению00,000,000,0Проценты к уплате00,000,000,0Прочие доходы1410,21250,21490,2Прочие расходы1290,21150,21370,2Прибыль (убыток) до налогообложения1174217,21042014,41242915,2Текущий налог на прибыль23483,420842,924863,0Чистая прибыль (убыток) отчетного периода939413,7833611,5994312,2

В соответствии с таблицей 2 приведем динамику показателей финансовых результатов (таблица 3):


Таблица 3 - Динамика показателей финансовых результатов

Наименование показателей2010 год2011 год2012 годД, +-.Темп роста, %Д, +-.Темп роста, %Д, +-.Темп роста, %Выручка (нетто) от оказания услуг10027117,24244106,28960112,3Себестоимость работ, услуг8695118,15564109,86953111,2Валовая прибыль1332112,8-132188,72007119,3Коммерческие расходы000Прибыль (убыток) от продаж1332112,8-132188,72007119,3Проценты к получению0001234567Проценты к уплате000Прочие доходы16112,8-1688,724119,3Прочие расходы15112,8-1588,722119,3Прибыль (убыток) до налогообложения1333112,8-132288,72009119,3Текущий налог на прибыль267112,8-26488,7402119,3Чистая прибыль (убыток) отчетного периода1066112,8-105888,71607119,3

.3 Анализ прибыли и рентабельности производственной деятельности автозаправочного комплекса «Юста»


В соответствии с формулами, приведенными в пункте 1.3., проведем оценку влияния факторов на показатели прибыли.

ДПР2010 год= 851+5257-4776=1332 тыс. руб.

ДПР2011 год= 267+2688-4276=-1321 тыс. руб.

ДПР2012 год= 867+2912-1772=2007 тыс. руб.

На основании полученных данных составим таблицу 4:


Таблица 4 - Влияние факторов на прибыль от продаж

Показатели2010 год2011 год2012 годИзменение прибыли1332-13212007За счет объема продукции851267867цены продукции525726882912себестоимости на 1 ед. продукции-4776-4276-1772Итого 1332-13212007

Анализ тенденций показателей прибыли представлен на рисунке 1:


Рисунок 1 - Динамика выручки, себестоимости и чистой прибыли АЗК «Юста»


Рассмотрев основные показатели прибыли автозаправочного комплекса «Юста», можно сделать вывод, что в целом за исследуемый период имеется тенденция роста, как по выручке, так и по себестоимости.

Прибыль предприятия имеет тенденцию роста за исследуемый период, однако в 2011 году наблюдается снижение показателя, вызванное увеличением темпа роста себестоимости по сравнению с темпом роста выручки.

В соответствии с формулами, приведенными в пункте 1.3., рассчитаем показатели рентабельности автозаправочного комплекса «Юста»:

Рассчитаем рентабельность активов

Ra 2010 г = 11730*(1-0.2)/26257*100 = 37,0%

Ra 2011 г =10410*(1-0.2)/29842*100 = 31,7%

Ra 2012 г =12417*(1-0.2)/34195*100 = 33,3%

Рассчитаем рентабельность оборотного капитала

Ra 2010 г = 11730/11868*100 = 102,4%

Ra 2011 г =10410/13489*100 = 87,7%

Ra 2012 г =12417/15456*100 = 92,1%

Рассчитаем рентабельность производственной деятельности

Rпд 2010 г = 11730/(14389+10114)*100 = 49,6%

Rпд 2011 г =10410/(16353+11494)*100 = 42,5%

Rпд 2012 г =12417/(18739+13171)*100 = 44,6%

Рассчитаем рентабельность собственного капитала ск 2010 г =9394/ 10011*100 = 85,9%ск 2011 г =8336/ 11523*100 = 70,6%ск 2012 г =9943/ 13956*100 = 74,9%

Рассчитаем рентабельность продаж

Rпд 2010 г = 11730/68337*100 = 17,2%

Rпд 2011 г =10410/72581*100 = 14,3%

Rпд 2012 г =12417/ 81541*100 = 15,2%

Рассчитаем рентабельность затрат

Rпд 2010 г = 11730/56607*100 = 20,72%

Rпд 2011 г =10410/62171*100 = 16,74%

Rпд 2012 г =12417/ 69124*100 = 17,96%

На основании полученных данных составим таблицу 5:


Таблица 5 - Анализ показателей рентабельности хозяйственной деятельности

Показатели2010 год2011 год2012 годминсредмаксРентабельность активов, % 37,031,733,331,733,337,0Рентабельность оборотного капитала, % 102,487,792,187,792,1102,4Рентабельность производственной деятельности, % 49,642,544,642,544,649,6Рентабельность собственного капитала, % 85,970,674,970,674,985,9Рентабельность продаж, %17,214,315,214,315,217,2Рентабельность затрат, %20,7216,7417,9616,7417,9620,72

На основании данных таблицы 5, графически представим анализ тенденций показателей рентабельности производственной деятельности автозаправочного комплекса «Юста»:

Динамика рентабельности активов предприятия представлена на рисунке 2:


Рисунок 2 - Рентабельность активов АЗК «ЮСТА»


Из рисунка 2 видно, что рентабельность активов снижается 37% до 33,3%, это означает, что снижается прибыльность с каждого рубля, вложенного в активы предприятия.


Рисунок 3 - Рентабельность оборотного капитала АЗК «ЮСТА»


Рентабельность оборотного капитала снижается с 102,4% до 92,1%, это означает, что снижается прибыльность с каждого рубля, вложенного в оборотный капитал предприятия. При этом рентабельность находится на высоком уровне.

Рисунок 4 - Рентабельность производственной деятельности АЗК «ЮСТА»


Рентабельность производственной деятельности снижается с 49,6% до 44,6%, это означает, что снижается прибыльность с каждого рубля, вложенного в основные фонды и материальные запасы предприятия.


Рисунок 5 -Рентабельность собственного капитала АЗК «ЮСТА»


Из рисунка 5 видно, что рентабельность собственного капитала снижается до 74,9%, это означает, что снижается прибыльность с каждого рубля, вложенного в собственный капитал предприятия.


Рисунок 6 - Рентабельность продаж и затрат АЗК «ЮСТА»


Рентабельность продаж и затрат снижается по сравнению с показателями на 2010 год, при этом следует отметить, что имеется тенденция роста показателя относительно 2011 года - это положительная динамика развития предприятия.

Таким образом, рассмотрена деятельность АЗК «ЮСТА» и проанализированы факторы, влияющие на прибыль и рентабельность производственной деятельности автозаправочного комплекса.

В целом за исследуемый период имеется тенденция роста, как по выручке, так и по себестоимости.

Прибыль предприятия имеет тенденцию роста за исследуемый период, при этом в 2011 году наблюдается снижение показателя, вызванное увеличением темпа роста себестоимости по сравнению с темпом роста выручки.

Рентабельность активов снижается с 37% до 33,3%, это означает, что снижается прибыльность с каждого рубля, вложенного в активы предприятия.

Рентабельность оборотного капитала снижается с 102,4% до 92,1%, это означает, что снижается прибыльность с каждого рубля, вложенного в оборотный капитал предприятия. При этом рентабельность находится на высоком уровне.

Рентабельность производственной деятельности снижается с 49,6% до 44,6%, это означает, что снижается прибыльность с каждого рубля, вложенного в основные фонды и материальные запасы предприятия.

Рентабельность собственного капитала снижается до 74,9%, это означает, что снижается прибыльность с каждого рубля, вложенного в собственный капитал предприятия.

Рентабельность продаж и затрат снижается по сравнению с показателями на 2010 год.

Таким образом, можно отметить одну из основных проблем предприятия - это снижение рентабельности.

Данную проблему можно решить воздействую на следующие факторы: увеличить выручку, увеличить объемы реализации, увеличить цены, снизить себестоимость, снизить закупочные цены, сократить персонал. Все перечисленные факторы будут способствовать росту прибыли, а это положительно отразится на рентабельности предприятия.


Заключение


В ходе выполнения курсовой работы рассмотрено понятие «Прибыль», предложенное различными авторами. Сформулировано авторское определение понятия «Рентабельность». Рассмотрена экономическая сущность данных категорий в современных условиях рыночной экономики, а также их содержание, направления и цели анализа.

В практической части курсовой работы проанализированы прибыль и рентабельность производственной деятельности автозаправочного комплекса «Юста». На основании проведенных расчетов выяснилось, что за исследуемый период имеется тенденция роста таких финансовых показателей, как выручка себестоимость.

Прибыль предприятия имеет тенденцию роста за исследуемый период, однако в 2011 году наблюдается снижение показателя, вызванное увеличением темпа роста себестоимости по сравнению с темпом роста выручки.

Анализ коэффициентов рентабельности показал, что все рассматриваемые показатели имеют тенденцию снижения за исследуемый период. На мой взгляд, данная проблема относится по типу к проблеме развития, так как имеется потенциальная возможность увеличения прибыли. Решение данной проблемы представляется в следующих мероприятиях: увеличение выручки, увеличение объемов реализации, увеличение цены, снижение себестоимости, снижение закупочных цен, сокращение персонала.


Библиографический список


1. Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М.С. Абрютина, А.В. Грачев А.В. М.: Дело и Сервис, 2011;

. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Л.А. Богдановская, Г.Г. Виногоров, О.Ф. Мигун и др.; под общ. ред. В.И. Стражева. 2-е изд. Мн.: Высш. шк., 2010;

3. Бланк И.А. Управление денежными потоками. К.: Ника-Центр, Эльга, 2012;

4. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент. - К.:НИКА-центр, 2011. - 528с;

5. Бочаров В.В. Финансовый анализ. - СПб: Питер, 2012;

. Бугрова С.М. Финансовый менеджмент/ С.М. Бугрова, Н.М. Гук; Кемеровский технологический институт пищевой промышленности. - Кемерово, 2012. - с.177;

. Бороненкова С.А. Управленческий анализ. - М.: Финансы и статистика, 2011;

8. Волков О.И., Скляренко В.К. Экономика предприятия.- М.: ИНФРА-М, 2011;

9. Грищенко, Ю.И. Анализ себестоимости продукции // Справочник экономиста -2012;

10. Глазунов, В.Н. Обеспечение текущей деятельности предприятия // Финансы.-2012.-№1.-с.67-69;

11. Ефимова, О.В. Финансовый анализ. 4-е изд., перераб. и доп / О.В. Ефимова. М.: Бухгалтерский учет, 2012;

12. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. М.: Финансы и статистика, 2012. - 512 с.;

. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2011;

14. Компллексный экономический анализ хозяйственной деятельности / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В., Малеева, Л.И. Ушвицкий.-М.:Финансы и статистика, 2012;

15. Краева М.И. Экономические аспекты оценки земли как элемента недвижимого имущества территории. - М., 2011;

16. Крылов, Э.И. Маржинальный анализ себестоимости и прибыли / Э И. Крылов, А.В. Мальцева, Л.М. Марцулевич. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011;

17. Малич, В.А. Анализ финансовой деятельности предприятий и организаций / В.А. Малич. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011;

18. Орлов, Б.Л. Управленческий и финансовый анализ деятельности предприятия / Б.Л. Орлов, В.В. Осипов. М.: УРОА, 2012. 123 с.;

. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. Мн.: ООО «Новое знание», 2012. 688 с.;

. Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2011;

. Селезнева Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011;

. Финансовый менеджмент: теория и практика / под ред. Е.С. Стояновой. М.: Перспектива, 2011;

. Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / И.Н. Чуев, Чуева Л.Н. - Москва, 2011. - 368.;

24. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. - Ростов н/Д.: Феникс, 2012.;

. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. 2012.


Оглавление Введение . Экономическая сущность прибыли и рентабельности в современных условиях рыночной экономики .1 Сущность прибыли со стороны отеч

Больше работ по теме:

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ