Анализ налоговых поступлений в бюджеты разных уровней в бюджетной системе РФ и всевозможные пути их увеличения

 

Введение

Налоги - это важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы - непременное условие сбалансированности государственной казны.

К числу наиболее сложных экономических проблем относятся: проблемы формирования налоговых доходов, проблемы увеличения налоговых поступлений, поиски факторов, оказывающих на них влияние. Решение таких проблем имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы, поэтому выбранная тема курсовой работы является актуальной.

Целью данной работы является анализ налоговых поступлений в бюджеты разных уровней в бюджетной системе РФ и всевозможные пути их увеличения. В связи с заданной целью формируются следующие задачи:

)Рассмотреть понятия налогов и их функций;

)Рассмотреть роль налогов в формировании Бюджетов разных уровней в бюджетной системе РФ;

)Проанализировать изменение нормативно-правовой базы современной налогово-бюджетной системы РФ за 2011-2013 год;

)Проанализировать поступления в консолидированный бюджет РФ 2012-2013 год, рассмотреть их состав и структуру;

)Рассмотреть динамику налоговых поступлений в бюджет Нижегородской области за 1-ый квартал 2013 года и выявить их основные недостатки;

)Провести факторный анализ налога на доходы физических лиц.

)Определить проблемы и пути совершенствования налоговых доходов федерального бюджета.

)Сформулировать предложения по увеличению налоговых поступлений в бюджеты РФ.

Объектом исследования данной курсовой работы являются: налоги и их роль в формировании бюджета. Предметом исследования является государственный бюджет, как ведущее звено финансовой системы. В качестве метода исследования был выбран метод группировки.

При написании курсовой работы использовались нормативно-правовые акты РФ, учебная литература и статьи печатных изданий за 2012 год российских авторов по теме «Современная налогово-бюджетная система Российской Федерации».

Глава 1: Теоретические основы налогов и налогово-бюджетной системы

1.1Сущность и функции налогов

налог федеральный бюджет

Налоги - это многогранное финансовое явление. Они одновременно выступают в качестве основного источника бюджетной системы, инструмента государственного финансового регулирования общественного воспроизводства, спроса и предложения, накопления и потребления [7]. Налоги, выступая ценой общественных благ или услуг, представляют собой необходимый элемент рыночной экономики

Налоги и сборы характеризуются следующими признаками:

·Взимание производится в соответствии с законом.

·Наличие индивидуальности.

·Принудительно-обязательная форма платежа.

·Безвозмездность платежа для налогоплательщика [10].

Что бы иметь возможность взимать налоги важно установить: налогоплательщика - физическое или юридическое лицо; объект налогообложения - прибыль, доход имущество; налоговую базу (стоимостную, физическую и др.); налоговый период; порядок начисления налога; налоговую ставку; срок выплаты налога. Без наличия хотя бы одного из данных условий, налогообложение не вправе осуществляться.

Многие привыкли видеть в налогах, в основном, орудие экономического принуждения государства, предполагая, что уплачивая обязательные платежи, они ни получают от государства, ни чего, тем самым считая государственную поддержку мизерной [5]. Налогоплательщики, стремящиеся уйти от налоговых последствий, активно использую процедуру перерегистрации, так как она довольно сложная и требует много времени. Отсюда отрицательное действие объективных рыночных и налоговых законов в налоговых отношениях и, как результат, преобладание субъективных подходов к построению государством налоговой системы и налоговой политики.

В НК РФ налоги определяются следующим образом: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» [2]. Данное определение способно охарактеризовать налог, как единичный случай отдельного платежа отдельным налогоплательщикам в период его погашения. Но на самом деле экономический смысл налогов имеет более глубокие корни.

Налоги - это финансовая категория. Ее смысл и особенности обусловлены внешней формой существования и внутренним экономическим содержанием. Налоги могут быть двух видов: прямые и косвенные. Прямые -взимаемые государством на прямую с дохода или имущества налогоплательщика. Косвенные подразумевают под собой надбавку к цене, которая устанавливается на товары (услуги) [7].

Налоги возникли в связи с появлением и развитием государства, которому для существования и выполнения своих общественно-экономических функций нужны финансовые ресурсы. Взаимосвязь такова: если бы не было государства - не было бы и самих налогов и наоборот, без налогов нет государства. Соответственно в связи с этим возникают налоговые отношения, имеющие правовую принудительную форму и за пределами которой, они не являются налоговыми отношениями.

Экономическим принципом и важнейшим правилом полноценного функционирования налогов, является наличие определенной и достаточной степени развития товарно-денежных отношений. Развитая налоговая система соответствует наиболее развитому рынку, так как содержанием финансовой категории налогов являются исключительно денежные отношения. Тем самым, налоговые отношения - это денежные отношения, которые принимают обязательную, публично-правовую, императивную форму.

Налоги - неотъемлемый атрибут рынка, поэтому суть налогов и характер управления ими необходимо изучать во взаимосвязи с объективными законами и закономерностями взаимодействия рынка и товарно-денежных отношений. С этой позиции налоги являются ценой общественных благ (услуг), которые предоставляются государством как полноценным участником общественного воспроизводственного процесса и потребляемых его коллективами или обществом в целом.

Каждый отдельный взятый акт, выполнения налогоплательщиком налогового обязательства (платы налога), невозможно рассматривать как отдельный случай классического эквивалентного обмена налогов на услуги государства. Здесь эквивалентность носит относительную форму, когда можно говорить об индивидуальной (относительной) безвозмездности налога и безэквивалентности налоговых отношений по поводу изъятия средств налогоплательщика в бюджет государства, что и отражается в определении налога НК РФ.

Налоговые отношения в современной экономике появляются не только из функции денег, как финансового эквивалента ценности (масштаба цен). Здесь особенность налогов состоит в том, что они являются специфической, иррациональной и монопольной ценой публичных услуг (услуг государства).

Специфика налогов, как цены публичных услуг, заключается в том, что эквивалентный, возвратный характер налоговых отношений проявляется не в частном акте уплаты налогового платежа, а лишь на уровне макроэкономики, когда государство может являться как макроэкономическим юридическим лицом, ведущим свое финансовое хозяйство и имеющим свой «расчетный счет» - бюджет, в котором отражаются публичные расходы и доходы, а публичные услуги, налоги и расходы рассматриваются в их общем составе за бюджетный год.

Налоги представляют собой иррациональную цену государственных услуг, поскольку она возникает путем денежной оценки законодательно установленной величины публичных расходов, которая сама складывается из множества цен на товары, работы и услуги, необходимые для выполнения государством своих функций, а не путем купли-продажи. Специфика и иррациональность налогов как цены публичных услуг заключается во временных разрывах моментов уплаты налогов и в потреблении общественных благ (получения выгод). Человек, пользующийся общественными благами, как правило, даже не предполагает, что уплачивает налоги, представляя себе налоговый платеж, как вынужденное, безвозмездное изъятие государством части его собственных доходов. Это является причиной массовых уклонений субъектов от уплаты налогов. Доведение до сознания людей ценовой сущности налогов является одним из направлений формирования налоговой культуры. Налогоплательщики должны понимать, что уклонение от налогов равнозначно воровству, а представители государственной власти - что величина установленных ими налогов должна хотя бы примерно соответствовать объему и качеству действительно предоставленных общественных благ.

Налоги являются монопольной ценой публичных услуг, что своеобразием обслуживаемого ими «рынка». Условия «сделки» в этом случае диктует государство, будучи «продавцом» - монополистом общественных благ, у которого конкурентов нет и быть не может. Тем самым и цена общественных благ является монопольной, т.е. чаще всего завышенной. Но существует серьезное экономическое обоснование, сдерживающее финансовый аппетит правительства: низкие доходы налогоплательщиков и завышенные налоги расшатывают социальную стабильность, ослабляя экономические стимулы производства и инвестирования, а также снижая предпринимательскую и трудовую активность, что неизбежно сказывается и на финансовом благосостоянии самого государства.

Если в основе налогов лежат государственные расходы, связанные с воспроизводством общественных благ (услуг), то окончательный размер налогов как ценового понятия формируется под влиянием спроса на налоги и предложения источников их уплаты в пределах достигнутого уровня развития экономики. Спрос на налоги предъявляет государство, заинтересованное в росте публичных расходов путем увеличения налогов. В силу принудительной формы налоговых отношений, влияние спроса на ценовые параметры наиболее важно, чем влияние предложения. Спрос на налоги и доходы постоянно увеличивает предложение источников - государство способно поглотить практически любую сумму налоговых сборов. Тем самым за соблюдением налогового законодательства установлен жесткий государственный налоговый и финансовый контроль.

Сущность налогов конкретизируется через их функции:

·совокупного денежного эквивалента ценности публичных услуг государства.

·фискальную.

·регулирующую.

·контрольную.

Налоги при выполнении функции совокупного денежного эквивалента ценности общественных благ принимают форму специфической, иррациональной и монопольной цены публичных услуг, которая формируется на основе бубличных расходов и под влиянием спроса и предложения. Баланс бюджетных доходов и расходов за финансовый год определяет эквивалентное налоговое равновесие в экономике РФ, осуществляющееся в процессе налогового бюджетирования. Эта функция имеет взаимосвязь с формированием налогового бремени на уровне экономики в целом, ее отраслей и отдельных категорий налогоплательщиков.

Фискальная функция налогов. В ней налоги выступают в качестве основного источника государственных доходов, аккумулируемых в бюджетной системе страны. В данной функции обслуживается весь налоговый процесс: деятельность субъектов налоговых отношений по налоговому планированию, формирование налогового бюджета, его утверждение и исполнение. Фискальное предназначение налогов - создание устойчивой доходной базы бюджетной системы государства, достаточной для финансирования требуемых бюджетных расходов на базе роста производства и доходов в экономике. Фискальная функция выполняется эффективно, когда происходит стабильное увеличение налоговых поступлений при наиболее высоких или равных темпах экономического роста, т.е. не за счет усиления налогового бремени, а за счет увеличения налоговых баз, объектов налогообложения и источников уплаты налогов.

Налоги в своей регулирующей функции обслуживают процессы сознательного вмешательства страны в рыночную экономику, активно используя при этом налоги, стимулирующие и сдерживающие экономический рост, инвестиционной активности, совокупного спроса и предложения. Регулирование осуществляется путем управления разными видами налоговых платежей, методами и элементами налогообложения в соответствии с принятой концепцией налоговой политики. Регулирующие свойства налогов в большей степени проявляются в условиях ценового налогового равновесия. Регулирование - это не самоцель, оно должно быть подчинено эффективному решению фискальных задач при оптимальных параметрах налоговой нагрузки на экономику и налогоплательщиков. Регулирующие свойства налогов активно используют в процессе управления налоговыми потоками, государством и организациями.

Контрольная функция налогов обусловлена законодательно-правовой формой фискальных платежей. Это вызывает необходимость проведения контроля со стороны государственных органов за правильностью исчисления, полнотой и сроками уплаты налогов, а так же самоконтроля со стороны налогоплательщиков с целью снижения риска подвергнуться налоговым санкциям за нарушение налогового законодательства. Поэтому контрольная функция налогов не существует во вне органической связи с фискальной и регулирующей функциями. Любое налоговое отношение реализуется, как правило, одновременно и в фискальной, и в регулирующей, и в контрольной функциях. Главным общим условием эффективности налогового контроля считается оптимальность налогового бремени. Контрольная функция налогов реализуется в форме налоговых проверок, со стороны налоговых органов, мониторинга самих налогоплательщиков и в других формах.[7]

1.2Роль налогов в формировании бюджетов разных уровней в бюджетной системе

Бюджетная <#"justify">1.Бюджеты внебюджетных государственных фондов и федеральный бюджет РФ.

.Бюджеты субъектов РФ (89 бюджетов: 55 краевых и областных бюджетов, 21 республиканский бюджет ; 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области и городские бюджеты Санкт-Петербурга и Москвы) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.

.Местные бюджеты (около 29 тыс. городских бюджетов, поселковых, районных и сельских).[6]

Формирование всех уровней в составе консолидированного бюджета РФ (федерального, территориальных бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов) и их исполнение - достаточно сложный, и многофакторный процесс, результатом которого определяется финансовая обстановка в стране на последующий финансовый год, на среднесрочную и долгосрочную перспективу. В пределах этой задачи возникают некие трудности, которые связанны с мобилизацией налоговых поступлений и их планированием.

В основу разграничения налогов по уровням бюджетной системы могут быть положены следующие принципы: зависимость размера поступления по налогу от результатов деятельности органов власти и управления; степень мобильности облагаемой базы; экономическая эффективность отдельных видов объектов обложения; необходимость осуществления функции макроэкономического регулирования.

Чтобы рассмотреть роль налогов в формировании доходов бюджетов различных уровней, нужно разбить доходы по их видам.

Федеральный бюджет увеличивается за счет налоговых доходов от федеральных налогов и сборов, которые предусмотрены налоговыми режимами (Табл.№1.1).

На основе поступлений в бюджет РФ на начало января 2013 года, налоговые доходы федерального бюджета составили 5 142 млн. руб. от общей суммы всех поступлений (налоговых и неналоговых) -10 958 млн. руб. на начало января 2013 года, что соответствует 7,7% от ВВП. Можно сделать вывод, что федеральные налоги и сборы (на 1 января 2013 года) составляют ?46,93 % от общего бюджета страны.

Планируемый доход федерального бюджета на 2013 г. определяется исходя из планируемого объема ВВП в размере 66 515 млрд. руб. и уровня инфляции 5-6% (декабрь 2013 года к декабрю 2012 года). В итоге, прогнозируемый общий объем дохода федерального бюджета составит 12 865 млрд. руб., а общий запланированный объем расходов в сумме 13 387 млрд. рублей. Следовательно, в стране будет преобладать дефицит в размере 521 млрд. руб. [28].

Определив среднюю долю каждого налогового платежа в качестве дохода в Федеральный бюджет, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес принадлежит налогу на добычу полезных ископаемых(47,06%) [27]. Этот доход объединяет в себе множество различных таможенных пошлин (вывозных и ввозных), в основном применяется при вывозе газа и сырой нефти. Значительное место так же занимает налог на добавленную стоимость на товары (услуги), осуществляемые на территории РФ (36,67%). Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории России составляют 6,64%. Доля налога на прибыль организаций составляет 4,33%.

Рассмотрим региональные налоги для определения их роли в общем бюджете страны (Табл. 1.2).

Таблица 1.2

Налоговые доходы регионального бюджета РФ на 1 января 2013 года [31].

№ДоходыСумма (тыс. руб.)Удельный вес (%)1Налог на имущество организаций536 272 18785,53%2Транспортный налог90 163 79214,38%3Налог на игорный бизнес290 8790,04%4Налог на имущество предприятий177 8320,02%5Прочие налоги и сборы (по отмененным налогам и сборам субъектов Российской Федерации)45 4720,007Всего доходов:626 950 162100%

Региональный бюджет в начале 2013 года составил 626.95 млрд. руб. от общей суммы всех поступлений (10 958,1 млрд. руб.). Наиболее важную роль в формировании регионального бюджета играет налог на имущество организаций, который составляет 85,53% и транспортный налог 14,38%. Тем самым, региональные налоги и сборы на 1 января 2013 года составляют ? 5,72% от общего бюджета страны на тот же период. Рассмотрим поступление местных налогов в общий бюджет страны (Табл. 1.3).

Таблица 1.3

Налоговые доходы местного бюджета РФ на 1 января 2013 года [31].

№ДоходСумма (тыс.руб.)Удельный вес (%)1Налог на имущество организаций3 683 89931,59%2Налог на игорный бизнес8 5130,07%3Транспортный налог7 898 65167,75%4Налог на имущество предприятий56 0040,48%5Прочие налоги и сборы (по отмененным налогам и сборам субъектов Российской Федерации)11 0900,095%Всего доходов:11 658 157100%

Налоговые доходы местных бюджетов на 1 января 2013 года, составляют 11,6 млрд. руб. Это 0,1 % от общего бюджета РФ.

Налог на имущество организаций- самый значимый источник налоговых поступлений как регионального бюджета РФ, так и местного. Он занимает наибольшую долю в общем объеме поступлений налогов -31,5%

Налоговые платежи, являются неотъемлемой частью формирования доходной базы как консолидированного бюджета РФ в целом, так и бюджетов всех трех уровней. Рациональное распределение налоговых доходов, между бюджетами разных уровней, является достаточно сложной задачей в связи с тем, что изменение темпов экономического развития страны не всегда совпадает с интересами и потребностями региональных властей, что существенно влияет на решение определенного круга поставленных задач. Соответственно возникает проблема сбалансированности каждого бюджета. Тем самым решение задачи о распределение налоговых доходов должно так же создавать определенный уровень финансовой самостоятельности местных и региональных бюджетов, чего невозможно добиться, если не обеспечивать их достаточным уровнем собственных налогов [11].

Подводя итог роли налогов в формировании федеральных, региональных и местных бюджетов, можно прийти к выводу, что наиболее доходной базой бюджетов разных уровней, являются доли и суммы отчислений от налогов вышестоящих уровней, а так же поддержка в виде дотаций, трансфертов и субвенций. На основе вышеизложенных фактов, можно с уверенностью заявить, что Федеральный бюджет РФ - это ведущее звено бюджетной системы России, являющийся основным финансовым планом страны, в котором объединены основные финансовые категории.

.3Нормативно правовая база налогово-бюджетной системы Российской Федерации

При создании проекта федерального бюджета на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов приняты меры, нацеленные на реализацию широкого спектра задач, сформулированных в Бюджетном послании. К этим задачам относится: обеспечение макроэкономической устойчивости; согласованность долгосрочного и стратегического и бюджетного планирования; нацеленность бюджетной системы на достижение поставленных целей, задач и конкретных результатов; создание и внедрение инструментов поддержки инноваций; рост качества общественного капитала; формирование расходов федерального бюджета РФ с учетом повышения эффективности социальной защиты населения; увеличения фондов оплаты труда работникам бюджетной сферы и денежного довольствия военнослужащим, развитие образования, здравоохранения и социального обслуживания, обеспечение обороноспособности страны, развитие транспортных инфраструктур, оптимизации масштабов и форм поддержки экономики; увеличение и укрепление бюджетов бюджетной системы; совершенствование налогового администрирования [4].

Эти меры, в первую очередь повлияют на макроэкономическую стабильность, последовательное снижение дефицита бюджетной системы государства, а так же на предсказуемые параметры инфляции. Так как в планируемом бюджетном проекте на 2011-2013 год преобладает дефицит федерального бюджета, необходимо сократить его с 5,9% ВВП до 2,9% к концу в 2013 года. По оценке правительства уровень инфляции в 2011 составлял 6,5%, в 2012 году -6%, а в 2013 году составит - 5,5 %.

В результате перспектив создания инструментов поддержки инноваций, приняты новые федеральные законы № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» и № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием федерального закона «Об инновационном центре «Сколково» [2].

Для совершенствования налогового администрирования, внесены изменения в первую и вторую часть НК РФ и некоторые другие законодательные акты.

Так же, Правительством России был утвержден порядок разработки, реализации и оценки эффективности государственных программ РФ, в целях исполнения Федерального закона № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений». Принят ряд нормативных правовых актов, которые определяют порядок осуществления федеральными органами исполнительной власти функции и полномочий учредителя федерального государственного учреждения [33].

Расходы федерального бюджета сформированы в соответствии с основными направлениями бюджетных расходов. К ним относятся расходы: на государственное управление и местное самоуправление; в сфере международной деятельности; на сельское хозяйство и рыболовство; на охрану окружающей среды; на транспорт и связь; расходы в области социально-культурной сферы; на здравоохранение; на социальную политику; расходы в качестве финансовой помощи другим бюджетам бюджетной системы и другое.

При формировании расходов федерального бюджета предусмотрена индексация на 6,5 % денежного довольствия военнослужащих и приравненных к ним лиц, фонда оплаты труда работников федеральных государственных учреждений, денежного содержания судей и прокурорских работников и стипендиального фонда [13].

Проектом федерального бюджета на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов запланировано финансирование комплекса программ обеспечения безопасности населения на транспорте в сумме 13,3 млрд. рублей ежегодно, а так же предусмотрены бюджетные ассигнования в объеме 1 млрд. рублей на проведение противоаварийных мероприятий в зданиях государственных и муниципальных общеобразовательных учреждений. На обеспечение реализации проекта по созданию инновационного центра «Сколково» в 2011 - 2013 годах планируется направить бюджетные ассигнования в размере около 54 млрд. рублей [29].

Для решения поставленных задач необходимо первоначально ускорить введение Правительством РФ проекта федерального закона «О государственном прогнозировании и социально-экономическом развитии Российской Федерации», а также разработать и утвердить прогноз на долгосрочную перспективу социально-экономического развития РФ на период до 2030 года [24].

Для того чтобы данный прогноз стал наиболее эффективным он должен отражать результаты ранее выполненных целей и задач, а так же носить целевой характер.

Одновременно с проектом федерального закона о федеральном бюджете на плановый период 2012 и 2013 годов представлен реестр расходных обязательств.

Так как в Бюджетном послании отмечена необходимость изыскания возможности, для повышения доходов бюджетной системы, то на 2011-2013 годы, формирование доходов государственного бюджета осуществляется за счет изменений внесенных в бюджетное, налоговое, таможенное законодательство, позволяющие повысить ввозные таможенные пошлины и индексацию акцизов, совершенствуя тем самым налоговое администрирование и увеличивая доходы федерального бюджета в 2011 году на 255 млрд. рублей, или на 0,5 % ВВП, в 2012 году - на 441 млрд. руб., или на 0,8 % ВВП, в 2013 году - на 669,1 млрд. руб., или на 1,1 %ВВП.

К бюджетным расходам на 2011-2013 годы относятся расходы на: социальную политику (5,8% ВВП), национальную экономику (3,5% ВВП), Национальную оборону (3% ВВП). Расходы на «Обслуживание государственного и муниципального долга» в 2011 году составляли 280 млрд. руб. Правительством РФ предполагает увеличить расходы до 600,7 млрд. руб. в 2013 году. Соответственно государственный долг Российской Федерации на начало 2014 года увеличится по данным прогноза в 3,45 раза по сравнению с началом 2010 года и составит 11,1 трлн. руб., или 18 % ВВП. Доля внутреннего долга в совокупном объеме госдолга составит 79 % [3] (Рис 1.1, Рис 1.2, Рис 1.3)

Наиболее удельный вес расходов РФ в период с 2011 по 2013 год имеют расходы транспортной инфраструктуры ? 34% и развития высоких технологий ?30 %.

В итоге можно сделать вывод, что основными целями бюджетной политики на данном этапе являются: использование бюджета РФ, как важнейшего инструмента стимулирования экономики; создание в стане условий для долгосрочной бюджетной стабильности; рост эффективности расходования бюджета страны; стимулирование налоговой системы; разработка более развитой пенсионной системы; создание мер по поддержанию стабильности банковской системы РФ.

Глава 2: Роль налоговых доходов в формировании государственного бюджета Российской Федерации.

.1 Структурный анализ основных налогов в консолидированный бюджет

Консолидированный бюджет РФ представляет собой свод консолидированных бюджетов субъектов РФ, федерального бюджета, а также государственных территориальных внебюджетных фондов (Рис 2.1).

Рис. 2.1 Консолидированный бюджет Российской Федерации. *Авторская работа.

Доходы консолидированного бюджета России за 2012-2013 год складываются за счет налоговых и неналоговых поступлений. К налоговым доходам относятся: обязательный платеж за пользование природными ресурсами (36,4%); НДС (24,3%); налоги на прибыль организаций (16,6%); НДФЛ (13,6%); налог на имущество предприятий (4,5%); акцизы (2,3%) от общих налоговых поступлений; налоги на совокупный доход (1,6%) и прочие обязательные платежи. Неналоговые доходы составляют всего около 9% от всех поступлений в консолидированный бюджет [9].

Обеспечить рост налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ можно за счет проведения разного рода мероприятий по увеличению степени собираемости налогов.

Практика показывает, что определенное влияние, на увеличение степени налоговых платежей, оказало реструктурирование накопившейся налоговой задолженности по платежам в бюджеты разных уровней. Основным правилом для проведения данной реструктуризации является полная и вовремя уплаченная накопившаяся сумма налоговых долгов [23].

Замечено, что данная экономическая ситуация всегда по-разному влияет на поведение налогов и сборов. Так, отчисление косвенных налогов в отличие от прямых, оказывается более устойчивым к экономической нестабильности. Формирование бюджета за счет прямых и косвенных налогов было бы гарантией устойчивости и стабильности бюджета в чрезвычайных случаях, обусловленных неблагоприятной ситуацией в экономике.

По данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет РФ в период с января до июля 2012 года поступили налоговые платежи на сумму 6488 млрд. руб., что на 14,7% больше, чем в 2011 году. В конце июля 2012 года поступления в консолидированный бюджет увеличились еще на 3,1 % и составили 1031 млрд. руб. (Табл.2.1)

Наибольшую долю налогов консолидированного бюджета в январе-июле 2012 года составили приходы налога на прибыль организаций - 22,9%, налога на добычу полезных ископаемых - 22,0%, НДФЛ - 19,0%, НДС на товары (услуги), реализуемые в России, ввозимые из Белорусии и Казахстана - 18,4%. (Рис. 2.2)

Рис. 2.2 Структура поступивших налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ по видам в январе-июле 2012 года [32].

В консолидированный бюджет России в январе-июле 2012 году перечислено федеральных налогов и сборов на общую сумму 5795 млрд. руб. (89,4% от всей суммы налоговых поступлений), региональных - на 392 млрд. руб. (6,0%), местных - на 90 млрд. руб. (1,4%), налогов со специальным налоговым режимом - на 207 млрд. руб. (3,2%).

Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ в январе-июле 2012 года, составило 1482 млрд. руб. Тем самым произошло увеличение по сравнению с этим же периодом прошлого года, на 4,3%. Доля налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты России по соответствующим ставкам за 2012 год, снизилась по сравнению с предыдущим годом на 0,9 % и составила 95,5%; доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, увеличилась на 0,9 % и стала составлять 3,1%, по сравнению с предыдущим годом (2,2%) . В июле 2012 года поступление налога на прибыль организаций составило 185,3 млрд. рублей и увеличилось по сравнению с прошлым месяцем на 17,5%, то есть на 27,6 млрд. руб. (Табл.2.2).

В консолидированный бюджет России, (консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации) в январе-июле 2012 года прибыло 1230 млрд. руб. от НДФЛ, что на 14,9% больше, чем за этот же период прошлого, 2011 года (1070,6 млрд. руб.). В июле 2012 года поступление НДФЛ составило 225 млрд. руб., что на 33,4 млрд. руб. (на 17,4%) больше, чем в предыдущем месяце. НДФЛ взимается в частности с заработной платы и премиальных выплат, а так же с доходов от продажи имущества, с гонорар за интеллектуальную деятельность, с подарков и выигрышей, с оплаты за питание, обучение и другое [31]. (Табл.2.3)

Таблица 2.3

Поступление НДФЛ в консолидированный бюджет РФ [3].

Январь-июль 2012 года.Млрд. руб.В % к итогуВсего:1230,9100С доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ1165,194,6с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, адвокатов и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ9,70,8с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со статьей 227.1 НК РФ.3,50,3

В бюджет РФ, в январе-июле 2012 года, поступило акцизов по подакцизным товарам, выпущенным на территории России на сумму 451 млрд. руб., это на 33,9% больше по сравнению с соответствующим периодом прошлого года (341 млрд. руб.). Акцизы преимущественно устанавливаются на товары массового потребления (алкоголь, табак, автомобильный бензин, дизельное топливо). В 2012 году часть этих поступлений составила 97,1%. Только за июль 2012 года поступило акцизов, на сумму 90 млрд. руб., что на 27,2 % больше чем в прошлом месяце [31] (Табл. 2.4)

В январе-июле 2012г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 1425,2 млрд. руб., увеличившись по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 26,2%. Налогоплательщиками данного налога являются недропользователи - организации, занимающиеся добычей нефти газа и угля. Самым наиболее востребованным природным ресурсом является нефть. Доля поступлений налога на добычу нефти составила 86,6% и сократилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 3,2%. В июле 2012 года поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 178 млрд. руб., что на 11,8% меньше по отношению к предыдущему месяцу [32] (Табл. 2.5)

По данным Федеральной налоговой службы, задолженность по обязательным платежам на 1 августа 2012 года составила 723,6 млрд. руб. Ее увеличение составило 7,2%, в том числе по налогу на добычу полезных ископаемых - 42,8%, акцизам - 34,8%, налогу на прибыль организаций - на 13,6%, НДС - на 5,6% [31].

В соответствии с неуплаченными во время обязательными платежами возникает недоимка налогов и сборов, то есть образуется долг по выплате налогов. Данная задолженность на начало августа 2012 года составила 338 млрд. руб. (46,71% от общей суммы всей задолженности). По сравнению с январем 2012г. она увеличилась на 16,78%, в том числе по налогу на добычу полезных ископаемых - на 63,38%, налогу на прибыль организаций - на 33,3%, акцизам в целом - на 25,49%, НДС - на 25,18% [25].

Анализ показывает, что налоговые поступления, приносимые имущественными налогами, наиболее устойчивы по отношению к притоку от подоходных налогов. Основной причиной данной устойчивости является тот факт, что величина доходов населения страны во многом зависит от текущей экономической ситуации, которая складывается под давлением экономической политики центрального правительства РФ.

Тем самым, по итогам 2012 года, только в 26 регионах консолидированные бюджеты исполнены с профицитом. Поэтому, при общей положительной конъюнктуре для обеспечения финансовой самодостаточности регионов, потребуется оптимизация бюджетных расходов текущего характера и увеличение инвестиционной составляющей региональных бюджетов [1].

.2 Горизонтальный анализ налоговых поступлений в бюджет Нижегородской области

Бюджетная система Нижегородской области является одним из важнейших звеньев бюджетной системы РФ и состоит из бюджетов двух уровней:

.уровень включает в себя областной бюджет Нижегородской области и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

.уровень включает в себя местные бюджеты.

Областным бюджетом Нижегородской области признается часть денежных средств, предназначенных для решения и обеспечения определенного круга задач и функций, отнесенных к предметам ведения органов государственной власти Нижегородской области [26].

Областной бюджет Нижегородской области и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на территории области, составляют консолидированный бюджет Нижегородской области.

К налоговым доходам областного бюджета Нижегородской области относятся: собственные налоговые доходы областного бюджета Нижегородской области от региональных налогов и сборов, а так же отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов (Табл. 2.6).

За 1-ый квартал 2013 года в бюджет Нижегородской области поступило 43,4 млрд. руб. налоговых доходов, что практически соответствует уровню этого же периода предыдущего года. В абсолютном выражении, к концу 2013 года, планируют собрать 115,1 млрд. руб. налоговых доходов консолидированного бюджета Нижегородской области, что выше на 15,3% или на 15 млрд. 273млн. руб., чем в 2012 году. Областной бюджет в 2013 году должен получить 109 млрд. 576 млн. руб. доходов, что больше на 17%или на 18,6 млрд., по сравнению с прошлым 2012 годом. Тем самым обеспечится дальнейшее развитие региона, решатся вопросы строительства дорог, капитального ремонта, а также серьезно повысятся заработные платы бюджетникам. В 2013 году правительство Нижегородской области уделило особое внимание налогу на прибыль и в дальнейшей перспективе планирует обеспечить компенсацию выпадающих доходов.

Из всей суммы поступлений доходы федерального бюджета составили 16,6 млрд. руб., или 11,4% к аналогичному периоду 2012года. Доходы консолидированного бюджета Нижегородской области возросли на 9,5%, или на 2,2 млрд. руб. и составили 26 млрд. руб. [32].

В Федеральном бюджете 78,6% поступлений приходится на НДС, доход от которого в прошлом квартале составил 400 млн. руб. Главной причиной сокращения поступлений НДС и соответственно отчислений в федеральный бюджет в отчетном периоде, является рост (в 3,6 раза) возвратов налога на добавленную стоимость на расчетные счета плательщиков, в результате заявленных к возмещению сумм НДС по импортным, экспортным операциям, а также объектам капитального строительства [32].

Налог на прибыль занимает 3,3% поступлений в федеральном бюджете, это 7,6 млн. руб., или 109,3% к предыдущему году.

Главную роль в формировании доходов консолидированного бюджета области играют:

налог на доходы физических лиц, его поступление составило за 1 квартал 2013 года 9,7 млрд. руб., что больше на 753 млн. руб. (на 8,4%) соответствующего периода предыдущего года,

налоги на прибыль организаций, его поступление составило 7,08 млрд. руб., больше прошлогодних показателей на 891 млн. руб. (на 14,4%),

акцизы, от которых бюджет увеличился на 262 млн. руб. (4,4%), по сравнению с предыдущим годом составили 6 млрд. 22 млн. руб. (на 104,4%),

налог на имущество организаций, перечисления от которого составили 1 млрд. 16 млн. руб., что больше на 52 млн. руб. (на 4,7%) показателей предыдущего года [12].

Поступления по имущественным налогам: транспортный налог, земельный, налоги на имущество) в целом выросли на 3 млрд 19 млн. руб. (на 41,6%). Это связано с увеличением поступлений по имущественным налогам от физических лиц. В результате изменения законодательства о налогах и сборах с 01.01.2011г., в части сроков уплаты налогов по земельному налогу, транспортному и налогу на имущество физических лиц, которые перенесены на более поздние сроки.

Рассмотрим структуру поступлений администрируемых фиксированных социальных налогов Нижегородской области по уровням бюджета за 1 квартал 2013 года (Рис. 2.3)

столбец- консолидированный бюджет.

столбец- федеральный бюджет

столбец- консолидированный бюджеты субъектов РФ

Рис.2.3: Структура поступлений администрируемых ФНС Нижегородской области [32].

В представленной диаграмме наибольший удельный вес в консолидированном бюджете принадлежит: НДФЛ (22,6%), акцизам (19,9%), налогу на добавленную стоимость (30,1%) и налогу на прибыль (17,6%).

В федеральном бюджете основная часть доходов прибывает от НДС, который составляет 78,6% от общего притока налоговых доходов за 1 квартал 2013 года.

Консолидированный бюджет пополняется от налога на прибыль, который составляет 26,4%, НДФЛ (36,2%) и акцизов(23,2%).

Совсем недавно Нижегородская область состояла в числе регионов, ставших жертвой финансово-экономического кризиса, что связано с большим количеством автомобилестроения и предприятий металлообработки, находящихся на ее территории. Доходы бюджета были значительно снижены.

Согласно последнему рейтингу качества жизни в регионах РФ агентства РИА Рейтинг, Нижегородская область занимает первое место в России по уровню развития предпринимательской инициативы [34].

В бюджете ярко выражена социальная направленность. Расходы на финансирование отраслей социальной сферы составляют 73 млрд. руб. (67% от общих расходов), расходы на образование сформированы в объеме 19,9 млрд. руб., расходы на здравоохранение - 18,5 млрд. руб., на социальную политику - 28,3 млрд. руб., а на физическую культуру и спорт - 3,2 млрд. руб.

В целом на территории Нижегородской области в 2013 году будет предоставляться 86 видов различный денежных выплат и социальных пособий, все они проиндексированы. Социальную поддержку получат более 1,5 млн. человек.

Главным приоритетом бюджета на 2013 год является поэтапное повышение заработной платы работникам бюджетной сферы. В частности планируется с 1 января 2013 года на 29% учителям, и на 90% - воспитателям детских садов, всем остальным категориям бюджетников на 10% и 15% с 1 октября 2013 года.

За счет бюджета области планируется финансирование 36 областных целевых программ на общую сумму 21,2 млрд. руб. Наибольшая доля средств будет направлена на реализацию областных целевых программ «Ликвидация очередности в дошкольных образовательных учреждениях Нижегородской области» (1 млрд. руб.), «Развитие социальной и инженерной инфраструктуры как основы повышения качества жизни населения» (4,1 млрд. руб.), «Совершенствование транспортной инфраструктуры» (8,7 млрд. руб.), «Меры социальной поддержки молодых специалистов» (1,3 млрд. руб.) [4].

.3 Факторный анализ НДФЛ

Таблица 2.7

Динамика доходов НДФЛ в консолидированном бюджете РФ. *Авторская работа.

ГодДоход (млрд. руб.)2005707,12006930,420071266,620081665,820091666,320101789,320111995,520122263,1

Рассчитаем абсолютные и средние показатели Доходов НДФЛ и найдем базисные абсолютные изменения в показателях дохода НДФЛ:

Yб= Yi- Y 1

Yб?6 = Yц?6 = 223,3

Yб?7 = 1266,6 -707,1 = 559,5

Yб8= 1665,8 -707,1 = 958,7

Yб9 =1666,3-707,1 = 959,2

Yб10= 1789,3 -707,1 = 1082,2

Yб11 =1995,5 -707,1 = 1288,4

Yб12= 2263,1 -707,1 = 1556

В 2012 году по сравнению с 2005 годом доход НДФЛ увеличился на 1556 млрд. руб. Найдем цепные абсолютные изменения дохода НДФЛ:

Yц= Yi- Yi - 1

Yц?6 = 930,4 -707,1=223,3

Yц?7 =1266,6 -930,4 930=336,2

Yц08= 1665,8 -1266,6=399,2

Y ц09 = 1666,3 - 1665,8=0,5

Y ц10 = 1789,3 - 1666,3=123

Y ц11 = 1995,5 -1789,3=206,2

Y ц12 = 2263,1 -1995,5=267,6

В 2012 году по сравнению с 2011 годом доход НДФЛ увеличился на 267,6 млрд. руб. Найдем базисный темп роста НДФЛ:

Трб

Тр б 06 =1,31

Тр б07= = 1,79

Тр б08= = 2,35

Тр б09= = 2,356

Тр б10= = 2,53

Тр б11= = 2,82

Тр б12= = 3,2

В 2012 году по сравнению с 2005 Доходы НДФЛ увеличились в 3,2 раз.

Рассчитаем цепной темп роста:

Трц

Трц06= Тр б = 1,31

Трц 07 = = 1,36

Трц 08 = =1,31

Трц09= =1

Трц10= =1,07

Трц11= =1,11

Трц12= =1,13

В 2012 году по сравнению с 2011 Доходы НДФЛ увеличились в 1,13 раза. Найдем базисный темп прироста:

Тпрб = Трб(%) - 100%

Тпрб06= 131% - 100% = 31%

Тпрб07= 179% - 100% = 79%

Тпрб08= 235% - 100% = 135%

Тпрб09= 235,6% - 100% = 135,6%

Тпрб10= 253% - 100% = 153%

Тпрб11= 282% - 100% = 182%

Тпрб12= 320% - 100% = 220%

В 2006 году, по сравнению с предыдущим годом, Доход от НДФЛ увеличился на 31 %. В 2012 году по сравнению с 2005 темп прироста увеличился на 220%. Найдем цепной темп прироста:

Тпрц = Трц (%) - 100%

Тпрц06= 131% - 100%= 31%

Тпрц07=136% - 100%= 36%

Тпрц08= 131% - 100%= 31%

Тпрц 09= 100% - 100%= 0%

Тпрц 10= 107% - 100%= 7%

Тпрц 11= 111% - 100%= 11%

Тпрц 12= 113% - 100%= 13%

В 2012 году по сравнению с 2011 Доходы НДФЛ увеличились на 13%

Рассчитаем абсолютное з начение 1% базисного прироста.

)А=

А06= = 170,4

А07= = 312,5

А08= = 407,9

А09= = 407,1

А10= = 427,7

А11= = 456,8

А12= = 486,25

Каждый процент в 2012 году по сравнению с 2005 годом означает увеличение доходов НДФЛ в РФ на 486,25.

Рассчитаем абсолютное значение 1% цепного прироста.

) А=

А06= = 170,4

А07= = 247,2

А08= = 304,7

А09= = 0.5

А10= = 114,9

А11= = 185,7

А12= = 236,8

Каждый процент в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличение дохода НДФЛ на 205,97.

Рис.2.4 График динамики числа доходов НДФЛ по России 2005- 2012 г.

Рис.2.5. Столбиковая диаграмма числа доходов НДФЛ по России.

В нашем случае ряд полный и интервальный, соответственно формула расчета среднего уровня ряда будет следующей:

Y = n=8

Y= = = 1535,51

В 2005- 2012 уровень НДФЛ в среднем составляет 1535,51 млрд. руб.

Чтобы узнать, на сколько, в среднем, увеличились доходы НДФЛ, рассчитаем средний абсолютный прирост:

Y= ; k=n-1; Y= = = 222,28

В период с 2005- 2012 год доходы НДФЛ в России увеличились в среднем на 222,28 тыс. чел.

Рассчитаем средний темп роста и средний темп прироста.

) Тр =

Тр = =1,18 =118%

В период с 2005 по 2012 год доход с НДФЛ увеличился в среднем в 1,18 раза.

Тпр =Тр(%)- 100%

Тпр = 118% - 100% = 18%

С каждым годом сумма дохода от НДФЛ увеличивается в среднем на 18%. Исследуем тенденцию дохода от НДФЛ в России в период с 2005 по 2012 год. Для данного ряда возьмем интервал: m=3.

Исчислим средние уровни по средней арифметической простой:

Yj =

Y1 = = = 968,03

Y2 = = =1287,6

Y3 = = =1532,9

Y4 = = =1707,1

Y5 = = =1817,03

Y6 = = =2015,

Таблица 2.8.

Расчетная таблица *Авторская работа

XY2005707,1-2006930,4968,0320071266,61287,620081665,81532,920091666,31707,120101789,31817,0320111995,52015,9

Рис 2.6. Скользящая средняя. *Авторская работа.

График скользящей средней показывает тенденцию увеличения доходов НДФЛ. Построим теоретическую прямую.

Таблица 2.9.

Расчетная таблица *Авторская работа.

ГодYt2005707,1-42006930,4-320071266,6-220081665,8-120091666,3120101789,3220111995,5320122263,14

А0А1=

A0==1535,5

A1==174,42

+t

= 1535,5+174,42t

Расчет параметров выполнен в таблице. (Табл. 2.10.)

На основе построения графика теоретической прямой можно спрогнозировать тенденцию на будущее. Найдем прогноз тенденции дохода от НДФЛ РФ на 2013 год, если общая тенденция не изменится.

Для 2013 г.t = 5

Y2013= 1535,5+174,42*5=2407,6

Если тенденция дохода НДФЛ сохранится, то в 2013 г. она составит 2407,6 млрд. руб.

Найдем относительную ошибку прогноза, характеризующую расхождения между прогнозным значением показателя и фактическим значением.

V=*100%, где y- прогноз на 2013 год.

V= *100%=0,06317* 100%= 6,31; Т.к. V<33%

прогноз доходов от НДФЛ на 2013 год в России можно считать достоверным.

Рис.2.7. Тенденция на 2005-2013 год. *Авторская работа.

Так же можно посчитать корреляцию, показывающую зависимость двух показателей друг от друга. В ходе исследования данной связи необходимо выявить зависимости между факторами, т.е узнать насколько изменение одного показателя зависит от изменения другого показателя. Выявим зависимость НДФЛ от уровня доходов населения.

Где Y-показатели НДФЛ в период с 2005-2012 год.

Где X- уровень дохода населения в период с 2005-2012 год.

Таблица 2.11

Расчеты приведены в таблице *Авторская работа:

YXXYX²Y²707,18088,35719236,96542059,6499990,4930,410154,89448025,9103119963,04865644,11266,612540,215883417,32157256616,041604275,51665,814863,624759784,8220926604,92774889,61666,316895,028152138,52854410252776555,61789,318950,833908666,4359132820,63201594,41995,520754,941416402,9430765874,013982020,22263,122810,751622895,1520328034,55121621,6Итого: 1535,513Итого: 15632,29Итого: 26363820,98Итого: 260439124,7Итого: 2603323,95

= 0,96

Т.к. |r|>0 - связь прямая (т.к один показатель увеличивается и другой тоже увеличивается), сильная. В результате чего можно сделать вывод, что показатель НДФЛ зависит от доходов населения.

В итоге исследования в период с 2005 по 2012 год доля налогов на доходы физических лиц существенно возросла на 35%. Динамика НДФЛ по годам показывает, что за последние 8 лет поступление налога увеличивается достаточно быстрыми темпами. На практике видно, что на данное увеличение повлиял рост уровня доходов населения.

Глава 3: Проблемы налогово-бюджетной системы и пути их решения

3.1Проблемы и пути совершенствования налоговых доходов федерального бюджета

Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

Несовершенство налоговой системы является одним из основных недостатков в развитии экономики и предпринимательства Российской Федерации, поэтому на данный момент еще рано говорить об идеальности введенной в действие налоговой системы, обеспечивающей полную социальную защиту интересов и законных прав налогоплательщика. Налоговая система России длительное время считалась фактором, подавляющим экономическое развитие государства [14].

Основной целью российской налоговой системы является, ликвидация дефицита бюджета, но объемы реального привлечения доходов в бюджетную систему, достигаются путем больших потерь, неблаготворно сказывающихся на социально-экономическом процветании государства. В целом, налогообложение устремлено на увеличение налоговых доходов, что приводит к росту фактически завышенного общего бремени зачисленных налогов, которые не в силах нести даже среднестатистические российские налогоплательщики. Основной недостаток налоговой системы России состоит в том, что она ориентирована на устранение дефицитности бюджета изъятием доходов предприятий. Нет достаточной увязки налоговой системы с развитием экономики и деятельностью непосредственных ее субъектов - предприятий. Потеря такой взаимосвязи привела к тому, что налоговая система развивается сама по себе, а предприятия, испытывая ее чрезмерное давление. Это является одной из основных причин того, что приблизительно половина промышленных предприятий в РФ убыточны, и ровно столько же доходных организаций имеют низкую рентабельность. Многие поставлены на грань убыточности и банкротства. При этом предприятия целенаправленно стремятся получить не высокий доход, будучи избежать больших налоговых платежей [15].

Слабая целеустремленность национальной налоговой системы на косвенные тип налогообложения, является негативным стереотипом в налоговой политике. Приблизительно около 70% всех налогов составляют косвенные налоги на бизнес. Такой неуравновешенной налоговой структуры, нет ни в одной развитой стране [21]. Высокие косвенные налоги, будучи ценообразующим фактором, сокращают платежеспособный спрос, а, следовательно, и объемы производства, реализации и потребления товаров и услуг, что влечет за собой сокращение налоговых поступлений.

Налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя тем самым его рост и, увеличивая базу налогообложения [24].

За счет неблагоприятного налогооблагаемого режима разрастаются теневая и льготная экономики, которые принимают незначительное участие в формировании государственного дохода. С самого начала построения налоговой системы России был взят фискальный ориентир, который не достигает должным образом цели стимулирования и регулирования экономики государства. Современная российская налоговая система лишена стимулирующего начала, которое в современных условиях развития должно осуществляться при реализации всех функций налогообложения - фискальной, распределительной и регулирующей [22].

Нгуен Суан Тханг в своей книге «Методологические подходы к формированию налоговых поступлений бюджета» писал, что несмотря на множество различных способов прогнозирования доходов бюджета, доходы являются, итогом развития достаточно известных и распространенных общих подходов прогнозирования. Налоговая система должна основываться на наиболее оптимальной комбинации интересов всего общества - предпринимателей, рабочих, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и всех тех, кто имеют большие различия в получаемых доходах [16]. Эта социальная функция имеет огромную значимость в создании наилучших условий в целях максимизации доходов бюджета РФ.

Реформирование действующей налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики [14].

Для того чтобы снять все налоговые преграды мешающие экономическому росту и превратить налоговую систему в плодотворную систему налогообложения, Правительством Российской Федерации установлены следующие ориентиры развития налоговой политики:

создание устойчивой налоговой системы;

развитие заинтересованности в повышении сбора налоговых платежей;

обеспечение наилучших условий для эффективности производства;

создание устойчивости доходной доли бюджета [17].

В связи с этим, нужно провести инвентаризацию всех налоговых долгов с целью взыскания их в бюджет РФ. Это позволит определить причину образования задолженности и реальный налоговый потенциал субъекта Российской Федерации. Особое влияние на увеличение уровня собираемости налоговых платежей, оказывает, производимая в стране реструктуризация накопленной задолженности по налогам и сборам в федеральный бюджет.

При разработке проекта федерального бюджета на 2013 г. и на период до 2015 г. в нем учитывались полученные в 2005-е годы итоги бюджетной политики, а также высокоперспективные пути развития бюджетной системы, которые направлены на увеличение уровня ее сбалансированности [4].

Дальнейшее развитие доходной базы бюджета в предыдущие годы было представлено в форме финансового плана, который был запланирован на трехлетний период - 2009-2011 года [3].

В финансовом плане была существенно изменёна процедура налогообложения доходов организаций, которые были получены в качестве дивидендов [29]. Предусматривалось освобождение от уплаты налога на основании дивидендов, полученных при участии российской организации в национальной или в иностранной организации, которая выплачивает дивиденды. Критерии стратегического участия планировалось установить в качестве доли (не менее 50% участия), которая бы составляла в денежном выражении приблизительно 500 млн. руб.

Утверждение трехлетнего плана федерального бюджета в форме закона, разумеется, имеет свои плюсы по сравнению с многообещающим финансовым планом, который в большей мере является информационно-справочным материалом в связи со своим правовым статусом, определяющим главные бюджетные проектировки. Данный закон осуществляет поддержку выбранных направлений бюджетной политики и мер общегосударственной поддержки экономических и социальных программ. Значительно увеличивается ответственность органов государственной власти за выполнение, тех функций, которые на них возложены.

С другой стороны, при утверждении федерального бюджета в форме закона, предъявляются завышенные требования к качеству осуществления бюджетного процесса, в том числе, к уравновешенности государственной политики, концентрировании на решение стратегических проблем экономического и социального продвижения, точности макроэкономического прогнозирования. В первую очередь необходимо стабильное, экономическое условие на внутреннем и на мировом рынке. Зависимость доходных источников федерального бюджета от мировой конъюнктуры, в ближайшей перспективе, задает достаточно большие риски выполнения параметров, заложенных в федеральном бюджете [23].

Тем самым, на данный период необходимо: создать четкую и устойчивую налоговую систему, сформировать принципы повышения собираемости налогов, обеспечить подходящие условия для увеличения эффективности производства и укрепить бюджет. Для этого нужно «оптимизировать» ставки налога, так как их увеличение не всегда приводит к увеличению налоговых поступлений в бюджет страны.

3.2 Предложения по увеличению налоговых поступлений в бюджеты Российской Федерации

Доходы страны важны для всего экономического общества в целом, для этого государство должно изыскать резервы увеличения доходов бюджета. Поэтому основными задачами направленными на повышение государственных доходов станут:

·ужесточение контроля над сбором акцизов с алкогольной продукции;

·снижение налогового бремени налогоплательщикам во время расплачивающимся по налоговым долгам, создавая тем самым наилучшую среду способствующую развитию налоговых отношений.

·увеличение заработной платы, как основного источника доходов населения, внутреннего платежеспособного спроса и прибыльного источника региональных бюджетов;

·обеспечение достоверной оценкой налогового потенциала субъектов РФ;

·создание такого экономического механизма, который бы увеличивал собственные доходы регионов;

·обеспечение эффективности пользования государственной собственностью (дивидендами принадлежащими государству), а так же обеспечить рост доходов федерального бюджета за счет налоговых доходов [20].

В вязи с увеличивающимся объемом расходов муниципальных образований, нужно обеспечить сбалансированность местных бюджетов с помощью роста налогооблагаемой базы, повышение количества местных налогов и увеличения нормативов отчислений, предусмотренных специальными налоговыми режимами, от федеральных налогов и сборов в местные бюджеты. Это объясняется тем, что из бюджетов муниципалитетов, на финансирование образования, здравоохранения, управления, культуры и жилищно-коммунального хозяйства, использовалось 85% финансовых средств по городским округам и до 98% - по сельским поселениям. В таких условиях особо важное значение имеет бюджетная обеспеченность как субъектов РФ, так и обеспеченность муниципальных образований. В связи с результатами исследования объем принадлежащих местным бюджетам доходов увеличился в 40% муниципальных образований [33]. Налоговые доходы закрепленные бюджетным кодексом составляют 93% по всем типам муниципальных образований, и только 7% налоговых доходов муниципалитетов образовались за счет отчислений от налогов, закрепленных за субъектами РФ. К ним относятся: налог на прибыль, налог на имущество организаций и акцизы.

По анализируемой группе муниципальных образований бюджетная обеспеченность в 2012 году сократилась по сравнению с 2011 годом на 17%. Это говорит о том, что в этих субъектах доходы местных бюджетов противоречат потребностям муниципалитетов на осуществление собственных полномочий [24].

По оценке муниципалитетов, в жилищно-коммунальном хозяйстве возник недостаток средств местных бюджетов. В сфере образования в 2011 году он составлял от 30 до 50%, в сфере образования - от 11 до 19%, культуры - от 3 до 8,5%, а здравоохранения - от 18 до 49,5%. Положение ухудшается в связи с тем, что уровень налоговой автономии региональной власти и органов местного самоуправления снизился. Полномочия по регулированию налогов на региональном и местном уровнях ограничиваются установленным размером ставок, сроками уплаты и дополнительными налоговыми льготами. На основе всего вышесказанного можно сделать вывод о том, что дальнейшие изменения в налоговом и бюджетном законодательстве должны направляться на обеспечение приоритетности формирования доходов региональных и местных бюджетов.

Поступления земельного налога за январь 2012 года составили 3,3 млрд. руб. и увеличились по сравнению с январем 2011 года всего лишь на 0,3 млрд. руб. Решить данную проблему и увеличить поступления с земельного налога можно, если сократить число налогоплательщиков из числа юридических лиц, которые освобождаются от налогообложения в отношении используемых ими земельных участков, в частности, участков, находящихся в федеральной собственности.

В большинстве муниципальных образований кадастровая оценка земель осуществлялась с использованием установленных данных о рыночной стоимости земельных участков и иных объектов недвижимости [18]. В настоящее время рыночные цены на земельные участки значительно увеличились, изменились так же ставки арендной платы за землю, что оказало существенное влияние на данные кадастровой стоимости земельных участков. Рыночная стоимость при этом существенно превышает кадастровую стоимость земельных участков. В связи с этим, эффект от введения земельного налога на основе использования кадастровой стоимости земельных участков будет значительно сокращен.

Планирование региональных и местных бюджетов на 2013 год показало, что расчет земельного налога в соответствии с государственной кадастровой оценкой, привело к тому, что налоговая база по этим платежам сократилась в 2 раза, а по отдельным муниципальным образованиям в 7 раз [4]. В связи с этим, было бы целесообразно рассмотреть вопросы о возможности предоставления права субъектам РФ самостоятельно индексировать налоговую базу по земельному налогу. На основании этого необходимо в максимально короткие сроки разработать новый федеральный закон о переоценке результатов государственной кадастровой оценки земель. Данный закон должен регулировать: полномочия Правительства РФ, полномочия органов государственной власти и органов местного самоуправления. Очевидно, что данный федеральный закон будет способствовать решению проблем, но существует и другая трудность, сущность которой в том, что земельные участки на территории муниципального образования, как правило, переходят в федеральную собственность. Согласно федеральному законодательству земельные участки предоставляются в постоянное пользование федеральным и региональным органам власти. В результате, из бюджетов муниципальных образований выпадает почти 60% поступлений от земельного налога [28].

Доходы от регионального налога - налога на имущество организаций -полностью зачисляются в региональные бюджеты. Установленные льготы по налогу на имущество организаций, приводят к значительным потерям доходов местных бюджетов. В целях устранения данного недостатка необходимо обеспечить компенсацию из федерального бюджета выпадающих доходов местных и региональных бюджетов [19]. Для того что бы налогооблагаемая база увеличивалась необходимо вернуться к прежнему порядку уплаты налога - по месту нахождения имущества.

Совершенствование порядка налогообложения малого предпринимательства, имеет большое значение. По оценкам муниципалитетов поступления от единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности стал вторым по значимости доходным источником. В связи с этим целесообразно было бы внести в НК РФ изменения, предусматривающие повышение верхней границы значения К2 (корректирующей коэффициент базовой доходности).

Не менее важен факт увеличения налогооблагаемой базы по НДФЛ, вычеты которого могут производиться по месту проживания налогоплательщика, а не по месту его работы. Если уплата НДФЛ будет проводиться по месту жительства налогоплательщика, это позволит создать наиболее благоприятные условия для граждан и для государства. В настоящее время сведения о налогооблагаемой базе по НДФЛ до сих пор отсутствуют, что препятствует росту базы самого налога. Многими субъектами РФ выдвигается предложение о введении шкалы налога на НДФЛ и установлении в НК РФ обязательности представления отчетности по НДФЛ. Данная шкала налогообложения по НДФЛ позволяет равномернее перераспределять налоговую нагрузку [34].

Необходимо введение налога на недвижимость, в целях увеличения налогооблагаемой базы. Местный налог на недвижимость заменит для некоторых плательщиков налоги на имущество физических лиц. Помимо введения налога на недвижимость, было бы целесообразно разработать проект, предусматривающий создание единого государственного кадастра объектов недвижимости. До сих пор нормативными правовыми актами не указаны сроки, в которые налогоплательщик обязан оформить право собственности на завершенное индивидуальное жилищное строительство. Отсутствие данной нормы приводит к затягиванию налогоплательщиками оформления прав собственности на указанное имущество. На этом основании необходимо внести ряд изменений предусматривающих обязательный порядок регистрации права собственности физических лиц на принадлежащее им имущество. Кроме того, необходимы изменения в налоговом и административном законодательстве для разработки механизмов привлечения физического лица к ответственности за уклонение от регистрации имущественного права на объект недвижимости [28].

В целях повышения собираемости транспортного налога в НК РФ необходимо установить нормы, устанавливающие обязанности плательщика транспортного налога предъявлять справку налогового органа об отсутствии задолженности по уплате транспортного налога. Объясняется это тем, что в сумме транспортного налога, подлежащего к уплате в бюджет субъекта РФ, примерно 70% приходится на налог, взимаемый с физических лиц, и 30% - с организаций. Если от организаций поступает 91,9% от начисленной суммы налога, то от физических лиц - только 68,5%. При этом меры взыскания транспортного налога с физических лиц возможны только в судебном порядке. Еще одной проблемой, связанной с уплатой транспортного налога, является то, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

С учетом того, что основной долей плательщиков транспортного налога являются физические лица, установление сроков уплаты налога, позволило бы снизить задолженность по налогу и равномерно распределить налоговую нагрузку. В связи с этим необходимо внести изменение в главу «Транспортный налог» НК РФ, предоставляющую право субъектам РФ устанавливать сроки уплаты транспортного налога. Кроме того, необходимо было бы индексировать базовую ставку транспортного налога в соответствии с постоянным изменением индекса инфляции.

В отношении налога на игорный бизнес, целесообразно увеличить налоговые ставки по игровым автоматам [29].

В итоге, в целях увеличения налогооблагаемой базы необходимо ужесточить в федеральном законодательстве условия перехода налогоплательщиков с одной системы налогообложения на другую.

Заключение

Выполненная курсовая работа позволяет сделать ряд основных выводов:

Доходы государственного бюджета образуется за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также с помощью перечислений (чаще безвозмездных). Роль налоговых поступлений в формировании бюджета заключается в их основных функциях - фискальной и регулирующей. Фискальная функция налоговых поступлений отражает главное предназначение налогов, так как в современных условиях они выступают в качестве основного способа привлечения налоговых доходов в бюджет страны, основ его благосостояния.

Наиболее действенным инструментом экономической политики государства является налоговая система. Она способствует формированию налоговых доходов бюджета на всех уровнях. С другой стороны, увеличивая или сокращая объем изъятия финансовых ресурсов некоммерческих и коммерческих организаций, а так же индивидуальных предпринимателей, государство влияет на поведение налогоплательщиков, осуществляя данными действиями регулирующую функцию налогов.

По данным проделанного анализа можно придти к выводу, что в России за последующие года, наблюдается положительная динамика налоговых поступлений. Уровень доходов Консолидированного бюджета по сравнению с 2011 увеличился на 17,4 %. Это обусловлено тем, что доход бюджета РФ обеспечена за счет четырех доходных источников: НДФЛ, поступление которого составило 31,1%, налога на прибыль организаций - 19,7%, НДС 14,4% и акцизов -13,3% В целом наблюдается увеличение доли налоговых доходов и в консолидированный бюджет Нижегородской области на 13 %.

Для увеличения налоговых доходов России нужно осуществить две основные задачи: решить самые актуальные, на данный период, проблемы налогообложения в стране, а так же снизить налоговую нагрузку до предела, создавшего заинтересованность в увеличении производства и инвестиций, что приведет к нахождению и использованию новых финансовых ресурсов.

Список используемой литературы.

. Бюджетный Кодекс Российской Федерации

. Налоговый Кодекс Российской Федерации

. Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2010 г. №198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период до 2011 года».

4. Федеральный закон Российской Федерации от 3 декабря 2012 г. N 216-ФЗ "О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов"

5. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник для студентов, обучающихся по направлению 521600 - Экономика и другим экономическим специальностям - М.: ИНФРА-М, 2008.

. Барулин С.В. Ермакова С.В. Степаненко В.В. Налоговый менеджмент: учебное пособие - М.: Омега-Л, 2007.

. БарулинС.В. Финансы: учебник/ С.В. Барулин. - М.: КОНУС, 2010

. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. - СПб.:Питер, 2009.

. Гайдар Е. П. Синельников П.С. Мурылев В. А. Главацкая Н. Л Российская экономика в 2012 году. Тенденции и перспективы. (Выпуск 26)- М.: ИЭПП, 2011.

. Гринкевич Л.С. Государственные и муниципальные финансы России: учебник - М.: КНОРУС, 2010.

. Жидкова Е. Ю.: учеб.пособие / Е. Ю. Жидкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Эксмо, 2009.

. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающимся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухг. учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» - СПб.: Питер, 2009.

. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие - М.: Финансы и статистика, 2007.

. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение : учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2011.

. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы: учебник.

-е изд., перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2007

. Налоги и налогообложение:Учеб. пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. - М.:Финансы и статистика, 2005.

. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. Л.П.Окунева. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008.

. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник - М.: Финансы и статистика, 2006.

. Перов А.В., Толкушкин А.В.Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. И доп. - М.: Юрайт-Издат, 2005.

. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / М.В. Романовский и др.; Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - М.: Юрайт-Издат, 2006.

. Финансы: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. - М.: ЮНИТИ, 2001.

. Черник Д.Г. Основы налоговой системы / Учебное пособие - 2-е изд., переработанное и дополненное - М.: ЮНИТИ-2010.

. Заключение Счетной палаты Российской Федерации на отчет об исполнении федерального бюджета за 2012 год.

. Российская экономика в 2012 году: тенденции и перспективы (26 выпуск) М.: Институт Гайдара, 2012

25. ЮрКлуб: интернет портал 2012. URL:<#"justify">Приложения

Таблица 1.1

Доходы федерального бюджета на 1 января 2013 года [1].

№ДоходыСумма (тыс. руб.)Удельный вес (%)1Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам222 928 7084,33%2Налог на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам6 554 7070,12%3Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями22 353 9030,43%4Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями97 120 3501,89%5Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от иностранных организаций российскими организациями1 233 9180,02%6Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам24 897 5420,48%7Налог на доходы физических лиц -8Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации1 886 135 36236,67%9Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации 341 865 2556,64%10Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации.102 699 5232%11Акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации.1 950 2870,37%12Налог на добычу полезных ископаемых.2 420 514 26847,06%13Водный налог2 756 9860,05%14Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.410 5910,007%15Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах.8 048 3751,56%16Государственная пошлина по делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской.2 7410,00005%17Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями.19 2210,0003%18Государственная пошлина за государственную регистрацию юридического лица, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, изменений, вносимых в учредительные доку- менты юридического лица, за государственную регистрацию ликвидации юридического лица и другие юридически значимые действия3 006 5030,05%19Государственная пошлина за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц1 2360,00002%20Государственная пошлина за совершение действий, связанных с лицензированием, с проведением аттестации в случаях, если такая аттестация предусмотрена законодательством Российской Федерации, зачисляемая в федеральный бюджет6740,0001%21Прочие государственные пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий23 2160,0004%22Государственная пошлина за повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе91 1510,001%23Государственная пошлина за рассмотрение заявления о заключении соглашения о ценообразовании, заявления о внесении изменений в соглашение о ценообразовании57 0580,0011%24Налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты-25Акцизы41 7590,0008%26Платежи за добычу полезных ископаемых 1 2680,00002%27Платежи за пользование недрами территориального моря Российской Федерации-16-0,0000001%28Платежи за пользование недрами континентального шельфа Российской Федерации1 4820,000028%29Платежи за пользование континентальным шельфом Российской Федерации00%30Отчисления на воспроизводство минерально- сырьевой базы-4 144-0,00008%31Платежи за пользование лесным фондом и лесами иных категорий в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню (по обязательствам, возникшим до 1 января 3060,000005%32Налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение автотранспортных средств--33 Налог на пользователей автомобильных дорог--34Налог с имущества переходящего в порядке наследования или дарения--35Прочие налоги и сборы (по отмененным федеральным налогам и сборам) 10 6880,0002%36Недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, а также средства указанного Фонда, возвращаемые организациями в соответствии с ранее заключенными договорами55 6510,001%Всего доходов:5 142 778 569100%

Рис.1.1: Структура расхода федерального бюджета на федерально-целевые программы в 2011году (млрд. руб.) [31].

Рис.1.2: Структура расхода федерального бюджета на федерально-целевые программы в 2012году (млрд. руб.) [31]

Рис. 1.3: Структура расхода федерального бюджета на федерально-целевые программы в 2013году (млрд. руб.) [31].

Таблица 2.1

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ по видам (млрд. руб.) [32].

Январь-июль 2012 года.В % к январю-июлю 2011 года.Консолидированный бюджетВ том числе:Консолидированный бюджетВ том числе:Федеральный бюджетКонсолидированные бюджеты субъектов РФФедеральный бюджетКонсолидированные бюджеты субъектов РФВсего:6488,33025,13463,3114,7118,4111,6Из них алог на прибыль организаций1482,8208,01274,9104,3109,0103,6НДФЛ1230,9-1230,9114,9-114,9НДС на товары реализуемые на территории РФ, ввозимые из Беларуси и Казахстана1190,61190,6-108,8108,8-НДС на товары реализуемые на территории РФ1134,01134,0-108,7108,7-Акцизы по подакцизным товарам, произведенным на территории РФ451,9197,9254,0133,9В 1,5 р.121,2Регулярные платежи за пользование природными ресурсами482,2-482,2115,0-115,0Налог на имущество1440,81419,920,9124,9125,2107,1Налог на добычу полезных ископаемых1425,21405,719,5126,2126,4108,5

Таблица 2.2

Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ [32].

Январь-июль 2012 года.Январь-июль (справочно)Консолидированный бюджетВ том числе:Консолидированный бюджетВ том числеМлрд. руб.В % к итогуФедеральный бюджетКонсолидированные бюджеты субъектов РФМлрд. руб.В % к итогуФедеральный бюджетКонсолидированный бюджет субъектов РФВсего:1482,8100208,01274,91421,7100190,81230,9Из них зачисляемый в бюджеты бюджетной системы РФ по соответствующим ставкам.1416,595,5142,91273,51371,096,4140,51230,4С доходов полученных в виде дивидендов46,23,146,2-35,32,235,3-С доходов полученных в виде процентом по государственным и муниципальным ценным бумагам.14,81,014,8-12,30,912,3-

Таблица 2.4.

Поступление в консолидированный бюджет акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ [32].

Январь-июль 2012 года.Январь-июль 2011 (справочно)Консолидированный бюджетВ том числе:Консолидированный бюджетВ том числеМлрд. руб.В % к итогуФедеральный бюджетКонсолидированные бюджеты субъектов РФМлрд. руб.В % к итогуФедеральный бюджетКонсолидированный бюджет субъектов РФВсего:451,9100197,9254.0337,5100127,8209,6Из них на табачную продукцию108,123.9108,1-75,624,475,6-Автомобильный бензин127,828,329.498,497,128,829,168,0Легковые автомобили и мотоциклы7,01,57,0-4,41,34,4-Дизельное топливо73,216,216,856,451,515,315,436,0Моторное масло1,50,30,41,21,30,40,40,9Акцизы на вина, шампанские, игристые, газированные, шипучие, натуральные напитки с объемной долей этилового спирта не более 6% производимых на территории РФ3,80,9-3,83,51,0-3,5Пиво64,114,2-64,153,916,0-53,9Алкогольную продукцию (за исключением пива и вин)58,412,934,224,242,112,5-42,1Таблица 2.5.

Поступление налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный бюджет РФ[32].

Январь-июль 2012 года.Январь-июль 2011 (справочно)Консолидированный бюджетВ том числе:Консолидированный бюджетВ том числеМлрд. руб.В % к итогуФедеральный бюджетКонсолидированные бюджеты субъектов РФМлрд. руб.В % к итогуФедеральный бюджетКонсолидированный бюджет субъектов РФВсего:1482,8100208,01274,91421,7100190,81230,9из него: зачисляемый в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам1416,595,5142,91273,51371,096,4140,51230,4с доходов, полученных в виде дивидендов46,23,146,2-35,32,235,3-с доходов, полученных в виде процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам14,81.014,8-12,30,912,3-

Таблица 2.6.

Структура поступлений основных администрируемых доходов по уровням бюджета за 1 квартал 2013 года в Нижегородской области [32].

Администрируемые доходыПоступило в консолидированный бюджетВ том числе:млн. руб.В % к соотв. Периоду предыдущего годаВ федеральный бюджетВ консолидированный бюджет областиМлн. руб.В % к соотв. периоду предыдущего годаМлн.руб.В % к соотв. периоду предыдущего годаВсего поступило43465,1111,316617,9114,426047,2109,5Налог на прибыль7632,8109,3549,869,17083,0114,4НДФЛ9729,8108,4--9729,8108,4НДС13064,6113,813064,6113,8--Акцизы8647,7110,72422,6131,06225,1104,4Налог на имущество физических лиц28,1208,7--28,1208,7Налог на имущество организации1169,21.4,7--1169,2104,7Транспортный налог323,4114,3--323,4114,3Земельный налог833,8118,9--833,8118,9НДПИ9,5193,10,036,49,4183,4Остальные налоги и сборы2024,7120,1580,9144,01443,8112,6

Таблица 2.10.

Построение графика теоретической прямой *Авторская работа.

ytytyt(y-yt)2t2707,1-4-2828,4837,8217087,716930,4-3-2791,21012,246697,791266,6-2-2533,21186,666388,841665,8-1-1665,81361,0892854,211666,311666,31709,921859,0811789,323578,61884,349032,641995,535986,52058,764001,8292263,149052,42233,18895,216Итого: 12284,1010465,229720,24138817,160

Введение Налоги - это важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы - непрем

Больше работ по теме: