Анализ и управление дебиторской задолженностью предприятия (на примере ОАО "Дальневосточная распределительная сетевая компания")

 

Негосударственное частное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Национальный открытый институт











Дипломная работа

На тему: Анализ и управление дебиторской задолженностью предприятия (на примере ОАО «дальневосточная распределительная сетевая компания»











Санкт-Петербург



СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ

. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

.1 Экономическая сущность, и виды дебиторской задолженности

.2 Особенности учета дебиторской задолженности

.3 Методика анализа эффективности использования дебиторской задолженности

. УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ОАО «ДАЛЬНЕВОСТОЧНАЯ РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНАЯ СЕТЕВАЯ КОМПАНИЯ»

.1 Производственно-экономическая характеристика ОАО «Дальневосточная распределительная сетевая компания» (ОАО «ДРСК»)

.2 Анализ финансового состояния и деловой активности ОАО «Дальневосточной распределительной сетевой компании»

.3 Организация договорной работы с дебиторами ОАО «ДРСК»

. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ В ОАО «Дальневосточная распределительная сетевая компания»

.1 Основные формы расчетных операций предприятия

.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

.3 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами

. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ОАО «дальневосточная распределительная сетевая компания»

.1 Анализ структуры дебиторской задолженности

.2 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

. БЕЗОПАСНОСТЬ ЖИЗНЕДЕЯТЕЛЬНОСТИ

.1 Безопасность на производстве

.1.1 Анализ организации работы по охране труда

.1.2 Анализ уровня травматизма и заболеваемости

.1.3 Анализ условий труда по основным опасным и вредным производственным факторам

.1.4 Разработка мероприятий по улучшению условий труда и повышению уровня безопасности труда

.1.5 Расчет экономических последствий травматизма и заболеваемости

.2. Безопасность в чрезвычайных ситуациях

. ОХРАНА ПРИРОДЫ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


ВВЕДЕНИЕ


Экономика России на современном этапе характеризуется дефицитом денежных средств и неплатежеспособностью многих предприятий, что вызывает рост дебиторской задолженности фирм. Поэтому вопросы эффективного управления дебиторской задолженностью, направленные на увеличение объема реализации за счет расширения продажи продукции в кредит надежным клиентам и обеспечение своевременной инкассации долга имеют большую актуальность и являются важной задачей финансового менеджмента.

Низкая ликвидность дебиторской задолженности - ключевая проблема почти каждой организации. В свою очередь, она расчленяется на несколько других проблем: оптимальный объем, скорость оборота, качество дебиторской задолженности. Поэтому, встает вопрос - как следует управлять такого рода инвестициями?

В основе управления дебиторской задолженностью лежит принятие финансовых решений относительно:

учета дебиторской задолженности на каждую отчетную дату;

диагностического анализа состояния и причин, в силу которых у фирмы сложилось негативное положение с ликвидностью дебиторской задолженности;

разработки адекватной состоянию дел фирмы кредитной политики и внедрения в практику современных методов управления дебиторской задолженностью;

контроля за текущим состоянием дебиторской задолженности.

Целью выпускной квалификационной работы является анализ состояния дебиторской задолженности и систематизации проблем, поиск эффективных форм управления дебиторской задолженностью, направленных на укрепление финансового положения фирмы в целом на примере ОАО «ДРСК».

Для достижения цели данной работы необходимо решить ряд задач:

раскрыть теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью;

провести анализ дебиторской задолженности и рассмотреть причины ее возникновения;

выявить проблемы управления дебиторской задолженностью на предприятии;

разработать предложения по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью на предприятии.

Объектом исследования является ОАО «Дальневосточная распределительная сетевая компания».

Предметом исследования является дебиторская задолженность предприятия.

Источниками информации для проведения исследования являются:

годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2011-2013гг.;

данные аналитического и синтетического учета;

первичные документы и другие данные предприятия;

информационно-правовая система ОАО «ДРСК» и другие источники нормативно-правовой информации.

Методы управления дебиторской задолженностью, использованные в данной работе включают: предварительную оценку финансового состояния по методу Э. Альтмана; ранжирование дебиторской задолженности по срокам возникновения; составление реестра «старения» счетов дебиторов; прогнозирование вероятной суммы безнадежной дебиторской задолженности; определение взвешенного «старения» счетов дебиторов; разработку кредитных условий; построение «дерева решений» при принятии решения о предоставлении кредита; матрицу стратегии кредитной политики фирмы; оценку возможности факторинга и учета векселей; расчет и оценка взаимосвязанных финансовых коэффициентов:

) отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность;

) оборачиваемости дебиторской задолженности;

) средний срок оплаты счетов дебиторами;

) просроченности дебиторской задолженности;

) стоимости предоставления кредита.

Теоретической и методической основой работы послужили труды зарубежных ученых-экономистов (Ю. Бригхэм, Джеймс К. Ван Хорн, Л. Гапенски, М. Миллер, В. В. Ковалев) по исследуемой проблеме, учебные и методические пособия, инструктивный материал, законодательные акты и нормативные документы, действующие в стране в течение исследуемого периода.


1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ


.1 Экономическая сущность, и виды дебиторской задолженности


Должник, дебитор (от латинского слова debitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами.

Дебиторская задолженность-это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия. По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно. [1]

В настоящее время, в связи с переходом на новый план счетов и новую систему учета дебиторской задолженности, выделяют следующие виды: дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам.

Дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся фирме, но еще не полученные ею. В составе оборотных средств отражается дебиторская задолженность, срок погашения которой не превышает одного года. Дебиторская задолженность может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность по основной деятельности и дебиторская задолженность по прочим операциям.

Дебиторская задолженность по основной деятельности отражается в статьях «Счета к получению» и «Векселя полученные». Счета к получению возникают тогда, когда сделка оформляется путем простой записи стоимости проданных в кредит товаров и услуг по так называемому «открытому счету» без письменного обязательства уплаты заемщиком. Вексель полученный - это письменное обязательство уплаты денег на определенную дату, состоящее из номинала и процента. [1]

К дебиторской задолженности по прочим операциям относятся такие статьи, как авансы служащим, авансы филиалам, депозиты как гарантия долга, дебиторская задолженность по финансовым операциям (дебиторская задолженность по дивидендам и процентам) и др.

Все фирмы стараются производить продажу товара с немедленной оплатой, но требования конкуренции вынуждают соглашаться на отсрочку платежей, в результате чего появляется дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность - это денежные суммы, которые должны фирме покупатели, приобретшие у нее в кредит какие-либо продукты или услуги.[2]

Дебиторская задолженность - это важная часть оборотных активов, называемая также счетами дебиторов, и имеет прямое влияние на позицию наличных денежных средств и платежей. Все фирмы стараются производить продажу товара с немедленной оплатой, но требования конкуренции вынуждают соглашаться на отсрочку платежей, в результате чего появляется дебиторская задолженность, в соответствии с рисунком 1.1.












Рисунок 1.1 - Цикл оборотных активов


Проблема ликвидности (способность актива конвертироваться в денежные средства без значительной потери в цене) дебиторской задолженности - становится ключевой проблемой почти каждой организации. Она, в свою очередь, расчленяется на несколько проблем: оптимальный объем, оборачиваемость, качество дебиторской задолженности. [3]

Решение этих проблем требует квалифицированного управления дебиторской задолженностью, что является одним из видов укрепления финансового положения фирмы. Опыт реформирования предприятий показывает, что меры по возврату дебиторской задолженности входят в группу наиболее действенных мер повышения эффективности за счет внутренних резервов предприятия и могут быстро принести положительный результат. Возврат задолженности в сжатые сроки - реальная возможность пополнения дефицитных оборотных средств. Управление дебиторской задолженностью может быть отождествлено с любым другим видом управления как процесс реализации специфических управленческих функций: планирования, организации, мотивации и контроля.

Планирование - это предварительные финансовые решения. Чтобы оно было эффективным, необходимо: определить долгосрочную цель организации, сформулировать стратегию организации, определить политику действий, выбрать рациональные процедуры действий.. [4]

Организация управления означает координацию действий по такой последовательности: вся область действий должна быть сгруппирована по выбранным функциям; лицам, которые ответственны за свою деятельность, должны быть предоставлены адекватные права.

Под мотивацией подразумевается совокупность психологических моментов, которыми определяется поведение человека в целом.

Действия по контролю - это, подготовка стандартов действий, сравнение фактических результатов со стандартными.

Таким образом, управление дебиторской задолженностью представляет собой часть общего управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности, обеспечении своевременной ее инкассации. В основе квалифицированного управления дебиторской задолженностью фирмы лежит принятие финансовых решений по следующим фундаментальным вопросам:

учет дебиторской задолженности на каждую отчетную дату;

диагностический анализ состояния и причин, в силу которых у фирмы сложилось негативное положение с ликвидностью дебиторской задолженности;

разработка адекватной политики и внедрение в практику фирмы современных методов управления дебиторской задолженностью;

контроль за текущим состоянием дебиторской задолженности.

Важной составной частью системы управления дебиторской задолженностью фирмы являются методы. К чисто финансовым методам, примененным в данной работе, относятся: метод Э. Альтмана, ранжирование дебиторской задолженности по срокам возникновения, составление реестра «старения» счетов дебиторов, прогнозирование вероятной суммы безнадежной дебиторской задолженности, определение взвешенного «старения» счетов дебиторов, расчет и оценка финансовых коэффициентов.(5)

К управленческим методам, имеющим место в предложенной работе, относятся: «дерево решений», метод анализа кредитоспособности «3 С», матрица стратегии кредитной политики фирмы, формирование информационной базы, использование системы вознаграждений, «растягивание» срока оплаты кредиторской задолженности.

Далее в предложенной работе будут более подробно рассмотрены перечисленные этапы управления дебиторской задолженностью фирмы.


1.2 Особенности учета дебиторской задолженности


Под займами и дебиторской задолженностью понимаются не производные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами, которые не котируются на активном рынке. Финансовые активы, которые не отвечают необходимым критериям признания в качестве ссуды или дебиторской задолженности, могут быть классифицированы как инвестиции, удерживаемые до погашения, при условии, что они удовлетворяют критериям такой классификации. Авансы выданные и переплата по налогам, как в международной, так и в российской отчетности обычно отражаются в разделе «Дебиторская задолженность».

Одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и его имущественном положении. На основе данных бухгалтерского учета предприятия составляют годовую финансовую отчетность. Для обеспечения достоверности данных учета и отчетности перед составлением годовой финансовой отчетности все предприятия должны провести инвентаризацию имущества и обязательств.

Порядок проведения инвентаризаций установлен методическими рекомендациями к стандарту бухгалтерского учета №24. В них определены как общие правила проведения инвентаризации, так и правила проведения инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств .

Процедуры внутреннего контроля предприятия основываются на защитных принципах бухгалтерского учета, в том числе двойной записи, балансовом обобщении, контрольной, аналитической и других функциях. Наряду с этим широкого применения требует инвентаризация, как одно из условий, обеспечивающих достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности. Инвентаризации подлежат не только имущество организации, но и ее расчеты с дебиторами и кредиторами. При этом проверяется и подтверждается правильность осуществления расчетов с ними и обоснованность сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета .Инвентаризация расчетов с дебиторами заключается в проверке обоснованности числящихся на бухгалтерских счетах сумм дебиторской задолженности и их реальности. Инвентаризация расчетов с дебиторами включает в себя: расчеты с покупателями и заказчиками; расчеты с подотчетными лицами; расчеты с работниками за товары, проданные в кредит и по материальному ущербу, расчеты с арендаторами, расчеты со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, а также расчеты с дебиторами по прочим финансовым активам.

Инвентаризацию расчетов с дебиторами обязаны проводить все организации. Периодичность этой процедуры предприятие определяет самостоятельно. Оговоримся, что есть случаи, когда предприятие должно провести инвентаризацию независимо от воли руководства. Например, это необходимо сделать организации-кредитору до того, как она спишет безнадежную задолженность. При этом руководитель предприятия должен издать приказ по форме ИНВ-22.

На дату проведения инвентаризации бухгалтерии необходимо составить справку о состоянии дебиторской задолженности предприятия. Этот документ нужно приложить к «Акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» (форма ИНВ-17). Он должен содержать подробные сведения о каждом дебиторе, сумму задолженности и причину ее возникновения. Также там перечисляют документацию, которая подтверждают задолженность (прежде всего, это платежные и отгрузочные документы). В форме ИНВ-17 предусмотрены графы для выделения подтвержденного и неподтвержденного дебиторами долга. Помимо этого, в ней отдельно указывают обязательства, срок исковой давности по которым подошел к концу.

К сожалению, в акте не отведено места для указания сумм задолженности с еще не истекшим сроком давности, но которую, тем не менее, посчитали нереальной для взыскания. Поэтому предприятие может ввести в документ дополнительную графу. Если этого не сделать, то сумма безнадежных долгов сольется с «просроченными» обязательствами.

На основании составленного акта директору предприятия надо издать приказ о списании безнадежной задолженности. Также при проверке расчетов следует установить имеется ли равенство остатков (дебетовых и кредитовых раздельно) по счетам расчетов по балансу, остаткам в оборотных ведомостях (карточках аналитического учета), а также законность и хозяйственную целесообразность совершенной операции.

правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям.

Сведения о реальности учтенных финансовых активов записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации.

Таким образом, в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность делится по срокам ее образования на 2 группы:

краткосрочная, т.е. задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;

долгосрочная - задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Величина дебиторской задолженности определяется многими разнонаправленными факторами. Условно эти факторы можно разделить на внешние и внутренние.

К внешним факторам следует отнести:

состояние экономики в стране - спад производства, безусловно, увеличивает размеры дебиторской задолженности;

общее состояние расчетов в стране - кризис неплатежей однозначно приводит к росту дебиторской задолженности;

эффективность денежно-кредитной политики, поскольку ограничение эмиссии вызывает так называемый «денежный голод», что в конченом итоге затрудняет расчеты между предприятиями;

уровень инфляции в стране, так при высокой инфляции многие предприятия не спешат погасить свои долги, руководствуясь принципом, чем позже срок уплаты долга, тем меньше его сумма;

вид продукции - если это сезонная продукция, то риск роста дебиторской задолженности объективно обусловлен;

емкость рынка и степень его насыщенности, так в случае малой емкости рынка и максимальной его насыщенности данным видом продукции естественным образом возникают трудности с ее реализацией, и как следствие ростом дебиторских задолженностей.

Внутренние факторы:

взвешенность кредитной политики предприятия означает экономически оправданное установление сроков и условий предоставления кредитов, объективное определение критериев кредитоспособности и платежеспособности клиентов, умелое сочетание предоставления скидок при досрочной уплате ими счетов, учет других рисков, которые имеют практическое влияние на рост дебиторской задолженности предприятия. Таким образом, неправильное установление сроков и условий кредитования (предоставления кредитов), непредоставление скидок при досрочной уплате клиентами (покупателями, потребителями) счетов, не учет других рисков могут привести к резкому росту дебиторской задолженности;

наличие системы контроля за дебиторской задолженностью;

профессиональные и деловые качества менеджмента компании, занимающегося управлением дебиторской задолженностью предприятия;

другие факторы.

Внешние факторы не зависят от организации деятельности предприятия и ограничить их влияние менее возможно или в отдельных случаях практически невозможно.

Краткосрочная дебиторская задолженность - это элемент текущих (краткосрочных) активов, т.е. сумма долгов, причитающихся предприятию от юридических или физических лиц в текущем периоде. По существу увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота предприятия. [5]

По статьям бухгалтерского баланса краткосрочная дебиторская задолженность делится на следующие виды:

краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков;

краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций;

краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций;

краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений;

краткосрочная дебиторская задолженность работников;

краткосрочная дебиторская задолженность по аренде;

краткосрочные вознаграждения к получению;

прочая краткосрочная дебиторская задолженность;

резерв по сомнительным требованиям.

У большинства предприятий в общей сумме дебиторской задолженности преобладает или занимает наибольший максимальный (удельный) вес дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, т.е. задолженность по счетам к получению. Таким образом, в бухгалтерском учете принято считать, что данный вид дебиторской задолженности является основным, а остальные вышеперечисленные виды являются прочей дебиторской задолженностью.


1.3 Методика анализа эффективности использования дебиторской задолженности


Основной задачей этого анализа является определение ликвидности дебиторской задолженности. Для этого необходимо оценить объем (или уровень), оборачиваемость и качество дебиторской задолженности. Однако, прежде чем приступить к этому, целесообразно на наш взгляд, сделать предварительную оценку финансового состояния фирмы, т. к. она обеспечивает раннее обнаружение признаков кризисного развития предприятия.

Анализ дебиторской задолженности рекомендуется проводить по следующим фазам:

Предварительная оценка финансового состояния фирмы.

Определение объема дебиторской задолженности и его динамики в предшествующий период.

Определение срока оплаты счетов дебиторов.

Взвешенное «старение» счетов дебиторов.

Оценка реального состояния дебиторской задолженности.

В процессе предварительной оценки финансового состояния фирмы традиционно используются такие методы, как экспресс-анализ и модель вероятности банкротства Э. Альтмана.[6]

Экспресс-анализ состоит в обработке небольшого количества существенных и легко определяемых показателей. Отбор системы показателей для экспресс-анализа всегда субъективен. Какие-либо стандарты здесь отсутствуют. Перспективным методом определения финансового состояния является пятифакторная модель Э. Альтмана, где применяется статистический анализ определения кредитоспособности компании. Э. Альтман занимался анализом финансовых коэффициентов, которые могли бы послужить признаками банкротства фирмы в ближайшее время. Применительно к условиям Российской Федерации, где большинство предприятий с оборотом менее 1млн.руб. модель Э. Альтмана имеет вид:

= 0, 3877 + 1, 0736 К1 + 0, 0579 Кfn, (1.1)


где К1- коэффициент ликвидности;

Кfn- коэффициент финансовой независимости.

При Z = 0, вероятность банкротства - 50 %,

При Z< 0, вероятность банкротства меньше 50 %,

При Z> 0, вероятность банкротства повышается с повышением значения Z.

Диагностический анализ дебиторской задолженности начинается с оценки объема дебиторской задолженности фирмы на основе определения коэффициента отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность, который рассчитывается по следующей формуле:


, (1.2)


где ARR (Accountreceivableratio) - коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность;(Accountreceivable) - дебиторская задолженность фирмы,

TCA (Total current assets) - оборотные активы.

Средний срок оплаты счетов дебиторов, в днях - на наш взгляд, один из важнейших элементов анализа дебиторской задолженности. Средний срок оплаты счетов дебиторов (debtordays) или период оборота дебиторской задолженности (collectionperiod) показывает среднее число дней, требуемое для взыскания (инкассирования) задолженности.[7]

Концепция, которая лежит в основе определения этого соотношения - средний срок платежей вычисляется с точностью до одного дня, и задержка кем-то из клиентов оплаты свыше этого срока может побудить компанию к некоторым действиям. Кроме того, фактические сроки оплаты легко сравнивать с теми нормативами, которые руководство устанавливает, т. е. при помощи этого показателя можно контролировать эффективность работы с клиентами. Чем меньше это число, тем быстрее дебиторская задолженность обращается в денежные средства, а следовательно, повышается ликвидность оборотных средств предприятия. Высокое значение коэффициента может свидетельствовать о трудностях со взысканием средств по счетам дебиторов.


, (1.3)


где DSO (DaysSalesOutstanding) - средний срок оплаты счетов дебиторов;(Accountreceivable) - среднее значение дебиторской задолженности;(NetSales) - суммарная выручка за год.

При вычислении берется среднее значение дебиторской задолженности за расчетный период для сглаживания пиковых значений - их использование может привести к появлению «псевдоэкстреммумов», чреватых возникновением заблуждений относительно тенденций развития фирмы. Тенденцию изменения коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности часто используют при определении обоснованности скидки за ранние платежи.

Взвешенное «старение» счетов дебиторов достаточно распространенный в мировой учетно-аналитической практике прием. Он дает дополнительную информацию о просроченной дебиторской задолженности.

Оценка реального состояния дебиторской задолженности. В этой фазе анализа подробно рассматривается состав просроченной задолженности, выделяются сомнительная и безнадежная задолженность, т. е. оценивается качество дебиторской задолженности. Исходной информацией для анализа являются данные бухгалтерского учета по задолженности конкретных контрагентов, при этом важно получить информацию не только о сумме задолженности, но и о сроках ее возникновения. Для получения информации о просроченной задолженности следует провести анализ договоров с контрагентами. Когда такая информация получена, составляется реестр «старения» счетов дебиторов, где все дебиторы ранжируются на 12 групп по убыванию величины задолженности.


2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ОАО «ДАЛЬНЕВОСТОЧНАЯ РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНАЯ СЕТЕВАЯ КОМПАНИЯ»


.1 Производственно-экономическая характеристика ОАО «Дальневосточная распределительная сетевая компания» (ОАО «ДРСК»)


Открытое акционерное общество ОАО «Дальневосточная распределительная сетевая компания» является юридическим лицом, права, и обязанности которого приобретены с момента государственной регистрации, т.е. 10 июня 1993 г. № 686 и действует в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» и уставом. «ДРСК» является дочерним акционерным обществом РАО «ЕЭС России».

ОАО «ДРСК» учреждено по решению единственного учредителя - ОАО «Колымаэнерго» (решение от 16.12.2005г. № 635) в соответствии с гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об акционерных обществах», иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Согласно ст. 6 Федерального Закона «Об особенностях функционирования электроэнергетики в переходный период и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ ….» от 26.03.2003 года № 36-ФЗ юридическим лицам запрещается совмещения деятельности по передаче электрической энергии и оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике с деятельностью по производству и купле-продаже электроэнергии. В соответствии с данным требованием Советом директоров ОАО «РАО ЕЭС России» 2 сентября 2005 года было принято решение «О проекте реформирования энергокомпаний Дальнего Востока» предусматривающее создание ОАО «ДРСК» - Дальневосточная распределительная сетевая компания на базе распределительных сетевых активов ОАО «ДРСК», ОАО «Хабаровскэнерго», ОАО «Южное Якутскэнерго» единственным акционером которой после завершения реформирования энергокомпаний Дальнего Востока будет являться ОАО «Дальневосточная энергетическая компания». После передачи имущества ОАО «ДРСК», ОАО «Хабаровскэнерго», ОАО «Южное Якутскэнерго» в уставный капитал ОАО «ДРСК» с 01.01.2007 года ОАО «ДРСК» начал операционную деятельность и осуществляет транспортировку электрической энергии по распределительным сетям на территории Амурской области, Хабаровского края, Еврейской автономной области, Приморского края, Южного района республики САХА (Якутия).

До реформирования энергокомпаний Дальнего Востока до 01.01.2007 года в составе ОАО «ДРСК» было выделено ещё несколько структурных подразделений, в т.ч.:

Благовещенская ТЭЦ;

Райчихинская ГРЭС;

Сейчас они относятся к ОАО «ДГК» - Дальневосточная Генерирующая Компания, и находятся в подчинении руководства, находящегося в городе Хабаровск.

Основными видами деятельности Общества являются производство, распределение и передача электрической энергии (мощности) и обеспечение соблюдения правил ее потребления, на территории Амурской области, в рамках Единой энергетической системы РФ.

На Общество возложена обязанность исполнения:

диспетчерских распоряжений, отраслевых норм и правил по устройству и условиям безопасной эксплуатации энергоустановок;

предписаний действующих в России инспекций по контролю за обеспечением надлежащего состояния электрических и тепловых установок, охраной окружающей среды и использованию природных ресурсов;

требований по безопасности труда на производстве и внедрению новых средств и способов предупреждения производственного травматизма.

Сделки, выходящие за пределы уставной деятельности, но не противоречащие действующему законодательству, признаются действительными. Виды деятельности, требующие лицензирования, осуществляются обществом после получения лицензии в порядке, установленном действующим законодательством.

Специфическими, характерными для Общества, в связи с видом его деятельности, организациями внешней среды, активно взаимодействующими с Обществом, являются следующие:

Министерство энергетики Российской Федерации;

Федеральная энергетическая комиссия Российской Федерации;

Региональная энергетическая комиссия Амурской области;

Администрация Амурской области;

Российское Акционерное Общество «Единая Энергетическая Система России» (РАО «ЕЭС России»).

Отметим, что в связи с особой важностью электроэнергетики государство осуществляет регулирование цен на товары этих отраслей (тарифов). Законом закреплено, что тарифы на электрическую и тепловую энергию подлежат обязательному государственному регулированию. При этом государственное регулирование тарифов осуществляется в соответствии с установленными нормами права, принципами путем установления экономически обоснованных тарифов на электрическую энергию или предельного уровня указанных тарифов.

Необходимость государственного регулирования тарифов объясняется законодателем тем, что энергоснабжающие организации являются естественными монополиями и работают в отрасли имеющей стратегическое значение для жизнедеятельности государства.

Регулирование тарифов на электрическую энергию (размера платы за услуги, в том числе размера платы за услуги по передаче электрической энергии, электрической мощности по сетям (в случае заключения договоров на услуги по передаче электрической энергии)) производится по представлению производителями энергии, энергоснабжающими организациями, организациями, оказывающими услуги на оптовом и потребительском рынках, расчетов и обоснований, а также по инициативе регулирующего органа. В настоящее время существует несколько методик расчетов тарифов применяемых в данной отрасли, они отличаются сферами применения тарифов.


Таблица 2.1 - Структура уставного капитала ОАО «ДРСК» в 2013 году

Наименование акцийОбщее количество выпущенных акций, шт.Номинальная стоимость одной акции, рублейКоличество акций Обществанаходящихся на балансе Общества, шт.находящихся в обращении, шт.Обыкновенные акции498 341 0421-498 341 042Привилегированные акции80 511 1511-80 511 151ИТОГО:578 852 193-578 852 193

ОАО «ДРСК» является одной из крупных энергосистем Дальнего Востока России, акционерами которой являются 9 868 как российских, так и иностранных юридических и физических лиц.

Уставный капитал ОАО «ДРСК» на 31.12.2013 года составил 578 852 193 рубля и состоял из структуры, представленной на рисунке 2.1.


Рисунок 2.1 - Структура уставного капитала ОАО «ДРСК»


Таблица 2.2 - Структура акционерного капитала ОАО "ДРСК"

Наименование владельца ценных бумагДоля в уставном капитале по состоянию на:01.01.201331.12.2013ОАО РАО «ЕЭС России»50,62%50,62%юридические лица и номинальные держатели39,76%40,11%физические лица8,07%7,72%федеральная собственность (Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом РФ)1,55%1,55%собственность субъекта РФ--

Рисунок 2.2 - Структура акционерного капитала по состоянию на 31.12.2013 г.


Динамика капитализации ОАО «ДРСК» за 2011-2013 гг., определенной НП Фондовая биржа РТС в информационно-справочных целях по данным РТС о ценах акций, допущенных к обращению на Фондовой бирже РТС, представлена на следующем графике:

Рисунок 2.3 - Динамика капитализации ОАО «ДРСК» за 2011-2013 гг.


Значение капитализации ОАО «ДРСК», рассчитанное по данным РТС на 31.12.2013 г., составило USD 75 407 666,92 или 2 170 421,2 тыс. рублей


Таблица 2.3 - Структура и объем производственных показателей ОАО «ДРСК»

НаименованиеЕд . изм.2010 г.2011 г.2012 г.2013г.БТЭЦГруппа оборудования 130 кгс/см2выработка электроэнергиимлн.кВт*ч932,231030,797858,156970НагрузкаМВт113,1117,595,6110,7резерв мощностиМВт103,0103,8123,7107,2РГРЭСВыработка электроэнергии всего:млн.кВт*ч313,136243,476185,81194,0в том числе:выработка эл.энергии группой 29 кгс/см2млн.кВт*ч46,60948,82742,37645,5выработка эл.энергии группой 90 кгс/см2млн.кВт*ч266,527194,649143,434148,5НагрузкаМВт36,629,521,122,1резерв мощностиМВт149,5166,2174,6169,0ОАО «ДРСК»выработка электроэнергиимлн.кВт*ч1245,3661274,2731043,9661164,0НагрузкаМВт149,7147,0116,7132,8резерв мощностиМВт252,5270,0298,3276,1

Производство электроэнергии собственными электростанциями в 2012 г. ниже уровня производства 2010 г. и 2011 г. Причиной снижения производства электроэнергии собственными электростанциями в 2012 г. является падение потребления энергии областью на 3,16% относительно уровня 2011 г.

,2% всего количества электроэнергии произведено Благовещенской теплоэлектроцентралью. В сравнении с 2011 г. доля выработки БТЭЦ в общем производстве электроэнергии за 2012 г. возросла на 1,3%. Доля выработки электроэнергии Райчихинской ГРЭС по годам планомерно снижается, как менее экономичная. Структурные подразделения ОАО «ДРСК» в целом работают эффективно.

Отдел бухгалтерского учета и отчетности является структурным подразделением исполнительной дирекции акционерного общества ОАО «ДРСК». Отдел бухгалтерского учета и отчетности в своей деятельности подчиняется непосредственно Генеральному директору.

Цель деятельности Отдела бухгалтерского учета и отчетности: формирование полной и достоверной информации деятельности Общества и его имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества общества, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.

Отдел бухгалтерского учета и отчетности в своей деятельности руководствуется:

действующим законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами Министерства финансов РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета;

нормативными документами органов государственного управления Российской Федерации;

приказами и распоряжениями генерального директора, решениями Совета директоров, ПДПС и общего собрания акционеров, Уставом ОАО «ДРСК».

Отдел бухгалтерского учета и отчетности осуществляет:

организацию достоверного учета финансово-хозяйственной деятельности Общества;

контроль за выполнение обществом хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

получение полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности Общества на основе внедрения единых форм документов первичного учета в структурных подразделениях Общества;

обеспечение руководства Общества оперативной информацией по вопросам финансово-экономического состояния Общества для принятия эффективных управленческих решений;

участие в организации и проведении программ, направленных на повышение эффективности управления финансами Общества, как в текущем периоде, так и на перспективу.

Отдел бухгалтерского учета и отчетности имеет право:

требовать от отделов и служб исполнительной дирекции и филиалов Общества представления первичных документов, планов, отчетов, справок, необходимых для исполнения возложенных на отдел задач и функций;

рассматривать и визировать договоры и соглашения, заключаемые Обществом, приказы об увольнении и изменении условий оплаты труда и

премирования, о списании ценностей;

не принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые нарушают действующее законодательство и установленный порядок приема.

В состав отдела бухглтерского учета и отчетности входят

ПЭО ФО Бухгалтерия

1.Начальник отдела- 1 2. Заместитель начальника-1 3.Сектор оплаты труда, мотивации и социальных льгот - 3 4.Сектор планирования и бюджетирования - 6 5.Сектор тарифообразования1. Начальник отдела - 1 2.Ведущий экономист по финансовой работе - 2 3.Экономист по финансовой работе - 51.Главный бухгалтер - 1 2.Заместитель главного бухгалтера - 2 3.Расчетный сектор - 5 4.Сектор бухучета и отчетности по СП ВЭС- 2 5.Сектор бухучета и отчетности по СП ЗЭС - 2 6.Сектор бухучета и отчетности по СП СЭС - 2 7.Сектор контроля использования имущества-4 8.Сектор налогового учета-3 9.Сектор прочих расходов- 7Рисунок 2.4 - Состав отдела бухгалтерского учета и отчетности ОАО «ДРСК»


На время отсутствия главного бухгалтера его обязанности выполняет один из заместителей, на которого возлагаются обязанности главного бухгалтера в соответствии с приказом генерального директора и он пользуется правами и несет ответственность.

Заместитель главного бухгалтера по сводной отчетности и методологии учета выполняет работу по вверенному участку. Обеспечивает рациональную систему документооборота. Вводит применение рациональных форм и методов ведения бухгалтерского учета, которые позволяют осуществлять оперативный контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Разрабатывает системы внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля. Разрабатывает предложения по совершенствованию схем налогового регулирования.

Заместитель главного бухгалтера по учету, отчетности и сводной реализации обеспечивает учет собственного капитала, заемного капитала и целевого финансирования. Обеспечивает учет текущих обязательств и расчетов по налогам, с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками. Обеспечивает своевременное проведение проверок и документальных ревизий в структурных подразделениях Общества. Выполняет свод и представление в установленном порядке бухгалтерской отчетности общества.

Работники отдела бухгалтерского учета обязаны соблюдать требования охраны труда, правильно применять средства индивидуальной защиты, проходить инструктаж по охране труда. Немедленно извещать своего руководителя о любой ситуации, угрожающей жизни и здоровью людей.

Проходить обязательные предварительные - при поступлении на работу и периодические - в течение трудовой деятельности - медицинские осмотры.


2.2 Анализ финансового состояния и деловой активности ОАО «Дальневосточной распределительной сетевой компании»


Для определения динамики результатов деятельности и финансового положения ОАО «ДРСК» за 2013 год были использованы элементы «Методики оценки финансового состояния ДЗО для целей определения рейтинга кредитоспособности и начисляемых дивидендов».


Таблица 2.4 - Основные экономические показатели деятельности ОАО «ДРСК» за 2011 -2013 гг.

Показатель2011г.2012г.2013г.ОтклоненияТемп роста %05/0406/0505/0406/051. Выручка от реализации продукции, работ, услуг, млн.рублей499655035574+507+71110,2101,32. Себестоимость реализации товаров, работ, услуг, млн. рублей448047434842+263+99105,9102,13. Прибыль от реализации товаров, работ, услуг, млн. рублей516760384,9+771,5+40,466,7111,74. Чистая прибыль, млн. рублей61334427+273+93547,5127,85. Численность работников, чел.640443464376-2058+3067,8100,66. Рентабельность продаж, %10,3413,8113,13+3,47-0,68133,595,077. Рентабельность собственного капитала, коп.1,135,907,18+4,75+1,28522121,68.Стоимость чистых активов, млн.рублей553958446110+305+266105,5104,6

Из данных приведенных в таблице можно сделать вывод о том, что показатель выручки в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличился на 10,2%, сто в абсолютном выражении составило 507 тыс. рублей; в 2013 году по сравнению с 2012 годом данный показатель увеличился на 1,3%, что в абсолютном выражении составило 71 тыс. рублей.

Себестоимость реализации продукции в 2012 году увеличилась по отношению к 2011 году на 5,9% (263, тыс.рублей), а в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 2,1% (99 тыс.рублей).

Прибыль от реализации в 2012 году увеличилась на 66,7%, что в абсолютном выражении составило 771,5 тыс. рублей, а в 2013 году прибыль увеличилась на 11,7% что в абсолютном выражении составило 40,4 тыс. рублей

Численность работников за анализируемый период снижается в ходе изменения организационной структуры предприятия.

Тенденция роста рентабельности, наблюдавшаяся в 2012 году, сменилась на незначительное снижение в 2013 году на 4,93 %.

Однако рентабельность собственного капитала за анализируемый период увеличилась, увеличение составило 4,75 в 2012 году, и 1,28 в 2013 году. Стоимость чистых активов за анализируемый период увеличилась на 5,5% в 2005 году и 4,6% в 2013 году.

Далее целесообразно оценить показатели ликвидности и рассмотреть, на сколько предприятие способно отвечать по своим долгам. Данные анализа рассмотрим в таблице 2.5.


Таблица 2.5 -Анализ показателей ликвидности деятельности ОАО «ДРСК» за 2011- 2013 гг.

Наименование показателя2011 год2012 год2013 годОтклонения (+,-)05/0406/05Коэффициент абсолютной ликвидности0,010,070,12+0,06+0,05Коэффициент срочной ликвидности0,890,740,68-0,15-0,06Коэффициент текущей ликвидности1,321,21,1-0,12-0,1

Коэффициент абсолютной ликвидности, характеризующий способность предприятия рассчитаться по краткосрочным долговым обязательствам за счет наиболее ликвидных активов (денежные средства и их эквиваленты в виде ценных бумаг и депозитов), на конец 2013 года равен 0,12, что на 0,05 превышает показатель 2011 года. Наметившаяся тенденция роста данного показателя является положительным фактором и указывает на повышение возможности ОАО «ДРСК» за счёт имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений единовременно рассчитаться по краткосрочным обязательствам. Коэффициент срочной ликвидности характеризует долю текущих обязательств, которые предприятие может погасить за счёт наличных денег, легко реализуемых ценных бумаг и дебиторской задолженности. Нормативным значением данного показателя считается единица.

Коэффициент срочной ликвидности (диапазон от 0,7 до 1) баланса по итогам 2013 г. равен 0,68, что меньше аналогичных показателей сложившихся по итогам 2011 и 2012 гг. На конец 2013 г. на 1 рубль краткосрочных обязательств приходится 68 копеек имеющихся у «ДРСК» дебиторской задолженности, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Снижение показателя связано с опережающим по отношению к краткосрочным обязательствам снижением дебиторской задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности, по итогам 2006 г. также снизился по сравнению с 2011 и 2012 гг. до 1,10 за счёт уменьшения оборотных средств на 182 млн. рублей Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть направлены на погашение текущих обязательств. Рекомендованное значение коэффициента текущей ликвидности, в соответствии с методикой диагностикой банкротства предприятия, равно 2. Тем не менее, значение коэффициента текущей ликвидности на конец 2013 г. больше 1, следовательно, ОАО «ДРСК» в состоянии успешно расплачиваться по своим краткосрочным обязательствам. Наглядно показатели ликвидности можно рассмотреть на графике представленном на рисунке 2.5.


Рисунок 2.5 - Динамика показателей ликвидности за период 2011-2013год


Для более полного анализа финансовой устойчивости ОАО «ДРСК» рассчитаем относительные показатели финансовой устойчивости представленные в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость ОАО «ДРСК» за 2011- 2013гг.

Наименование показателей2011 год2012 год2013годОтклонение05/1206/05Коэффициент капитализации0,500,351,6-0,151,25Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования0,060,01-0,076-0,05-0,06Коэффициент финансовой независимости0,670,740,790,070,05Коэффициент финансирования1,962,823,870,860,98Коэффициент финансовой устойчивости0,370,340,87-0,080,61

Из данной таблицы можно сделать выводы, о состоянии каждого коэффициента и о финансовой устойчивости предприятия в целом.

Коэффициент капитализации или соотношения заемных и собственных средств свидетельствует, что в 2011 году Общество привлекало на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы 50 коп. заемных средств, а в 2013 году уже 1 рубль 60 коп.

Это положительная тенденция, так как снижает зависимость предприятия от привлеченных средств.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования очень низок и имеет тенденцию снижаться с 0,06 в 2011 году до - 0,076 в 2013 году.

Коэффициент независимости отражает степень независимости предприятия от заемных источников, и эта независимость постоянно снижается, так как происходит увеличение удельного веса собственных оборотных средств в общей сумме источников финансирования с 0,67 в 2011 году до 0,79 в 2013 году.

Это говорит о том, что предприятие, несмотря на недостаточность собственных средств, все-таки сохраняет свою финансовую независимость от заемного капитала.

Коэффициент финансирования имеет тенденцию роста и в течении всех трех лет он вырост с 1,96 до 3,87 и показывает, что на 1 рубль заемных средств приходиться от 1,96 до 3,87 рублей собственных средств.

Коэффициент финансовой устойчивости снизился в 2012 году и составил 0,34 по сравнению с 2011 годом, а в 2013 году возрос и его величина составила 0,87.

Данные анализа финансовой устойчивости говорят о том, что предприятие имеет достаточную устойчивое положение которое позволяет осуществлять прибыльную деятельность.

В целях оценки эффективности деятельности ОАО «ДРСК», проведем анализ показателей рентабельности. Результаты анализа представим в таблице 2.7.


Таблица 2.7 -Анализ доходности (рентабельности) ОАО «ДРСК» за 2011- 2013гг.

Наименование показателя2011 год2012 год2013годОтклонения05/1206/13Рентабельность продаж (валовая)10,3413,8113,133,47-0,68Общая рентабельность отчетного года3,102,070,05-1,03-2,02Рентабельность собственного капитала1,135,907,184,771,28Производственная рентабельность11,315,950,134,65-15,8Рентабельность основной деятельности3,42,40,06-1-2,34Период окупаемости собственного капитала355019,6915-30,31

Рентабельность продаж за период 2012 года увеличилась по сравнению с 2011 годом на 3,74, а в 2013 году по отношению к 2012 ее величина снизилась на 0,68. Рентабельность собственного капитала указывает на величину прибыли, получаемой с каждого рубля собственного капитала. Этот показатель в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличился на 4,77 копеек, а в 2013 году по сравнению с 2012 на 1,28 копеек.

Рентабельность основной деятельности за период 2011 -2013 год снизилась на 1 и 2,34 соответственно.

Показатель производственной рентабельности за анализируемый период в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличился на 0,13 копеек, а в 2013 году снизился на 4,65 копеек, что говорит о росте эффективности производственной деятельности. Период окупаемости собственного капитала в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличился и составил 15 оборотов, а в 2013 году сократился до 30,3 оборотов, что является положительной тенденцией для предприятия. В целом анализ рентабельности показал, что предприятие осуществляет достаточно эффективную финансовую и производственную деятельность.


2.3 Организация договорной работы с дебиторами ОАО «ДРСК»


Договоры от имени Общества подписывает Генеральный директор, а также на основании доверенностей заместители генерального директора, директор филиала и другие уполномоченные лица.

Каждый проект договора должен содержать:

полное наименование договора (договор поставки, кредитный договор и т.п.);

полное наименование сторон по договору: наименование юридического лица, должности, ФИО лица, уполномоченного подписать договор, основания права подписи (Устав, свидетельство, доверенность, с указанием ее номера и даты выдачи); для физического лица - ФИО, адрес проживания, данные паспорта;

предмет договора;

обязательства сторон;

цену договора (общую сумму договора) и порядок расчетов;

ответственность сторон;

порядок разрешения споров по договору, в том числе преддоговорных, а также досудебный порядок урегулирования спора;

срок действия, порядок изменения, расторжения договора;

другие условия, которые стороны по договору считают необходимым включить в договор;

юридические и почтовые адреса, полные реквизиты сторон договора;

подписи должностных лиц сторон договора, имеющих право его подписания, а также печати сторон.

Договоры заключаются только в письменной (простой или нотариальной) форме.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ, сделки с землей, другим недвижимым имуществом и с движимым имуществом определенных видов подлежат государственной регистрации.

В исключительных случаях договор заключается посредством факсимильной связи. Для этого обязательно включение в договор пункта следующего содержания: «Стороны признают юридическую силу документов по настоящему договору (включая договор, приложения, т.д.), переданных по факсимильной связи (номера т/факсов сторон по договору), с обязательным направлением оригиналов подписанных документов заказной почтой в течение 2 (двух) рабочих дней с момента предоставления факсовой копии договора».

Допускается включение номеров т/факсов, по которым будет происходить передача документов, в тексте договора, либо в реквизитах сторон.

Подписанный договор, переданный посредством факсимильной связи, визируется и подписывается, регистрируется в юридическом отделе филиала, передается в бухгалтерию филиала в порядке, определенном Положением.

При поступлении оригинала договора «Ответственный исполнитель» проверяет его идентичность с подписанной факсовой копией договора и визирует (под подписью лица, подписывающего договор от имени Общества). Далее на договоре проставляется штамп СЭБиР и подписывается лицом, ранее подписавшим факсовую копию договора.

Подписанный подлинный экземпляр договора, на который проставляется номер юридического отдела, печать, скрепляется с факсовой копией договора и передается в бухгалтерию.

Поступающие в филиал оферты договоров от контрагентов, а также проекты договоров, подготовленные структурными подразделениями, регистрируются в специальном журнале в отделе ДОУ и передаются директору филиала, а в его отсутствие - лицу его замещающему. Директор филиала передает оферту договора (проект договора) своему Заместителю (Куратору по договору - далее «Куратор»), к компетенции которого относятся эти виды деятельности, или руководителю отдела, службы, сектора, которые напрямую подчиняются директору филиала.

Проекты договора (оферты) должны быть завизированы в порядке и последовательности ниже установленной:

«Исполнителем» по договору - конкретным работником отдела (службы, сектора), на которого возложены обязанности по оформлению проекта договора (оферты), контролю за процедурой заключения и исполнением договора, с заполнением в штампе визирования строки «Наименование СП» (указывается структурное подразделение филиала, для которого заключается договор). Заполняет в штампе визирования строку «Конкурсная документация», в которой указывается наименование, номер и дата конкурсной документации;

«Сектором закупок» (для договоров на приобретение товаров (материалов) стоимостью свыше 50000 рублей без НДС, работ, услуг стоимостью свыше 70000 рублей без НДС; для договоров на приобретение товаров, работ, услуг производственного характера за счет средств Общества стоимостью свыше 500 000 рублей без НДС), который проверяет в соответствии с проведенной регламентированной процедурой закупок наличие следующих показателей: стоимостные показатели, сроки и формы оплаты и другие требования, предъявляемые при проведении процедуры закупки, целевое и эффективное расходование денежных средств Общества, а также получение экономически обоснованных затрат (рыночных цен на продукцию) и предотвращение возможных злоупотреблений со стороны закупающих сотрудников. Проверяет правильность заполнения в штампе визирования строки «Конкурсная документация;

«Ответственным исполнителем» - руководителем отдела (службы, сектора), отвечающим за определенное направление работы и контролирующим исполнение договора, который несет ответственность за надлежащее оформление проекта договора (оферты), соблюдение сроков по рассмотрению оферты, контролирует соответствие заключаемого договора утвержденному бюджету по курируемой статье, а также осуществляет контроль исполнения договорных обязательств;

Планово-экономическим отделом:

проверяется калькуляции работ (услуг) по представленной оферте или проекту договора;

проверяется стоимость работ (услуг) по договору на соответствие суммам доходов, расходов запланированным в бизнес-плане по операционной, инвестиционной деятельности;

для целей управленческого учета в штампе визирования договора по строке Статья доходов / расходов заполняется статья доходов/расходов, в соответствии со справочниками АСУФХД Номенклатурные группы/Прочие доходы и расходы/Статьи затрат. Договоры по инвестиционной деятельности сотрудником ПЭО могут быть направлены в службу управления инвестициями для проверки сметной стоимости по договору и согласования статьи доходов/расходов на основания справочника АСУФХД Номенклатурные группы/Прочие доходы и расходы/Статьи затрат и визирования в строке «Другие отделы, службы»;

В штампе визирования договора по строке Статья ДПН заполняется статья движения потоков наличности (ДПН) из справочника АСУФХД Статьи движения денежных средств.

Финансовым отделом - согласовываются сроки, порядок и условия расчетов, ответственность за неисполнение договорных обязательств, анализируются условия договора на наличие финансовых рисков, проверяется правильность указанных в договоре реквизитов. Проверяет и согласовывает «График платежей и начислений»;

Главным бухгалтером или его заместителем, которые проверяют правильность оформления применительно к порядку отражения договоров в бухгалтерском и налоговом учете, анализируют условия договора на наличие налоговых рисков, согласовывают статью доходов/расходов на момент заключения договора, определенную планово-экономическим отделом в штампе визирования договора;

Заместителем директора по экономике и финансам, который проверяет отсутствие условия безакцептного списания денежных средств ОАО «ДРСК, анализирует условия договора на наличие финансовых и налоговых рисков, согласовывает сроки, порядок и условия расчетов, ответственность сторон за неисполнение сторонами договорных обязательств и указанные в договоре реквизиты.

Юридическим отделом, который проверяет проект договора (оферту) с учетом замечаний вышеуказанных отделов на соответствие действующему законодательству, а также возможность защиты прав и интересов Общества;

Заместителем директора («Куратором»), курирующим данный вид производственной деятельности в филиале, который проверяет проект договора на необходимость и целесообразность его заключения, соответствие договора утвержденным программам и бизнес-плану Общества;

Все замечания к договору оформляются на специальном листе .

Для отдельных видов договоров возможен иной порядок визирования, утверждаемый распорядительным документом Общества или филиала.

Регистрация договоров осуществляется юридическим отделом и бухгалтерией филиала, согласно возложенных на них функций:

Юридическим отделом договор размещается в Программе в электронном виде, заполняется Карточка по договору.

Юридическим отделом предоставленный вместе с подписанным договором «График платежей и начислений» проверяется на соответствие его электронной версии в Программе, после чего сформированный в Программе «График платежей и начислений» прикрепляется в Карточку договора.

Бухгалтерией определяется ответственный по бухгалтерии, проставляются сведения, для какого СП заключен договор

При заключении (подписании) договора Обществом в исполнительном аппарате в интересах филиала «Дальневосточная распределительная сетевая компания», директор филиала является «Ответственным исполнителем» по данному договору и несет ответственность за его исполнение


3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ В ОАО «ДАЛЬНЕВОСТОЧНАЯ РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНАЯ СЕТЕВАЯ КОМПАНИЯ»


.1 Основные формы расчетных операций предприятия


Расчетные операции с предприятиями, организациями, физическими и юридическими лицами ОАО «ДРСК» осуществляет посредством платежных требований, поручений, чеков, наличных денег. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, позволяет предприятию избежать уплаты пени и неустоек.

В основном расчеты между организациями осуществляются безналичным путём с помощью банковской системы. При проведении расчетных операций банк контролирует соблюдение предприятием платежной дисциплины, содействует применению наиболее целесообразных форм расчетов, ускорению оборачиваемости денежных средств.

В соответствии со ст. 862 ГК РФ и согласно Положению ЦБ РФ от 03.10.2002г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» при осуществлении безналичных расчетов допускаются следующие расчеты: по инкассо; платежными поручениями; по аккредитиву; чеками; иных формах, предусмотренных законом, и в соответствии с установленными им банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать:

наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;

номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;

вид платежа;

наименование плательщика, номер его счета в банке и идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

наименование и местонахождение банка плательщика и банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета;

назначение платежа, сумма платежа, очередность платежа;

подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).

Одной из наиболее распространенных форм безналичных расчетов является инкассовая форма.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований и инкассовых поручений.

Платежное требование представляет собой требование поставщика к покупателю произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных документов поставляемой продукции.

Кроме обязательных реквизитов в платежном требовании указываются: условия оплаты, срок для акцепта, наименование товара, номер и дата договора, номер документов, подтверждающих поставку товара, дата поставки, способ поставки и другие реквизиты.

Порядок расчетов платежными требованиями показан на рисунке 3.1.

Платежное поручение представляет собой поручение организации банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другой организации.

Платежными поручениями оплачиваются товары, работы и услуги, перечисляются налоги и отчисления, удержания из заработной платы работников организации физическим и юридическим лицам, заработная плата работников через отделения Сбербанка, переводы через предприятия связи.







Рисунок 3.1 - Расчеты платежными требованиями: 1 - отгрузка продукции (работ, услуг) поставщиком; 2 - передача платежного требования вместе с отгрузочными документами в банк; 3 - передача платежного требования и отгрузочных документов покупателю; 4 - передача платежного требования и отгрузочных документов покупателю; 5 - акцепт покупателем платежного требования; 6 - банк покупателя списывает сумму оплаты со счета покупателя; 7 - банк покупателя направляет в банк поставщика исполненное платежное требование; 8 - банк поставщика зачисляет сумму оплаты на счет поставщика; 9 - банки выдают своим клиентам выписки из расчетных счетов


Поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Порядок расчета платежными поручениями показан на рисунке 3.2.

Следующей формой расчета в безналичном порядке является расчет чеками. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж, указанный в нем чекодержателю.


4 3 2

1 5



Рисунок 3.2 - Расчеты платежными поручениями: 1 - плательщик представляет в банк платежное поручение; 2 - банк покупателя списывает со счета плательщика деньги; 3 - банк покупателя направляет в банк поставщика (получателя) платежные поручения; 4 - банк поставщика (получателя) зачисляет на его счет деньги в соответствии с платежным поручением; 5 - банки выдают своим клиентам выписки из расчетных счетов


Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Чек оплачивается за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Бланки чеков являются бланком строгой отчетности.

Расчетные взаимоотношения между ОАО «ДРСК» различными организациями осуществляется в безналичной форме путем перечисления сумм через расчетный счет в ОАО «Сбербанке», обслуживающего предприятие.

Формы расчетов определяются законодательством. Конкретный порядок предусматривает инструкция обслуживающего предприятие банка. В ОАО «ДРСК» при расчетах применяются платежные поручения, расчеты по инкассо при применении платежных требований.

Также на предприятии применяются расчеты, основанные на зачете взаимных требований. Между организациями часто используются расчеты по сальдо взаимных требований, не связанных с непосредственным перечислением денежных средств. Такие расчеты имеют место только в тех случаях, когда между организациями заключены два различных договора на поставку продукции (работ, услуг), по которым возникают взаимные требования по исполнению обязательств. У организаций образуется взаимная дебиторская и кредиторская задолженность, которая может быть погашена зачетом взаимных требований.

Для проведения взаимозачета достаточно заявления одной из сторон договора при условии отсутствия разногласий по предмету взаимозачета. Для этого необходимо оформить Акт сверки расчетов, в котором указать документы, по которым возникли задолженности и суммы задолженности с выделением НДС, оформить письменное заявление одной из сторон о проведении зачета за подписью руководителя и главного бухгалтера.

Для целей формирования отчетности поставкой на условиях коммерческого кредита является поставка, по которой выполняется одно из условий:

поставка имущества, осуществленная по договору, условиями которого предусмотрена отсрочка (рассрочка) платежа на срок более 12 месяцев (или приложен график платежей со сроками платежей более чем через 12 месяцев после даты поставки);

поставка имущества, осуществленная по договору, условиями которого предусмотрено начисление процентов.


3.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками


В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене реализации продукции на активно-пассивном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Четкая организация расчетов с покупателями и заказчиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. Образование дебиторской задолженности отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на основании имеющихся у организации договоров, первичных учетных документов, подтверждающих факт отгрузки продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Информация о задолженности по основным и неосновным видам деятельности отражается в учете обособленно на соответствующих субсчетах:

. по основным видам деятельности на субсчетах:

.01 «Расчеты с физическими лицами»;

.03 «Расчеты с бюджетными организациями»;

.04 «Расчеты по услугам с небюджетными организациями»;

. по неосновным видам деятельности на субсчетах:

.05 «Расчеты с покупателями и заказчиками по непрофильным видам деятельности (до 12 месяцев)»;

.06 «Расчеты с покупателями и заказчиками по непрофильным видам деятельности (свыше 12 месяцев)»;

.07 «Расчеты с покупателями и заказчиками по выбытию основных средств»;

.09 «Расчеты с покупателями и заказчиками по выбытию внеоборотных активов (кроме основных средств)».

Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками осуществляется в разрезе видов услуг.


Таблица 3.2 - Корреспонденция счетов по счету 62 «Учет расчетов с покупателями и заказчиками»

Содержание операцииДебет счетаКредит счетаСумма, тыс. руб.1234Получен аванс от физического лица в счет оплаты отгруженной продукции5062.01 аванс полученный9520Отражен НДС с авансов полученных76 авансы выданные681452Начислена задолженность физическому лицу за оказанные услуги62.01909520Отражен НДС по оказанным услугам90681452Зачтен авансовый платеж в счет оплаты отгруженной продукции62.0162.019520Возмещен НДС с авансов полученных6876 авансы полученные1452

Корреспонденцию счетов по счету 62 «Учет расчетов с покупателями и заказчиками» за декабрь 2013 г. представим в виде схемы (рисунок 3.3)


Дт 62 «Учет расчетов с покупателями и заказчиками» КтСальдо на 01.12.2013 г. 13 802Дт 90 Кт9 520Дт 50 Кт9 520Дт 62.01 Кт9 520Оборот: 9 520Оборот: 19 040Сальдо на 31.12.2013 г. 4 282

Рисунок 3.3 - Схема корреспонденции счетов по счету 62 «Учет расчетов с покупателями и заказчиками» за декабрь 2013 г., тыс. рублей


При получении организациями связи денежных средств в виде авансовых или иных платежей от абонентов в счет предстоящего оказания услуг связи указанные денежные средства на основании ст.162 Налогового кодекса РФ включаются в налоговую базу по НДС. Исчисление суммы НДС в данном случае производится по расчетной налоговой ставке 18/118 с полученной суммы (п.4 ст.164 Кодекса), затем продавцом составляется счет - фактура и регистрируется в книге продаж.

Денежные средства, полученные от продажи, являются авансовым платежом. На основании информации, поступающей структурному подразделению организации о величине полученных авансов, структурным подразделением выписывается счет-фактура на сумму аванса.


3.3 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами


Расчеты предприятия, не связанные с расчетами за продукцию, работы, услуги можно классифицировать как расчеты по прочим нетоварным операциям. Бухгалтерский учет расчетов по нетоварным операциям ведется по их видам в соответствии с законодательством. К ним относятся расчеты с подотчетными лицами, расчеты по оплате труда, расчеты с бюджетом, расчеты по претензиям и так далее. Для учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет ведется раздельно по каждому контрагенту в журнале-ордере № 8.

По кредиту счета 76 отражается возникновение кредиторской задолженности и суммы поступившие в погашение дебиторской задолженности. По дебету счета 76 - возникновение дебиторской задолженности и погашение кредиторской задолженности.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:

.1 «Расчеты по исполнительным листам»;

.2 «Расчеты по депонированным суммам»;

.5 «Расчеты по алиментам»;

.6 «Расчеты по имущественному страхованию»;

.10 «Расчеты по признанным контрагентами претензиям» и др.

На субсчете 76.10 отражаются, в частности, расчеты по претензиям. Претензии предъявляются поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов несоответствиям цен и тарифов, несоответствиям качества, количества поставленных материальных ценностей договорным обязательствам, а также при выявлении арифметических ошибок на сумму недостачи или принятых материальных ценностей. Сумма недостачи рассчитывается вместе с НДС. Претензия предъявляется в корреспонденции со счетом 60. Составляются соответствующие бухгалтерские проводки:


Таблица 3.3 - Корреспонденция счетов по счету 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами»

Содержание операцииДебет счетаКредит счетаСумма тыс. руб.Часть стоимости оприходованных товаров из-за низкого качества списаны за счет стоимости поставщиков60101,9Предъявлена претензия за дефектное оборудование ООО «ДженералДйтаКом»76.10601,9Поставщиком удовлетворена претензия1076.101,9

Корреспонденцию счетов по счету 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами» за декабрь 2013 г. представим в виде схемы (рисунок 3.4)

Дт 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами» КтСальдо на 01.12.2013 г. 51 641Дт 60 Кт1,9Дт 10 Кт1,9Оборот: 1,9Оборот:1,9Сальдо на 31.12.2013 г. 51 641Рисунок 3.4 - Схема корреспонденции счетов по счету 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами» за декабрь 2013 г., тыс. рублей

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Расчеты с бюджетом учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», который предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников этой организации.

Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и так далее.).

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Аналитический учет ведется по видам налогов.

удержан налог на доходы физических лиц из сумм, начисленных работникам в 2013 г.;

Дт 70 Кт 68/1 410,8 тыс. р.

перечислена с расчетного счета сумма налога на доходы физических лиц;

Дт 68/1 Кт 51 399,3 тыс. р.

начислен налог на прибыль за 1 квартал 2010 года;

Дт 99 Кт 68/6 11,6 тыс. р.

перечислена с расчетного счета сумма налога на прибыль;

Дт 68/6 Кт 51 11,6 тыс. р.

Учет расчетов по единому социальному налогу ведут на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К счету 69 могут быть открыты субсчета:

.1 «Расчеты по социальному страхованию»;

.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

.3 «расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Счет 69 кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда.

По дебету счета 69 отражаются перечисленные суммы платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Аналитический учет ведется в журнале-ордере № 10 по каждому виду страхования.

Расчеты предприятия с персоналом по оплате труда учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям, работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации. По кредиту счета отражают суммы, причитающиеся работникам по оплате труда и выплате пособий. По дебету счета отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Аналитический учет ведется в расчетно-платежных ведомостях, в карточках лицевых счетов по каждому работнику организации. Для сводного учета используется сводная ведомость начисленной оплаты труда. На ее основании заполняется журнал-ордер № 10.

Счет 70 корреспондирует со следующими счетами за 2010г.:

начислены работникам пособия по временной нетрудоспособности:

Дт 69/1 Кт 70 9,5 тыс. р.

начислена оплата труда за работы, осуществляемые по операциям относимых к расходам будущих периодов:

Дт 97 Кт 70 94,5 тыс. р.

начислена премия работникам правления:

Дт 91 Кт 70 53,5 тыс. р.

работникам организации начислена материальная помощь за счет прибыли:

Дт 84 Кт 70 156,0 тыс. р.

удержаны из зарплаты работников суммы возмещения материального ущерба, причиненного в результате недостач:

Дт 70 Кт 73/1 3,2 тыс. р.

удержаны из заработной платы неиспользованные подотчетные суммы:

Дт 70 Кт 71 0,2 тыс. р.

выплачены персоналу из кассы суммы, начисленные по оплате труда, а также социальные пособия, пенсии:

Дт 70 Кт 50 2841,0 тыс. р.

удержаны из зарплаты профсоюзные взносы, суммы по заявлениям на вклады в сбербанк:

Дт 70 Кт 76 121,9 тыс. р.

На счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведут учет сумм выданных под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. Счет 71 активно-пассивный. На выданные в подотчет суммы 71 счет дебетуется со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или с другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Аналитический учет ведется в журнале-ордере № 7 по каждому подотчетному лицу.

В бухгалтерском учете отражаются следующие записи:

выданы из кассы денежные средства работникам организации под отчет на административно-хозяйственные расходы:

Дт 71 Кт 50 1256,4 тыс. р.

приобретены товарно-материальные ценности:

Дт 15 Кт 71 1087,9 тыс. р.

оприходованы товарно-материальные ценности на основании авансового отчета:

Дт 10 Кт 15 1087,9 тыс. р.

возвращены в кассу подотчетными лицами не израсходованные ими суммы:

Дт 50 Кт 71 168,5 тыс. р.

К расчетам организации с работниками по прочим операциям относятся расчеты по выданным работникам займам на индивидуальное строительство, приобретение или строительство садовых домиков, обзаведение домашним хозяйством и другое, по взысканию материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и материальных ценностей и других видов ущерба. Для учета расчетов с персоналом используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К счету 73 могут быть открыты субсчета по видам расчетов:

.01 «Расчеты по предоставленным займам»;

.02 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

Согласно ст.238 Трудового кодекса работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Согласно ст. 246 Трудового кодекса размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

Отражение операций в бухгалтерском учете производится следующим образом:

отражены суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц за недостающие товарно-материальные ценности:

ДТ 73.02 Кт 94 34,6 тыс. р.

работником внесены в кассу платежи за счет погашения задолженности по причиненному организации материальному ущербу:

Дт 50 Кт 73.02 34,6 тыс. р.

В случае если виновность материально-ответственного лица будет не доказана на сумму недостачи составляются проводки:

списание с виновного лица сумм недостач во взыскании которых отказано судом:

Дт 94 Кт 73.02 34,6 тыс. р.

отражены суммы списанных недостач при отказе во взыскании:

Дт 91.02 Кт 94 34,6 тыс. р.

Расчеты с учредителями осуществляются по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и другим операциям организации с акционерами акционерного общества, участниками хозяйственного товарищества, членами кооператива. Учет указанных расчетов ведется на счете 75 по субсчетам:

/1 - «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

/2 - «Расчеты по выплате доходов».

Расчеты с учредителями (кроме работников организации, являющихся акционерами) по начисленным дивидендам отражаются по кредиту счета 75/2 за счет чистой прибыли организации:

учредителям - юридическим лицам начислены дивиденды за счет нераспределенной прибыли отчетного года или прошлых лет;

Дт 84 Кт 75 43,9 тыс. р.

начислен налог на сумму полученных дивидендов;

Дт 75/2 Кт 68 2,6 тыс. р.

учредителям выплачены дивиденды из кассы организации;

Дт 75 Кт 50 41,3 тыс. р.

Для учета расчетов со структурными подразделениями используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Счет 79 предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работников подразделений. По дебету отражается возникновение дебиторской задолженности и погашение кредиторской задолженности. По кредиту - кредиторская задолженность и погашение дебиторской задолженности.

ОАО «ДРСК» ведёт бухгалтерский и налоговый учет самостоятельно практически в полном объеме. Все расчеты между головной фирмой и филиалом, выделенным на отдельный баланс, отражаются по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Для передачи таких данных используется авизо. Переданные филиалам материалы оценивают по фактической себестоимости без учета НДС (п. 153 Приказа Минфина России от 28 декабря 2001 г. N 119н).

Авизо - это извещение в письменном виде об изменении состояния взаимных расчетов. Во внутрихозяйственных расчетах авизо чаще всего используется для сообщения о приеме-передаче затрат, финансовых результатов и обязательств. В то же время на такие операции, как передача имущества или денег, авизо не оформляется. Авизо составляется в двух экземплярах. Первый направляется в основную бухгалтерию и на основании него там делаются соответствующие записи в бухгалтерском и налоговом учете. При этом используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Второй экземпляр с отметкой о том, что информация доведена до сведения центрального офиса, остается в филиале.

О необходимости проведения расчета через текущий банковский счет подразделение извещает головную организацию уведомительным авизо, которое содержит информацию о получателе, его реквизитах, сумме и сроках платежа и т.д. Также для осуществления платежа через расчетный счет обособленное подразделение должно предоставить организации копию счета на оплату.

После оплаты счета головная организация ставит об этом в известность обособленное подразделение и передает ему копию платежного поручения, а также уведомительное авизо, содержащее информацию о совершенной операции.

Головное предприятие:

со своего расчетного счета оплачивает поставщику материально-производственные запасы;

выписывает авизо структурному подразделению на сумму, оплаченную поставщику, с приложением копии платежного поручения.

В бухгалтерском учете головного предприятия производятся записи:

Дт 60 Кт 51 «Расчетные счета» - на сумму оплаты счета поставщика;

Дт 79 Кт 60 - на сумму, оплаченную поставщику, на основании авизо по передаче расчетов с поставщиками с приложением копии платежного поручения.

Структурное подразделение:

осуществляет приемку материально-производственных запасов по количеству и качеству от поставщика, получает материально-производственные запасы со всеми сопроводительными документами и оформляет первичные учетные документы, необходимые для принятия их к бухгалтерскому учету;

отражает счет-фактуру поставщика в книге покупок предприятия в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемого к вычету;

ведет учет материально-производственных запасов на карточках учета материалов по каждому наименованию, артикулу, марке, размеру и т. п.;

получает авизо от головного предприятия с приложением копии платежного поручения по передаче суммы расчетов с поставщиком.

В бухгалтерском учете структурного подразделения производятся следующие записи:

Дт 10 Кт 60 - на сумму оприходованных товарно-материальных ценностей без НДС;

Дт 19 Кт 60 - на сумму НДС, выделенную в счете-фактуре поставщика;

Дт 60 Кт 79 - на сумму авизо по передаче расчетов головного предприятия с поставщиком с приложением копии платежного поручения;

Дт 68 Кт 19 - на сумму НДС по оприходованным и оплаченным товарно-материальным ценностям.


4. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ОАО «ДАЛЬНЕВОСТОЧНАЯ РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНАЯ СЕТЕВАЯ КОМПАНИЯ»


.1 Анализ структуры дебиторской задолженности


Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Ее величина зависит от объема продаж, условий расчета с покупателями (предоплаты, последующей оплаты), периода отсрочки платежа, платежной дисциплины покупателей, организации контроля за состоянием дебиторской задолженности и др.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение - положительно.

При проведении анализа состояния дебиторской задолженности пользуются данными бухгалтерского баланса предприятия, а также приложением к балансу.

Наличие просроченной задолженности создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

Дебиторская задолженность представляет собой отвлечение из хозяйственного оборота собственных оборотных средств предприятия. Естественно, что этот процесс сопровождается косвенными потерями в доходах предприятия, экономический смысл которых достаточно очевиден и выражается в трех аспектах.

Во-первых, чем длительнее период погашения дебиторской задолженности, тем меньше доход от средств вложенных дебиторов. Это следствие основного принципа деятельности предприятия: деньги, вложенные в активы, должны давать прибыль, которая при прочих равных условиях тем выше, чем выше оборачиваемость.

Во-вторых, в условиях инфляции возвращаемые должниками денежные средства в известной степени обесцениваются.

В-третьих, дебиторская задолженность представляет собой один из видов активов предприятия, для финансирования которого нужен соответствующий источник, так как все источники средств имеют собственную цену, поддержание того или иного уровня дебиторской задолженности сопряжено с соответствующими затратами.

При анализе дебиторской задолженности необходимо привлечь данные о сроках ее погашения, сложившихся в прошедших периодах, наличие маловероятной к взысканию и нереальной задолженности. Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности влечет за собой сокращение притока денежных средств.

Большое значение имеет анализ задолженности в разрезе сроков погашения обязательств. Как правило, при этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную.

Такое деление важно при анализе ликвидности, главной целью которого является выявление способности предприятий погасить обязательства.

Эти показатели сравнивают в динамике и изучают причины увеличения продолжительности периода нахождения средств в дебиторской задолженности (неэффективная система расчетов, финансовые затруднения у покупателей, длительный цикл банковского документооборота и т.д.).

Далее необходимо проанализировать давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких по которым истекает срок исковой давности.

Анализ состава и движения дебиторской задолженности проводят отдельно за каждый год, при этом рассчитывают показатели оборачиваемости.

Оборачиваемость дебиторской задолженности определяется:

оборачиваемость в оборотах:


ОобДЗ = В : ДЗс, (4.1)


где Ооб ДЗ - оборачиваемость дебиторской задолженности;

В - выручка от реализации;

ДЗ с - средняя величина дебиторской задолженности.


ДЗс = (ДЗ н.г + ДЗ к.г) : 2, (4.2)


где ДЗ н.г, ДЗ к.г - дебиторская задолженность на начало и конец года.

оборачиваемость в днях:


ОдДЗ = (ДЗс ´ 360) : В, (4.3)


где Од ДЗ = оборачиваемость дебиторской задолженности в днях.

доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:


(4.4)


Проанализируем дебиторскую задолженность ОАО «ДРСК». Дебиторская задолженность составляет незначительную долю в структуре баланса предприятия.

Рассмотрим состав и движение дебиторской задолженности за 2013 год в таблице 4.1


Таблица 4.1 - Анализ состава и движения дебиторской задолженности ОАО «ДРСК» за 2013 год

ПоказательОстаток на начало годаВозниклоПогашеноОстаток на конец годаТемп роста, %тыс. рублейСтруктура, %тыс. рублейтыс. рублейтыс. рублейСтруктура, %1.Дебиторская задолженность, всего31204010030877803143500256320100177,22.Краткосрочная24272085280478029997444775694,4196,8В т.ч. просроченная163200571655200146866034974069,12143.Из нее длительностью свыше 3-х мес.136004,82830002447305187010,2381,44.Долгосрочная6932015-1437562085645,666,6

Анализ дебиторской задолженности показал, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 77,2%. Увеличилась доля краткосрочной задолженности. Долгосрочная же задолженность уменьшилась на 33,4% - за счет погашения ссуды, выданной работникам. Доля дебиторской задолженности в текущих активах на начало года 45,1%; на конец года 49,2%.

Таким образом, дебиторская задолженность составляет значительную долю в структуре оборотных активов баланса предприятия и занимает удельный вес на конец отчетного периода - 49,2%, что свидетельствует о снижении ликвидности текущих активов.

Рассмотрим теперь состав дебиторской задолженности по видам платежей в таблице 4.2.


Таблица 4.2 - Анализ дебиторской задолженности ОАО «ДРСК» на начало года

Показатель2011г.2012 г.2013г.Абсолютный прирост, 2013 г. тыс. р. кТемп роста, % 2013г. ктыс. рублейструктура, %тыс. рублейструктура, %тыс. рублейструктура, %2011г2012г.2011г2012г1.Дебиторская задолженность всего, в том числе:280400100,0312040100,0256320100,0-2408-5572101,891,52.Покупатели и заказчики36351325488,219556,8-1680-59353,876,73.Авансы выданные----------4.Прочие дебиторы22305872625891,82231793,212-3941100,185

Таким образом, за анализируемые периоды дебиторская задолженность увеличивается. Наибольшую долю дебиторской задолженности составляет задолженность прочих дебиторов, которая за анализируемые периоды имеет тенденцию к возрастанию. Задолженность покупателей и заказчиков уменьшилась в сравнении с 2013 г. на 593 тыс. рублей в связи с увеличением возмещения по НДС с авансов ввиду перехода с операций «по оплате» к операциям «по отгрузке».

Рассмотрим анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в таблице 4.3.

Анализ таблицы показал, что состояние расчетов с дебиторами в 2013 году по сравнению с 2012 годом и в сравнении с 2011 годом несколько ухудшилось.


4.2 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности


Таблица 4.3 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ОАО «ДРСК»

Показатель2011 г.2012 г.Изменения 2012 г ( +,-) к2011г2012г1. Выручка от реализации товаров, работ и услуг, млн. р.499655038508399222. Средняя величина дебиторской задолженности, тыс. р.296220284180996497043. Текущие активы, тыс. рублей70269076505032580263443. Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов3,32,3-0,60,44. Период погашения дебиторской задолженности, дней3130565. Доля дебиторской задолженности в текущих активах, %44,239,1-5,7-0,6

Произошло это из-за роста краткосрочной дебиторской задолженности. На 5 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил 36 дней. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности.

На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчетов, вид производимых работ, оказываемых услуг и другие.

Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности:

Д пдз = (ДЗ´360) /В, (4.5)


где Д пдз - длительность погашения дебиторской задолженности, дни

Влияние изменения средней величины дебиторской задолженности на оборачиваемость дебиторской задолженности:


Д пдз 1 = (ДЗо ´ Т)/Во - (ДЗб ´ Т)/Во, (4.6)


Влияние изменения выручки на оборачиваемость дебиторской задолженности:


Д пдз 2 = (ДЗ б ´ Т) / В о - (ДЗ б ´ Т) / В б, (4.7)


Совокупное влияние факторов:


Д пдз = Д пдз 1 + Д пдз2 , (4.8)


где ДЗ о, В о - средняя величина дебиторской задолженности и выручка за отчетный период;

ДЗ б, В б - средняя величина дебиторской задолженности и выручка за базисный период.

Рассчитаем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2011 - 2013г.г.):


Д пдз 1 = (39586´ 360) / 107380 - (29882 ´ 360) / 107380 = 32 (дн)


Рассчитаем влияние выручки на период погашения дебиторской задолженности (2009 - 2010 г.г.):


Д пдз 2= (29882 ´ 360) / 107380 - (29882 ´ 360) / 67458 = 59 (дн)

Рассчитаем совокупное влияние факторов:


Д пдз =32 + 59 = 91(дн)


Из проведенного факторного анализа можно сделать вывод, что увеличение периода погашения дебиторской задолженности в 2013 году по сравнению с 2012 годом связано, прежде всего, с ростом средней дебиторской задолженности на 9704 тыс. рублей, в результате чего период погашения увеличился на 32 дня. При этом повышение выручки от реализации на 39922 тыс. рублей увеличило период погашения на 91 дней.

Тем не менее, прежде чем делать вывод о наличии проблем с погашением дебиторской задолженности у ОАО «ДРСК», необходимо проверить, какие условия оплаты фирма обычно предлагает своим покупателям. Средний срок погашения дебиторской задолженности составляет 68 дней при том, что выставлено условие оплаты «нетто 30 дней». Это означает, что качество дебиторской задолженности рассматриваемого общества низкое, так как значительная часть счетов просрочена.

Взвешенное «старение» счетов дебиторов ОАО «ДРСК» еще раз подтверждает расхождения реального периода оборота дебиторской задолженности и установленного условиями кредита, который предоставляет фирма своим потребителям. Данные, приведенные в таблице 4.4, иллюстрируют два важных вывода. Во-первых, средний период оборота дебиторской задолженности составляет 60 дней (30 дней + 30 дней для дебиторской задолженности, которая не относится к просроченной). Из-за просроченной дебиторской задолженности средний реальный срок оплаты счетов дебиторами, больше установленного, на 30 дней. Во-вторых, самый большой вклад в общую продолжительность периода оборота дебиторской задолженности дает период 30 - 60 дней, а именно - 18 дней. Также необходимо обратить внимание на период 60 - 90. Все два выше перечисленных срока возникновения дебиторской задолженности дают больше половины срока просроченных счетов дебиторов, а именно 22 дня.


Таблица 4.4 - Взвешенное «старение» счетов дебиторов ОАО «ДРСК» по 9-ти дебиторам

Классификация дебиторов по срокам задолженности, днейСумма дебиторской задолженности, тыс. рублейУдельный вес в общей сумме задолженности.Взвешенное старение счетов, дни.0-3056794,00,27130-60125743,20,61860-9014041,30,067490-1204610,60,0222120-1503562,70,0172150-1802724,40,0132180-3601257,40,0061360-720628,70,0031Св. 720 дней209,60,0010Итого:209 572,001

Более совершенным методом оценки качества и контроля дебиторской задолженности ОАО «ДРСК» является реестр «старения» счетов дебиторов, где все счета дебиторов общества ранжируются по убыванию величины задолженности. Реестр «старения» счетов дебиторов более информативен, чем просто расчет среднего срока погашения задолженности.

Из данных таблицы 4.5 видно, что 27 % задолженности являются текущими, 60 % просрочены не более чем на месяц. Сумма задолженностей сроком 30 - 60 дней существенно выше, чем сумма более ранней задолженности сроком возникновения 0 - 30 дней. Это наталкивает на мысль, что ослаблено внимание к группе дебиторов, за счет задолженности которых сформировалась эта, незначительно снизившаяся за месяц, сумма долгов. Сотрудникам фирмы необходимо обратить особое внимание на задолженность сроком возникновения 30 - 60 дней.


Таблица 4.5-Реестр «старения» счетов дебиторов ОАО «ДРСК»

Дебиторы0-30 дней30-60 дней60-90 днейСвыше 90 днейВсегоДоля, %Амурсельэнергосетьстрой ООО1165625903302225904317220,60%Стройдормаш ОАО1001522257259722263709417,70%АльянсГрупп ООО888419742230319743290315,70%Амурнефтепродукт ОАО46971043712181044173948,30%Прочие дебиторы2133247405553147417900937,70%Всего565841257431467012574209572100%Доля, %27%60%7%6%100%

На счетах четырех основных дебиторов сконцентрировано около 62% (130563/ 209572) от всей суммы дебиторской задолженности; около 60% от задолженности, просроченной свыше 30 дней; и 6% свыше 3-х месяцев. Специалистам фирмы необходимо обратить особое внимание именно на эти четыре основные фирмы-покупатели.

В процессе этого анализа используется также коэффициент просроченной дебиторской задолженности, который вычисляется по формуле

= OR / R = 1851 / 2536 = 0, 73 или 73 %, (4.9)


где ORR (Overduereceivableratio) - коэффициент просроченной дебиторской задолженности;(Receivable) - дебиторская задолженность;(Overduereceivable) - просроченная дебиторская задолженность.

Вычисленный коэффициент говорит о том, что 73% всей дебиторской задолженности ОАО «ДРСК» является просроченной. Этот высокий показатель сигнализирует о проблеме низкого качества дебиторской задолженности, что в свою очередь приводит к проблеме низкой ликвидности дебиторской задолженности. Как следствие этого, возникают проблемы с финансированием деятельности.

По причине сказанного выше возникает необходимость прогнозирования безнадежной дебиторской задолженности.

Как уже упоминалось в первой главе, доля безнадежных долгов находится в прямой зависимости от продолжительности периода, в течение которого дебитор обязуется погасить свою задолженность.

Согласно этой концепции проведены расчеты, которые позволяют заключить, что фирма не получит 152 тыс. р. или 6% дебиторской задолженности. На эту сумму должен быть сформирован резерв по сомнительным долгам.


Таблица 4.6 - Прогнозирование безнадежной дебиторской задолженности ОАО «ДРСК»

Классификация дебиторов по срокам задолженности, днейСумма ДЗ, тыс. р.Вероятность безнадежных долгов, отн. ед.Сумма безнадежных долгов, рублей (2)*(3)Реальная величина задолженности, рублей (2)-(4)0 - 3056798005679830 - 601257430,11257411316960 - 90140400,114041263690 - 12046110,14614150120 - 15035620,27122850150 - 18027270,38181909180 - 36012560,5628628360 - 7206280,8502126Св. 2 лет20712070Итого:2095720,082 3,117307192266

Кроме того, имеется дебиторская задолженность с довольно длительным сроком (от 1 до свыше 2-х лет), ее сумма составляет 17,3 тыс. р. Необходимо приложить все усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как затягивание может привести к ее списанию.


Рисунок 4.1 - Графический анализ «возраста» дебиторской задолженности ОАО «ДРСК»


Полученные результаты:

доля оборотных активов в общих активах фирмы в 2013 г. составляет 93%;

доля дебиторской задолженности в оборотных активах в период с 2011 г. по 2013 г. изменялась в пределах от 16% до 36% и в 2013 г. составила 16%. Эти значения не превышают средних показателей, что является положительным фактом;

объем дебиторской задолженности 2013 г. увеличился по сравнению с 2012 г. достиг 209572 тыс. р., или на 19,2%. Этот факт так же положительный фактор;

объем продаж 2013 г. по сравнению с 2011 г. увеличился на 86% (1605087/859087×100);

количество оборотов дебиторской задолженности в год - 6 раз;

средний реальный период оборота дебиторской задолженности составляет 60 дней против установленных 30 дней. Это говорит о снижении ликвидности дебиторской задолженности;

взвешенное старение счетов дебиторов составляет 30 дней;

для состава дебиторской задолженности по отдельным ее «возрастным группам» характерно отсутствие монотонности убывания;

коэффициент просроченной дебиторской задолженности - 0,73 или 73%;

задолженность сроком возникновения 30 - 60 дней дает 60% просроченных счетов дебиторов;

на счетах четырех основных дебиторов сконцентрировано около 62% от всей суммы задолженности и около 45% от задолженности, просроченной свыше 3-х месяцев;

сумма прогнозируемой безнадежной дебиторской задолженности составляет 17307 тыс. р. (6% от всей суммы дебиторской задолженности).

На фоне полученных многочисленных негативных результатов анализа дебиторской задолженности, можно заключить, что в ОАО «ДРСК» работа со счетами дебиторов ведется явно неудовлетворительно. Результатом этого явилось сложившееся негативное положение с оборачиваемостью дебиторской задолженности, уменьшение объема дебиторской задолженности, низкое качество дебиторской задолженности, определяемое высоким коэффициентом просроченной оплаты.

Опираясь на выводы из проведенного анализа, исследуем кредитную политику фирмы, которая определила такое состояние дебиторской задолженности.


5. БЕЗОПАСНОСТЬ ЖИЗНЕДЕЯТЕЛЬНОСТИ


.1 Безопасность на производстве


.1.1 Анализ организации работы по охране труда

Безопасность жизнедеятельности - это система организационных мероприятий и технических средств предотвращающих воздействие на работающих опасных производственных факторов. Обеспечение безопасности жизнедеятельности человека (рабочий, обслуживающий персонал) на производственных предприятиях занимается инженер по технике безопасности.

Охрана труда - система сохранения жизни и здоровья работников в процессе трудовой деятельности, включающая в себя правовые, социально-экономические, организационно-технические, санитарно-гигиенические, лечебно-профилактические, реабилитационные и иные мероприятия. Условия труда - совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работника.

В соответствии с федеральным законом «Об основах охраны труда в Российской Федерации» и Трудовым кодексом Российской Федерации работодатель обязан обеспечить сертификацию работ по охране труда в своей организации.

Сертификат соответствия работ по охране труда (сертификат безопасности) - это документ, удостоверяющий соответствие проводимых организацией работ по охране труда установленным государственным нормативным требованиям охраны труда. Министерство труда и социального развития Российской Федерации постановлением N28 от 24 апреля 2002 года утвердило: положение о системе сертификации работ по охране труда в организациях (ССОТ); правила сертификации работ по охране труда; положение о знаке соответствия работ по охране труда в организациях.

В предприятии ОАО «ДРСК» создана система управления охраной труда. Общее руководство охраной труда осуществляет заместитель начальника А.Н. Цивенко. Еще в 2004 году введена должность ведущего инженера по охране труда, обозначены функциональные обязанности по охране труда руководителей всех уровней, а также установлен порядок организации контроля и оценки состояния безопасности условий и охраны труда. Для документирования контроля разработаны формы журналов и классификатор.

Рабочее место ведущего инженера по охране труда оборудовано компьютером, современными средствами коммуникации и офисной техникой с выходом в Интернет и информационно-правовыми и справочными электронными системами.


5.1.2 Анализ уровня травматизма и заболеваемости

Использование несовершенного оборудования приводит к полной или частичной утрате трудоспособности. Условия труда во многом определяют причины заболеваемости на предприятии (в учреждении).

Данный анализ можно провести при помощи следующих показателей:

Показатель частоты несчастных случаев К Ч определяется количеством несчастных случаев, приходящихся на 1000 рабочих и определяется по формуле


К Ч = (N / P) ? 1000, (5.1)


где N - количество несчастных случаев, происходящих за анализируемый период;- среднесписочное число работников за учетный год.

Показатель тяжести травм КТ, характеризующий среднюю длительность временной нетрудоспособности пострадавших, определяют


К Т = (Д / N), (5.2)


где Д - число дней нетрудоспособности в результате полученной травмы за отчетный год.

Показатель потерь рабочего времени КП на 1000 работающих за определенный период времени, определяется по формуле:


К П = (Д / P ) ? 1000, (5.3)


Таблица 5.1 - Анализ травматизма и заболеваемости на предприятии

Показатель2011 г.2012 г.2013 г.В среднем за 3 годаКоличество несчастных случаев1-21Количество случаев заболеваемости20111716Дни нетрудоспособности, дн.165170299201,3Материальные последствия, тыс. руб.62,385,6202116,6Среднесписочная численность работников, чел.168175180174,3Коэффициент частоты4,65-9,537,09Коэффициент тяжести167-168111,6Коэффициент потерь рабочего времени899,51032,814861139,4Расход средств на охрану труда, тыс.рублей727,9839,6984,7850,7

Анализируя таблицу можно сделать вывод, что в 2013 году количество несчастных случаев увеличилось, это увеличение произошло за счет увеличении численности работников. В 2012 году случаев травматизма не наблюдалось. Но каждый год отмечались случаи заболеваемости. В среднем за три года общее число случаев заболеваемости составило двадцать. Общее число дней нетрудоспособности увеличилось по сравнению с 2011 г. на 168 дней. Выплаты по больничным листам каждый год растет из-за увеличения количества дней нетрудоспособности.


Таблица 5.2 - Причины несчастных случаев

Причина201120122013ВсегоНарушение требований безопасности при эксплуатации транспортных средств1--1Неудовлетворительное содержание и недостатки в организации рабочих мест2114Неприменение средств индивидуальной защиты1135От воздействия механических факторов-2-2Нарушение трудовой и производственной дисциплины2114Итого65516

5.1.3 Анализ условий труда по основным опасным и вредным производственным факторам

Совокупность и уровень различных факторов производственной среды существенно влияют на условия труда, состояние здоровья и заболеваемость работающих. Особенности возникающих при этом негативных изменений в организме и мер по их предупреждению определяются характером воздействующего вредного фактора производственной среды.

К вредным производственным факторам в ОАО «ДРСК» относятся:

неблагоприятный производственный микроклимат;

производственная вибрация;

производственный шум;

производственная пыль;

производственные условия, не отвечающие гигиеническим нормативам условий труда;

физические перегрузки - подъем и перенос тяжестей.

Работникам занятых на работе во вредных условиях труда выплачиваются следующие компенсации:

право на дополнительный отпуск;

оплату труда в повышенном размере;

льготное пенсионное обеспечение;

бесплатная выдача спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты.

Таким образом, в ОАО «ДРСК» имеются профессии связанные с вредными производственными факторами, отрицательно влияющими на работоспособность и способными вызвать профессиональные заболевания и другие неблагоприятные последствия.


5.1.4 Разработка мероприятий по улучшению условий труда и повышению уровня безопасности труда

Для улучшения условий труда необходимо улучшить организационные и технические решения, способствующие повышению уровня безопасности труда. В предприятии ОАО «ДРСК» необходимо создать хорошие социально-бытовые условия для работающих: на территории открыть буфет для персонала, обеспечить все удобства при работе вне помещений, комнату отдыха для строителей и водителей, врачебный здравпункт, в котором на условиях внешнего совместительства, кроме терапевта, должны работать врачи-специалисты, а также проводиться предварительные и периодические медицинские осмотры.

В процессе строительно-монтажных работ на строительной площадке возникают опасные зоны, например, при работе на высоте (особенно при совмещении работ на разных уровнях по одной вертикали), в местах интенсивного движения транспорта, работы грузоподъемных, землеройных и других строительных машин, при валке или разборке зданий и сооружений, в районе прохождения подземных и надземных энергетических сетей, при производстве взрывных работ, рыхлении мерзлого грунта и др.

Все работающие должны быть обеспечены санитарно-бытовыми помещениям и в соответствии с действующими нормами.

Примерно два раза в год можно проводить спортивные соревнования для сотрудников и членов их семей, а также профессиональные и корпоративные праздники, что способствует созданию благоприятного психологического климата в коллективе, создает мотивацию к безопасному труду.

Должны проводиться обучения и отработки навыков оказания первой доврачебной помощи пострадавшим.


5.1.5 Расчет экономических последствий травматизма и заболеваемости

Для определения экономических последствий заболеваемости проводят расчеты на основании данных за последние два года. При этом расчет ведем по каждому отчетному году.

Суммарныепотерипредприятия,связанныесзаболеваемостью(Пс)заанализируемыйпериодопределяются


, (5.4)


где ?Пт - сумма потерь, связанных с травматизмом;

?Пз - сумма потерь, связанных с заболеваемостью.

Сумма потерь (Пт), связанных с последствиями травм равна:


?Пт = Сл + Сн + Сб + Сп + Ср, (5.5)


где Сл - стоимость лечения, руб.;

Сн - сумма недополученного налога, руб.;

Сб - сумма выплат по больничным листам, руб.;

Сп - стоимость недополученной валовой продукции, руб.;

Ср - стоимость расследования несчастных случаев, руб.

Затраты на лечение, связанные с последствиями травм (СЛТ) определяются:


Слт = Cп × Днт, (5.6)

где Cп - стоимость одного посещения лечебного учреждения;

Днт - продолжительность лечения.

лт (2012) = 820 * 170 = 139400 руб.;лт (2013) = 860 * 299 = 257140 руб.


Сумма недополученного налога СН определяется по формуле:


Снт = Сз× (НЕСН + НТ)× Дб/100, (5.7)


где СЗ - среднедневная заработная плата работников, руб.;

НЕСН - ставка единого социального налога, %;

НТ - процент отчислений на социальное страхование от несчастных случаев на производству и профессиональных заболеваний, %.


Снт (2012)= 702 : 100 х (27%) х170= 32221,8 рубля

Снт (2013)= 713 : 100 х (27%) х 299 = 57560,4 рубля.


Сумма выплат по временной нетрудоспособности (больничным листам) (СБт), связанная с последствием травм:


Сбт = Сб×Днт, (5.8)


где СБ - выплаты за один день по временной нетрудоспособности работника, руб.


Сбт (2012) = 702 × 170 = 119340 руб.

Сбт (2013) = 713 × 299 = 213187 руб.


Стоимость валовой продукции, недополученной из-за травм и заболеваний (СВТ):


Свт = ( Свг × Днт ) / (Р × Д ), (5.9)


где Свг - стоимость всей валовой продукции за год, руб.;

Р - среднесписочная численность работников на предприятии, чел.;

Д - число рабочих дней за год, дн.


Свт 2012 = (29083000 × 47)/10250 = 133356,2 руб.;

Свт 2013 = (39748000 × 63)/8715 = 287334,9 руб.


Стоимость расследования несчастных случаев на производстве


Срт = Сз × Др × NНС × NЧК (5.10)


где ДР - число дней расследования одного несчастного случая на производстве (принимается три дня), дн.;НС - количество несчастных случаев на производстве за отчетный период;ЧК - число членов комиссии по расследованию несчастных случаев на производстве, чел. (не менее трех человек).


Срт (2012) = 702 × 3 × 1 × 3 = 6318 руб.;

Срт (2013) = 713 × 3 ×2 *×3 = 12834 руб.


Сумму потерь, связанных с последствиями травм находим


?Пт = Слт + Снт + Сбт + Свт + Срт (5.11)

?Пт (2012) = 430636руб.

?Пт (2013) = 828056,3 руб.


Потери от заболеваний являющихся следствием неудовлетворительных условий труда, определяются:


?Пз = Слз + Снз + Сбз + Свз (5.12)


где СЛЗ - затраты на лечение, связанные с заболеваемостью, руб.;

СНЗ - сумма недополученного налога, связанного с заболеваемостью, руб.;

СБЗ - сумма выплат по больничным листам, связанная с заболеваемостью, руб.;

СВТ - стоимость валовой продукции недополученной вследствие заболеваемости работников, руб.

Расчет потерь от заболеваний, являющихся следствием неудовлетворительных условий труда, находим по аналогичным формулам, принимая при этом количество дней нетрудоспособности, связанных с заболеваемостью.


Слз (2012) = 820 × 170 = 139400 руб.

Слз (2013) = 860 × 299 = 257140 руб.

Снз (2012) = 702 × 27 × 170/100 = 32221,8 руб.

Снз (2013) = 713 × 27 × 299/100 = 57560,4 руб.

Сбз (2012) = 702 × 170= 119340 руб.

Сбз (2013) = 713 × 299= 213187 руб.

Свз (2012) = 29083000 × 170/10250= 482352,1 руб.

Свз (2013) = 39748000 × 299/8715= 1363700,7 руб.

?Пз (2012) = 773313,9 руб.

?Пз (2013) = 1891588,1 руб.


Таким образом, потери, связанные с травматизмом и заболеваемостью составят:


Пс (2012) = 1203949 руб.

Пс (2013) = 2719644,4 руб.


Экономия затрат определяется по формуле:


Э = ПС1 - ПС2, (5.13)


где ПС1 и ПС2 - суммарные потери от травматизма и заболеваемости за анализируемые годы соответственно, руб.


Э = 2719644,4-1203949=1515695,4 руб.


Таким образом, в 2012 году убытки предприятия в результате травматизма и заболеваемости составили1203949 р., в 2013 году составили 2719644,4р. Перерасход денежных средств от травматизма и заболеваемости в результате проводимых мероприятий составил в период с 2012 года по 2013 год 1515695,4 р.


5.2 Безопасность в чрезвычайных ситуациях


Чрезвычайная ситуация - это обстановка на определенной территории или акватории, сложившаяся в результате аварии, опасного природного явления, катастрофы, стихийного или иного бедствия, которая может повлечь или повлекла за собой человеческие жертвы, ущерб здоровью людей или окружающей среде, значительные материальные потери.

Чрезвычайные ситуации могут быть классифицированы по значительному числу признаков. Так, по происхождению ЧС можно подразделять на ситуации техногенного, антропогенного и природного характера. ЧС можно классифицировать по типам и видам событий, лежащих в основе этих ситуаций, по масштабу распространения, по сложности обстановки, тяжести последствий.

Одним из возможных чрезвычайных ситуаций предприятии ОАО «ДРСК» являются пожары.

Обеспечение пожарной безопасности - одна из фундаментальных задач. Первоначально издается приказ об обеспечении защиты объектов от потенциальных возгораний. Этот документ - основной регламент обеспечения ПБ на предприятии. После выхода приказа вступают в силу все инструкции, рекомендации и положения, служащие для предупреждения возгораний на промышленных объектах. Назначаются ответственные за выполнение требований ПБ. Еще одним документом, который регламентирует защиту от потенциальных ЧС на предприятии, является инструкция. В данном документе излагаются действующие нормы и требования ПБ, меры по обеспечению защиты от огня.

Инструкция разрабатывается на основе многих документов: законов, стандартов, основных правил. В некоторых случаях для оформления инструкции требуются сведения, которые дает пожарная декларация <#"justify">6. ОХРАНА ПРИРОДЫ


Охрана окружающей среды - деятельность органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, общественных и иных некоммерческих объединений, юридических и физических лиц, направленная на сохранение и восстановление природной среды, рациональное использование и воспроизводство природных ресурсов, предотвращение негативного воздействия хозяйственной и иной деятельности на окружающую среду и ликвидацию ее последствий (далее также - природоохранная деятельность);

В результате хозяйственной деятельности предприятия образуются отходы: мусор от бытовых помещений организаций несортированный, смет с территории, шлак сварочный, остатки и огарки стальных сварочных электродов, пыль (или порошок) от шлифования черных металлов с содержанием металла 50% и более, абразивные круги отработанные, лом отработанных абразивных кругов, отходы бумаги и картона от канцелярской деятельности и делопроизводства, отходы сложного комбинированного состава в виде изделий, оборудования, устройств, не вошедших в другие пункты (картриджи отработанные, клавиатура, манипулятор «мышь»), отходы гипса в кусковой форме (осадок от нейтрализации электролита), пищевые отходы кухонь и организаций общественного питания. Данные отходы накапливаются в контейнере для ТБО. Отходы передаются по договору ООО «АВТОСИТИ».

Отходы от ремонтных работ по обслуживанию электрических сетей: Отходы изолированных проводов и кабелей и Стеклянный бой незагрязненный (исключая бой стекла электронно-лучевых трубок и люминесцентных ламп) (изоляторы) передаются специализированным организациям, принимающим лом металлов.

Отработанные ртутьсодержащие лампы собираются с сетевых участков и хранятся в закрытом складском помещении административно-хозяйственной части на стеллажах на базе. По мере накопления передаются ООО «Центр демеркуризации» по договору.

Техническое обслуживание и ремонт транспорта производится на базе. Отходы от техобслуживания и ремонта передаются специализированным организациям по договорам.

отработанные масляные фильтры, обтирочный материал, загрязненный маслами, передаются по договору ООО «Эко-плюс»;

отработанные покрышки передаются ООО «Ростехпром» по договору;

отработанные воздушные фильтры, тормозные колодки направляются в контейнер ТБО и вывозятся на свалку,

лом черных металлов, лом бронзы передаются специализированным организациям, принимающим лом металлов;

отработанные масла используются на предприятии на доливку в гидравлическую систему тракторов (использование согласно лицензии ООО «ДРСК» № ОП-72-000291 (28) от 06.08.10 г.);

Аккумуляторы отработанные разбираются, кислота аккумуляторная серная отработанная обезвреживается негашеной известью (обезвреживание согласно лицензии ООО «ДРСК» № ОП-72-000291 (28) от 06.08.2010 г.),

аккумуляторы со слитым электролитом передаются ООО «Ростехпром» по договору,

отходы гипса в кусковой форме (осадок от нейтрализации электролита), направляются в контейнер ТБО и вывозятся на свалку.

Отходы от деревообработки: обрезь, опилки, стружка натуральной чистой древесины, частично используются на предприятии, остальные передаются местному населению.

Информация об образовании отходов при осуществлении работ представлена в таблицах 6.1.

Таблица 6.1 - Характеристика деятельности по обслуживанию и обеспечению производства продукции, сопровождающейся образованием отходов

№ п/пВид деятельностиОсуществля-емые работы и услугиВещества, материалы, изделия, переходящие в состояние "отход"Операции по удалению отхода123451передача электроэнергииТехническое обслуживание и текущий ремонт транспортаАккумуляторы свинцовые отработанные не разобранные со слитым электролитомПередача на обезвреживание«»Кислота аккумуляторная серная отработаннаяОбезвреживание на предприятии«»Масла моторные отработанныеИспользование на предприятии«»Масла трансмиссионные отработанные«»«»Масла гидравлические отработанные, не содержащие галогены«»«»Отходы сложного комбинированного состава в виде изделий, оборудования, устройств, не вошедших в другие пункты (Отработанные масляные фильтры)Передача на обезвреживание«»Обтирочный материал, загрязненный маслами (содержание масел 15% и более)«»«»Покрышки с металлическим кордом отработанные«»«»Лом черных металлов несортированныйПередача в пункт приема металла«»Лом бронзы несортированный«»«»Отходы сложного комбинированного состава в виде изделий, оборудования, устройств, не вошедших в другие пункты (Отработанные воздушные фильтры)Вывоз на свалку«»Тормозные колодки отработанные«»«»Отходы гипса в кусковой форме (осадок от нейтрализации электролита)«»Уборка помещенийМусор от бытовых помещений организаций несортированный (исключая крупногабаритный)Вывоз на свалкуУборка территорииОтходы потребления на производстве, подобные коммунальным (Смет от уборки территории)«»Сварочные работыШлак сварочный«»«»Остатки и огарки стальных сварочных электродов«»МеталлообработкаПыль (или порошок) от шлифования черных металлов с содержанием металла 50% и более«»«»Абразивные круги отработанные, лом отработанных абразивных кругов«»Ремонтные работыОтходы изолированных проводов и кабелейПередача в пункт приема металла«»Стеклянный бой незагрязненный (исключая бой стекла электронно-лучевых трубок и люминесцентных ламп) (изоляторы)«»Деревообра-боткаОбрезь натуральной чистой древесиныИспользование на предприятии«»Стружка натуральной чистой древесиныИспользование на предприятии«»Опилки натуральной чистой древесиныИспользование на предприятииРабота столовойПищевые отходы кухонь и организаций общественного питанияВывоз на свалку

Таблица 6.2 - Перечень отходов, для которых устанавливается годовой норматив образования

Отходообразующий вид деятельности, процессНаименование вида отходаКод по ФККОКласс опас-ности1234Освещение помещений люминесцентными или ртутными лампамиРтутные лампы, люминесцентные ртутьсодержащие трубки отработанные и брак3533010013011IТехническое обслуживание и текущий ремонт транспортаКислота аккумуляторная серная отработанная5210010102012IIТехническое обслуживание и текущий ремонт транспортаАккумуляторы свинцовые отработанные не разобранные со слитым электролитом9211010213013IIIТехническое обслуживание и текущий ремонт транспортаМасла моторные отработанные5410020102033IIIТехническое обслуживание и текущий ремонт транспортаМасла трансмиссионные отработанные5410020602033IIIТехническое обслуживание и текущий ремонт транспортаМасла гидравлические отработанные, не содержащие галогены5410021302033IIIТехническое обслуживание и текущий ремонт транспортаОтходы сложного комбинированного состава в виде изделий, оборудования, устройств, не вошедших в другие пункты (автомобильные масляные фильтры отработанные)9200000000000IIIТехническое обслуживание и текущий ремонт транспортаОтходы сложного комбинированного состава в виде изделий, оборудования, устройств, не вошедших в другие пункты (автомобильные воздушные фильтры отработанные)9200000000000IIIТехническое обслуживание и текущий ремонт транспортаОбтирочный материал, загрязненный маслами (содержание масел 15% и более)5490270101033IIIТехническое обслуживание и текущий ремонт транспортаПокрышки с металлическим кордом отработанные5750020413004IVОбразование ТБО. Жизнедеятельность сотрудниковМусор от бытовых помещений организаций несортированный (исключая крупногабаритный)9120040001004IVСварочные работыШлак сварочный3140480001994IVУборка территорииОтходы потребления на производстве, подобные коммунальным (Смет от уборки территории)9120000000000IVМеталлообработкаПыль (или порошок) от шлифования черных металлов с содержанием металла 50% и более3515036611004IVЗамена картриджей в офисной техникеОтходы сложного комбинированного состава в виде изделий, оборудования, устройств, не вошедших в другие пункты (Картриджи отработанные)9200000000000IVТехническое обслуживание и текущий ремонт транспортаЛом черных металлов несортированный3513010001995VТехническое обслуживание и текущий ремонт транспортаТормозные колодки отработанные3515050001995VКанцелярская деятельность и делопроизводствоОтходы бумаги и картона от канцелярской деятельности и делопроизводства1871030001005VСварочные работыОстатки и огарки стальных сварочных электродов3512160101995VМеталлообработкаАбразивные круги отработанные, лом отработанных абразивных кругов3140430201995VРемонтные работыОтходы изолированных проводов и кабелей9236000013005VТехническое обслуживание и текущий ремонт транспортаОтходы гипса в кусковой форме (осадок от нейтрализации электролита)3140380201995VРемонтные работы. Замена изоляторовСтеклянный бой незагрязненный (исключая бой стекла электронно-лучевых трубок и люминесцентных ламп) (изоляторы)3140080201995V

Противоаварийные мероприятия и меры по ликвидации аварий. Соблюдение правил техники безопасности и экологической безопасности при сборе, транспортировке и хранении отходов.

Общие правила безопасности при накоплении и хранении опасных отходов, техники безопасности и ликвидации аварийных ситуаций установлены санитарными, строительными и ведомственными нормативными документами и инструкциями.

Информация о возможных аварийных ситуациях при обращении с опасными отходами, о противоаварийных мероприятиях и мерах по ликвидации аварий представлена в

Большая часть отходов IV и V класса опасности: смета, ТБО, макулатуры, не содержат загрязняющих веществ, способных оказывать отрицательное воздействие на существующую экосистему и человека.

Аварийными ситуациями при накоплении отходов IV и V класса опасности могут быть загорания.

При загорании тушение всех перечисленных отходов рекомендуется пеной (автопокрышек - только пеной), для чего объекты хранения отходов оборудуются огнетушителями ОХП-10 в количестве, соответствующем «Правилам пожарной безопасности в Российской Федерации» ППБ-01-03 [14].


Таблица 6.3 - Схема операционного движения отходов Благовещенский РЭС

N п/пКод по ФККОНаименование вида отходаКласс опасностиНаличие отходов на начало 2013 года, тГодовой норматив образования отхода, тПолучение отходов от сторонних организаций в течение годаИспользование и обезвреживание отходов на собственном предприятии в течение годаПередача отходов сторонним организациям в течение года


Негосударственное частное образовательное учреждение высшего профессионального образования Национальный открытый институт

Больше работ по теме:

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ