Анализ и оценка эффекта производственного левериджа строительного предприятия

 

Министерство образования и науки РФ

ГБОУ ВПО

Томский государственный архитектурно-строительный университет

Заочное отделение ТГАСУ

Курсовая работа

по дисциплине: «Управление затратами»

Тема:

Анализ и оценка эффекта производственного левериджа строительного предприятия

Томск - 2012 год

Содержание:

1. Теоретическая часть

. Расчетная часть

Литература

1. Теоретическая часть

1.1 Какие затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ), относятся к постоянным, а какие к переменным?

В зависимости от объема производства все затраты предприятия можно разделить на постоянные и переменные.

Постоянные затраты остаются неизменными при увеличении или уменьшении выпуска продукции, а также при остановке производственного процесса. К ним относятся арендная плата, амортизация основных средств, земельный налог, проценты за полученный банковский кредит, управленческие расходы.

Переменные затраты изменяются с изменением объемов производства. К прямым затратам относятся затраты на сырье, материалы, комплектующие изделия, затраты на сырье, материалы, комплектующие изделия, затраты труда рабочих в основном производстве.

1.2 Как определить безубыточный объем реализации продукции (работ) и запас прочности?

При оценке финансовых результатов необходимо определить тот минимально необходимый объем реализации продукции, при котором предприятие покрывает свои расходы и работает безубыточно.

Безубыточность - такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Эта выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль.

Безубыточный объем продаж, и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятий.

Точка безубыточности объема продаж определяется:

ТБ = /(Цед - )

где Т - точка безубыточного объема реализации продукции (порог рентабельности, точка равновесия, критический объем продаж);

Цед - цена за единицу продукции;

- общая сумма постоянных затрат.

- сумма переменных затрат на единицу продукции.

Запас прочности показывает насколько процентов предприятие может снизить объем производства прежде, чем начнет нести убытки. Рассчитывается по формуле:

ЗПР = (Q пл(факт) - ТБ) / Q пл(факт) * 100%

1.3 В чем заключается суть «эффекта масштаба»?

Дугообразность кривой долгосрочных средних издержек можно объяснить при помощи того, что экономисты называют положительным и отрицательным «эффектами масштаба».

«Эффект масштаба» можно сформулировать следующим образом: с увеличением объемов производства происходит снижение себестоимости продукции за счет уменьшения величины постоянных затрат в расчете на единицу продукции.

1.4 Как рассчитывается маржинальный доход?

Маржинальный доход на единицу продукции - разница между ценой единицы продукции и переменными затратами на единицу продукции.

МДЕД = Цед -

Общая величина маржинального дохода на весь объем продукции:

МД = В -

или МД = ППР +

где ППР - прибыль от продаж

1.5 Какие задачи позволяет решать анализ безубыточности производства?

Анализ безубыточности позволяет спланировать объем выпускаемой продукции (сколько надо выпустить продукции, чтобы не остаться в убытке), проанализировать издержки на выпуск продукции.

1.6 От чего зависит величина производственного левериджа? Что характеризует и как рассчитывать производственный леверидж?

Производственный леверидж - потенциальная возможность влиять на прибыль предприятия путем изменения структуры себестоимости и объема ее выпуска.

Производственный леверидж - отношение суммы постоянных затрат к сумме переменных затрат.

Таким образом, величина производственного левериджа зависит от соотношения постоянных и переменных затрат.

1.7 Что характеризует «эффект производственного левериджа»?

Кроме производственного левериджа рассчитывается эффект производственного левериджа (ЭПЛ) как отношение маржинального дохода к прибыли от продаж

,

Где ППР - прибыль от продаж

Эффект производственного левериджа показывает, на сколько процентов изменится прибыль от реализации продукции при изменении выручки на 1%.

.8 В каком случае предприятию целесообразно поддерживать высокий производственный леверидж, а в каком более низкий?

Предприятия с более высоким уровнем постоянных затрат, а следовательно и с более высоким производственным левериджем, несут больший риск потери прибыли и получения убытка при неблагоприятном развитии ситуации на рынке. Если ситуация на рынке благоприятная для развития бизнеса, объемы продаж растут, то для предприятия предпочтительнее высокий производственный леверидж, высокая доля постоянных затрат. И наоборот, если рыночная ситуация неблагоприятная, то для предприятия выгоден низкий производственный производственный леверидж с меньшей долей постоянных затрат.

2. Расчетная часть

2.1 Фактический объем выполненных строительных работ за анализируемый период Q кв. м. Цена 1 кв.м. - Ц р. Переменные затраты на 1 кв. м. - р. Общая сумма постоянных затрат за анализируемый период - - тыс. р.

Исходные данные:

Q, кв.м.Ц, руб., руб, тыс.руб.8000087855623608

1) Определить точку безубыточности и запас прочности. Построить график.

По определению, точка безубыточности - это объем реализации, при котором выручка от реализации продукции равна себестоимости, т.е. при реализации продукции в количестве, равном точке безубыточности, предприятие за счет реализации этой продукции по данной цене сможет покрыть только постоянные и переменные затраты, прибыль будет равна нулю.

ТБ = /(Ц - )

ТБ = 23608 / (878 - 556) = 73,3 тыс. м2

Запас прочности (ЗПР) показывает, на сколько процентов предприятие может снизить объем продаж, прежде чем начнет нести убытки и рассчитывается по формуле:

ЗПР = (Q пл(факт) - ТБ) / Q пл(факт) * 100%,

Где Q пл(факт) - планируемый или фактический объем реализации продукции (работ) в натуральном выражении.

ЗПР = (80т. м2- 73,3т. м2) / 80т. м2 * 100% = 8,4%

операционный леверидж финансовый безубыточность

Определим точку безубыточности графически.

На основе данных таблицы построим график.

Данные для построения графика точки безубыточности:

Q,т.р.0100В,т.р.087800

Q,т.р.0100Сед,т.р.079208

) Определить, насколько необходимо увеличить объем реализации, если постоянные затраты возрастут на 10%?

При увеличении затрат:

= 481899*1,1=25968,8 тыс.р.

ТБ = 25698,8 / (878-556) =80,6 тыс. м2

?ТБ = 80,6-73,3=7,3 тыс.м2

В % - 7,3 / 73,3*100% = 10%

Таким образом, при увеличении постоянных затрат на 10%, объем реализации нужно увеличить тоже на 10%.

) Как изменится безубыточный объем реализации, если цена работ возрастет на 12%?

Ц = 7143*1,12 = 983,36 руб.

ТБ = 23608 / (983,36 - 556) = 55,2 тыс. м2

?ТБ = 73,3-55,2 = 18,1 тыс. м2

В % - 18,1 / 73,3*100% = 24,7%

Таким образом, при увеличении цены работ на 12%, точка безубыточности снижается на 24,7%

.2 На основе исходных данных задания п. 2.1 определить производственный леверидж, рассчитать эффект производственного левериджа и проверить его действие для двух случаев:

Производственный леверидж - потенциальная возможность влиять на прибыль предприятия путем изменения структуры себестоимости и объема ее выпуска

Производственный леверидж - отношение суммы постоянных затрат к сумме переменных затрат.

Маржинальный доход на весь объем продукции (МД):

МД = В - или МД = ППР +

ППР = В -

МДед = Цед - = 878-556 = 322 руб.

МД = 80000*322 = 25760 тыс.р.

ПЛ = 23608 / 556*80 = 0,53

Кроме производственного левериджа рассчитывается эффект производственного левериджа (ЭПЛ) как отношение маржинального дохода к прибыли от продаж

,

Где ППР - прибыль от продаж

ППР = (80*878) - (23608+556*80) = 2152 тыс. р.

ЭПЛ = 25760 / 2152 = 11,97%

а) объем реализации снижается на 7%

б) объем реализации увеличивается на 9%

а) ППР = 7%*11,97% = 83,79%

б) ППР = 9%*11,97% = 107,73%

Таблица 1

Расчет прибыли в результате изменения выручки

ПоказателиБазовый вариантВыручка ? на 7% (*0,93)Выручка ? на 9% (*1,09)1. Выручка, т.р.7024065323,276561,62. , т.р.4448041366,448483,23. , т.р.2360823608236084.Себестоимость, т.р.6808864974,472091,25. ППР, т.р.2152348,84470

Себестоимость = +

ППР = выручка - себестоимость

а) ? ППР = 2152 -348,8 = 1803,2 т.р.

В % - ? ППР =1803,2 / 2152 *100% = 83,79%

ЭПЛ = 83,79 / 7 = 11,97%

Вывод: при условии снижения выручки на 7%, прибыль от продаж снизилась на 83,79%.

б) ? ППР = 4470 - 2152 = 2318 т.р.

В % - ? ППР = 2318 / 2152 * 100% = 107,73%

ЭПЛ = 107,73 / 9 = 11,97%

Вывод: при условии увеличения выручки на 9%, прибыль от продаж увеличилась на 107,73%.

2.3 Выполнить расчеты по оптимизации прибыли за счет снижения производственного левериджа при условии перевода заработной платы административно-управленческого аппарата из категории постоянных затрат в переменные, установив зависимость заработной платы АУП от объемов реализации продукции, если известно, что доля заработной платы АУП в постоянных затратах составляет 45%, объем реализации снижается на 7%

Заработная плата АУП в постоянных затратах составит

23608 * 0,45 = 10613,6 тыс.р.

В анализируемом периоде выручка составила 65323,2 тыс.р. Заработная плата АУП в процентах к выручке составляет:

,6 / 70240 * 100% = 15%

Дальнейшие расчеты выполним в табличной форме.

Таблица 2

Оптимизация прибыли за счет снижения производственного левериджа

ПоказателиЗначение показателей в базовом варианте (отчетный период)Значение показателей при прогнозном снижении объема реализации на 7%, заработная плата АУП - постоянные затратыЗначение показателей при прогнозном снижении объема реализации на 7%, заработная плата АУП - переменные затраты, 0,15% от выручки1. Объем реализации продукции, м28000074400744002. Цена за единицу, р.8788788783. Выручка от реализации, тыс. р.7024065323,265323,24. Полные переменные затраты, тыс. р.4448041366,441366,4 + (65323,2*0,15) = 51164,885. Постоянные затраты, тыс. р.236082360823608 - 10623,6 = 12984,4В том числе заработная плата АУП10623,610623,6-6. Себестоимость, т. р.6808864974,464149,287. Доля постоянных затрат в себестоимости, %3536208. Производственный леверидж0,530,570,259. Прибыль от продаж, тыс. р.2152348,81173,9210. Точка безубыточности733007330068230

Себестоимость = +

Доля = / себестоимость

ППР = выручка - себестоимость

ПЛ = /

ТБ = /(Ц - )

ТБ = 12984 / (878 - 51164,88 / 74400) = 12984 / (878 - 687,7) =

/ 190,3 = 68,23 т. р. = 68230 р.

Вывод: Таким образом, если структура изменений остается без изменений, то в случае снижения выручки на 7% (снижение объемов производства на 7%) прибыль предприятия составит 348,8 тыс. руб., т.е. она уменьшиться на 2152 - 348,8 = 1803,2 тыс. руб. Для снижения потерь прибыли изменяем структуру себестоимости - снижаем долю постоянных затрат с 36% до 20% за счет перевода заработной платы АУП из категории постоянных в категорию переменных, - это позволяет снизить производственный леверидж с 0,57 до 0,25. Прибыль продаж при этом составит 1173,92 тыс. руб., что меньше с базовым вариантом на 2152 - 1173,92 = 978,08 тыс. руб., и больше по сравнению с ситуацией, когда структура затрат остается неизменной

,92 - 348,8 = 825,12 тыс. руб.

Литература:

1. Нужина И.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности строительного предприятия: экономический и экологический аспекты [Текст]: учебное пособие / И.П. Нужина. - Томск: Изд-во Том. гос. архит.-строит. ун-та, 2007. - 400 с.

Министерство образования и науки РФ ГБОУ ВПО Томский государственный архитектурно-строительный университет Заочное отделение ТГАСУ

Больше работ по теме: