Анализ имущественного положения и финансовых результатов деятельности ОАО "БиКЗ"
Содержание
Введение
. Роль и значение бухгалтерской отчетности в финансовом управлении организации
.1 Сущность и виды финансовой отчетности
.2 Состав, сроки бухгалтерской отчетности и общие требования к ней
.3 Роль финансовой отчетности в финансовом анализе
. Анализ финансовой отчетности организации
.1 Аналитические возможности «Бухгалтерского баланса»
.2 Аналитические возможности «Отчета о прибылях и убытках»
.3 Аналитические возможности «Отчета об изменениях капитала»
.4 Аналитические возможности «Отчета о движении денежных средств»
.5 Аналитические возможности «Приложения к бухгалтерскому балансу»
. Финансовая отчетность как источник информации об имущественном положении и финансовых результатах деятельности ОАО «БиКЗ»
.1 Краткая характеристика хозяйственной деятельности ОАО «БиКЗ»
.2 Анализ финансовой отчетности ОАО «БиКЗ»
.3 Оценка имущественного положения ОАО «БиКЗ»
.4 Рекомендации по улучшению имущественного положения и финансовых результатов деятельности ОАО «БиКЗ»
Заключение
Список использованных источников
Приложение А. Таблица А.1
Приложение А. Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2009 г
Приложение Б. Отчет о прибылях и убытках за 2009г
Приложение В. Отчет об изменениях капитала за 2009г
Приложение Г. Отчет о движении денежных средств за 2009г
Приложение Д. Приложение к бухгалтерскому балансу за 2009г
Приложение Е. Аудиторское заключение
Приложение Ж. Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2010 г
Приложение И. Отчет о прибылях и убытках за 2010 г
Приложение К. Отчет об изменениях капитала за 2010 г
Приложение Л. Отчет о движении денежных средств за 2010 г
Приложение М. Приложение к бухгалтерскому балансу за 2010 г
Приложение Н. Аудиторское заключение
Введение
В условиях рыночных отношений повышается роль и значение анализа финансового состояния организации.
Полный всесторонний анализ отчетности нужен, прежде всего, собственникам (акционерам), администрации, руководству организации для принятия решений об оценке своей деятельности. А так же банкам, поставщикам, клиентам (покупателям), налоговым органам и кредиторам.
Большинство существующих в настоящее время методик анализа деятельности организации, его финансового состояния повторяют и дополняют друг друга, они могут быть использованы комплексно или раздельно - в зависимости от конкретных целей и задач анализа, информационной базы, имеющейся в распоряжении аналитика.
Анализ финансово-экономического состояния является той базой, на которой строится разработка финансовой политики организации. Анализ опирается на показатели квартальной и годовой бухгалтерской отчетности. На основе данных итогового финансово-экономического состояния осуществляется выработка почти всех направлений финансовой политики организации, и от того, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений. Качество самого финансового анализа зависит от применяемой методики, достоверности данных финансовой отчетности, а также от компетентности лица, принимающего управленческое решение в области финансовой политики.
Актуальность данной темы заключается в том, что финансовая отчетность является основным источником информации об имущественном положении и финансовых результатов деятельности организации. Она показывает динамику капитала организации в целом, способности ее генерировать устойчивый доход и положительные чистые потоки денежных средств; позволяет определить источники роста чистых активов. Финансовые отчеты помогают оценить финансовую позицию организации и финансовые результаты ее деятельности, позволяют судить об эффективности использования ресурсов, контролируемых организацией.
Объектом исследования данной дипломной работы является ОАО «Бийский котельный завод» (ОАО «БиКЗ). Предметом исследования является финансовая отчетность. Период исследования - 2008-2010 годы.
Цель работы - проанализировать финансовую отчетность предприятия и сделать вывод об имущественном положении и финансовых результатах деятельности организации.
Для достижения цели работы необходимо выполнить следующие задачи:
рассмотреть сущность, состав, виды и требования к финансовой отчетности;
изучить методы анализа финансовой отчетности;
рассмотреть характеристику хозяйственной деятельности организации ОАО «БиКЗ»;
провести анализ финансовой отчетности ОАО «БиКЗ»;
оценка имущественного положения ОАО «БиКЗ»;
разработать рекомендации по улучшению имущественного положения и финансовых результатов деятельности ОАО «БиКЗ».
имущественный финансовая отчетность баланс
1. Роль и значение финансовой отчетности в финансовом управлении организации
.1 Сущность и виды финансовой отчетности
Финансовая (бухгалтерская) отчетность - это единая система учетных данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, представляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Из этого определения следует, что данные, отраженные в бухгалтерской отчетности по существу представляют особый вид учетных записей, являющихся извлечением из текущего учета итоговых данных о состоянии и результатах деятельности организации (хозяйствующего субъекта) за определенный период. Система учетных данных (показатели), составляющих бухгалтерскую отчетность, должна выводиться непосредственно из счетов Главной книги - важнейшего регистра системы бухгалтерского учета. При этом бухгалтерский баланс представляет собой перечень сальдо счетов этой книги, а отчет о прибылях и убытках - перечень оборотов результатных счетов (до их закрытия) этой же книги. Таким образом, совокупность учетных показателей, из которых состоит бухгалтерский отчет, формируется прямо или косвенно из счетов Главной книги.
Бухгалтерский учет является важнейшим звеном современной системы управления деятельностью хозяйствующего субъекта (организации). Он осуществляет информационное обеспечение субъекта управления о финансово-хозяйственной деятельности. По его данным определяют результаты деятельности, как самой организации, так и ее подразделений, осуществляя повседневный контроль рациональным использованием имеющихся ресурсов, составом, структурой и способах формирования финансовых результатов. Для характеристики и изучения итогов финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период, данные бухгалтерского учета обобщаются и систематизируются в отчетности. Поэтому отчетность представляет собой совокупность показателей, характеризующих состояние и результаты деятельности организации за истекший период, обобщенных в определенном порядке и последовательности. Составление отчетности является завершающим этапом учетного процесса. Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она, как часть системы учета и отчетности, интегрирует информацию всех видов учета (бухгалтерского, статистического, оперативного), обеспечивает связь и сопоставление плановых, нормативных и учетных данных, представленных в виде таблиц. Как источник информации о деятельности организации отчетность используется внутренними пользователями для управления экономикой организации и принятия необходимых мер по ее развитию. Тщательное изучение и показателей отчетности дают возможность выявлять потребности в финансовых ресурсах, оценивать правильность и эффективность принятых инвестиционных решений, определять основные направления политики дивидендов, осуществлять прогнозные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов и так далее [1, c. 284].
Обобщенная информация о деятельности организации используется и различными заинтересованными внешними пользователями для принятия определенных деловых решений в части доверия к организации как к партнеру и целесообразности ведения с ней дел, определения условий кредитования и возможности возврата кредита, оценки ее способности выплачивать дивиденды, проверки правильности расчетов налогов и так далее.
Отчетность является основным источником информации о деятельности любой организации. В зависимости от пользователей отчетность юридических лиц подразделяется на три вида:
) бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей, полученных на основе данных бухгалтерского учета, правила формирования показателей установлены Положениями по бухгалтерскому учету, которые утверждает Министерство финансов Российской Федерации. Эта отчетность является публичной (т.е. доступной для всех заинтересованных лиц);
) налоговая отчетность основана на данных налогового учета, составляется и представляется в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Эта отчетность составляется в форме деклараций по видам платежей. При этом часть отчетных форм составляется по данным бухгалтерского учета, а некоторые отчетные формы составляются по данным налогового учета, часто ведущегося параллельно с бухгалтерским учетом. Параллельное ведение налогового учета ведет к увеличению затрат на составление налоговой отчетности. Снижение затрат на составление налоговой отчетности может быть достигнуто путем формирования ее показателей на основе информации, содержащейся в бухгалтерском учете, скорректированной по правилам налогового законодательства. Данные налоговой отчетности могут являться коммерческой тайной для всех пользователей, кроме налоговых инспекций;
) статистическая отчетность характеризует отдельные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности организации и составляется по данным оперативного и бухгалтерского учета. Формируется по правилам, установленным Госкомстатом Российской Федерации (Росстатом), предназначена для сбора и обработки информации о массовых социально-экономических явлениях и не является публичной (данные могут представлять коммерческую тайну).
Кроме того, организации могут представлять специализированную отчетность в Федеральную комиссию по рынку ценных бумаг (эмитенты ценных бумаг, например акционерные общества), в комитеты по управлению федеральным и муниципальным имуществом (унитарные предприятия) и т.д. Однако бухгалтерская отчетность представляется всем пользователям - и в налоговые органы, и в комитет государственной статистики и в ФКЦБ, и в комитеты по управлению государственным имуществом [2].
Бухгалтерскую отчетность классифицируют по различным признакам:
В зависимости от назначения отчетность может быть:
внутренняя (управленческая) - для руководителей различных уровней управления, составляется по правилам и в сроки, установленные руководством хозяйствующего субъекта;
внешняя (финансовая) - для внешних пользователей (инвесторов, кредиторов, налоговых служб и т.д.), формируется по правилам, установленным государством.
В зависимости от периода составления отчетность может быть:
промежуточная - составляется нарастающим итогом с начала года (квартал, полугодие, 9 месяцев);
годовая - содержит итоговые показатели деятельности организации за календарный год.
По степени детализации различают отчетность:
общую - характеризует хозяйственную деятельность всей организации;
специальную - раскрывает информацию об отдельных направлениях деятельности организации (материально-техническое снабжение, состояние расчетов с дебиторами или кредиторами, продажи по регионам или видам продукции, работ, услуг и т.п.)
По степени обобщения отчетность подразделяется:
единичная - охватывает показатели отдельной организации, подразделения, выделенного на отдельный баланс;
сводная - раскрывает объединенные показатели юридического лица, включая филиалы и подразделения, выделенные на отдельный баланс;
консолидированная - раскрывает информацию о группе взаимосвязанных организаций, каждая из которых может быть самостоятельным юридическим лицом (холдинг, финансово-промышленная группа и т.п.) [3].
.2 Состав, сроки бухгалтерской отчетности и общие требования к ней
Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.
Если при составлении бухгалтерской отчетности исходя из правил настоящего Положения организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.
Если при составлении бухгалтерской отчетности применение правил настоящего Положения не позволяет сформировать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то организация в исключительных случаях (например, национализация имущества) может допустить отступление от этих правил.
При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий.
Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы). <#"justify">На этапе оценка имущественного положения организации рассматривается структура бухгалтерского баланса по средствам сравнительного аналитического баланса. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении организации. Эта оценка является учетной (балансовой) и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации организации. Текущая стоимость активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции. Анализ активов, обязательств и капитала организации проводится по балансу с помощью одного из следующих способов: - анализа непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей; - формирования уплотненного сравнительного аналитического баланса путем некоторых однородных по составу элементов балансовых статей; - дополнительной корректировки баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах. Для удобства общей оценки имущественного положения организации строится сравнительный путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики. Устойчивость финансового положения организации в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Аналитический баланс сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. Делая выводы по результатам анализа имущественного положения организации, следует обратить внимание на следующие положения: - валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода; - темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов; - собственный капитал организации должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала; - темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые; - доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10% [10]. Одним из наиболее важных аспектов анализа финансового положения организации поданным бухгалтерского баланса является оценка ее ликвидности и платежеспособности.
В общепринятом смысле ликвидность - это способность ценностей превращаться в деньги (наиболее ликвидные активы). Уровень ликвидности активов характеризуется суммой денежных средств, которую можно получить от их продажи, и временем, которое для этого необходимо. Умение организации в оптимальные сроки превращать в деньги свои активы, не поступаясь их ценой, характеризует высокий уровень ее ликвидности.
Поскольку для организации деньги выполняют, как правило, одну функцию, являясь лишь средством платежа, то поддержание достаточного уровня ликвидности заключается в формировании оптимальной структуры вложений капитала в активы, обеспечивающей приток денежных средств за счет продажи активов (товаров, продукции и т.п.) с целью погашения обязательств по мере наступления установленных сроков. Вместе с тем ликвидность и платежеспособность не тождественные понятия. Так, рассчитываемые по данным бухгалтерского баланса показатели ликвидности могут свидетельствовать об их удовлетворительном уровне, но, по существу, организация может иметь просроченные обязательства в связи с замедлением непосредственного денежного оборота, если в составе оборотных активов имеются неликвидные материальные запасы, просроченная дебиторская задолженность.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Уровень ликвидности баланса определяется сравнением статей активов, сгруппированных по степени ликвидности, и пассивов, сгруппированных по срочности их оплаты (погашения задолженности).
В зависимости от степени ликвидности, активы организации разделяются на:
А1. Наиболее ликвидные активы:
А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения. (1)
А2. Быстро реализуемые активы:
А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность. (2)
А3. Медленно реализуемые активы:
А3 = Запасы + НДС + Прочие оборотные активы. (3)
А4. Трудно реализуемые активы:
А4 = Внеоборотные активы. (4)
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты на:
П1. Наиболее срочные обязательства:
П1 = Кредиторская задолженность. (5)
П2. Краткосрочные пассивы:
П2 = Краткосрочные заемные ср. + Прочие краткосрочные обязательства. (6)
П3. Долгосрочные пассивы:
П3 = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов. (7)
П4. Постоянные пассивы или устойчивые:
П4 = Капитал и резервы. (8)
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются все четыре неравенства: А1 ? П1; А2 ? П2; АЗ ? ПЗ; А4 ? П4. Выполнение первых трех неравенств в данной системе влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Если одно или несколько неравенств системы не выполняются, то ликвидность баланса отличается от абсолютной. Недостаток средств в той или иной группе активов при сложении их итогов (А1+А2+АЗ) может быть компенсирован избытком подругой группе. В реальной же ситуации менее ликвидные активы в целях платежеспособности не всегда могут компенсировать в полной мере недостаток более ликвидных.
Минимально необходимым условием для признания структуры баланса удовлетворительной является соблюдение неравенства А4 ? П4. В противном случае, когда величина группы постоянных пассивов (собственного капитала) меньше величины группы трудно реализуемых (внеоборотных) активов, это означает, что организация осуществляет рискованную финансовую политику, используя на формирование долгосрочных вложений часть обязательств. Снижение финансовых рисков в данной ситуации может быть обеспечено за счет привлечения долгосрочных заемных средств в виде инвестиционных кредитов и займов. Если же такой вид обязательств (ПЗ) у организации отсутствует, это означает, что часть внеоборотных активов финансируется за счет привлечения краткосрочного заемного капитала, срок возврата которого наступит раньше, чем окупятся внеоборотные активы. Следствием этого может стать стойкая неплатежеспособность, грозящая банкротством.
Сопоставление групп активов и обязательств позволяет установить уровень ликвидности по состоянию на отчетную дату, а также спрогнозировать ее на перспективу.
Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств.
Сопоставление итогов I группы по активу и пассиву, т.е. А1 и П1 (сроки до 3-х месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений.
Сравнение итогов II группы по активу и пассиву, т.е. А2 и П2 (сроки от 3-х до 6-ти месяцев), показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем.
Сопоставление итогов по активу и пассиву для III и IV групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем.
Анализ, проводимый по данной схеме, достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов [11].
Таблица 1 - Анализ ликвидности баланса
Актив2009г. 2010г.Пассив 2009г. 2010г. Платежный излишек или недостаток1234567=2-58=3-61.Наиболее ликвидные активы А11.Наиболее срочные обязательства П12.Быстро реализуемые активы А22.Краткосрочные пассивы П23.Медленно реализуемые активы А33.Долгосрочные пассивыП34.Трудно реализуемые активы А44.Постоянные пассивы П4
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:
текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) предприятия на ближайший к рассматриваемому промежуток времени (сопоставляем наиболее ликвидные средства и быстро реализуемые активы с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами):
ТЛ = (А1+А2) - (П1+П2). (9)
перспективная ликвидность - это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей (сравниваем медленно реализуемые активы с долгосрочными и среднесрочными пассивами):
ПЛ = А3 - П3. (10)
Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать общий показатель ликвидности баланса организации, который показывает отношение суммы всех ликвидных средств организации к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств. Общий показатель ликвидности баланса определяется по формуле:
= (А1 + 0,5хА2 + 0,3хА3) .
(П1 + 0,5хП2 + 0,3хП3) (11)
Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности организация может погасить немедленно. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:
= А1 .
(П1 + П2) (12)
Значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,2.
Коэффициент критической оценки показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счета, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам:
= (А1+А2) .
(П1+П2) (13)
Допустимое значение 0,7-0,8.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у организации средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности организации. Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле:
= (А1 + А2 + А3) .
(П1 + П2) (14)
В мировой практике значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне 1-2. Естественно, существуют обстоятельства, при которых значение этого показателя может быть и больше, однако, если коэффициент текущей ликвидности более 2-3, это, как правило, говорит о нерациональном использовании средств организации. Значение коэффициента текущей ликвидности ниже единицы говорит о неплатежеспособности организации [12, c. 505].
Коэффициент маневренности функционального капитала показывает, какая часть функционирующего капитала заключена в запасах. Если этот показатель уменьшается, то это является положительным фактом. Он определяется из соотношения:
L5 = А3 .
(А1+А2+А3) - (П1+П2) (15)
В ходе анализа ликвидности баланса каждый из рассмотренных коэффициентов ликвидности рассчитывается на начало и конец отчетного периода. Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения). Следует отметить, что в большинстве случаев достижение высокой ликвидности противоречит обеспечению более высокой прибыльности. Наиболее рациональная политика состоит в обеспечении оптимального сочетания ликвидности и прибыльности организации.
Доля оборотных средств в активах зависит от отраслевой принадлежности организации. Она определяется:
= (A1+A2+A3) Баланс (16)
Допустимое значения данного коэффициента ? 0,5.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, насколько достаточно собственных оборотных средств у организации, необходимых для его финансовой устойчивости. Он определяется:
= (П4 - А4) .
(А1 + А2 + А3) (17)
Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 0,1.
Устойчивое финансовое положение организации - это результат умелого управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности организации. Финансовая устойчивость обусловлена как стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется деятельность предприятия, так и от результатов его функционирования, его активного и эффективного реагирования на изменения внутренних и внешних факторов.
Основной задачей анализа финансовой устойчивости организации является оценка степени независимости от заемных источников финансирования.
В классической теории анализа финансовой отчетности под финансовой устойчивостью понимают такое соотношение активов и обязательств организации, которое гарантирует определенный уровень риска несостоятельности организации. Таким образом, в качестве показателей финансовой устойчивости могут быть использованы коэффициенты, характеризующие структуру актива и пассива баланса, а также соотношения между отдельными статьями актива и пассива.
Эти показатели позволяют оценить степень защищенности инвесторов и кредиторов, так как отражают способность предприятия погасить долгосрочные обязательства.
Данную группу показателей называют показателями структуры капитала или коэффициентами управления источниками средств.
Нижеприведенные показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива компания в финансовом отношении.
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств рассчитывается по формуле:
= Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства (18)
Капитал и резервы
Допустимое значение не выше 1,5.
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников:
= Капитал и резервы -НМА (19)
Оборотные активы
Нижняя граница 0,1; opt.U2 > 0,5.
Коэффициент финансовой независимости (автономии) показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования:
= Капитал и резервы
Баланс (20)
Допустимые границы 0,4<U3 <0,6.
Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая - за счет заемных средств:
U4 = Капитал и резервы (21)
Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства
Допустимое значение U4 > 0,7; opt.=1,5.
Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников:
= Капитал и резервы + Долгосрочные обязательства (22)
Баланс
Допустимое значение U5 > 0,6.
Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития организации, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности организации и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.
Финансовое положение организации считается устойчивым, если оно покрывает собственными средствами не менее половины финансовых ресурсов, необходимых для осуществления нормальной хозяйственной деятельности, эффективно использует финансовые ресурсы, соблюдает финансовую, кредитную и расчетную дисциплину, иными словами, является платежеспособным [13].
Несостоятельность (банкротство) - это признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и/или выполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
Для оценки вероятности банкротства организации различные субъекты, анализирующие ее финансовое состояние, используют собственные критерии. Методические подходы, лежащие в основе такого анализа, как правило, предполагают использование комплекса финансовых показателей. Их можно объединить в следующие основные группы, которые отражают:
качество структуры бухгалтерского баланса;
ликвидность и платежеспособность;
финансовую независимость;
эффективность оборотного капитала (оборачиваемость, доходность, рентабельность).
эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача основных средств, доходность долгосрочных финансовых вложений);
полноту и своевременность исполнения бюджетных и внебюджетных обязательств;
инвестиционную привлекательность;
рыночную устойчивость.
Рассмотрим методики зарубежных и российский ученых.
Модель Альтмана для акционерных обществ, чьи акции котируются на рынке. Самая популярная модель Альтмана, именно она была опубликована ученым 1968 году. Формула расчета пятифакторной модели Альтмана имеет вид:
= 1,2 х Х1 + 1,4 х Х2 + 3,3 х Х3 + 0,6 х Х4 + Х5, (23)
где X1 = оборотный капитал к сумме активов предприятия. Показатель оценивает сумму чистых ликвидных активов компании по отношению к совокупным активам.= не распределенная прибыль к сумме активов предприятия, отражает уровень финансового рычага организации.= прибыль до налогообложения к общей стоимости активов. Показатель отражает эффективность операционной деятельности организации.= рыночная стоимость собственного капитала / бухгалтерская (балансовая) стоимость всех обязательств.
Х5 = объем продаж к общей величине активов предприятия характеризует рентабельность активов организации.
В результате подсчета Z - показателя для конкретного предприятия делается заключение:
Если Z < 1,81 - вероятность банкротства составляет от 80 до 100%;
Если 2,77 ? Z < 1,81 - средняя вероятность краха организации от 35 до 50%;
Если 2,99 < Z < 2,77 - вероятность банкротства не велика от 15 до 20%;
Если Z ? 2,99 - ситуация на предприятии стабильна, риск неплатежеспособности в течении ближайших двух лет крайне мал.
Точность прогноза в этой модели на горизонте одного года составляет 95%, на два года - 83%, что является ее достоинством. Недостатком же этой модели заключается в том, что ее по существу можно рассматривать лишь в отношении крупных организации, разместивших свои акции на фондовом рынке.
Модель Лиса, разработанная им в 1972 году, для организации Великобритании имеет следующий вид:
= 0,063хХ1 + 0,092хХ2 + 0,057хХ3 + 0,001хХ4, (24)
где Х1 - оборотный капитал / сумма активов;
Х2 - прибыль от реализации / сумма активов;
Х3 - нераспределенная прибыль / сумма активов;
Х4 - собственный капитал / заемный капитал.
В случае если Z < 0,037 - вероятность банкротства высокая; Z > 0,037 - вероятность банкротства невелика.
Следует учитывать что, модель Лиса определения вероятности банкротства при анализе российских организаций показывает несколько завышенные оценки, так как значительное влияние на итоговый показатель оказывает прибыль от продаж, без учета финансовой деятельности и налогового режима.
В связи с тем, что модели Э. Альтмана и Р. Лиса разработаны на основе результатов деятельности зарубежных организации они не учитывают особенности экономики России по этому не могут достоверно отражать ситуацию на российских организациях. В связи с этим представляется целесообразно использовать модели, разработанные российскими учеными на пример модель Г. Чонаевой:
=25хХ1+25хХ2+20хХ3+20хХ4+10хХ5, (25)
где Х1= (Выручка от реализации/ среднюю стоимость запасов)/коэффициент оборачиваемости запасов (норма =3);
Х2=коэффициент текущей ликвидности/2;
Х3=собственный капитал/заемный капитал;
Х4=(чистая прибыль/всего активов)/коэффициент рентабельности активов (норма =0,3);
Х5=(прибыль до налогообложения/выручку от реализации продукции) / коэффициент деятельности организации (норма = 0,2).
Значения при указанных коэффициентов (25,25,20,20,10) определяют удельные веса влияния каждого фактора.
Если Z ? 100, финансовая ситуация на организации может считаться удовлетворительной, при Z < 100 она вызывает беспокойство, чем сильнее отклонение от значения 100 в меньшую сторону, тем сложнее ситуация и тем более вероятно в ближайшее время для данного организации наступления кризисной ситуации [14].
.2 Аналитические возможности «Отчета о прибылях и убытках»
Сведения о прибылях и убытках рассматриваются как наиболее значимая по своей информационной сущности часть бухгалтерской отчетности организаций, дополняющая и развивающая данные, представленные в бухгалтерском балансе в виде окончательно оформленного результата. Если баланс образно можно представить как моментальную фотографию финансовой структуры организации, то отчет о прибылях и убытках отражает динамику оперативной ее деятельности за отчетный период. Баланс может показать, насколько финансово здорова организация, а отчет о прибылях и убытках может ответить на вопрос: «Сколько денег зарабатывает организация?». Помимо этого отчет обеспечивает информационную основу для прогноза будущей прибыли [15, c. 54].
Деловая активность организации измеряется с помощью системы количественных и качественных показателей. Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно организация использует свои средства. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики финансовых коэффициентов оборачиваемости.
Качественные критерии - это широта рынков сбыта (внутренних и внешних), деловая репутация фирмы, ее конкурентоспособность, наличие постоянных поставщиков и покупателей готовой продукции. Данные критерии следует сопоставлять с аналогичными характеристиками конкурентов, действующих в отрасли. Данные берутся в основном не из бухгалтерской отчетности, а из маркетинговых исследований.
Количественные критерии деловой активности характеризуются абсолютными и относительными показателями. В число абсолютных показателей входят: объем продажи готовой продукции, величина используемых активов и капитала, в том числе собственный капитал, прибыль.
Целесообразно сравнивать эти количественные параметры в динамике за ряд периодов (кварталов, лет). Оптимальное соотношение между ними: Темп прироста чистой прибыли > Темпа прироста выручки от реализации продукции > Темпа прироста стоимости активов > 100% [16, c. 314].
То есть прибыль предприятия должна увеличиваться более высокими темпами, чем остальные параметры деловой активности. Это значит, что активы (имущество) должны использоваться более эффективно, издержки производства должны уменьшаться. Однако на практике даже у стабильно работающих организаций возможны отклонения от указанного соотношения показателей. Причинами этого могут быть: освоение новых видов продукции и технологий, большие капитальные вложения в модернизацию и освоение основных средств, реорганизация структуры управления и производства и другие факторы.
Относительные показатели деловой активности характеризуют эффективность использования ресурсов организации, это финансовые коэффициенты, показатели оборачиваемости. Средняя величина показателей определяется как средняя хронологическая за определенный период (по количеству имеющихся данных); в простейшем случае ее можно определить как полусумму показателей на начало и конец отчетного периода [17, c. 57].
Все коэффициенты выражаются в разах, а продолжительность оборота - в днях. Данные показатели очень важны для организации. Во-первых, от скорости оборота средств зависит размер годового оборота. Во-вторых, с размерами оборота, а, следовательно, и с оборачиваемостью связана относительная величина издержек производства (обращения): чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится издержек. В-третьих, ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота средств влечет за собой ускорение оборота и на других стадиях. Финансовое положение организации, ее платежеспособность зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.
Эта группа коэффициентов позволяет проанализировать, насколько эффективно организация использует свои средства. Показатели деловой активности особенно важно сравнивать со средними отраслевыми значениями, так как их величина может существенно колебаться в зависимости от отрасли.
Для анализа деловой активности организации используют две группы показателей: общие показатели оборачиваемости; показатели управления активами.
На длительность нахождения средств в обороте оказывают влияние различные внешние и внутренние факторы. К внешним факторам относятся:
отраслевая принадлежность;
сфера деятельности организации;
масштаб деятельности организации;
влияние инфляционных процессов;
характер хозяйственных связей с партнерами.
К внутренним факторам относятся:
эффективность стратегии управления активами;
ценовая политика организации;
методика оценки товарно-материальных ценностей и запасов.
Рассчитываются показатели по таблице 2.
Таблица 2 - Расчет коэффициентов деловой ликвидности
Наименование коэффициента Формула расчета Пояснения А. Общие показатели оборачиваемости активов: Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдачи) Выручка от реализации (26) d1= Баланс Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) всего капитала организации Коэффициент оборачиваемости мобильных средств Выручка от реализации (27) d2 = Оборотные активыПоказывает скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных) Коэффициент отдачи нематериальных активов Выручка от реализации (28) d3 = НМА Показывает эффективность использования нематериальных активов Фондоотдачаd4= Выручка от реализации (29) ОС Показывает эффективность использования только основных средств организации Коэффициент отдачи собственного капиталаd5= Выручка от реализации (30) Капитал и резервы Показывает скорость оборота собственного капитала. Сколько тыс. рублей выручки приходится на 1 тыс. рублей вложенного собственного капиталаБ. Показатели управления активами: Коэффициент оборачиваемости материальных средств Выручка от реализации (31) d6= Запасы Показывает число оборотов запасов и затрат за анализируемый период Коэффициент оборачиваемости денежных средств Выручка от реализации (32) d7= Денежные средства Показывает скорость оборота денежных средств Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах Выручка от реализации (33) d8= Дебиторская задолженностьПоказывает количество оборотов средств в дебиторской задолженности за отчетный периодСрок погашения дебиторской задолженностиd9= Дебиторская задолженность*t (34) Выручка от реализации Показывает, за сколько в среднем дней погашается дебиторская задолженность организацииКоэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности Выручка от реализации (35) d10= Кредиторская задолженность Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации Срок погашения кредиторской задолженности d11= Кредиторская задолженность *t (36) Выручка от реализации Показывает средний срок возврата долгов организации по текущим обязательствам
В заключение анализа деловой активности рассматриваются показатели рентабельности.
Рентабельность - относительная величина, выражающая прибыльность (доходность) предприятия. В отличие от прибыли, рентабельность характеризует эффективность финансовой деятельности организации, независимо от размеров и характера экономической деятельности. Данное качество придает рентабельности, с одной стороны, форму экономической категории, выражающей экономические отношения между экономическими субъектами по поводу результативности использования факторов капитала, а с другой - характер объекта и инструмента финансового менеджмента.
Способ расчета показателей рентабельности представлен в таблице 3.
Таблица 3 - Формулы расчета показателей рентабельности
ПоказателиФормулы расчетаРентабельность продажR1 = Прибыль от продаж х100% Выручка (37)Чистая рентабельностьR2 = Чистая прибыль х100% Выручка (38)Экономическая рентабельностьR3 = Чистая прибыль х100% ср. Баланс (39)Рентабельность ОС и прочих внеоборотных активовR4 = Прибыль от продаж х100% ср. Внеобор. Активы (40)Рентабельность собственного капиталаR5 = Чистая прибыль х100% ср. Собственных средств (41)Валовая рентабельность (маржинальный доход)R6 = Валовая прибыль х100% Выручка (42)Затратаотдача R7 = Прибыль от продаж х100% Затраты на произ. и реализ. прод. (43)
Факторный анализ рентабельности организации
По данным отчета о прибылях и убытках можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей [18].
Рентабельность продаж (RП) - это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:
П = В-С-КР-УР х100% = П х100%
В В (44)
Влияние изменения выручки от продажи на RП:
?RП (В) = В1-С0-КР0-УР0XВ0-С0-КР0-УР0 х100%
В1 В0 (45)
где В1, и В0 - отчетная и базисная выручка,
С1 и С0 - отчетная и базисная себестоимость;
КР1 и КР0 - отчетные и базисные коммерческие расходы;
УР1и УР0 - управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.
Влияние изменения себестоимости продажи на RП:
?RП (С) = В1-С1-КР0-УР0 В1-С0-КР0-УР0 х100%.
В1 В1 (46)
Влияние изменения коммерческих расходов на RП:
?RП (КР) = В1-С1-КР1-УР0 В1-С1-КР0-УР0 х100%.
В1 В1 (47)
Влияние изменения управленческих расходов на RП:
?RП (УР) = В1-С1-КР1-УР1 В1-С1-КР1-УР0 х100%.
В1 В1 (48)
.3 Аналитические возможности «Отчета об изменениях капитала»
В отчете об изменениях капитала отражается информация о состоянии и движении собственного капитала организации не менее чем за два года. Раскрытию полежит следующая информация:
частные показатели движения собственного капитала организации (уставного, добавочного и резервного капитала; нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
рассчитываются их величины по состоянию на начало и конец года;
отражаются поступление и использование (расходование) всех составляющих собственного капитала, резервов.
Отчет об изменениях капитала имеет целью представление информации об источниках формирования собственного капитала организации за отчетный период и причинах его изменения. Постатейный анализ показателей, представленных в отчете об изменениях капитала, позволяет охарактеризовать способность организации к самофинансированию и наращению капитала. В зависимости от причин изменения размера капитала может быть оценен вклад собственного капитала в формирование активов [19].
Анализируя собственный капитал, необходимо обратить внимание на соотношение коэффициентов поступления и выбытия.
Для этого рассчитываются показатели движения капитала.
Коэффициент поступления:
Кп = Поступило .
Остаток на конец года (49)
Коэффициент выбытия:
Кв = Выбыло .
Остаток на начало года (50)
Если значения коэффициентов поступления превышают значения коэффициентов выбытия, значит, в организации идет процесс наращивания собственного капитала, и наоборот.
.4 Аналитические возможности «Отчета о движении денежных средств»
Хозяйственные операции организаций, связанные с движением денежных средств, находят свое отражение в бухгалтерских записях и по истечении отчетного периода служат информационной базой формирования бухгалтерского отчета о движении денежных средств.
Отчет содержит сведения об остатках денежных средств на отчетную дату, их положительных и отрицательных потоках в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации, а также чистые денежные потоки по видам деятельности.
Текущая деятельность - основная деятельность, направленная на получение дохода, а также иная деятельность организации, которая не относится к инвестиционной и финансовой деятельности [20].
Инвестиционной считается деятельность организации, связанная с приобретением внеоборотных активов, а также их продажей.
Финансовой считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала оптимизации (в результате размещения или выкупа акций) и заемных средств (предоставления или возврата займов, кредитов).
Данные отчета о движении денежных средств должны быть представлены таким образом, чтобы на основе их анализа можно было бы в первую очередь установить степень достаточности генерирования организацией чистого денежного потока по текущей деятельности. Избыточность денежной массы по обычным видам деятельности является непременным условием положительной оценки качества управления организацией в целом и финансового управления в частности. Превышение притока денежных средств над оттоком по текущей деятельности является залогом развития бизнеса, источником расширения его масштабов, условием для развития производственной базы [21].
Анализ движения денежных средств дает возможность оценить:
в каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования;
достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности;
в состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам;
достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;
чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.
При расчете этих коэффициентов денежного покрытия способность организации в денежном покрытии оценивается по денежному потоку от основной деятельности. Рекомендуемое значение показателей должно быть больше единицы, иначе организации придётся использовать денежный поток от инвестиционной или финансовой деятельности для финансирования своей деятельности, что свидетельствует о неэффективном управлении организации.
Коэффициент денежного покрытия процентов за кредит (CICR):
= CFFO+Ip+Tp ? 1. (51)
Ip
Коэффициент денежного покрытия долгосрочных обязательств (CDCR):
= CFFO ?1. (52)
LTDP
Коэффициент денежного покрытия дивидендных выплат (CDCR):
= CFFO+LTDP ?1, (53)
Dp
где CFFO - денежный поток от основной деятельности; - проценты уплаченные; - дивиденды выплаченные; - налоги уплаченные; - долгосрочные обязательства.
Коэффициенты денежного покрытия прибыли показывают степень расхождения между начисленной прибылью (отображена в отчёте о прибылях и убытках <#"236" src="doc_zip1.jpg" />Рисунок 1 - Валюта баланса ОАО «БиКЗ» за 2008 - 2010 гг.
В 2009 году по сравнению с 2008 ОАО «БиКЗ» сократило вложение средств в осуществления своей деятельности. Об этом свидетельствует уменьшение величины валюты баланса на 10,82%, а в 2010 году наблюдается вновь увеличение вложенных средств в деятельность на 9,45%, но не восстановился до значений данных по статья 2008 года.
В 2009 году по сравнению с 2008 величина активов сократилась на 10,82%, это связано с уменьшением внеоборотных активов на 6,55%, а также оборотные активы на 11,44%. В 2010 величина активов возрастает на 9,45%, это связано с увеличением внеоборотных активов на 131,59 % и не значительным снижением оборотных активов на 9,22%.
Пассив баланса 2009 году уменьшается, а 2010 году не значительно возрастает на 4,75%. В 2009 году это связано с уменьшением долгосрочных и краткосрочных обязательств, лишь величина раздела капитал и резервы характеризуется положительной динамикой на 36,95%. В 2010 году значительно возрастают долгосрочные обязательства а также незначительно возрастают краткосрочные обязательства и капитал и резервы.
Проведем анализ более детально. В 2009 году внеоборотные активы снизились из-за показателей, таких как:
долгосрочные финансовые вложения -5,69%;
отложенные налоговые обязательства -0,47%;
прочие внеоборотные активы 34,88%.
Так же произошло значительное увеличение по нематериальным активам на 83,33% и не значительное по основным средствам 3,26%.
В 2010 году внеоборотные активы увеличиваются с 165220 тыс. руб. до 382625 тыс. руб. Произошло увеличение по показателям:
нематериальные активы 127,27%;
незавершенное строительство на 116155 тыс. руб., следует отметить, что вложений в незавершенное строительство в 2008 и 2009 года не было;
долгосрочные финансовые вложения 364,95%;
отложенные налоговые обязательства 82,81%;
прочие внеоборотные активы 165,01%.
Основные средства не значительно снизились 0,98%.
В оборотных активах в 2009 году произошло снижение по показателям:
запасы 2,7%;
дебиторская задолженность 18,84%;
краткосрочные финансовые вложения 33,97%;
денежные средства 62,08%.
В 2010 году произошло увеличение по дебиторской задолженности на 13,16%, по НДС на 52,20%, денежные средства на 253,21%. Запасы сократились на 20,95%. Так же следует отметить, что краткосрочных финансовых вложений в 2010 году не было.
В пассиве раздел капитал и резервы в 2009 и 2010 годы на это увеличение произошло за счет вложений в уставный и добавочный капитал и уменьшения непокрытого убытка в 2009 году он составлял 183597 тыс. руб. а 2010 году сократился на 30866 тыс. руб.
В 2008 и 2009 годы долгосрочных займов и кредитов не наблюдалось, а в 2010 году их сумма составила 48403 тыс. руб. За счет займов и кредитов раздел долгосрочные обязательства увеличивается с 10311 тыс. руб. до 60244 тыс. руб.
По разделу краткосрочные обязательства 2009 году наблюдается снижение на 25,92%. Это связано со снижением кредиторской задолженности на 51,94%, и увеличением на 23,57% краткосрочных обязательств по займам и кредитам. В 2010 году идет увеличение на 4,75% краткосрочных обязательств, это связано с увеличением кредиторской задолженности на 34,64% и уменьшением обязательств по займам и кредитам на 17,27%. Задолженности в 2010 году по сравнению 2008-2009 гг. перед участниками по выплате доходов не было.
Сгруппируем активы и пассивы по уровню их ликвидности и обязательств по срочности их оплаты
Таблица 4 - Группировка активов и пассивов по уровню их ликвидности и обязательств по срочности их оплаты ОАО «БиКЗ» за 2008-2010 гг
Группа Группировка активовЗначение по годам, тыс. руб.Изменение, тыс. руб.2008г.2009г.2010г.2009г./2008г.2010г./2009г.A1Наиболее ликвидные (1)75 33839 08150 817-36 25711 736A2Быстро реализуемые (2)204 276298 923336 98494 64738 061A3Медленно реализуемые (3)778 077742 688593 230-35 389-149 458A4Трудно реализуемые (4)176 801165 220382 625-11 581217 405 Группа Группировка пассивовЗначение, тыс. руб.Изменение, тыс. руб.2008г.2009г.2010г.2009г./2008г.2010г./2009г.П1Наиболее срочные (5)688 479331 123445 249-357 356114 126П2Краткосрочные обязательства (6)361 548446 781369 60085 233-77 181П3Долгосрочные обязательства (7)12 88910 31160 244-2 57849 933П4Собственный капитал (8)334 219457 697488 563123 47830 866
Проведем анализ ликвидности баланса по таблице 1.
Таблица 5 - Анализ ликвидности баланса ОАО «БиКЗ» за 2008-2010 гг
Актив2009г.2010г.Пассив2009г.2010г.Излишек/недостаток2009г.2010г.A139 08150 817П1331 123445 249-292 042-394 432A2298 923336 984П2446 781369 600-147 858-32 616A3742 688593 230П310 31160 244732 377532 986A4165 220382 625П4457 697488 563-292 477-105 938
Рисунок 2 - Анализ ликвидности баланса ОАО «БиКЗ» 2009-2010гг.
Проведя анализ можно сказать, что в 2008, 2009 и 2010гг. балансы предприятия, согласно показателям ликвидности нельзя признать ликвидными. Ликвидность бухгалтерских балансов усугубляется из-за того что А1 < П1 (2008г. 2009г. 2010г.) и А2 < П2 (2008г. 2009г. 2010г.). Первые три неравенства означают, необходимость соблюдения неизменного правила ликвидности, которые не соблюдаются. Четвертое неравенство требует превышения или равенства П4 над А4, т.е. величина собственного капитала и других видов постоянных пассивов должна быть достаточной по стоимости ли даже быть больше стоимости трудно реализуемых активов. Это означает, что собственных средств должно быть достаточно не только для формирования внеоборотных активов, но и для покрытия не менее 10% потребности в оборотных активах. В нашем случае во всех трех балансах данное неравенство соблюдается, т.е. пополнять оборотные средства мы можем за счет собственных источников.
Рассчитаем финансовые коэффициенты платежеспособности ОАО «БиКЗ» за 2008-2010 гг.
Таблица 6 - Финансовые коэффициенты платежеспособности ОАО «БиКЗ» за 2008-2010 гг
Коэффициент Формула расчетаЗначение по годамИзменения2008 г.2009 г.2010 г.2010г /2009г.2009г./ 2008г.Текущая ликвидность, тыс. руб. 9-770 413-439 900-427 04812 852330 513Перспективная ликвидность, тыс. руб. 10765 188732 377532 986-199 391-32 811Общий показатель ликвидности, тыс. руб. 110,470,740,61-0,120,27К-т абсолютной ликвидности, % 127561-2К-т критической оценки, % 13274348417К-т текущей ликвидности, % 14101139120-1938К-т маневренности капитала, % 1510152245357112-9907Доля оборотных средств, % 16768772-1511К-т обеспеченности, % 17152711-1612
Рисунок 3- Коэффициенты платежеспособности ОАО «БиКЗ» за 2008-2010 гг.
Проанализируем показатели платежеспособности за 2008-2010гг.
Текущая ликвидность в 2008-2010 принимает отрицательное значение, что говорит о неплатежеспособности ОАО «БиКЗ», а также наблюдается значительное снижение значения показателя в 2009-2010 гг.
Перспективная ликвидность - это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей, значение данного показателя снижается в 2009 году на 32811 тыс. руб. и 2010 году на 199391 тыс. руб. Значения данного показателя положительно характеризуют ОАО «БиКЗ» так как значение показателя положительное.
Показатель L1 ниже нормального ограничения, что в целом говорит о не ликвидности бухгалтерского баланса. В 2008году этот показатель самый низкий (1<0,47).
Коэффициент абсолютной ликвидности L2 является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия, показывая, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств. Анализируя показатель L2 можно сказать, что ОАО «БиКЗ» в 2008-2010гг. с высокой вероятностью может погасить всю краткосрочную задолженность, так как все значения L2 находятся выше допустимого диапазона.
По показателю L3 - коэффициент критической оценки наблюдается в 2008-2009гг рост, что характеризует ОАО «БиКЗ» с лучшей стороны.
Показатель L4 - коэффициент текущей ликвидности демонстрирует, насколько текущие долги фирмы покрываются ее оборотными активами. Показатель L4 показывает, что оборотных средств достаточное количество.
Анализируя показатель L5, наблюдается тенденция к уменьшению, что характеризует предприятие ОАО «БиКЗ» лучшим образом, так как уменьшения показателя в динамике положительный факт.
Показатель L6 не попадает в диапазон допустимых значений, но в динамике проглядывается его увеличение в 2009 году на 11%, а затем снижение в 2010 на 15%.
Показатель L7 показывает, что наличие собственных оборотных средств у ОАО «БиКЗ», хватает для ее финансовой устойчивости, так как значение показателя не ниже 0,1.
Анализ показателей финансовой устойчивости ОАО «БиКЗ» за 2008-2010 гг.
Таблица 7 - Расчет коэффициентов финансовой устойчивости ОАО «БиКЗ» за 2008-2010 гг
КоэффициентФормула расчетаЗначение по годам,Изменение2008г.2009г.2010г.2010г./2009г.2009г./2008г.Капитализации 183,181,721,790,07-1,46Независимости 190,240,370,36-0,010,13Финансирования 200,310,580,56-0,020,27Устойчивости 210,250,380,400,030,13Обеспеченности собственными источника финансирования 220,270,420,500,070,15
Рисунок 4 - Коэффициенты финансовой устойчивости ОАО «БиКЗ» за 2008-2010 гг.
Проанализируем показатели финансовой устойчивости за 2008-2010гг.
Показатель U1 показывает, что организация привлекла на 1руб. вложенных в активы собственных средств 1,79, 1,72 и 3,18 в 2010, 2009, 2008 гг. соответственно заемных средств. Динамика U1 свидетельствует о наметившейся тенденции ослабления зависимости заемного капитала в 2009- 2010 гг.
Анализируя показатель U2 можно сказать, что собственных средств хватает в общей сумме источников финансирования. Данные показатели находятся в пределах диапазона оптимальных значений 2008-2010 гг. важен для инвесторов и кредиторов, т.к. они отдают предпочтение с высокой долей собственного капитала, с большей финансовой автономностью. Рост данного коэффициента отражает тенденцию к снижению зависимости организации от заемных источников финансирования, т.е. покрытия собственными средствами обязательств, что оценивается положительно.
Показатель U3 показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая - за счет заемных средств. Значение данного показателя ниже оптимального.
Значения показателя U4 в 2008-2010 гг. ниже нормального ограничения. Наблюдается увеличение данного показателя и лишь только в 2010 году значения показателя близко к нормальному ограничению.
Значения показатель U5 в 2008-2010 гг. попадает в диапазон нормальных ограничений и только в 2010 году значение показателя оптимально.
Проведем анализ структуры и динамики отчета о прибылях и убытках
Таблица 8 - Расчет структуры и динамики отчета о прибылях и убытках
ОАО «БиКЗ» за 2008-2010 гг
ПоказательЗначение по годам, тыс. руб. Структура, %Темп роста, %Темп прироста, %2008г.2009г.2010г.2008г.2009г.2010г2009г.2010г.2009г2010г.Выручка150215167119393979110010010044,68140,02-5540,02Себестоимость продаж-1427660-724366-879030-107,92-107,92-93,5350,74121,35-4921,35Валовая прибыль (убыток)74491-5317360761-7,92-7,926,47-71,38-114,27-171-214,27Прибыль (убыток) от продаж74491-5317360761----71,38-114,27-171-214,27Прочие доходы909244659974756---51,25160,42-4960,42Прочие расходы-15570113290548635----85,3636,59-185-63,41Прибыль (убыток) до налогообложения9714-13947930866----1435,86-22,13-1536-122,13Отложенные налоговые активы-64-106-29---165,6327,3666-72,64Отложеные налоговые обяза-ва-48222578-2051----53,46-79,56-153-179,56Текущий налог на прибыль-3275 - ----0,00--100-Чистая прибыль (убыток) отчетного периода1553-13700728786----8822,09-21,01-8922-121,01Справочно:582968119892---116,85145,241745,24Постоянные нал-ые обя-ва (активы)
Анализ структуры отчета о прибылях и убытках выявил динамику уменьшения удельного веса себестоимости продукции в 2009-2010 гг.
В разделе прочих доходов и расходов значительный вес имеет статья прочие расходы, которая имеет тенденцию к увеличению в 2009 году с -155701 тыс. руб. до 132905 тыс. руб., а в 2010 увеличиваются с 132905 тыс. руб. до 48635 тыс. руб. В противовес этому снижается статья «Прочие доходы» в 2009 году с 90924 тыс. руб. до 74756тыс. руб., в 2010 увеличиваются до 74756 тыс. руб.
Итоговый показатель «Чистая прибыль» проявил динамику снижения в 2009 году с 1553 тыс. руб. до -13707 тыс. руб. Данное снижение можно рассматривать как негативную характеристику предприятия. В 2010 увеличение на 165793 тыс. руб.
На уменьшение - снижение выручки и снижение прочих доходов в 2010году сыграли такие статьи как, увеличение выручки и рост прочих доходов.
Характеризуя изменения абсолютных показателей прибыли в 2009г., следует отметить резкий скачок прибыли от продаж в 2009 году вниз на 171%. Этому способствует снижение выручки на 55%.
В 2009 году на снижение выручки на 55% и себестоимости на 49%. В 2010 году наблюдается увеличение выручки на 40,02% и себестоимости на 21,35%.
Наблюдается скачкообразное поведение прочих доходов и расходов.
Рассчитаем коэффициенты деловой активности.
Таблица 9 - Анализ коэффициентов деловой активности ОАО «БиКЗ» за 2008-2010 гг.
КоэффициентФормула расчетаЗначение по годамИзменение2008г.2009г.2010г.2010г./2009г2009г./2010г.А. Общие показатели1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала, обороты261,080,540,690,15-0,542.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты 271,230,620,960,34-0,613. Коэффициент отдачи НМА 28250358,5061017,5537591,64-23425,91-189340,954. Фондоотдача 2914,266,439,012,57-7,825. Коэффициент отдачи собственного капитала, тыс. руб. 304,491,471,920,46-3,03Б. Показатели управления активамиКоэффициентФормула расчетаЗначение по годамИзменение2008г.2009г.2010г.2010г./2009г2009г./2010г.6.Оборачиваемость материальных средств, обороты 311,990,911,620,71-1,087.Оборачиваемость денежных средств, обороты 3239,5946,6518,49-28,167,068.Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах, обороты 334,092,252,790,53-1,849.Срок погашения дебиторской задолженности, дни 3489,16161,95130,88-31,0772,7910.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, обороты 352,182,033,351,32-0,1511.Срок погашения кредиторской задолженности, дни 36167,18179,83172,93-6,9012,65
Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, на сколько эффективно предприятие использует свои средства. Проанализируем показатели деловой активности.
Показатель d1 - коэффициент общей оборачиваемости капитала - показывает, сколько выручки приходиться на 1 тыс. рублей всех активов предприятия, всего капитала. Также можно сказать о количестве оборотов активов предприятия за анализируемый период. Наш показатель изменяется, но во всех случаях приближен к единице, что не является положительным результатом.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств - d2 - показатель схож с показателем d1, только теперь в анализе участвуют только оборотные активы. Значение показателя уменьшается (1,23; 0,62; 0,96 соответственно по годам). Показатель не значительно снизился.
Показатель d3 - отражает эффективность использования НМА. Показатель имеет большие значения, это связано с низкой долей НМА в структуре баланса. (250358,50; 61017,55; 37591,64 оборотов соответственно по годам).
Показатель фондоотдачи - d4 - характеризует количество выручки от реализации, приходящейся на рубль основных фондов. Он равен 14,26; 6,43; 9,01 соответственно по годам. Такое волнообразное поведение коэффициента связано с варьирующимися показателями выручки и ростом статьи «Основные средства» на протяжении анализируемого периода. При рассмотрении данного показателя следует принимать во внимание, что у предприятия могут быть арендованные основные средства.
Показатель d5 - коэффициент отдачи собственного капитала - скорость оборота собственного капитала, отражает активность использования денежных средств. Низкое значение этого показателя свидетельствует о бездействии части собственных средств. Увеличение оборачиваемости говорит о том, что собственные средства предприятия вводятся в оборот. Показывает сколько рублей выручки приходится на тыс. рублей вложенного собственного капитала. d5 равен 4,49; 1,47; 1,92 соответственно по годам.
Показатель d6 - оборачиваемость материальных запасов - показывает, за сколько дней в анализируемом периоде оборачиваются запасы.
На практике часто складывается ситуация, когда менеджеры, опасаясь возможной нехватки товара, создают избыточные запасы, чтобы подстраховаться, не задумываясь, что это приводит к излишним расходам, «замораживанию» средств и сокращению прибыли. Грамотный руководитель избегает больших запасов с низкой оборачиваемостью, предпочитая высвобождать ресурсы путем ускорения оборачиваемости товара. Разумеется, идеальной была бы работа без всякого хранения. Однако такая торговля в связи с широким ассортиментом и большим количеством производителей и поставщиков невозможна. Поэтому на предприятиях сознательно идут на «замораживание» некоторого объема оборотных средств в товарных остатках. Если полученный коэффициент слишком высок (по сравнению с предыдущим периодом или со средними данными), это может означать, что товарные запасы велики или не пользуются спросом. Если же коэффициент слишком низок, то это может указывать на недостаточность запасов. В нашем случае коэффициент снижается с 1,99 до 0,91 и затем возрастает 1,62 дней.
Показатель d7 - оборачиваемость денежных средств - показывает срок оборота денежных средств в анализируемом периоде. Чем ниже данный показатель, тем лучше для предприятия, т.к. они быстрее возвращаются в предприятие и вкладываются в новый оборот. В нашем случае наблюдается скачкообразная картина, показатель с 40 дня поднимается до 47 и затем снижается до 19 дней.
Показатель d9 - коэффициент оборачиваемости средств в расчетах - показывает количество оборотов средств в долгосрочной дебиторской задолженности за год. Наблюдаются снижение в 2009 году с 4,09 до 2,25, а в 2010 показатель увеличивается на 0,53. Снижение может быть обосновано выплатой сумм должниками, что можно охарактеризовать как положительное явление, с другой стороны, это может быть связано с тем, что покупатели прекращают делать заказы и соответственно брать займы.
Показатель d9 - срок погашения дебиторской задолженности - показывает, за сколько в среднем дней погашается дебиторская задолженность организации. Сроки погашения долгосрочной задолженности варьируются: 89,16; 161,95; 130,88 дней. Как правило, считается, чем выше данный показатель, тем лучше.
Показатель d10 - коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности - показывает расширение или уменьшение коммерческого кредита, предоставляемого организации. Говорит о том, сколько выручки приходиться на единицу заемных средств. Показатель сокращается в 2009 году с 2,18 до 2,03, в 2010 увеличивается до 3,35.
Срок погашения кредиторской задолженности - d11 - показатель, связывающий сумму денег, которую организация должна вернуть кредиторам (в основном, поставщикам) к определенному сроку. Данный показатель выражен в календарных днях, характеризующих средний срок оплаты за товары и услуги, приобретенные в кредит.
В нашем случае данный показатель растет в 2009 году с 167 дня до 180 дней, а в 2010 году снижается до 173 дней.
Высокая доля кредиторской задолженности снижает финансовую устойчивость и платежеспособность организации, однако кредиторская задолженность, если эта задолженность поставщикам и подрядчикам, дает предприятию возможность пользоваться "бесплатными" деньгами на время ее существования. Выгода предприятия в этом случае заключается в том, сколько бы пришлось заплатить банку по процентам за кредит за предоставление данной суммы на данный срок.
Деловая активность предприятия оставляет желать лучшего, наблюдаются скачки в показателях, что не является положительным фактором, неэффективное использование имеющихся ресурсов предприятия.
Рассчитаем показатели, характеризующих прибыльность (рентабельность).
Таблица 10 - Анализ показателей, характеризующих прибыльность (рентабельность) ОАО «БиКЗ» за 2008-2010 гг.
ПоказателиОбозначе-ниеФормула расчетаЗначения по годам, %Изменение, %2008г.2009г.2010 г.2010 г./ 2009г.2009г./ 2008г.Рентабельность продаж R137496-7926471439-1288Рентабельность обыч. деят. R2381-20783282407-2079Чистая рентабельность R33910-20413062348-2051Экономическая рентабельность R440 --10221231-10Рентабельность СК R541 --35608643-35Валовая рентабельность R642496-7926471439-1288Затратоотдача R743-5-7346911425-729
Рисунок 5 - Анализ показателей, характеризующих прибыльность ОАО «БиКЗ» за 2008-2010 гг.
Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности. Проанализируем показатели рентабельности ОАО «БиКЗ» за 2008-2010гг.
Показатель R1 - рентабельность продаж в 2009 году снижается на 1288%, а в 2010 году связи увеличение рентабельности продаж на 1439%. Это связано с резким скачком себестоимости.
Показатель R2 - бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности - не улучшает ситуацию. Показатель в 2009 году снижается на 2079%, а в 2010 увеличивается на 2407%. Это связано с колебанием прочих доходов и расходов.
Понижение рентабельности продаж и основной деятельности говорит о том, что руководство предприятия следует пересмотреть отпускную цену продукции в сторону увеличения или пересмотреть в сторону уменьшения расходов связанных, с производством и реализацией продукции, отнесенные на себестоимость. Проанализируем третий показатель.
Показатель R3 - чистая рентабельность - в относительной степени меняет картину, но не в лучшую сторону. Теперь с одного рубля выручки предприятие имеет 100 % чистой прибыли в 2008 году, -2041% в 2009 и 306№ в 2010г. Данное снижение и повышение происходит за счет колеблющихся показателей налога на прибыль.
Показатель R4 - экономическая рентабельность - показывает эффективность использования всего имущества организации. В целом можно сказать, что имущество организации используется не рационально. Со всех 100% стоимости активов данное предприятие получает всего лишь -100% прибыли в 2009 году, в 2010 году 221%. Т.е. прибыль с каждого рубля, вложенного в имущество в 2010 году, увеличилась на 231%.
На долю собственного капитала выпадает -350% прибыли в 2009 году, но уже в 2010 г происходит скачек, и доля чистой прибыли увеличивается до 608%. Об этом нам рассказывает показатель R5 - Рентабельность собственного капитала. Его динамика оказывает влияние на уровень котировки акций (котировка акций - определение рыночной цены на фондовой бирже.)- валовая рентабельность - показывает долю прибыли в выручке. В 2008году этот показатель был равен 496%, в 2009 году происходит значительное увеличение валовой прибыли до 792%, в 2010 году состояние улучшается, показатель увеличился на 1439%.
Показатель R7 - затратоотдача - показывает, что на 1 рубль затрат (затрат на производство и реализацию продукции), приходиться -50%; -734% и 691% прибыли в 2008, 2009 и 2010 гг. соответственно. Данный показатель увеличивается на 1425%, что хорошо характеризует ОАО «БиКЗ».
Выявим влияние показателей, оказывающих влияние на рентабельность продаж.
Таблица 11 - Анализ показателей, оказывающих влияние на рентабельность продаж ОАО «БиКЗ» за 2008-2010 гг.
Показатель фактора влияния Формула расчета Значения по годам, %Изменение, %2008г.2009г.2010г.2010г./ 2009г. 2009г./ 2008г.Рентабельность продаж 444,96-7,926,4714,39-12,88Влияние изменения выручки 45-11030,8429,75-Влияние изменения себестоимости 46--105-1646-15,41-Влияние изменения коммер. расходов 47-0-6,40-6,40-Влияние изменения упр. расходов 48-0-6,40-6,40-Итого по факторам влияния -0,051,591,54-
Уменьшение рентабельность продаж в 2009 году на -12,88% - связано со снижение себестоимости и выручки.
В 2010 году рентабельность продаж увеличивается на 14,39% это связано с увеличением выручки на 29,75%. Отрицательно повлияли такие показатели, как себестоимость снизилась на -15,41%, коммерческие и управленческие расходы на -6,40%.
Проведем анализ отчета об изменении капитала.
Таблица 12 - Анализ отчета об изменении капитала ОАО «БиКЗ» за 2008-2010 гг.
ПоказательЗначение по годам, тыс. руб. Структура, % Темп роста, %Темп прироста, %2008г.2009г.2010г.2008г.2009г.2010г.2009г.2010г.2009г.2010г.Уставный капитал 1000204220420,300,450,422041001040Добавочный капитал379809639252639252112,99139,36130,84168,31100680Чистая прибыль (убыток) -44657-182597-152731-13,28-39,81-31,26408,8983,64309-16Итого собственный капитал 336152458697488563100100100136,46106,51367
Рисунок 6 - Показатели отчета об изменении капитала ОАО «БиКЗ» за 2008-2010 гг.
Проведем анализ структуры и динамики отчета о движении денежных средств.
В структуре за 2008-2010 гг. наблюдается увеличение удельного веса в 2009 году по сравнению с 2008 по всем статьям, наибольший вес занимает статья добавочный капитал 139,36%, а наименьший убыток -39,81%. В 2010 году по сравнению с 2009 изменений по статьям уставный капитал и добавочный не наблюдается, уменьшения происходят только по статье убыток.
Динамика собственного капитала в 2009 году увеличилась на 36% по сравнению с 2008. Причем возросли добавочный капитал на 68% и уставный капитал на 104%, а также следует отметить, что увеличился убыток на 309%. В 2010 году сумма собственного капитала уменьшается на 7% - это связано с уменьшением убытка на -16%.
Анализируя собственный капитал, необходимо обратить внимание на соотношение коэффициентов поступления и выбытия. Если значение коэффициентов поступления превышают значения коэффициентов выбытия, значит, в организации идет процесс наращивания собственного капитала, и наоборот.
Рассчитаем коэффициенты поступления и выбытия по формулам 49-50.
В 2009 году значения коэффициента поступления равно 0,0023, об этом свидетельствует поступления, которые составляют 1042 тыс. руб. В 2009-2010 гг. поступлений и выбытий не было.
Таблица 13 - Расчет структуры и динамики отчета о движении денежных средств ОАО «БиКЗ» за 2009-2010 гг
ПоказательЗначение по годам, тыс. руб.Структура, %Темп роста, %Темп прироста, %2008г.2009г.2010г.2008г.2009г2010г2010г/ 2009г2009г/ 2008г2010г/ 2009г2009г/ 2008гДвижение денежных средств по текущей деятельностиПриток151001672699811868371001001001634863-52Средства, полученные от покупателей, заказчиков150984672699888634399,9910074,681224822-52Прочие доходы170 3004940,010,0025,32-0--100Отток-1801764-950379-11665541001001001235323-47на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных ОА-1251669-620335-7321566965631185018-50на оплату труда-221780-133765-1476441214131106010-40на выплату дивидендов, %- --53393005----на расчеты по налогам и сборам-154949-86931-1049849991215621-44на прочие расходы-173366-109348-1283771012111176317-37Чистые денежные средства от текущей дея-ти-210748-22338120283----9106-1096Движение денежных средств по инвестиционной деятельностиПриток17031142923694610010010025984159-16Выручка от продажи объектов ОС и иных ВА159662357414994161117615%76%-85Поступления от погашения займов, пред-ных др. орг-ям106511935327976848927511211751021Отток-52060-50496-153641001001003097-70-3Приобретение объектов ОС, доходных вложений в МЦ и НМА-20656-19624-115144039755995-41-5Займы, пре-ные др.орг-ям-31404-30872-38506061251298-88-2Чистые денежные средства от инвестиционной дея-ти-35029-3620421582----60103-1603Движение денежных средств по финансовой деятельностиПриток4320217394354077071001010055171-4571Поступления от эмиссий акций или иных долевых бумаг -212392 --29----100-Поступления от займов и кредитов, пре-ных др. орг-ям4320215270434077071007110077122-2322Отток-178896-503404-41314210010010082281-18181Погашения займов и кредитов (без %)-178896-503404-41314210010010082281-18181Чистые денежные ср. от финансовой дея-ти2531252360315435---293-98-7
Проведен анализ структуры отчета о движении денежных средств организации ОАО «БиКЗ» за 2008-2010 гг.
При более подробном рассмотрении структуры можно выявить следующее:
В притоке денежных средств по текущей деятельности за 2008-2010 гг. наибольший вес имеет статья средства, полученные от покупателей, в 2009 годом ее доля увеличивается на 0,01% по сравнению с 2008 годом, а в 2010 году уменьшается на 25,32%. Прочие доходы в 2009 году проявляют тенденцию снижения в структуре с 0,01% до 0%, в 2010 году увеличиваются на 25,32%.
В оттоке от текущей деятельности за 2008-2010 гг. наибольший вес приходится на статью денежные средства, направленные на оплату приобретенных материалов в 2009 году снижение на 0,4%, а в 2010 году на 0,2%. В 2009 году увеличивается доля затрат на оплату труда с 12% до 14%, а в 2010 году снижается на 1%. Выплата дивидендов 2008-2009гг. не осуществлялась, а в 2010 составила 5%, затраты по налогам и сборам 2008-2010 гг. составляют 9%, а также прочие расходы в 2009 году увеличиваются на 2%, а в 2010 уменьшаются на 1%.
В структуре притока денежных средств от инвестиционной деятельности значительный вес приходится на статью в 2008 году выручка от продаж объектов ос и иных внеоборотных активов 94%, а в 2009-2010 гг. по данной статье наблюдается снижение до 11%. В 2009-2010 гг. значительный вес приходится на статью поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям наблюдается снижение с 60% до 25%.
В оттоке по инвестиционной деятельности в анализируемом периоде не наблюдается стабильной ситуации. Соотношение можно пронаблюдать в анализируемой таблице.
По финансовой деятельности поступления наблюдаются только от статьи поступления от займов и кредитов, предоставленными другими организациями, а отток погашение займов и кредитов.
В общей сумме оттоков денежных средств наибольшую долю расходов на себя принимает текущая деятельность. Наблюдаются зигзаговое поведение линии: по текущей деятельности в 2009 года расходы снижаются 47%, в 2010г. наблюдается их увеличение на 23%. Это связано с резким уменьшение в 2009 году и увеличением в 2010 году расходов на оплату приобретенных материалов и снижением затрат по оплате труда. В инвестиционной и финансовой деятельности показатели приобретают противоположное поведение приток превышает над оттоком.
В динамике наблюдается скачкообразное поведение общих сумм притоков и оттоков.
В притоке денежных средств от текущей деятельности наблюдается уменьшение в 2009 году на 52% по сравнению с 2008, в 2010 году увеличение на 63%. Это обусловлено зигзаговым поведением статьи «средства, полученные о покупателей, заказчиков».
Отток денежных средств также уменьшается в 2009 году на 47% по сравнению с 2008, а в 2010 возрастает на 23%. Это можно обосновать уменьшением в 2009 году прочих расходов на 37%, расчетов по налогам и сборам на 44% и оплата труда на 40%. В 2010 году возрастание этих же статей.
В инвестиционной деятельности в 2009 году наблюдается спад притоков 16%, но значительный рост в 2010г. на 159%. На это в 2009 году повлиял спад статьи выручка, и рост статьи поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям. А в 2010г. увеличение роста этих же статей.
По оттоку проглядывается схожая ситуация: уменьшение расходов в 2009 году на 70% и увеличение в 2010 году на 97%. Это связано со снижением статей займы, предоставленные другим организациям в 2009 на 2%, в 2010 на 88% и приобретение ОС на 5% в 2009 году, а в 2010 году на 41%.
По финансовой деятельности в притоке наблюдается рост в 2009 году на 71%, а в 2010 спад на 45%. В оттоке в 2009г резкое увеличение на 181%, в 2010г. резкое снижение на 18%.
В динамике наблюдается снижение общих сумм притоков и оттоков в 2009 году по сравнению с 2008, а в 2010 рост общих сумм притоков и оттоков.
Рассчитаем коэффициенты, которые дадут возможность оценить:
в каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования;
достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности;
в состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам;
достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;
чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.
Таблица 14 - Расчет коэффициентов ОАО «БиКЗ» за 2009-2010гг.
НаименованиеФормула расчетаЗначение2010г.2009г.Коэффициент денежного покрытияCICR 513,571,32CMCR 52--CDCR 53--Коэффициент покрытия прибылиQSR 541,080,94 QIR 55-4,43-3,74Коэффициент покрытия капитальных затратCER 56-1,350,19IIR 57-0,182,78FIR 58-0,180,80Коэффициент рентабельности денежного потокаCROA 59-0,23-0,11CROE 60-0,50-0,49
Проведем анализ коэффициентов, коэффициенты денежного покрытия характеризуют ОАО «БиКЗ» с лучшей стороны, так как значение показателя в 2009-2010 гг. > 1, что свидетельствует об эффективном управлении организацией.
Коэффициенты денежного покрытия прибыли характеризуют организацию положительно только по коэффициенту денежного покрытия выручки, так как значение данного показателя в 2009 году > 1, а в 2010 году данный показатель снижается не значительно. Расчет коэффициента денежного покрытия прибыли показал значительное отклонение от 1, что характеризует ОАО «БиКЗ» отрицательно.
Коэффициенты денежного покрытия капитальных затрат отрицательно характеризуют ОАО «БиКЗ», так как только по коэффициенту инвестиционного потока в 2010 году значение > 1.
Коэффициенты рентабельности денежного потока < 1, это говорит о не способности ОАО «БиКЗ» создавать денежные потоки.
Проведем анализ нематериальных активов.
Таблица 15 - Анализ нематериальных активов ОАО «БиКЗ» за 2009-2010гг.
ПоказательНачальное значениеПоступлениеВыбытиеКонечное значениеТемп ростаТемп приростатыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%Объекты интеллектуальной собственности 21 100 15 50 - -36 100171,4371,43в том числе: - - -0 ---у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель 21 100 - - -21 58,331000у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименования и места происхождения товаров 15 50 - -15 41,67--
Как видно из таблицы, структура нематериальных активов ОАО «БиКЗ» характеризуется наибольшем удельным весом патентообладателя на изобретения, промышленный образец, полезную модель доля которых составляет 100% - на начало и 29,17% - на конец периода.
Коэффициенты по состоянию и движению нематериальных активов рассчитанные по формулам 61-66 показали, что износ незначительный 0,24 , годны к использованию на 0,76, обновляются каждые 1,40 лет, выбытий в 2010 году по нематериальным активам не было,
Фондоотдача характеризует уровень отдачи капитала, значение данного показателя составляет 8,38. Обратно пропорционально этому коэффициенту изменяется фондоемкость. Данный показатель составляет 0,12. Фондорентабельность показывает, сколько прибыли от продаж приходиться на 1 рубль основных средств. В 2010г. 57,94.
Проведем анализ основных средств.
Таблица 16 - Анализ основных средств ОАО «БиКЗ» за 2009-2010гг.
ПоказательНачальное значениеПоступлениеВыбытиеКонечное значениеТемп ростаТемп приростатыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%Здания59 910 22,8520 0,13- 54 0,7559 876 22,1099,94-0,06Сооружения33 740 12,87276 1,73 -0,0034 016 12,56100,820,82Машины128 612 49,053 907 24,55- 569 7,85131 950 48,71102,602,60Т/с21 110 8,059 771 61,39- 6 316 87,1824 565 9,07116,3716,37Инвентарь9 844 3,751 025 6,44- 306 4,2210 563 3,90107,307,30Земля8 995 3,43 918 5,77 - 0,009 913 3,66110,2110,21ВСЕГО262 211 10015 917 100- 7 245 100270 883 100103,313,31
Как видно из данных таблицы, структура основных средств ОАО «БиКЗ» характеризуется наибольшем удельным весом машин, доля которых составляет 49,05% - на начало и 48,71% - на конец периода.
Коэффициенты по состоянию и движению основных средств рассчитанные по формулам 67-72 показали, что коэффициент износа ОС равен 0,64 - означает, что основные средства на половину уже с амортизировались. Коэффициент годности составил 0,36, это означает, что оборудование можно еще использовать. Основные средства обновляются каждые 16,5 лет. Основные средства очень редко обновляются, так как коэффициент интенсивного обновления составляет -2.20.
Коэффициент выбытия составляет -0,03. Фондоотдача характеризует уровень отдачи капитала, данный показатель равен 8,38. Обратно пропорционально этому коэффициенту изменяется фондоемкость. Данный показатель составляет 0,12. Фондорентабельность показывает, сколько прибыли от продаж приходиться на 1 рубль основных средств. В 2010г. 0,58.
Проведем анализ финансовых вложений.
Таблица 17 - Анализ состава и структуры долгосрочных финансовых вложения ОАО «БиКЗ» за 2009-2010гг.
Показатели2009г.2010г.Изменениясумма, тыс. руб.удельный вес, %сумма, тыс. руб.удельный вес, %сумма, тыс. руб.удельный вес, %Вклады в уставные капиталы других организаций - всего109991001101921,5520-78,45%Предоставленные займы 4012178,454012178,45%Всего109991005114010040141-
Как видно из таблицы, ОАО «БиКЗ» на начало года не имел долгосрочных финансовых инвестиций, на конец периода финансово-инвестиционная деятельность представлена вкладами в уставные капиталы других организаций в размере 21,55%. Остальную часть 78,45% долгосрочных финансовых вложений составляют долгосрочные займы, предоставленные другим организациям.
Таблица 18 - Анализ состава и структуры краткосрочных финансовых вложения ОАО «БиКЗ» за 2009-2010гг.
Показатели2009 г.2010 г.Изменениясумма, тыс. руб.удельный вес, %сумма, тыс. руб.удельный вес, %сумма, тыс. руб.удельный вес, %Предоставленные займы - -2469410024694100Всего - -2469410024694-
Краткосрочные финансовые вложения состоят из предоставленных займах, следует, отметь что ОАО «БиКЗ» в 2009 году не предоставлял краткосрочные займы другим организациям, сумма предоставленных займов в 2010 году составляет 24694 руб.
Проведем анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
Таблица 19 - Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО "БиКЗ" за 2009 - 2010гг.
Показатели2009г.2010г.Изменениясумма, тыс. руб.удельный вес, %сумма, тыс. руб.удельный вес, %сумма, тыс. руб.удельный вес, %Дебиторская задолженностьКраткосрочная - всего29779910033698410039185-В том числе: расчеты с покупателями и заказчиками20052067,3326299578,046247510,71авансы выданные219007,354605213,67241526,31прочая7537925,31279378,29-47442-17,02Кредиторская задолженностьКраткосрочная - всего77790410086221410084310-В том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками20692826,6028060532,54736775,94авансы полученные616867,9313881116,10771258,17расчеты по налогам и сборам228272,93102691,19-12558-1,74кредиты 36960042,8736960042,87займы44678157,43484035,61-398378-51,82прочая396825,10145261,68-25156-3,42
Проведен анализ движения дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ОАО «БиКЗ» за 2009-2010гг.
Данные таблицы показывают, что дебиторская и кредиторская задолженность носит краткосрочный характер.
При общем рассмотрении можно сказать, что происходит увеличение краткосрочной дебиторской задолженности в 2010 году, что можно рассмотреть как с положительной, так и с отрицательной стороны. Положительным может, является то, что у предприятия увеличивается количество заключенных договоров. Отрицательным может, является то, что предприятию не возвращаются деньги. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги увеличился с 67,33% до 78,04% . Удельный вес прочей дебиторской задолженности наоборот сократился на конец отчетного периода с 25,31% до 8,29%.
При рассмотрении кредиторской задолженности мы видим ее увеличение в динамике. Рост не является положительным, т.к. предприятие с каждым долгом начинает больше зависеть от заемных источников. Такие предприятия не являются популярными среди инвесторов. С другой стороны у предприятия появляются деньги, которые можно вкладывать в финансовые циклы ради получения прибыли, ради развития производства.
В 2010 г. наблюдается увеличение краткосрочной кредиторской задолженности значительное. Существенные изменения произошли в структуре кредиторской задолженности. Удельный вес увеличивается по авансам полученных с 7,93% до 16,10%, по расчетам с поставщиками и подрядчиками с 26,60% до 32,54%. Удельный вес по показателям, таких как, займы с 57,43% до 5,61%, по прочей с 5,10% до 1,68% , расчеты по налогам и сборам с 2,93% до 1,19% наоборот сокращается.
Кредиторская задолженность (862214 руб.) превышает дебиторскую (336984 руб.) в 2,5 раза это означает, что нужно взять под контроль состояния расчетов. Целесообразно если кредиторская задолженность будет превышать дебиторскую, но не более чем в 2 раза.
Таблица 20 - Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности ОАО "БиКЗ" за 2009 - 2010гг.
ПоказательФормула расчетаЗначение по годам2009г.2010г.ИзменениеДебиторская задолженностьОборачиваемость, обороты 722,082,170,10Оборачиваемость, дни 73176168-7,92Вся задолж. в объеме актива 28%34%0,07Кредиторская задолженностьОборачиваемость, обороты 740,732,421,69Оборачиваемость, дни 75497151-346,34
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в 2009 - 2010гг. показал увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности в оборотах на 0,10, и снижение в днях на 7,92.
Анализирую кредиторскую задолженность увеличение оборачиваемости в оборотов на 1,69, в днях значительное снижение на 346,34.
Проведем анализ расходов по обычным видам деятельности.
Таблица 21 - Анализ расходов по обычным видам деятельности ОАО "БиКЗ" за 2009 - 2010гг.
Показатели2009г.2010г.ИзмененияСумма, тыс. руб.удельный вес, %сумма, тыс. руб.удельный вес, %Сумма, тыс. руб.удельный вес, %Материальные затраты239 20542368 71846129 5134Затраты на оплату труда156 29127239 6213083 3302Отчисления на социальные нужды38 626748 48769 861-1Амортизация15 288315 9842696-1Прочие затраты123 33622137 2161713 880-5Итого по элементам затрат572 746100810 026100237 2800
Рисунок 7 - анализ расходов по обычным видам деятельности ОАО «БиКЗ» за 2009г.
Рисунок 8 - анализ расходов по обычным видам деятельности ОАО «БиКЗ» за 2010г.
В 2010 году по сравнению с 2009 наблюдается увеличение расходов по обычным видам деятельности на 237280 тыс. руб. на увеличения повлиял рост материальных затрат на 4% и затрат на оплату труда на 2%.
Таблица 22 - Анализ состава и структуры расходов на НИОКР ОАО «БиКЗ» за 2009-2010 гг
Показа-тель2009г.Поступило Списано 2010 г.сумма, тыс. руб.удельный вес, %сумма, тыс. руб.удельный вес, %сумма, тыс. руб.удельный вес, %сумма, тыс. руб.удельный вес, %Всего11204100,00%--0 11204100%НИОКР11204100,00%---11204
Анализ состава и структуры расходов на НИОКР ОАО «БиКЗ» показал, что в 2009 году поступлений не было, произошло списание НИОКР. Расходы на НИОКР в 2010 году не превысили расходов в 2009 году.
.3 Оценка имущественного положения ОАО «БиКЗ»
При проведении оценки несостоятельности было рассмотрено 3 модели Э.Альтмана, Р. Лиса, Г. Чонаевой.
Модель Э. Альтмана рассчитаем по формуле 23:
г.=1,2 х 0,87+1,4 х (-0,11)+3,3 х (-0,04)+0,6 х 0,51+1 х 0,54=1,59; г.=1,2 х 0,72+1,4 х 0,02+3,3 х 0,04+0,6 х 0,47+1 х 0,69=2,01.
Модель Р. Лиса рассчитаем по формуле 24:
г.=0,063 х 0,87+0,092 х (-0,04)+0,057 х (-0,15)+0,001х0,58=0,04;г. =0,063 х 0,72+0,092 х 0,04+0,057 х (-0,11)+0,001 х 0,56=0,04.
Модель Г. Чонаевой рассчитаем по формуле 25:
г.=25 х 0,30+25 х 0,69+20 х 0,58+20 х (-0,11)+10 х (-1,04)=23,9;г.=25 х 0,48+25 х 0,69+20 х 0,56+20 х 0,07+10 х 0,16=43,50.
При проведении оценки несостоятельности было рассмотрено 3 модели Э. Альтмана, Р. Лиса, Г. Чонаевой.
Пользуясь моделью Э. Альтмана было выявлено, что вероятность банкротства в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась, но уровень ее также высокий.
По модели Р. Лиса вероятность банкротства в 2009-2010 гг. невелика, так как значения показателя Z>0,037.
По модели Г. Чонаевой ситуация на ОАО «БиКЗ» считается кризисной в 2009-2010гг., но наиболее кризисной нужно считать ситуацию в 2009 году.
.4 Рекомендации по улучшению финансовых состояния деятельности ОАО «БиКЗ»
В целях улучшения контроля за состоянием дебиторской задолженности рекомендую:
) проводить регулярный мониторинг и контролировать дебиторскую задолженность организации, отслеживания при этом соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;
) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.
Финансовые результаты деятельности организации зависят от таких показателей, как себестоимость реализации продукции (товаров, работ, услуг), коммерческие и управленческие расходы, прочие доходы и расходы, налог на прибыль и т.д.. И так как на анализируемой организации наблюдалось недополучение чистой прибыли в отчетном периоде, из-за повышения прочих доходов и расходов, а также санкций и иных обязательных платежей, рекомендую уделять особое внимание данным показателям.
Также представляется необходимым сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов деятельности организации, которые возможно применить как в краткосрочном, так и в долгосрочном периоде:
стремиться увеличить объем производства на основе повышения качества продукции (товаров, работ, услуг) и сбыта продукции, так как это позволяет оптимизировать издержки и снизить цену на продукцию, что повышает ее конкурентоспособность, проводить эффективную ассортиментную политику, совершенствовать маркетинговую деятельность и т.п.;
осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям покупателей, которая будет обеспечивать оптимальное сочетание отпускных цен и объем продаж и способствовать росту объема продаж и прибыли.
Рентабельность активов (экономическая рентабельность), характеризующая эффективность использования всего имущества организации может повышаться при неизменной рентабельности продаж и росте объема реализации, опережающем увеличении стоимости активов, т.е. ускорении оборачиваемости активов (ресурсоотдачи). И наоборот, при неизменной ресурсоотдаче рентабельность активов может расти и за счет роста бухгалтерской (до налогообложения) рентабельности.
Таким образом, реализация рассмотренного комплекса мероприятий, организация на предприятии службы финансового менеджмента, а также системный подход к управлению финансовыми результатами, позволят повысить эффективность деятельности предприятия, укрепят его позиции на рынке.
Заключение
Одним из важнейших условий успешного управления финансами организации является анализ его финансового состояния.
Финансовое состояние организации характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств.
В рыночной экономике финансовое состояние организации по сути дела отражает конечные результаты его деятельности.
В ходе дипломной работе в первой главе было рассмотрено сущность, состав, виды, требования и роль финансовой отчетности в анализе.
Во второй части были изучены методы анализа финансовой отчетности.
В третьей части был проведен анализ финансовой отчетности ОАО «БиКЗ», сделана оценка имущественного положения ОАО «БиКЗ» и были разработаны рекомендации по улучшению результатов деятельности ОАО «БиКЗ».
При проведении анализа финансовой отчетности было выявлено следующее:
используя бухгалтерский баланс, был составлен аналитический баланс, который показал, что в 2009 году по сравнению с 2008 ОАО «БиКЗ» сократило вложение средств в осуществления своей деятельности. Об этом свидетельствует уменьшение величины валюты баланса на 10,82%, а в 2010 году наблюдается вновь увеличение вложенных средств в деятельность на 9,45%, но не восстановился до значений данных по статья 2008 года. Анализ ликвидности баланса показал что балансы ОАО «БиКЗ» нельзя назвать ликвидными, из-за того что А1<П1 и А2<П2. Финансовые коэффициенты платежеспособности показали, что ОАО «БиКЗ» может рассчитаться по своим долгам. Коэффициенты финансовой устойчивости показали, что наблюдается тенденция ослабления зависимости заемного капитала в 2009-2010 гг.;
используя отчет о прибылях и убытках, было выявлено уменьшение удельного веса себестоимости продукции в 2009-2010 гг., значительный вес занимается статья прочие расходы, снижается выручка, чистая прибыль. Показатели рентабельности показали, что имущество организации используется не рационально. Коэффициенты деловой ликвидности показали, что ОАО «БиКЗ» не эффективно используют свои средства;
используя отчет об изменениях капитала было выявлено увеличение уставного, добавочного капитала, а также увеличился убыток. Коэффициенты поступления и выбытия показали, что поступления были в 2009 году они составили 1042 тыс. руб., а выбытий 2009-2010 гг. не было.
используя отчет о движении денежных средств было выявлено, что наибольший вес денежных средств приходится на текущую деятельность. Коэффициенты денежного покрытия характеризуют ОАО «БиКЗ» с лучшей стороны, так как значение показателя в 2009-2010 гг. > 1, что свидетельствует об эффективном управлении организацией. Коэффициенты денежного покрытия прибыли характеризуют организацию положительно только по коэффициенту денежного покрытия выручки, так как значение данного показателя в 2009 году > 1, а в 2010 году данный показатель снижается не значительно. Расчет коэффициента денежного покрытия прибыли показал значительное отклонение от 1, что характеризует ОАО «БиКЗ» отрицательно. Коэффициенты денежного покрытия капитальных затрат отрицательно характеризуют ОАО «БиКЗ», так как только по коэффициенту инвестиционного потока в 2010 году значение > 1. Коэффициенты рентабельности денежного потока < 1, это говорит о не способности ОАО «БиКЗ» создавать денежные потоки.
по приложению были проанализированы НМА, ОС, дебиторская и кредиторская задолженность, финансовые вложения, расходы по обычным видам деятельности, расходы на НИОКР.
Оценка имущественного положения показала, что пользуясь моделью Э. Альтмана было выявлено, что вероятность банкротства в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась, но уровень ее также высокий. По модели Р. Лиса вероятность банкротства в 2009-2010 гг. невелика, так как значения показателя Z>0,037. По модели Г. Чонаевой ситуация на ОАО «БиКЗ» считается кризисной в 2009-2010гг., но наиболее кризисной нужно считать ситуацию в 2009 году.
Список использованных источников
Бухгалтерский учет. 6-е изд. - СПб.: Питер, 2009. - 320 с.: ил. - (Серия «Краткий курс»).
ИнфоБизнес. - Режим доступа: #"justify">Московского Университета им. С.Ю. Витте. - Режим доступа:
<#"justify">Приложение А
Таблица А. 1 - Анализ бухгалтерского баланса ОАО «БиКЗ» за 2008-2010 гг.
Показатель Значение, тыс. руб.Структура (удельный вес), % Темп роста, %Темп прироста, %2008г.2009г.2010г.2008г.2009г.2010г.2010г./2009г.2009г./2008г.2010г./2009г.2009г./2008г.Актив I. Внеоборотные активыНематериальные активы611250,000,010,01227,27183,33127,2783,33Основные средства10205810537710434357,7263,7827,2799,02103,25-0,983,25Незавершенное строительство 1161550,000,0030,36----Долгосрочные финансовые вложения1166310999511406,606,6613,37464,9594,31364,95-5,69Отложенные налоговые активы22554224484103812,7613,5910,73182,8199,5382,81-0,47Прочие внеоборотные активы40520263856992422,9215,9718,27265,0165,12165,01-34,88Итого по разделу I17680116522038262512,6513,2628,06231,5993,45131,59-6,55II. Оборотные активыЗапасы75463973425558039561,8467,9459,1679,0597,30-20,95-2,70материалы и другие аналогичные ценности25127239387026510120,5936,4527,0267,31156,75-32,6956,75затрыты внезавершенном произвостве432734375596561335,463,486,69174,698,6874,69-91,32товары отгруженные1016928054833610,8325,960,341,202758,86-98,802658,86расходы будущих периодов295697159106102,420,661,08148,2124,2148,21-75,79НДС234388433128351,920,781,31152,2035,9852,20-64,02Дебиторская задолженность36691929779933698430,0727,5634,35113,1681,1613,16-18,84покупатели и заказчики (62,76,82)20427620052026299516,7418,5526,81131,1698,1631,16-1,84Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)3739724694 3,062,290,000,0066,03-100,00-33,97Денежные средства3794114387508173,111,335,18353,2137,92253,21-62,08Прочие оборотные активы -1124 --0,10-0,00---Итого по разделу II1220334108069298103187,3586,7471,9490,7888,56-9,22-11,44Баланс139713512459121363656100,00100,00100,00109,4589,189,45-10,82ПассивIII. Капитал и резервыУставный капитал1000204220420,300,450,32100,00204,200,00104,20Добавочный капитал379809639252639252113,64139,67130,84100,00168,310,0068,31Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)-46590-183597-152731-13,94-40,11-31,2683,19394,07-16,81294,07Итого по разделу III33421945769748856323,9236,7435,83106,74136,956,7436,95IV. Долгосрочные обязательстваЗаймы и кредиты - -48403- -80,34----Отложенные налоговые обязательства128891031111841100,00100,0019,66114,8480,0014,84-20,00Итого по разделу IV1288910311602440,920,834,42584,2780,00484,27-20,00V. Краткосрочные обязательстваЗаймы и кредиты36154844678136960034,4357,4345,3682,73123,57-17,2723,57Кредиторская задолженность68804133068544524965,5342,5154,64134,6448,0634,64-51,94поставщики и подрядчики35063120692828060533,3926,6034,44135,6159,0235,61-40,98задолженность перед персоналом организации 9079130540,001,171,60143,78-43,78-задолженность перед государственными внебюджетными фондами199209272180,020,270,89345,031051,26245,03951,26задолженность по налогам и сборам 3593220735102693,422,671,2649,5257,71-50,48-42,29прочие кредиторы3012799185113410328,6911,8116,46146,0030,4946,00-69,51Задолженность перед участниками по выплате доходов438438 0,040,060,000,00100,00-100,000,00Итого по разделу V105002777790481484975,1662,4459,75104,7574,084,75-25,92Баланс139713512459121363656100,00100,00100,00109,4589,189,45-10,82
Приложение Б
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2009 г.
КодыФорма № 1 по ОКУД0710001Дата31.12.2009Организация: Открытое акционерное общество "Бийский котельный завод"по ОКПО05454190Идентификационный номер налогоплательщикаИНН2226008020Вид деятельностипо ОКВЭД28.30.1Организационно-правовая форма / форма собственности: открытое акционерное обществопо ОКОПФ / ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384 Местонахождение (адрес): 659303 Россия, Алтайский край, г. Бийск, Мерлина 63
АКТИВКод строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы110611Основные средства120102 058105 377Незавершенное строительство130Доходные вложения в материальные ценности135Долгосрочные финансовые вложения14011 66310 999Отложенные налоговые активы14522 55422 448Прочие внеоборотные активы15040 52026 385ИТОГО по разделу I190176 801165 220II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы210754 639734 255сырье, материалы и другие аналогичные ценности211251 272393 870животные на выращивании и откорме212затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)21339 89537 559готовая продукция и товары для перепродажи214423 734280 548товары отгруженные21510 1697 159расходы будущих периодов21629 56915 119прочие запасы и затраты217Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям22023 4388 433Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)230покупатели и заказчики (62, 76, 82)231Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)240366 919297 799покупатели и заказчики (62, 76, 82)241204 276200 520Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)25037 39724 694Денежные средства26037 94114 387Прочие оборотные активы27001 124ИТОГО по разделу II2901 220 3341 080 692БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)3001 397 1351 245 912
ПАССИВКод строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал4101 0002 042Собственные акции, выкупленные у акционеров411Добавочный капитал420379 809639 252Резервный капитал430резервы, образованные в соответствии с законодательством431резервы, образованные в соответствии с учредительными документами432Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470-46 590-183 597ИТОГО по разделу III490334 219457 697IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты510Отложенные налоговые обязательства51512 88910 311Прочие долгосрочные обязательства520ИТОГО по разделу IV59012 88910 311V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты610361 548446 781Кредиторская задолженность620688 041330 685поставщики и подрядчики621350 631206 928задолженность перед персоналом организации62209 079задолженность перед государственными внебюджетными фондами6231992 092задолженность по налогам и сборам62435 93220 735прочие кредиторы625301 27991 851Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов630438438Доходы будущих периодов640Резервы предстоящих расходов650Прочие краткосрочные обязательства660ИТОГО по разделу V6901 050 027777 904БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)7001 397 1351 245 912СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХНаименование показателяКод строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234Арендованные основные средства910690690в том числе по лизингу911Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение920Товары, принятые на комиссию930Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов940Обеспечения обязательств и платежей полученные950Обеспечения обязательств и платежей выданные960Износ жилищного фонда970361Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов980Нематериальные активы, полученные в пользование990Прочие ценности, учитываемые на забалансовых счетах100010 094Основные средства , сданные в аренду100110 094
Приложение В
Отчет о прибылях и убытках за 2009г.
КодыФорма № 2 по ОКУД0710002Дата31.12.2009Организация: Открытое акционерное общество "Бийский котельный завод"по ОКПО05454190Идентификационный номер налогоплательщикаИНН2226008020Вид деятельностипо ОКВЭД28.30.1Организационно-правовая форма / форма собственности: открытое акционерное обществопо ОКОПФ / ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384Местонахождение (адрес): 659303 Россия, Алтайский край, г. Бийск, Мерлина 63
Наименование показателяКод строкиЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего года1234Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)010671 1931 502 151Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020-724 366-1 427 660Валовая прибыль029-53 17374 491Коммерческие расходы030Управленческие расходы040Прибыль (убыток) от продаж050-53 17374 491Прочие доходы и расходыПроценты к получению060Проценты к уплате070Доходы от участия в других организациях080Прочие доходы09046 59990 924Прочие расходы100-132 905-155 701Прибыль (убыток) до налогообложения140-139 4799 714Отложенные налоговые активы141-106-64Отложенные налоговые обязательства1422 578-4 822Текущий налог на прибыль150-3 275Чистая прибыль (убыток) отчетного периода190-137 0071 553СПРАВОЧНО:Постоянные налоговые обязательства (активы)2006 8115 829Базовая прибыль (убыток) на акцию201Разводненная прибыль (убыток) на акцию202Наименование показателяКод строкиЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годаприбыльубытокприбыльубыток123456Штрафы, пени и неустойки признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании21002 0091189Прибыль (убыток) прошлых лет220Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств230Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте2402623451 4835 261Отчисления в оценочные резервы250Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности260034700
Приложение Г
Отчет об изменениях капитала за 2009г.
КодыФорма № 3 по ОКУД 0710003Дата 31.12.2009Организация: Открытое акционерное общество "Бийский котельный завод"по ОКПО 05454190Идентификационный номер налогоплательщикаИНН 2226008020Вид деятельностипо ОКВЭД 28.30.1Организационно-правовая форма / форма собственности: открытое акционерное обществопо ОКОПФ / ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб.по ОКЕИ 384Местонахождение (адрес): 659303 Россия, Алтайский край, г. Бийск, Мерлина 63
I. Изменения капиталаНаименование показателяКод строкиУстав-ный капиталДобавоч-ный капиталРезерв-ный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)Итого1234567Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему0101 000379 8090-42 283338 526Изменения в учетной политике020Результат от переоценки объектов основных средств030Остаток на 1 января предыдущего года0501 000379 809-42 283338 526Результат от пересчета иностранных валют055Чистая прибыль0601 5531 553Дивиденды065Отчисления в резервный фонд067Увеличение величины капитала за счет:дополнительного выпуска акций070увеличения номинальной стоимости акций075реорганизации юридического лица080Дополнительые данные , в том числе:Убыток прошлых лет-3 927-3 927Уменьшение величины капитала за счет:уменьшения номинала акций085уменьшения количества акций086реорганизации юридического лица087Остаток на 31 декабря предыдущего года0901 000379 809-44 657336 152Изменения в учетной политике092Результат от переоценки объектов основных средств094Остаток на 1 января отчетного года1001 000379 809-44 657336 152Результат от пересчета иностранных валют102Чистая прибыль106Дивиденды108Отчисления в резервный фонд110Увеличение величины капитала за счет:дополнительного выпуска акций1211 042260 485увеличения номинальной стоимости акций122реорганизации юридического лица123I. Изменения капиталаУменьшение величины капитала за счет:уменьшения номинала акций131уменьшения количества акций132реорганизации юридического лица133Остаток на 31 декабря отчетного года1402 042639 252641 294
II. РезервыНаименование показателяКод строкиОстаток на начало отчетного годаПоступило в отчетном годуИзрасходовано (использовано) в отчетном годуОстаток на конец отчетного года123456Резервы, образованные в соответствии с законодательством:данные предыдущего годаданные отчетного годаРезервы, образованные в соответствии с учредительными документами:данные предыдущего годаданные отчетного годаОценочные резервы:данные предыдущего годаданные отчетного года
СправкиНаименование показателяКодОстаток на начало отчетного годаОстаток на конец отчетного периода12341) Чистые активы200336 843433 003Из бюджетаИз внебюджетных фондовза отчетный годза предыдущий годза отчетный годза предыдущий год34562) Получено на:расходы по обычным видам деятельности - всего210в том числе:капитальные вложения во внеоборотные активы220в том числе:
Приложение Д
Отчет о движении денежных средств за 2009г.
КодыФорма № 4 по ОКУД0710004Дата31.12.2009Организация: Открытое акционерное общество "Бийский котельный завод"по ОКПО05454190Идентификационный номер налогоплательщикаИНН2226008020Вид деятельностипо ОКВЭД28.30.1Организационно-правовая форма / форма собственности: открытое акционерное обществопо ОКОПФ / ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384Местонахождение (адрес): 659303 Россия, Алтайский край, г. Бийск, Мерлина 63
Наименование показателяКод строкиЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего года1234Остаток денежных средств на начало отчетного года01037 94130 593Движение денежных средств по текущей деятельностиСредства, полученные от покупателей, заказчиков020726 9981 590 846Прочие доходы0300170Денежные средства, направленные:100-950 379-1 801 764на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов150-620 335-1 251 669на оплату труда160-133 765-221 780на выплату дивидендов, процентов170на расчеты по налогам и сборам180-86 931-154 949на прочие расходы190-109 348-173 366Чистые денежные средства от текущей деятельности200-223 381-210 748Движение денежных средств по инвестиционной деятельностиВыручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов2102 35715 966Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений220Полученные дивиденды230Полученные проценты240Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям25011 9351 065Прочие доходы(поступления) от инвестиционной деятельности260Приобретение дочерних организаций280Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов290-19 624-20 656Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений300Займы, предоставленные другим организациям310-30 872-31 404Прочие расходы по инвестиционной деятельности320Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности340-36 204-35 029Движение денежных средств по финансовой деятельностиПоступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг350212 392Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями360527 043432 021Прочие доходы (поступления) от финансовой деятельности370Погашение займов и кредитов (без процентов)400-503 404-178 896Погашение обязательств по финансовой аренде410Прочие расходы по финансовой деятельности420Чистые денежные средства от финансовой деятельности430236 031253 125Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов440-23 5547 348Остаток денежных средств на конец отчетного периода45014 38737 941Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю460
Приложение Е
Приложение к бухгалтерскому балансу за 2009г.
КодыФорма № 5 по ОКУД0710005Дата31.12.2009Организация: Открытое акционерное общество "Бийский котельный завод"по ОКПО05454190Идентификационный номер налогоплательщикаИНН2226008020Вид деятельностипо ОКВЭД28.30.1Организационно-правовая форма / форма собственности: открытое акционерное обществопо ОКОПФ / ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384Местонахождение (адрес): 659303 Россия, Алтайский край, г. Бийск, Мерлина 63
Нематериальные активыНаименование показателяКод строкиНаличие на начало отчетного годаПоступилоВыбылоОстаток на конец отчетного периода123456Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)010в том числе:у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель0111467-13221у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных012у правообладателя на топологии интегральных микросхем013у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров014у патентообладателя на селекционные достижения015Организационные расходы020Деловая репутация организации030Прочие040
Наименование показателяКод строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234Амортизация нематериальных активов - всего14010Основные средстваНаименование показателяКод строкиНаличие на начало отчетного годаПоступилоВыбылоОстаток на конец отчетного периода123456Здания07058 4581 948-49659 910Сооружения и передаточные устройства08033 339491-9033 740Машины и оборудование085116 91014 500-2 798128 612Транспортные средства09023 212-2 10221 110Производственный и хозяйственный инвентарь0957 0062 8389 844Рабочий скот100Продуктивный скот105Многолетние насаждения110Другие виды основных средств115Земельные участки и объекты природопользования1208 9958 995Капитальные вложения на коренное улучшение земель125Итого130247 92019 777-5 486262 211
Наименование показателяКод строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234Амортизация основных средств - всего140145 861156 835в том числе:зданий и сооружений14141 94034 272машин, оборудования, транспортных средств14299 234117 402других1434 62751 600Передано в аренду объектов основных средств - всего15013 84410 094в том числе:здания1514 2355 159сооружения1522 7971 421других1536 8123 514Переведено объектов основных средств на консервацию155Получено объектов основных средств в аренду - всего160690690в том числе:690690Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации165СПРАВОЧНО.Результат от переоценки объектов основных средств:170первоначальной (восстановительной) стоимости171амортизации172Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации250
Доходные вложения в материальные ценностиНаименование показателяКод строкиНаличие на начало отчетного годаПоступилоВыбылоОстаток на конец отчетного периода123456Имущество для передачи в лизинг260Имущество, предоставляемое по договору проката270Прочие290Итого300Амортизация доходных вложений в материальные ценности305
Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работыВиды работКод строкиНаличие на начало отчетного годаПоступилоСписаноНаличие на конец отчетного периода123456Всего31011 20411 204НИОКР11 204-11 204
Наименование показателяКод строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234СПРАВОЧНО. Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам320926Наименование показателяКод строкиЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годаСумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на внереализационные расходы340
Расходы на освоение природных ресурсовВиды работКод строкиОстаток на начало отчетного периодаПоступилоСписаноОстаток на конец отчетного периода123456Расходы на освоение природных ресурсов - всего410Наименование показателяКод строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периодаСумма расходов по участкам недр, не законченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами420Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезультатные430
Финансовые вложенияНаименование показателяКод строкиДолгосрочныеКраткосрочныена начало отчетного годана конец отчетного периодана начало отчетного годана конец отчетного периода123456Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего51011 66310 999в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ511Государственные и муниципальные ценные бумаги515Ценные бумаги других организаций - всего520в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)521Предоставленные займы52537 39724 694Депозитные вклады530Прочие535Итого54011 66310 99937 39724 694Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость:Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего550в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ551Государственные и муниципальные ценные бумаги555Ценные бумаги других организаций - всего560в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)561Прочие565Итого570СПРАВОЧНО.По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки580По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода590
Дебиторская и кредиторская задолженностьНаименование показателяКод строкиОстаток на начало отчетного годаОстаток на конец отчетного периода1234Дебиторская задолженность:краткосрочная - всего620366 919297 799в том числе:расчеты с покупателями и заказчиками621204 276200 520авансы выданные62270 03421 900прочая62392 60975 379долгосрочная - всего630в том числе:расчеты с покупателями и заказчиками631авансы выданные632прочая633Итого640366 919297 799Кредиторская задолженность:краткосрочная - всего6501 050 027777 904в том числе:расчеты с поставщиками и подрядчиками651350 631206 928авансы полученные65277 05461 686расчеты по налогам и сборам65335 93222 827кредиты654займы655361 548446 781прочая656224 86239 682долгосрочная - всего660в том числе:кредиты661займы662прочая663ИТОГО1 050 027777 904
Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)Наименование показателяКод строкиЗа отчетный годЗа предыдущий год1234Материальные затраты710238 205770 733Затраты на оплату труда720156 291233 861Отчисления на социальные нужды73038 62660 474Амортизация74015 28810 919Прочие затраты750123 336156 200Итого по элементам затрат760571 7461 232 187Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]):незавершенного производства765-27 91512 699расходов будущих периодов766-14 4504 826резерв предстоящих расходов767
ОбеспеченияНаименование показателяКод строкиОстаток на начало отчетного годаОстаток на конец отчетного периода1234Полученные - всего770в том числе:векселя77Имущество, находящееся в залоге78030 676из него:объекты основных средств781ценные бумаги и иные финансовые вложения782прочее784Выданные - всего79066 619в том числе:векселя79166 619Имущество, переданное в залог820из него:объекты основных средств821ценные бумаги и иные финансовые вложения822прочее824
Приложение Ж
Аудиторское заключение
Пояснительная записка
Открытое акционерное общество «Бийский котельный завод» - сокращенное фирменное наименование: ОАО «БиКЗ» находится по адресу Алтайский край, г. Бийск, ул. П. Мерлина, 63.
ОАО «Бийский котельный завод» осуществляет свою деятельность на рынке производства и реализации котельного оборудования более 65 лет. Является производителем нескольких видов продукции:
Котлы паровые производительностью 2,5-25т/ч, работающие на угле;
Котлы паровые производительностью 2,5-25т/ч, работающие на древесных отходах;
Котлы паровые с «кипящим слоем».
Основная хозяйственная деятельность - производство котлов и котельного оборудования - осуществляется круглый год, однако, в зимние месяцы наблюдается существенное снижение спроса, что находит свое отражение и в объеме выпускаемой продукции.
В условиях финансово-экономического кризиса произошло снижение спроса на выпускаемую продукцию ОАО БиКЗ. Объем производства и реализации продукции сократился по отношению к прошлому году на 54,9 % . По этой причине предприятие было вынуждено сократить численность работников, за 2009 год было уволено по сокращению штата 423 работника, выплачено выходное пособие 4 139 865 руб. и сохраняемый заработок на период трудоустройства 7 590 564 руб. Сокращением объемов производства в 2009г составило в 2,25 раза по отношению к 2008 году, в то время как косвенные расходы сократились 1,54 раза к 2008 году.
При сокращении спроса на производимую продукцию со стороны покупателей произошло:
удорожание сырья (на внутреннем и на внешнем рынках);
повышение стоимости электроэнергии (на внутреннем рынке);
За счет необходимости привлечения кредитных средств расходы на оплату процентов, которые за 2009 год составили 67 ,2 млн.руб., что неизменно повлекло за собой - снижение прибыли, убытки составили 139,5 млн.руб.
Средне списочная численность ОАО « БиКЗ» в 2009 году составила 1002 человек, средняя заработная плата на одного работающего составила 9597 рублей.
Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Сумма доходов за 2009 год составила 717,8 млн. руб., из них выручка 671,2. млн. руб доходы от прочих операций 46,6 млн. руб.
Общая сумма расходов составила 857,2 млн. руб, из них затраты на производство основного вида продукции составляют 724,3 млн. руб, прочие- 132,9 млн. руб,
Убытки от основного вида деятельности составила 53,1 млн. руб
Убыток от прочих операций составил 79,8 млн. руб
По итогам 2009 года бухгалтерская убыток составил 139,5 млн. руб
Краткосрочные обязательства включают:
Кредиты и займы - 446,7 млн руб.
Неоплаченные поставки сырья, материалов, услуг - 206,9 млн. руб.
Задолженность перед бюджетом 20,7 млн.руб.
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 2,1 млн.руб.
Прочие кредиторы 91,8 млн.руб.
Стоимость активов по сравнение с прошлым годом уменьшилась на 151,2 млн. руб.Это произошло в результате уменьшения
Готовой продукции и товаров -143,1 млн. руб
Расходы будущих периодов -14,4 млн.руб.
Снижения дебиторской зад-ти -69,1 млн.руб.
Но увеличился запас сырья и материалов на 168,2 млн.руб.
Основные средства в общей доле активов составляют 8,5.%.Остаточная стоимость основных производственных фондов составляет 105,4 млн. руб, сумма износа за 2009г. составила 156,8 млн. руб, износ основных средств составляет 59,8 %.
Долгосрочные финансовые вложения на конец года оставляют сумму 11,0 млн. руб и представляют собой вложения в уставной капитал других предприятий:
Учреждение Сибирское здоровье - 890,7 т.руб.
УСиПР ОАО БиКЗ - 6,0 т.руб.
БЭМ-Трубный завод - 19,5 т.руб.
ТЭП -Холдинг -10 000,0 т.руб.
И другие финансовые вложения.
Значительную долю в сумме дебиторской задолженности (297,8 млн. руб) составляет сумма задолженности покупателей и заказчиков (200,5 млн. руб)
Основными покупателями ОАО « БиКЗ» в 2009г являются:
Востокэнергомонтаж -г. Чита - 25056,0 т.руб
Мосэнергоремонт г. Москва - 56758,0 т.руб
Сибирский энергетич.центр - 2446,0т.руб
Сибпромэнерго- г. Бийск - 3530,0 т.руб.
МПБиКЗ- г. Москва - 12430,0 т.руб
Задолженность прочих дебиторов составляет 97,3 млн. руб, в том числе :НДС по авансам полученным-9,8. млн. руб, авансы выданные- 21,9 млн. руб, прочие дебиторы- 65,6 млн. руб
Декларация по налогу на прибыль.
Сумма доходов за 2009 год составила 717,8 млн. руб., из них выручка от реализации - 695,0 млн. руб., доходы от прочих операций - 22,8 млн. руб.
Общая сумма расходов составила 810,8 млн. руб., из них расходы уменьшающие сумму доходов от реализации 732,5 млн. руб. внереализационные- 78,3 млн. руб.
Полученный убыток составил - 93 млн. руб.
Убыток по бухгалтерскому учету от деятельности составил - 139 млн. руб.
Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» у организации возникли отклонения между данными бухгалтерского и налогового учета:
Временные разницы уменьшающие налогооблагаемую базу 957 тыс. руб. в виде:
Разница в начислении амортизации 131 тыс. руб.;
Убыток от реализации основных средств 528 тыс. руб.;
Отклонения по незавершенной продукции в части косвенных расходов 297 тыс. руб.
Временные разницы увеличивающие налогооблагаемую базу 13 317 тыс. руб. в виде:
Разница в начислении амортизации 614 тыс. руб.
Отклонения в себестоимости готовой продукции 12 703 тыс. руб.
Постоянные разницы увеличивающие налогооблагаемую базу 35 762 тыс. руб.
Корректирующие расходы прошлых лет 35 263 тыс. руб.;
Проценты по долговым обязательствам 467 тыс. руб.
Прочие 32 тыс. руб.
Постоянные разницы уменьшающие налогооблагаемую базу в виде:
Расходы на приобретение земельных участков 1 701 тыс. руб.
Итого за 2009 год получен налоговый убыток 93 млн. руб.
Обязательная аудиторская проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности ОАО «БиКЗ» проведена ЗАО «Квэст -Аудит». Лицензия № Е005075 выдана Приказом Министерства финансов РФ № 321 от 20.10.03 г. сроком на пять лет, срок действия лицензии продлен до 20.10.2013г. проверка проведена согласно договора от 12.01.2009г.
Аудиторское заключение
Сведения об аудиторской организации:
Закрытое акционерное общество "Квэст-Аудит".
Россиия, 620144, г. Екатеринбург, ул. Народной Воли, 39,оф. 200.
Свидетельство о государственной регистрации Закрытого акционерного общество "Квэст-Аудит от 23.05.1997 года № 05975 серия XII-КИ выдано Кировским отделом Управления государственной регистрации Администрации Кировского района г. Екатеринбурга.
Лицензия на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита № Е 005075, выдана на основании Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 20 октября 2003 года № 321 сроком на пять лет, срок действия лицензии продлен до 20.10.2013 года.
ЗАО "Квэст-Аудит" является членом саморегулируемой организации аудиторов "Некоммерческого партнерства "Российская Коллегия аудиторов". Присвоен регистрационный номер записи (ОРНЗ) 10305004375, вносимой в реестр аудиторов и аудиторских организаций.
Ведения об аудируемом лице:
ОАО "Бийский котельный завод".
Россиия, 659303, Алтайский край, г. Бийск, ул. П. Мерлина, д. 63.
Свидетельство о государственной регистрации № 1330 от 16.12.1996, выдано Администрацией города Бийска.
Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ Открытое Акционерное Общество "Бийский котельный завод" серии 22 № 000198505 от 13.09.2002 за основным государственным регистрационным номером 1022200558049, выданное Инспекцией Министерства РФ по налогам и сборам по г. Бийску Алтайского края.
Основные виды деятельности, осуществляемые ОАО "Бийский котельный завод" - производство паровых котлов и составляющих, услуги по переработке давальческого сырья - не подлежат лицензированию.
В проверке принимали участие аудиторы:
Тарасова Ольга Викторовна - квалификационный аттестат в области общего аудита № К 012236;
Пузанова Клавдия Григорьевна - квалификационный аттестат в области общего аудита № К 019018;
Колясникова Ольга Александровна - квалификационный аттестат в области общего аудита № К 024733;
Округина Татьяна Юрьевна - квалификационный аттестат в области общего аудита № К 025335.
Мы провели аудит на основании договора № б/н на оказание аудиторских услуг от 12 января 2009 г. финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО "Бийский котельный завод" за период с 01.01.2009 по 31.12.2009 включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО "Бийский котельный завод" состоит из:
бухгалтерского баланса (Форма № 1);
отчета о прибылях и убытках (Форма № 2);
отчет об изменениях капитала (Форма № 3);
отчет о движении денежных средств (Форма № 4);
приложение к бухгалтерскому балансу (Форма № 5).
Ответственность за достоверность представленных сведений о финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Бийский котельный завод" несет руководство ОАО "Бийский котельный завод" до 31.07.2009 г. управляющий директор УО ОАО "БиКЗ" Колобов Сергей Васильевич, после генеральный директор управляющей компании ЗАО "ТЭП-Холдинг" Фомченков Дмитрий Владимирович. До 21.06.2009г. главный бухгалтер Шмойлова Екатерина Вильевна, с 01.07.2009г. директор департамента по учету и финансам управляемого общества ОАО "БиКЗ" - главный бухгалтер Багдевич Алена Николаевна, с 24.11.2009г. директор департамента по учету и финансам управляемого общества ОАО "БиКЗ" - главный бухгалтер Вязигина Ольга Владимировна. Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ в 2009 году.
Мы проводили аудит в соответствии с:
Федеральным закономммммм "Об аудиторской деятельности" № 307-ФЗ от 30.12.2008 года;
Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности";
Внутрифирменными правилами (стандартами).
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношения финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
В бухгалтерском и налоговом учете за 2009 год ОАО "Бийский котельный завод" содержатся отдельные нарушения применимого законодательства РФ к порядку формирования показателей бухгалтерского и налогового учета, которые подлежат исправлению. Описание нарушений приведено в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО "Бийский котельный завод" за 2009 год.
По нашему мнению, за исключением влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность обстоятельств, изложенных в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности, финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО "Бийский котельный завод" отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 01.01.2010 и результаты финансово-хозяйственной деятельности.
Ведение бухгалтерского учета организации соответствует законодательству при условии, если организация внесет соответствующие исправления по всем нарушениям законодательства РФ, указанным в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2009 год.
Приложение И
Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 2010 г.
КодыФорма № 1 по ОКУД0710001Дата31.12.2010Организация: Открытое акционерное общество "Бийский котельный завод"по ОКПО05454190Идентификационный номер налогоплательщикаИНН2226008020Вид деятельностипо ОКВЭД28.30.1Организационно-правовая форма / форма собственности: открытое акционерное обществопо ОКОПФ / ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384Местонахождение (адрес): 659303 Россия, Алтайский край, г. Бийск, Мерлина 63 АКТИВКод строкиНа начало отчетного года На конец отчетного периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы1101125Основные средства120105 377104 343Незавершенное строительство130116 155Доходные вложения в материальные ценности135Долгосрочные финансовые вложения14010 99951 140Отложенные налоговые активы14522 44841 038Прочие внеоборотные активы15026 38569 924ИТОГО по разделу I190165 220382 625II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы210734 255580 395сырье, материалы и другие аналогичные ценности211393 870265 101животные на выращивании и откорме212затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)21337 55965 613готовая продукция и товары для перепродажи214280 548235 710товары отгруженные2157 1593 361расходы будущих периодов21615 11910 610прочие запасы и затраты217Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям2208 43312 835Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)230покупатели и заказчики (62, 76, 82)231Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)240297 799336 984покупатели и заказчики (62, 76, 82)241200 520262 995Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)25024 694Денежные средства26014 38750 817Прочие оборотные активы2701 124ИТОГО по разделу II2901 080 692981 031БАЛАНС3001 245 9121 363 656
ПАССИВКод строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал4102 0422 042Собственные акции, выкупленные у акционеров411Добавочный капитал420639 252639 252Резервный капитал430резервы, образованные в соответствии с законодательством431резервы, образованные в соответствии с учредительными документами432Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470-183 597-152 731ИТОГО по разделу III490457 697488 563IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты51048 403Отложенные налоговые обязательства51510 31111 841Прочие долгосрочные обязательства520ИТОГО по разделу IV59010 31160 244V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты610446 781369 600Кредиторская задолженность620330 685445 249поставщики и подрядчики621206 928280 605задолженность перед персоналом организации6229 07913 054задолженность перед государственными внебюджетными фондами6232 0927 218задолженность по налогам и сборам62420 73510 269прочие кредиторы62591 851134 103Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов630438Доходы будущих периодов640Резервы предстоящих расходов650Прочие краткосрочные обязательства660ИТОГО по разделу V690777 904814 849БАЛАНС7001 245 9121 363 656
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХНаименование показателяКод строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234Арендованные основные средства910в том числе по лизингу911Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение920Товары, принятые на комиссию930Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов940Обеспечения обязательств и платежей полученные950Обеспечения обязательств и платежей выданные960Износ жилищного фонда970Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов980Нематериальные активы, полученные в пользование990Прочие ценности, учитываемые на забалансовых счетах1000Основные средства , сданные в аренду1001
Приложение К
Отчет о прибылях и убытках
за 2010 г.
КодыФорма № 2 по ОКУД0710002Дата31.12.2010Организация: Открытое акционерное общество "Бийский котельный завод"по ОКПО05454190Идентификационный номер налогоплательщикаИНН2226008020Вид деятельностипо ОКВЭД28.30.1Организационно-правовая форма / форма собственности: открытое акционерное обществопо ОКОПФ / ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384Местонахождение (адрес): 659303 Россия, Алтайский край, г. Бийск, Мерлина 63Наименование показателяКод строкиЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего года1234Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)010939 791671 193Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020-879 030-724 366Валовая прибыль02960 761-53 173Коммерческие расходы030Управленческие расходы040Прибыль (убыток) от продаж05060 761-53 173Прочие доходы и расходыПроценты к получению060Проценты к уплате070-56 016Доходы от участия в других организациях080Прочие доходы09074 75646 599Прочие расходы100-48 635-132 905Прибыль (убыток) до налогообложения14030 866-139 479Отложенные налоговые активы141-29-106Отложенные налоговые обязательства142-2 0512 578Текущий налог на прибыль150Чистая прибыль (убыток) отчетного периода19028 786-137 007СПРАВОЧНО:Постоянные налоговые обязательства (активы)2009 8926 811Базовая прибыль (убыток) на акцию201Разводненная прибыль (убыток) на акцию202
Наименование показателяКод строкиЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годаприбыльубытокприбыльубыток123456Штрафы, пени и неустойки признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании210Прибыль (убыток) прошлых лет220Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств230Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте240Отчисления в оценочные резервы250Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности260
Приложение Л
Отчет об изменениях капитала
за 2010 г.
КодыФорма № 3 по ОКУД0710003Дата31.12.2010Организация: Открытое акционерное общество "Бийский котельный завод"по ОКПО05454190Идентификационный номер налогоплательщикаИНН2226008020Вид деятельностипо ОКВЭД28.30.1Организационно-правовая форма / форма собственности: открытое акционерное обществопо ОКОПФ / ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384Местонахождение (адрес): 659303 Россия, Алтайский край, г. Бийск, Мерлина 63
I. Изменения капиталаНаименование показателяКод строкиУставный капиталДобавочный капиталРезервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)ИтогоОстаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему0101 000379 8090-44 657336 152Изменения в учетной политике020Результат от переоценки объектов основных средств030Остаток на 1 января предыдущего года0501 000379 809-44 657336 152Результат от пересчета иностранных валют055Чистая прибыль060Дивиденды065Отчисления в резервный фонд067Увеличение величины капитала за счет:1 0421 042дополнительного выпуска акций070увеличения номинальной стоимости акций075реорганизации юридического лица080Дополнительые данные , в том числе:Убыток прошлых летУменьшение величины капитала за счет:уменьшения номинала акций085уменьшения количества акций086реорганизации юридического лица087Остаток на 31 декабря предыдущего года0902 042639 252-182 597457 697Изменения в учетной политике092Результат от переоценки объектов основных средств094Остаток на 1 января отчетного года1002 042639 252-183 597457 697Результат от пересчета иностранных валют102Чистая прибыль10628 78628 786Дивиденды108Отчисления в резервный фонд110Увеличение величины капитала за счет:дополнительного выпуска акций121увеличения номинальной стоимости акций122реорганизации юридического лица123I. Изменения капиталаУменьшение величины капитала за счет:уменьшения номинала акций131уменьшения количества акций132реорганизации юридического лица133Остаток на 31 декабря отчетного года1402 042639 252-152 731488 563II. РезервыНаименование показателяКод строкиОстаток на начало отчетного годаПоступило в отчетном годуИзрасходовано (использовано) в отчетном годуОстаток на конец отчетного года123456Резервы, образованные в соответствии с законодательством:данные предыдущего годаданные отчетного годаРезервы, образованные в соответствии с учредительными документами:данные предыдущего годаданные отчетного годаОценочные резервы:данные предыдущего годаданные отчетного годаСправкиНаименование показателяКодОстаток на начало отчетного годаОстаток на конец отчетного периода1) Чистые активы200457 697488 563Из бюджетаИз внебюджетных фондовза отчетный годза предыдущий годза отчетный годза предыдущий год2) Получено на:расходы по обычным видам деятельности - всего210в том числе:капитальные вложения во внеоборотные активы220в том числе:
Приложение М
Отчет о движении денежных средств
за 2010 г.
Форма № 4 по ОКУД0710004Дата31.12.2010Организация: Открытое акционерное общество "Бийский котельный завод"по ОКПО05454190Идентификационный номер налогоплательщикаИНН2226008020Вид деятельностипо ОКВЭД28.30.1Организационно-правовая форма / форма собственности: открытое акционерное обществопо ОКОПФ / ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384Местонахождение (адрес): 659303 Россия, Алтайский край, г. Бийск, Мерлина 63 Наименование показателяКод строкиЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего года1234Остаток денежных средств на начало отчетного года01014 38737 941Движение денежных средств по текущей деятельностиСредства, полученные от покупателей, заказчиков020886 343726 998Прочие доходы030300 494Денежные средства, направленные:100-1 166 554-950 379на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов150-732 156-620 335на оплату труда160-147 644-133 765на выплату дивидендов, процентов170-53 393на расчеты по налогам и сборам180-104 984-86 931на прочие расходы190-128 377-109 348Чистые денежные средства от текущей деятельности20020 283-223 381Движение денежных средств по инвестиционной деятельностиВыручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов2104 1492 357Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений220Полученные дивиденды230Полученные проценты240Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям25032 79711 935Прочие доходы(поступления) от инвестиционной деятельности260Приобретение дочерних организаций280Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов290-11 514-19 624Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений300Займы, предоставленные другим организациям310-3 850-30 872Прочие расходы по инвестиционной деятельности320Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности34021 582-36 204Движение денежных средств по финансовой деятельностиПоступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг350212 392Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями360407 707527 043Прочие доходы (поступления) от финансовой деятельности370Погашение займов и кредитов (без процентов)400-413 142-503 404Погашение обязательств по финансовой аренде410Прочие расходы по финансовой деятельности420Чистые денежные средства от финансовой деятельности4305 435236 031Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов44036 430-23 554Остаток денежных средств на конец отчетного периода45050 81714 387Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю460
Приложение Н
Приложение к бухгалтерскому балансу
за 2010 г.
КодыФорма № 5 по ОКУД0710005Дата31.12.2010Организация: Открытое акционерное общество "Бийский котельный завод"по ОКПО05454190Идентификационный номер налогоплательщикаИНН2226008020Вид деятельностипо ОКВЭД28.30.1Организационно-правовая форма / форма собственности: открытое акционерное обществопо ОКОПФ / ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384Местонахождение (адрес): 659303 Россия, Алтайский край, г. Бийск, Мерлина 63
Нематериальные активыНаименование показателяКод строкиНаличие на начало отчетного годаПоступилоВыбылоОстаток на конец отчетного периода123456Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)010211536в том числе:у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель0112121у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных012у правообладателя на топологии интегральных микросхем013у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров0141515у патентообладателя на селекционные достижения015Организационные расходы020Деловая репутация организации030Прочие040
Наименование показателяКод строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234Амортизация нематериальных активов - всего14010
Основные средстваНаименование показателяКод строкиНаличие на начало отчетного годаПоступилоВыбылоОстаток на конец отчетного периода123456Здания07059 91020-5459 876Сооружения и передаточные устройства08033 74027634 016Машины и оборудование085128 6123 907-569131 950Транспортные средства09021 1109 771-6 31624 565Производственный и хозяйственный инвентарь0959 8441 025-30610 563Рабочий скот100Продуктивный скот105Многолетние насаждения110Другие виды основных средств115Земельные участки и объекты природопользования1208 9959189 913Капитальные вложения на коренное улучшение земель125Итого130262 21115 917-7 245270 883
Наименование показателяКод строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234Амортизация основных средств - всего140156 835166 542в том числе:зданий и сооружений14134 27235 776машин, оборудования, транспортных средств142117 402124 404других1435 1616 362Передано в аренду объектов основных средств - всего15010 09410 847в том числе:здания1515 1595 560сооружения1521 421909других1533 5144 378Переведено объектов основных средств на консервацию155Получено объектов основных средств в аренду - всего1606906 189в том числе:транспорт69051машины и оборудование6 138Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации165СПРАВОЧНО.Результат от переоценки объектов основных средств:170первоначальной (восстановительной) стоимости171амортизации172Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации250
Доходные вложения в материальные ценностиНаименование показателяКод строкиНаличие на начало отчетного годаПоступилоВыбылоОстаток на конец отчетного периода123456Имущество для передачи в лизинг260Имущество, предоставляемое по договору проката270Прочие290Итого300Амортизация доходных вложений в материальные ценности305
Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работыВиды работКод строкиНаличие на начало отчетного годаПоступилоСписаноНаличие на конец отчетного периода123456Всего31011 20451 317-2 32260 199в том числе:НИОКР
Наименование показателяКод строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234СПРАВОЧНО. Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам32060 199Наименование показателяКод строкиЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего года1234Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на внереализационные расходы340
Расходы на освоение природных ресурсовВиды работКод строкиОстаток на начало отчетного периодаПоступилоСписаноОстаток на конец отчетного периода123456Расходы на освоение природных ресурсов - всего410в том числе:Наименование показателяКод строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234Сумма расходов по участкам недр, не законченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами420Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезультатные430
Финансовые вложенияНаименование показателяКод строкиДолгосрочныеКраткосрочныена начало отчетного годана конец отчетного периодана начало отчетного годана конец отчетного периода123456Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего51010 99911 019в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ511Государственные и муниципальные ценные бумаги515Ценные бумаги других организаций - всего520в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)521Предоставленные займы52540 12124 694Депозитные вклады530Прочие535Итого54010 99951 14024 694Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость:Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего550в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ551Государственные и муниципальные ценные бумаги555Ценные бумаги других организаций - всего560в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)561Прочие565Итого570СПРАВОЧНО.По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки580По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода590
Дебиторская и кредиторская задолженностьНаименование показателяКод строкиОстаток на начало отчетного годаОстаток на конец отчетного периода1234Дебиторская задолженность:краткосрочная - всего620297 799336 984в том числе:расчеты с покупателями и заказчиками621200 520262 995авансы выданные62221 90046 052прочая62375 37927 937долгосрочная - всего630в том числе:расчеты с покупателями и заказчиками631авансы выданные632прочая633Итого640297 799336 984Кредиторская задолженность:краткосрочная - всего650777 904862 214в том числе:расчеты с поставщиками и подрядчиками651206 928280 605авансы полученные65261 686138 811расчеты по налогам и сборам65322 82710 269кредиты654369 600займы655446 78148 403прочая65639 68214 526долгосрочная - всего660в том числе:кредиты661займы662прочая663ИТОГО777 904862 214
Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)Наименование показателяКод строкиЗа отчетный годЗа предыдущий год1234Материальные затраты710368 718239 205Затраты на оплату труда720239 621156 291Отчисления на социальные нужды73048 48738 626Амортизация74015 98415 288Прочие затраты750137 216123 336Итого по элементам затрат760810 026572 746Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]):незавершенного производства76528 054-27 915расходов будущих периодов766-3 368-14 450резерв предстоящих расходов767
ОбеспеченияНаименование показателяКод строкиОстаток на начало отчетного годаОстаток на конец отчетного периода1234Полученные - всего770в том числе:векселя77Имущество, находящееся в залоге780из него:объекты основных средств781ценные бумаги и иные финансовые вложения782прочее784Выданные - всего790в том числе:векселя791Имущество, переданное в залог820из него:объекты основных средств821ценные бумаги и иные финансовые вложения822прочее824
Государственная помощьНаименование показателяКод строкиЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего года1234Получено в отчетном году бюджетных средств - всего910в том числе:в том числе: МОБ резервцелевое пособие - прочиеНа начало отчетного периодаПолучено за отчетный периодВозвращено за отчетный периодНа конец отчетного периода123456Бюджетные кредиты - всего920в том числе:
Приложение П
Аудиторское заключение
Пояснительная записка
Открытое акционерное общество «Бийский котельный завод» - сокращенное фирменное наименование: ОАО «БиКЗ» находится по адресу Алтайский край, г. Бийск, ул. П. Мерлина, 63.
ОАО «Бийский котельный завод» осуществляет свою деятельность на рынке производства и реализации котельного оборудования более 65 лет. Является производителем нескольких видов продукции:
Котлы паровые производительностью 2,5-25т/ч, работающие на угле;
Котлы паровые производительностью 2,5-25т/ч, работающие на древесных отходах;
Котлы паровые с «кипящим слоем».
Основная хозяйственная деятельность - производство котлов и котельного оборудования - осуществляется круглый год, однако, в зимние месяцы наблюдается существенное снижение спроса, что находит свое отражение и в объеме выпускаемой продукции.
Увеличение объема реализации (в 2010 г возрос на 40% по отношению к 2009 году) и снижение себестоимости единицы продукции, а также увеличение прочих доходов при снижении прочих расходов привело к положительному финансовому результату.
Средняя численность ОАО "БиКЗ" в 2010 году составила 1013 человек, средняя заработная плата на одного работающего составила 14 095 рублей.
Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Сумма доходов за 2010 год составила 1 014,5 млн. руб., из них выручка от реализации составила 939,8 млн. руб., доходы от прочих операций 74,8 млн. руб.
Общая сумма расходов составила 983,7 млн. руб, из них затраты на производство основного вида продукции составляют 879,0 млн. руб, прочие- 104,6 млн. руб,, в том числе проценты по кредитам 56,0 млн. руб.
Прибыль от основного вида деятельности составила 60,8 млн. руб
Убыток от прочих операций составил 29,9 млн. руб
По итогам 2010 года бухгалтерская прибыль составила 30,8 млн. руб
Краткосрочные обязательства включают:
Кредиты и займы - 369,6 млн руб.
Неоплаченные поставки сырья, материалов, услуг - 280,6 млн. руб.
Задолженность перед бюджетом - 10,2 млн.руб.
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 7,2 млн.руб.
Задолженность перед персоналом - 13,0 млн. руб.
Прочие кредиторы - 134,1 млн.руб.
Стоимость активов по сравнение с прошлым годом увеличилась на 117,7 млн. руб.Это произошло в результате увеличения внеоборотных активов на 217,4 млн. руб. и краткосрочной дебиторской задолженности на 39,2.
Основные средства в общей доле активов составляют 7,7.%.Остаточная стоимость основных производственных фондов составляет 104,3 млн. руб, сумма износа за 2010г. составила 166,5 млн. руб, износ основных средств составляет 63,6 %.
Долгосрочные финансовые вложения на конец года оставляют сумму 11,0 млн. руб и представляют собой вложения в уставной капитал других предприятий:
Учреждение Сибирское здоровье - 890,7 т.руб.
УСиПР ОАО БиКЗ - 6,0 т.руб.
БЭМ-Трубный завод - 19,5 т.руб.
ТЭП -Холдинг -10 000,0 т.руб.
И другие финансовые вложения.
Значительную долю в сумме дебиторской задолженности (336,9 млн. руб) составляет сумма задолженности покупателей и заказчиков (263 млн. руб)
Задолженность прочих дебиторов составляет 74 млн. руб.
Заключение
Обязательная аудиторская проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности ОАО «БиКЗ» проведена ЗАО «Квэст -Аудит». Лицензия № Е005075 выдана Приказом Министерства финансов РФ № 321 от 20.10.03 г. сроком на пять лет, срок действия лицензии продлен до 20.10.2013г. проверка проведена согласно договора от 12.01.2009г.
Аудиторское заключение
Сведения об аудиторской организации:
Закрытое акционерное общество "Квэст-Аудит".
Россиия, 620144, г. Екатеринбург, ул. Народной Воли, 39,оф. 200.
Свидетельство о государственной регистрации Закрытого акционерного общество "Квэст-Аудит от 23.05.1997 года № 05975 серия XII-КИ выдано Кировским отделом Управления государственной регистрации Администрации Кировского района г. Екатеринбурга.
Лицензия на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита № Е 005075, выдана на основании Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 20 октября 2003 года № 321 сроком на пять лет, срок действия лицензии продлен до 20.10.2013 года.
ЗАО "Квэст-Аудит" является членом саморегулируемой организации аудиторов "Некоммерческого партнерства "Российская Коллегия аудиторов". Присвоен регистрационный номер записи (ОРНЗ) 10305004375, вносимой в реестр аудиторов и аудиторских организаций.
Сведения об аудируемом лице:
ОАО "Бийский котельный завод".
Россиия, 659303, Алтайский край, г. Бийск, ул. П. Мерлина, д. 63.
Свидетельство о государственной регистрации № 1330 от 16.12.1996, выдано Администрацией города Бийска.
Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ Открытое Акционерное Общество "Бийский котельный завод" серии 22 № 000198505 от 13.09.2002 за основным государственным регистрационным номером 1022200558049, выданное Инспекцией Министерства РФ по налогам и сборам по г. Бийску Алтайского края.
Основные виды деятельности, осуществляемые ОАО "Бийский котельный завод" - производство паровых котлов и составляющих.
В проверке принимали участие аудиторы:
Тарасова Ольга Викторовна - квалификационный аттестат в области общего аудита № К 012236;
Пузанова Клавдия Григорьевна - квалификационный аттестат в области общего аудита № К 019018;
Цибуцина Елена Валерьевна - квалификационный аттестат в области общего аудита № К 028038;
Округина Татьяна Юрьевна - квалификационный аттестат в области общего аудита № К 025335.
Мы провели аудит на основании договора № б/н на оказание аудиторских услуг от 11 января 2010 г. финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО "Бийский котельный завод" за период с 01.01.2010 по 31.12.2010 включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО "Бийский котельный завод" состоит из:
бухгалтерского баланса (Форма № 1);
отчета о прибылях и убытках (Форма № 2);
отчет об изменениях капитала (Форма № 3);
отчет о движении денежных средств (Форма № 4);
приложение к бухгалтерскому балансу (Форма № 5).
Ответственность за достоверность представленных сведений о финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Бийский котельный завод" несет руководство ОАО "Бийский котельный завод": генеральный директор управляющей компании ЗАО "ТЭП-Холдинг" Фомченков Дмитрий Владимирович, директор департамента по учету и финансам управляемого общества ОАО "БиКЗ" - главный бухгалтер Вязигина Ольга Владимировна.
Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ в 2010 году.
Мы проводили аудит в соответствии с:
Федеральным закономммммм "Об аудиторской деятельности" № 307-ФЗ от 30.12.2008 года;
Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности";
Внутрифирменными правилами (стандартами).
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношения финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
В бухгалтерском и налоговом учете за 2010 год ОАО "Бийский котельный завод" содержатся отдельные нарушения применимого законодательства РФ к порядку формирования показателей бухгалтерского и налогового учета, которые подлежат исправлению. Описание нарушений приведено в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО "Бийский котельный завод" за 2010 год.
По нашему мнению, за исключением влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность обстоятельств, изложенных в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности, финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО "Бийский котельный завод" отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 01.01.2011 и результаты финансово-хозяйственной деятельности.
Ведение бухгалтерского учета организации соответствует законодательству при условии, если организация внесет соответствующие исправления по всем нарушениям законодательства РФ, указанным в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2010 год.
1.
Больше работ по теме:
Диплом
Анализ финансового состояния предприятия и предложения по его совершенствованию (на примере ОАО "Норильскгазпром")
Диплом
Анализ финансового состояния предприятия ОАО "Русал Саяногорск" и принятие управленческих решений
Диплом
Анализ финансовой отчётности РУП "ГЗСИиТО" и разработка управленческих решений по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности
Диплом
Комплексний аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства
Диплом
Предмет: Финансы, деньги, кредит
Тип работы: Диплом
Новости образования
22 Июля 2016 16:26
Более 70 представителей крупных вузов АСЕАН подтвердили участие в форуме во Владивостоке
22 Июля 2016 12:51
Абызов: публикация первичных статсведений снизит бюрократическую нагрузку на школы
22 Июля 2016 11:53
В Чечне свыше 200 школьников сдали ЕГЭ с результатом свыше 90 баллов - министр
22 Июля 2016 05:36
Замглавы Минобрнауки РФ: задача сократить число людей с высшим образованием не стоит
21 Июля 2016 20:19
КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]
Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение
ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ