Анализ материальных и трудовых ресурсов предприятия

 

1. Анализ материальных ресурсов

Основные средства - часть имуществ предприятия, которая многократно используется в торговом процессе в качестве средств труда.

Для характеристики движения (поступления и выбытия) основных средств также используются относительные показатели.

Коэффициент обновления определяется отношением суммы поступивших основных средств за год к остатку на конец года.

Коэффициент выбытия определяется отношением суммы выбывших основных средств за год к остатку на конец года.

Положительным считается превышение коэффициента коэффициентом выбытия, что свидетельствует о проводимой на предприятии политике обновления объектов основных средств.

Качественная характеристика основных средств дается на основе ряда показателей, в том числе коэффициентов физического износа и годности.

Коэффициент физического износа основных средств определяется отношением суммы износа к первоначальной или восстановительной их стоимости.

Коэффициент годности исчисляется как разность между единицей и коэффициентом физического износа или отношением остаточной стоимости основных средств к их первоначальной (восстановительной) стоимости.

Для оценки эффективности использования основных средств используются как общие показатели, характеризующие эффективность использования всей совокупности основных средств, так и частные, характеризующие эффективность использования отдельных групп основных средств.

К обобщающим показателям эффективности можно отнести показатели фондоотдачи, фондоёмкости, фондооснащённости, фондовооруженности, фондорентабельности и др.

Фондоотдача (Fo) определяется отношением товарооборота к среднегодовой стоимости основных средств, что показывает, сколько на каждый рубль основных средств приходится рублей товарооборота.

Fo = N|F

где F - среднегодовая стоимость основных средств;

N - товарооборот.

Фондоемкость (F е) определяется отношением среднегодовой стоимости основных средств к товарообороту. Изменение фондоемкости показывает прирост или снижение стоимости основных средств на один рубль товарооборота.

F е = N|F

Фондооснащенность (F осн) определяется отношением среднегодовой стоимости основных средств к среднесписочной численности работников:

F осн = F|R

где R- среднесписочный состав работников

Фондовооруженность (F в) определяется отношением активной части основных средств к средней численности оперативных работников:

F в = F а |R

где F а - стоимость активной части основных средств;

R - средняя численность оперативных работников.

Фондорентабельность (Fp) определяется отношением прибыли к среднегодовой стоимости основных средств:

F р = Р|F

где Р - прибыль.

Для комплексной оценки эффективности использования основных средств определяют интегральные показатели оценки использования основных средств. Чаще рассчитывается следующий интегральный показатель (S):

S = F o x F p

Частными показателями использования отдельных видов основных средств например использования торгово-производственных помещений, являются: товарооборот на 1 м2 общей (торговой) площади и прибыль на 1 м2 общей (торговой) площади. Показателями использования оборудования являются: коэффициент сменности работы оборудования, коэффициент использования установленного оборудования, коэффициент использования установленного оборудования, коэффициент использования мощности оборудования и др.

Рост показателей эффективности использования основных средств в динамике рассматривается положительно, кроме фондоемкости.

Задачи:

.Товарооборот и основные средства

ПоказателиПрошлый годОтчетный годТоварооборот, тыс. руб.6570066000Среднегодовая первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.49005500Среднегодовая сумма износа основных средств, тыс. руб.14001500Среднегодовая численность работников, чел.170180

На основании приведенных данных определить:

)Производительность труда на одного работника, фондоотдачу, фондоемкость, фондовооружение (в руб.), степень износа основных средств (в %) за прошлый отчётный год;

2)Отклонения и темпы роста по приведенным и исчислены показателям;

)Влияние на отклонение фондоотдачи от прошлого года изменений производительности труда и фондовооруженности.

Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.

.Товарооборот, фондоотдача и фондовооруженность

ПоказателиПрошлый годОтчетный годТоварооборот, тыс. руб.6300064000Фондоотдача, руб1816Фондовооруженность, тыс. руб.2025

На основании приведенных данных определить:

)Среднесписочную численность работников и среднегодовую стоимость основных средств за прошлый и отчетный годы;

2)Отклонения и темпы роста по приведенным и исчисленным показателям;

3.Товарооборот и основные средства

ПоказателиПрошлый годОтчетный годТоварооборот, тыс. руб.1890019400Среднесписочная численность работников, чел.125124Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.730780Прибыль, тыс. руб.340400

На основании приведенных данных определить:

)Производительность труда, фондоотдачу, фондоемкость, фондовооруженность (в руб.), уровень рентабельности (в %), прибыль на 1 рубль основных средств, интегральный показатель эффективности использования основных средств;

2)Отклонения и темпы роста по приведенным и исчисленным показателям;

4.Товарооборот и основные средства

ПоказателиПрошлый годОтчётный годТоварооборот, тыс. руб.5768059100Среднесписочная численность работников, чел.124126Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.4193042600

На основании приведенных данных определить:

)Фондоотдачу, фондоемкость, фондовооружение и производительность труда за прошлый и отчётный год.

. Анализ трудовых ресурсов

Анализ трудовых ресурсов обычно начинается с изучения укомплектованности штатов отдельными категориями работников. Из общей численности работников выделяют:

·Персонал управления и специалисты;

·Оперативные работники (из них продавцы);

·Вспомогательный персонал.

Оценивается структура кадров, для чего исчисляется удельный вес каждой категории работников в общей численности. Рост удельного веса продавцов в численности оперативных работников, а последних - в общей численности работающих считается положительным, т.к. от них в основном зависит рост объема продажи товаров.

Для анализа движения рабочей силы определяются коэффициенты оборота по приему (К n) или выбытию (К в), а также коэффициент общего (суммарного) оборота (К с) по следующим формулам:

K n = R n | R; K в = R в | R; K c = (R n +R в) | R

где R n - число принятых работников;

R в - число выбывших работников;

R - среднесписочная численность работников.

Анализируется также текучесть кадров, возникающая в результате увольнения работников по собственному желанию или за нарушение трудовой дисциплины. Для оценки текучести кадров исчисляется коэффициент (Кт), определяемый как отношение численности уволенных работников по вышеуказанным причинам (Rу) к среднесписочной численности работников:

Кт = R у /R

В процессе анализа наряду с коэффициентом текучести кадров исчисляется и коэффициент стабильности кадров (К СТ)по формуле

КСТ = 1 - R у /R + R n

Эффективность работы предприятия зависит от рациональной организации труда и повышения его производительности. Показателем производительности труда в торговле считается величина товарооборота на одного среднесписочного работника, а так же по отдельным категориям. Этот показатель определяется по формуле:

П = N | R

где П - производительность труда (средний оборот на одного работника);

N - товарооборот;

R - среднесписочная численность работников.

Следовательно, объем товарооборота можно представить произведением численности работников и производительности их труда.

N = R x П

Можно также определить влияние на отклонение товарооборота от плана или прошлого года изменений трех факторов: численности всех работников, соотношения оперативных работников и всех работников, производительности труда на одного оперативного работника.

Выражается эта зависимость формулой

N=R x Ron | R x N | Ron ;

где R - численность всех работников;

Ron - численность оперативных работников;

Ron | R- соотношение оперативных и всех работников;

N | Ron - производительность труда на одного оперативного работника.

На производительность труда влияет ряд факторов, в том числе объем товарооборота, среднесписочная численность и состав торговых работников.

С ростом товарооборота при неизменной численности работников производительность труда увеличивается, и наоборот. Рост численности работников при неизменном товарообороте влияет на производительность труда отрицательно.

Зависимость производительности труда от состава торговых работников может быть выражена следующим образом:

N|R ,,,= N|R , x R ,, x R ,,| R ,,, ;

где R , - численность продавцов;

R ,, - численность оперативных работников;

R ,,, - численность всех работников.

Анализ влияния факторов на затраты по оплате труда начинается с определения влияния на них численности работников и величины средней заработной платы по следующей формуле:

U = R x C3

где U - затраты на оплату труда;

R - среднесписочная численность работников;

C3 - средняя заработная плата одного работника.

Основную формулу можно преобразовать, заменив численность работников на равнозначную ей величину:

R = N|CO

где N - розничный товарооборот;

CO - средний оборот на одного работника (производительность труда). После такой замены формула примет следующий вид:

U = N x C3|CO

В этом случае можно определить влияние на затраты по оплате труда трех факторов: товарооборота, производительности труда и средней заработной платы.

Задачи:

.Движение кадров по двум предприятиям, чел.

ПоказателиПредприятие №1Предприятие №2Среднесписочная численность работников200196Число выбывших работников за отчётный период2018В том числе уволенных за нарушение правил торговли, трудовой дисциплины, и по личным мотивам, не связанным с производственной необходимостью1012Число вновь приятных работников за отчётный период1214

На основании приведенных данных определить следующие показатели (с точностью до 0,001 единицы):

)Коэффициенты текучести кадров, стабильности кадров, общего оборота по приему и увольнению по каждому из предприятий.

Составить аналитическую таблицу и проанализировать исчисленные показатели.

.Использование трудовых ресурсов на предприятии

ПоказателиПланФактСреднесписочное число работников, чел.8080Среднее количество дней, отработанных одним работником за год, дни310308Продолжительность рабочего дня, час.9,59,4Средний товарооборот на одного работника за один час работы, руб.

На основании приведенных данных определить:

)Товарооборот по плану и фактически;

2)Общее число отработанных всеми работниками человеко-дней и человеко-часов за год по плану и фактически;

)Коэффициенты использования рабочего времени и продолжительности рабочего дня;

Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.

. Анализ затрат на производство и рентабельности продукции

Издержки обращения - выраженные в денежной форме затраты живого и овеществленного труда по доведению товаров от производителя к потребителю.

Издержки обращения характеризуются абсолютной суммой и относительным показателем - уровнем. Абсолютный показатель отражает общую сумму расходов предприятия за определённый период. Однако он не дает представления о результате, полученном на каждый рубль затрат, т. е. эффективности расходов.

Уио = ИО/N x 100,

где Уио - уровень издержки обращения;

ИО - сумма издержек обращения.

Интенсивность изменения уровня издержек обращения характеризуется следующим образом:

Т изм =Уио / ПУ ио x 100,

где Т изм - темп снижения (повышения) уровня;

Уио - размер снижения (повышения) уровня;

ПУ ио - первоначальный уровень издержек обращения.

Уровень издержек обращения является одним из важнейших качественных показателей торговой деятельности. По этому показателю судят, с одной стороны, о величине затрат в расчёте на один рубль товарооборота, с другой - о доле торговых расходов в розничной цене, об эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Наряду с уровнем издержек обращения для анализа эффективности расходов используется показатель затратоемкости.

Затратоемкость (Зе) можно представить в качестве функции двух факторов: изменения суммы затрат (З), т.е. издержек обращения и товарооборота (N). Исходная модель этой факторной системы будет иметь вид:

Зе = З / N

Используется метод удлинения числителя исходной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей. Если общую сумму затрат (З) заменить отдельными элементами, такими как расходы на оплату труда (U), материальные затраты (МЗ), амортизация основных средств (АМ) и др., то кратная модель будет иметь вид смешанной, а затем мультипликативной модели с новым набором факторов:

Зе = МЗ / N + U / N + ОСН / N + АМ / N + П р / N = Х1+Х2+Х3+Х4+Х5,

где Х1 - материалоемкость;

Х2 - зарплатоемкость;

Х3 - уровень отчислений на социальные нужды;

Х4 - уровень амортизации;

Х5 - уровень прочих расходов.

При анализе издержек обращения отчетные данные сопоставляются с плановыми и данными прошлого года (периода). Разница между фактической и плановой суммой издержек обращения (или в динамике) представляет собой абсолютное отклонение (экономию или перерасход). Отклонение по уровню издержек обращения от плана или по сравнению с прошлым годом (периодом) называется размером снижения (повышения) их уровня.

По размеру снижения (повышения) уровня издержек обращения можно определить сумму их относительной экономии (перерасхода) упрощенным способом. Она исчисляется по следующей формуле:

Эо = N x Уио / 100,

где Э о - относительная экономия (перерасход) издержек обращения;

N - объем товарооборота отчётного года;

Уио - размер снижения (повышения) уровня издержек обращения.

На издержки обращения оказывает влияние множество факторов, в том числе объем и структура товарооборота, товарооборачиваемость, изменение тарифов и ставок за услуги, цен на материалы, топливо и т. п., изменение розничных цен на товары и др. основной средство трудовой ресурс

С ростом товарооборота увеличивается сумма издержек обращения, а их относительный уровень снижается. Это связано с тем, что различные статьи затрат зависят от товарооборота неодинаково, поэтому их условно делят на две группы: постоянные и переменные. Следовательно, рост товарооборота может сопровождаться увеличением абсолютной величины не всех издержек, а только переменой их части(уровень переменных издержек при этом не меняется).

Деление издержек обращения на постоянные и переменные позволяет выявить величину относительной экономии (перерасхода) и определить влияние на них объема товарооборота. Для этого производится перерасчёт плановых издержек обращения на фактический товарооборот. С этой целью сумма плановых переменных издержек умножается на процент выполнения плана товарооборота и делится на 100. Прибавив к полученному результату сумму плановых постоянных расходов, находим общую скорректированную (пересчитанную) сумму издержек обращения.

Аналогичным образом производится пересчет издержек обращения прошлого года на товарооборот отчётного года.

Переменная часть издержек может быть определена и путем умножения ее уровня (планового или прошлого года) на товарооборот отчётного года и деления на 100.

Структура товарооборота может влиять на издержки обращения как в сторону их снижения, так и в сторону повышения. Увеличение в товарообороте доли более издержкоемких товаров по трудоемкости их доставки и продажи, условий хранения увеличивает издержки обращения, и наоборот.

Влияние изменения структуры товарооборота на средний уровень издержек обращения можно определить методом процентных чисел.

.Товарооборот и издержки обращения по элементам затрат, тыс. руб.

ПоказателиПрошлый годОтчётный годЭлементы затрат: материальные затраты затраты на оплату труда отчисления на социальные нужды амортизация прочие затраты 37 372 142 16 569 64 526 203 11 678Итого11361482Товарооборот66109530

На основании приведенных данных определить:

) структуру издержек обращения за прошлый и отчётный годы;

) уровни издержек обращения по элементам затрат и в целом по предприятию за прошлый и отчётный годы;

) отклонения и темпы роста.

Составить аналитическую таблицу и построить рисунок в виде круговых диаграмм, характеризующих структуру издержек обращения, и проанализировать исчисленные показатели.

2.Товарооборот и издержки обращения, тыс. руб.

ПоказателиПланФактическиТоварооборот5000053450Сумма издержек обращения, в том числе сумма постоянных расходов2890 125003100 1390

На основании приведенных данных определить:

) проценты выполнения плана товарооборота и издержек обращения;

) уровни издержек обращения по плану и фактически;

) абсолютную экономию (перерасход) издержек обращения по сумме и уровню;

) сумму и уровень издержек обращения по скорректированному плану;

) относительную экономию (перерасход) издержек обращения по сумме и уровню.

Составить аналитическую таблицу и проанализировать исчисленные показатели.

Таблица 1

Показатели рентабельности продукции

ПоказателиГодИзменение2009201020112010/2009 (+, - )2011/2010 (+, - )1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб.138431103996866302. Прибыль от продаж, тыс. руб.5367161020303. Балансовая прибыль, тыс. руб.536197420594. Чистая прибыль, тыс. рыб.407466017125. Рентабельность всей реализованной продукции, %, (ст. 2:ст. 1*100%)6. Общая рентабельность, % (ст. 3 : ст .1*100%)7. Рентабельность продаж по чистой прибыли, % (ст. 4: ст.1*100%)

Таблица 2

Показатели рентабельности активов и капитала

ПоказателиУсловное обозначениеНа начало отчетного годаНа конец отчетного периодаИзменение,(+/-)12345 = 4-31. Величина активов, тыс. руб.185376719956302. Средняя величина оборотных активов, тыс. руб.4508634276463. Величина внеоборотных активов, тыс. руб.146012415679844. Величина собственного капитала, тыс. руб.170822217940395. Величина заемного капитала, тыс. руб.1455452015916. Выручка от продаж, тыс. руб., ф№2 стр.010N177737920706597. Прибыль от продаж, тыс. руб., ф№2 стр0505132462280548. Чистая прибыль, тыс. руб. ф№2 стр.1903048311561959. Расходы на производство и продажу продукции, тыс. руб. ф№2(стр.020+стр.030+стр.040)S1264133184260510. Рентабельность совокупных активов, %(стр.8/стр.1*100)11. Рентабельность оборотных активов, % (стр.8/стр.2*100)12. Рентабельность внеоборотных активов, % (стр.8/стр.3*100)13. Рентабельность собственного капитала, % (стр.8/стр.4*100)14. Рентабельность заемного капитала, % (стр.8/стр.5*100)15. Рентабельность продаж, % (стр.7/стр.6*100)28.8811.01-17.8616. Рентабельность (эффективность) расходов, % (стр.7/стр.9*100)40.612.38-28.22

4. Анализ финансовых результатов

Таблица 1

Факторный анализ динамики коэффициентов устойчивости экономического роста

ПоказателиПрошлый годОтчетный годИзменениеабс. вел.%1. Чистая прибыль, тыс. руб.608066102. Дивиденды, средства на материальное поощрение и социальное развитие, тыс. руб.256027503. Прибыль направленная на развитие предприятия (реинвестированная прибыль), тыс. руб.352038604. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.57800541905. Среднегодовая сумма всех средств предприятия, тыс. руб.47760531706. Среднегодовая сумма собственного капитала, тыс. руб.38505404657. Среднеговая сумма оборотных активов, тыс. руб.18930217708. Среднегодовая сумма собственного оборотного капитала, тыс. руб.772590709. Среднеговая сумма краткосрочных обязательств, тыс. руб.89651130010. Коэффициент (доля) реинвестированной в производство прибыли (3:1)11. Рентабельность (доходность) реализованной продукции, % (1:4*100)12. Оборачиваемость собственного оборотного капитала, раз (4:8)13. Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом (8:7)14. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) (7:9)15. Коэффициент (доля) краткосрочных обязательств в капитале предприятия (9:5)16. Коэффициент финансовой зависимости (5:6)17. Коэффициент устойчивости экономического роста, % (3:6*100)

Таблица 2

Горизонтальный и вертикальный анализ предприятия

ПоказателиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периодаИзменение (+,-), Тыс. руб.Изменение в %Темп прироста, %Изменение структуры %Тыс. руб.% к валюте балансаТыс. руб.% к валюте баланса123456789Актив1. Внеоборотные активы - Всего14601241567984Из них1.1 ОС121950212928402. Оборотные активы - Всего393643427646В том числе2.1 Производственные запасы1140681791722.2 Дебиторская задолженность2620542291402.3 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения17521193342.4 Прочие оборотные активы00Баланс1853767100,001995630100Пассив1. Собственный капитал170858718044102. Заемный капитал - всего145180191220В том числе2.1 Долгосрочные обязательства34674405292.2 Краткосрочные обязательства - всего110871151140Из них2.2.1 Краткосрочные кредиты и займы098002.2.2 Кредиторская задолженность1105041408892.2.3 Прочие краткосрочные пассивы (стр.30-стр.660)22Баланс18537671001995630100

Таблица 3

Факторный анализ рентабельности собственного капитала

ПоказателиОбозначенияГодИзменения2009201020112010/2009, (+,-)2011/2010, (+,-)1. Чистая прибыль, тыс. руб.Рч407466017122. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, т.р.Qр138431103996866303. Сумма всех средств (активов), т.р.В9941311952818134. Сумма собственного капитала, т.р.СК4094513768485. Рентабельность реализации (оборота), % (стр.1: стр. 2 * 100)КQp6. Коэффициент ресурсоотдачи, руб. (стр.2 : стр. 3)f7. Коэффициент финансовой зависимости, раз (стр.3:стр.4)Кфз8. Коэффициент рентабельности собственного капитала, % (с.1:с.4 * 100)Кскр

Таблица 4

Анализ показателей платежеспособности

Статьи баланса и коэффициенты ликвидностиГодИзменение2009201020112010/2009 ( + ; - )2011/2010 ( + ; - )1. Денежные средства, тыс. руб.14383772. Краткосрочные фин. вложения, тыс. руб.---3. Итого денежных средств и ценных бумаг, тыс. руб.14383774. Краткосрочная дебиторская задолженность, тыс. руб.836504188525845. Итого денежных средств, ценных бумаг и дебиторской задолженности, тыс.руб.836644226529616. Запасы (за минусом расходов будущих периодов), тыс. руб.136304451249297. Итого ликвидных средств, тыс. руб.972948677778908. Краткосрочные кредиты и займы---9. Кредиторская задолженность, тыс. руб.9531968157496510. Итого краткосрочных обязательств, тыс. руб.9531968157496511. Коэффициент абсолютной, ликвидности (ст.3/ст.10)*12. Коэффициент срочной ликвидности (ст.5/ст.10)*13. Коэффициент текущей ликвидности (ст.7/ст.10)*

Таблица 5

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости

ПоказателиНормальные ограниченияГодОтклонения2009201020112010/2009 ( + ; - )2011/2010 ( + ; - )1. Капитал и резервы, тыс. руб.-4094513768482. Краткосрочные заемные средства, тыс. руб.-953196815749653. Долгосрочные заемные средства, тыс. руб.----4. Внеоборотные активы, тыс. руб.-2014300338275.Оборотные активы, тыс. руб., в том числе:-973998949779855.1 Запасы, тыс. руб.-11943817250086. Собственные оборотные средства, тыс. руб. (ст.1 - ст. 4 + ст. 3)-7. Итого баланса, тыс. руб.-9941311952818138. Коэффициент маневренности собственного капитала (ст. 6 / ст. 1)?0,59. Коэффициент автономии (ст.1/ст. 7)?0,510. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств ( ст. 2+ ст.3 /ст. 1)?111. Коэффициент имущества производственного назначения (ст. 4/ ст. 7)?112. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования (ст.6 / ст. 5.1.)?1

1. Анализ материальных ресурсов Основные средства - часть имуществ предприятия, которая многократно используется в торговом процессе в качестве средств т

Больше работ по теме: