Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации

 

Курсовая работа

по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности»

на тему: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации

Введение

В условиях рыночной экономики целью любого производства является получение максимально возможной прибыли. В этих условиях могут осуществлять свою производственно-финансовую деятельность только те предприятия, которые получают от нее наивысший экономический результат.

Те же предприятия, которые работают неэффективно, малорентабельно, тем более убыточно, нежизнеспособны. Они неизбежно разоряются и прекращают свое существование. Следовательно, на каждом предприятии необходимо выявлять наличие фактов бесхозяйственности, непроизводительных потерь, неразумного вложения средств и т. п. для их устранения.

Поэтому в настоящее время значительно возрастает роль анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятий, основная цель которых - выявление и устранение недостатков в деятельности предприятий, поиск и вовлечение в производство неиспользуемых резервов.
В настоящих условиях финансовый менеджер становится одним из ключевых фигур на предприятии. Он ответственен за постановку проблем финансового характера, анализ целесообразности использования того или иного способа решения принятого руководством предприятия, и предложения наиболее приемлемого варианта действия.
Целью курсовой работы является анализ основных экономических показателей, выявление резервов более эффективного использования ресурсов и разработка мероприятий по улучшению финансового состояния и финансовых результатов.

Основными задачами, поставленными для достижения цели работы можно считать:

. Изучение теоретических основ анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности

. Изучение методов и приемов анализа финансово-хозяйственной деятельности

. Определение эффективности использования информационных технологий в процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности.

В первой главе рассматривается динамика обобщающих показателей комплексно характеризующих эффективность работы организации, что позволяет установить основные тенденции и характер его развития.

Во второй главе выполняется анализ валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли, показатели рентабельности, показатели ликвидности и финансовой устойчивости, показатели деловой активности (оборачиваемости оборотных средств).

Курсовая работа была выполнена с использованием нормативной базы РФ, специальной литературы по вопросам производственного, управленческого и финансового анализа.

1.Анализ основных технико-экономических показателей деятельности организации

1.1.Анализ объема производства и реализации продукции

Целью анализа производства и продаж является выявление путей роста товарной и реализованной продукции за счет более полного использования производственных мощностей и улучшение конкурентных преимуществ.

Основные задачи анализа:

1)анализ динамики товарной продукции;

2)факторный анализ товарной продукции;

)анализ качества выпускаемой продукции;

)анализ ритмичности производства;

)анализ выручки от продаж;

)выявление резервов роста выручки.

Основные показатели, характеризующие производство и продажи продукции:

-Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции, выполненных работ, включая незавершенное производство.

-Товарная продукция - отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственных оборот. Товарная продукция и валовая могут совпадать, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

-Реализованная продукция - это стоимость оплаченной покупателем продукции, работ, т.е. продукция (работы), нашедшая своего покупателя. Объем ее исчисляется по данным бухгалтерской отчетности как выручка от реализации продукции (работ) без косвенных налогов.

-Производственная мощность - это максимально возможный объем выпуска продукции при полной и рациональной загрузке имеющихся основных средств.

-Безубыточный объем продаж (точка безубыточности) - это такой объем продаж, при котором прибыль равна нулю.

Источником информации для анализа стоимости выполненных работ и выручки являются формы статистической и бухгалтерской отчетности: ф. № 1-П «Основные сведения о деятельности организации»; ф. № 5-з «Затраты на производство продукции»; ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Анализ стоимости продукции (работ) проводится за ряд лет и включает:

-определение абсолютного и относительного отклонения показателей стоимости выполненных СМР и выручки от реализации работ отчетного года по сравнению с предыдущим или базовым;

-определение динамики показателей стоимости работ в действующих и в сопоставимых ценах (определение темпов роста и темпов прироста);

-определение абсолютного значения 1% прироста;

-анализ соотношения стоимости выполненных СМР и выручки от реализации;

-анализ структуры продукции.

Исходные данные для анализа товарной и реализованной продукции представлены в таблице 1, а показатели динамики товарной продукции в таблице - 2.

Таблица 1. Исходные данные для анализа объема производства и реализации продукции

Показатели2012Итого2013Итого123412341. Объем выпуска продукции А, в ед.302322342382134840241241842916612. Цена за ед. продукции А, руб.214023542675299633173531369237453. Выпуск продукции А в действующих ценах, т.р.64675891511443464133314551543160759384. Выпуск продукции А в сопоставимых ценах, т.р.646689732817288586088289591835555. Объем выпуска продукции В, в ед.500480470490194041044047046017806. Цена за единицу продукции В, руб.299630503103315732103264333834247. Выпуск продукции В в действующих ценах, т.р.14981464145815475967131614361569157558968. Выпуск продукции В в сопоставимых ценах, т.р14981438140814685812122813181408137853339. Объем выпуска продукции С, в ед.2003002702401010390420300580169010. Цена за ед. продукции С, руб.2461248225152568262226752729278211. Выпуск продукции С в действующих ценах, т.р.4927456796162532102311248191614457812. Выпуск продукции С в сопоставимых ценах, т.р.492738664591248696010347381427415913. Выпуск товарной продукции в действующих ценах, т.р.26362967305233081196336724014393147951641314. Выпуск товарной продукции в сопоставимых ценах, т.р.26362865280428761118330483234304137241304715. Реализация товарной продукции в действующих ценах, т.р.236928142437280710427293235433601463014706

Таблица 2. Показатели динамики товарной продукции

Показатели201220131. Товарная продукция в сопоставимых ценах, т.р.263628652804287630483234304137242. Абсолютное отклонение к предшествующему периоду, т.р.229-6172172185-1936833. Абсолютное отклонение базисного периода, т.р.22916824041259740410874. Общий прирост, т.р.10875. Среднеквартальный абсолютный прирост, т.р.1556. Цепной темп роста в %10998103106106941227. Цепной темп прироста в %9-2366-6228. Базисные темпы роста в %1091061091161231151419. Базисные темпы прироста в %9691623154110. Среднеквартальные темпы роста в %10511. Среднеквартальные темпы прироста в %512. Абсолютное значение 1% прироста в т.р.26292829303230

Рисунок 1. Динамика товарной и реализованной продукции.

Рисунок 2. Темпы роста товарной продукции

Таким образом, на основе анализа динамики стоимости товарной и реализованной продукции в действующих ценах можно сделать вывод о превышении объема товарной продукции над объемом реализованной продукции, что говорит о проблеме предприятия со сбытом.

Если темп роста больше единицы (или 100%), то это показывает на увеличение изучаемого уровня по сравнению с базисным. Темп роста, равный единице (или 100%), показывает, что уровень изучаемого периода по сравнению с базисным не изменился. Темп роста меньше единицы (или 100%) показывает на уменьшение уровня изучаемого периода по сравнению с базисным.

Важным направлением анализа является выявление факторов, влияющих на изменение товарной продукции. Для того можно использовать следующую детерминированную модель:

ТП=(1)

где V - общий объем выпуска продукции в натуральном выражении;

di - это доля выпуска i-го вида продукции в общем объеме;

цi - цена i-го вида продукции.

Для проведения факторного анализа исходные данные представлены в таблице 3.

Таблица 3

Исходные данные для факторного анализа товарной продукции

Показатели201220131. Объем выпускаемой продукции в нат. выр.:V429851311.1 А134816611.2 В194017801.3 С101016902. Структура выпускаемой продукции:di112.1 А0,313630,323722.2 В0,451370,346912.3 С0,234990,329373. Средняя цена за ед. продукции в т.р.Цi3.1 А2569,428783574,99523.2 В3075,948453312,44943.3 С2507,099012709,07694. Себестоимость за ед. продукции, в т.р.Si4.1 А1,62,168864.2 В2,62,37414.3 С2,231682,15521

Используя способ цепных подстановок, определим влияние факторов.

ТП0= =

=4298*(0,31363*2569,42878+0,45137*3075,94845+0,23499*2507,09901)

=11963100

ТП' = =

=5131*(0,31363*2569,42878+0,45137*3075,94845+0,23499*2507,09901) =14281681

ТП" = =

=5131*(0,32372*2569,42878+0,34691*3075,94845+0,32937*2507,09901) =13980007

ТП1 = =

=5131*(0,32371*3574,9952+0,34691*3312,4494+0,32937*2709,0769)=16412567

DТП (V) = ТП' - ТП0 = 2318581

DТП (di) = ТП" -ТП' = -301674

D ТП (цi) = ТП1 - ТП" = 2432560

Проверка: ТП1 - ТП0 = DТП (V) + DТП (di) + D ТП (цi)

4449467 = 4449467

В целях анализа выручки от реализации продукции воспользуемся аддитивной моделью:

В = (2)

где Он и Ок - это остатки товарной продукции на складе, соответственно, на начало и конец года.

Исходные данные для проведения факторного анализа представлены в таблице 4.

Таблица 4. Анализ реализованной продукции

Показатели20122013Абсолютное отклонениеВлияние фактораОстатки готовой продукции на начало года, т.р.119163515161516Выпуск товарной продукции, т.р.119631641344494449Остатки готовой продукции на конец года, т.р.165533421686,467-1686Выручка, т.р.104271470642794279

DВ (Он) = = 1635-119 = 1516

DВ (ТП) = ТП1 - ТП0 = 16413-11963 = 4449

DВ (Ок) = - = -(3342-1655) = -1686

Увеличение остатка готовой продукции на начало года составляет 1516 т.р. Выручка увеличилась на 4279 т.р. за счет увеличения выпуска товарной продукции на 4449 т.р. и уменьшения остатка готовой продукции на конец года на 1686 т.р.

1.2.Анализ использования трудовых ресурсов

Трудовые ресурсы - это часть населения, которое обладает необходимыми физическими данными, а также определенными знаниями и квалификацией в соответствующей отрасли.

Профессия - это вид трудовой деятельности. Квалификация - это мера овладения данной профессией через присвоение квалификационных разрядов. Специальность - дифференциация знаний в пределах какой-либо профессии. Анализ использования трудовых ресурсов проводится по следующим направлениям:

-анализ численности работников;

-анализ использования рабочего времени;

-анализ показателей эффективности использования трудовых ресурсов.

Информационной базой для анализа использования трудовых ресурсов являются данные статистической отчетности: ф. № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»; ф. № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности»; ф. № Т-12 «Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы», информация кадровой службы предприятия.

Для анализа динамики и оценки качественного состава персонала воспользуемся данными, представленными в таблице 5.

Таблица 5. Анализ качественного состава работающих, чел.

Показатели2012В % к итогу2013В % к итогу1. Среднесписочная численность работающих94100,0097100,00рабочие6771,287577,32ИТР, служащие и прочие2728,722222,682. Распределение работающих по возрасту100,00100,00до 20 лет22,1322,06от 20 до 30 лет1010,641111,34от 30 до 40 лет2526,602424,74от 40 до 50 лет3638,303738,14старше 50 лет2122,342323,713. Распределение работающих по полу100,00100,00мужчины5861,706061,86женщины3638,303738,144. Распределение работающих по образованию100,00100,00незаконченное среднее образование22,1311,03среднее специальное образование1515,961616,49незаконченное высшее образование4042,554344,33высшее образование3739,363232,99два и более высших образования55,155. Распределение работающих по трудовому стажу100,00100,00до 5 лет77,4588,25от 5 до 10 лет1212,771010,31от 10 до 15 лет3031,912828,87от 15 до 20 лет1617,021818,56свыше 20 лет2930,853334,02

Рисунок 3. Структура работающих по категориям за 2012 и 2013 год.

Рисунок 4. Структура работающих по образованию за 2012 и 2013 год.

Рисунок 5. Структура работающих по трудовому стажу за 2012 и 2013 год

Результаты расчетов, представленные в таблице 5, позволяют сделать следующие выводы. Среднесписочная численность работающих в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась незначительно (на 3 человека). При этом численность рабочих увеличилась на 8 человек, а численность служащих сократилась на 5 человек. Соответственно, доля рабочих возросла с 71% до 77%, а доля служащих сократилась с 29% до 23%.

Наибольший удельный вес приходится на работников в возрасте от 40 до 50 лет. В связи со спецификой работы, наибольшую долю составляют мужчины (более 61%). В организации работает персонал, в основном имеющий незаконченное высшее и высшее образование.

Если в 2012 году наибольший удельный вес приходится на работников, имеющих трудовой стаж от 10 до 15 лет, то в 2013 году - на интервал свыше 20 лет. Для анализа движения работающих рассчитывают следующие показатели:

1)коэффициент оборота по приему

Кпр = ,(3)

где - численность принятых работников,

- среднесписочная численность.

)Коэффициент оборота по выбытию

Квыб = (4)

где Чвыб - численность выбывших работников.

)Коэффициент текучести кадров

Ктк = ,(5)

где Чс.ж. -численность уволенных работников по собственному желанию,

Чтр.д. - численность работников уволенных за нарушение трудовой дициплины

)Коэффициент постоянства кадров

Кп = ,(6)

где Чп - численность работников, постоянно состоявших по списку в течение года.

Таблица 6. Анализ движения работающих, чел.

Показатели20122013Состояло по списку на начало года9894Принято в течении года всего1029В т. ч. переводом из др. организации24по заявлению825Выбыло в течении года всего1423В т. ч. перевод в др. организации2по сокращению11в связи с окончанием срока договора18по собственному желанию910за нарушение трудовой дисциплины2др. причины3Состояло по списку на конец года94100Численность состоявших постоянно по списку в течении года7578Среднесписочная численность9497Коэффициент оборота по приему0,1060,299Коэффициент оборота по выбытию0,1490,237Коэффициент текучести кадров0,0960,124Коэффициент постоянства кадров0,7980,804

Данные таблицы 6 показывают, что в 2013 году коэффициент оборота по приему увеличился почти в 3 раза. В основном это связано с принятием работников по заявлению. Коэффициент оборота по выбытию увеличился с 15% до 24% за счет увольнений по собственному желанию и в связи с окончанием срока договора. За счет увеличения численности уволенных по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины возрос коэффициент текучести кадров - с 9,6% до 12,4%. Доля постоянного состава в среднесписочной численности в 2013 году составляет 80,4%.

На следующем этапе необходимо проанализировать эффективность использования рабочего времени. Для этого на основании табельного учета составляется баланс рабочего времени одного рабочего (таблица 7).

Таблица 7. Баланс рабочего времени одного рабочего

Показатели20122013Дн/часыВ %Дн/часыВ %1. Календарный фонд рабочего времени, дн.3651003651002. Выходные, праздничные11531,5111531,513. Номинальный фонд рабочего времени (число рабочих в году), дн25068,4925068,494. Всего невыходов в днях4010,964211,51очередные ежегодные отпуска246,58256,85отпуска по учебе1,50,411,60,44отпуска по беременности4,21,153,81,04неявки по болезни9,82,6810,72,93прогулы и простои0,50,140,90,255. Явочный фонд рабочего времени в днях21057,5320856,996. Номинальная продолжительность рабочего дня, час887. Бюджет рабочего времени, час168016648. Внутрисменные простои в часах15249. сокращенные предпраздничные дни, час7710. Льготные часы подросткам, час6511. Полезный фонд рабочего времени в часах1652162812. Средняя фактическая продолжительность рабочего дня в часах7,877,83

Таким образом, анализ баланса рабочего времени позволяет выявить причины целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени. Безусловным резервом увеличения фонда рабочего времени является ликвидация прогулов и простоев. Причинами как целодневных, так и внутрисменных простоев могут быть: поломка оборудования, отсутствие работы, нехватка сырья и материалов, перебои с электроснабжением и т.д. Соответствующим службам предприятия необходимо более тщательно проанализировать причины потерь рабочего времени, разработать мероприятия по их снижению. Снижение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от предприятия, являются резервом увеличения объема выполняемых работ. Основным показателем эффективности использования трудовых ресурсов является показатель производительности труда.

Для измерения производительности труда рассчитывают показатели выработки и трудоемкости. Выработка одного работающего определяется по формуле:

W = (7)

Выработка одного рабочего:

Wp = (8)

Трудоемкость:

ТЁ = (9)

Для выявления влияния факторов на изменение выработки одного работающего, используется следующая мультипликативная модель:

W = ,(10)

где Ур - это удельный вес рабочих в общей численности работающих.

Д - число дней отработанных одним рабочим в среднем за год

Т - средняя фактическая продолжительность

Вч - среднечасовая выработка одного рабочего, т.р./чел.

Таблица 8

Исходные данные для анализа выработки одного работающего

ПоказателиУсл. обозн.20122013Абсолютное отклонение1. Выручка товарной продукции, т.р.ТП119631641344492. Среднесписочная численность персонала, чел.Ч94973,003. Среднесписочная численность рабочих, чел.Чр67758,004. Удельный вес рабочих в общей численности работающихУр0,712770,773200,065. Среднее число дней, отработанных одним рабочимД210208-2,006. Средняя фактическая продолжительность рабочего дня, в час.Т7,877,83-0,047. Среднечасовая выработка одного рабочего, т.р./чел.ВЧ0,108080,134420,038. Среднегодовая выработка одного работающего, т.р./чел.W127,26702169,2017241,93

Используя данные таблицы 8, проведем факторный анализ выработки способом абсолютных разниц.

DW (Ур) = =

= (0,77320-0,71277)*210*7,8*0,10808=10,78999

DW (Д) = = 0,77320*(208-210)*7,8*0,10808=-1,31483

DW (Т) = = 0,77320*208*(7,83-7,87)*0,10808=

= -0,69084

DW (Вч) = = 0,77320*208*7,83*(0,13442-0,10808) = = 33,15038

Проверка: DW = DW (Ур) + DW (Д) + DW (Т) = 41,93

По произведенным расчетам видно, что за отчетный период план по объему товарной продукции был перевыполнен на 4449 т.р. Выработка одного работающего была перевыполнена на 41,93 т.р./чел., на что не повлияло снижение числа дней на 2,00 и снижение продолжительности рабочего дня на 0,04 ч.

1.3.Анализ использования основных средств

Основные средства - материально-вещественные факторы производства, которые используются в течение периода времени более одного года и постепенно переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции. Основные средства являются важнейшим фактором любого процесса производства. От технического состояния и эффективности их использования зависят конечные результаты деятельности организации.

Анализ основных средств на предприятиях проводится по следующим направлениям:

)анализ динамики и структуры основных средств;

)анализ показателей движения и технического состояния основных средств;

)анализ возрастного состава основных средств;

)анализ использования оборудования по времени и мощности;

)анализ показателей эффективности использования основных средств;

)выявление резервов роста фондоотдачи.

Источником информации для анализа являются формы статистической отчетности: ф. 1 «Бухгалтерский баланс»; «Приложение к балансу»; ф. № 11 «Отчет о наличии и движении основных средств». К основным производственным фондам относятся средства, используемые в производственной сфере. Для анализа динамики и структуры основных средств составим таблицы 9 и 10.

Таблица 9.

Анализ динамики и структуры основных средств в 2012 году

ПоказателиНа начало годаПоступилоВыбылоНа конец годат.р.%т.р.%т.р.%т.р.%1. Стоимость производственных основных средств18500100,08001007310019227100,01) здания и сооружения600032,40000600031,22) рабочие машины и оборудования550029,76007500610031,73) транспортные средства220011,90000220011,44) предаточные устройства6003,200006003,15) вычислительная техника10005,4200257310011275,96) прочие виды основных средств320017,30000320016,62. Непроизводственные основные средства1489001489ИТОГО основных средств199898007320716Амортизация производственных основных средств890010200

Таблица 10

Анализ динамики и структуры основных средств в 2013 году

ПоказателиНа начало годаПоступилоВыбылоНа конец годат.р.%т.р.%т.р.%т.р.%1. Стоимость производственных основных средств19227100,01022100222100200271001) здания и сооружения600031,200,000600030,02) рабочие машины и оборудования610031,740039,114063,1636031,83) транспортные средства220011,460058,700,0280014,04) предаточные устройства6003,100,000,06003,05) вычислительная техника11275,900,000,011275,66) прочие виды основных средств320016,6222,28236,9314015,72. Непроизводственные основные средства14894002001689ИТОГО основных средств20716142242221716Амортизация производственных основных средств1020011500

Рисунок 6. Структура основных средств на конец 2012 и 2013 года

Данные таблицы 9 позволяют сделать следующие выводы. По сравнению с началом 2012 года стоимость производственных основных средств увеличилось на 727 т.р. Данный прирост связан с вводом в эксплуатацию оборудования на 600 т.р. и вычислительной техники на 200 т.р. За 2012 год были списаны, в виду полного износа, компьютеры на сумму 73 т.р. В том числе сумма введенных основных средств превышает сумму выбывших, происходит рост имущественного потенциала организации.

В структуре основных производственных средств на конец 2012 года увеличивается доля рабочих машин и оборудования с 29,7% до 31,7%, вычислительной техники от 5,4% до 25%. В целом структура основных средств сложилась в пользу активной части.

В таблице 10 по сравнению с началом 2012 года стоимость производственных основных средств увеличилось на 800 т.р. Данный прирост связан с вводом в эксплуатацию оборудования на 400 т.р. За 2012 год были списаны, в виду полного износа, компьютеры на сумму 222 т.р. В том числе сумма введенных основных средств превышает сумму выбывших, происходит рост имущественного потенциала организации.

В структуре основных производственных средств на конец 2012 года доля рабочих машин и оборудования остается не изменой и составляет 31,7%, а доля вычислительной техники убывает с 5,8% до 5,6%. В целом структура основных средств, как и в прошлом году, сложилась в пользу активной части.

К основным показателям движения основных средств относят:

)коэффициент ввода

kвв= ,(11)

где ОСвв - введенные основные средства,

ОСк.г. - основные средства на конец года.

)коэффициент выбытия

kв= ,(12)

где ОСв - выбывшие основные средства,

ОСн.г. - основные средства на начало года

3)коэффициент прироста

kпр = (13)

4)коэффициент компенсации

kк = (14)

К основным показателям, характеризующим техническое состояние основных средств, относят:

)коэффициент износа

= ,(15)

(16)

где Ан.г. - амортизация основных средств на начало года.

)коэффициент годности

(17)

(18)

Результаты расчетов занесем в таблицу 11.

Таблица 11

Показатели движения и технического состояния основных средств

Показатели20122013Абс. откл.Коэффициент ввода0,0420,0510,009Коэффициент выбытия0,0040,0120,008Коэффициент прироста0,0390,0420,002Коэффициент компенсации10,9594,604-6,355Коэффициент износа на начало года0,4810,5310,049Коэффициент износа на конец года0,5310,5740,044Коэффициент годности на начало года0,5190,469-0,049Коэффициент годности на конец года0,4690,426-0,044

В отчетном году доля поступивших основных средств составила 5,1%, что на 0,9% больше, чем в базисном году. Коэффициент выбытия показывает, что 1,2% основных средств выбыло, что больше, по сравнению с прошедшим годом.

Рост основных фондов увеличился на 0,2%.

Коэффициент компенсации является не интенсивным, так как не покрывает стоимость выбывших основных средств. Коэффициент износа на начало года увеличился на 0,049, на конец - года на 0,044, что свидетельствует об увеличении степени изношенности основных средств.

Коэффициент годности уменьшился на 0,049 - на начало года, и на 0,044 - на конец года, что говорит об уменьшении степени годности основных средств к эксплуатации.

В отчетном году коэффициент годности меньше коэффициента износа, что отрицательно характеризует деятельность предприятия по техническому состоянию основных средств.

Для оценки эффективности использования основных средств рассчитывают следующие показатели:

)фондоотдача

(19)

2)фондоемкость

(20)

3)рентабельность основных средств

(21)

Составим таблицу 12.

Таблица 12. Анализ эффективности использования основных средств

Показатели20132013абс. откл.1. ТП в действующих ценах, т.р. (ТП)11963164134449,472. Среднегодовая стоимость ОС, т.р. (ОСср)18863,519627763,503. Фондоотдача ОС, р/р (ФО)0,63420,83620,204. Среднесписочная численность рабочих, чел (Чр)67758,005. Фондовооруженность труда рабочих, т.р./чел (ФВ)281,5448261,6933-19,856. Выработка на одного рабочего, т.р./чел (Wp)178,5537218,834240,287. Фондоёмкость, р/р (ФЕ)1,57681,1959-0,388. Среднегодовая стоимость активной части ОС, т.р. (ОСак.ср)12863,513627763,509. Фондоотдача активной части ОС, р/р (ФОа)0,93001,20440,2710. Среднегодовая стоимость машин и оборудования, т.р. (Мср)58006230430,0011. Удельный вес активной части ОС (Уа)0,68190,69430,0112. Удельный вес машин и оборудования в активной части ОС (Ум)0,45090,45720,0113. Количество единиц оборудования30322,0014. Количество станко-смен работы оборудования за год1017010956,8786,8015. Количество дней работы единицы оборудования за год (Д)210208-2,0016. Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)1,611,650,0317. Среднегодовая стоимость единицы оборудования, т.р. (Сед)193,33194,691,3518. Показатель, обратный стоимости единицы оборудования (L)0,00520,00510,0019. Количество отработанных станко-часов за год (СЧ)7220781080,328873,3220. Продолжительность работы станка в смену (t) в часах7,17,40,3021. Среднечасовая выработка на один станко-час, т.р. (Вч)0,16570,20240,04

Для выявления влияния факторов на изменение Фо воспользуемся следующими детерминированными моделями

1) (22)

= (0,6943-0,6819)*0,93 = 0,0115

= 0,6943*(1,2044-0,93) = 0,1905

DФО = DФО (УА) + DФО (ФОА) = 0,2020

2) (23)

= = 0,6342

= = 0,7773

= = 0,8362

= 0,1431

= 0,0590

?ФО = ?ФО (Wp) + ?ФО (ФВ) = 0,2020

3) (24)

=

= (0,6943-0,6819)*0,4509*210*1,61*7,1*0,0052*0,1657 = 0,0115

=

= 0,6943*(0,4572-0,4509)*210*1,61*7,1*0,0052*0,1657 = 0,0090

=

= 0,6943*0,4572*(208-210)*1,61*7,1*0,0052*0,1657 = -0,0062

=

= 0,6943*0,4572*208*(1,65-1,61)*7,1*0,0052*0,1657 = 0,0128

=

= 0,6943*0,4572*208*1,65*(7,4-7,1)*0,0052*0,1657 = 0,0279

=

= 0,6943*0,4572*208*1,65*7,4*(0,0051-0,0052)*0,1657 = -0,0048

=

= 0,6943*0,4572*208*1,65*7,4*0,0051*(0,2024-0,1657) = 0,1518

Проверка:

DФО = DФО(УА) + DФО(УМ) + DФО(Д) + DФО(Ксм) + DФО(t) + +DФО(L) +DФО(Вч)= 0,2020

Сравнительный анализ эффективности использования основных средств за 2012-2013 гг. показывает, что среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 763,50 т.р. Наблюдается увеличение фондоотдачи на 20%, по сравнению с предыдущим годом. Это означает увеличение эффективности вложения средств, затраченные на основные производственные фонды. Положительное влияние на уровень фондоотдачи и объем работ оказывают увеличение доли активной части фондов. Показатели фондовооруженности и фондоемкости в 2013 году, напротив, уменьшились. Снижение фондоемкости означает экономию труда, овеществленного в основных фондах. Снижение фондовооруженности на на 19,85 т.р./чел. означает, что предприятию необходимо увеличить число основных фондов, или же снизить численность работников.

1.4.Анализ себестоимости продукции

Себестоимость является важнейшим показателем, характеризующим в стоимостном выражении затраты живого и вещественного труда на производство и реализацию продукции. От величины себестоимости зависит прибыль, а также выручка от продаж. Анализ себестоимости продукции проводится по следующим направлениям:

)анализ динамики себестоимости;

)анализ структуры себестоимости;

)анализ себестоимости важнейших видов продукции по калькуляционным статьям;

)анализ затратоемкости производства;

)выявление резервов снижения себестоимости продукции.

Определим себестоимость товарной продукции по кварталам анализируемых лет используя данные таблицы 3.

Результаты расчетов занесем в таблицу 13.

Таблица 13. Показатели динамики себестоимости товарной и реализованной продукции

Показатели2012Итого2013Итого123412341. Выпуск товарной продукции в действующих ценах, т.р.2636296730523308119633672401439314795164132. Реализация товарной продукции в действующих ценах, т.р.236928142437,6280710427,62932354336014630147063. Себестоимость товарной продукции, т.р.2229,52432,72371,752420,809454,792685,72843,32668,93272,5411470,6794. Себестоимость реализованной продукции, т.р.210826171975230190012375315433494491133695. Затраты на 1 руб. товарной продукции, р/р0,84560,82000,77700,73190,79030,73140,70830,67900,68250,69896. Затраты на 1 руб. реализованной продукции, р/р0,88980,93000,81020,81970,86320,81000,89020,93000,97000,9091

Рисунок 7. Динамика затрат на 1 руб. продукции

За счет снижения себестоимости в некоторых периодах 2012-2013 гг., показатель затрат на 1 рубль продукции снизился на 0,0914 копеек.

Затраты на 1 рубль реализованной продукции увеличились на 0,0459 копеек. Для получения прибыли в 1 рубль предприятие вкладывало 79 копеек и 70 копеек в базисном и отчетном году, соответственно. Увеличение затрат произошло за счет роста объема производства продукции, роста себестоимости реализованной продукции.

Для анализа структуры себестоимости по элементам затрат составим таблицу 14.

Таблица 14 Анализ себестоимости по элементам затрат

Показатели20122013Абс. отк.т.р.%т.р.%т.р.%1.Материальные затраты3980,46942,15448,57347,51468,10372,82.Затраты на оплату труда2486,61226,32925,02325,5438,41221,73.Отчисление на социальные нужды917,1159,71066,7739,3149,6587,44.Амортизация основных средств605,1076,4757,0656,6151,9587,55.Прочие расходы1465,49415,51273,24511,1-192,248-9,5ИТОГО себестоимость товарной продукции9454,79710011470,6791002015,8831006. Переменные затраты6722,36171,18098,30070,61375,93968,37. Постоянные затраты2732,43628,93372,38029,4639,94331,7

Рисунок 8. Структура себестоимости по элементам затрат за 2012 и 2013 год

По графику видно, что из 5 элементов затрат высокую долю занимают материальные затраты. Их структура в полной себестоимости в 2012 году составила 42,1%, в 2013 году - 47,5%.

Вследствие этого можно утверждать, что именно материальные затраты являются основным элементом формирования себестоимости продукции. Проведем факторный анализ затрат на 1 рубль продукции.

Для этого воспользуемся следующей детерминированной моделью:

(25)

Используя способ цепных подстановок, определим влияние факторов.

= = 0,7903

= = 0,9130

= = 0,9497

= = 0,9622

= = 0,9749

= = 0,9588

= = 0,6989

DZ(М) = Z'-Z0 = 0,1227

DZ (ЗП) = Z"-Z' = 0,0366

DZ(ОСН) = Z'''-Z" = 0,0125

DZ(А) = Z""-Z"' = 0,0127

DZ(Пр) = Z""'-Z"" = -0,0161

Z(ТП) = Z1-Z""' = -0,2599

Проверка: Z1-Z0 = DZ(М) + DZ (ЗП) + DZ(ОСН) + DZ(А) + DZ(Пр) + Z(ТП) -0,0914 = -0,0914

Результаты расчетов занесем в таблицу 15.

Таблица 15. Факторный анализ себестоимости и затрат на один рубль товарной продукции

ФакторВлияние на себестоимость единицы продукции, р/рРасчет влияния фактораМатериальные затраты0,1227DZ(М) = Z'-Z0Затраты на оплату труда0,0366DZ (ЗП) = Z"-Z'Отчисление на социальные нужды0,0125DZ(ОСН) = Z'''-Z"Амортизация0,0127DZ(А) = Z""-Z"'Прочие расходы-0,0161DZ(Пр) = Z""'-Z""Товарная продукция-0,2599?Z(ТП) = Z1-Z""'Итого-0,0914?Z

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции показал уменьшение затрат за счет изменения уровня затрат (0,0914).

2.Анализ финансового состояния и финансовых результатов

2.1.Анализ активов и пассивов организации

Финансовое состояние - это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов организации.

Анализ финансового состояния - это научное исследование финансовых процессов и движения финансовых ресурсов в едином торгово-производственном обороте предприятия.

Основной целью анализа финансового состояния является выявление резервов укрепления платежеспособности, конкурентоспособности и финансовых результатов. Анализ финансового состояния проводится по следующим направлениям:

1)Экспресс-анализ финансового состояния организации (выявление нарушений нормального хода экономических процессов);

2)Анализ активов и пассивов организации;

)Анализ платежеспособности организации;

)Анализ финансовой устойчивости;

)Анализ деловой активности;

)Анализ финансовых резервов.

Информационной базой анализа служит бухгалтерская финансовая отчетность, данные бизнес-планов, финансовых планов и другая информация.

В соответствии с новым федеральным законом об «бухгалтерском учете» 402-ФЗ (введен в действие с 1.01.2013г.) в состав бухгалтерской финансовой отчетности включают:

)бухгалтерский баланс;

2)отчет о финансовых результатах;

)пояснения к ним.

В процессе анализа финансового состояния используют следующие приемы:

)горизонтальный анализ - это определение абсолютного и относительного отклонения показателей бухгалтерской отчетности (за ряд периодов);

2)вертикальный анализ - это анализ, который проводится с целью определения структуры активов, источников средств, дебиторской, кредиторской задолженности и других показателей бухгалтерской финансовой отчетности;

)трендовый анализ - основан на определении темпов роста, прироста показателей, за ряд лет; позволяет выявить общую тенденцию в динамике показателей и построить прогноз на будущее;

)коэффициентный анализ - это анализ, который основан на построении системы показателей, характеризующих платежеспособность, финансовую устойчивость, деловую активность и рентабельность предприятия.

Для анализа активов используется бухгалтерский баланс. В активе бухгалтерского баланса представлено раздела:

1)Внеоборотные активы:

-нематериальные активы

-основные средства

-затраты на приобретение сооружения изготовления основных средств нематериальных активов, на проведение НИОКРиТР до ввода их в эксплуатацию.

2)Оборотные активы:

-запасы

-дебиторская задолженность

-краткосрочные финансовые вложения

-денежные средства

Для анализа активов составим таблицу 16.

Таблица 16. Аналитический баланс (актив)

Статьи и разделы активаАбсолютные показатели, т.р.Относительные показатели, %ИзмененияТемп роста, %Н.г.К.г.Н.г.К. г.Т.р.%1. Внеоборотные активынематериальные активы50600,22%0,28%100,00120,00%основные средства10450990045,36%46,57%-5500,0194,74%долгосрочные финансовые вложения95600,41%0,28%-350,0063,16%ИТОГО105951002045,99%47,13%-5750,0194,57%2. Оборотные активызапасы9000833039,06%39,18%-6700,0092,56%НДС по обретенным ценностям2001700,87%0,80%-300,0085,00%дебиторская задолженность (долгосрочная)1500,07%0,00%-150,000,00%дебиторская задолженность (краткосрочная)120011005,21%5,17%-1000,0091,67%краткосрочные финансовые вложения30400,13%0,19%100,00133,33%денежные средства200016008,68%7,53%-400-0,0180,00%ИТОГО124451124054,01%52,87%-1205-0,0190,32%ИТОГО баланс2304021260100,00%100,00%-17800,0092,27%

Для анализа пассивов организации составим таблицу 17.

Таблица 18. Аналитический баланс (пассив)

Статьи и разделы пассиваАбсолютные показатели, т.р.Относительные показатели, %ИзмененияТемп роста, %Н.г.К.г.Н.г.К. г.Т.р.%3. Капитал и резервыуставный капитал150015006,51%7,06%00,01100,00%добавочный капитал100010004,34%4,70%00,00100,00%нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)15004656,51%2,19%-1035-0,0431,00%ИТОГО4000296517,36%13,95%-1035-0,0374,13%4. Долгосрочные обязательствазаймы и кредиты133401249557,90%58,77%-8450,0193,67%ИТОГО133401249557,90%58,77%-8450,0193,67%5. Кратросрочные обязательствазаймы и кредиты3100350013,45%16,46%4000,03112,90%кредиторская задолженность220019009,55%8,94%-300-0,0186,36%доходы будущих периодов1502500,65%1,18%1000,01166,67%оценочные резервы по балансу2501501,09%0,71%-1000,0060,00%ИТОГО5700580024,74%27,28%1000,03101,75%ИТОГО баланс2304021260100,00%100,00%-17800,0092,27%

Рис. 9. Структура актива баланса на начало года

Рис. 10. Структура актива баланса на конец года

Рис. 11. Структура пассива баланса на начало года

Рис. 12. Структура пассива баланса на конец года

В пассиве баланса отображаются источники финансирования активов:

-собственные источники

-заемные источники

В основном это кредиторская задолженность и кредиты и займы.

2.2.Анализ платежеспособности организации

Платежеспособность - это способность организации своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим обязательствам. Под текущей платежеспособностью понимают способность организации за счет оборотных активов погашать свои текущие обязательства (кредиторская задолженность).

Анализ платежеспособности включает в себя:

)анализ ликвидности бухгалтерского баланса;

2)анализ ликвидности оборотных средств.

Ликвидность бухгалтерского баланса - это степень покрытия обязательств организации его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Для анализа ликвидности бухгалтерского баланса все статьи актива объединяются в 4 группы:

)А1 - это наиболее ликвидные активы (денежные средства; краткосрочные финансовые вложения);

2)А2 - это быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность (краткосрочная); прочие оборотные активы);

3)А3 - это медленнореализуемые активы (запасы; НДС по приобретенным ценностям);

)А4 - это труднореализуемые активы (внеоборотные активы; дебиторская задолженность (долгосрочная)).

Пассивы распределяются также в 4 группы:

)П1 - это наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность; задолженность участникам);

2)П2 - это краткосрочные пассивы (заемные средства (краткосрочные); резервы предстоящих расходов; прочие краткосрочные обязательства);

)П3 - это долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства);

)П4 - это устойчивые пассивы (капитал и резервы; доходы будущих периодов).

Для анализа ликвидности бухгалтерского баланса составим таблицу 18.

Таблица 18. Анализ ликвидности баланса

Группы активовН.г.К.г.Группы пассивовН.г.К.г.Платежный излишек или недостаток на н.г.Платежный излишек или недостаток на к.г12345678А120301640П122001900-170-260А212001100П233503650-2150-2550А392008500П31334012495-4140-3995А410 61010 020П44150321564606805Итого2304021260Итого230402126000

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующая система неравенств

На начало года не достигались условия ликвидности баланса. Фактические соотношения на начало анализируемого периода

На конец года также не достигались условия ликвидности баланса. Фактические соотношения на конец анализируемого периода:

Ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Ликвидность оборотных средств - это величина обратная времени, необходимому для превращения оборотных средств в денежную форму.

Для анализа ликвидности оборотных средств рассчитывают 3 основных показателя, представленные в таблице 19.

Таблица 19. Показатели ликвидности оборотных средств

ПоказателиРасчетНормативН.г.К.г.Экономический смыслКоэффициент абсолютной ликвидности 0,370,30Показывает, какую долю текущих обязательств организация сможет погасить за счет наиболее ликвидных активов.Коэффициент промежуточного покрытия 0,580,49Показывает, какую долю текущих обязательств организация сможет погасить за счет наиболее ликвидных активов и с учетом своевременного погашения дебиторской задолженности.Коэффициент текущей ликвидности 2,242,03Показывает, какую долю текущих обязательств организация сможет погасить, мобилизовав все оборотные активы.

На начало года - 37% и на конец года - 30% краткосрочных обязательств должны покрываться за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Коэффициент промежуточного покрытия не достигает нужного значения для погашения полной задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности удовлетворяет условию, что означает, что оборотные активы должны превышать краткосрочные обязательства предприятия.

2.3.Анализ финансовой устойчивости организации

Финансовая устойчивость - это степень независимости организации от внешних источников финансирования. Устойчивое финансовое состояние создает предпосылки для платежеспособности и обеспечивает превышение доходов над расходами и прирост собственных источников.

Для определения типа финансовой устойчивости составим таблицу 20.

Таблица 20. Определение типа финансовой устойчивости

ПоказателиРасчетН.г.К.г.Стоимость запасов и затратЗап=Запасы(А)+НДС (а)92008500Оборотные средства, сформированные за счет собственного капиталаОАск=IIIр-Iр-6 595-7 055Собственный оборотный капиталСОК=IIIр+IVр--Iр6 7455 440Общая величина основных источников формирования запасовВИ=СОК+Заем.ср.(Vр)12 44511 240Излишек или недостаток оборотных средств, сформированных за счет собственного капитала±Ф1=ОАск-Зап-15 795-15 555Излишек или недостаток собственного оборотного капитала±Ф2=СОК-Зап-2 455-3 060Излишек или недостаток общей величины источников формирования запасов±Ф3=ВИ-Зап3 2452 740

Различают 4 типа финансовой устойчивости

1)устойчивое финансовое состояние, если

2)нормальное финансовой состояние, если

3)неустойчивое финансовой состояние, если

4)кризисное финансовое состояние, если

Данные таблицы 20 говорят о том, что на предприятии наблюдается неустойчивое финансовой состояние в течении года. И на начало года и на конец года собственного оборотного капитала недостаточно для финансирования запасов. Общая величина запасов на начало года(9200 т.р.) превышает собственный оборотный капитал (6745 т.р.), на конец года эти цифры соответственно - 8500 т.р. и 5440 т.р. Для финансирования запасов привлекаются краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность для этих целей не используется. Анализ финансовой независимости и устойчивости показал, что с увеличением прибыли предприятия, собственного капитала финансовая зависимость от внешних источников уменьшилась, наблюдается положительная динамика роста финансовой устойчивости предприятия.

На следующем этапе определяется относительные показатели финансовой устойчивости, представленные в таблице 21.

Таблица 21. Показатели финансовой устойчивости

ПоказателиРасчетНормативН.г.К.г.Экономический смыслКоэффициент автономии 0,170,14Показывает долю собственного капитала в валюте бухгалтерского балансаКоэффициент соотношения заемных и собственных средств 4,766,17Показывает, сколько заемных источников приходится на 1 рубль собственныхКоэффициент маневренности собственного капитала 1,691,83Показывает мобильность собственных источниковКоэффициент финансовой устойчивости 0,750,73Показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источниковКоэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами 0,540,48Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источниковАнализ представленных данных позволяет сделать вывод об ослаблении финансовой независимости предприятия на конец анализируемого периода. На начало года на один рубль всех источников средств 0,17 р. приходилось на собственный капитал, на конец года эта цифра составила 0,14 р. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств значительно увеличился, что не соответствует рекомендуемому значению. На конец анализируемого периода предприятие можно признать финансово зависимым от внешних источников. Оборотный капитал предприятия на 54% (на начало года) формировался за счет собственного капитала, а на конец периода этот показатель уменьшился до 48%. Степень маневренности использования собственных средств предприятия повысилась. Более половины собственного капитала предприятия используется для финансирования текущей деятельности. Неположительная динамика показателей финансовой независимости говорит о неустойчивости финансового предприятия.

2.4.Анализ деловой активности

Деловая активность в финансовом аспекте проявляется в скорости оборота средств предприятия.

Различают 2 группы показателей деловой активности:

)показатели оборачиваемости, выраженные в оборотах;

)показатели оборачиваемости, выраженная в днях.

Показатели деловой активности сведем в таблицу 22.

Таблица 22 Показатели деловой активности

ПоказателирасчетБаз. гОтч. гЭкономический смысл1. Выручка от реализации продукции, т.р.Ф210427147062. Среднегодовая стоимость активов, т.р. 22150239403. Оборачиваемость активов (кол-во оборотов за год) 0,470,61Показывает отдачу с каждого рубля , вложенного в активы предприятия4. Среднегодовая стоимость внеоборотных средств, т.р. 10307,510852,55. Оборачиваемость внеоборотных активов 1,011,36Показывает отдачу с каждого рубля , вложенного во внеоборотные активы6. Среднегодовая стоимость оборотных средств, т.р. 11842,513087,57. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств 0,881,12Отражает скорость оборота оборотных средств и эффективность их использования, чем больше данный показатель, тем лучшеПоказателирасчетБаз. гОтч. гЭкономический смысл8. Среднегодовая стоимость запасов, т.р. 866592009. Коэффициент оборачиваемости запасов 1,201,60Показывает скорость оборота запасов и отдачу с каждого рубля, вложенного в запас10. Оборачиваемость запасов в днях, t 299,17225,21Показывает сколько дней товар лежит на складе, чем меньше, тем лучше11. Среднегодовая стоимость материалов, т.р. 5950605012. Коэффициент оборачиваемости материалов 1,752,43Показывает скорость оборота материалов. Желательно увеличение оборота материалов13. Оборачиваемость материалов, в днях 205,43148,10314. Среднегодовая стоимость готовой продукции, т.р. 1845204515. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции 5,657,19Показывает скорость оборота готовой продук- ции. Снижение его-затоваривание продукции, увеличение - увеличение спроса на продукцию16. Средний срок хранения готовой продукции на складе, в днях 63,7050,0617. Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности, т.р. 1150127518. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 9,0711,53Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию покупателемПоказателирасчетБаз. ГОтч. ГЭкономический смысл19. Оборачиваемость ДЗ в днях 39,7031,2120. Среднегодовая стоимость КЗ, т.р. 2050235021. Коэффициент оборачиваемости КЗ 5,096,26Показывает расширение или уменьшение кредита, предоставляемого предприятию22. Срок погашения кредиторской задолженности, дн. 70,7857,53

По результатам таблицы 22 видно, что предприятие эффективно использует вои ресурсы. Деловая активность предприятия стремится к расширению объемов существующего производства, повышению потенциала.

2.5.Анализ финансовых результатов

В качестве финансовых результатов выступают показатели прибыли и рентабельности. Данные о показателях прибыли представлены в отчете о финансовых результатах.

Таблица 23. Отчет о прибылях и убытках, Ф2, т.р.

ПоказателиОтч. годБаз. годВыручка от реализации продукции1470610427Себестоимость продукции, работ, услуг120008000Валовая прибыль13616,679654,63Коммерческие расходы900700Управленческие расходы468301Прибыль (убыток) от продаж12248,678653,63Прочие доходы594377Прочие расходы450440Прибыль (убыток) до налогообложения12392,678590,63Отложенные налоговые активыОтложенные налоговые обязательстваТекущий налог на прибыль2478,531718,13Чистая прибыль9914,136872,50

Проведем факторный анализ прибыли.

.Рассмотрим влияние фактора «Выручка от продаж»

Рассчитаем выручку от реализации в отчетном году в сопоставимых ценах (т.е. в ценах предыдущего года)

,(26)

где В1 - выручка от реализации продукции в отчетном году.

Следовательно, в отчетном году по сравнению предыдущим выручка от реализации продукции увеличилась за сет роста цен (?Вц) на

(27)

В отчетном году по сравнению с предыдущим выручка от реализации продукции увеличилась за счет количества реализованной продукции (?Вк) на

(28)

где В0 - выручка от реализации продукции в предыдущем году.

Расчет влияния фактора «Цена продукции»

Для определения степени влияния изменения цены продукции на прибыль необходимо использовать показатель рентабельности продаж. Рентабельность продаж (Рпр) определяется как отношение прибыли от продаж к выручке

(29)

Рентабельность продаж в предыдущем году составила

(30)

Изменение прибыли до налогообложения за счет увеличения выручки под влиянием фактора «Цена продукции» () определяется по формуле

(31)

Таким образом, рост цены на продукцию в отчетном году по сравнению с предыдущим на 83% привел к увеличению прибыли до налогообложения на 9 т.р.

Расчет влияния фактора «Количество реализованной продукции».

Изменение прибыли до налогообложения за счет увеличения выручки под влиянием фактора «Количество реализованной продукции» () определяется по формуле

(32)

Таким образом, в результате увеличения количества реализованной продукции прибыль до налогообложения увеличилась на 26,47 т.р.

Расчет влияния фактора «Себестоимость реализованной продукции».

Изменение прибыли за счет влияния себестоимости реализованной продукции () определяется по формуле

(33)

Доля себестоимости реализованной продукции в выручке в отчетном году составила 81,6%, а в предыдущем 76,72%. Произошло увеличение удельного веса на 4,88%. Следовательно, прибыль от продаж, а значит, и прибыль до налогообложения уменьшилась на 4,88% или на 716,98 т.р.

Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».

(34)

Так, в результате снижения доли коммерческих расходов в выручке с 6,71% в предыдущем году до 6,12% в отчетном году прибыль до налогообложения уменьшилась на 87,26 т.р.

Расчет влияния фактора «Управленческие расходы».

(35)

В результате увеличения удельного веса управленческих расходов в выручке с 2,89% в предыдущем году до 3,18% в отчетном году прибыль до налогообложения уменьшилась на 43,48 т.р.

Для анализа показателей рентабельности составим таблицу 24.

Таблица 24. Показатели рентабельности

ПоказателиРасчетБаз. годОтч. годАбсолютное отклонение1. Рентабельность продаж 82,9983,290,302. Рентабельность затрат 108,17102,07-6,103. Рентабельность активов 31,0341,4110,394. Рентабельность оборотных активов 58,0375,7517,725. Рентабельность основных средств 45,8762,4116,536. Рентабельность персонала 73,11102,2129,10

По данным таблицы 24 видно, что в отчетном году произошло увеличение рентабельности, основным фактором увеличения которого является увеличение прибыли, которая в свою очередь зависит от объемов производства и реализации продукции и снижения затрат.

резерв эффективный экономический показатель

Заключение

На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы. За анализируемый период выручка от продаж компании увеличилась на 4279 т.р., что говорит о том, что масштабы деятельности предприятия существенно повысились. Себестоимость проданной продукции составила 8000 т.р. в начале 2013 года и 12000 т.р. в конце года.

Анализ ликвидности баланса показал, что в начале и в конце 2013 года баланс не является ликвидным.

Все коэффициенты рентабельности имеют положительную динамику изменения. В целом можно говорить о достаточной рентабельности компании.

В целом в компании в 2013 году произошло некоторое повышение коэффициентов деловой активности и периодов оборачиваемости, что свидетельствует о пониженной эффективности деятельности предприятия.

В результате проведенного анализа финансовой устойчивости можно сделать вывод, что предприятие имеет не стабильное состояние и финансовая устойчивость вызывает сомнение.

Список использованной литературы

1.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности строительного предприятия : экономический и экологический аспекты: учебное пособие для вузов по спец. "Экономика и управление на предприятии строительства" / И.П. Нужина; Томский гос. архит.-строит. ун-т Томск: Изд-во Томского архитектурно-строительного университета , 2007

.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности строи-тельного предприятия : учебник для вузов по спец. 080502 "Экономика и управление на предприятии (по отраслям)" / В. В. Бузырев, И. П. Нужина ; под общ. ред. В. В. Бузырева. - М. : КноРус , 2010

.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности строи-тельного предприятия : учебник для вузов по спец. 080502 "Экономика и управление на предприятии (по отраслям)" / В. В. Бузырев, И. П. Нужина ; под общ. ред. В. В. Бузырева. - М. : КноРус , 2010

.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : методические указания для выполнения курсовой работы / Том. гос. архит.-строит. ун-т ; сост. Э. Г. Матюгина. - Томск : Издательство Томского архитектурно-строительного университета , 2010

.Анализ финансово-хозяйственной деятельности : методические указания к лабораторным работам Ч. 1 / Том. гос. архит.-строит. ун-т ; сост. Э. Г. Матюгина. - Томск : Изд-во Томского архитектурно-строительного университета , 2009 Мультимедиа #"justify">.Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник для вузов по спец. "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / Г. В. Савицкая. - М. : ИНФРА-М , 2009

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, тыс.р.

АКТИВКод стр.31.12.1331.12.1231.12.11ПАССИВКод стр.31.12.1331.12.1231.12.1112345123451. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫНематериальные активы110605030Уставный капитал410150015001500Основные средства12099001045010970Собственные акции, выкупленные у акционеров411(-)(-)(-)Незавершенное строительство130Добавочный капитал420100010001200Доходные вложения в материальные ценности135Резервный капитал430Долгосрочные финансовые вложения1406095110Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)47046515002616Отложенные налоговые активы145Итог по разделу 3490296540005316Прочие внеоборотные активы1504. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАИтого по разделу 119010 02010 59511 110Займы и кредиты5101249513340125142. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫОтложенные налоговые обязательства515Запасы210833090009400Прочие долгосрочные обязательства520в том числе: сырье, материалы и др. ценности211600059006200Итог по разделу 4.590124951334012514затраты в незавершенном производстве2134005906905. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛБСТВАготовая продукция и товары для перепродажи214163020602030Займы и кредиты610350031004000товары отгруженные215Кредиторская задолженность620190022002500расходы будущих периодов216300450480в том числе: поставщики и подрядчики621101011801300НДС по приобретенным ценностям220170200250задолженность перед персоналом организации622290310490Дебиторская задолженность (долгосрочная)2301530задолженность перед государственными внебюджетными фондами623170210120в том числе: покупатели и заказчики231задолженность по налогам и сборам624430500590прочие дебиторы232прочие кредиторы625Дебиторская задолженность (краткосрочная)240110012001350Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов630в том числе: покупатели и заказчики241110012001350Доходы будущих периодов640250150200авансы выданные242Резервы предстоящих расходов650150250310прочие дебиторы243Прочие краткосрочные обязательства660Краткосрочные финансовые вложения2504030Итого по разделу 5.690580057007010Денежные средства260160020002700БАЛАНС70021 26023 04024 840Прочие оборотные активы270Итого по разделу 229011 24012 44513 730БАЛАНС30021 26023 04024 840

Курсовая работа по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности» на тему: Анализ и диаг

Больше работ по теме: