Анализ использования оборотных средств ООО "Медком-МП"

 

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ

. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ

.1 Понятие и состав оборотных средств

.2 Источники формирования и эффективность управления оборотными средствами

.3 Приемы и методы анализа оборотных средств

. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ В ООО «МЕДКОМ-МП»

.1Организационно-экономическая характеристика предприятия

.2 Анализ динамики и структуры оборотных средств ООО «Медком-МП

.3 Анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств ООО «Медком-МП»

. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ООО «МЕДКОМ-МП»

.1 Проблемы в использовании оборотных средств ООО «Медком-МП»

.2 Оптимизация дебиторской задолженности ООО «Медком-МП»

.3 Мероприятия по снижению продолжительности оборота средств ООО «Медком-МП»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ


Актуальность темы. Обязательным условием осуществления предприятием производственно-хозяйственной деятельности является наличие оборотных средств. Недостаточная обеспеченность оборотными средствами парализует деятельность предприятия и приводит к ухудшению финансового положения.

Рыночная экономика предполагает конкурентную борьбу между различными товаропроизводителями и побуждает к постоянному поиску резервов повышения эффективности использования всех материально-вещественных факторов производства, в том числе и оборотных средств. Выявить и практически применить эти резервы можно с помощью экономического анализа. Состояние и использование оборотных средств - один из важнейших аспектов аналитической работы. Более полное и рациональное использование оборотных средств предприятия способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, получению максимальной прибыли. Необходимость прогнозирования и планирования оборотных средств определяется особым значением этой экономической категории для хозяйственной деятельности предприятия. Авансированный характер оборотных средств, необходимость вложения в них затрат до достижения экономического эффекта ставят их в один ряд с реальными инвестициями.

В условиях глобального экономического кризиса, характеризующегося в первую очередь дефицитом ликвидности, вопросы управления оборотными средствами как наиболее ликвидной частью активов предприятия приобрели особую актуальность.

Цикл кругооборота оборотных средств - это процесс смены их материально-вещественной формы, который систематически повторяется. Кругооборот оборотных средств обусловлен сменой материально-вещественной формы активов в процессе обслуживания потребностей предприятия. Замедление кругооборота оборотных средств приводит к нарушению системы расчетов с поставщиками, покупателями и банком не только этого предприятия, но и тех предприятий, которые экономически связаны с ними.

В отличие от основных фондов оборотные средства имеют ряд особенностей. Во-первых, оборотные средства непосредственно участвуют в обороте; во-вторых, они выбывают из оборота по мере реализации услуги товаров (за исключением предметов материально-технического оснащения) и полностью переносят всю свою стоимость на стоимость готовой продукции (услуг). Как правило, стоимость оборотных средств возмещается в течение одного оборота, но за более короткое время по сравнению со временем оборота основных фондов.

Актуальность темы работы обусловлена тем фактом, что правильная организация оборотных средств, умелое управление ими и повышение эффективности их использования имеют большое значение для обеспечения успешной финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Важнейшими показателями интенсивности использования оборотных средств является скорость их оборачиваемости Эффективность расходования оборотных средств, составляющих значительную часть всех финансовых средств, оказывает непосредственное влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия. Чем быстрее оборачиваемость оборотных средств, тем меньше потребность в кредитах, соответственно, меньше издержки, больше прибыль за счет снижения расходов за пользование банковскими кредитами, по хранению запасов, потерь товаров и сырья и т.п.

Цель работы заключается в анализе использования оборотных активов предприятия и в изучении путей для их наиболее эффективного использования на примере ООО «Медком-МП».

Для достижения цели необходимо решение следующих задач:

раскрыть понятие и состав оборотных средств предприятия;

изучить источники формирования оборотных средств предприятия;

рассмотреть способы и методы эффективного управления оборотными средствами предприятия;

изучить методику анализа оборотных средств;

дать организационно-экономическую характеристику ООО «Медком-МП»;

провести анализ динамики и структуры оборотных средств ООО «Медком-МП»;

проанализировать оборачиваемость и эффективность использования оборотных средств ООО «Медком-МП»;

предложить мероприятия по улучшению использования оборотных средств ООО «Медком-МП» и обосновать их.

Объект исследования: финансово-хозяйственная деятельность ООО «Медком-МП».

Предмет исследования: оборотные средства ООО «Медком-МП» и эффективность их использования.

Теоретическую основу исследования составили работы российских и зарубежных ученых в области экономической теории (А.Г. Грязновой, А.С. Баканова, Е.Т. Борисова, А.С. Булатова, В.В. Радаева А.Ю. Юданова), денежно-кредитных отношений (О.И. Лаврушина О.И.), финансов - В.В. Ковалева, В.М. Родионовой, анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия - М.С. Абрютиной, М.И. Баканова, О.И. Волкова, А.В. Грачева, Н.П. Любушина, Э.А. Маркарьяна, М.В. Мельника, В.Д. Новодворского, Г.П. Савицкой В.З. Черняка, А.Д. Шеремета. В ходе исследования было также использованы труды в области управления оборотными средствами следующих ученых: И.Т. Балабанова, С.Б. Барнгольц, А.М. Бирмана, И.А. Бланка, П.Г. Бунича, Е.В. Быковой, В.В. Ковалева, А.П. Грицай, Ю.А. Жангериева, Н.С. Лисициан, П.А. Парфаняка, В.Л. Перламутрова, Л.А. Ротштейна, Н.Н. Селезневой, Е.С. Стояновой, И.А. Усатова, М.М. Усоскина, Н.Д. Чибисова и др.

Нормативная основа исследования: Гражданский кодекс РФ, Федеральные законы «Об обществах с ограниченной ответственностью», и «О бухгалтерском учете», Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01».

Методы исследования. В процессе исследования применялись монографический, экономико-статистический, абстрактно-логический, графический методы, методы группировок, комплексного анализа и другие приемы научных исследований.

Структура работы включает в себя введение, три главы, состоящие из девяти параграфов, заключение, список использованных источников и приложение.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ


1.1 Понятие и состав оборотных средств


Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования - одно из главных условий успешной деятельности предприятия.

Оборотные средства представляют собой совокупность материальных и денежных ценностей, которые находятся в постоянном кругообороте предприятия, меняют свою материальную форму в течение одного цикла и полностью переносят свою стоимость на оказываемые услуги.

Цикл кругооборота оборотных средств - это процесс смены их материально-вещественной формы, который систематически повторяется. Кругооборот оборотных средств обусловлен сменой материально-вещественной формы активов в процессе обслуживания потребностей гостиничного предприятия по оказанию услуг. Замедление кругооборота оборотных средств на предприятии приводит к нарушению системы расчетов с поставщиками, покупателями и банком не только этого предприятия, но и тех предприятий, которые экономически связаны с ними.

Оборотные средства имеют ряд особенностей. Во-первых, они непосредственно участвуют в обороте; во-вторых, они выбывают из оборота по мере реализации услуги товаров (за исключением предметов материально-технического оснащения) и полностью переносят всю свою стоимость на стоимость готовой продукции (услуг). Как правило, стоимость оборотных средств возмещается в течение одного оборота, но за более короткое время по сравнению со временем оборота основных фондов.

Понятие оборотных средств определяется их экономической сущностью - необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс потребления.

Под составом оборотных средств понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства. Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения определяется особенностями их использования и распределения в сферах производства продукции и ее реализации.

Оборотные производственные фонды включают производственные запасы (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, инструменты, топливо, тару), незавершенное производство и расходы будущих периодов.

Состав и классификация оборотных средств представлена в таблице 1.


Таблица 1

Состав и классификация оборотных средств

Виды оборотных средствСостав оборотных средствПризнаки классификацииОборотные производственные фондыПроизводственные запасы Незавершенное производство Расходы будущих периодовНормируемые оборотные средстваФонды обращенияГотовая продукция на складе и отгруженная, находящаяся в оформлении Товары, отгруженные, но не оплаченные покупателями Денежные средства в кассе и на счетах в банке Дебиторская задолженность Средства в прочих счетахНенормируемые оборотные средстваПроизводственные запасы состоят из двух частей - предметов труда, завезенных на предприятие, но еще не вступивших в первую стадию обработки, и предметов труда, находящихся в производственном процессе и, по мере обработки, превращающихся в готовую продукцию.

Незавершенное производство представляет собой начатую обработкой, но еще не законченную продукцию, которая находится в производственных цехах на различных стадиях обработки и еще не стала готовой продукцией.

Фонды обращения - это фонды, которые необходимы для обслуживания сферы обращения и обеспечения непрерывности процесса производства предприятия. Фонды обращения включают товарные запасы, денежные средства предприятия (в кассе, на расчетном и других счетах в банке, в аккредитивах и др.), краткосрочные финансовые вложения.

Готовая продукция - это та продукция, которая отпущена или отгружена покупателям. Готовая продукция, за которую еще не получена оплата, значится в составе товаров отгруженных,

К денежным средствам относятся деньги в кассе и на банковских счетах предприятия, а также ценные бумаги. К ценным бумагам относятся акции и облигации сторонних предприятий, облигации внутренних государственных и местных займов, казначейские обязательства государства, сберегательные сертификаты, векселя и чеки других организаций. Эти бумаги свидетельствуют о вложениях средств предприятия в финансирование деятельности сторонних предприятий, а также о выдаче долгосрочных и краткосрочных займов на коммерческой основе. Приобретение ценных бумаг (акций и облигаций) других предприятий, а также облигаций, выпущенных государством, является одним из видов капитальных вложений с целью получения по ним дивидендов (по акциям) или процентов (по облигациям).

К дебиторской задолженности относятся средства предприятий, временно находящиеся в распоряжении других предприятий или отдельных лиц, что и отражается в учете.

С учетом особенностей планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые.

К нормируемым оборотным средствам относятся товарные запасы, денежные средства в кассе и в пути, производственные запасы, полуфабрикаты, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов. Размер нормируемых оборотных средств находится в непосредственной зависимости от объема реализуемых услуг гостиничного предприятия и скорости обращения товаров (кроме предметов материально-технического оснащения). По этим видам оборотных средств устанавливаются нормы запасов (в пределах минимально допустимых) для осуществления деятельности гостиничного предприятия.

К ненормируемым оборотным средствам относятся денежные средства на расчетном и других счетах, средства в расчетах с дебиторами, товары отгруженные и находящиеся на ответственном хранении. Ненормируемые оборотные средства не планируются, и нормативы остатков этих средств не предусматриваются.

По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные.

Собственные оборотные средства обеспечивают финансовую устойчивость и оперативную самостоятельность предприятия. Собственные оборотные средства выделяются для создания производственных запасов и расходов будущих периодов. Они постоянно закреплены за предприятием в уставном фонде.

Заемные оборотные средства образуются за счет привлеченных предприятием кредитов. Заемные оборотные средства имеют строго целевое направление, то есть используются для оплаты тех товаров и затрат, на которые была выдана ссуда. Кредит может быть получен для расчетов с поставщиками, а также для других временных нужд. Источники заемных средств - краткосрочные и среднесрочные ссуды банка, долгосрочные кредиты банка, кредиторская задолженность. Сюда же относятся задолженность перед работниками по заработной плате, перед бюджетом по суммам налогов и отчислений, перед органами социального и медицинского страхования.

Правильная организация оборотных средств, умелое управление ими и повышение эффективности их использования имеют большое значение. Важнейшими показателями интенсивности использования оборотных средств, составляющих значительную часть всех финансовых средств предприятия, является скорость их оборачиваемости, которая оказывает непосредственное влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия. Чем быстрее оборачиваемость оборотных средств, тем меньше потребность в кредитах, соответственно, меньше издержки, больше прибыль за счет снижения расходов за пользование банковскими кредитами, по хранению запасов, потерь товаров и сырья и т.п.

Скорость оборачиваемости оборотных средств характеризует система показателей, к которым относятся:

коэффициент оборачиваемости, показывающий скорость оборота оборотных средств;

продолжительность одного оборота в днях;

коэффициент загрузки (закрепления) оборотных средств, показывающий величину оборотных средств на рубль реализованных услуг;

величина высвободившихся оборотных средств в результате ускорения оборачиваемости;

скорость оборачиваемости запасов (число оборотов);

оборачиваемость запасов в днях, показывающая продолжительность одного оборота запасов;

коэффициент текущей ликвидности, показывающий платежеспособность, возможность покрыть краткосрочные обязательства;

коэффициент промежуточной ликвидности, показывающий степень покрытия краткосрочных обязательств за счет денежных средств и дебиторской задолженности;

коэффициент абсолютной (быстрой) ликвидности, показывающий оценку возможности расчета денежными средствами с краткосрочными обязательствами;

коэффициент участия материальных запасов в покрытии краткосрочных обязательств в их наименее ликвидной части;

коэффициент маневренности, показывающий долю собственных оборотных средств в собственных средствах;

коэффициент соотношения собственных оборотных средств и общей величины оборотных средств (коэффициент обеспеченности собственными средствами), оценивающий структуру оборотных средств по источникам формирования;

коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами;

длительность операционного цикла, показывающая длительность периода в днях с момента вклада денежных средств в товарные запасы до получения выручки от их реализации.

Приведенные показатели рассчитываются и анализируются в динамике.


1.2 Источники формирования и эффективность управления оборотными средствами

оборотный средство дебиторский задолженность

Система формирования оборотных средств оказывает влияние на скорость их оборота и эффективность использования. Избыток оборотных средств означает, что часть средств организации бездействует и не приносит дохода (замороженные оборотные средства). Вместе с тем недостаток оборотных средств будет тормозить ход производственного процесса, замедляя скорость хозяйственного оборота средств организации.

Вопрос об источниках формирования оборотных средств важен еще и с другой позиции. Конъюнктура рынка постоянно меняется, поэтому потребности организации в оборотных средствах нестабильны. Покрыть эти потребности только за счет собственных источников становится практически невозможно. Поэтому основная задача управления процессом формирования оборотных средств - обеспечить эффективность привлечения заемных средств.

Источники формирования оборотных средств могут быть собственными, заемными и дополнительно привлеченными.

Информация о размерах собственных источников средств представлена в разделе 3 Бухгалтерского баланса и в разделе 1 Отчета об изменениях капитала.

Информация о заемных и привлеченных источниках средств представлена в разделах 4 и 5 Бухгалтерского баланса, а также в разделах 7,20 Пояснений к бухгалтерскому балансу.

Состав и структура источников формирования оборотных средств приведены в таблице 2.


Таблица 2

Источники оборотных средств

СобственныеЗаемныеДополнительно привлеченныеУставной капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыльДосрочные кредиты банков и займы Краткосрочные кредиты банков и займы Коммерческие кредиты Инвестиционный налоговый кредит Инвестиционный взнос работниковКредиторская задолженность Резервы предстоящих расходов и платежей Резервы по сомнительным долгам Благотворительные и прочие поступления

Как правило, минимальная потребность организации в оборотных средствах покрывается за счет собственных источников: прибыли, средств уставного и резервного капитала и т.д. Однако в силу ряда объективных причин (инфляции, роста объемов производства, задержки платежей и др.) у организации возникают временные дополнительные потребности в оборотных средствах. В этих случаях финансовое обеспечение хозяйственной деятельности сопровождается привлечением заемных источников - банковских и коммерческих кредитов, займов, инвестиционного налогового кредита и т.д. в случаях кризисного финансового состояния приходится временно привлекать дополнительные источники оборотных средств.

Итак, оборотными средствами являются активы, которые могут быть обращены в наличность в течение одного года. Эффективное управление оборотным капиталом имеет для компании важное значение по следующим причинам:

. Величина оборотных средств у многих компаний составляет больше половины всех ее активов.

. Управление оборотными средствами - непрерывный ежедневный процесс.

. Правильное управление оборотными средствами ведет к увеличению доходов и снижению риска дефицита денежных средств.

Чистый оборотный капитал - это оборотные активы минус краткосрочные обязательства. Управление оборотным капиталом включает в себя:

управление товарно-материальными запасами;

управление наличностью, ценными бумагами;

управление дебиторской задолженностью.

Дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся фирме, но еще не полученные ею. Дебиторская задолженность включает:

расчеты с покупателями и заказчиками за отгруженные товары, работы, услуги;

авансы выданные;

векселя полученные;

К показателям, характеризующим дебиторскую задолженность, относят:

показатели оборачиваемости дебиторской задолженности;

срок погашения дебиторской задолженности.

Оборачиваемость дебиторской задолженности - частное от деления выручки от реализации на среднюю сумму дебиторской задолженности.

Срок погашения дебиторской задолженности - количество дней в отчетном периоде, деленное на оборачиваемость дебиторской задолженности.

Аналогично рассчитываются показатели оборачиваемости запасов и период оборота товарных запасов.

Управление дебиторской задолженностью влияет на прибыльность компании и определяет:

отбор покупателей и выбор условий продажи обеспечивающих гарантированные поступления денежных средств;

контроль за оборачиваемостью средств и пути ускорения востребования долгов;

кредитную политику для покупателей;

уменьшение безнадежных долгов.

Отбор покупателей осуществляется благодаря анализу соблюдения их платежной дисциплины в прошлом, анализу их текущей платежеспособности, финансовой устойчивости. Определение условий оплаты товаров заключается в том, что покупателю устанавливаются границы сроков оплаты товаров: оплатили раньше - получили скидку по оплате, оплатили в срок - потеряли предоставляемую скидку, платили позже - штрафные санкции.

Контроль за сроками погашения дебиторской задолженности включает в себя ранжирование дебиторской задолженности по срокам возникновения.

Управление дебиторской задолженностью включает:

систематизацию и анализ информации по всем клиентам фирмы, включая потенциальных заказчиков;

установление системы скидок в случае досрочной оплаты счетов фирмы;

разработку системы юридических мер «запугивания» недобросовестных клиентов;

подачу заявлений в арбитражный суд о признании клиента банкротом;

применение факторинга с целью получения части непогашенной в срок дебиторской задолженности;

внедрение системы ответственности менеджеров по продажам за несвоевременную оплату их клиентами счетов фирмы;

отказ от работы с ненадежными клиентами.

Управление дебиторской задолженностью заключается также в создании резервов по сомнительным долгами и анализе фактических потерь, связанных с непогашением дебиторской задолженности.

Увеличение сроков дебиторской задолженности (сроки оплаты за продукцию) увеличивает спрос на продукцию и объем продаж, но существуют затраты на содержание дополнительной дебиторской задолженности и велик риск потерь по безнадежным долгам. При принятии решения об увеличении сроков оплаты необходимо сравнить прибыль от дополнительных продаж с издержками связанными с увеличением дебиторской задолженности. Если у фирмы есть резервные производственные мощности, то дополнительная прибыль является маржинальной прибылью (цена - переменные издержки) с дополнительных продаж, т.к. постоянные затраты не меняются. Дополнительные расходы по дебиторской задолженности объясняются возможным увеличением безнадежных долгов и вложением денежных средств в дебиторскую задолженность на более продолжительный срок.

Материально-производственные запасы - это материальные активы, которые предназначены для производства и продажи в течение обычного делового цикла. Они включают в себя:

сырье и материалы;

готовую продукцию;

незавершенное производство.

Основные вопросы, решаемые в процессе управления запасами:

. Разрешение компромисса между объемом товарных запасов и уровнем обслуживания клиентов.

. Оптимизация объема закупок партии товара.

. Внедрение системы учета и контроля запасов, которая работает в режиме реального времени и реальной ценности.

. Выбор системы учета запасов, наиболее подходящей для предприятия (LIFO, FIFO). Метод ЛИФО может использоваться только в налоговом учете.

Оценка по методу ФИФО основана на допущении, что запасы используются в той же последовательности, в какой они закупаются предприятием, т.е. запасы, которые первыми поступают производство, должны быть оценены по себестоимости первых по времени закупок. Следствием применения этого метода является то, что остатки запасов на конец периода оцениваются практически по их фактической себестоимости, а себестоимость реализованной продукции оценивается по стоимости наиболее ранних закупок.

Сущность ЛИФО заключается в том, что поступление запасов в производство оценивается по себестоимости последних по времени закупок, себестоимость запасов на конец периода определяется исходя из себестоимости наиболее ранних закупок. Метод ЛИФО обеспечивает увязку текущих доходов и расходов и позволяет сгладить влияние инфляции. Метод ЛИФО занижает прибыль, получаемую предприятию, и обеспечивает уменьшение налоговых платежей.

. Непрерывная оценка реальной стоимости запасов на складе.

. Избавление от устаревшего товара на складах путем продажи с большими скидками или простого списания.

. Контроль издержек, связанных с товарными запасами;

. Оптимизация объемов запасных деталей к производственному оборудованию.

. Анализ возможности внедрения современных управленческих приемов регулирования запасов;

.Оптимизация ассортимента продукции с точки зрения сокращений объема запасов.

Запасы имеют тенденцию к росту, но этот рост может быть оправдан только адекватным ростом объема продаж так, чтобы оборачиваемость запасов не снижалась. В идеальном смысле объем товаров на складе должен быть равен нулю. Однако такое невозможно, в том числе с точки деловой репутации фирмы. Целью управления производственными запасами является разработка политики, с помощью которой можно достигнуть оптимальных капиталовложений в товарно-материальные запасы и минимизировать издержки, связанные с хранением и эксплуатацией. В теории управления запасами разработаны специальные модели для определения объема одной партии заказа и частоты заказов. Управление запасами предполагает нахождение такой величины закупаемой партии, а тем самым определяется количество закупаемых партий, при которых сумма издержек по складированию и обслуживанию закупок окажется минимальной.

Денежные средства включают средства в кассе и средства в банках. Они используются для текущих денежных платежей. Денежные средства - это банкноты, депозиты в банках. Приравненными к ним считаются: банковские переводные векселя, денежные переводы; чеки кассиров и чеки, удостоверенные банком; чеки, выданные отдельными лицами и т.д. К ликвидным ценностям относятся также легкореализуемые ценные бумаги, приносящие владельцу доход в виде процента или дивиденды. Эти бумаги могут быть реализованы на рынке ценных бумаг и превращены в наличность.

Управление ценными бумагами включает контроль процентных поступлений по ЦБ, сроков погашения и т.д. При избытке денежных средств ценные бумаги покупаются, при недостатке - продаются.

Управление денежными средствами предполагает установление оптимального баланса между наличными денежными средствами и ликвидными ценными бумагами.

Цель регулирования денежных операций состоит в том, чтобы инвестировать избыток денежных средств с целью извлечения дохода и в то же время иметь соответствующую ликвидность. Это означает, что сумма наличных денежных средств должна как минимум:

соответствовать потребности в наличности для выполнения обязательств по текущим операциям (для закупок, оплаты требований, выплаты налогов и т.д.);

иметь резерв на случай непредвиденных обстоятельств (чем более предсказуемы потоки наличности, тем меньше необходимый резерв).

Основанием для планирования наличных средств и контроля за ними служит бюджет денежных поступлений и выплат. Эффективное управление наличностью состоит также в том, чтобы конвертировать наличную дебиторскую задолженность как можно быстрее, т.е. ускорять инкассацию, а оплачивать счета кредиторов, но только позже, насколько это согласуется с поддержанием репутации кредитоспособной фирмы у поставщиков. Сочетание быстрой инкассации и замедления выплат приводит к получению максимального объема свободных денежных средств. Ускорение притока денежных средств означает сокращение времени между моментом, когда покупатель оплачивает долговое обязательство и моментом, когда чеки инкассируются.


1.3 Приемы и методы анализа оборотных средств


Основными источниками информации для анализа оборотного капитала служат Бухгалтерский баланс, Отчет о движении денежных средств, данные первичного бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Основными задачами анализа оборотных средств являются:

изучение изменения их состава и структуры;

группировка по основным признакам;

определение источников формирования;

определение показателей эффективности их использования.

На практике планирования, учета и анализа оборотные средства классифицируются по следующим признакам:

функциональной роли в процессе производства - на оборотные производственные фонды и фонды обращения;

материально-вещественному содержанию - на производственные запасы, незаконченную продукцию, готовую продукцию и товары, денежные средства, расчеты и прочие активы;

практике контроля, планирования и управления - на нормируемые и ненормируемые;

источникам формирования - на собственные, заемные, привлеченные;

ликвидности - на абсолютно ликвидные, быстро реализуемые, медленно реализуемые;

степени риска вложения средств - на оборотный капитал с минимальным, малым, средним и высоким риском вложений;

стандартам учета и отражения в балансе - на оборотные средства в запасах и затратах, расчеты, денежные средства и прочие активы.

Для расчета потребности в оборотных средствах используются методы: аналитический, прямого счета и коэффициентный.

Аналитический (опытно-статистический) метод заключается в том, что оборотные средства (Соб) подсчитываются за ряд лет и усредняются.

Расчеты ведутся на основе отношения:


Соб = З + Дз + Кп,


где З - запасы и прочие активы из раздела 2;

ДЗ - дебиторская задолженность;

КП - краткосрочные пассивы (итого раздела 4 баланса).

Метод прямого счета заключается в том, что, используя нормативы, рассчитывают потребность по каждому элементу оборотных средств:

потребность в производственных запасах;

ожидаемое незавершенное производство;

ожидаемые остатки готовой продукции на складе;

ожидаемую дебиторскую задолженность;

необходимые денежные средства и ценные бумаги.

Далее рассчитывается нормативный запас в оборотных средствах.

Коэффициентный метод состоит в том, что сначала расчеты ведутся методом прямого счета, а затем корректируются в соответствии с желаемой динамикой роста объемов производства.

В практике планирования, учета и анализа оборотные средства группируются по следующим признакам:

функциональной роли в процессе производства - на оборотные производственные фонды и фонды обращения;

материально-вещественному содержанию - на производственные запасы, незаконченную продукцию, готовую продукцию и товары, денежные средства, расчет и прочие активы;

практике контроля, планирования и управления - на нормируемые и ненормируемые;

источникам формирования - на собственные, заемные, привлеченные;

ликвидности (скорости превращения в денежные средства) - на абсолютно ликвидные средства, быстро реализуемые, медленно реализуемые оборотные средства;

степени риска вложения средств - на оборотный капитал с минимальным, малым, средним и высоким рисками вложений;

стандартам учета и отражения в балансе организации - на оборотные средства в запасах и затратах, расчеты, денежные средства и прочие активы.

Для оценки состава и структуры оборотных средств необходимо проанализировать изменения по каждой статье текущих активов баланса.

Для нормальной обеспеченности хозяйственной деятельности оборотными средствами устанавливается их размер - не менее 10 % от общей суммы оборотных активов.

Система формирования оборотных средств оказывает влияние на скорость их оборота и эффективность их использования. Так как конъюнктура рынка постоянно меняется, потребности организации в оборотных средствах нестабильны. Покрыть эти потребности можно только за счет собственных источников становится практически невозможным.

Информация о размерах собственных источников средств представлена в разделе 3 Бухгалтерского баланса и в разделе 1 Отчета об изменениях капитала. Информация о заемных и привлеченных источниках средств представлена в разделе 4 и 5 Бухгалтерского баланса, а также в разделах 7, 10 Пояснений к бухгалтерскому балансу.

Размер оборотных средств, необходимых организации для нормальной деятельности, определяется и устанавливается организацией путем разработки норм и нормативов оборотных средств, которые должны обеспечить постоянную потребность организации в производственных запасах, незавершенном производстве, в средствах для расходов в будущих периодах, в остатках готовой нереализованной продукции в планируемом году с учетом условий производства, снабжения и сбыта продукции.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождений средствами отдельных стадий производства и обращения, оборачиваемость оборотных средств исчисляется:

продолжительностью одного оборота в днях (оборачиваемость оборотных средств в днях);

количеством оборотов за отчетный период (коэффициент оборачиваемости).

Продолжительность одного оборота в днях Тоб представляет собой отношение суммы среднего остатка оборотных средств к сумме однодневной выручки за анализируемый период:


,


где Тоб - оборачиваемость оборотных средств, дни;

Соб - средний остаток оборотных средств за анализируемый период, руб.;

Т - число дней анализируемого периода (30,60,90,180,360);

Np - выручка от реализации продукции (работ, услуг) за анализируемый период, руб.

Средний остаток оборотных средств определяется как средняя хронологическая моментного ряда, исчисляемая по совокупности значений показателя в разные моменты времени:


,


где Соб1, Соб2, Собn - остаток оборотных средств на первое число каждого месяца, руб.;

N - число месяцев.

Коэффициент оборачиваемости средств Коб характеризует размер объема выручки от реализации продукции в расчете на один рубль оборотных средств:



Рост коэффициента оборачиваемости свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости одновременно показывает число оборотов оборотных средств за анализируемый период и может быть рассчитан делением количества дней анализируемого периода на продолжительность одного оборота в днях:



Коэффициент загрузки средств в обороте характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на один рубль выручки от реализации продукции:


,


где Кз - коэффициент загрузки средств в обороте, коп.;

множитель 100 - перевод рублей в копейки.

Чем меньше коэффициент загрузки, тем эффективнее используются оборотные средства.

Анализ оборотных активов занимает важное место в анализе финансового состояния коммерческой организации (предприятия), поскольку по отношению к ее хозяйственной деятельности они выполняют обслуживающую функцию, т.е. в процессе кругооборота оборотных активов формируется прибыль от продаж, во многом являющаяся основным источником средств, обеспечивающим успешное функционирование коммерческой организации.

Важнейшими источниками информации для анализа оборотных активов коммерческой организации являются ее бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Анализ оборотных активов коммерческой организации начинается с изучения их объема, состава, структуры и динамики (табл. 3). При этом в зависимости от обслуживания сферы воспроизводства оборотные активы делятся на две группы:

оборотные производственные фонды: производственные запасы (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов и налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям;

фонды обращения: готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и прочие оборотные активы.

Таблица 3

Макет таблицы анализа оборотных активов

????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ? На начало ? На конец ? Изменение ? ? ?

? ? периода ? периода ? ? Темп ? Темп ?

? Показатель ?????????????????????????????????????роста,?прироста,?

? ?Сумма,? Уд.?Сумма,? Уд.?Сумма,? Уд.? % ? % ?

? ? тыс. ?вес,? тыс. ?вес,? тыс. ?вес,? ? ?

? ? руб. ? % ? руб. ? % ? руб. ? % ? ? ?

????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

?1. Оборотные ? ? ? ? ? ? ? ? ?

?производственные ? ? ? ? ? ? ? ? ?

?фонды, в том числе: ? ? ? ? ? ? ? ? ?

?1.1. Производственные? ? ? ? ? ? ? ? ?

?запасы ? ? ? ? ? ? ? ? ?

?1.2. Незавершенное ? ? ? ? ? ? ? ? ?

?производство ? ? ? ? ? ? ? ? ?

?1.3. Расходы будущих ? ? ? ? ? ? ? ? ?

?периодов ? ? ? ? ? ? ? ? ?

?1.4. НДС ? ? ? ? ? ? ? ? ?

?по приобретенным ? ? ? ? ? ? ? ? ?

?ценностям ? ? ? ? ? ? ? ? ?

?2. Фонды обращения, ? ? ? ? ? ? ? ? ?

?в том числе: ? ? ? ? ? ? ? ? ?

?2.1. Готовая ? ? ? ? ? ? ? ? ?

?продукция и товары ? ? ? ? ? ? ? ? ?

?2.2. Товары ? ? ? ? ? ? ? ? ?

?отгруженные ? ? ? ? ? ? ? ? ?

?2.3. Дебиторская ? ? ? ? ? ? ? ? ?

?задолженность ? ? ? ? ? ? ? ? ?

?2.4. Краткосрочные ? ? ? ? ? ? ? ? ?

?финансовые вложения ? ? ? ? ? ? ? ? ?

?2.5. Денежные ? ? ? ? ? ? ? ? ?

?средства ? ? ? ? ? ? ? ? ?

?2.6. Прочие оборотные? ? ? ? ? ? ? ? ?

?активы ? ? ? ? ? ? ? ? ?

?3. Итого оборотные ? ? 100? ? 100? ? - ? ? ?

?активы ? ? ? ? ? ? ? ? ?

?(стр. 1 + стр. 2) ? ? ? ? ? ? ? ? ?

????????????????????????????????????????????????????????????????????????????


По итогам расчетов делаются выводы о влиянии изменений величин отдельных элементов оборотных активов на отклонение их общей суммы, а также о степени рациональности структуры оборотных активов (наиболее рациональная, в целом рациональная, нерациональная) и причинах ее изменения. При этом в качестве негативных явлений следует рассматривать опережающие темпы роста величины и удельного веса незавершенного производства (поскольку это является косвенным признаком неритмичности производственного процесса), а также величины и удельного веса дебиторской задолженности (так как все большее отвлечение оборотных активов из оборота, хотя и временное, не способствует повышению эффективности текущей деятельности коммерческой организации).

На следующем этапе рассчитываются и анализируются абсолютный и относительные показатели оценки ликвидности предприятия, т.е. его способности выполнять краткосрочные обязательства и осуществлять непредвиденные расходы, поскольку именно оборотные активы рассматриваются в качестве платежных средств для покрытия краткосрочных обязательств.

Абсолютный показатель оценки ликвидности предприятия - чистые оборотные активы, показывающие сумму оборотных активов, которые останутся у предприятия после погашения за их счет всех краткосрочных обязательств, и рассчитывающиеся по следующей формуле:


ЧОА = ОбА - КО,


где ЧОА - чистые оборотные активы;

ОбА - оборотные активы;

КО - краткосрочные обязательства, принимаемые в расчет для целей анализа (стр. 690 - стр. 640 - стр. 650 бухгалтерского баланса).

Рекомендуемое значение величины чистых оборотных активов - больше нуля, поскольку в самом общем случае у предприятия после погашения всех краткосрочных обязательств должны остаться оборотные средства для продолжения осуществления текущей деятельности.

Относительные показатели оценки ликвидности - коэффициенты абсолютной, быстрой и текущей ликвидности (табл. 4), характеризующие обеспеченность краткосрочных обязательств предприятия, принимаемых в расчет для целей анализа (стр. 1500 - стр. 1530 - стр. 1540 бухгалтерского баланса), оборотными активами в целом и отдельными их элементами.


Таблица 4

Относительные показатели оценки ликвидности предприятия

ПоказательРекомендуемое значениеРасчетная формулаЧислительЗнаменательКоэффициент абсолютной ликвидности >= 0,2 Денежные средстваКраткосрочные обязательства, принимаемые в расчет для целей анализа (стр. 1500 - стр. 1530 - стр. 1540 бухгалтерского баланса)Коэффициент быстрой ликвидности >= 0,8Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженностьКоэффициент текущей ликвидности >= 2,0 Оборотные активы

Анализ показателей, характеризующих ликвидность коммерческой организации, ведется в динамике, в сопоставлении с рекомендуемыми значениями, с данными других предприятий. По итогам анализа делается вывод о достаточности (недостаточности) сумм оборотных активов в целом и отдельных их элементов для покрытия краткосрочных обязательств предприятия.

Далее выполняются расчет и анализ общих и частных показателей оборачиваемости оборотных активов. Первые из них отражают интенсивность использования оборотных активов предприятия в целом, а вторые - отдельных их видов.

В качестве общих показателей оборачиваемости оборотных активов предприятия выделяются:

. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (оборачиваемость оборотных активов в разах), который характеризует скорость оборота оборотных активов и показывает количество оборотов, совершаемое оборотными активами за период, и рассчитывается по формуле:

Ооба = ВРн / ОбАср,


где Ооба - коэффициент оборачиваемости оборотных активов;

ВРн - выручка (нетто) от продаж;

ОбАср - средние остатки оборотных активов за период.

. Средняя продолжительность одного оборота оборотных активов (оборачиваемость оборотных активов в днях), характеризующая длительность оборота оборотных активов, показывающая среднее время пребывания оборотных активов в процессе кругооборота в днях и определяемая по формуле:


Тоба = (ОбАср x Д) / ВРн = ОбАср / ВРд,


где Тоба - средняя продолжительность одного оборота оборотных активов (в днях);

ВРн - выручка (нетто) от продаж;

ОбАср - средние остатки оборотных активов за период;

Д - число дней в периоде;

ВРд - среднедневная выручка (нетто) от продаж.

Как видно из формул (2) и (3), коэффициент оборачиваемости и средняя продолжительность одного оборота оборотных активов обратно пропорциональны, т.е. чем выше скорость оборота оборотных активов, тем меньше его длительность. Иными словами, интенсификация использования оборотных активов предполагает повышение первого показателя и соответственно понижение второго.

. Экономический эффект от изменения оборачиваемости оборотных активов, который характеризует их высвобождение из оборота в результате повышения его скорости или их дополнительное привлечение в оборот в результате замедления его скорости и рассчитывается следующим образом:

+/- Э = (Тоба1 - Тоба0) x ВРд1,


где +/- Э - величина экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов;

Тоба1 и Тоба0 - средняя продолжительность одного оборота оборотных активов (в днях) в отчетном и предыдущем периодах соответственно;

ВРд1 - среднедневная выручка (нетто) от продаж в отчетном периоде.

При этом могут иметь место три следующие ситуации, связанные со значением экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов:

) Тоба1 < Тоба0 -> Э < 0, т.е. произошло высвобождение оборотных активов из оборота в результате повышения интенсивности их использования;

) Тоба1 > Тоба0 -> Э > 0, т.е. произошло дополнительное привлечение оборотных активов в оборот в результате понижения интенсивности их использования;

) Тоба1 = Тоба0 -> Э = 0, т.е. не произошло высвобождение или дополнительное привлечение оборотных активов в оборот, поскольку интенсивность их использования осталась на прежнем уровне.

Высвобождение оборотных активов из оборота следует рассматривать как позитивное явление, поскольку стала требоваться их меньшая сумма для обеспечения данного уровня текущей деятельности коммерческой организации, дополнительное привлечение оборотных активов в оборот - как негативное явление, так как для обеспечения данного уровня текущей деятельности коммерческой организации стала требоваться их большая сумма.

К частным показателям оборачиваемости оборотных активов относятся показатели оборачиваемости денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, запасов и дебиторской задолженности. Они характеризуют интенсивность использования перечисленных видов оборотных активов и могут рассчитываться как в разах, так и в днях.

Оборачиваемость денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (краткосрочные финансовые вложения прибавляются к денежным средствам, поскольку являются своеобразным их резервом) в разах и днях показывает соответственно скорость и длительность их оборота и определяется по формулам:


Одс,кфв = ВРн / (ДС + КФВ)ср ,

Тдс,кфв = (ДС + КФВ)ср x Д / ВРн,


где Одс,кфв - оборачиваемость в разах (коэффициент оборачиваемости) денежных средств и краткосрочных финансовых вложений;

Тдс,кфв - оборачиваемость в днях (средняя продолжительность одного оборота) денежных средств и краткосрочных финансовых вложений;

ВРн - выручка (нетто) от продаж;

(ДС + КФВ)ср - средние остатки денежных средств и краткосрочных финансовых вложений за период;

Д - число дней в периоде.

Оборачиваемость запасов в разах и днях показывает соответственно скорость и длительность их оборота и определяется по формулам:


Оз = СПР / Зср,

Тз = Зср x Д / СПР,


где Оз - оборачиваемость в разах (коэффициент оборачиваемости) запасов;

Тз - оборачиваемость в днях (средняя продолжительность одного оборота) запасов;

СПР - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

Зср - средние остатки запасов за период;

Д - число дней в периоде.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в разах и днях показывает соответственно скорость и длительность ее оборота и определяется по формулам:


Одз = ВРн / ДЗср,

Тдз = ДЗср x Д / ВРн,


где Одз - оборачиваемость в разах (коэффициент оборачиваемости) дебиторской задолженности;

Тдз - оборачиваемость в днях (средняя продолжительность одного оборота) дебиторской задолженности;

ВРн - выручка (нетто) от продаж;

ДЗср - средние остатки дебиторской задолженности за период;

Д - число дней в периоде.

Показатели оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности используются для расчета операционного и финансового циклов:


Тоц = Тз + Тдз,

Тфц = Тоц - Ткз,


где Тоц - длительность операционного цикла (в днях);

Тз - оборачиваемость в днях (средняя продолжительность одного оборота) запасов;

Тдз - оборачиваемость в днях (средняя продолжительность одного оборота) дебиторской задолженности;

Тфц - длительность финансового цикла (в днях);

Ткз - оборачиваемость в днях (средняя продолжительность одного оборота) кредиторской задолженности, рассчитываемая по формуле:

Ткз = КЗср x Д / СПР,


где Ткз - оборачиваемость в днях (средняя продолжительность одного оборота) кредиторской задолженности;

СПР - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

Зср - средние остатки кредиторской задолженности за период;

Д - число дней в периоде.

При этом операционный цикл характеризует общее время, в течение которого денежные средства вложены в запасы и дебиторскую задолженность, а финансовый цикл отражает время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота.

С целью ускорения оборачиваемости оборотных активов необходимо сокращать длительность как операционного, так и финансового циклов. Длительность операционного цикла может быть уменьшена за счет ускорения оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности, а длительность финансового цикла может быть сокращена не только за счет ускорения оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности, но и за счет некоторого некритического замедления оборачиваемости кредиторской задолженности.

Показатели оборачиваемости оборотных активов имеют отраслевую специфику, и поэтому у них отсутствуют универсальные рекомендуемые значения. Разработка рекомендуемых значений для показателей оборачиваемости возможна в рамках той или иной отрасли экономики.

Анализ показателей оборачиваемости оборотных активов ведется в динамике, в сопоставлении с данными аналогичных предприятий (принадлежащих той же отрасли) и среднеотраслевыми значениями. По итогам анализа делается вывод об уровне интенсивности использования оборотных активов коммерческой организации (высокая, средняя, низкая) и причинах ее изменения.

Завершающий этап анализа оборотных активов - изучение эффективности их использования, характеризуемой коэффициентом рентабельности оборотных активов, рассчитываемым по формуле:


Роба = ПР / ОбАср,


где Роба - коэффициент рентабельности оборотных активов;

ПР - прибыль от продаж;

ОбАср - средние остатки оборотных активов за период.

Он показывает, сколько рублей прибыли от продаж зарабатывает предприятие с каждого рубля, вложенного в его оборотные активы.

Коэффициент рентабельности оборотных активов имеет отраслевую специфику, поэтому у него отсутствуют универсальные рекомендуемые значения. Разработка рекомендуемых значений для коэффициента рентабельности оборотных активов возможна в рамках той или иной отрасли экономики.

Анализ коэффициента рентабельности оборотных активов ведется в динамике, в сопоставлении с данными аналогичных предприятий (принадлежащих той же отрасли) и среднеотраслевыми значениями. По итогам анализа делается вывод об уровне эффективности использования оборотных активов коммерческой организации (высокая, средняя, низкая) и причинах ее изменения.

По окончании анализа оборотных активов предприятия на основании систематизации промежуточных результатов анализа делается общий вывод о степени рациональности их структуры, достаточности для покрытия краткосрочных обязательств, уровне интенсивности и эффективности использования.


2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ В ООО «МЕДКОМ-МП»


2.1Организационно-экономическая характеристика предприятия


Общество с ограниченной ответственностью «Медком-МП» создано в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью», Гражданским кодексом Российской Федерации и действующим законодательством Российской Федерации.

ООО «Медком-МП» является юридическим лицом и организует свою деятельность на сновании устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Полное фирменное наименование: общество с ограниченной ответственностью Медком-МП.

Юридический адрес представительства: Россия, г. Тамбов, ул. Монтажников, д. 5.

ООО «Медком-МП» является коммерческой организацией и преследует извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности.

ООО «Медком-МП» работает на российском рынке c 1995 года и на сегодняшний день занимает ведущие позиции на рынке оптовых продаж изделий медицинского назначения. Ассортимент продукции, предлагаемый ООО «Медком-МП», насчитывает более 1 000 товарных позиций. В настоящее время в России открыто 98 филиалов и обособленных подразделений ООО «Медком-МП» с собственными складами и доставкой, со штатом более 2500 человек. ООО «Медком-МП» является также дистрибьютором крупнейших мировых производителей средств индивидуальной защиты медицинского персонала - таких как Ansell, WRP, Kimberly Clark, URGO, Helm и ряда других, что позволяет занимать доминирующее положение на рынке России по данному направлению. Ассортимент медицинских расходных материалов ООО «Медком-МП» включает в себя более 140 наименований - от широко распространенных смотровых перчаток до узко специализированных, используемых, например, в офтальмологии, микрохирургии или ангиографии.

Центральный офис компании располагается в Москве. Центральный офис и представительства придерживаются единой ценовой политики.

ООО «Медком-МП» имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета. Имущество ООО «Медком-МП» принадлежит ему на праве собственности и образуется из вкладов учредителей в уставный капитал, полученных доходов и иного имущества, приобретенного по иным основаниям, не противоречащим законодательству РФ. Имущество учитывается на балансе в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, установленными Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и иными правовыми актами.

Организационная структура ООО «Медком-МП» является многоуровневой структурой линейного типа. Структура предприятия является достаточно гибкой и соответствует функциональному назначению предприятия и всех его звеньев.

В таблице 5 приведены основные экономические показатели деятельности ООО «Медком-МП» за 2011-2013 годы.

На основании данных таблицы можно сделать следующие выводы.

Выручка от реализации увеличивается за рассматриваемый период, в 2012 году на 30205 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом, а в 2013 году еще на 22409 тыс. Себестоимость также увеличивается: в 2012 году на 28875 тыс. руб. относительно 2011 года, а в 2013 году еще на 13269 тыс. руб., темп роста - 110,4 %. Что касается прибыли от продаж, то в 2012 году она снижается на 1660 тыс. руб. в связи с увеличением управленческих расходов, а в 2013 году резко возрастает на 5150 тыс. руб. Чистая прибыль увеличивается за рассматриваемый период: в 2012 году всего на 73 тыс. руб. из-за снижения прибыли от реализации, а в 2013 году еще на 2641 тыс. руб.


Таблица 5

Основные экономические показатели деятельности ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг. (тыс. руб.)

Показатель2011 год2012 годИзмене-ние, 2012 г. к 2011 г., +/-Темп роста, %2013 годИзмене-ние, 2013 г. к 2012 г.+/-Темп роста 2013 г. к 2012 г.Выручка от реализации12177115197630205124,817438522409114,7Себестоимость9836912724428875129,414051313269110,4Валовая прибыль23402247321330105,7338729140136,9Прибыль от продаж30521392- 166045,665425150470,0Чистая прибыль1067114073106,837812641331,7

Валовая прибыль также имеет тенденцию к увеличению: в 2012 году она возросла на 1330 тыс. руб., а в 2013 году еще на 9140 тыс. руб.

Графическое изображение динамики основных экономических показателей деятельности ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг. представлено на рис. 1.

Рис. 1. Динамика основных экономических показателей деятельности ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг.


2.2 Анализ динамики и структуры оборотных средств ООО «Медком-МП»


В анализе оборотных средств производится их группировка по основным признакам, определяется изменение состава и структуры оборотных средств, источники формирования и показатели эффективности.

Для анализа оборотных средств нами был изучен бухгалтерский баланс ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг.

Рассмотрим динамику и структуру оборотных средств ООО «Медком-МП» по учету в балансе (таблица 6).

Таким образом, общая сумма оборотных средств ООО «Медком-МП» в 2012 году снизилась на 1166 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом, а в 2013 году увеличилась на 8984 тыс. руб.

Динамика оборотных средств ООО «Медком-МП» представлена на рис. 2.

Таблица 6

Динамика и структура оборотных средств ООО «Медком-МП» по учету в балансе

Группа оборотных средств2011 год2012 годИзме-нение 2012 г. к 2011 г., +/-2013 годИзмене-ние 2013 г. к 2012 г., +/-Тыс. руб.Удель-ный вес, %Тыс. руб.Удель-ный вес, %Тыс. руб.Удель-ный вес, %Запасы1146648,81186053,13941401544,82155Дебиторская задолженность947040,3353415,8- 5936961830,76084Денежные средства21549,2667454,24520758024,2906Расходы будущих периодов3931,72491,1- 144880,3- 161Общая сумма23483100,022317100,0- 116631301100,08984

За рассматриваемый период очевидно увеличение суммы запасов (в 2012 году на 394 тыс. руб. относительно 2009 года, в 2013 году еще на 2155 тыс. руб.) и денежных средств (в 2012 году на 4520 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом, а в 2013 году еще на 906 тыс. руб.).

Сумма дебиторской задолженности в 2012 году снижается на 5936 тыс. руб., а в 2013 году возрастает на 6084 тыс. руб.

Рис. 2. Динамика оборотных средств ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг. по учету в балансе (тыс. руб.)


Расходы будущих периодов уменьшаются на протяжении 2011-2013 года: в 2012 году на 144 тыс. руб. и в 2011 году еще на 161 тыс. руб.

Рассмотрим структуру оборотных средств за 2011-2013 гг. (см. рис. 3).

Очевидно, что в 2011 году основная доля среди оборотных средств принадлежала запасам, а именно 48,8%, в 2012 году их удельный вес увеличился до 53,1 %, а в 2013 году составил уже 44,8%.

Сумма дебиторской задолженности в 2012 году уменьшается на 24,5 %, а в 2013 году снова возрастает до 30,7 %.

Сумма денежных средств составляет в 2011 году 9,2 %, в 2012 году увеличивается до 54,2 %, а в 2013 году снижается на 30 %.

Таким образом, на конец рассматриваемого периода основная доля оборотных средств принадлежит запасам, а именно 44,8%.

Рис. 3. Структура оборотных средств ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг.


Рассмотрим структуру оборотных средств по их функциональной роли, то есть деление на производственные фонды и фонды обращения (таблица 7).

На основании данных таблицы 5 составлено графическое изображение структуры оборотных средств ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг. по функциональной роли (см. рис. 4).

Таким образом, на протяжении 2011-2013 гг. основную долю в сумме оборотных средств ООО «Медком-МП» занимают оборотные производственные фонды, а именно 50,5 % и 54,3 % соответственно.

В 2013 году в связи со значительным увеличением суммы дебиторской задолженности основную долю в структуре оборотных средств занимают фонды обращения, а именно 54,9 %.

В таблице 8 приведены данные по группировке оборотных средств ООО «Медком-МП» по ликвидности.


Таблица 7

Анализ структуры оборотных средств ООО «Медком-МП» по функциональной роли

Группа оборотных средств2011 год2012 год2013 годТыс. руб.Удель-ный вес, %Тыс. руб.Удель ный вес, %Тыс. руб.Удельный вес, %Оборотные производственные фондыЗапасы1146648,81186053,11401544,8Расходы будущих периодов3931,72491,1880,3Всего1185950,51210954,31410345,1Фонды обращенияДенежные средства21549,2667454,2758024,2Дебиторская задолженность947040,3353415,8961830,7Всего1162449,51020845,71719854,9Общая сумма23483100,022317100,031301100,0

Рис. 4. Структура оборотных средств ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг. по их функциональной роли


Анализ структуры оборотных средств по ликвидности показал увеличение доли наиболее ликвидных активов за рассматриваемый период и снижение доли быстро реализуемых и медленно реализуемых активов. Основную часть оборотных средств на протяжении исследуемого периода составляют медленно реализуемые активы. Графическое изображение приведено на рис. 5.


Таблица 8

Анализ структуры оборотных средств ООО «Медком-МП» по ликвидности

Группа оборотных средств2011 год2012 год2013 годТыс. руб.Удель-ный вес, %Тыс. руб.Удель-ный вес, %Тыс. руб.Удель-ный вес, %Наиболее ликвидные активы21549,3667430,2758024,3Быстро реализуемые активы986342,7378317,1970631,1Медленно реализуемые активы1107348,01161152,71392744,6Общая сумма23090100,022068100,031213100,0

Рис. 5. Динамика структуры оборотных средств ООО «Медком-МП» по ликвидности

Рассмотрим структуру оборотных средств ООО «Медком-МП» по степени риска вложений средств (таблица 9).


Таблица 9

Структура оборотных средств ООО «Медком-МП» по степени риска вложений средств

Группа оборотных средств2011 год2012 год2013 годТыс. руб.Удель-ный вес, %Тыс. руб.Удель-ный вес, %Тыс. руб.Удель-ный вес, %1234567Оборотные средства с минимальным риском вложений21549,2667429,9758024,2Оборотные средства с малым риском вложений2093689,21539469,02363375,5Оборотные средства со средним риском вложений3931,62491,1880,3Оборотные средства с высоким риском вложений------Общая сумма23483100,022317100,031301100,0

Таким образом, анализ структуры оборотных средств ООО «Медком-МП» по степени риска вложения средств показал, что основная часть оборотных средств принадлежит оборотным средствам с малым риском вложения на протяжении трех лет. Оборотные средства с высокой степенью риска вложения средств отсутствует. Графически структура оборотных средств по степени риска вложений представлена на рис. 6.

На рис. 6. видно, что доля оборотных средств ООО «Медком-МП» с малым риском вложений в 2012 году уменьшается на 20,2 % относительно 2011 года, а в 2013 году снова увеличивается на 6,5 %.

Доля оборотных средств ООО «Медком-МП» со средним риском вложений снижается на протяжении рассматриваемого периода.

Удельный вес средств с минимальным риском вложений увеличивается в 2013 году по сравнению с 2011 годом.

Источники формирования оборотных средств могут быть собственные, заемные и дополнительно привлеченные.


Рис. 6. Динамика структуры оборотных средств ООО «Медком-МП» по степени риска вложения средств


Рассмотрим состав и структуру источников формирования оборотных средств на основании бухгалтерского баланса ООО «Медком-МП» за 2011- 2013 гг. (таблица 10).


Таблица 10

Источники оборотных средств ООО «Медком-МП»

Источники средств2011 год2012 год2013 годТыс. руб.Удель-ный вес, %Тыс. руб.Удель-ный вес, %Тыс. руб.Удель-ный вес, %Собственные средства2336359,53018074,33396170,7Заемные средства910,21200,31030,2Дополнительно привлеченные средства1580540,31031025,41398929,1Общая сумма39259100,040610100,048053100,0Анализ источников формирования оборотных средств ООО «Медком-МП» показал, что основным источником являются собственные средства на протяжении всего рассматриваемого периода, удельный вес дополнительно привлеченных средств снижается за 2011-2013 гг.

Графическое изображение структуры источников формирования оборотных средств ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг. представлено на рис. 7.


Рис. 7. Динамика структуры источников формирования оборотных средств ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг.


На рис. 7. видно, что в 2013 году по сравнению с 2012 годом происходит увеличение собственных средств и уменьшение дополнительно привлеченных. Доля заемных средств совершенно незначительна за рассматриваемый период.


2.3 Анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств ООО «Медком-МП»


Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, их оборачиваемостью, то есть длительностью оборота, числом оборотов, коэффициентом загрузки средств в обороте. Оборачиваемостью средств - это продолжительность прохождений средствами отдельных стадий производства и обращения, оборачиваемость оборотных средств исчисляется:

продолжительностью одного оборота в днях (оборачиваемость оборотных средств в днях);

количеством оборотов за отчетный период (коэффициент оборачиваемости).

Расчет производился по следующим формулам:

Продолжительность одного оборота в днях (Тоб) :


Тоб = ,


где Тоб - оборачиваемость оборотных средств, дни;

Соб - средний остаток оборотных средств за анализируемый период, руб.;

Т - число дней анализируемого периода (30, 60, 90, 180, 360);

Np - выручка от реализации продукции (работ, услуг) за анализируемый период, руб.

Коэффициент оборачиваемости средств (Коб ):


Коб =


Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз), коп.:

Кз = x 100


Произведем расчеты данных показателей в ООО «Медком-МП» за 2011- 2013 гг.

Тоб 2011 = = 69,4 дн.

Тоб 2012 = = 52,9 дн.

Тоб 2013 = = 64,6 дн.

Коб 2011 = = 5,2

Коб 2012 = = 6,8

Коб 2013 = = 5,6

Кз 2011 = x 100 = 19,3 коп.

Кз 2012 = x 100 = 14,7 коп.

Кз 2013 = x 100 = 17,9 коп.

Для анализа сведем полученные данные в таблицу 11.


Таблица 11

Данные для анализа оборачиваемости оборотных средств ООО «Медком-МП»

Показатель2011 год2012 годОтклоне-ние (+/-)2013 годОтклонение (+/-)Выручка, тыс. руб.1217711519763020517438522409Число дней анализируемого периода, дн.360360-360-Однодневная выручка, тыс. руб.338,3422,283,9484,462,2Оборотные средства, тыс. руб.2348322317- 1166313018984Продолжительность одного оборота, дн.69,452,9- 16,564,611,7Коэффициент оборачиваемости средств5,26,81,65,6- 1,2Коэффициент загрузки средств в одном обороте, коп.19,314,7- 4.617,93,2

Продолжительность одного оборота снижается в 2012 году на 16,5 дней, а в 2013 году увеличивается на 11,7 дней.

Динамика коэффициентов оборачиваемости и загрузки оборотных средств ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг. представлена на рис. 8.

Коэффициент оборачиваемости средств в 2013 году увеличивается на 1,6, а в 2014 году снова снижается на 1,2.

Коэффициент загрузки средств в одном обороте уменьшается на 4,6 коп. в 2012 году относительно 2011 года, а в 2013 году увеличивается на 3,2 коп. Чем меньше коэффициент загрузки, тем эффективнее использование оборотных средств. С коэффициентом оборачиваемости наоборот. Таким образом, мы видим отрицательную динамику.


Рис. 8. Динамика коэффициентов оборачиваемости и загрузки ООО «Медком-МП» за 2011- 2013 гг.

Далее аналогичным способом рассчитаем оборачиваемость запасов и дебиторской задолженности.

Оборачиваемость дебиторской задолженности:

Продолжительность одного оборота в днях (Тоб) :


Тоб = , где


Т - число дней анализируемого периода (30,60,90,180,360);

Np - выручка от реализации продукции (работ, услуг) за анализируемый период, руб.

ДЗ - дебиторская задолженность.

Тоб 2011 = = 28 дн.

Тоб 2012 = = 8,4 дн.

Т об 2013 = = 19,8 дн.

Коэффициент оборачиваемости средств (Коб ):


Коб =


Коб 2011 = = 12,8

К об 2012 = = 43,0

Коб 2013= = 18,1

Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз), коп.:


Кз = x 100

Кз 2011 = x 100 = 7,8 коп.

Кз 2012 = x 100 = 2,3 коп.

Кз 2013 = x 100 = 5,5 коп.

Оборачиваемость запасов:

Продолжительность одного оборота в днях (Тоб) :


Тоб = , где


Т - число дней анализируемого периода (30,60,90,180,360);

Np - выручка от реализации продукции (работ, услуг) за анализируемый период, руб.

З - запасы.

Тоб 2011 = = 33,9 дн.

Тоб 2012 = = 28 дн.

Тоб 2013 = = 28,9 дн.

Коэффициент оборачиваемости средств (Коб ):


Коб =


Коб 2011 = = 10,6

Коб 2012 = = 12,8

Коб 2013= = 12,4

Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз), коп.:

Кз = x 100


Кз 2011 = x 100 = 9,4 коп.

Кз 2012 = x 100 = 7,8 коп.

Кз 2013 = x 100 = 8 коп.

Сведем полученные данные в таблицу 12.


Таблица 12

Данные для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности и запасов ООО «Медком-МП»

Показатель2011 год2012 годОтклонение (+/-)2013 годОтклонение (+/-)Выручка, тыс. руб.1217711519763020517438522409Число дней анализируемого периода360360-360-Однодневная выручка, тыс. руб.338,3422,283,9484,462,2Дебиторская задолженность, тыс. руб.94703534- 563696186084Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности, дн.28,08,4- 19,619,811,4Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности12,843,030,218,140,2Коэффициент загрузки дебиторской задолженности в одном обороте, коп.7,82,3- 5,55,53.2Запасы, тыс. руб.1146611860394140152155Продолжительность одного оборота запасов, дн.33,928,0- 5,928,90,9Коэффициент оборачиваемости запасов10,612,82,212,4- 0,4Коэффициент загрузки запасов в одном обороте, коп.9,47,8- 1,68,00,2

На основании данных таблицы 12 можно сделать следующие выводы:

Скорость оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» снижается в 2012 году относительно 2011 года, это является отрицательной характеристикой организации расчетов с дебиторами; увеличение продолжительности оборота дебиторской задолженности в днях приводит к тому, что из оборота отвлекаются свободные денежных средства. В 2013 году длительность оборота увеличивается на 11,4 дня.

Продолжительность оборота запасов также снижается в 2012 году относительно 2011 года, а в 2013 году увеличивается почти на 1 день.

Динамика коэффициентов оборачиваемости и загрузки дебиторской задолженности и запасов ООО «Медком-МП» представлена на рис. 9.


Рис. 9. Динамика коэффициентов оборачиваемости и загрузки дебиторской задолженности и запасов ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг.


Таким образом, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» в 2012 году резко увеличился относительно 2011 года, а в 2013 году - уменьшился на 40,2. Коэффициент загрузки дебиторской задолженности, наоборот, в 2012 году понижается, а в 2013 году увеличивается.

Что касается запасов, то коэффициент оборачиваемости и загрузки остаются практически неизменными на протяжении рассматриваемого периода.

Данные для анализа эффективности использования оборотных средств ООО «Медком-МП» представлены в таблице 13.


Таблица 13

Данные для анализа эффективности использования оборотных средств ООО «Медком-МП»

Показатель2011 год2012 годОткло-нение, +/-2013 годОтклоне-ние, +/ -Стоимость активов, руб.39259406101351480537443Оборотные средства, руб.2348322317- 1166313018684Удельный вес оборотных средств в активах, %59,554,9- 4,665,110,2Запасы, руб.1146611860394140152155Удельный вес запасов в оборотных средствах48,853,14,344,8- 8,3Дебиторская задолженность, руб.94703534- 563696186084Удельный вес дебиторской задолженности в оборотных средствах40,315,8- 24,530,714,9Выручка от реализации, руб.1217711519763020517438522409Коэффициент оборачиваемости оборотных средств5,26,81,65,6- 1,2Продолжительность одного оборота69,452,9- 16,564,611,7Коэффициент загрузки оборотных средств19,314,7- 4,617,93,2

На основании данных таблицы 13 можно сделать выводы о следующих изменениях:

Общая сумма активов ООО «Медком-МП» увеличилась за анализируемый период на 8794 тыс. руб.; стоимость оборотных средств также имеет тенденцию к увеличению - на 7518 тыс. руб., несмотря на снижение в 2012 году на 1166 тыс. руб.

Удельный вес оборотных средств в структуре активов ООО «Медком-МП» увеличился на 5,6 %.

Сумма запасов ООО «Медком-МП» увеличивается на протяжении 2011-2012 гг. Удельный вес запасов ООО «Медком-МП» в сумме оборотных средств уменьшился на 8,3 % в 2013 году по сравнению с 2012 годом, это является положительной тенденцией.

Отрицательным фактом является увеличение суммы дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» на 148 тыс. за весь рассматриваемый период, хотя в 2012 году наблюдалось снижение ее величины на 5636 тыс. руб.

Выручка от реализации ООО «Медком-МП» имеет тенденцию к увеличению - на 52614 тыс. руб. за период с 2011 по 2013 г.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств ООО «Медком-МП» снижается в 2013 году на 1,2 дня, это уменьшение продолжительности одного оборота говорит об ускорении обращения оборотных средств, хотя и незначительном.

3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ООО «МЕДКОМ-МП»


3.1 Проблемы в использовании оборотных средств ООО «Медком-МП»


Во второй главе работы нами был проведен анализ оборотных средств ООО «Медком-МП», их состава, структуры, а также оборачиваемости и эффективности использования. Было установлено, что общая сумма оборотных средств ООО «Медком-МП» в 2012 году была снижена, хотя в 2013 году снова увеличилась на 8984 тыс. руб.

За рассматриваемый период очевидно увеличение суммы запасов ООО «Медком-МП» (в 2012 году на 394 тыс. руб. относительно 2011 года, в 2013 году еще на 2155 тыс. руб.) и денежных средств (в 2012 году на 4520 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом, а в 2013 году еще на 906 тыс. руб.).

Сумма дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» в 2012 году снижается на 5936 тыс. руб., а в 2013 году возрастает на 6084 тыс. руб.

Расходы будущих периодов ООО «Медком-МП» уменьшаются на протяжении 2011-2013 года: в 2012 году на 144 тыс. руб. и в 2011 году еще на 161 тыс. руб.

Анализ структуры оборотных средств показал, что в 2011 году основная доля среди оборотных средств ООО «Медком-МП» принадлежала запасам, а именно 48,8%, в 2012 году их удельный вес увеличился до 53,1 %, а в 2013 году составил уже 44,8%.

Сумма дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» в 2012 году уменьшается на 24,5 %, а в 2013 году снова возрастает до 30,7 %.

Сумма денежных средств ООО «Медком-МП» составляет в 2011 году 9,2%, в 2012 году увеличивается до 54,2 %, а в 2013 году снижается на 30 %.

Таким образом, на конец рассматриваемого периода основная доля оборотных средств ООО «Медком-МП» принадлежит запасам, а именно 44,8%.

Анализ источников формирования оборотных средств ООО «Медком-МП» показал, что основным источником являются собственные средства на протяжении всего рассматриваемого периода, удельный вес дополнительно привлеченных средств снижается за 2011-2012 гг.

Анализ оборачиваемости оборотных средств ООО «Медком-МП» показал, что продолжительность одного оборота снижается в 2012 году на 16,5 дней, а в 2013 году увеличивается на 11,7 дней.

Коэффициент оборачиваемости средств ООО «Медком-МП» в 2012 году увеличивается на 1,6, а в 20113 году снова снижается на 1,2. Коэффициент загрузки средств в одном обороте уменьшается на 4,6 коп. в 2012 году относительно 2011 года, а в 2013 году увеличивается на 3,2 коп. Чем меньше коэффициент загрузки, тем эффективнее использование оборотных средств. С коэффициентом оборачиваемости наоборот. Таким образом, мы видим отрицательную динамику.

Скорость оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» снижается в 2012 году относительно 2011 года, это является отрицательной характеристикой организации расчетов с дебиторами (увеличение продолжительности оборота дебиторской задолженности в днях приводит к тому, что из оборота отвлекаются свободные денежных средства). В 2013 году длительность оборота увеличивается на 11,4 дня.

Продолжительность оборота запасов ООО «Медком-МП» также снижается в 2012 году относительно 2011 года, а в 2013 году увеличивается почти на 1 день.

Таким образом, основными проблемами в использовании оборотных средств ООО «Медком-МП» являются:

.Увеличение суммы дебиторской задолженности за последний рассматриваемый год.

.Увеличение продолжительности оборота средств.


3.2 Оптимизация дебиторской задолженности ООО «Медком-МП»


Нами было установлено, что отрицательным фактом является увеличение суммы дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» на 148 тыс. за весь рассматриваемый период.

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а вместе с тем и на финансовое состояние организации, оказывает именно увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Как видно из приведенного анализа, ее удельный вес в оборотных активах ООО «Медком-МП» имеет достаточно большое значение (в 2013 году составляет 30,7%).

Увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике организации по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности организации. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение - положительно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как на деятельность организации отразится недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшения прибыли, поэтому каждая организация заинтересована в сокращении сроков причитающихся ему платежей.

Рассмотрим динамику и структуру дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» за 2011-2012 гг.


Таблица 14

Динамика и структура дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг. (тыс. руб.)

Показатель2011 год2012 годОтклоне-ние, 20120 г. к 2011 г., +/-2013 годОтклонение, 2013 г. к 2012 г. +/-Тыс. руб.Удель-ный вес, %Расчеты с подрядчиками20021825- 177163217,0- 193Расчеты с покупателями и заказчиками27271000- 1727783681,56836Расчеты по налогам и сборам3976362391501,5- 486Расчеты по социальному страхованию14473- 71--- 73Расчеты с разными дебиторами и кредиторами4200-- 4200---Всего94703534- 59369618100,06084

На основании данных таблицы 14 составлено графическое изображение структуры дебиторской задолженности в 2011 году (см. рис. 10).

Основная часть дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» принадлежит задолженности покупателей и заказчиков, а именно 81,5% от общей суммы дебиторской задолженности. Таким образом, следует обратить внимание, что в 2013 году возросла дебиторская задолженность покупателей и заказчиков. В 2013 году она составляет 7836 тыс. руб., просроченная дебиторская задолженность составляет 5600 тыс. руб.

На наш взгляд, целесообразно предложить ООО «Медком-МП» подать исковое заявление в суд о взыскании долгов с покупателей, просрочивших сроки погашения платежей. Договором поставки предусмотрено, что за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 0,1% от суммы долга.


Рис. 10. Структура дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» в 2013 году


Рассчитаем размер пени, возможной к взысканию с покупателей ООО «Медком-МП».

Пеня (30 дней просрочки) = 2510 тыс. руб. x 0,001 x 30 = 75300 руб.

Пеня (60 дней просрочки) = 3090 тыс. руб. x 0,001 x 60 = 185400 руб.

Договором поставки также предусмотрены штрафы за нарушение хозяйственных договоров в размере 5% от суммы долга.

Рассчитаем размер штрафов, возможных к взысканию с покупателей ООО «Медком-МП».

Штраф = 5600 тыс. руб. x 0,05 = 280000 руб.

Учитывая, что некоторые должники могут находиться на стадии банкротства либо не иметь средств на расчетных счетах для погашения своего долга, предположим, что через суд будет погашено 60% задолженности.

Таким образом, сумма дебиторской задолженности покупателей ООО «Медком-МП» после проведения данных мероприятий будет равна:

ДЗ покуп. = 7836 тыс. руб. - 5600 тыс. руб. x 0,6 = 4476 тыс. руб.

После проведения всех выше перечисленных мероприятий сумма дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» в общей сумме оборотных активов будет равна:

ДЗ = 1632 тыс. руб. + 4476 тыс. руб. + 150 тыс. руб. = 6258 тыс. руб.

В таблице 15 для сравнения приведены данные до и после предлагаемой рекомендации.


Таблица 15

Сравнение результатов

Показатель2013 год факт2013 год прогнозИзменение, +/-Тыс. руб.Удельный весТыс. руб.Удельный весРасчеты с подрядчиками163217,0163226,1-Расчеты с покупателями и заказчиками783681,5447671,5- 3360Налоги и сборы1501,51502,4-Всего9618100,06258100,0- 3360

Таким образом, общая сумма экономии средств ООО «Медком-МП» за счет уменьшения дебиторской задолженности составит:

Э = 9618 тыс. руб. - 6258 тыс. руб. = 3360 тыс. руб.

На рис. 11. представлено графическое изображение структуры дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» до и после рекомендуемого мероприятия.

С целью повышения оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» и снижения срока оборачиваемости оборотных активов можно предложить следующие мероприятия:

перейти на постоянные договорные отношения с предоплатой;

разработать гибкую систему погашения дебиторской задолженности;

улучшение платежной дисциплины;

активное воздействовать на дебиторов по взысканию долгов, рационально выбирать партнеров;

проводить оценку платежеспособности потенциальных партнеров.


Рис. 11. Сравнение структуры дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» до и после разработанной рекомендации


3.3 Мероприятия по снижению продолжительности оборота средств ООО «Медком-МП»


Анализ оборотных средств ООО «Медком-МП» показал, что за анализируемый период продолжительность оборота средств увеличилась на 11,7 дн.

Одним из перспективных направлений по улучшению использования оборотных средств является уменьшение длительности оборота оборотных средств. Также следует увеличить оборачиваемость запасов, для чего можно применять оптимизационные модели управления запасами. По оценке экспертов, снижение уровня запасов с использованием оптимизационных моделей возможно на 10- 20% и более.

В ООО «Медком-МП» в составе оборотных активов запасы занимаю значительный удельный вес в 2013 году, а именно 44,8 %.

Накопление запасов товарно-материальных ценностей неизбежно ведет к дополнительному оттоку денежных средств вследствие:

увеличения затрат, возникающих в связи с владением запасами (аренда складских помещений и их содержание, расходы по перемещению запасов, страхование имущества и др.);

увеличения затрат, связанных с риском потерь из-за устаревания и порчи, а также хищений и бесконтрольного использования товарно-материальных ценностей; общеизвестно: чем больше объем и срок хранения имущества, тем слабее (сложнее) контроль за его сохранностью;

увеличения сумм уплачиваемых налогов.

Так как оборачиваемость в целом характеризуется отношением выручки к среднегодовой величине таких показателей, как активы, запасы, оборотные активы, дебиторская задолженность, то в финансовом смысле следует использовать методы увеличения числителя отношения - выручки с одновременным уменьшением знаменателя - соответствующего показателя оборачиваемости.

Можно предположить, что при использовании оптимизационной модели управления запасами ООО «Медком-МП» их стоимость уменьшится на 15%.

Таким образом, сумма запасов составит:

З = 14015 - (14015 x 15 / 100 %) = 11912,7 тыс. руб.

При этом продолжительность оборота запасов будет равна:

Тоб з = = 24,6 дн.

При этом сумма оборотных средств составит - 29198,7 тыс. руб.

Рассчитаем продолжительность оборота оборотных средств ООО «Медком-МП» с учетом уменьшения суммы оборотных средств:

Тоб = = 60,3 дн.

Для сравнения полученные данные сведены в таблицу 16.


Таблица 16

Прогнозные показатели оборачиваемости ООО «Медком-МП»

Показатель2013 год (факт)2013 год (прогноз)Отклонение, (+/-)Темп роста, %Оборотные средства, тыс. руб.3130129198,7- 2102,393.3Запасы, тыс. руб.1401511912,7- 2102,385,0Продолжительность оборота оборотных средств, дн.64,660,3- 4,393,3Продолжительность оборота запасов, дн.28,924,6- 4,385,1

На основании данных таблицы 16 можно говорить о том, что с учетом разработанных рекомендаций продолжительность оборота оборотных средств ООО «Медком-МП» сократится на 4,3 дн., длительность оборота запасов также уменьшится - на 4,3 дн.

На наш взгляд, уменьшение длительности оборота оборотных средств недостаточное. Если предположить, что продолжительность оборота будет снижена еще на 10 дней, то за счет этого существенно увеличится сумма выручки.

Кроме того, в ООО «Медком-МП» необходимо создать налаженную систему контроля и анализа состояния запасов. С целью повышения эффективности управления запасами необходимо выполнение следующей учетно-аналитической работы.

. Оценка рациональности структуры запасов, позволяющая выявить ресурсы, объем которых явно избыточен, и ресурсы, приобретение которых нужно ускорить. Это позволит избежать излишних вложений капитала.

. Определение сроков и объемов закупок материальных ценностей. Это одна из самых важных и сложных для современных условий функционирования российских предприятий задач анализа состояния запасов.

. Выборочное регулирование запасов материальных ценностей, предполагающее, что внимание нужно акцентировать на дорогостоящих материалах или материалах, имеющих высокую потребительную. привлекательность.

. Расчет показателей оборачиваемости основных групп запасов и их сравнение с аналогичными показателями прошедших периодов, чтобы установить соответствие наличия запасов текущим потребностям предприятия.

В целях контроля и анализа состояния запасов необходимо:

обеспечение и поддержание ликвидности и текущей платежеспособности;

сокращение издержек производства путем снижения затрат на создание и хранение запасов;

предотвращение порчи, хищений и бесконтрольного использования материальных ценностей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ


На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Оборотные средства представляют собой совокупность материальных и денежных ценностей, которые находятся в постоянном кругообороте предприятия, меняют свою материальную форму в течение одного цикла и полностью переносят свою стоимость на оказываемые услуги. По особенностям использования и распределения в сферах производства продукции и ее реализации оборотные средства делятся на оборотные производственные фонды и фонды обращения. С учетом особенностей планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные

Важнейшими показателями интенсивности использования оборотных средств является скорость их оборачиваемости и эффективность расходования оборотных средств, составляющих значительную часть всех финансовых средств, оказывает непосредственное влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности гостиничного предприятия.

Основными задачами анализа оборотных средств являются: изучение изменения их состава и структуры; группировка по основным признакам; определение источников формирования; определение показателей эффективности их использования.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

Анализ оборотных средств осуществлялся на примере ООО «Медком-МП». Анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг. показал, что выручка от реализации увеличивается за рассматриваемый период, также увеличиваются и другие показатели.

На основании анализа динамики оборотных средств можно сказать, что общая сумма оборотных средств ООО «Медком-МП» в 2012 году снизилась по сравнению с 2011 годом, а в 2013 году наблюдается ее увеличение.

За рассматриваемый период очевидно увеличение суммы запасов и денежных средств ООО «Медком-МП». Сумма дебиторской задолженности в 2012 году снижается, а в 2013 году возрастает. Расходы будущих периодов уменьшаются на протяжении 2011-2013 гг.

Структура оборотных средств ООО «Медком-МП» такова: в 2011 году основная доля среди оборотных средств принадлежала запасам, а именно 48,8%, в 2012 году их удельный вес увеличился до 53,1%, а в 2013 году составил уже 44,8%. Сумма дебиторской задолженности в 2012 году уменьшается на 24,5%, а в 2013 году снова возрастает до 30,7%. Сумма денежных средств составляет в 2011 году 9,2%, в 2012году увеличивается до 54,2%, а в 2013 году снижается на 30%. Таким образом, на конец рассматриваемого периода основная доля оборотных средств ООО «Медком-МП» принадлежит запасам, а именно 44,8%.

Анализ структуры оборотных средств ООО «Медком-МП» по их функциональной роли показал, что на протяжении 2011-2013 гг. основную долю в сумме оборотных средств занимают оборотные производственные фонды, а именно 50,5% и 54,3% соответственно. В 2013 году в связи со значительным увеличением суммы дебиторской задолженности основную долю в структуре оборотных средств занимают фонды обращения, а именно 54,9%.

На основании анализа структуры оборотных средств ООО «Медком-МП» по ликвидности можно сделать вывод о том, что за рассматриваемый период наблюдается увеличение доли наиболее ликвидных активов и снижение доли быстро реализуемых и медленно реализуемых активов. Основную часть оборотных средств на протяжении исследуемого периода составляют медленно реализуемые активы.

Согласно анализу структуры оборотных средств ООО «Медком-МП» по степени риска вложения средств основная часть оборотных средств принадлежит оборотным средствам с малым риском вложения на протяжении трех лет. Оборотные средства с высокой степенью риска вложения средств отсутствует.

Основным источником являются собственные средства на протяжении всего рассматриваемого периода, удельный вес дополнительно привлеченных средств снижается за 2011-2013 гг.

Нами был проведен анализ оборачиваемости средств ООО «Медком-МП», который выявил, что коэффициент оборачиваемости средств в 2012 году увеличивается на 1,6, а в 2011 году снова снижается на 1,2. Коэффициент загрузки средств в одном обороте уменьшается на 4,6 коп. в 2012 году относительно 2011 года, а в 2013 году увеличивается на 3,2 коп. Чем меньше коэффициент загрузки, тем эффективнее использование оборотных средств. С коэффициентом оборачиваемости наоборот. Таким образом, мы видим отрицательную динамику.

Скорость оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» снижается в 2012 году относительно 2011 года, это является отрицательной характеристикой организации расчетов с дебиторами, увеличение продолжительности оборота дебиторской задолженности в днях приводит к тому, что из оборота отвлекаются свободные денежных средства. В 2013году длительность оборота увеличивается на 11,4 дня.

Продолжительность оборота запасов ООО «Медком-МП» также снижается в 2012 году относительно 2011 года, а в 2013 году увеличивается почти на 1 день.

Таким образом, основными проблемами в использовании оборотных средств в ООО «Медком-МП» являются:

увеличение суммы дебиторской задолженности за последний рассматриваемый год;

увеличение продолжительности оборота средств.

Поэтому нами были разработаны предложения по оптимизации дебиторской задолженности и снижению продолжительности оборота средств.

Основная часть дебиторской задолженности принадлежит задолженности покупателей и заказчиков, а именно 81,5% от общей суммы дебиторской задолженности. Таким образом, следует обратить внимание, что в 2013 году возросла дебиторская задолженность покупателей и заказчиков. В 2013 году она составляет 7836 тыс. руб., просроченная дебиторская задолженность составляет 5600 тыс. руб.

На наш взгляд, целесообразно предложить ООО «Медком-МП» подать исковое заявление в суд о взыскании долгов с покупателей, просрочивших сроки погашения платежей. Общая сумма экономии средств за счет уменьшения дебиторской задолженности составит 3360 тыс. руб.

Анализ оборотных средств ООО «Медком-МП» показал, что за анализируемый период продолжительность оборота средств увеличилась на 11,7 дн.

Одним из перспективных направлений по улучшению использования оборотных средств является уменьшение длительности оборота оборотных средств. При использовании оптимизационной модели управления запасами их стоимость уменьшится на 15%, продолжительность оборота оборотных средств за счет этого сократится на 4,3 дней.

С целью повышения оборачиваемости дебиторской задолженности и снижения срока оборачиваемости можно предложить ООО «Медком-МП» следующие мероприятия:

перейти на постоянные договорные отношения с предоплатой;

разработать гибкую систему погашения дебиторской задолженности;

улучшение платежной дисциплины;

активное воздействие на дебиторов по взысканию долгов, рациональный выбор партнеров;

проводить оценку платежеспособности потенциальных партнеров.

В целях контроля и анализа состояния запасов необходимо:

обеспечение и поддержание ликвидности и текущей платежеспособности;

сокращение издержек производства путем снижения затрат на создание и хранение запасов;

предотвращение порчи, хищений и бесконтрольного использования материальных ценностей.


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ


1.Гражданский кодекс РФ (Часть 1) от 12.12.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 05.05.2014) // Собрание законодательства РФ. - 1994. - № 32. - Ст. 3301.

.Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 05.05.2014) «Об обществах с ограниченной ответственностью» // Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 7. - Ст. 785.

.Федеральный закон РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ. - 2011. - № 50. Ст. 7344.

.Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2001. - № 31.

.Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб.-практ. пособие - М.: Дело и Сервис, 2008. - 272 с.

.Анализ в управлении финансовым состоянием коммерческой организации / Н.Н. Илышева, С.И. Крылов. М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2010. - 240 с.

.Басовский Л.Е., Лунева А.М. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. - Москва: ИНФРА-М, 2010. - 543 с.

8.Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 152 с.

9. Бланк И.А. Управление формированием капитала / И.А. Бланк. - М.: Ника- Центр, 2008. - 512 с.

.Гелета И.В., Калинская Е.С., Кофанов А.А. Экономика организации (предприятия). - М.: Магистр, 2009. - 380 с.

.Донец Ю.Ю. Эффективность использования производственного потенциала / Ю.Ю. Донец. - М.: Инфра, 2010. - 123 с.

12.Елецких Т.В. Финансы предприятия: Учеб.-метод. пособие. - Мн.: БГУИР, 2011. - с340 с.

13.Зайцев Н.Л. Экономика организации. Учеб. Изд. 3-е, испр. и доп. - М.: Экзамен, 2008.- 420 с.

.Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности коммерческой организации: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 240 с.

.Керимов В.А. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учеб. - М.: Дашков и К, 2010. - 520 с.

.Кнышова Е.Н., Панфилова Е.Е. Экономика организации. Учеб. - М.: ИНФРА-М, ФОРУМ, 2010. - 540 с.

17.Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. - М.: ТК Велби, 2011. - 424 с.

.Крылов С.И. Совершенствование методологии анализа в системе управления финансовым состоянием коммерческой организации: Монография. Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2011. - 357 с.

.Любушин Н.. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ ДАНА, 2010. - 520 с.

.Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ: Учеб. пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2010.- 224 с.

.Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - Изд. 3-е, испр. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2009. - 560 с.

22.Основы бухгалтерского учета / Под ред. Кондракова Н.П. - М: ФОРУМ; ИНФРА-М, 2009. - 470 с.

.Практическая энциклопедия бухгалтера / Под общ. ред. В.И. Мещерякова. - М.: Бератор-Пресс, 2010. - 670 с.

24.Родионов А.Р. Менеджмент: нормирование и управление производственными запасами и оборотными средствами предприятия: Учеб. пособие - М.: Экономика, 2010. - 270 с.

.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 625 с.

26.Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: Учеб. для вузов. - М.: Перспектива, 2010. - 425 с.

27.Финансы предприятий: Учеб. для вузов / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; под ред. Н.В. Колчиной. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 525 с.

28.Чернышева Ю.Г., Чернышев Э.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. - М.: «МарТ», 2009. - 413 с.

29.Шеремет А.Д. Финансы предприятий: Учебник / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин. - М. : ИНФРА-М, 2010. - 412 с.

30.Экономика предприятия: Учеб. для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 625 с.

. Глазунов М.И. Системы алгоритмов определения величины собственных оборотных средств // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - № 34. - С. 19-24.

32.Графов А.В., Шахватова С.А. Методы регрессионного анализа при планировании и прогнозировании потребности в оборотных средствах // Аудитор. - 2013. - № 1. - С. 29-32.

.Крылов С.И. Методика анализа оборотных активов коммерческой организации // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2010. - № 3. - С. 10-15.

.Курбангалеева О.А. Какими способами пополнить оборотные средства компании // Российский налоговый курьер. - 2011. - № 23. - С. 24-31.

.Магадова С.О. Особенности формирования и использования оборотных средств предприятий // Бухучет в строительных организациях. - 2012. - № 1. - С. 44-47.

.Морозова В.Л. Проблема формирования рациональной структуры оборотных активов платежеспособной организации // Экономический анализ: теория и практика. - 2012. - № 14. - С. 39-45.

37.Радионов Р.А. Новые методологические подходы к нормированию оборотных средств, вложенных предприятием в заделы незавершенного производства // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - № 32. - С. 45-58.

.Радионов Р.А. Нормирование запасов и оборотных средств на предприятии в условиях рыночной экономики // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - № 12. - С. 38-45.

39.Хотинская Г.И. Капитализация как фактор укрепления финансовой устойчивости компании // Финансовый менеджмент. - 2009. - № 4. - С. 26-31.

40.Чернов В.А. Анализ финансового состояния организации / В.А. Чернов // Аудит и финансовый анализ. - 2009. - № 3. - С. 34-45.




ПРИЛОЖЕНИЕ 1


Бухгалтерский баланс ООО «Медком-МП»

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

?Пояс- ? Наименование показателя ? Код? На 31 ? На 31 ? На 31 ?

?нения ? ? ? декабря? декабря ? декабря ?

? ? ? ? 2013 г.? 2012 г. ? 2011 г. ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? 1 ? 2 ? 3 ? 4 ? 5 ? 6 ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ? АКТИВ ? ? ? ? ?

? ? ? ? ? ? ?

? ? I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ? ? ? ? ?

?
1.1, ?Нематериальные активы ?
1110? 2 006 ? 1 638 ? 1 520 ?
?
1.2, ? ? ? ? ? ?
?
1.3 ? ? ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?
1.4 ?Результаты исследований и ?
1120? 1 065 ? 1 420 ? - ?
? ?разработок ? ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

?
2.1, ?Основные средства ?
1150? 10 797 ? 11 905 ? 11 963 ?
?
2.3, ? ? ? ? ? ?
?
2.4 ? ? ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? ? в том числе: ? ? ? ? ?

? ? здания ?1151? 4 338 ? 4 403 ? 4 590 ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ? машины и оборудование ?1152? 5 411 ? 6 027 ? 5 202 ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

?
2.1, ?Доходные вложения в материальные ?
1160? 2 036 ? 2 327 ? 2 618 ?
?
2.3, ?ценности ? ? ? ? ?
?
2.4 ? ? ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?
3.1, ?Финансовые вложения ?
1170? 3 330 ? 1 080 ? 1 080 ?
?
3.2 ? ? ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? ?Отложенные налоговые активы ?
1180? 66 ? 40 ? 16 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

?
2.2 ?Незавершенные капитальные ?1185? 6 799 ? 3 012 ? 1 604 ?
? ?вложения в объекты основных ? ? ? ? ?

? ?средств ? ? ? ? ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

?
1.5 ?Прочие внеоборотные активы ?
1190? 1 448 ? 2 127 ? 4 890 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? ?Итого по разделу I ?
1100? 27 547 ? 23 549 ? 23 691 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ? II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ? ? ? ? ?

?
4.1, ?Запасы ?
1210? 14 704 ? 22 437 ? 18 632 ?
?
4.2 ? ? ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? ? в том числе: ? ? ? ? ?

? ? сырье и материалы ?1211? 2 422 ? 8 622 ? 6 480 ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ? затраты в незавершенном ?1212? 4 054 ? 9 634 ? 8 200 ?

? ? производстве ? ? ? ? ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ? готовая продукция и товары ?1213? 8 190 ? 4 120 ? 3 862 ?

? ? для перепродажи ? ? ? ? ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Налог на добавленную стоимость по?
1220? 925 ? 3 953 ? 1 582 ?
? ?приобретенным ценностям ? ? ? ? ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

?
5.1, ?Дебиторская задолженность ?
1230? 10 115 ? 7 059 ? 5 357 ?
?
5.2 ? ? ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? ? в том числе: ? ? ? ? ?

? ? долгосрочная ?1231? 500 ? 1 800 ? 800 ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ? из нее задолженность ?1232? 500 ? 1 000 ? 350 ?

? ? покупателей и заказчиков ? ? ? ? ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ? краткосрочная ?1233? 9 615 ? 5 259 ? 4 557 ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ? из нее задолженность ?1234? 4 206 ? 1 100 ? 855 ?

? ? покупателей и заказчиков ? ? ? ? ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ? не предъявленная к оплате?1235? 3 900 ? - ? - ?

? ? начисленная выручка ? ? ? ? ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

?
3.1, ?Финансовые вложения (за ?
1240? 450 ? 920 ? 638 ?
?
3.2 ?исключением денежных ? ? ? ? ?
? ?эквивалентов) ? ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Денежные средства и денежные ?
1250? 2 203 ? 2 766 ? 1 894 ?
? ?эквиваленты ? ? ? ? ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Прочие оборотные активы ?
1260? 600 ? 208 ? 349 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Итого по разделу II ?
1200? 28 997 ? 37 343 ? 28 452 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?БАЛАНС ?
1600? 56 544 ? 60 892 ? 52 143 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????


?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

?Пояс- ? Наименование показателя ? Код? На 31 ? На 31 ? На 31 ?

?нения ? ? ? декабря? декабря ? декабря ?

? ? ? ? 2013 г.? 2012 г. ? 2011 г. ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? 1 ? 2 ? 3 ? 4 ? 5 ? 6 ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ? ПАССИВ ? ? ? ? ?

? ? ? ? ? ? ?

? ? III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ ? ? ? ? ?

? ?Уставный капитал (складочный ?
1310? 1 000 ? 1 000 ? 1 000 ?
? ?капитал, уставный фонд, вклады ? ? ? ? ?

? ?товарищей) ? ? ? ? ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Собственные акции, выкупленные у ?
1320? (180)? - ? - ?
? ?акционеров ? ? ? ? ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Переоценка внеоборотных активов ?
1340? 300 ? 180 ? 100 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Добавочный капитал (без ?
1350? 150 ? 150 ? 150 ?
? ?переоценки) ? ? ? ? ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Резервный капитал ?
1360? 8 990 ? 5 000 ? 3 000 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Нераспределенная прибыль ?
1370? 15 020 ? 19 660 ? 16 821 ?
? ?(непокрытый убыток) ? ? ? ? ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ? в том числе промежуточные ?1371? (4 000)? (6 000) ? (5 000) ?

? ? дивиденды ? ? ? ? ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Итого по разделу III ?
1300? 25 280 ? 25 990 ? 21 071 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ? IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ? ? ? ? ?

?
5.3, ?Заемные средства ?
1410? 5 942 ? 8 341 ? 6 320 ?
?
9 ? ? ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? ?Отложенные налоговые ?
1420? 396 ? 14 ? 38 ?
? ?обязательства ? ? ? ? ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

?
7 ?Оценочные обязательства ?
1430? 1 600 ? 800 ? 800 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?
5.3 ?Обязательства перед инвесторами ?1435? 4 053 ? 2 933 ? 1 500 ?
? ?по передаче объектов ? ? ? ? ?

? ?строительства ? ? ? ? ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Прочие обязательства ?
1450? - ? - ? - ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Итого по разделу IV ?
1400? 11 991 ? 12 088 ? 8 658 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ? V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ? ? ? ? ?

?
5.3 ?Заемные средства ?
1510? 2 899 ? 2 000 ? - ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?
5.3, ?Кредиторская задолженность ?
1520? 9 512 ? 14 828 ? 15 260 ?
?
5.4 ? ? ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? ? в том числе: ? ? ? ? ?

? ? перед поставщиками и ?1521? 2 542 ? 3 846 ? 4 656 ?

? ? подрядчиками ? ? ? ? ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ? перед покупателями и ?1522? 2 619 ? 2 300 ? 2 164 ?

? ? заказчиками ? ? ? ? ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ? перед персоналом организации ?1523? 2 014 ? 3 571 ? 3 904 ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ? перед бюджетом по налогам и ?1524? 1 427 ? 2 869 ? 2 160 ?

? ? сборам ? ? ? ? ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ? перед государственными ?1525? 377 ? 1 401 ? 1 434 ?

? ? внебюджетными фондами ? ? ? ? ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

?
9 ?Доходы будущих периодов ?
1530? 2 862 ? 2 786 ? 2 710 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?
7 ?Оценочные обязательства ?
1540? 800 ? 400 ? 600 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?
5.3 ?Обязательства перед инвесторами ?1545? 3 200 ? 2 800 ? 3 844 ?
? ?по передаче объектов ? ? ? ? ?

? ?строительства ? ? ? ? ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Прочие обязательства ?
1550? - ? - ? - ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Итого по разделу V ?
1500? 19 273 ? 22 814 ? 22 414 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?БАЛАНС ?
1700? 56 544 ? 60 892 ? 52 143 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????


ПРИЛОЖЕНИЕ 2


Отчет о финансовых результатах ООО «Медком-МП»

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

?Пояс-? Наименование показателя ? Код? За 2013 г.? За 2012 г. ?

?нения? ? ? ? ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? 1 ? 2 ? 3 ? 4 ? 5 ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Выручка ?
2110? 87 341 ? 98 972 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ? в том числе: ? ? ? ?

? ? выручка от продажи продукции ?2111? 63 195 ? 70 622 ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ? выручка от продажи покупных товаров ?2112? 18 149 ? 15 287 ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Себестоимость продаж ?
2120? (72 014) ? (71 165) ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ? в том числе: ? ? ? ?

? ? проданной продукции ?2121? (53 215) ? (52 600) ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ? проданных товаров ?2122? (15 221) ? (15 628) ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Валовая прибыль (убыток) ?
2100? 15 327 ? 27 807 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Коммерческие расходы ?
2210? (860) ? (1 021) ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Управленческие расходы ?
2220? (6 346) ? (15 780) ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ? Прибыль (убыток) от продаж ?
2200? 8 121 ? 11 006 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Доходы от участия в других организациях?
2310? 5 460 ? 7 280 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Проценты к получению ?
2320? 281 ? 133 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Проценты к уплате ?
2330? (607) ? (372) ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Прочие доходы ?
2340? 1 131 ? 1 553 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Прочие расходы ?
2350? (2 971) ? (3 425) ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Прибыль (убыток) до налогообложения ?
2300? 11 415 ? 16 176 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Текущий налог на прибыль ?
2410? (1 201) ? (1 426) ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ? в т.ч. постоянные налоговые ?
2421? 726 ? 1 853 ?
? ?обязательства (активы) ? ? ? ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Изменение отложенных налоговых ?
2430? (382) ? 18 ?
? ?обязательств ? ? ? ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Изменение отложенных налоговых активов?
2450? 26 ? 27 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Прочее ?
2460? (135) ? (15) ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ? Чистая прибыль (убыток) ?
2400? 9 723 ? 14 780 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?СПРАВОЧНО ? ? ? ?

? ? ? ? ? ?

? ?Результат от переоценки внеоборотных ?
2510? 120 ? 80 ?
? ?активов, не включаемый в чистую прибыль? ? ? ?

? ?(убыток) периода ? ? ? ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Результат от прочих операций, не ?
2520? - ? - ?
? ?включаемый в чистую прибыль (убыток) ? ? ? ?

? ?периода ? ? ? ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Совокупный финансовый результат периода?
2500? 9 843 ? 14 860 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Базовая прибыль (убыток) на акцию ?
2900? 11 ? 15 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? ?Разводненная прибыль (убыток) на акцию?
2910? 9 ? - ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

ПРИЛОЖЕНИЕ 3


Отчет о движении капитала. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

?Наименование показателя ? Код? На 31 ? Изменения капитала за ? На 31 ?

? ? ? декабря ? 2012 г. ? декабря ?

? ? ? 2011 г. ?????????????????????????? 2012 г. ?

? ? ? ?за счет чистой? за счет ? ?

? ? ? ? прибыли ? иных ? ?

? ? ? ? (убытка) ?факторов ? ?

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

?Капитал - всего ? ? ? ? ? ?

? до корректировок ?
3400? 21 071 ? 15 020 ? (9 861)? 26 230 ?
? ????????????????????????????????????????????????????

? корректировка в связи ? ? ? ? ? ?

? с: ? ? ? ? ? ?

? ? ? ? ? ? ?

? изменением учетной ? ? ? ? ? ?

? политики ? ? ? ? ? ?

? ?
3410? - ? - ? - ? - ?
? ????????????????????????????????????????????????????

? исправлением ошибок ?
3420? - ? (240) ? - ? (240)?
? ????????????????????????????????????????????????????

? после корректировок ?
3500? 21 071 ? 14 780 ? (9 861)? 25 990 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

?в том числе: ? ? ? ? ? ?

?нераспределенная прибыль? ? ? ? ? ?

? (непокрытый убыток): ? ? ? ? ? ?

? ? ? ? ? ? ?

? до корректировок ?
3401? 16 821 ? 15 020 ? (11 941)? 19 900 ?
? ????????????????????????????????????????????????????

? корректировка в связи? ? ? ? ? ?

? с: ? ? ? ? ? ?

? ? ? ? ? ? ?

? изменением учетной ? ? ? ? ? ?

? политики ?
3411? - ? - ? - ? - ?
? ????????????????????????????????????????????????????

? исправлением ошибок ?
3421? - ? (240) ? - ? (240)?
? ????????????????????????????????????????????????????

? после корректировок ?
3501? 16 821 ? 14 780 ? (11 941)? 19 660 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

? другие статьи капитала,? ? ? ? ? ?

? по которым осуществлены? ? ? ? ? ?

? корректировки: ? ? ? ? ? ?

? (по статьям) ? ? ? ? ? ?

? до корректировок ?
3402? - ? - ? - ? - ?
? ????????????????????????????????????????????????????

? корректировка в связи ? ? ? ? ? ?

? с: ? ? ? ? ? ?

? ? ? ? ? ? ?

? изменением учетной ? ? ? ? ? ?

? политики ?
3412? - ? - ? - ? - ?
? ????????????????????????????????????????????????????

? исправлением ошибок?
3422? - ? - ? - ? - ?
? ????????????????????????????????????????????????????

? после корректировок ?
3502? - ? - ? - ? - ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

Наименование показателяКодНа 31 декабря 2013 г.На 31 декабря 2012 г.На 31 декабря 2011 г.Чистые активы 360028 14228 77623 781


СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ . ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ .1 Понятие и состав оборотных средств .2 Источники форм

Больше работ по теме:

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ