Анализ использования персонала предприятия и фонда заработной платы

 

Курсовая работа

по дисциплине: «Экономический анализ»

Тема: Анализ использования персонала предприятия и фонда заработной платы

Содержание

Введение

. Задачи анализа и источники информации

. Исходные данные

. Анализ состава, структуры, наличия, квалификации и движения трудовых ресурсов

.1 Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

.2 Анализ структуры трудовых ресурсов предприятия

.3 Анализ квалификации трудовых ресурсов предприятия

.4 Анализ движения рабочей силы

. Анализ фонда рабочего времени

. Анализ уровней использования трудовых ресурсов

. Анализ трудоемкости продукции

. Анализ фонда заработной платы

. Точка безубыточности

Заключение

Список литературы

Введение

Труд является основным фактором производства. Отсюда вытекает важность изучения трудовых ресурсов. К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Трудовые ресурсы-это совокупность физических лиц, состоящих с предприятием как юридическим лицом в отношениях, регулируемых договорами найма и получающими оплату труда за свой трудовой вклад.

Рациональное использование кадрового персонала предприятия - непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов.

Целью работы является выявление резервов улучшения использования трудовых ресурсов предприятия.

В связи с поставленной целью в работе решаются следующие задачи:

оценка трудового потенциала предприятия по количественным и качественным характеристикам;

изучение динамики, структуры и движения трудовых ресурсов;

анализ использования фонда рабочего времени;

анализ показателей использования трудовых ресурсов;

анализ фонда заработной платы, соотношений темпов роста производительности труда и средней заработной платы;

оценка резервов использования трудовых ресурсов.

Анализ по каждому направлению осуществляется в полном объеме, в соответствии с методикой анализа.

1. Задачи анализа и источники информации

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Основными задачами анализа являются следующие:

? изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных

подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и

профессиям;

? определение и изучение показателей текучести кадров;

? анализ фонда рабочего времени;

? анализ эффективности использования трудовых ресурсов;

? анализ фонда заработной платы;

? выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

Источники информации для анализа: план экономического и социального развития предприятия, статистическая отчетность по труду ф. № 1-т "Отчет по труду", приложение к ф. № 1-т "Отчет о движении рабочей силы, рабочих мест", ф. № 2-т "Отчет о количестве работников в аппарате управления и оплата их труда", данные табельного учета и отдела кадров.

2. Исходные данные

№12 вариантЕдиницы измеренияПланФакт1Выпуск товарной продукцииТыс.р1090801079502РеализованоТыс.р1098901077503Остаток продукцииТыс.рНа начало годаТыс.р39104300На конец годаТыс.р310045004Выпуск продукции1-й квартал%25202-й квартал%25223-й квартал%25284-й квартал%25305Среднесписочная численность работниковЧел.15001450РабочихЧел.125012006Отработано дней одним рабочим в годДни2542527Средняя продолжительность рабочего дняЧас87,98Непроизводительные затраты рабочего времени%1,03,89Среднегодовая зарплата работниковРуб./чел.1818019300В течении года премиальные доплаты%302810Среднегодовая зарплата рабочихРуб./чел.1700016980В течении года премиальные доплаты%353411Стоимость ОПФ на начало годаТыс.руб.4738049530Поступило ОПФТыс.руб.38002400Выбыло ОПФТыс.руб.4200350012Активная часть на начало года%4951На конец года%534913Коэффициент сменности оборудования1,51,314Количество оборудованияШт.1900180015ОтработаноДни25425216Отработано часов в сменучас87,717Себестоимость товарной продукцииТыс.руб8850090130В том числе материальные затраты%4945Зарплата с начислениями%2223Амортизация%56Прочие%242618Операционный доходТыс.руб31531619Операционные расходыТыс.руб27028020Внереализационные доходыТыс.руб939521Внереализационные расходыТыс.руб909422Начисление амортизации на начало годаТыс.руб2748028150На конец годаТыс.руб283102930023Удельный вес переменных затрат%626824 Ассортимент продукции стоимость, суммаАТ3027ВТ3536СТ3537ЦенаАРуб/т915328ВРуб/т10301050СРуб/т1150128025Брак%1,03,5А%0,31,0В%0,31,0С%0,41,526Принято на работуЧел.130250ВыбылоЧел.180190В т.ч. по собственному желаниюЧел.160150За прогулыЧел.1020За нарушенияЧел.102027Квалификация рабочих1-й разрядЧел.25402-й разрядЧел.25503-й разрядЧел.3504004-й разрядЧел.4503805-й разрядЧел.2502006-й разрядЧел.15013028Выполнение договорных обязательств, недоставка продукции1,52,31-й квартал%0,30,42-й квартал%0,30,43-й квартал%0,30,64-й квартал%0,60,929Трудоемкость продукцииРуб/т

3. Анализ состава, структуры, наличия, квалификации и движения трудовых ресурсов

Объект анализа: количественные и качественные характеристики персонала.

Задача анализа: оценка обеспеченности предприятия необходимыми кадрами по численности, по составу, структуре, уровню квалификации.

Анализ обеспеченности кадрами начинается с изучения структуры и состава персонала.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификациям.

Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и т.д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию.

К рабочим относятся лица, непосредственно занятые в процессе создания материальных ценностей, а также занятые ремонтом, перемещением грузов, перевозкой пассажиров.

К руководителям относятся работники, занимающие должности руководителей предприятий и их структурных подразделений. К ним относятся: директора, начальники, управляющие, заведующие, председатели, командиры, комиссары, мастера, специалисты, инспекторы.

К специалистам относятся работники, занятые инженерно-техническими, экономическими и другими работами: агрономы, администраторы, бухгалтеры, геологи, диспетчеры и т.д.

К служащим относятся работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет и контроль, хозяйственное обслуживание.

.1 Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

Для оценки количественного состава работников используются показатели среднесписочной численности. Базой для сравнения могут быть показатели плана, данные за прошедший период. В моем варианте мы будем сравнивать фактические показатели с плановыми. Это позволит оценить обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами.

На нашем предприятии по плану среднесписочная численность работников составляет 1500 человек. Из них:

·Руководители - 50 человек;

·Специалисты - 100 человек;

·Служащие - 100 человек;

·Рабочие - 1250 человек.

А по факту на предприятии работают 1450 человек. Из них:

·Руководители - 50 человек;

·Специалисты - 100 человек;

·Служащие - 100 человек;

·Рабочие - 1200 человек.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников с плановой потребностью. В процессе анализа используется прием группировок и сравнения и таблицы 1.

Таблица 1

Показатели выполнения плана по численности работников предприятия

Категория работниковПлан,челФакт,чел.ОтклоненияАбсолютное +-Относительное %Всего,15001450-5096,67В том числе:Руководители50500100Рабочие12501200-5096Специалисты1001000100служащие1001000100

Из данных таблицы 1 видно, что фактическая численность работников меньше, чем плановая потребность. По плану на предприятии должно числиться 1500 работников, а по факту числиться 1450 человек, что составляет 96,67% от плана. Потребность предприятия в служащих, т.е. в руководителях, специалистах и служащих выполнен на 100%. А количество рабочих по факту не покрывает плановой потребности предприятия и составляет 96% (по плану -1250 человек, по факту-1200 человек). За счет нехватки рабочих не выполнена и плановая потребность в общей численности работников предприятия.

Наблюдается недостаток рабочей силы, что может привести к отступлению от установленной технологии производства продукции и к непроизводственным выплатам.

3.2 Анализ структуры трудовых ресурсов предприятия

Анализ структуры проводится: по категориям работников, по стажу, по возрасту, по образованию, по полу, по квалификации, по времени работы на предприятии, а так же как в целом по предприятиям, так и по структурным подразделениям. Кроме того, особое внимание следует уделить анализу обеспеченности предприятия рабочими по профессиям.

В анализе обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами особое внимание уделяется анализу квалификации работников. Анализ квалификационного уровня рабочих осуществляется посредством сопоставления наличной численности по разрядам с необходимой для выполнения каждого вида работ по участкам, бригадам и предприятию в целом. При этом выявляется излишек или недостаток рабочих по каждой профессии.

Для анализа структуры трудовых ресурсов используем таблицу 2.

Таблица 2

Показатели структуры трудовых ресурсов предприятия

Категория работниковПлан, удельный вес %Факт, удельный вес %Отклонение, удельный вес % Всего:10010096,67Руководители3,333,44103,3Рабочие83,3382,7699,31Специалисты6,336,89103,45служащие6,666,89103,45

Из данной таблицы видно, что в плановом варианте удельный вес руководителей составляет 3,33%, рабочих - 83,33%, специалисты и служащие по 6,66%.

Фактически удельный вес руководителей составляет 3,44%, рабочих - 82,76%, специалисты и служащие по 6,89%.

В структуре трудовых ресурсов произошли изменения. Удельный вес руководителей увеличился с 3,33% до 3,44%, что составляет 103,3% от плановой потребности. Удельный вес рабочих снизился с 83,33% до 82,76%, что составляет 99,31% плановой потребности, что может привести к невыполнению плана по производству продукции, ухудшению качества выпускаемой продукции, к сверхурочному использованию рабочей силы и т.д. Удельный вес специалистов и служащих увеличился с 6,66% до 6,89% соответственно, что составляет 103,45% от плановой потребности.

Фактическая структура отличается от запланированной за счет невыполнения плана по количеству рабочих. Общий удельный вес служащих выше запланированного 16,65% и составляет 17,22%, а удельный вес рабочих ниже потребности и составляет 82,76%, вместо 83,33%.

3.3 Анализ квалификации трудовых ресурсов предприятия

Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ по участку, цеху, предприятию сравнивают средние тарифные разряды работ и рабочих.

Если фактический средний разряд тарифный разряд рабочих меньше планового среднего тарифного разряда работ, то это может привести к снижению качества выпускаемой продукции, и следовательно, необходимо предусмотреть повышение квалификации персонала. Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то рабочим необходимо производить доплату за использование их на менее квалифицированных работах.

В ходе анализа квалификации персонала проверяют соответствие уровня образования каждого работника занимаемой должности, изучают вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации.

Для анализа квалификации рабочих используем таблицу 3.

Таблица 3

Состав рабочих по уровню квалификации

Квалификация рабочихЕдиница измеренияПлан, чел.Факт, чел.Абсолютное отклонение, чел.Относительное,%1 разрядчел2540+151602 разрядЧел2550+252003 разрядЧел350400+50114,284 разрядЧел450380-7084,445 разрядЧел250200-50806 разрядчел150130-2086,66

Из таблицы 2 видно, что фактическое количество рабочих 1-3 разрядов превышено:

·1 разряд - с 25 до 40 человек, что составляет 160% от запланированного;

·2 разряд - с 25 до 50 человек, что составляет 200% от запланированного;

·3 разряд - с 350 до 400 человек, что составляет 114,3% от запланированного.

Фактическое количество рабочих 4-6 разрядов ниже запланированного:

·4 разряд - с 450 до 380 человек, что составляет 84,4% от запланированного;

·5 разряд - с 250 до 200 человек, что составляет 80% от запланированного;

·6 разряд - с 150 до 130 человек, что составляет 86,66% от запланированного.

Превышение плана количества рабочих низших разрядов (1-3) и невыполнение плана по количеству рабочих более высоких разрядов (4-6)повлечет снижение качества выпускаемой продукции, а так же снижение фактического тарифного разряда.

Проверим это с помощью формулы расчета среднего разряда и данных таблицы 3.

Средний разряд =

Где:

P-i-ый разряд;

Ni-количество рабочих i-го разряда;

N-общая численность рабочих.

Для нашего предприятия плановый средний разряд:

= 4,06

Фактический средний разряд:

= == 3,87

Фактический средний разряд ниже планового среднего разряда. Это говорит о том, что возможно снижение качества выпускаемой продукции и предприятию следует предусмотреть повышение квалификации персонала.

3.4 Анализ движения рабочей силы

Ответственным этапом в анализе использования предприятия кадрами является изучение движения рабочей силы.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

)Коэффициент оборота по приему рабочих определяется отношением общего числа принятых на работу в течение отчетного периода к среднесписочной численности работников за этот период.

)Коэффициент оборота по выбытию рассчитывается отношением общего числа выбывших в течение периода к среднесписочной численности работников за этот период.

)Коэффициент текучести кадров определяется как отношение количества уволившихся по собственному желанию, за нарушения дисциплины и прогулы (кроме ушедших в армию и на пенсию) к среднесписочной численности работников за период.

) Коэффициент постоянства персонала предприятия рассчитывается отношением количества работников, состоящих в списочном составе весь отчетный год к среднесписочной численности работников за отчетный год.

Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает производственные мощности, создает новые рабочие места, то необходимо определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источники их привлечения.

На основе этих четырех показателей производятся расчеты и составляется таблица 4.

Показатели по нашему предприятию:

ПланФакт=0,087=0,172=0,12=0,131=0,793=0,696=0,12=0,131

Таблица 4

Показатели движение трудовых ресурсов

ПоказателиПлан,челФакт,челОтклонение абсолютноеОтклонение Относительное,%Среднесписочная численность работников15001450-5096,66В т.ч. рабочих12501200-5096Выбыло180190+10105,55Принято130250+120192,3Выбыло по собственному желанию160150-1093,75За нарушение дисциплины2040+20200Коэффициент оборота по приему0,0870,172+0,085Коэффициент оборота по выбытию0,120,131+0,011Коэффициент текучести0,120,131+0,011Коэффициент постоянства состава0,7930,696-0,097План по количеству принятых на работу перевыполнен почти вдвое, на 92,3 % (план- 130, факт- 250). План по количеству выбывших на предприятии превышен на 5,55% ( план- 180, факт-190). Выбыло по собственному желанию на 10 человек меньше (93,75%), чем планировалось (план-160, факт- 150). За нарушение дисциплины уволили в два раза больше рабочих, чем планировалось ( план-20, факт-40).

Выявим скрытые резервы с помощью коэффициента текучести кадров:

= =0,12;

= =0,1267;

? =0,1267-0,12=0,0067;

= ;

?=0,131-0,1267=0,0043

?=0,131-0,12=0,0043+0,0067

?=0,011=0,011

В результате анализа движения трудовых ресурсов были выявлены скрытые резервы и под влиянием каких факторов произошли изменения. Например, под влиянием изменения численности рабочих и служащих происходит движение трудовых ресурсов. Это может быть связано как и с внешними факторами, а именно изменения в экономике, в законодательстве, неустойчивость рынка, рост конкуренции, сокращение потребителей и т.д., и с внутренними факторами, такими как уменьшение заработной платы, изменение устава на предприятии, сокращение работников в связи с излишком трудовых ресурсов.

4. Анализ фонда рабочего времени

Объект анализа: величина отклонения фактически отработанного времени в человеко-часах в отчетном периоде от соответствующего показателя за предыдущий период или планового показателя.

Одним из важнейших условий выполнения плана производства, увеличения выработки продукции на каждого члена трудового коллектива, а также рационального использования трудовых ресурсов является экономное и эффективное использование рабочего времени. От того, насколько полно и рационально используется рабочее время, зависят эффективность работы, выполнение всех технико-экономических показателей. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы на предприятии.

Рабочее время есть часть календарного времени, затрачиваемого на производство продукции или выполнение определенного вида работ. Для характеристики его использования применяют специальные показатели.

Полноту использования персонала оцениваем по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени (ФРВ). Такой анализ проведем по каждой категории работников в таблице 5.

Таблица 5

Использование трудовых ресурсов предприятия

ПоказательПланФактОтклонениеабсотн, %Среднегодовая численность рабочих (ЧР), чел.12501200-5096Отработано дней одним рабочим (Д), дни254252-299,21Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч8,07,9-0,198,75Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел/ч25400002388960-15104090,12

Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Эту зависимость предоставляем следующим образом:

где ФРВ - фонд рабочего времени;

ЧР - численность рабочих;

Д - количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год;

П - продолжительность рабочего дня.

ФРВ(план.)= 1250*254*8=2540000(чел.-час.)

ФРВ(факт.)= 1200*252*7,9=2388960(чел.-час.)

На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени меньше планового на 151040 чел.час. Влияние факторов на его изменение можно установить способом абсолютных разниц:

?ФРВ(ЧР)=(1200-1250)*254*8=-101600(чел.-час.)

?ФРВ(Д)=(252-254)*1200*8=-19200(чел.-час.)

?ФРВ(П)=(7,9-8)*252*1200=-30240(чел.-час.)

?=151040(чел.-час.)

В результате факторного анализа были выявлены следующие резервы фонда рабочего времени :

?ЧР=-101600(чел./час.)

?Д=-19200(чел./час.)

?П=-30240(чел./час.)

Как мы видим, наибольшее влияние на изменение фонда рабочего времени оказывает изменившиеся число рабочих, потом на изменение фонда рабочего времени оказывает влияние уменьшение длительности рабочего дня, и ,в последнюю очередь оказывает влияние уменьшение количества рабочих дней.

Так же нам нужно определить показатель календарного фонда времени - число календарных дней месяца, квартала, года, приходящихся на одного рабочего или на коллектив рабочих.

1)Календарный фонд работников (план)= 1500*365=547500(чел.дн.)

Календарный фонд рабочих (план) = 1250*365=456250(чел.дн.)

)Календарный фонд работников (факт)= 1450*365=529250(чел.дн.)

Календарный фонд рабочих (факт) = 1200*365=438000(чел.дн.)

К(исп.кал.фонла) = =0,69

К(использ.планов.фонда)=

К(использ.планов.фонда) = (252*1200)/438000=0,69

К(использ.режим.фонда) =

К(использ.режим.фонда)== 0,78

Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 252 дней вместо 254, в связи с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 2 дней, а на всех - 2400 дней, или 18960ч . Они могут быть вызваны: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

Сокращение потерь рабочего времени - один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции:

где ПРВ - потери рабочего времени по вине предприятия;

плановая среднечасовая выработка продукции;

ВП - резерв выпуска продукции.

Однако надо иметь в виду, что потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.

5. Анализ уровней использования трудовых ресурсов

Объектом анализа являются показатели использования трудовых ресурсов.

Для оценки уровня использования персонала применяется система обобщающих показателей.

К обобщающим показателям относятся показатели выработки и трудоемкости. Для их расчета используются следующие формулы:

, руб./чел

= =72720,

= ,

, чел.дн/ед.прод.

= ,

= ,

В зависимости от времени, за который проводится расчет, различают следующие показатели выработки: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работника в стоимостном выражении.

Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида ( трудоемкость продукции по видам) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час на одного работника, рабочего.

Так как использование рабочего времени является одним из факторов, влияющим на показатели производительности труда, необходимо проанализировать также потери рабочего времени, выявить внутрисменные и целодневные потери рабочего времени.

Все потери оказывают негативное влияние на показатели использования трудовых ресурсов. Необходимо оценить количественное влияние этих потерь на производительность труда и проанализировать причины потерь. Базой для сравнения являются показатели плана и фактического использования трудовых ресурсов.

При анализе использования рабочего времени анализируется использование календарного, планового и фактического фонда рабочего времени, рассчитываются плановые и фактические коэффициенты их использования.

Для анализа уровней использования трудовых ресурсов используем таблицу 6.

Таблица 6

Показатели использования рабочего времени и производительности труда

ПоказателиПланФактОтклонениеАбсолютноеОтносительное,%Среднесписочная численность работников,чел.(Ч)15001450-5096,67В т.ч рабочих,чел(ЧР)12501200-5096Удельный вес рабочих в общей численности,% (УД)83,3382,76-0,5799,31Отработано дней одним рабочим в год,чел-дн. (Т)254252-299,21Средняя продолжительность рабочего дня, час (Т)87,9-0,198,75Фонд рабочего времени, тыс.час25402388,96-151,0494,05Выпуск товарной продукции,тыс.руб (ТВ)109080107950-113098,96Среднегодовая выработка работника,руб/чел7272074448,27+1728,27102,38Среднегодовая выработка рабочего,руб/чел(ЧВ)8726489958,33+2694,33103,09Среднечасовая выработка рабочего, руб./час()42,9445,19+2,25105,24Трудоемкость продукции, чел.дн/кг.3,813,654-0,15695,9Календарный фонд времени,дни456250438000-1825096Коэффициент использования календарного фонда времени0,690,690100Коэффициент использования планового фонда времени0,990,962-0,02897,17

Из данных этой таблицы видно, что среднесписочная численность работников меньше плана на 50 человек и составляет 96,67%. Это изменение произошло за счет невыполнения плана по количеству рабочих. По плану их должно было быть 1250 человек, а по факту их 1200 человек, что составляет 96%. Удельный вес рабочих так же ниже запланированного (план-83,33, факт-82,76%), что составляет 99,31% от плана.

Количество отработанных дней в год одним рабочим также ниже запланированного на 2 дня, что составляет 99,21% от плана. Так же продолжительность рабочего дня меньше запланированной на 0,1 часа, что составляет 98,75% от плана. За счет уменьшения рабочих дней и длительности рабочего дня снизился и фонд рабочего времени с 2540 тыс. часов до 2388,96 тыс.часов. Абсолютное отклонение составляет -151,04 тыс. часов, а относительное 94,05% от плана. За счет вышеуказанных изменений снизился и объем выпуска товарной продукции с 109080 тыс.руб. до 107950 тыс.руб. Абсолютное изменение составляет -1130 тыс. руб., а план выполнен на 98,96%.

За счет уменьшения количества работников и уменьшения рабочего времени среднегодовая выработка работника составляет 74448,27 руб./чел, вместо запланированных 72720 руб./чел., что составляет 102,38% от плана. Так же увеличилась и среднегодовая выработка рабочего с 87264 руб./чел. до 89958,33 руб./чел. Абсолютное изменение составляет 2694,33 руб./чел. И это составляет 103,09% от плана. Среднечасовая выработка рабочего ниже плана и равна 3,654 чел.дн/кг ( по плану 3,81чел.дн/кг) , что составляет 95,9% от плана.

Календарный фонд времени меньше запланированного на 18250 дней (план-456250,факт-438000), что составляет 96% от запланированного. Коэффициент использования календарного фонда выполнен на 100% и равен 0,69. Коэффициент использования планового фонда времени меньше запланированного ( план-0,99, факт-0,962), что составляет 97,17% от плана.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим (ГВ). Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня. Факторная модель будет иметь следующий вид:

ГВ = УД ? Д ? П ? СВ.

Далее определим, под влиянием каких факторов произошли изменения. Факторный анализ выполняется по показателю среднегодовой выработки.

Расчет влияния факторов проводится одним из способов детерминированного факторного анализа, например приемом цепных подстановок с использование формулы выработка работника в год.

, руб./чел

=73260 руб./чел

=74310,34 руб./чел

Для оценки влияния количества рабочих и использования рабочего времени на производительность труда целесообразно использовать формулу:

ГВ=УД*Д*Т*ЧВ,

где:

УД- удельный вес рабочих в общей численности работников, % ;

Д- количество отработанных дней одним рабочим, дни;

Т- средняя продолжительность рабочего дня, час;

ЧВ - среднечасовая выработка одного рабочего, руб./час.

Используя метод цепных подстановок, оценим влияние каждого фактора на показатель среднегодовой выработки и выявим имеющиеся резервы.

ГВ(п)= 83,33%*254*8*42,94= 72708,82 руб./чел.

ГВ(ф) = 82,76%*252*7,9*45,19= 74454,41 руб/чел.

Влияние факторов:

1)Удельный вес рабочих = 82,76%*254*8*42,94= 72211,48 руб./чел

)Рабочие дни = 82,76%*252*8*42,94=7142,88 руб./чел

)Продолжительность рабочего дня =

82,76%*252*7,9*42,94=70747,35 руб./чел

4)Среднечасовая выработка = 82,76%*252*7,9*45,19= 74454,41 руб./чел.

Резервы:

)Удельный вес рабочих = 72211,48-72708,82 = -497,34тыс.руб/чел.

)Рабочие дни = 71642,88-72211,48 = -568,6 дней

)Продолжительность рабочего дня = 70747,35-71642,88 = -895,53 часов

)Среднечасовая выработка = 74454,41-70747,35 = +3707,06 тыс.руб/чел.

Проверка:

,34-568,6-895,53+3707,06= 1745,59

Самым влияющим фактором является изменение среднечасовой выработки (+3707,06), потом влияет фактор изменения продолжительности рабочего дня (-895,53), следующим по значимости является фактор изменения количества рабочих дней (-568,6), и последним по влиятельности является фактор изменения дельного веса рабочих в общем количестве работников(-497,34).

Добиться повышения производительности труда можно путем:

а) увеличения выпуска продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов производства увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются;

б) сокращения затрат труда на ее производство путем интенсификации производства, повышения качества продукции, внедрения комплексной механизации и автоматизации производства, более совершенной техники и технологии производства, сокращения потерь рабочего времени за счет улучшения организации производства, материально-технического снабжения и других факторов в соответствии с планом организационно-технических мероприятий.

При этом возможны следующие варианты соотношения изменения объема выпуска продукции и затрат труда, которые должны учитываться при выборе управленческой стратегии по обеспечению роста производительности труда при существующих в данный момент экономических условиях:

а) происходит увеличение объема выпуска продукции при снижении затрат труда на ее производство;

б) объем продукции растет быстрее, чем затраты труда;

в) объем продукции растет при неизменных затратах труда;

г) объем продукции остается неизменным при снижении затрат труда;

д) объем продукции снижается более медленными темпами, чем затраты труда.

6. Анализ трудоемкости продукции

Вторым показателем, характеризующим производительность труда, является трудоемкость единицы продукции.

Трудоемкость характеризует затраты рабочего времени на единицу произведенной продукции и определяется по формуле:

где:

- фактические затраты труда на производство продукции, чел.часы;

VВП - выпуск товарной продукции, тыс.руб.

- удельная трудоемкость, чел.час/руб.

Данные рассчитываются по таблице 7:

Таблица 7

Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции

Выпуск товарной продукции, тыс.руб. (ТВ)109080107950-113098,96Фонд рабочего времени, чел.час.25400002388960-15104095,05Удельная трудоемкость,чел.-ч. на 1тыс.руб.23,2822,13-1,1595,06Среднечасовая выработка рабочего, руб./час (Пч)42,9445,18+2,24105,22

(п)= = 23,2857 чел.час/ тыс. руб.

(ф)= = 22,1302 чел.час/ тыс. руб.

Теперь проанализируем под влиянием каких факторов произошли изменения в трудоемкости единицы продукции применив прием цепных подстановок. Для этого используем данные таблицы 5 и формулу трудоемкости.

=

Влияние факторов:

)Численность рабочих = = 22,3542

)Количество рабочих дней = = 22,1782

)Длительность рабочего дня = = 21,9009

)Выпуск товарной продукции = = 22,1302

Изменения:

)Численность рабочих = 22,3542-23,2857= -0,9315

)Количество рабочих дней = 22,1782- 22,3542 = -0,176

)Длительность рабочего дня = 21,9009-22,1782 = - 0,2773

)Выпуск товарной продукции = 22,1302-21,9009 = 0,2293

Проверка:

,9315-0,176-0,2773+0,2293= -1,1555

По результатам факторного анализа было выявлено снижение трудоемкости продукции (-1,1555).

Между трудоёмкостью продукции и среднечасовой выработкой существует обратно пропорциональная зависимость. Оценить влияние изменения трудоемкости на показатель выработки можно используя форму:

?ЧВ= - %прироста, где:

ЧВ - среднечасовая выработка продукции;

?Ту - изменение трудоемкости.

Анализ показал, что фактическая трудоемкость составляет 95,04% от плановой трудоемкости. Тогда изменение 100%-95,04%= 4,96%.

?ЧВ = = 5,22%.

И наоборот, зная темп роста среднечасовой выработки рабочего, можно определить процент снижения трудоемкости продукции:

=

=

Также в результате факторного анализа были выявлены резервы увеличения выпуска продукции , которые составили:

a)за счет уменьшения количества отработанных дней)за счет сокращения продолжительности рабочего дня

Исходя из полученных данных можно сделать вывод о том, что снижение уровня трудоемкости вызвал прирост производительности труда на 5,22%. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции, а именно за счет выполнения плана оргтехмероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации производства и труда), увеличения удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т.д.

7. Анализ фонда заработной платы

Объектом анализа является фонд заработной платы.

Фонд заработной платы - это вся сумма заработной платы, которая может выплачиваться или выплачивается всем работникам предприятия по всем формам оплаты и системам премирования.

Задачи анализа:

анализ выполнения плана по фонду заработной платы;

анализ динамики и структуры фонда заработной платы;

анализ динамики средней заработной платы по предприятию в целом;

анализ фонда заработной платы по структурным подразделениям;

анализ фонда заработной платы и средней заработной платы по категориям работников;

анализ соотношений темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо проводить в тесной связи с оплатой труда . С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда необходимо использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Основным показателем, характеризующим уровень оплаты труда работников, является их средняя заработная плата. Средняя заработная плата определяется, исходя из фонда оплаты труда работников списочного состава (включая фонд оплаты труда совместителей) и суммы материального поощрения.

Различают среднегодовую, среднемесячную, среднедневную и среднечасовую заработную плату. Приведем их расчет:

? среднегодовая заработная плата (ЗПг) определяется отношением годового фонда оплаты труда к численности персонала за год;

? среднемесячная заработная плата (ЗПм) рассчитывается как отношение среднегодовой заработной платы к количеству месяцев;

? среднедневная заработная плата (ЗПд) определяется отношением годового фонда оплаты труда к общему количеству отработанных за год человеко-дней;

? среднечасовая заработная плата (ЗПч) рассчитывается как отношение годового фонда оплаты труда к общему количеству отработанных за год человеко-часов.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (?ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

?ФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл .

Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):

?ФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф- (ФЗПпл.пер ? Kвп + ФЗПпл.пост),

где

·?ФЗПотн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

·ФЗПф - фонд зарплаты фактический;

·ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

·ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

·Kвп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

На нашем предприятии по плану среднегодовая заработная плата составляет:

·Работников- 18180 руб./чел. (250 человек)

В т.ч. премии - 30%

·Рабочих - 17000 руб./чел.(1250 человек)

В т.ч. премии - 35%

Фактически:

·Работников- 19300 руб./чел. (250 человек)

В т.ч. премии - 28%

·Рабочих - 16980 руб./чел.(1200 человек)

В т.ч. премии - 34%

Анализ выполнения плана по фонду заработной платы позволяет оценить величину экономии или перерасхода фонда заработной платы и характер этих отклонений.

При анализе используем таблицу 8.

Таблица 8

Выполнение плана по фонду заработной платы

Категории работающихФОТ, тыс.руб.Отклонение, тыс.рубФактический ФОТОтклонение от плана, тыс.руб.планПлановый в пересчете на фактическое выполнение плана выпуска продукцииЗа счет перевыполнения планаАбсолютное (перерасход, экономия)Относительное (перерасход, экономия)Рабочие2125021172,65-77,3520376-874-796,65Руководители909906,264-2,736965+56+58,736Специалисты18181812,328-5,6721930+112+117,672Служащие18181812,328-5,6721930+112+117,672итого2579525703,57-91,4325201-594-502,57

Необходимо определить перевыполнен план или нет, для этого следует воспользоваться формулой :

===0,98

Исходя из полученных данных, видно, что план не выполнен на 0,02%.

Как видно из данной таблицы абсолютная экономия ФОТ составила 594 тыс.рублей, а относительная экономия ФОТ составила 502,57 тыс. рублей.

Абсолютное отклонение складывается из:

·Плановая заработная плата рабочих должна составлять 21250 тыс. руб, а фактически составляет 20376 тыс. руб. Экономия составляет 874 тыс. рублей. За счет этого показателя и получается итоговая экономия.

·Плановая заработная плата руководителей должна составлять 909 тыс. руб, а фактически составляет 965 тыс. руб. Превышение плана составляет 56 тыс. рублей.

·Плановая заработная плата специалистов должна составлять 1818 тыс. руб, а фактически составляет 1930 тыс. руб. Превышение плана составляет 112 тыс. рублей.

·Плановая заработная плата служащих должна составлять 1818 тыс. руб, а фактически составляет 1930 тыс. руб. Превышение плана составляет 112 тыс. рублей.

Абсолютное отклонение складывается из:

·Плановая заработная плата в пересчете на выполнение плана рабочих должна составлять 21172,65 тыс. руб, а фактически составляет 20376 тыс. руб. Экономия составляет 796,65 тыс. рублей. За счет этого показателя и получается итоговая экономия.

·Плановая заработная плата в пересчете на выполнение плана руководителей должна составлять 906,264 тыс. руб, а фактически составляет 965 тыс. руб. Превышение плана составляет 58,736 тыс. рублей.

·Плановая заработная плата в пересчете на выполнение плана специалистов должна составлять 1812,328 тыс. руб, а фактически составляет 1930 тыс. руб. Превышение плана составляет 117,672 тыс. рублей.

·Плановая заработная плата в пересчете на выполнение плана служащих должна составлять 1812,328 тыс. руб, а фактически составляет 1930 тыс. руб. Превышение плана составляет 117,672 тыс. рублей.

Величина экономии ФЗП формируется в основном за счет изменения по сравнению с планом численности рабочих и их средней заработной платы.

Необходимо провести факторный анализ изменения фонда заработной платы, оценивая влияние на него изменения численности работников, изменение структуры и средней заработной платы. Такой факторный анализ можно провести, используя формулу:

ФОТ= Ч*Д*Т*

, где:

Ч - численность работников;

Д - количество отработанных дней;

Т - количество отработанных часов;

- среднечасовая заработная плата.

ФОТ(п)= 1500*254*8*8,46=25795 тыс.руб.

ФОТ(ф)= 1450*254*7,9*8,73= 25201 тыс. руб.

Влияние факторов:

)Численность работников = 1450*254*8*8,46= 24965,544 тыс.руб.

)Количество отработанных дней = 1450*252*8*8,46= 24730,272 тыс.руб.

)Количество отработанных часов = 1450*252*7,9*8,46= 24421,143 тыс. руб.

) Среднечасовая заработная плата = 1450*252*7,9*8,73= 25201 тыс.руб.

Резервы:

1)Численность работников = 24965,544-25795=-829,46

)Количество отработанных дней = 24730,272-24965,544=-235,22

)Количество отработанных часов = 24421,143- 24730,22=- 309,077

)Среднечасовая заработная плата = 25201-24421,143= +779,857

Проверка:

,46-235,22- 309,077+779,857=-594 тыс. руб.

Больше всего на изменение ФОТ влияет количество численности работников (-829,46 тыс.руб), также большое влияние оказывает изменение среднечасовой заработной платы (+779,857 тыс.руб.). Из-за уменьшения количества отработанных часов ФОТ изменился на -309,077 тыс.руб, а за счет уменьшения количества отработанных дней на -235,22 тыс.руб.

Таблица 9

Данные для факторного анализа фонда заработной платы

НаименованиеЕдиница измеренияПланфактСреднесписочная численность работниковчеловек15001450Отработано одним рабочим в годдней254252Средняя продолжительность рабочего днячас87,9Среднегодовая зарплата работниковРуб.17196,6617386,207Среднедневная зарплата одного работникаРуб.67,768,99Среднечасовая зарплата одного работникаруб8,468,73

Для оценки выполнения планов по ФОТ используем таблицу 9.

Таблица 9

Показатели выполнения плана по ФОТ

НаименованиепланфактОтклонениеабсолютноеотносительноеФЗП работников тыс.руб, всего в т.ч:2579525201-87497,7%Основная заработная плата тыс.руб., 1699416922,16-71,8499,58%всего удельный вес65,88%67,15%+1,27%101,93%Основная заработная плата одного работника, руб./чел11329,16411670,67+341,506103,01%Премиальные доплаты всего удельный вес8801 34,12%8278,84 32,85%-522,16 -1,2794,07% 96,28%Премиальные доплаты одного работника, руб./чел5,8675,709-0,15897,3%

По результатам выше приведенных таблиц можно отследить динамику уменьшения заработной платы и сокращения численности работников. Например, фонд заработной платы сократился на 847 тыс. руб. и составляет 97,7% от запланированного, соответственно основная заработная плата уменьшилась на 71,84 тыс. руб. и составляет на 99,58% от плана, а премиальные выплаты работников тоже уменьшились на 522,16 тыс.руб., что составляет 94,07% от запланированного.

Факторный анализ заканчивается выявлением факторов вызвавших экономию фонда заработной платы.

Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):

;

== 1,011

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт):

.

= = 1,024

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:

.

== 1,012

Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

.

Э= 25201*= -324,04

Сумма экономии за счет изменения соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты составляет 324,04 тыс.руб.

8. Точка безубыточности

Точка безубыточности - минимальный уровень производства или другого вида экономической деятельности, при котором величина выручки от реализации произведенного продукта, услуг равна издержкам производства и обращения этого продукта. Чтобы получать прибыль, фирма, предприниматель должны производить количество продукта, иметь объем деятельности, превышающие величину, соответствующую точке безубыточности. Если же объем ниже соответствующего этой точке, деятельность становится убыточной.

Таблица 10

Точка безубыточности

фактС учетом резервовотклоненияАбс,+/-Относ.,%Товарная продукция, тыс.руб.107950110062,648+2112,648101,96Товарная продукция, тыс.т.100101,96+1,96101,96Переменные издержки, тыс.руб.61288,462489,65+1201,25101,96Постоянные издержки, тыс.руб.28841,628841,60100Точка безубыточности, тыс.т.83,4982,98Точка безубыточности, тыс.руб.90127,45589576,91Запас финансовой прочности, тыс.руб.17822,545 +2663,193114,94

Уравнение товарной продукции :

у=1079,5х

Уравнение общих издержек:

у=612,884х+28841,6

Рис.1. Точка безубыточности при фактическом выпуске продукции.

Точка безубыточности при фактическом выпуске продукции будет определяться 83,49 тыс.т или 90127,455 тыс.руб. Тогда запас финансовой прочности будет равняться :

ЗПФ=Выручка-точка безубыточности= 107950 -90127,455=17822,545(тыс.руб.)

Так же необходимо найти точку безубыточности и запас финансовой прочности с учетом резервов увеличения товарной продукции (рис.2) :

Рис.2. Точка безубыточности с учетом резервов

При использовании резервов товарная продукция увеличивается на 2112,648 тыс. руб. и переменные издержки на 1201,25 тыс. руб. Неизменной остались постоянные издержки , а точка безубыточности будет определяться 82.98 тыс.т или 89576,91 тыс.руб. Тогда запас финансовой прочности увеличится и будет равняться :

ЗФП с учетом резервов больше на 2663,193 тыс.руб, чем ЗПФ при фактическом выпуске продукции.

трудовой ресурс продукция

Заключение

На основе методики анализа использования трудовых ресурсов были исследованы:

) анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами;

2) анализ уровня квалификации персонала;

3) анализ движения трудовых ресурсов;

)анализ уровней использования трудовых ресурсов;

5)анализ производительности труда;

6)анализ трудоемкости продукции;

7)анализ фонда заработной платы.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами показал, что план обеспечения не выполняется на 50 человек или на 3.33%. Так же наблюдается, что на предприятии произошло сокращение рабочей силы, а именно рабочих на 50 человек (4%).

Анализ уровня квалификации персонала показал, что основная масса рабочих в плановом году имеют 4 разряд, а в фактическом году имеют 3 разряд. Так же произошло уменьшение количества рабочих по 4 разряду на 70, по 5 разряду на 50 и по 6 разряду на 20. По 1, 2 и 3 разрядам наблюдается рост рабочих, а именно на: 1разряд- 15 человек, 2 разряд- 25 человек, 3 разряд- 50 человек. Это и привело к снижению среднего разряда в фактическом году. Снижение количества рабочих может быть связано с общей нехваткой специалистов и частичного увеличения неквалифицированных рабочих 1, 2 и 3 разрядов.

Анализ движения трудовых ресурсов выявил, что среднесписочная численность рабочих в фактическом году уменьшилась на 50 человек ( 4%), в том числе :выбывших увеличилось на 10 человек, принятых на работу увеличилось на 120 человек, выбыло по собственному желанию на 10 человек меньше по сравнению с плановым годом, а уволено за нарушения в 2 раза больше ожидаемого.

Анализ уровней использования трудовых ресурсов показал, что в среднем одним рабочим отработано по 252 дней вместо 254, в связи с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 2 дней, а на всех - 2400 дней, или 18960 часов.

Анализ производительности труда выявил, что среднегодовая выработка работника предприятия выше плановой на 2694,33 руб./чел. На производительность труда повлияло уменьшение количество рабочих , а так же уменьшение рабочего времени.

Анализ трудоемкости продукции показал, что наблюдается снижение трудоемкости продукции (-1,1555) за счет снижения фонда рабочего времени (-151040чел.час.) и снижения выпуска продукции (2112,648тыс.руб.) и за счет прироста производительности труда на 5,2%.

Анализ фонда заработной платы выявил, что наши неиспользованные возможности существуют в размере 874000 руб. Следовательно, их мы можем направить на увеличение заработной платы рабочим, на различные виды поощрений и премиальные доплаты, либо пополнить фонд, тем самым обеспечить стабильность в будущем. Наблюдаются более высокие темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами роста производительности труда.

Список использованной литературы:

1.Методические указания «Экономический анализ», Окраинец Т.И., 2009г

.Басовский Л.Е. - Теория экономического анализа: учебное пособие.- М.: Инфра - М, 2011.

.Савицкая Г.В. - Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Новое знание, 2009. - 530 с. - (Экономическое образование).

.Шеремет А.Д. - Теория экономического анализа. - М.: Инфра - М, 2010.

Курсовая работа по дисциплине: «Экономический анализ» Тема: Анализ использования персонала п

Больше работ по теме: