Рубрикатор 

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ООО "Красмаш"

 

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ

ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «КРАСМАШ»

. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ0

.1. Анализ производства продукции;

.2 Анализ влияния факторов на объем производства;

.3 Анализ влияния структурных сдвигов на объем продукции;

1.4 Анализ ритмичности работы предприятия;

.5 Анализ качества продукции.

2. АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

.1 Анализ показателей движения и постоянства кадров;

.2 Анализ производительности труда на предприятии;

.3 Анализ использования рабочего времени;

.4 Оценка соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

.1 Оценка состава и структуры основных средств. Анализ и оценка показателей движения основных средств;

.2 Анализ интенсивности и эффективности использования основных средств;

.3 Анализ влияния факторов на изменение уровня фондоотдачи.

. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

.1 Анализ состава, динамики и структуры имущества предприятия. Оценка имущественного положения предприятия;

.2 Анализ состава, динамики и структуры капитала, вложенного в имущество;

.3 Оценка чистых активов и чистых оборотных активов;

.4 Анализ и оценка деловой активности и рентабельности предприятия;

.5 Анализ финансовой устойчивости предприятия;

.6 Анализ платежеспособности предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ЛИТЕРАТУРА

ПРИЛОЖЕНИЯ


ВВЕДЕНИЕ


Вся целесообразная деятельность человека, так или иначе, связана с проблемой эффективности. В основе этого понятия лежит ограниченность ресурсов, желание экономить время, получать как можно больше продукции из доступных ресурсов.

Проблема эффективности - это всегда проблема выбора. Выбор касается того, что производить, какие виды продукции, каким способом, как их распределить и какой объем ресурсов использовать для текущего и будущего потребления.

Актуальность выбранной темы состоит в том, что повышение эффективности российской экономики, создание конкурентоспособных производств, как на внутреннем, так и на внешнем рынках является одной из важнейших задач при осуществлении структурных и институциональных преобразований экономики России. Особенно важным в этих условиях является определение основных направлений повышения эффективности деятельности российских машиностроительных предприятий, поскольку машиностроение является одной из ведущих отраслей промышленности России, определяющих уровень развития экономики страны в целом.

Для машиностроительных предприятий очень важно учитывать финансовые результаты, отражающие динамику расходов и доходов в течение определенного времени. Однако, сама финансовая информация, выраженная в денежной форме, без должного анализа эффективности использования производственных ресурсов не дают полной оценки текущего состояния и перспектив развития предприятия, поэтому очень важно своевременно и надлежащим образом проводить анализ эффективности деятельности предприятий.

Объектом исследования в данной работе являются факторы эффективного функционирования машиностроительного предприятия, а предметом - пути повышения эффективности деятельности машиностроительного предприятия.

Целью курсовой работы является анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Красмаш».

В соответствии с целью исследования были поставлены следующие задачи:

·оценка финансового состояния предприятия;

·объективная оценка хозяйственной деятельности предприятия и его производственных подразделений;

·выявление резервов производства;

·оценка эффективности использования ресурсов предприятия; подготовка аналитических материалов для выбора и принятия управленческих решений.

ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «КРАСМАШ»


Красноярский машиностроительный завод - крупнейший производитель ракетной космической техники, техники и оборудования гражданского назначения. Завод осваивает новейшие мировые технологии, имеет запатентованные конструкторские разработки. Завод известен в России и за рубежом как надежный партнер и ответственный поставщик. Продукция завода проходит пневматические, гидравлические и пневмовакуумные испытания на прочность и герметичность.

Датой рождения Открытого Акционерного Общества «Красноярский машиностроительный завод» принято считать 13 июля 1932 г., когда комиссия Народного Комиссариата тяжелой промышленности Союза ССР утвердила Устав «Государственного управления по стройке и временной эксплуатации Красноярского машиностроительного завода» - «Стройкрасмаш». Начальником строительства и первым директором завода в ноябре 1932 г. был назначен Субботин Александр Петрович.

июня 1933 г. был заложен корпус первого производственного цеха завода - цеха металлических конструкций.

До 1941 г. заводом изготавливались шахтные подъемные машины, шахтные лебедки, проходческие комбайны, врубовые машины, вагонетки, клети шахтные, скипы, копры, транспортеры и другое оборудование для золотодобывающей промышленности, катера, баржи, оборудование для нефтедобывающей промышленности и др. На январь 1941 г. завод располагал приблизительно 300 единицами оборудования и 3600 рабочими.

С началом войны завод перешел в подчинение Наркомата вооружения. В него влились эвакуированные из западных районов страны Коломенский завод имени Ворошилова, частично Ленинградские заводы «Арсенал» и «Большевик», Калужские и Сталинградские заводы. Основной продукцией завода стали автоматические зенитные пушки. Выпуск вооружения за годы войны и боеприпасов увеличился в три раза, производительность труда увеличилась в 1,8 раза. 26 тысяч пушек различных систем, более 5 тысяч минометов, 220 тысяч крупных авиабомб, 3500 морских мин - таков вклад предприятия, работавшего под лозунгом: «Все для фронта, все для победы!».

В 1949 г. заводу было поручено серийное производство автоматических зенитных пушек С-60, а в 1956 г. - спаренных автоматических зенитных пушек для самоходной установки ЗСУ-57-2. Всего этих пушек было выпущено более 5300.

В феврале 1958 г. было принято решение о реконструкции завода под выпуск новой ракетно-космической техники.

С 1959 по 1965 гг. производственные площади завода увеличились втрое, численность работающих увеличилась вдвое, объем валовой продукции - в 3,3 раза, производительность труда и заработная плата возросли на 40%. В итоге было создано современное высокотехнологичное производство ракетно-космической техники и освоена первая баллистическая ракета 8К65, разработанная ОКБ-586 под руководством М. К. Янгеля.

В 1964 г. завод приступил к освоению ракеты-носителя 11К65 для выведения на круговые орбиты легких спутников. Ракета была разработана ОКБ-10 под руководством М. Ф. Решетнёва. Ракета выпускалась заводом до 1971 г. и была передана для производства на другой завод. С 1958 г. завод приступил к выпуску ведущих мостов зерноуборочного комбайна СК-3.

В 1963 г. на заводе приступили к созданию производства бытовых холодильников «Бирюса». В 1964 г. их было выпущено 17 тысяч. В 70-х годах производство холодильников стало самым крупным в СССР и Европе. Годовой выпуск был доведен до 750 тысяч. В 1992 г. производство холодильников было выделено в самостоятельный завод холодильников «Бирюса».

В 1965 г. завод начал сотрудничать с СКБ-385, руководимым В. П. Макеевым, в деле создания отечественных баллистических ракет морского базирования. С 1965 по 1988 гг. завод совместно с СКБ-385 (позднее КБМ, ГРЦ им. В. П. Макеева) отработал и поставил на серийное производство четыре типа баллистических ракет для подводных лодок, которые заняли одно из важнейших мест в системе стратегических сил страны. С 1966 по 1970 гг. объем промышленной продукции вырос в 2,8 раза. Производительность труда выросла в 2,4 раза. Правительство высоко оценило труд коллектива завода и наградило его в 1971 г. третьим орденом - Орденом Октябрьской Революции.

Системное рассмотрение вопросов эффективности производства, внедрение новой техники и технологии, совершенствование организации и управления производством позволило в 1971 - 1975 гг. увеличить объем производства еще на 167%.

Благодаря решению всего комплекса производственных, научно-технических и социальных задач, реализации планов технического перевооружения, внедрению вычислительной техники в 1976-1980 гг. рост объемов производства составил 174,9%. При этом практически весь прирост выпуска продукции был обеспечен за счет роста производительности труда.

С 1989 г. завод начал выпускать базовые модули для разгонных блоков ракет-носителей «Протон» и «Зенит-3SL» (морской старт).

Начиная с 1985 г. завод в порядке конверсии разрабатывает и выпускает мясоперерабатывающее оборудование, термопластавтоматы, медицинский инструмент, теплообменное оборудование, оборудование для производства кремния и многое другое.

Развитие производственных сил завода, повышение эффективности производства позволило решить многие социальные проблемы, что коренным образом изменило облик города. К 1990 г. на балансе управления жилищно-коммунального хозяйства завода находилось более одного миллиона квадратных метров жилья.

В 1999-2000 гг. на «Красноярском машиностроительном заводе» возобновлено производство БРПЛ РСМ-54, проведены опытно-конструкторские работы по модернизации изделий, и совместно с предприятиями кооперации начато их серийное производство. 10 января 2003 г. за большой вклад в разработку и создание ракетно-космической техники Президент РФ В. В. Путин объявил коллективу ОАО «Красмаш» благодарность. Большая группа красмашевцев была удостоена государственных наград Российской Федерации.

Выпуская самое совершенное ракетное оружие морского базирования, являющееся основой стратегических ядерных сил сдерживания, коллектив предприятия продолжает наращивать номенклатуру и объем выпуска продукции гражданского назначения. Особое внимание при этом уделяется производству наукоемкого технологического оборудования для получения сверхчистых монокристаллических материалов из кремния и корунда. Одновременно продолжаются работы в области освоения и производства ракетно-космической техники - основного производственно-технологического направления деятельности предприятия [19].

Структура управления ОАО «Красмаш» представлена на рисунке 4.


Рисунок 4 - Структура управления ОАО «Красмаш»

платежеспособность актив имущество финансовый

От общей занимаемой площади предприятия основная производственная площадь составляет 59 %, вспомогательная - 10 %, завод располагает развитым складским хозяйством (30421 м2), и практически автономными энергетическими источниками (воздух высокого и низкого давления, пар, горячая и артезианская вода).

Корпуса завода расположены по общепринятому технологическому принципу: складское хозяйство, транспортное, раскройно-заготовительное производство, кузница, литейное производство, цех термической обработки и покрытий, механическая обработка, все виды сварки, включая ЭЛС, производство пневмовакуумных испытаний, корпуса общей сборки и вакуумных испытаний через контрольно-испытательные станции.

Основные виды продукции, выпускаемые предприятием:

) Ракетно-космическая техника:

·двухкамерный ЖРД РД0155К на экологически чистых компонентах топлива;

·разгонные блоки;

·проект «Морской старт» (Sea Launch).

) Гражданская продукция:

·тепловое оборудование;

·аппараты теплообменные;

·аппараты очистки конвективных поверхностей нагрева котлов ТЭЦ и ГРЭС;

·комплекс очистки;

·аппараты обдувки с модификациями.

) Нестандартное оборудование:

·днища штампованные;

·рабочие колеса насосов (сварные и литые);

·пневмоударники для буровых станков;

·режущий и мерительный инструмент;

·запасные части для размольных мельниц;

·поковки.

Основные конкуренты ОАО «Красмаш» в отрасли представлены в таблице 3.


Таблица 3 - Основные конкуренты ОАО «Красмаш»

Виды продукцииОсновные конкуренты121.Технологическое оборудование для получения монокристаллического и поликристаллического кремния«Kayex SPX Corporation» (США), «Leybold Sistems GmbH» (Германия), «GT-Solar» (США)2. Технологическое оборудование для нефтегазовой отрасли и ТЭКОАО «Волгограднефтемаш» (г. Волгоград), ОАО «Сумское НПО им. Фрунзе» (Украина, г. Сумы), ОАО «Борхиммаш» (г. Борисоглебск), ООО «Кемеровохиммаш» (г. Кемерово), ОАО «Бугульминский механический завод» (Татарстан, г. Бугульма), ООО ПГ «Генерация» (г. Березовский), ОАО «Курганхиммаш» (г. Курган)3. Аппараты очистки поверхностей нагрева котлов ТЭЦ и ГРЭС от шлаковых отложений«Claid Bergeman» (Германия)4. Производство автоматизированных блочно-модульных котельных и котлоагрегатов малой мощности от 0,25 до 20 МВт, работающих на твердом топливе«ICI» (Италия), «LOOS» (Германия), ОАО «Бийский котельный завод» (г. Бийск), ООО «Ижевский котельный завод» (г. Ижевск), ООО Котельный завод «Росэнергопром» (г. Барнаул)

В производстве баллистических ракет морского базирования, а также в производстве разгонных блоков типа ДМ (в кооперации с РКК «Энергия») ОАО «Красмаш» является единственным изготовителем и поставщиком в Российской Федерации.


Таблица 4 - Основные направления и объёмы производства ОАО «Красмаш» за 2011 г.

Основные направленияОбъемы производства, млн. руб.12Ракетно-космическая техника - в т.ч. собственные работы2892,6 2057,0Гражданская продукция - в т.ч.: оборудование для химической и нефтегазовой отрасли оборудование для топливно-энергетического комплекса оборудование для цифрового телерадиовещания криогенное производство реализация энергоресурсов678,3 100,0 150,0 100,0 76,8 110,8НИОКР214,0Итого3784,9

Таблица 5 - Основные финансово-экономические показатели ОАО «Красмаш»

Показатель2011 г.2012 г.2012/2011ИзменениеПрирост, %14589Выручка от реализации, тыс. руб.5 469 5953 491 690-1 977 905-36,16Прибыль от продаж, тыс. руб.340 484167 003-173 481-50,95Себестоимость, тыс. руб.5 129 1113 324 687-1 804 424-35,18Чистая прибыль, тыс. руб.36 18521 863-14 322-39,58Среднесписочная численность персонала, чел.6 4576198-259-4,01Среднемесячная заработная плата работников, руб.20 87822 5451 6677,98Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об.1,270,33-0,94-74,02Коэффициент оборачиваемости заемного капитала, об.1,160,29-0,87-75,00Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, об.1,470,88-0,59-40,14Коэффициент автономии (финансовой независимости)0,440,25-0,19-43,18Коэффициент финансовой устойчивости0,500,910,4182Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности4,220,43-3,79-89,81Коэффициент текущей ликвидности1,027,46,38625,5

Анализ основных финансово-экономических показателей ОАО «Красмаш» за 2010-2012 гг. показал, что предприятие развивается нестабильно. В 2011 г. наблюдался рост прибыли от продаж, чистой прибыли. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. наблюдалось снижение выручки от реализации на 36,16%, прибыли от продаж на 50,95% и чистой прибыли на 39,58%. Основным источником формирования прибыли предприятия является прибыль от продаж (167 003 тыс. руб.)

На протяжении трёх лет на предприятии снижается количество персонала, но в тоже время растет среднемесячная заработная плата работников.

Из таблицы также видно, что предприятие обладает низкой степенью деловой активности, так как снизились коэффициенты оборачиваемости: оборотных активов, заемного капитала и собственного капитала.

Предприятие в 2012 г. было зависимо от внешних займов, т. к. доля собственного капитала в общем объёме пассивов составляла 25,1%, что подтверждается коэффициентом независимости, который составляет 0,25.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает удельный вес источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время, и составляет 0,91, это говорит о том, что предприятие в 2012 г. обладало финансовой устойчивостью. Коэффициент финансовой устойчивости по сравнению с 2011 г. увеличился на 82%.

Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности в 2012 году равен 0,43, что ниже нормативного значения.

Коэффициент текущей ликвидности составляет 7,4 при допустимом значении более 2,0, что свидетельствует о том, что предприятие в 2012 г. было способно погасить свою текущую задолженность за счет ликвидных активов.


1. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ


Как известно, производство продукции должно завершаться ее реализацией. Поэтому особое внимание следует уделять динамике объема реализованной продукции. На объем реализации продукции оказывают влияние две группы факторов:

-изменение объема производства продукции;

-изменение остатков нереализованной продукции.

Источники информации:

-Ф. П-1 «Отчет предприятия по продукции»;

-Ф.4-Т «Отчет предприятия по труду»;

Плановые и оперативные планы - графики;

Данные бухгалтерского и статистического учета;

Сводки цехов, производственно-диспетчерских служб.


1.1 Анализ производства продукции


Задание

1.Сравнить отчетные данные с прошлым годом и определить отклонения.

2.Определить темп роста производства и реализации продукции.

.Проанализировать полученные данные и сделать вывод о выполнении плана по товарной продукции в целом по предприятию.


Таблица 1

Расчет влияния факторов на изменение объема реализации продукции, тыс. руб.

ПоказателиПредыдущий год(2011)Отчетный год(2012)Отклонение, (+,-)Темпы роста, %1. Объем реализованной продукции (выручка от реализации продукции без НДС и акцизов)5 469 5953 491 690-1 977 90563,8%2. Объем продукции в действующих ценах соответствующего года12 877 9027 213 085-5 664 81756,01%3. Изменение остатков нереализованной продукции в действующих ценах соответствующего года (п.1-п.2) -7 408 307 -3 721 395 3 686 912-4. Доля изменения остатков нереализованной продукции (п.3:п.1) х 100 %-135,44-106,5828,86-

Вывод: По результатам анализа, видно, что объем реализованной продукции уменьшился по сравнению с прошлым годом на 36,2%, объем производства снизился на 44,99%, что говорит о нестабильности развития предприятия.


1.2 Анализ влияния факторов на объем производства


На изменение объема продукции влияют факторы, характеризующие использование трудовых и материальных ресурсов, основных производственных фондов (ОПФ).

Для выявления величины влияния факторов на изменение объема продукции используются следующие факторные модели.

. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:


, (1)


где: ВП - выпуск продукции (объем производства продукции); ЧР - среднегодовая численность рабочих; ГВ - среднегодовая выработка одного рабочего.

. Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

, (2)


где: ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов; ФО - фондоотдача основных производственных фондов.

Расчет влияния данных факторов на объем выпущенной и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа. После этого определяют резервы увеличения производства и реализации продукции.

Задание

1.Рассчитать необходимые данные и заполнить таблицу.

2.Провести факторный анализ изменения объема продукции.

.Сделать вывод и предложения.


Таблица 2

Взаимодействующие факторы использования производственных ресурсов, влияющие на изменение объема продукции

ПоказателиПредыдущий год(2011)Отчетный год(2012)Отклонение, (+, -)Темп роста, %1. Объем продукции, тыс. руб.12 877 9027 213 085-5 664 81756,012. Среднегодовая численность рабочих, чел.6 4576 198-26995,993. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.34761243699284223160106,424. Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб.1 994,411 163,78-830,6358,355. Фондоотдача, руб.3,71,95-1,7552,7

Факторный анализ:

Влияние численности рабочих и среднегодовой выработки одного рабочего на ВП:


ВП(1)= ЧР(0)*ГВ(1)=6457*1163,78= 7 514 527,46

ВП(2)= ЧР(1)*ГВ(1)= 6198*1163,78= 7213085


Вывод: За счет уменьшения ГВ, уменьшился объем выпускаемой продукции, за счет уменьшения среднегодовой численности рабочих ВП так же уменьшился.

Влияние ОПФ и фондоотдачи на ВП:


ВП(1)= ОПФ(0)*ФО(1)= 3476124*1,95=6778441,8

ВП(2)= ОПФ(1)*ФО(1)= 3699284*1,95= 7213085


Вывод: За счет уменьшения фондоотдачи уменьшился ВП, а за счет увеличения среднегодовой стоимости ОПФ объем продукции увеличился.

Резервы увеличения производства и реализации продукции.

За счет улучшения использования трудовых ресурсов:,

создание дополнительных рабочих мест,

ликвидация потерь рабочего времени,

повышение производительности труда,

улучшение структурных кадров, рост квалификации.

Основными направлениями поиска резервов роста объема производства продукции являются:

создание дополнительных рабочих мест,

внедрение мероприятий НТП,

повышение производительности труда за счет его интенсификации (совмещение профессий, научная организация труда, повышение квалификации, распространение передового опыта и т.п.),

улучшение использования рабочего времени сокращение целодневных и внутрисменных потерь, непроизводительных затрат.



1.3 Анализ влияния структурных сдвигов на объем продукции


Структура выпущенной продукции характеризуется отношением между отдельными ее видами, т.е. удельным весом отдельных видов продукции в общем объеме продукции в стоимостном выражении.

Изменение структуры производства и реализации продукции оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит и с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и, соответственно, при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Задание

. Рассчитать необходимые данные и занести в таблицу.

. Определить влияние изменение структуры продукции на объем продукции в стоимостном выражении.

. Сделать вывод.


Таблица 3

Анализ ассортимента продукции

ИзделиеОптовая цена изделия, руб.Объем производства продукции, шт.Структура продукции, %Товарная продукция в ценах плана, млн. руб.Изменение выпуска продукции за счет структуры, млн. руб.планфактпланфактпланфактически при плановой структурефактА564279032100,290,5137110722412196,82150688-1560384Б1269598425610,620,4175936964935902,43249909-4343787В41288995210,090,08157356010228141810440236880Итого9 67362921112 877 9028370636,37211037-5666865

Вывод: В значительной мере объем производства в отчетном году по отношению к предыдущему зависел от продукции б, т.к доля в общем объеме снизилась с 0,62 до 0,41.


1.4 Анализ ритмичности работы предприятия


Под ритмичностью работы предприятия понимают равномерный выпуск продукции в строгом соответствии с графиком производства. Нарушение ритмичности производства продукции приводит к неполному использованию производственных мощностей в один период и перегрузке в другой, нарушению охраны труда и техники безопасности, к сверхурочным работам и перерасходу фонда зарплаты, появлению брака, срыву работы смежных предприятий - потребителей продукции, уплате штрафов за нарушение условия поставки и другие негативные последствия. Поэтому необходимо тщательно анализировать ритмичность работы предприятия и принимать своевременные меры для устранения факторов, ее нарушающих.

Равномерность выпуска продукции можно оценить используя два основных показателя: коэффициент ритмичности и коэффициент вариации.

Коэффициент ритмичности (Критм) - определяется суммированием фактического удельного веса продукции за каждый период, но не более запланированного уровня или отношением фактической стоимости в пределах плана к плановой величине продукции.

Необходимо стремиться к достижению коэффициента ритмичности, равному 1. При коэффициенте ниже 1 необходимо изучать конкретные причины неритмичной работы предприятия с целью их устранения.

Коэффициент вариации (Кв) - определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции.


,(3)


где: - квадратическое отклонение от среднеквартального задания; п - число периодов; хпл - среднеквартальный плановый выпуск продукции.

Причины аритмичности работы предприятия можно подразделить на две группы: внутренние и внешние.

Внутренние причины - тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля и т.д.

Внешние причины - несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и т.д.

Задание

1.Определить фактический выпуск в пределах плана (способом наименьшего числа).

2.Определить коэффициент ритмичности.

.Определить коэффициент вариации.

.Сделать вывод.


Таблица 4

Анализ ритмичности продукции

КварталОбъем производства продукции, тыс. руб.Удельный вес, %Доля продукции зачтенной в выполнение плана по ритмичности, %по плануфактическипо плануфактическиI квартал219527414719760,170,20,17II квартал424367721345670,330,30,3III квартал134567813345660,10,20,1IV квартал509327322719770,390,30,3Всего за год128779027213085110,87

= ((((2195274-1803271)^2+(4243677-1803271)^2+(1345678-1803271)^2+(5093273-1803271)^2))/4)^0,5)/ 3219475,5=0,643


Вывод: Коэффициент ритмичности равный 0,87, говорит о том, что предприятие испытывает финансовые трудности. Так же существуют другие причины. Например, уменьшение числа заказов, связанные со многими факторами, такими как специфика продукции, низкий спрос на производимую продукцию.


1.5 Анализ качества продукции


Под качеством продукции понимается совокупность свойств продукции, обуславливающих ее пригодность удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением. Для анализа качества продукции можно использовать показатели удельного веса сертифицированной продукции в общем объеме вырабатываемой продукции предприятия в действующих ценах, удельного веса экспортной продукции в общем объеме продукции и коэффициента сортности продукции для оценки качества потребительских товаров. Повышение качества - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Коэффициент сортности продукции можно определить двумя способами:

а) отношением количества продукции I сорта к общему количеству продукции;

б) отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции по цене I сорта.

Задание

1.Рассчитать необходимые данные и занести их в таблицу.

2.Рассчитать коэффициент сортности.

.Сделать вывод.


Таблица 5

Анализ влияния качества выпускаемой продукции на стоимость выпущенной продукции

Сорт продукцииЦена за единицу, руб.Выпуск продукции, шт.Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.предыдущий годотчетный годпредыдущий годотчетный годпо цене I сортапредыдущий годотчетный годI41288995213711072215068837110722150688II126959842561759369632499092470195210571808III56427903210157356018104401151712013250880Итого-9 673629212 877 90272110373993014425973376

Коэффициент сортности(1)= 899/9673=0,09

Коэффициент сортности(2)=521/6292=0,08

Чтобы определить изменение качества продукции по сравнению с планом нужно рассчитать следующий коэффициент:

Выполнение плана по качеству=(0,08/0,09)*100%= 88,89%

Вывод: Качество продукции по сравнению с предыдущим годом ухудшилось на 11,11%.


. АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ


От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью, также доля каждой категории в общей численности персонала и темп роста по каждой категории.

Трудовые факторы влияющие на объем товарной продукции:

-численность персонала;

-отработанное время;

производительность труда.


2.1 Анализ показателей движения и постоянства кадров


Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют следующие показатели: коэффициент оборота по приему; коэффициент оборота по выбытию; коэффициент сменяемости кадров; коэффициент текучести кадров; коэффициент постоянства кадров; стабильность кадров.

Коэффициенты движения кадров не планируются, поэтому их анализ проводится сравнением показателей отчетного года с показателями предыдущего года или лучше за ряд лет.

Текучесть рабочих играет большую роль в деятельности предприятия. Постоянные кадры, длительное время работающие на предприятии, совершенствуют свою квалификацию, осваивают смежные профессии, быстро ориентируются в любой нетипичной обстановке, создают определенную деловую атмосферу в коллективе и активно влияют поэтому на уровень производительности труда.

Задание

1.Определить коэффициенты движения кадров.

2.Расчетные данные занести в таблицу.

.Сделать выводы о состоянии социальной атмосферы на предприятии.


Таблица 6

Динамика показателей движения рабочих кадров

ПоказателиПредыдущий годОтчетный годТемп роста, %1. Среднесписочная численность рабочих, чел.1 4971 46898,062. Принято рабочих - всего5642753. Выбыло рабочих - всего в том числе:856677,65в связи с сокращением численности242291,67по собственному желанию513058,82уволено за прогул и др. нарушения трудовой дисциплины1014140Коэффициенты:оборота по приему0,0370,02978,38оборота по выбытию0,0560,04580,36текучести кадров0,040,0375

Вывод: Социальная атмосфера на предприятии стабильна, согласно коэффициентам движения кадров. В 2012 году принятых на работу уменьшилось на 21,62%,а среднесписочная численность рабочих сократилась на 1,04%. Текучесть кадров снизилась на 25%, это говорит о том, что на предприятии повысился уровень работы отдела кадров и уровень стимулирования работников. Исходя из этого, можно предложить следующие мероприятия для последующего предотвращения увеличения коэффициента текучести кадров:

) технико-экономические (улучшение условий труда, совершенствование системы материального стимулирования и нормирования труда, управления и организации производства, повышение степени механизации и автоматизации работ, развитие новых форм организации труда и т. д.);

) организационные (совершенствование процедур приема и увольнения работников, системы профессионального продвижения; работа с молодежью и т. д.);

) воспитательные (формирование у работников соответственного отношения к труду, сознательной дисциплины, культуры поведения и т. д.);

) социально-психологические (совершенствование стиля и методов руководства, взаимоотношений в коллективе, системы морального поощрения и т. д.);

) культурно-бытовые (улучшение бытового обслуживания и общественного питания трудящихся, культурно-массовой и спортивной работы, увеличение обеспеченности жильем, детскими учреждениями, базами и домами отдыха и т. д.).


2.2 Анализ производительности труда на предприятии


Производительность труда - это показатель, характеризующий уровень затрат живого труда на выпуск единицы продукции. Его можно также определить как количество произведенной продукции на одного работника ППП или одного рабочего за единицу времени (год, квартал, месяц, день, час). При анализе производительности труда следует установить степень выполнения плана и динамику роста, причины изменения уровня производительности труда.

Как правило, темпы роста производительности труда одного работника ППП (одного работающего) должны быть равны или быть выше темпов роста производительности труда одного рабочего.

Выработка на одного работающего равна произведению выработки на одного рабочего и удельного веса рабочих в общей численности ППП. Следовательно, необходимо стремиться к повышению удельного веса рабочих в общей численности ППП, т.е. сокращения управленческого персонала за счет компьютеризации и других достижений НТП, а также к повышению производительности труда одним рабочим.


ГВППП=Уд × ГВ,(4)


где: ГВППП - среднегодовая выработка работника; Уд - удельный вес рабочих в общей численности ППП; ГВ - среднегодовая выработка рабочего.


ГВППП = Уд × Д × П × ЧВ,(5)


где: Д - количество отработанных дней одним рабочим за год; П - продолжительность рабочего дня; ЧВ - среднечасовая выработка одного рабочего.

Задание

1.Рассчитать необходимые данные и занести результаты в таблицу.

2.Провести факторный анализ производительности труда работника (любым из способов детерминированного факторного анализа - используя четырехфакторную модель среднегодовой выработки работника).

3. Сделать вывод.


Таблица 7

Показатели производительности труда на предприятии

ПоказателиПредыдущий годОтчетный годОтклонение, (+,-)Темп роста, %123451. Объем продукции, тыс. руб.12 877 9027 213 085-1 977 90563,82. Среднесписочная численность ППП, чел.6 4576 198-25995,9в том числе рабочих1 4971 468-2998,063. Число отработанных всеми рабочими дней320 358305 344-15 01495,314. Число отработанных всеми рабочими часов за год2 534 031,72 381 683,2-152 348,594,995. Среднегодовая выработка одного работника ППП, руб.1994409,51163776-830633,358,36. Выработка одного рабочего, руб.:Среднегодовая8602472,34913545,64-368892057,1Среднедневная(д)214208-697,2Среднечасовая2,161,47-0,6968,067. Среднее число дней, отработанных одним рабочим за год214208-697,28. Средняя продолжительность рабочего дня, час.(П)7,917,8- 0,1198,619. Среднее число часов, отработанных одним рабочим за год1692,741622,4-70,3495,8410. Удельный вес рабочих в общей численности ППП0,230,240,014,35

Из данных таблицы 7 видно, что среднегодовая выработка одного рабочего уменьшилась на 3688,92 тыс. руб., или на 57,1%, в том числе за счет изменения:

а) удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия


?ГВ УД = ?Уд × Д2011 × П2011 × ЧВ2011 = 0,01 · 214 · 7,91 · 2,16 = 35,56 тыс. руб.;


б) количества отработанных дней одним рабочим за год


?ГВ Д = Уд 2012 × ?Д × П2011 × ЧВ2011 = 0,24 · (-6) · 7,91 · 2,16 = -24,6 тыс. руб.;


в) продолжительности рабочего дня

?ГВП = Уд 2012 × Д2011 × ?П × ЧВ2011 = 0,24 · 208 · (-0,11) · 2,16 = -11,86 тыс. руб.;


г) среднечасовой выработки рабочих


?ГВЧВ = Уд 2012 × Д2011 × П2011 × ?ЧВ = 0,24· 208 · 7,8 · (-0,69) = -268,67 тыс. руб.


Вывод: Наибольшее отрицательное влияние на среднегодовую выработку оказало снижение среднечасовой выработки рабочих на 0,69 тыс. руб.


2.3 Анализ использования рабочего времени


Как отмечалось выше, производительность труда измеряется объемом продукции, выработанной в единицу времени. Поэтому рост производительности труда во многом зависит от эффективности использования рабочего времени: снижение потерь рабочего времени и нерационального его использования повышает производительность труда без каких-либо дополнительных капитальных вложений. Поэтому анализу использования рабочего времени должно придаваться большое значение.

Задание

1.Определить фонд рабочего времени и его отклонение.

2.Провести факторный анализ ФРВ.

.Сделать вывод.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):


ФРВ = ЧР × Д × П

ФРВ0= 1497*214*7,91=2 534 031,8

ФРВ1= 1468*208*7,8= 2 381 683,2

Факторный анализ:

а) изменение численности рабочих


?ФРВчр = ?ЧР · Д2011 · П2011 = -29 · 214 · 7,91= - 49 089,46 ч;


б) изменениеколичества отработанных дней одним рабочим


?ФРВд = ЧР2012 · ?Д · П2011 = 1 468 · (-6) · 7,91 = -69 671,28 ч;


в) изменениепродолжительности рабочего дня


?ФРВП = ЧР2012 · Д2012 · ?П = 1 468 · 208 · (-0,11) = -33 587,84 ч.


Вывод: Исходя из приведенных данных, предприятие использует имеющиеся трудовые ресурсы недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 208 дней вместо 214, в силу чего целодневные потери рабочего времени на одного рабочего увеличились на 6 дней, а на всех рабочих - на 8808 дней, или 69 671,28 ч.


2.4 Оценка соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы


Показателем, характеризующим уровень оплаты труда, является средняя заработная плата. Ее изменения влияют на расход фонда заработной платы, на себестоимость продукции. Величина средней заработной платы, как правило, зависит от производительности труда. В принципе рост производительности труда является основным источником повышения средней зарплаты. В то же время и средняя зарплата активно влияет на уровень производительности труда.

Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности производства нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип нарушается, то это приводит к перерасходу фонда зарплаты, повышению себестоимости вырабатываемой продукции и уменьшению прибыли.

Задание

1.Занести данные в таблицу и рассчитать недостающие показатели.

2.Рассчитать коэффициент опережения темпа роста производительности труда над его оплатой.

3. Сделать вывод.


Таблица 8

Анализ темпов роста производительности труда и средней заработной платы

ПоказателиПредыдущий годОтчетный годОтклонение, (+,-)Темп роста, %1. Объем продукции, тыс. руб.12 877 9027 213 085-1 977 90563,82. Численность ППП, чел.6 4576 198-25995,9в том числе рабочих1 4971 468-2998,063. Фонд заработной платы ППП, тыс. руб.134809,25139733,94924,65103,7в том числе рабочих16320,319964,83644,51224. Выработка 1 работающего ППП, руб.1994409,51163776-830633,358,35. Выработка 1 рабочего, руб.8602472,94913545,64-3688927,2648,756. Средняя заработная плата 1 работника ППП, руб.20 87822 5451 667107,987. Средняя заработная плата 1 рабочего, руб.10 9021332824261,228. Средства фонда зарплаты на 1 рубль объема продукции, коп.0,010,020,012009. Коэффициент опережения на 1 работающего ППП (п.4:п.6)--1,79-10. Коэффициент опережения на 1 рабочего (п.5:п.7)--2,14-

Iзп(работников) = 139733,9/ 134809,25= 1,04 Iзп(рабочих) = 19964,8/ 16320,3= 1,22

Iгв(работников) = 1163776/1994409,5= 0,58 Iгв(рабочих) =4913545,64/8602472,8= 0,57

Iоп(работников) = 1,04/0,58= 1,79 Iоп(рабочих) = 1,22/0,57= 2,14

Вывод: Согласно коэффициенту опережения на 1 работника и 1 рабочего, предприятие допускает перерасход фонда заработной платы, так же растет себестоимость продукции, снижаются прибыль и рентабельность.


. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ


Основные производственные фонды отражаются в отчетности по их наличию, составу и движению с подразделением на 3 группы: промышленно-производственные основные фонды; производственные основные фонды других отраслей; не производственные основные фонды.

Промышленно-производственные основные фонды отражаются по видам, а так же подразделяются на активную и пассивную части.

Активная часть основных фондов - машины, оборудование, транспортные средства, инструменты.

Пассивная часть - здания, сооружения, инвентарь.

Структура основных фондов - удельный вес отдельных видов основных фондов в их общем объеме.


3.1 Оценка состава и структуры основных средств. Анализ и оценка показателей движения основных средств


Обычно анализ начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов (ОПФ), который проводится по данным бухгалтерской отчетности. Для этого рассчитываются следующие показатели:

коэффициент обновления, характеризующий долю новых фондов в их общей стоимости на конец года


(7)


коэффициент выбытия

(8)


коэффициент прироста


(9)


коэффициент износа


(10)


коэффициент годности


(11)


Большое значение имеет эффективность использования мощности предприятия, рабочего времени, ритмичности работы и т.д., а также и структура ОПФ. Под структурой ОПФ понимается удельный вес отдельных видов основных фондов в общей их стоимости. Основные производственные фонды можно разделить на две части: активную и пассивную. К активной части относятся те основные фонды, которые оказывают активное воздействие на предмет труда (станки, оборудование, машины, передаточные устройства и т.п.), а к пассивной - те, которые участвуют в производственном процессе, но непосредственное воздействие на предмет труда не оказывают (здания, сооружения).

Повышение эффективности производства в первую очередь зависит от более высоких темпов развития активной части ОПФ. Анализ структуры и роста ОПФ позволяет определить, в каком направлении шло их развитие.

Задание

1.Определить плановую и фактическую величину основных фондов по годам.

2.Определить отклонение по всем группам и видам основных фондов.

.Рассчитать коэффициенты движения и технического состояния основных средств.

.Представить графически структуру использования основных средств и сделать вывод.


Таблица 9

Анализ наличия, состава, структуры и использования основных средств

Виды основных средствНаличие основных фондовОтклонениеНа начало предыдущего годаНа конец предыдущего годатыс. руб.%тыс.руб.%тыс. руб.%1. Здания 2. Сооружения 3. Передаточные устройства 4. Силовые машины и оборудование 5. Рабочие машины и оборудование 6. Измерительные и регулирующие приборы 7. Вычислительная техника 8. Транспортные средства 9. Инструмент, инвентарь и прочие виды основных средств1300454 304670 10000 130988 334221 900766 743560 153200 7372532,9 7,7 0,3 3,3 8,5 22,8 18,8 3,9 1,91206700 220120 9000 126233 360560 927690 659800 167122 3232232,5 5,9 0,2 3,4 9,7 25 17,8 4,5 0,9-93754 -84550 -1000 -4755 26339 26924 -83760 13922 -4140392,79 72,25 90 96,37 107,88 102,99 88,74 109,09 43,84Итого: в т.ч. активная часть3951584 1529175100 38,73709547 1590605100 42,9-242037 6143093,87 104,02


Таблица 10

Анализ наличия, состава, структуры и использования основных средств

Виды основных средствНаличие основных фондовОтклонение На начало отчетного годаНа конец отчетного годатыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%1. Здания 2. Сооружения 3. Передаточные устройства 4. Силовые машины и оборудование 5. Рабочие машины и оборудование 6. Измерительные и регулирующие приборы 7. Вычислительная техника 8. Транспортные средства 9. Инструмент, инвентарь и прочие виды основных средств1206700 220120 9000 126233 360560 927690 659800 167122 3232232,5 5,9 0,2 3,4 9,7 25 17,8 4,5 0,91134780 34678 8000 126567 270540 1122430 658400 140345 5584432 1 0,2 3,6 7,6 31,6 18,5 4 1,6-71920 -185442 -1000 334 -90020 194740 -1400 -26777 2352294,04 15,75 88,89 100,26 75,03 120,99 99,79 83,98 172,77Итого: в т.ч. активная часть3709547 1590605100 42,93551584 1667882100 47-157963 7727795,74 104,86

Таблица 11

Исходные данные для анализа технического состояния основных фондов

ПоказательПредыдущий годОтчетный годОтклонениеСтоимость основных фондов на начало года3951584 3709547 -47812Стоимость основных фондов на конец года37095473551584 -242037Сумма износа основных фондов412054666345254291Остаточная стоимость основных фондов-242037-15396384074


Таблица 12

Движение основных средств за предыдущий год

Группа основных средствНаличие на начало годаПоступление за годВыбыло за годНаличие на конец годаСумма износаОстаточная стоимостьтыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%1.Промышленно-производственные основные фонды301818076,45239278200086,5305056482,2355354323842. Непроизводственные основные фонды93340423,6147932228921493,565898317,856700-274421Всего основных фондов3951584100671851003092221003709547100412054-242037Их активная часть152917538,76718510057551,9159060542,926709061430

Таблица 13

Движение основных средств за отчетный год

Группа основных средствНаличие на начало годаПоступление за годВыбыло за годНаличие на конец годаСумма износаОстаточная стоимостьтыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%1.Промышленно-производственные основные фонды306376782,617509680,122610960301275484,8476767-510132. Непроизводственные основные фонды64578017,44350019,91504504053883015,2189578-106950Всего основных фондов37095471002185961003765591003551584100666345242037Их активная часть159060542,919507489,211779731,3166788247380483126988

Кобн(2011)= 67185/3709547=0,018

Кобн(2012)=218596/3551584=0,062

Квыб(2011)= 309222/351584= 0,88

Квыб(2012)= 376559/3709547= 0,102

Кпр(2011)= -242037/3951584=-0,06

Кпр(2012)= -106950/3709547=0,029

Кизн(2011)= 412054/3951584= 0,1

Кизн(2012)= 666345/3709547=0,18

Кг(2011)= -242037/3951584=0,06

Кг(2012)= -153963/3709547=0,04




Вывод: После проведения оценки состава и структуры основных средств, видно, что за предыдущий год произошло уменьшение общего количества основных средств на 6,13 %, при этом активная часть увеличилась на 4,02 %, в отчетном году ситуация немного улучшилась, и общее количество основных средств уменьшилось на 4,26 %, и активная часть увеличилась на 4,86 %. Это говорит о том, что предприятия активно докупает машины, транспортные средства, измерительные приборы, но возможно в скором времени потребуется обновление или ремонт зданий, сооружений и прочих пассивных составляющих основных средств предприятия.

После проведение анализа и оценки показателей движения основных средств видно, что коэффициент выбытия в обоих годах превышает коэффициент обновления, что подтверждает вероятность того, что в скором времени будет необходимо переоборудования или докупки основных средств. Коэффициент прироста в обоих годах ниже коэффициента износа, что также говорит об износе основных средств.


3.2 Анализ интенсивности и эффективности использования основных средств


Для обобщающей характеристики интенсивности и эффективности использования основных средств служат следующие показатели: фондорентабельность, фондоотдача и фондоемкость.

На изменение фондоотдачи (фондоемкости) влияют: уровень цен на продукцию; структурные сдвиги в производственной программе; техническое состояние, структура фондов, степень их использования.

- фондорентабельность


(12)

фондоотдача


(13)


фондоотдача активной части основных производственных фондов


(14)


фондоемкость


,(15)


где: П - прибыль; ОПФ - стоимость основных производственных фондов; ВП - выпуск продукции в стоимостном выражении.

Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность:


или,(16)


где: ФООПФ - фондоотдача ОПФ; RВП - рентабельность продукции.


При этом (17)


ОПФ(2011)= (3951584+3709547)/2= 3830565,5

ОПФ(2012)= (3709547+3551584)/2= 3630565,5

Rопф(2011)= 340484/3830565,5=0,089

Rопф(2012)= 167003/3630565,5= 0,046

Rвп(2011)= 340484/12877902=0,026

Rвп(2012)= 167003/ 7213085=0,023

Rопф(2011)= 3,36*340484/12877902= 0,089

Rопф(2012)= 1,99*167003/7213085= 0,046

ФОопф(2011)= 12877902/3830565,5= 3,36

ФОопф(2012)= 7213085/3630565,5= 1,99

ФОа(2011)= 12877902 /1559890= 8,26

ФОа(2012)= 7213085/1629243,5= 4,43

ФЕ(2011)= 3830565,5/12877902= 0,297

ФЕ(2012)= 3630565,5/7213085= 0,5

Задание

Рассчитать показатели эффективности и интенсивности использования ОПФ.

1.Сделать вывод.


Таблица 14

Анализ интенсивности и эффективности использования основных средств

ПоказательПредыдущий годОтчетный годОтклонение (+,-)Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.340 484167 003-173481Объем выпуска продукции, тыс. руб.12 877 9027 213 085- 5 664817Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.3830565,53630565,5-200000Среднегодовая стоимость активной части основных средств, тыс. руб.15598901629243,569353,5Фондоотдача, руб.3,361,99-1,37Фондоотдача активной части, руб.8,264,43-3,83Фондоемкость, руб.0,2970,50.203Фондорентабельность, %8,94,6-4,3Рентабельность продукции, %2,62,3-0,3

Вывод: Показатель фондорентабельности в отчетном году снизился на 4,3 % за счет снижения прибыли предприятия на 1734841 тыс. руб., а также за счет снижения стоимости основных производственных фондов на 200000 тыс. руб.. Рентабельность продукции в отчетном году также понизилась на 0,003, за счет снижения прибыли предприятия и выпуска продукции на 5664817 тыс. руб.. Фондоотдача в отчетному году снизилась на 1,37, за счет снижения обоих, влияющих на него показателей (выпуска продукции и стоимости основных производственных фондов), та же ситуация прослеживается и с фондоотдаче активной части основных производственных фондов, не смотря на увеличение среднегодовой стоимости активной части основных средств на 69353,5 тыс. руб., объем выпуска продукции снизился, снизив и долю показателя на 3,83. Показатель фондоемкости в отчетном году повысился на 0,203.

Таким образом, прослеживается общая тенденция к устареванию основных производственных фондов и снижению их среднегодовой стоимости, возможно, именно за счет этого произошло уменьшение объема выпускаемой продукции, т.е. предприятию необходимо уделить внимание обновлению основных производственных фондов не только в их активной, но и в пассивной части.


3.3 Анализ влияния факторов на изменение уровня фондоотдачи


Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме основных производственных фондов, удельного веса действующего оборудования активной части фондов и фондоотдачи действующего оборудования:


,(18)

где: УДА - удельный вес активной части ОПФ; УДД - удельный вес действующего оборудования; ФОД - фондоотдача действующего оборудования.

Задание

1.Рассчитать необходимые данные и занести их в таблицу.

2.Определить влияние факторов на изменение фондоотдачи ОПФ используя метод абсолютных разниц.

.Сделать вывод.


Таблица 15

Исходные данные для факторного анализа

ПоказательПредыдущий годОтчетный годОтклонение (+,-)12341Объем выпуска продукции, тыс. руб.12 877 9027 213 085- 5 6648172Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.3830565,53630565,5-2000003Среднегодовая стоимость активной части основных средств, тыс. руб.15598901629243,569353,54Среднегодовая стоимость действующего оборудования, тыс. руб.1372703,21466319,293615,95Удельный вес активной части ОПФ0,4080,450,042Удельный вес действующего оборудования в активной части0,880,90,02Фондоотдача, руб.3,361,99-1,37Фондоотдача действующего оборудования в активной части, руб.9,384,92-4,46

Примечание: Удельный вес действующего оборудования определен для всех вариантов. Его стоимость рассчитать исходя из стоимости всей имеющейся активной части ОПФ.

ФОопф= 0,408*0,88*9,38=3,36


ФОопф(УДАа) = ?УДА*УДД(2011)*ФОД(2011)= 0,408*0,88*9,38=3,368

ФОопф(УДд) = УДА(2012)*?УДД*ФОД(2011)=0,45*0,02*9,38=0,08

ФОопф(ФОд) = УДА(2012)*УДД(2012)* ?ФОД=0,45*0,9*(-4,46)=-1,8


Вывод: После проведения анализа влияния факторов на изменение уровня фондоотдачи видно, что изменение удельного веса активной части происходит в положительную сторону, таким образом повышая фондоотдачу, изменение удельного веса оборудования также происходит в положительную сторону, что также повышает фондоотдачу, однако изменение фондоотдачи действующего оборудования снизилось, тем самым снизив и фондоотдачу. Таким образом, необходимо уделить внимание именно последнему фактору.


. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ


Состав и размещение имущества предприятия в стоимостном выражении и источников его образования на отчетную дату характеризуют имущественное и финансовое состояние предприятия. Финансовое состояние предприятия определяется его способностью финансировать свою деятельность за счет имеющихся в его распоряжении собственных, заемных и привлеченных средств, умелого их размещения и эффективности использования.

Финансовое состояние предприятия может быть абсолютно устойчивым, нормально устойчивым, неустойчивым и кризисным.

Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:

-оценка имущественного положения предприятия;

-оценка капитала, вложенного в имущество предприятия;

анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами и оценка влияния факторов на величину их изменения;

анализ эффективности использования оборотных средств;

анализ показателей финансовой устойчивости предприятия;

оценка платежеспособности и ликвидности предприятия.

Основные источники:

-ф. № 1 Бухгалтерский баланс;

-ф. № 2 Отчет о прибылях и убытках;

др. формы отчетности, данные первичного бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.



.1 Анализ состава, динамики и структуры имущества предприятия. Оценка имущественного положения предприятия


Анализ финансового состояния начинается с общей оценки структуры средств хозяйствующего субъекта, изменения ее на конец года в сравнении с началом по данным баланса.

Задание

1.Составить аналитические таблицы, определить абсолютное и относительное отклонение.

2.Представить графически структуру активов (динамика состава и структуры оборотных и внеоборотных активов, запасов и дебиторской задолженности).

.Сделать выводы.


Таблица 16

Динамика состава и структуры активов

ПоказательПредыдущий годОтчетный годИзменение, (+,-)Структура, %Предыдущий годОтчетный годизменение, (+,-)12345671. Внеоборотные активы4162377512643896406149,1932,39-16,82. Оборотные активы429963510702851640321650,8167,6116,8Итого84620121582928973672771001000


Таблица 17

Динамика состава и структуры внеоборотных активов

ПоказательПредыдущий годОтчетный годИзменение, (+,-)Структура, %Предыдущий годОтчетный годИзменение, (+,-)Нематериальные активы14191164-2550,030,03-0,01Результаты исследований и разработок8 1455 183-29620,170,12-0,1Основные средства3 709 5473 951 58424203775,989,78-12,04Долгосрочные финансовые вложения350215218020,010,040,03Отложенные налоговые активы442 9161 166 35572343910,6422,7512,11Итого4 162 3775 126 438964 0611001000

Таблица 18

Динамика состава и структуры оборотных активов

ПоказательПредыдущий годОтчетный годИзменение, (+,-)Структура, %Предыдущий годОтчетный годизменение, (+,-)Запасы3 721 3957 408 3073 686 91286,5569,22-17,33Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям16 88215 229-1 6530,390,14-0,25Дебиторская задолженность337 0712 742 7022 405 6317,8425,6317,79Денежные средства и денежные эквиваленты224 287536 613312 3265,225,01-0,21Итого4 299 63510 702 8516 403 2161001000

Далее необходимо провести более подробный анализ наиболее емких статей оборотных активов. Например, запасов и дебиторской задолженности по статьям отраженным в балансе вашего варианта.


Таблица 19

Состав и структура запасов и дебиторской задолженности

ПоказательПредыдущий годОтчетный годИзменение, (+,-)Структура, %Предыдущий годОтчетный годизменение, (+,-)1. Сырье и материалы3841635876500-296513551,8623,55-28,312. Расходы будущих периодов430900412700-182005,8211,095,273. Запасы в незавершенное производство255570026537679806734,571,3136,814. Готовая продукция и товары для перепродажи580072125805-4542677,833,38-4,45Итого запасов74083073721395-36869121001000Итого дебиторской задолженности337071274270224056311001000

Диаграмма 1 - Состав и структура внеоборотных активов



Диаграмма 2 - Состав и структура оборотных активов


Диаграмма 3 - Состав и структура запасов и дебеторской задолженности


Вывод: Из проведенного анализа состава, динамики и структуры имущества предприятия и оценки имущественного положения предприятия прослеживается увеличение показателя внеоборотных активов в отчетном году, за счет увеличения основных средств на 6,52 % и значительного увеличения долгосрочных финансовых вложений и отложенных налоговых активов (на 514,86 % и на 163,34 % соответственно). Также произошло увеличение оборотных активов, за счет значительного увеличения дебиторской задолженности (на 713,69 %) и показателя денежных средств и денежного эквивалента (на 139,25 %). При анализе структуры и состава запасов видно, что в итоге запасы уменьшились, за счет уменьшения по всем показателям, входящих в структуру запасов, кроме запасов в незавершенном производстве, которые увеличились на 3,84 %.

Как видно из всего вышеперечисленного, в целом, предприятия увеличило свои показатели в основном за счет заемных средств, что говорит о проблеме, связанной с нехваткой денежных средств на предприятии.


4.2 Анализ состава, динамики и структуры капитала, вложенного в имущество


Задание

1. Составить аналитические таблицы, определить абсолютное и относительное отклонение.

. .Данные таблиц для наглядности отразить графически.

. Сделать выводы.


Таблица 20

Динамика состава и структуры пассивов

ПоказательПредыдущий годОтчетный годИзменение, (+,-)Структура, %Предыдущий годОтчетный годизменение, (+,-)1. Капитал и резервы3726471397852425205344,0425,13-18,912. Долгосрочные обязательства528 92110 404 63498757136,2565,7359,483. Краткосрочные обязательства4 206 6201 446 131-276048949,719,14-40,57Итого:84620121582928973672771001000

Далее более детально проведем анализ собственных и заемных средств предприятия, данные занесем в таблицу и проведем анализ полученных результатов.


Таблица 21

Динамика состава и структуры собственного и заемного капитала

ПоказательПредыдущий годОтчетный годИзменение, (+,-)Структура, %Предыдущий годОтчетный годизменение, (+,-)1. Уставный капитал3440257356109012083392,3289,51-2,812. Добавочный капитал230 532341 6981111666,198,592,43. Резервный капитал1 0112 82018090,030,070,044. Нераспределенная прибыль отчетного года54 67172 916182451,471,830,36Итого собственный капитал3 726 4713 978 52425205310010001. Долгосрочные обязательства528 92110 404 634987571311,1787,876,63- займы и кредиты16 5169 149 55791330410,3577,2176,86- отложенные налоговые обязательства512 4051 255 07774267210,8210,59-0,232. Краткосрочные обязательства4 206 6201 446 131-276048988,8312,2-76,63- займы и кредиты2 518 7540-251875453,190-53,19- кредиторская задолженность1 420 9501 172 653-24829730,019,9-20,11Оценочные обязательства137 591148 648110572,911,25-1,66Доходы будущих периодов129 325124 830-44952,731,05-1,68Итого заемный капитал4 735 54111 850 76571152241001000Всего8 462 01215 829 28973672771001000Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала1,272,981,71---

Примечание: Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала определяется отношением суммы заемного капитала к собственному на начало и на конец года. Данный коэффициент характеризует степень зависимости предприятия от внешних займов.


Диаграмма 4 - Динамика состава и структуры пассивов


Вывод: После проведения анализа состава, динамики и структуры капитала, вложенного в имущество, видно, что в общем структура увеличилась в основном за счет увеличения долгосрочных обязательств (на 1867,14 %), а также незначительного увеличения капиталов и резервов (на 6,76 %), однако можно предположить, что изменения в показателях капиталах и резервах и краткосрочных обязательств произошло именно за счет взятия долгосрочных кредитов, о чем также говорит более подробная структура заемного капитала из таблицы 21.

Можно сделать вывод, что предприятие взяло долгосрочный кредит, дабы покрыть свои краткосрочные обязательства.

4.3 Оценка чистых активов и чистых оборотных активов


Показатель чистых активов определяется как разница между суммой активов, принимаемых к расчету чистых активов, и суммой обязательств, принимаемых к расчету чистых активов. Величина чистых активов (ЧА) организации по существу равняется реальному собственному капиталу. Его динамика и абсолютное значение характеризует устойчивость финансового состояния предприятия.

Эффективность использования активов организации характеризует коэффициент рентабельности чистых активов.

Задание

. Рассчитать величину чистых активов, чистых оборотных активов и рентабельность чистых активов.

. Сделать вывод об обеспеченности предприятия активами, о способности предприятия своими оборотными активами покрыть возникшие обязательства и об эффективности использования активов на основании коэффициента рентабельности активов.


Таблица 22

Расчет чистых активов

ПоказательПредыдущий годОтчетный годИзменение, (+,-)1. Нематериальные активы14191164-2552. Основные средства3 476 12436992842231603. Незавершенное строительство233 423252 300188774. Долгосрочные финансовые вложения350215218025. Прочие внеоборотные активы---6. Запасы74083073721395-36869127. Дебиторская задолженность528 92110 404 63498757138. Денежные средства224 287536 6133123269. Прочие оборотные активы---10. Итого активов для расчета ЧА (п.1¸п.9)11 872 83118 617 542674471111. Целевое финансирование---12. Долгосрочные заемные средства528 92110 404 634987571313. Краткосрочные заемные средства4 206 6201 446 131-276048914. Кредиторская задолженность1 420 9501 172 653-24829715. Расчеты по дивидендам---16. Резервы предстоящих расходов и платежей---17. Прочие пассивы---18. Итого пассивов для расчета ЧА (п.11¸п.17)6 156 49113 023 418686692719. Чистые активы (п.10-п.18)5 716 3405 594 124-12221620. Прибыль от реализации (ф. № 2 стр. 050)340 484167 003-17348121. Рентабельность ЧА0,060,03-0,0322. Чистая прибыль36 18521 863-14322

,(19)


где: П - прибыль от реализации продукции, ЧА - чистые активы.

Rпр.год = 340484/5716340 = 0,06

Rотч.год = 167003/5594124 = 0,03


Таблица 23

Расчет чистых оборотных активов

ПоказательПредыдущий годОтчетный годИзменение, (+,-)1. Оборотные активы4 299 63510 702 8516 403 2162. НДС по приобретенным ценностям16 88215 229-1 6533. Задолженность участником по взносам в уставный капитал--4. Собственные акции, выкупленные у акционеров--5. Непокрытый убыток прошлых лет54 67172 91618 2456. Непокрытый убыток отчетного года--7. Краткосрочные кредиты и займы2 518 7540-2 518 7548. Кредиторская задолженность1 420 9501 172 653-248 2979. Задолженность участникам по выплате доходов--10. Прочие краткосрочные обязательства--11. Чистые оборотные активы (п.1-(п.2¸п.10))288 3789 442 0539 153 67512. VРП54695953491690-1 977 90513. Прибыль до налогообложения65 52141 094-24 42714. С/С51291113324687-1 804 424

Вывод: Показатель чистых активов в отчетном году уменьшился, так же как и уменьшилась прибыль от реализации, что повлекло за собой уменьшение рентабельности чистых активов. Низкий показатель рентабельности говорит о том, что предприятие получает всего 0.3 доли прибыли на каждый рубль, вложенный в имущество организации, что говорит о неэффективном использовании активов предприятия. Оборотных активов на предприятии достаточно в отчетном году они значительно увеличились.


4.4 Анализ и оценка деловой активности и рентабельности предприятия


Деловую активность предприятия характеризуют показатели оборачиваемости предприятия. Коэффициенты оборачиваемости характеризуют скорость оборота тех или иных показателей в год, т.е. сколько необходимо совершить оборотов, для превращения вложенных средств в деньги. Данные коэффициенты могут быть выражены в днях, для этого обратную величину коэффициента оборачиваемости умножаем на 360 дней, данная величина покажет необходимое количество дней для превращения средств в деньги.

Задание

. Рассчитать коэффициенты оборачиваемости и рентабельности на конец и на начало года.

. Сделать выводы об изменении деловой активности предприятия и рентабельности по расчетным показателям.



Таблица 24

Порядок расчета показателей деловой активности и рентабельности

ПоказательПредыдущий годОтчетный год123Коэффициенты оборачиваемости1. Коэффициент оборачиваемости активов0,460,192. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов1,270,333. Коэффициент оборачиваемости чистых активов0,960,624. Коэффициент оборачиваемости заемного капитала1,160,295. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала1,470,886. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности3,852,987. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности10,340,348. Коэффициент оборачиваемости запасов0,740,94Показатели рентабельности1. Рентабельность продаж0,060,052. Рентабельность затрат на продукцию0,070,053. Рентабельность активов0,010,0034. Рентабельность чистых активов0,0060,0045. Рентабельность собственного капитала0,010,016. Рентабельность заемного капитала0,010,002

. Коэффициент оборачиваемости активов


(20)


Кпр.год = 5469595/11872831 = 0,46

Котч.год = 3481690/18617542 = 0,19

2.Коэффициент оборачиваемости оборотных активов


(21)


Кпр.год = 5469595/4299635 = 1,27

Котч.год = 3481690/10702851 = 0,33

3.Коэффициент оборачиваемости чистых активов


(22)


Кпр.год = 5469595/5716340 = 0,96

Котч.год = 3481690/5594124 = 0,62

4.Коэффициент оборачиваемости заемного капитала


(23)


Кпр.год = 5469595/4735541 = 1,16

Котч.год = 3481690/11850765 = 0,29

5.Коэффициент оборачиваемости собственного капитала


(24)


Кпр.год = 5469595/3726471 = 1,47

Котч.год = 3481690/3978524 = 0,88

. Коэффициент оборачиваемости кредиторской

задолженности


(25)


Кпр.год = 5469595/1420950 = 3,85

Котч.год = 3481690/1172653 = 2,98

. Коэффициент оборачиваемости дебиторской

задолженности


(26)


Кпр.год = 5469595/528921 = 10,34

Котч.год = 3481690/10404634 = 0,34

. Коэффициент оборачиваемости запасов


(27)


Кпр.год = 5469595/7408307 = 0,74

Котч.год = 3481690/3721395 = 0,94

. Рентабельность продаж


(28)


Кпр.год = 340484/5469595 = 0,06

Котч.год = 167003/3481690 = 0,05

. Рентабельность затрат на продукцию


(29)


Кпр.год = 340484/5129111 = 0,07

Котч.год = 167003/3324687 = 0,05

. Рентабельность активов

(30)


Кпр.год = 65521/11872831 = 0,01

Котч.год = 41094/18617542 = 0,002

. Рентабельность чистых активов


(31)


Кпр.год = 36185/5716340 = 0,006

Котч.год = 21863/5594124 = 0,004

. Рентабельность собственного капитала


(32)


Кпр.год = 36185/3726471 = 0,01

Котч.год = 21863/3978524 = 0,01

. Рентабельность заемного капитала


(33)


Кпр.год = 36185/4735541 = 0,01

Котч.год = 21863/11850765 = 0,002

Вывод: После проведения анализа и оценки деловой активности и рентабельности предприятия видно, что по всем показателям коэффициентов оборачиваемости, а также рентабельности в отчетном году произошло уменьшение. Это говорит о снижении деловой активности предприятия, увеличении времени для превращения средств в деньги и об общем ухудшении работы предприятия.


4.5 Анализ финансовой устойчивости предприятия


Задание

1.Определить тип финансовой устойчивости предприятия.

2.Сделать вывод.

.Рассчитать коэффициенты финансовой устойчивости предприятия. Результаты расчетов снести в таблицу и сделать вывод.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования.

Для детального отражения разных видов источников в формировании запасов используется система показателей.

. Наличие собственных оборотных средств на конец расчетного периода устанавливается по формуле:


СОС=СК-ВОА,(34)


где: СОС - собственные оборотные средства (чистый оборотный капитал) на конец расчетного периода; СК - собственный капитал (раздел III баланса «Капитал и резервы»); ВОА - внеоборотные активы (раздел I баланса).

. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов (СДИ) определяется по формуле:


СДИ=СК-ВОА+ДКЗ

или(35)

СДИ=СОС+ДКЗ


где: ДКЗ - долгосрочные кредиты и займы (раздел IV баланса «Долгосрочные обязательства»).

. Общая величина основных источников формирования запасов (ОИЗ):


ОИЗ=СДИ+ККЗ,(36)


где: ККЗ - краткосрочные кредиты и займы (раздел V баланса «Краткосрочные обязательства»).

В результате можно определить три показателя обеспеченности запасов источниками их финансирования.

. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств


DСОС=СОС-З,(37)


где: DСОС - прирост (излишек) собственных средств; З - запасы (раздел II баланса).

. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов (DСДИ)


(38)


. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников покрытия запасов (DОИЗ)


DОИЗ=ОИЗ-З(39)


Приведенные показатели обеспеченности запасов соответствующими источниками финансирования трансформируются в трехфакторную модель (М):


М=(DСОС; DСДИ; DОИЗ(40)


Данная модель характеризует тип финансовой устойчивости предприятия.


Таблица 25

Тип финансовой устойчивости предприятия

Тип финансовой устойчивостиТрехмерная модельИсточники финансирования запасовКраткая характеристика финансовой устойчивости1. Абсолютная финансовая устойчивостьМ=(1,1,1)Собственные оборотные средства (чистый оборотный капитал)Высокий уровень платежеспособности. Предприятие не зависит от внешних кредиторов. Все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами2. Нормальная финансовая устойчивостьМ=(0,1,1)Собственные оборотные средства плюс долгосрочные кредиты и займыНормальная платежеспособность. Рациональное использование заемных средств. Высокая доходность текущей деятельности3. Неустойчивое финансовое состояниеМ=(0,0,1)Собственные оборотные средства плюс долгосрочные кредиты и займы плюс краткосрочные кредиты и займыНарушение нормальной платежеспособности. Возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования. Возможно восстановление платежеспособности4. Кризисное (критическое) финансовое состояниеМ(0,0,0)¾Предприятие полностью неплатежеспособно и находится на грани банкротства

Далее проведем оценку финансовой устойчивости анализируемого предприятия.



Таблица 26

Абсолютные показатели финансовой устойчивости

ПоказателиУсловные обозначенияПредыдущий годОтчетный годИзменение за анализируемый период123451. Источники формирования собственных средств (капитал и резервы)ИСС372647139785242520532. Внеоборотные активыВОА416237751264389640613. Наличие собственных оборотных средствСОС-435 906-1 147 914-7120084. Долгосрочные обязательства (кредиты и займы)ДКЗ16 5169 149 55791330415. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования оборотных средствСДИ-419 3908 001 64384210336. Краткосрочные кредиты и займыККЗ2 518 7540-25187547. Общая величина основных источников средствОИ2 099 3648 001 64359022798. Общая сумма запасовЗ74083073721395-36869129. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (с.3-8)DСОС-7 844 213-4 869 309297490410. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников покрытия запасовDСДИ-7 827 6974 280 2481210794511. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников финансирования запасовDОИЗ-5 308 9434 280 248958919112. Трехфакторная модель типа финансовой устойчивостиМ=(DСОС; DСДИ; DОИЗТип финансовой устойчивости (0,0,0) (0,1,1)

СОСпр.год = 3726471-4162377 = -435906

СОСотч.год = 3978524 -5126438 = -1147914

СДИпр.год = -435906+16516 = -419390

СДИотч.год = -1147914+9149557 = 8001643

ОИпр.год = 2518754+(-419390) = 1099364

ОИотч.год = 0+8001643 = 8001643

DСОСпр.год = (-435906)-7408307 = -7844213

DСОСотч.год = (-1147914)-3721395 = -4869309

DСДИпр.год = -419390-7408307 = -7827697

DСДИотч.год = 8001643-3721395 = 4280248

DОИпр.год = 1099364-7408307 = -5308843

DОИотч.год = 8001643-3721395 = 4280248

Вывод: В предыдущем году предприятия находилось в кризисном, критическом финансовом состоянии, однако в отчетном (2011) году ему удалось значительно улучшить свои показатели, и сделать предприятия финансово устойчивым. Предположительно, это удалось сделать за счет взятия долгосрочных замов.

Финансовую устойчивость предприятия характеризуют следующие показатели:


1. Коэффициент автономии (финансовой независимости)=,(41)


где: СК - собственный капитал; А - активы.

Нормативное значение ³0,5.

Кпр.год = 3726471/8462012 = 0,4

Котч.год = 3978524/15829289 = 0,3


. Коэффициент финансовой устойчивости=,(42)


где: ДО - долгосрочные обязательства.

Нормативное значение ³0,7.

Кпр.год = (3726471+528921)/ 8462012 = 0,5

Котч.год = (3978524+10404634)/ 15829289 = 0,9


. Коэффициент финансовой зависимости=,(43)


где: ЗК - заемный капитал.

Нормативное значение £0,5.

Кпр.год = 4735541/8462012 = 0,6

Котч.год = 11850765/15829289 = 0,7


. Коэффициент финансирования=(44)


Нормативное значение ³1.

Кпр.год = 3726471/47355412 = 0,8

Котч.год = 3978524/11850765 = 0,3


. Коэффициент инвестирования=,(45)


где: ВА - внеоборотные активы.

Нормативное значение £1.

Кпр.год = 3726471/4162377 = 0,9

Котч.год = 3978524/5126438 = 0,8


. Коэффициент постоянного актива=(46)


Нормативное значение £1.

Кпр.год = 4162377/3726471 = 1,1

Котч.год = 5126438/3978524 = 1,3

. Коэффициент маневренности=(47)


Нормативное значение 0,5.

Кпр.год = (3726471-4162377)/ 3726471 = -0,1

Котч.год = (3978524-5126438)/ 3978524 = -0,3


. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (КОСС)= (48)


Нормативное значение 0,3.

Кпр.год = (3726471-4162377)/4299635 = -0,1

Котч.год = (3978524-5126438)/10702851 = -0,1


. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств=(49)


Кпр.год = 4299635/4162377 = 1,0

Котч.год = 10702851/5126438 = 2,1


.Финансовый рычаг (леверидж)=(50)


Нормативное значение £1.

Кпр.год = 4299635/3726471 = 1,3

Котч.год = 10702851/3978524 = 3,0


. Коэффициент соотношения активов и собственного капитала=(51)


Кпр.год = 8462012/3726471 = 2,3

Котч.год = 15829289/3978524 = 4,0


. Коэффициент соотношения оборотных активов и собственного капитала=(52)


Кпр.год = 4299635/3726471 = 1,2

Котч.год = 10702851/3978524 = 2,7


. Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности=(53)


Кпр.год = 1420950/528921 = 2,7

Котч.год = 1172653/10404634 = 0.1


Таблица 27

Оценка динамики финансовой устойчивости предприятия

ПоказательНормативное значениеПредыдущий годОтчетный годОтклонение1. Коэффициент автономии (финансовой независимости)³0,50,40,3-0,22. Коэффициент финансовой устойчивости³0,70,50,90,43. Коэффициент финансовой зависимости£0,50,60,70,24. Коэффициент финансирования³10,80,3-0,55. Коэффициент инвестирования³10,90,8-0,16. Коэффициент постоянного актива£11,11,30,27. Коэффициент маневренности0,5-0,1-0,3-0,28. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (КОСС)0,1-0,1-0,10,09. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств-1,02,11,110. Финансовый рычаг (леверидж)£11,33,01,711. Коэффициент соотношения активов и собственного капитала-2,34,01,712. Коэффициент соотношения оборотных активов и собственного капитала-1,22,71,513. Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности-2,70,1-2,6

Вывод: Практически по всем коэффициентам прослеживается отклонение от нормы, а именно: коэффициенту финансовой независимости, финансовой устойчивости, финансовой зависимости, финансирования, инвестирования, постоянного актива, маневренности, коэффициенту обеспеченности оборотных активов собственными средствами, финансовому рычагу. Все это говорит о несостоятельности предприятия, и отсутствии собственных средств для нормального функционирования.


.6 Анализ платежеспособности предприятия


Платежеспособность предприятия характеризуется степенью ликвидности и свидетельствует о финансовых возможностях организации полностью расплатиться по своим обязательствам по мере наступления срока погашения долга.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Существует два подхода к определению ликвидности:

. Первый подход состоит в отождествлении ликвидности и платежеспособности, при этом подразумевается способность предприятия погасить краткосрочную задолженность своими средствами.

. Второй подход - показывает способность организации реализовать материальные и другие ценности для превращения их в денежные средства, при этом все имущество по степени ликвидности подразделяются на следующие группы:

А1 - включают в себя абсолютно ликвидные активы, такие, как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения;

А2 - быстрореализуемые активы, т.е. вложения для обращения которых в денежные средства требуется определенное время: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев; прочие оборотные активы;

А3 - среднереализуемые активы: запасы сырья, материалов, МБП; незавершенное производство; дебиторская задолженность, через 12 месяцев; прочие запасы и затраты;

А4 - это труднореализуемые или неликвидные активы, имущество, предназначенное для текущей хозяйственной деятельности: нематериальные активы; основные средства и оборудование к установке; капитальные и долгосрочные финансовые вложения, т.е. итог раздела I актива баланса.

Соответственно на четыре группы можно разделить и обязательства предприятия или источник средств предприятия по степени возрастания сроков обязательств:

П1 - наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность; расчеты по дивидендам; прочие краткосрочные обязательства. Срок возврата которых наступил;

П2 - срочные пассивы: краткосрочные кредиты банков и прочие краткосрочные займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты;

П3 - долгосрочные: долгосрочные кредиты и прочие долгосрочные пассивы (статьи раздела IV баланса);

П4 - постоянные пассивы: доходы будущих периодов; фонды потребления; резервы предстоящих расходов и платежей, т.е. статьи раздела III и отдельные статьи раздела V, не вошедшие в предыдущие группы.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:


А1³П1; А2³П2; А3³П3; А4£П4.


Задание

1.Провести анализ ликвидности баланса.

2.Сделать вывод.

.Рассчитать коэффициенты платежеспособности.

.Сделать выводы о платежеспособности предприятия.


Таблица 28

Порядок и результаты расчета для анализа ликвидности баланса

Активы по степени ликвидностиПредыдущий год, тыс. руб.Отчетный год, тыс. руб.Пассивы по сроку погашенияПредыдущий год, тыс. руб.Отчетный год, тыс. руб.Платежный излишек (недостаток), тыс. руб.Предыдущий год, тыс. руб.Отчетный год, тыс. руб.12345678Абсолютно ликвидные активы (А1)224 287536 613Наиболее срочные обязательства (П1)1 420 9501 172 653-1 196 663-636 040Быстрореализуемые активы (А2)337 0712 742 702Срочные пассивы (П2)2 518 7540-2 181 6832 742 702Среднереализуемые активы (А3)3 721 3957 408 307Долгосрочные обязательства (П3)528 92110 404 6343 192 474-2 996 327Труднореализуемые активы (А4)4 162 3775 126 438Постоянные пассивы (П4)3 993 3874 252 002168 990874 436

. Коэффициент абсолютной ликвидности:

= 224287/4206620=0,05

= 536613/1446131=0,37


Нормативное значение 0,2¸0,4.

. Коэффициент срочной или быстрой ликвидности:


= 224287/(2518754+1420950)=0,06

= 536613/1172653=0,46 (55)


. Коэффициент текущей ликвидности:


=(4299635-430900)/4206620=0,92

=(10702851-412700)/1446131= 7,12 (56)


Нормативное значение 1¸2.



Таблица 29

Динамика коэффициентов ликвидности

ПоказательНормативные ограниченияПредыдущий годОтчетный годИзменение (+, -)1. Коэффициент абсолютной ликвидности0,2¸0,40,050,370,323. Коэффициент текущей ликвидности1¸20,927,126,24. Коэффициент быстрой ликвидности0,060,460,4

Вывод: После расчета коэффициентов платежеспособности видно, что все они не входят в нормативные ограничения, что говорит о недостаточной платежеспособности предприятия.


4.7 Диагностика банкротства предприятия


Для оценки степени близости организации к банкротству и ее кредитоспособности широко используется факторная модель известного западного экономиста Альтмана, разработанная с помощью многомерного дискриминантного анализа.

Показатель Z-счет Альтмана на конец отчетного периода:

счет = 1,2К1 + 1,4К2 + 3,3К3 + 0,6К4 + К5 (57)


Или



В зависимости от значения Z-счета по определенной шкале производится оценка вероятности наступления банкротства в течение 2 лет:

Если Z<1,81, то вероятность банкротства очень велика.

Если 1,81<Z<2,675, то вероятность банкротства средняя.

Если Z=2,675, то вероятность банкротства равна 50%.

Если 2,675<Z<2,99, то вероятность банкротства невелика.

Если Z>2,99, то вероятность банкротства ничтожна.

Задание

1. Используя модель Альтмана провести анализ диагностики банкротства предприятия.

. Предложить пути финансового оздоровления предприятия.


Таблица 30

Исходные данные для оценки вероятности банкротства

ПоказательПредыдущий годОтчетный год1. Внеоборотные активы416237751264382. Оборотные активы4299635107028513. Активов, всего8462012158292894. Резервы372647139785245. Фонды социального назначения и целевое финансирование--6. Нераспределенная прибыль54 67172 9167. Уставный капитал344025735610908. Заемные средства, всего4 735 54111 850 7659. Выручка от реализации5 469 595349169010. Прибыль от реализации340 484167 003КоэффициентыК10,510,68К20,010,005К30,040,01К40,730,30К50,650,22Z-счет Альтмана1,831,25

К1прюгод = 4299635/8462012 = 0,51

К1от.год = 10702851/15829289 = 0,68

К2прюгод = 54 671/8462012 = 0,01

К2от.год = 72 916/15829289 = 0,005

К3прюгод = 340 484/8462012 = 0,04

К3от.год = 167 003/15829289 = 0,01

К4прюгод = 3440257/4 735 5412 = 0,73

К4от.год = 3561090/11 850 765 = 0,30

К5прюгод = 5 469 595/8462012= 1,83

К5от.год = 3491690/15829289= 1,25

Z-счет прюгод = 1,2*0,51 + 1,4*0,01 + 3,3*0,04 + 0,6*0,73 + 1,83 = 1,83счет от.год = 1,2*0,68 + 1,4*0,005 + 3,3*0,01 + 0,6*0,30 + 1,25 = 1,25

Вывод: После проведения диагностики предприятия видно, что вероятность банкротства предприятия очень велика. Можно сказать, что такое положение на предприятии сложилось в связи с низкой выручкой и прибылью от реализации продукции.

По итогам анализа эффективности деятельности ОАО «Красмаш» был выявлено, что предприятие неэффективно использует свои основные, оборотные средства и трудовые ресурсы. Также было обнаружено, что ухудшилась эффективность деятельности предприятия в целом и необходимо принимать меры по решению данных проблем.

Всю совокупность организационно-технических мероприятий по повышению эффективности производства можно представить следующими направлениями.

I. Пути повышения эффективности использования основных средств:

) Приобретение высококачественных основных средств и замена физически изношенного и морально устаревшего оборудования на более новое и производительное в результате увеличится эффективный фонд времени единицы оборудования;

) Освобождение предприятия от излишнего оборудования, машин и других основных средств или сдача их в аренду;

) Своевременное и качественное проведение планово-предупредительных и капитальных ремонтов;

) Повышение уровня квалификации обслуживающего персонала;

) Повышение коэффициента сменности работы оборудования;

) Повышение уровня механизации и автоматизации производства;

) Улучшение качества подготовки сырья и материалов к процессу производства;

) Внедрение новой техники и прогрессивной технологии - малоотходной, энерго- и ресурсосберегающей;

) Совершенствование организации производства и труда с целью сокращения потерь рабочего времени и простоя в работе машин и оборудования;

) Совершенствование технологических процессов.

II. Пути повышения эффективности использования оборотных средств:

) Поддержание оптимального соотношения между собственными и заёмными средствами;

) Расчёт оптимальных уровней запасов;

)Ускорение оборачиваемости оборотных средств на каждой стадии оборота капитала;

) Сокращение длительности производственного цикла. Данное мероприятие наряду с сокращением трудоемкости изделия оказывает также влияние на длительность продвижения детали, начиная от момента получения материала со склада и вплоть до выхода готовой продукции. Этот процесс оценивается длительностью оборота предметов труда или оборотных фондов. Чем короче длительность одного оборота, тем выше эффективность использования оборотных средств;

) Сокращение незавершённого производства;

) Сокращение размера производственных запасов и заделов - условие сокращения стоимости оборотных средств и прироста рентабельности производства;

) Сокращение дебиторской задолженности;

) Совершенствование форм расчёта предприятия;

) Своевременное вовлечение в хозяйственный оборот излишних запасов товарно-материальных ценностей;

) Уменьшение запасов готовой продукции в результате улучшения планирования сбыта.

III. Пути повышения эффективности использования трудовых ресурсов:

) Сокращение потерь рабочего времени в течение года, которое основывается на сокращении целодневных и внутрисменных простоев, что позволяет обеспечить прирост прибыли от продаж;

) Повышение среднего уровня квалификации основных производственных рабочих. Рост уровня специальных знаний, навыков и опыта основных рабочих, участвующих в изготовлении продукции, оказывает непосредственное влияние на сокращение трудоемкости производства продукции и способствует созданию резерва времени. Использование этого резерва позволит обеспечить дополнительный прирост прибыли от продаж;

) Сокращение длительности производственного цикла. Данное мероприятие обеспечивает экономию рабочего времени в результате сокращения трудоемкости отдельных операций, предусмотренных процессом;

4) Оптимизация численности персонала предприятия - основной способ, к которому прибегают многие предприятия, пытаясь сэкономить средства. Суть оптимизации заключается в том, что количество персонала, работающего на предприятии, сводится к минимуму. Но как показывает практика, к данному методу следует прибегать в крайних случаях, потому что в результате непродуманного и неправильно организованного процесса оптимизации численности персонала вместо повышения эффективности и улучшения экономических показателей может произойти совершенно противоположный эффект;

5) Разработка системы мотивации персонала. Важную роль в системе управления персоналом играют мотивация и стимулирование работников. Обеспечение соответствующего уровня мотивации позволяет способствовать повышению результативности труда каждого сотрудника и эффективности всего производства, обеспечению систематического роста квалификации кадров, стабилизации коллектива.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ


Эффективность относится к числу ключевых категорий рыночной экономики, которая непосредственно связана с достижением конечной цели развития общественного производства в целом и каждого предприятия в отдельности, а также является важнейшим качественным показателем экономики, ее технического оснащения и квалификации труда.

Под экономической эффективностью, в настоящей работе, понималась результативность экономической деятельности предприятия, характеризуемая отношением полученного экономического эффекта или результата к затратам факторов, ресурсов, обусловившим получение этого результата.

Повышение эффективности деятельности оказывает многостороннее, комплексное влияние на экономику предприятия, что обеспечивает его устойчивый экономический рост, доходность и, в конечном счете, выживаемость в острой конкурентной борьбе в рыночной экономике. В масштабах национальной экономики повышение эффективности производства ведет к более рациональному использованию ресурсов, повышению качества жизни населения, обеспечению безопасности государства.

В условиях рыночной экономики на эффективность работы предприятия влияют самые разнообразные факторы. Их можно разделить на две основные группы: внешние и внутренние.

Внешние - это факторы, которые воздействуют на эффективность работы и принятие решений отдельными предприятиями и в краткосрочном плане не могут быть объектами контроля или влияния со стороны руководства предприятия, но не должны оставаться без внимания, а внутренние - которые находятся под контролем руководства предприятия, и на которые оно должно оказывать непосредственное влияние.

Анализ эффективности деятельности ОАО «Красмаш» по разработанной в данной работе методике показал, что предприятие неэффективно использует свои основные производственные фонды, оборотные средства и трудовые ресурсы. Также было обнаружено, что ухудшилась эффективность деятельности предприятия в целом и необходимо принимать меры по решению данных проблем.



ЛИТЕРАТУРА


1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Табурчак П.П., Викуленко А.Е., Овчинникова Л.А. и др.: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина и М.С. Сапрыкина. - Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 352 с.

. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. Колмыков В.А., Сангадиев З.Г., Сычева Е.М., Карачёва Г.А. Красноярск. СибГАУ. 2012.

. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2010. - 288 с.

4. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 471 с.

. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 407 с.

6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие/ Г.В. Савицкая. - 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2008. - 704 с.

7. Соловьева Н.А., Коркина Н.И. Анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации и ее финансового состояния: Учебное пособие по курсу «Экономический анализ». Изд. 2-е, перераб. и доп. - Красноярск: РИО КГПУ, 2008. - 108 с.

. Табурчак П.П., Викуленко А.Е., Овчинникова Л.А. и др. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия.: Учеб. пособие для вузов / Под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина и М.С. Сапрыкина. - Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 352 с.

. Чечевицына Л.Н. Экономический анализ: Учебное пособие. Изд. 2-е, доп. и перер. - Ростов н / Д: изд-во «Феникс», 2008. - 480 с. (Серия «Среднее профессиональное образование»).

. Федорова Г.В. Финансовый анализ предприятия при угрозе банкротства. Учебное пособие. - М.: Омега-Л, 2008. - 272 с.

. Экономический анализ: Учебник для вузов/ Под ред. Л.Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 527 с.

. Экономический анализ: Ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие/ Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. М.: Финансы и статистика, 2008. 656 с.


ПРИЛОЖЕНИЯ


Приложение № 1


Таблица 1- Бухгалтерский баланс ОАО «Красмаш», тыс. руб.

Наименование показателяКодНа 31 декабря 2012 г.На 31 декабря 2011 г.1234АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы111011641419Результаты исследований и разработок11205 1838 145Основные средства11303 951 5843 709 547в том числе: основные средства незавершенное строительство1131 11323 699 284 252 3003 476 124 233 423Доходные вложения в материальные ценности1140--Финансовые вложения11502 152350Отложенные налоговые активы11601 166 355442 916Прочие внеоборотные активы1170--Итого по разделу I11005 126 4384 162 377II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы12107 408 3073 721 395Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям122015 22916 882Дебиторская задолженность12302 742 702337 071Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)1240--Денежные средства и денежные эквиваленты1250536 613224 287Прочие оборотные активы1260--Итого по разделу II120010 702 8514 299 635БАЛАНС160015 829 2898 462 012ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал13103 561 0903 440 257Собственные акции, выкупленные у акционеров1320--Переоценка внеоборотных активов1340--Добавочный капитал (без переоценки)1350341 698230 532Резервный капитал13602 8201 011Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)137072 91654 671Итого по разделу III13003 978 5243 726 471IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства14109 149 55716 516Отложенные налоговые обязательства14201 255 077512 405Оценочные обязательства1430--Прочие обязательства1450--Итого по разделу IV140010 404 634528 9211234V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1510-2 518 754Кредиторская задолженность15201 172 6531 420 950Доходы будущих периодов1530124 830129 325Оценочные обязательства1540148 648137 591Прочие обязательства1550--Итого по разделу V15001 446 1314 206 620БАЛАНС170015 829 2898 462 012


Приложение № 2


Таблица 2 - Отчет о прибылях и убытках ОАО «Красмаш», тыс. руб.

Наименование показателя2012 г.2011 г.123Выручка (нетто)3 491 6905 469 595Себестоимость продаж3 324 6875 129 111Валовая прибыль (убыток)167 003340 484Коммерческие расходы--Управленческие расходы--Прибыль (убыток) от продаж167 003340 484Доходы от участия в других организациях--Проценты к получению238 4821 319Проценты к уплате454 241239 886Прочие доходы221 04191 102Прочие расходы131 191127 498Прибыль (убыток) до налогообложения41 09465 521Текущий налог на прибыль--в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)11 01216 232Изменение отложенных налоговых обязательств742 671295 671Изменение отложенных налоговых активов723 440266 335Прочее--Чистая прибыль (убыток)21 86336 185


СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «КРАСМАШ» . АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ0 .1. Анализ производства продукции; .2 Анал

Больше работ по теме:

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (МУП города Хабаровска "Банно-прачечное хозяйство")
Курсовая работа (т)
Анализ и диагностика финансового состояния ОАО "Ленречпорт"
Курсовая работа (т)
Анализ и диагностика финансового состояния предприятия
Курсовая работа (т)
Анализ и диагностика финансовой деятельности предприятия
Курсовая работа (т)
Анализ и оптимизация налогообложения специальных режимов
Курсовая работа (т)

Предмет: Финансы, деньги, кредит

Тип работы: Курсовая работа (т)

найти  

ПОИСК

Новости образования

Российский государственный социальный университет реорганизует сеть своих филиалов
22 Июля 2016 16:26
Более 70 представителей крупных вузов АСЕАН подтвердили участие в форуме во Владивостоке
22 Июля 2016 12:51
Абызов: публикация первичных статсведений снизит бюрократическую нагрузку на школы
22 Июля 2016 11:53
В Чечне свыше 200 школьников сдали ЕГЭ с результатом свыше 90 баллов - министр
22 Июля 2016 05:36
Замглавы Минобрнауки РФ: задача сократить число людей с высшим образованием не стоит
21 Июля 2016 20:19

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ