Анализ хозяйственной деятельности ЗАО "Северодонецкое объединение Азот"

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

ВОСТОЧНО-УКРАИНСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра экономики предприятия










КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Экономический анализ

на тему: Анализ хозяйственной деятельности «Северодонецкое объединение Азот»




Ф.И.О. студента

специальность: Экономика предприятия

факультет химический

курс ІІІ

шифр группы ЭП





Северодонецк 2010

Содержание


Введение

. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия

. Анализ маркетинговой деятельности предприятия

.1 Анализ рынков сбыта продукции

.2 Анализ ценовой политики предприятия

.3 Анализ системы распределения товаров

. Анализ объема производства и реализации продукции

.1 Анализ динамики товарной и реализованной продукции

.2 Анализ степени выполнения плана по производству и реализации продукции

.3 Анализ ритмичности производства и реализации продукции

. Анализ использования основных фондов

.1 Анализ состава, динамики и структуры основных фондов

.2 Анализ эффективности использования основных фондов

. Анализ использования материальных ресурсов

.1 Анализ эффективности использования материальных ресурсов

.2 Оценка влияния факторов на выпуск продукции

. Анализ использования трудовых ресурсов

.1 Оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и анализ их структуры

.2 Анализ движения рабочей силы

.3 Анализ использования рабочего времени

.4 Анализ уровня оплаты труда на предприятии

. Анализ себестоимости продукции. Анализ динамики и структуры себестоимости товарной продукции

. Анализ финансового состояния предприятия

.1 Анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах

.2 Анализ финансовых коэффициентов

Заключение

Список использованных источников

Приложения


Введение


В настоящее время анализ хозяйственной деятельности занимает важное место среди экономических наук и является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами. Во-первых, необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко- и капиталоемкости производства. Во-вторых, переходом к рыночным отношениям. В-третьих, созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы.

В этих условиях руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию. Управленческие решения и действия сегодня должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе.

Объектом анализа является ЗАО «Северодонецкое объединение Азот».

Предметом экономического анализа выступает хозяйственная деятельность ЗАО «СО Азот», которое организовано в процессе реструктуризации и санации СГПП «Объединение Азот» в соответствии с решением Учредительного собрания от 24.12.2004 г.

Свою историю предприятие начало 16 февраля 1951 года и сегодня является крупнейшим химическим предприятием Украины.

ЗАО «Северодонецкое объединение Азот» выпускает следующие виды товарной продукции:

аммиак (азотные минеральные удобрения);

органические спирты и кислоты;

товары бытовой химии, изделия из полимеров и полимерных пленок.

Продукция Северодонецкого «Азота» обладает высокими качественными характеристиками, пользуется стабильным спросом на мировом рынке. Более 70% выпускаемых в объединении товаров экспортируется в страны ближнего и дальнего зарубежья.

По итогам 2002 и 2003 гг. предприятие вошло в рейтинг «ТОП-100. Лучшие компании Украины», а выпускаемая здесь уксусная кислота - в перечень «100 лучших товаров Украины».

За экспорт качественной, конкурентоспособной продукции, четкое выполнение контрактов, активную интеграцию в мировую экономику Северодонецкий «Азот» награжден престижными международными призами, в том числе «Gold Globe» и призом «Trade Leader Club».


1. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия


Рассчитав основные технико-экономические показатели можно изучить состояние рассматриваемого предприятия, оценить эффективность его производства. Особое значение имеет их динамика, на основе которой делаются выводы о изменениях, которые произошли в деятельности предприятии. Состояние и эффективность деятельности предприятия характеризуют такие расчетные показатели:

1. Затраты на 1 грн. товарной продукции ():


. (1.1)


где - себестоимость товарной продукции, тыс. грн.;

- объем товарной продукции, тыс. грн.

предыдущий год: грн./грн. или 44 коп.

отчетный год: грн./грн. или 59 коп.

грн./грн. или 73 коп.

. Прибыль от производства продукции ():


. (1.2)


- предыдущий год: тыс. грн.

отчетный год: тыс. грн.

тыс. грн.

. Рентабельность затрат на производство продукции ():


(1.3)


предыдущий год:

- отчетный год:

. Фондоотдача ():


. (1.4)


где - среднегодовая стоимость основных средств, тыс. грн.

предыдущий год: грн./грн.

отчетный год: грн./грн.

. Фондовооруженность ():


. (1.5)


где - среднеучетная численность промышленно-производственного персонала, чел.

- предыдущий год: тыс. грн./чел.

- отчетный год: тыс. грн./чел.

. Производительность труда ():


. (1.6)


- предыдущий год: тыс. грн./чел.

отчетный год: тыс. грн./чел.

тыс. грн./чел.

Полученные результаты представлены в приложении А.

Анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия свидетельствует об ухудшении его экономического состояния на конец отчетного года.

Наблюдается снижение объема производства продукции по сравнению с предыдущим годом на 23,26% или 27681,5 тыс. грн. вместе с ростом себестоимости товарной продукции на 28,55% или 14849,92 тыс. грн.

На снижение объема производства продукции могли повлиять:

снижение эффективности использования основных фондов (фондоотдача снизилась на 24,17% и составляет на конец отчетного года 1,28 грн.);

снижение производительности труда на 23,85% или 220,03 тыс. грн./чел. в текущих условиях.

Расчет влияния среднегодовой стоимости основных фондов и фондоотдачи на изменение объема производства продукции по сравнению с предыдущим годом произведем методом относительных разниц.

Факторная модель имеет вид:


(1.7)


где ТП - товарная продукция;

ОФ - среднегодовая стоимость основных фондов; fo - фондоотдача.


тыс. грн.


Влияние изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов:


тыс. грн.


Влияние изменения эффективности использования основных фондов:


тыс.грн.

тыс. грн.


Общее изменение результативного показателя составляет:


тыс. грн.


Баланс факторов:


тыс. грн.


Проведенный факторный анализ дает возможность сделать вывод, что снижение объема товарной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом вызвано влиянием изменения эффективности использования основных фондов, составляющее -29113,68 тыс. грн. Общее изменение исследуемого показателя составляет -27681,50 тыс. грн.

На снижение объема производства продукции также имело влияние изменение численности производственно-промышленного персонала и, как уже отмечалось выше, снижение среднегодовой производительности труда рабочих. Влияние указанных факторов на результативный показатель определим методом абсолютных разниц.

Факторная модель имеет вид:


(1.8)

тыс. грн.


влияние изменения численности производственно-промышленного персонала:


тыс. грн.


влияние изменения производительности труда рабочих:


тыс. грн.

тыс. грн.


Общее изменение исследуемого показателя составляет:


тыс. грн.


Баланс факторов:

тыс. грн.


Объем товарной продукции в отчетном году снизился, как уже отмечалось выше, на 27681,50 тыс. грн. по сравнению с предыдущим годом. Рост численности персонала на 1 чел. увеличило объем товарной продукции на 922,68 тыс. грн., а снижение уровня среднегодовой производительности труда рабочих не позволило увеличить объем производства продукции на сумму 28603,90 тыс. грн.

В отчетном году наблюдается снижение рентабельности затрат на 92,23%, что говорит об уменьшении прибыли на 1 гривну затрат предприятия.

Прибыль от производства продукции снизилась на 42531,42 тыс. грн. или 63,47% по сравнению с предыдущим годом. Снижению прибыли от производства продукции по сравнению с предыдущим годом поспособствовало снижение объемов производства продукции (-23,26%), и рост себестоимости товарной продукции (28,55%). Это свидетельствует о снижении эффективности политики управления затратами на предприятии.

Наблюдается увеличение затрат на 1 грн. товарной продукции на конец отчетного года на 0,29 грн. или 67,51%.

Затраты на 1 грн. товарной продукции зависят от общей суммы затрат на производство продукции, и её объема в стоимостном выражении.

В отчетном году фонд заработной платы, как и среднегодовая з/п работников предприятия увеличились на 2079,94 тыс. грн. или 79,98%. Учитывая снижение производительности труда, увеличение фонда заработной платы является неоправданным решением руководства.

В целом, деятельность исследуемого предприятия в отчетном году ухудшилась по сравнению с предыдущим годом.


2. Анализ маркетинговой деятельности предприятия


2.1 Анализ рынков сбыта продукции


Необходимыми условиями достижения самоокупаемости и самофинансирования предприятия в условиях рынка являются ориентация производства на потребителей и конкурентов, гибкое приспособление к изменяющейся рыночной конъюнктуре.

Каждому предприятию перед тем, как планировать объем производства, формировать производственную мощность, необходимо знать, какую продукцию, в каком объеме, где, когда и по каким ценам оно будет продавать. Для этого нужно изучить спрос на продукцию, рынки ее сбыта, их емкость, реальных и потенциальных конкурентов, потенциальных покупателей, возможность организовать производство по конкурентной цене, доступность необходимых материальных ресурсов, наличие кадров необходимой квалификации и т.д. От этого зависят конечные финансовые результаты, воспроизводство капитала, его структура и, как следствие, финансовая устойчивость предприятия.

С помощью маркетинга ведется постоянный поиск новых рынков, новых потребителей, новых видов продукции, новых областей применения традиционной продукции, способных обеспечить предприятию наибольший уровень прибыли. Маркетинг выступает в качестве инструмента регулирования производства и сбыта, ориентируя производственную деятельность предприятия, его структурную политику на рыночный спрос.

Для анализа структуры рынков сбыта, определим удельный вес продукции, реализованной предприятием на территории Украины и за рубежом. Результаты анализа отразим в табл. 2.1.


Таблица 2.1 ? Рынки сбыта аммиака «Северодонецкого Объединения Азот»

НаименованиеГодОбъем продаж, тыс. грн.На территории Украиныза рубежомВсегоабс., тыс. грн.отн., %абс., тыс. грн.отн., %абс., тыс. грн.отн., %Аммиак200035809,629,0087671,771,00123481,3100200119641,127,0053103,773,0072744,8100200215212,725,004563875,0060850,7100

Из таблицы 2.1 видно, что «Азот» работает в основном с зарубежными рынками, так как удельный вес экспорта аммиака составляет 71%, 73% и 75% с 2000 г. по 2002 г. включительно.

К тому же наблюдается увеличение удельного веса экспорта аммиака в отчетном году по сравнению с базисным 2000 г. на 4%.

Соответственно наблюдается снижение удельного веса реализации аммиака на территории Украины на 4% к концу отчетного года.

Анализируя объем реализации, можно заметить снижение его в 2002 году по сравнению с 2000-м годом на 62630,6 тыс. грн., по сравнению с 2001 годом - на 11894,1 тыс. грн. Снижение объема реализации произошло как на территории Украины, так и за рубежом.

Наглядно динамику объема реализации аммиака представим на рис. 2.1.


Рис. 2.1 ? Динамика объема сбыта аммиака по рынкам сбыта

Таким образом, можно сделать вывод, что в структуре рынков сбыта произошли позитивные изменения - увеличился удельный вес экспорта на 4%, но наблюдается снижение реализации продукции на сумму 11894,1 тыс. грн. по сравнению с предшествующим годом.


2.2 Анализ ценовой политики предприятия


Анализ уровня цен предприятия по сравнению с конкурентами проведем в табл. 2.2, где рассчитаем в процентном соотношении цену продукции исследуемого предприятия к цене продукции предприятия-конкурента.


Таблица 2.2 ? Уровень цен на изделия предприятия по сравнению с конкурентами

Основные конкурентыЦены на аммиак, грн./т.Цена «Азота» к цене предприятия-конкурента, %Азот, г. СеверодонецкКонкурентОтечественные конкурентыОдесский припортовый завод720701102,7ОАО «Концерн Стирол»623115,6ОАО «Ровноазот»74396,9ОАО «Азот» (Черкассы)72799,0ОАО «Днепроазот»73398,2Российские конкурентыОАО «Тольяттиазот»720560128,6ОАО «Акрон»540133,3ОАО «Азот» (Березники)600120,0ОАО «Кирово-Чепецкий химический комбинат»500144,0ОАО «НАК» «Азот»606118,8ОАО «Череповецкий Азот»580124,1ОАО «Азот» (Кемерово)530135,8ОАО «Минудобрения» (Пермь)500144,0

По данным таблицы 2.2. можно сделать вывод, что цены на аммиак Северодонецкого «Азота» выше цен на аналогичное минеральное удобрение всех российских конкурентов. Этим объясняется снижение в отчетном году объема реализации аммиака на экспорт на 11894,1 тыс. грн.

Причем наблюдается превышение цены на аммиак «Азота» по сравнению с ценами российских конкурентов:

на 33,3% - ОАО «Акрон»,

на 35,8% - ОАО «Азот» (Кемерово),

44,0% - ОАО «Кирово-Чепецкий химический комбинат» и ОАО «Минудобрения» (Пермь).

Сравнивая цены на аммиак Северодонецкого «Азота» и отечественных конкурентов, необходимо отметить, что на 2,7% и 15,6% цена на аммиак анализируемого предприятия выше цены на аналогичный продукт Одесского припортового завода и ОАО «Концерн Стирол» соответственно.

Наиболее высокая цена на аммиак наблюдается у таких отечественных предприятий, как

ОАО «Ровноазот» (выше цены Северодонецкого «Азота» на 3,1%),

ОАО «Азот» (Черкассы) (выше на 1%),

ОАО «Днепроазот» (выше на 1,8%).

Таким образом, в сложившейся ситуации, для увеличения объема сбыта аммиака предприятию необходимо применить более гибкую политику ценообразования и реагировать снижением цены на уменьшение спроса аммиака, одновременно поднимая цены на продукцию, которая на данный момент пользуется повышенным спросом.

Только тогда аммиак производства ЗАО «Северодонецкого объединения Азот» будет конкурентоспособным.


2.3 Анализ системы распределения товаров


Анализ системы распределения товаров предполагает изучение динамики, структуры распределения товаров и каналов сбыта.

Анализ будем проводить по таблице 2.3.


Таблица 2.3 ? Анализ структуры и динамики масштабов каналов сбыта основной продукции предприятия

Каналы сбытаОбъем реализацииОбъем реализ. в % к пред. годуИзменения в структуре, %тыс. грнв % к итогуПред. годОтч. годПред. годОтч. годПромышл. предприятия66197,757199,691,094,086,43,0Другие каналы сбыта654736519,06,055,8-3,0Итого72744,760850,610010083,6-

Проанализировав полученные данные, необходимо отметить, что:

объем реализации товаров в отчетном году промышленным предприятиям снизился на 13,6%, однако наблюдается увеличения их удельного веса в структуре каналов сбыта на 3%;

сбыт продукции через другие каналы сбыта снизился на 44,2%, его удельный вес в структуре каналов сбыта продукции снизился соответственно на 3%;

Наглядно изменения в структуре каналов сбыта аммиака можно представить на рис. 2.2.

Можно сделать вывод, что в целом объем реализации аммиака через все каналы сбыта продукции, используемые предприятием, уменьшился, что свидетельствует о снижении эффективности маркетинговой политики специалистов Северодонецкого Объединения «Азот».

В сложившейся ситуации предприятию необходимо расширить объем реализации продукции через существующие каналы сбыта и исследовать новые, например, сбыт продукции через посредников.

Рис. 2.2 ? Динамика структуры каналов сбыта аммиака Северодонецкого производства


Падение спроса на продукцию уменьшает портфель заказов предприятия, соответственно снижается объем производства продукции, прибыль предприятия от реализации продукции. На уровень спроса влияют многие факторы: цены на предлагаемый товар, его качество, доходы покупателей, потребительские предпочтения, цены на сопряженные (взаимозаменяемые) товары, ожидание потребителями изменения их доходов и цен на товары, насыщенность рынка, процентные ставки по вкладам и т.д.

Можно сделать вывод, что в целом, объем реализации продукции предприятия снизился на 16,4%, что требует внимания к повышению эффективности организации процесса сбыта и рекламы продукции. Сервисные услуги и реклама являются мощными факторами в конкурентной борьбе за покупателя. Они требуют дополнительных затрат, но увеличивают объем продаж и прибыль.


3. Анализ объема производства и реализации продукции


3.1 Анализ динамики товарной и реализованной продукции


Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия, поэтому анализ данных показателей имеет важное значение.

Его основные задачи:

) оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

) определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

) выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

) разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Анализ начинается с изучения динамики валовой (товарной) продукции. С этой целью анализируются показатели выпуска продукции за ряд лет.

Выполняют анализ с помощью расчета базисных и цепных темпов роста и прироста, используя рассчитанные данные, представленные в табл. 3.1.

Таблица 3.1 ? Динамика производства и реализации продукции

ГодОбъем производства продукции, тыс. грн.Темпы прироста, %Объем реализации, тыс. грн.Темпы прироста, %базисныецепныебазисныецепные20001815901001001216651001002001106590-41,3-41,372745-40,2-40,2200291344-49,7-14,360851-50,0-16,4200399630-45,19,170737-41,916,2

Из таблицы 3.1 видно, что объем производства за последние четыре года значительно снизился, базисные темпы прироста имеют отрицательные значения, причем до 2002 года наблюдается увеличение отрицательных темпов прироста объема производства продукции.

В отчетном году цепной темп прироста объема производства продукции составил 9,1%, а темп прироста объема реализации - 16,2%. Наблюдается увеличение производственной мощности предприятия, улучшение результатов маркетингового отдела Северодонецкого «Объединения Азот».

Наглядно динамику производства и реализации продукции за ряд лет проиллюстрируем на рис. 3.1.


Рис. 3.1 ? Динамика производства и реализации продукции за ряд лет


Таким образом, объем производства и реализации продукции увеличился по сравнению с предыдущим 2002-м годом на 9,1% и 16,2% соответственно, причем темпы прироста объемов реализации продукции превышают темпы прироста ее производства, что свидетельствует о сбыте ранее произведенной и нереализованной продукции.


3.2 Анализ степени выполнения плана по производству и реализации продукции


Необходимо оценить степень выполнения плана по производству (реализации) продукции и сравнить полученные результаты с предыдущим годом.

Исходные данные для анализа представлены в таблице 3.2.


Таблица 3.2 ? Выполнение плана по производству и реализации продукции

ПоказателиПредшествующий годОтчетный годОткл. от пред. года, %В тек-х ценах, тыс. грн.В соп-х ценах, тыс. грн.планфактВып. плана %В тек-х ценахВ соп-х ценах1. Объем производства119025,50106590,0089670,0091344,00101,87-23,26-14,302. Объем реализации80937,3472744,8060975,6060850,6099,79-24,82-16,35

Из таблицы 3.2. видно, что план по объему производства продукции выполнен на 101,87%, а по реализации продукции - на 99,79%. Это свидетельствует об увеличении внеплановых остатков нереализованной продукции на складах предприятия.

Конкурентоспособность аммиака в отчетном году снизилась, о чем свидетельствует снижение как объема производства на 23,26% и 14,30%, так и объема реализации на 24,82% и 16,35% по сравнению с предыдущим годом в текущих и сопоставимых условиях соответственно.

Таким образом, план по производству продукции выполнен на 101,87%, а по реализации наблюдается недовыполнение плана на 0,21%, наблюдается снижение как объемов производства, так и объемов реализации продукции по сравнению с предыдущим годом.


3.3 Анализ ритмичности производства и реализации продукции


Анализ будем проводить по данным таблиц 3.3 и 3.4.


Таблица 3.3 ? Анализ ритмичности производства продукции

ДекадыВыпуск продукции, грн.Удельный вес, %Засчитывается в выполнение плана по ритмичностипланфактпланфактсумма% ЯнварьI2152,11918,22,402,101918,22,10II2152,12260,82,402,482152,12,40III2869,42671,83,202,922671,82,92Итого7173,66850,88,007,506850,87,50ФевральI1614,11405,81,801,541405,81,54II1614,11509,91,801,651509,91,65III2152,12290,92,402,512152,12,40Итого5380,25206,66,005,705206,65,70МартI1883,11597,62,101,751597,61,75II1883,11694,42,101,851694,41,85III2510,81549,22,801,701549,21,70Итого6276,94841,27,005,304841,25,30АпрельI2421,12634,42,702,882421,12,70II2421,13104,82,703,402421,12,70III3228,13669,33,604,023228,13,60Итого8070,39408,49,0010,308070,39,00МайI3228,13111,23,603,413111,23,41II3228,13709,53,604,063228,13,60III4304,25145,44,805,634304,24,80Итого10760,411966,112,0013,1010760,412,00ИюньI2286,621422,552,3421422,34II2286,61958,42,552,141958,42,14III3048,82019,63,402,212019,62,21Итого762261208,506,7061206,70ИюльI1479,61666,11,651,821479,61,65II1479,61052,31,651,151052,31,15III1972,71666,12,201,821666,11,82Итого4931,94384,55,504,804384,54,80АвгустI1614,11982,21,802,171614,11,80II1614,12301,91,802,521614,11,80III2152,121102,402,3121102,31Итого5380,26394,16,007,005380,26,00СентябрьI3228,118573,602,0318572,03II3228,13029,93,603,323029,93,32III4304,24886,94,805,354304,24,80Итого10760,49773,812,0010,709773,810,70ОктябрьI2421,14119,62,704,512421,12,70II2421,13014,42,703,302421,12,70III3228,12913,93,603,192913,93,19Итого8070,310047,89,0011,008070,39,00НоябрьI2690,11953,83,002,141953,82,14II2690,13143,13,003,442690,13,00III3586,833984,003,7233983,72Итого8967849510,009,3084959,30ДекабрьI1883,12985,12,103,271883,12,10II1883,12906,62,103,181883,12,10III2510,81963,92,802,151963,92,15Итого6276,97855,67,008,606276,97,00Итого за год8967091344100,00100,008423093,00

Как видно из таблицы 3.3, коэффициент ритмичности равен 93%. Из этого следует, что предприятия производит продукцию недостаточно ритмично, не в полном соответствии с графиком и не в объеме и ассортименте, предусмотренным планом.

К этому могло привести:

тяжелое финансовое состояние предприятия;

низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства;

низкий уровень планирования и контроля производства;

несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками и др.

Подсчитаем упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднемесячного объема производства продукции (84230 - 11966,1*12 = -59363,2 грн.).

Следовательно, упущенная возможность предприятия по выпуску продукции составляет в стоимостном выражении 59363,2 грн.


Таблица 3.4 ? Анализ ритмичности реализации продукции

ДекадыРеализация продукции, грн.Удельный вес, %Засчитывается в выполнение плана по ритмичностипланфактпланфактсумма% ЯнварьI1426,41276,72,001,761276,71,76II1996,91938,62,802,661938,62,66III2282,21513,13,202,081513,12,08Итого5705,54728,48,006,504728,46,50ФевральI1069,81344,31,501,851069,81,50II1497,715482,102,131497,72,10III1711,61181,42,401,621181,41,62Итого4279,14073,76,005,604073,75,60МартI1248,110971,751,5110971,51II1747,31814,32,452,491747,32,45III1996,913082,801,8013081,80Итого4992,34219,27,005,804219,25,80АпрельI1604,73221,12,254,431604,72,25II2246,52671,23,153,672246,53,15III2567,51964,13,602,701964,12,70Итого6418,77856,49,0010,806418,79,00МайI2139,63116,43,004,282139,63,00II2995,42658,14,203,652658,13,65III3423,33391,44,804,663391,44,66Итого8558,29165,812,0012,608558,212,00ИюньI1515,519112,122,631515,52,12II2121,71497,82,972,061497,82,06III2424,81756,13,402,411756,12,41Итого6062,15164,98,507,105164,97,10ИюльI980,61354,51,371,86980,61,37II1372,91318,91,931,811318,91,81III1569891,12,201,22891,11,22Итого3922,53564,55,504,903564,54,90АвгустI1069,81513,11,502,081069,81,50II1497,71702,22,102,341497,72,10III1711,61513,12,402,081513,12,08Итого4279,14728,46,006,504279,16,00СентябрьI2139,62960,73,004,072139,63,00II2995,42480,64,203,412480,63,41III3423,32560,64,803,522423,34,80Итого8558,28001,912,0011,008001,911,00ОктябрьI1604,72281,32,253,141604,72,25II2246,53340,43,154,592246,53,15III2567,52525,73,603,472525,73,47Итого6418,78147,49,0011,206418,79,00НоябрьI17832341,72,503,2217832,50II2496,12151,83,502,962151,82,96III2852,71835,44,002,521835,42,52Итого7131,86328,810,008,706328,88,70ДекабрьI1248,12435,51,753,351248,11,75II1747,32909,12,454,001747,32,45III1996,91420,72,801,951420,71,95Итого4992,36765,37,009,304992,37,00Итого за год71318,472744,77100,00100,0066748,492,60

Ритмичность реализации продукции равна 92,6%, что также свидетельствует о недостаточной ритмичности реализации продукции предприятия, что могло произойти в связи со снижением эффективности маркетинговой деятельности на предприятии, уменьшением спроса на продукцию, снижением ее конкурентоспособности.

Упущенные возможности по реализации продукции в связи с неритмичной ее реализацией составляют: 72744,77 - (9165,8 * 12) = -37244,83 грн.

Можно сделать вывод, что коэффициент ритмичности производства продукции равен 93%, реализации продукции - 92,6%, т. е. реализация продукции на протяжении отчетного года происходила на 0,4% менее ритмично, чем ее производство. Упущенные возможности по производству и реализации продукции составляют соответственно 59363,2 грн. и 37244,83 грн.


4. Анализ использования основных фондов


4.1 Анализ состава, динамики и структуры основных фондов


Анализ состава, динамики и структуры фондов производится по данным отчетности предприятия за последние два года методом сравнений.

В процессе анализа необходимо уделить особое внимание изменению удельного веса активной части фондов, от которых напрямую зависит объем выпускаемой продукции, а также причинам выбытия фондов.


Таблица 4.1 ? Анализ состава, структуры и динамики основных фондов за предшествующий год

Виды ОФНаличие на начало года, тыс. грн.Поступило в теч. года, тыс. грн.Выбыло в теч. года, тыс. грн.Наличие на конец года, тыс. грн.Отклон., тыс. грн.тыс. грн.уд. вестыс. грн.уд. вестыс. грн.уд. вестыс. грн.уд. вес131488780,3444,770,000,000,0031488780,3444,26026814,940,0189211,3910,970,0096026,330,1389211,4337959451,5553,97506683,5062,320,0038466135,0554,075066844875273,561,24217150,0526,710,001092423,611,54217150Итого70330320,39100,00813044,94100,000,0071143365,33100,00813044,9

Данные таблицы 4.1 свидетельствуют об увеличении на конец предыдущего года стоимости основных фондов на 813044,9 тыс. грн. за счет значительного поступления основных средств по 2-й, 3-й и 4-й группах и отсутствия их выбытия.

Следует уделить внимание увеличению активной части основных средств на 595895,4 тыс. грн. и ее удельного веса на 0,22%.

Для сравнительного анализа состава, динамики и структуры основных фондов используем данные таблицы 4.2.


Таблица 4.2 ? Анализ состава, структуры и динамики основных фондов за отчетный год

Виды ОФНаличие на начало года, тыс. грн.Поступило в теч. года, тыс. грн.Выбыло в течении года, тыс. грн.Наличие на конец года, тыс. грн.Отклон., тыс. грн.тыс. грн.уд. вестыс. грн.уд. вестыс. грн.уд. вестыс. грн.уд. вес131488780,3444,260,000,0031488780,3444,260296026,330,130,000,0096026,330,130338466135,0554,070,000,0038466135,0554,07041092423,611,540,000,001092423,611,540Итого71143365,33100,000,000,0071143365,33100,000

Из расчетной таблицы 4.1 видно, что наличие основных фондов на конец отчетного года не изменилось в связи с отсутствием движения основных средств в течение анализируемого периода.

Но следует отметить, что активная часть основных средств составляет в общей их структуре 54,52%, где 0,14% приходится на 2 группу основных фондов, т.е. машины и оборудование, и силовые машины, и 54,38% - на транспорт, инвентарь, инструменты и измерительные приборы.

Увеличение активной части основных фондов на конец отчетного года способствует увеличению производственной мощности предприятия и его технической оснащенности.

Для анализа характера движения основных фондов рассчитаем следующие показатели:

Коэффициент обновления ():


(4.1)


где - стоимость поступивших на предприятие основных средств, грн.;

- стоимость на конец года, грн.

Коэффициент выбытия ():


, (4.2)


где - стоимость выбывших основных фондов, грн.;

- стоимость основных фондов на начало года, грн.

Коэффициент прироста ():


, (4.3)


где - стоимость прироста основных фондов, грн.

Рассчитанные показатели дают возможность сделать вывод о том, что в отчетном году движения основных средств не наблюдается, а на конец предыдущего года коэффициенты движения имеют малый процент (коэффициент обновления равен 1,1%, коэффициент выбытия - 0, коэффициент прироста - 1,2%).

Таким образом, на конец отчетного года по сравнению с предыдущим годом стоимость основных средств увеличилась на 813044,9 тыс. грн., а также увеличился удельный вес активной части основных фондов на 0,22%, что говорит о росте производственной мощности предприятия, его технической оснащенности. Движение основных средств в отчетном году отсутствует, что говорит о сформировавшемся их составе.


4.2 Анализ эффективности использования основных фондов


Анализ эффективности использования основных фондов выполняется с помощью обобщающих показателей - фондоотдачи (), фондоемкости () и рентабельности (), а также относительная экономия основных фондов, расчет которых производится по нижеприведенным формулам.


, (грн./грн.); (4.4)

, (грн./грн.); (4.5)

, (%); (4.6)

(4.7)


где - выпуск всей или товарной продукции в стоимостном выражении, тыс. грн.;

- остаточная среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. грн;

П - прибыль от реализации продукции, грн.;

и - соответственно среднегодовая стоимость основных средств по базовому уровню и фактически;

- индекс роста объема производства продукции.

Рассчитаем вышеуказанные показатели для предыдущего и отчетного периодов:

грн.

грн.

Снижение фондоотдачи на 0,055 грн. говорит об уменьшении количества продукции в стоимостном выражении на 1 грн. основных фондов, что расценивается негативно, поскольку свидетельствует об уменьшении эффективности использования основных средств в отчетном году.

грн.

грн.

Также наблюдается негативная динамика показателя фондоемкости, обратного показателя фондоотдаче, он увеличился к концу отчетного года на 1,73 грн. и свидетельствует об увеличении фондоемкости производственного процесса.

Присутствует значительное увеличение показателя рентабельности основных фондов (13,41%), что свидетельствует об увеличении прибыли на 1 грн. основных средств предприятия.

тыс. грн.

Относительный перерасход основных средств составляет 311965,34 тыс. грн.

Для проведения факторного анализа фондоотдачи построим вспомогательную таблицу 4.3.


Таблица 4.3 ? Анализ влияния факторов на уровень фондоотдачи

Показатели2002 год2003 годОтклонения, (+,-)1. Годовой выпуск продукции, тыс. грн.119025,591344-27681,52. Среднегодовая стоимость ОФ, тыс. грн.570975596430254553. Удельный вес активной части ОФ, %54,254,20Рассчитанные показатели4. Общая фондоотдача, грн./грн. 0,2080,153-0,0555. Среднегодовая стоимость активной части основных средств, тыс. грн. (п. 2 * п. 3 / 100%)309468,45323265,0613796,616. Фондоотдача активной части, грн./грн. (п. 1 / п. 5)0,38460,2826-0,102

Рассчитаем количественное влияние факторов первого порядка на изменение показателя общей фондоотдачи (.) с помощью метода цепных подстановок. Факторная модель имеет вид:



где: Уа - удельный вес активной части основных средств;

fа - фондоотдача активной части основных средств.

грн./грн.

грн./грн.

грн./грн.

Общее изменение фондоотдачи составляет:

грн./грн.

в том числе за счет изменения:

удельного веса активной части основных фондов:

грн./грн.

фондоотдачи активной части основных фондов:

грн./грн.

Проверка расчетов:

грн./грн.

Общее изменение фондоотдачи составляет -0,055 грн./грн. В том числе за счет негативного влияния изменения фондоотдачи активной части основных фондов на 0,055 грн./грн.

Таким образом, фондоотдача ОФ снизилась на 0,055 грн./грн., что свидетельствует об уменьшении эффективности использования основных средств в отчетном году.


5. Анализ использования материальных ресурсов


5.1 Анализ эффективности использования материальных ресурсов


Всемерное улучшение использования материальных ресурсов - одна из важнейших задач промышленных предприятий. Чем лучше используются сырьё, топливо, вспомогательные материалы, тем меньше их расходуется для выработки определённого количества продукции, тем самым создаётся возможность увеличить объём производства промышленной продукции.

Для оценки эффективности использования материальных ресурсов производится расчет обобщающих показателей:

Материалоотдача, грн./грн.:


, (5.1)


где М - сумма материальных затрат, тыс. грн.

Предыдущий год:

грн./грн.

Отчетный год:

план:

грн./грн.

факт:

грн./грн.

Материалоемкость продукции, грн./грн.:


, (5.2)

Предыдущий год:

грн./грн.

Отчетный год:

план:

грн./грн.

факт:

грн./грн.

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат:


. (5.3)


где -индекс валовой или товарной продукции ;

- индекс материальных затрат.

план:

факт:

- Удельный вес материальных затрат:


. (5.4)

Предыдущий год:

Отчетный год:

план:

факт:

Коэффициент материальных затрат


. (5.5)


где - фактическая сумма материальных затрат;

- плановая сумма материальных затрат пересчитанная на фактический объем выпущенной продукции.


5.2 Оценка влияния факторов на выпуск продукции


Оценить влияние стоимости материальных ресурсов и материалоемкости на выпуск продукции можно с помощью метода цепных подстановок. Исходная модель будет иметь вид:


.


Алгоритм решения данной задачи является следующим:

;


тыс. грн.


;


тыс. грн.


;


тыс. грн.


;


тыс. грн.


;


тыс. грн.


;


тыс. грн.

.


тыс. грн.


Объем валовой продукции уменьшился на 25843,75 тыс. грн. это связано с уменьшением материальных расходов и материалоемкости на 3585,08 тыс. грн. и на 22258,67 тыс. грн соответственно.

Изменение суммы материальных затрат и степени эффективности их использования оказывает прямое воздействие на объем выпускаемой продукции. Для определения количественного влияния этих факторов на выпуск продукции используется модель типа:


.


Анализ выполняется с использованием интегрального метода. Алгоритм решения данной задачи будет таким:



тыс. грн.



тыс. грн.



тыс. грн.



тыс. грн.



тыс. грн.


тыс. грн.

За счет влияния таких факторов как материалоотдача и сумма материальных затрат объем валовой продукции изменился на 27457,12 тыс. грн. за счет материалоотдачи снизился на 24235,10 тыс. грн., за счет суммы материальных ресурсов - на 3222,09 тыс. грн.

В целом по предприятию материалоотдача снизилась с 4,01 грн./грн. до 3,18 грн./грн. В свою очередь материалоемкость продукции увеличилась с 0,25 грн./грн. до 0,31 грн./грн. коэффициент соотношения темпов роста производства и материальных затрат говорит о том, что расходы увеличиваются больше чем необходимо. Это привело к уменьшению доли материальных затрат в себестоимости продукции с 57% до 43%. Коэффициент материальных затрат равен 0,58 это означает что на предприятии рационально используют сырье (коэффициент меньше 1). Объем валовой продукции уменьшился на 27457,22 тыс. грн. это связано с уменьшением материальных расходов на 3585,08 тыс. грн. и снижением материалоемкости на 22258,67 тыс. грн.


6. Анализ использования трудовых ресурсов


6.1 Оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и анализ их структуры

экономический финансовый материальный трудовой

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов производства продукции и повышения эффективности производства в целом.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактической численности работников по категориям и профессиям с плановой потребностью.

Оценка проводится по данным таблицы 6.1.


Таблица 6.1 ? Оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Категории персоналаФакт. в предш. годуОтч. периодОткл. абсолютноеСтруктура, %Темп роста от пред. года, %планФактот планаот предш. годаПред. годфактРабочие, в т.ч.1041051050180,680,8101,0- основные рабочие4545450034,934,6100,0- вспомогательные рабочие444003,13,1100,0- ремонтная служба5556560142,643,1101,8Управленческий персонал и др.:2525250016,216,1100,0- руководители1718180113,213,8105,9- специалисты8770-16,25,487,5Итого:12913013001100100100,8

Из таблицы 6.1 видно, что план обеспеченности предприятия всеми категориями персонала выполнен на 100%.

Фактическое снижение численности специалистов по сравнению с предыдущим годом может объясняться внедрением новых методов экономического производства.

Вертикальный анализ структуры персонала предприятия показывает, что 80,8% приходится на категории рабочих и 16,1% - на категории управленческого персонала в предыдущем и отчетном периодах соответственно.

Наблюдается увеличение удельного веса рабочих на 0,2% за счет увеличения удельного веса ремонтной службы на 0,5% и снижение удельного веса основных рабочих на 0,3%.

Можно сделать вывод, что изменения в структуре персонала, в частности снижение удельного веса основных рабочих, может привести к падению объема производства продукции. Общая численность персонала предприятия увеличилась на 0,8% на конец отчетного года.


6.2 Анализ движения рабочей силы


Анализ движения рабочей силы выполняется по данным, представленным в таблице 6.2.


Таблица 6.2 ? Анализ движения рабочей силы

ПоказателиПредш. годОтч. годАбс. отклонение1. Среднеучетная численность работающих, чел.12913012. Принято на предприятие в течение года, чел.1913-63. Выбыло с предприятия работников в течение года (чел.), в т.ч. в связи с:1715-2- учебой121- призывом в армию341- выходом на пенсию54-1- по др. причинам, предусмотренным законом21-1- по собственному желанию43-1- за нарушение трудовой дисциплины21-14. Коэффициент оборота: - по приему, % - по выбытию, % 14,7 13,2 10 11,5 -4,7 -1,75. Коэффициент текучести кадров, % 4,73,1-1,66. Коэффициент общего оборота, %27,924,6-3,3

Расчет показателей, характеризующих оборот рабочей силы на предприятии и текучесть кадров, произведем по следующим формулам, результаты внесем в ранее созданную таблицу 6.2.

Коэффициент оборота по приему:


(6.1)


где - численность принятых работников на предприятие; - среднеучетная численность работников.

Коэффициент оборота по выбытию:


(6.2)


где - численность всех выбывших работников.

Коэффициент общего оборота:

(6.3)


Коэффициент текучести кадров:


(6.4)


где - численность работников, уволившихся по собственному желанию; - численность уволенных за нарушение трудовой дисциплины.

По данным таблицы 6.3. можно сделать вывод, что присутствует положительная динамика движения рабочей силы: коэффициент текучести кадров и коэффициенты оборота по приему и выбытию персонала уменьшились соответственно на 1,6%, 4,7% и 1,7%.

Но, в общем, показатели движения рабочей силы на предприятии достаточно высоки, о чем свидетельствуют коэффициенты общего оборота: 27,9% и 24,6% в предыдущем и отчетном гг. соответственно, хоть и присутствует снижение показателя общего оборота на 3,3%.

Таким образом, присутствует положительная динамика движения рабочей силы, поскольку все показатели движения уменьшились на конец отчетного года.


6.3 Анализ использования рабочего времени


Анализ использования рабочего времени на предприятии будем проводить по данным таблицы 6.3.


Таблица 6.3 ? Анализ использования рабочего времени на предприятии

ПоказателиПредш. годОтчетный годАбс. отклонение отпланфактпредш. годаплана1. Среднегодовая численность рабочих, чел.129130130102. Отработано за год одним рабочим:дней251259261102часов1957,820722061,9104,1-10,13. Средняя продолжительность раб. дня, час.7,887,90,1-0,14. Фонд рабочего времени, часов252556,226936026804715490,8-13135. В т. ч.: сверхурочно отраб. время, часов6760-5985-775-

По приведенным в таблице 6.3. данным проведем факторный анализ использования фонда рабочего времени методом абсолютных разниц (фактические показатели сравниваются с данными прошлого года):



Изменение фонда рабочего времени составляет:

час.

В том числе за счет изменения:

численности рабочих:

час.

целодневных простоев:

час.

внутрисменных простоев:

час.

Проверка расчетов:

час.

Согласно проведенным расчетам, наблюдается увеличение фонда рабочего времени на 15490,8 час. Этому поспособствовало изменение всех исследуемых факторов, в том числе: увеличение численности рабочих (влияние фактора - 1957,8 час.), уменьшение внутрисменных простоев (3393 час.), снижение целодневных простоев (10140 час.).

Следовательно, доминирующее влияние на увеличение фонда рабочего времени на 15490,8 час. оказало снижение целодневных простоев, влияние фактора составляет 10140 час.

Сумма увеличения рабочего времени была бы большей, если бы не наличие в предыдущем и отчетном гг. сверхурочно отработанного времени. Если это время исключить, то разница между фондом рабочего времени в отчетном году в сравнении с предыдущим годом составит: (268047-5985) - (252556,2-6760) = 16265,8 час.

Следовательно, общее увеличение фонда рабочего времени составляет 16265,8 час.

Таким образом, фонд рабочего времени увеличился в отчетном году на 16265,8 час. за счет положительного влияния увеличения численности рабочих, снижения внутрисменных и целодневных простоев.


6.4 Анализ уровня оплаты труда на предприятии


Анализируя использование фонда заработной платы, рассчитаем абсолютные отклонения фактической его величины от плановой (табл. 6.4).



Таблица 6.4 ? Анализ уровня оплаты труда

Категории работниковКол-во отраб. дней 1 рабочимСредняя продолж. раб. дня, чСреднеч. зараб. плата, грн.Среднегод. зараб. плата, грн.Отклонение от плана среднегодовой заработной платы работника, грн.планфактпланфактпланфактпланфактобщееза счет измен. кол-ва отраб. днейЗа счет измен. продолж. раб. дня.За счет измен. среднечас. зар. платыРуководители257258884,023,818265,127863,84-401,2832,160-433,4Специалисты26126487,83,593,457495,927104,24-391,6886,16-189,6-288,29Рабочие25926187,92,352,174869,24474,323-394,8837,6-61,34-371,14


Анализ изменения среднегодовой заработной платы произведен методом цепных подстановок по следующему алгоритму:



Влияние факторов на изменение среднегодовой заработной платы:



В том числе за счет изменения:

фонда рабочего времени одного руководителя:


;


средней продолжительности рабочего дня:


;


среднечасовой заработной платы:


.


Проверка расчетов:


Произведенные расчеты и данные таблицы 4.4 дают возможность сделать вывод, что:

на среднегодовую заработную плату руководителей предприятия положительно повлияло увеличение продолжительности рабочего дня - влияние фактора составляет 32,16 грн., отрицательное воздействие принадлежит уменьшению среднечасовой заработной платы - влияние фактора составляет 433,4 грн.;

на среднегодовую з/п специалистов положительно повлияло изменение количества отработанных дней, размер влияния составляет 86,16 грн., негативное влияние оказало изменение продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы, влияние факторов составляет 189,6 грн. и 288,29 грн. соответственно;

среднегодовая заработная плата рабочих уменьшилась на 394,88 грн. за счет изменения продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы, влияние указанных факторов составляет 61,34 грн. и 371,14 грн. соответственно. И положительное влияние сокращения целодневных простоев в сумме 37,6 грн. не перекрыло негативное влияние указанных ранее факторов.

Можно сделать вывод, что общее изменение среднегодовой з/п руководителей, специалистов и рабочих составляет -401,28 грн., -391,68 грн. и -394,88 грн. соответственно. Следовательно, резерв увеличения среднегодовой з/п всех категорий персонала находится в уменьшении внутрисменных простоев и увеличении среднечасовой заработной платы.


7. Анализ себестоимости продукции. Анализ динамики и структуры себестоимости товарной продукции


Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Себестоимость продукции является стоимостным выражением расходов предприятия на производство и реализацию продукции. В условиях рыночной экономики уровень производственной себестоимости является основой для формирования цен и рентабельности продукции. Чем ниже себестоимость продукции, тем соответственно выше прибыль предприятия. Таким образом, снижение себестоимости при неизменных объемах производства является важным фактором увеличения собственного капитала.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Для анализа структуры и динамики затрат необходимо воспользоваться данными Приложения Б.

Анализируя данные Приложения Б, в частности отклонения фактических данных от плановых, необходимо отметить, что наблюдается увеличение стоимости всех элементов затрат. План по себестоимости товарной продукции выполнен на 126,07%, в том числе увеличение переменных затрат составляет 12,98%, постоянных - 69,93%. Это может объясняться внеплановым повышением материалоемкости продукции.

Анализируя отклонения фактических данных от данных предыдущего года, следует заметить, что присутствует значительное увеличение общепроизводственных и амортизационных расходов, увеличение составляет 259,94% и 114,25% соответственно. Повышение амортизации объясняется увеличением стоимости основных средств. Наблюдается увеличение расходов на оплату труда на 79,97% или 2079,742 тыс. грн. Такое значительное увеличение сумм затрат привело к увеличению постоянных затрат на 12405330,70 грн. или 149,07%.

Наблюдается также увеличение переменных расходов на 5,6% или 2444,589 тыс. грн., в том числе снижение материалов на 3,02%, увеличение стоимости полуфабрикатов на 44,62%, вспомогательных материалов и энергозатрат на 10,19% и 17,84% соответственно.

Полная себестоимость товарной продукции увеличилась на 28,55% или 14849,920 тыс. грн. по сравнению с предыдущим годом. Общая сумма затрат могла измениться из-за увеличения объема выпуска продукции, изменения ее структуры, увеличения уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов.

Факторный анализ общей суммы расходов на производство и реализацию продукции выполним методом цепной подстановки:

) расходы по плану на плановый выпуск продукции (В0)

грн.

где ВПi0 - объем выпуска продукции і-того вида в стоимостном выражении; AVCi0 - уровень переменных расходов на единицу і-того вида продукции, грн.;

FC0 - сумма постоянных расходов на весь объем продукции, грн.

) расходы по плану, перечисленные на фактический выпуск продукции при плановой структуре:

где КВП - коэффициент выполнения плана по производству продукции

3) расходы по плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической структуре

грн.

4) расходы фактические при плановом уровне постоянных расходов:

грн.

5) фактические расходы

грн.

Общее изменение расходов составляет:

?В = В1 - В0 = 66862290,00 - 52012370,00 = 14849920,00 грн.

в том числе за счет:

изменения объема производства продукции:

?В?ВП = Вусл.1 - В0 = 41832508,94 - 52012370,00 = -10179861,06 грн.

влияния структурного фактора:

?Встр. = Вусл.2 - Вусл.1 = 41845227,20 - 41832508,94 = 12718,26 грн.

изменения уровня средних переменных расходов:

?В?AVC. = Вусл.3 - Вусл.2 = 54456959,3 - 41845227,2 = 12611732,1 грн.

постоянных расходов:

?В?FC. = В1 - Вусл.3 = 66862290,0 - 54456959,3 = 12405330,7 грн.

Проверка:

?В = ?В?ВП + ?Встр. + ?В?AVC + ?В?FC = -10179861,06 + 12718,26 + 12611732,1 + 12405330,7 = 14849920 грн.

Следовательно, в связи со снижением объема производства продукции в стоимостном выражении на 23,3 (КВП = 0,767), сумма себестоимости снизилась на 10179861,06 грн. За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат выросла на 12718,26 грн. Это свидетельствует о том, что в общем объеме выпуска продукции увеличилась доля затратоемкой продукции. Из-за увеличения уровня средних переменных затрат достигнут перерасход затрат на производство продукции в сумме 12611732,1 грн. Рост постоянных затрат прямо повлиял на полную себестоимость товарной продукции и привел ее к росту на 12405330,7 грн. В целом фактические затраты на производство продукции увеличились в сравнении с предыдущим годом на 14849920 грн.

Таким образом, полная себестоимость товарной продукции увеличилась в отчетном году по сравнению с плановым показателем и предыдущим годом на 26,07% и 28,55% соответственно за счет увеличения стоимости переменных и постоянных затрат на 5,6% и 12,98%, и 149,07% и 69,93% соответственно в сравнении с предыдущим годом и планом. Эта ситуация свидетельствует о нерациональной системе планирования, учета и распределения расходов на предприятии.


8. Анализ финансового состояния предприятия


8.1 Анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах


Информационной базой анализа финансового состояния предприятия является бухгалтерская финансовая отчетность, состоящая из взаимосвязанных форм, которые включают:

«Баланс» ф. 1;

«Отчет о финансовых результатах» ф. 2;

«Отчет о движении денежных средств» ф. 3;

«Отчет о собственном капитале» ф. 4.

Бухгалтерский баланс - способ обобщенного отражения в стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования на определенную дату. По своей форме он представляет собой таблицу, в которой, с одной стороны (в активе), отражаются средства предприятия, а с другой (в пассиве) - источники их образования.

Данный этап анализа предполагает использование методов горизонтального, вертикального и трендового анализа.

Анализ Баланса и Отчета о финансовых результатах предприятия приведен в Приложениях В и Г.

Анализируя данные Баланса предприятия, нужно отметить, что собственный капитал на конец предыдущего года увеличился на 26813 тыс. грн. или 4,39%. Это произошло за счет уменьшения в предыдущем году прочего дополнительного капитала и нераспределенной прибыли на 9,34% и 87,87% соответственно, и увеличения в сумме 35575 тыс. грн. или 6,22% уставного капитала.

На конец отчетного года увеличение собственного капитала на 96891 тыс. грн. или 15,18% произошло за счет увеличения уставного и прочего дополнительного капитала на 4,35% и 17,33% соответственно. Увеличение суммы нераспределенной прибыли свидетельствует об увеличении чистой прибыли предприятия.

Наблюдается также увеличение удельного веса собственного капитала в общей структуре пассивов баланса предприятия на 1,78%.

В общем, рост собственного капитала свидетельствует о том, что он не является основным источником финансирования предприятия, а также об увеличении финансовой стойкости и независимости предприятия от внешних инвесторов в отчетном году.

В связи с фондоемкостью производственного процесса, наибольший удельный вес в стоимости активов предприятия занимают основные средства: 63,62%, 62,12% и 57,79% на начало 2002 г. и конец 2002 г. и 2003 г. соответственно. Однако присутствует снижение на конец отчетного года фондоемкости производственного процесса (уменьшение удельного веса основных средств) на 5,83% по сравнению с началом 2002 г., уменьшение удельного веса износа основных фондов предприятия на 6,66% и 12,16% по сравнению с концом 2002 г. и началом 2002 г. соответственно.

На конец 2003 г. наблюдается увеличение стоимости нематериальных активов на 64 тыс. грн. и 151 тыс. грн. за счет увеличение суммы износа на 89,92% и 66,94% по сравнению с началом и концом 2002 г.

В составе оборотных активов основную часть занимают запасы (15,6%, 15,6% и 15,0% на начало и конец предыдущего года и конец отчетного года соответственно). Значительный удельный вес запасов в составе активов может объясняться не только материалоемкостью производства, но и созданием лишних запасов, что свидетельствует об отвлечении средств из обращения.

В 2003 году доля наиболее ликвидных активов - денежных средств и их эквивалентов - составляет всего 0,86% в общей структуре активов предприятия, что говорит о низкой платежеспособности на конец отчетного года.

Наблюдается снижение стоимости дебиторской задолженности за товары, работы, услуги на конец 2003 г. на 28,79% или 12832 тыс. грн.

Этот факт также снижает общую ликвидность ЗАО «Северодонецкое Объединение Азот»

Удельный вес кредиторской задолженности за товары, работы, услуги значительно уменьшился на конец отчетного года и составляет 11,78%, что значительно больше удельного веса дебиторской задолженности, которая составляет в 2003 году 3,08%. Это свидетельствует о том, что предприятие использует жесткие условия кредитования своих поставщиков.

Таким образом, у предприятия не должно возникать дефицита средств для покрытия операционных расходов.

Анализируя отчет о финансовых результатах, нужно отметить улучшение операционной деятельности предприятия, так как финансовый результат от операционной деятельности - прибыль в размере 155118 тыс. грн., что выше прибыли 2002 года на 106751 тыс. грн. или 220,7%.

Большая себестоимость реализованной продукции (805065 тыс. грн.), другие операционные расходы (916,76 тыс. грн), административные расходы (100037 тыс. грн) и расходы на сбыт (107587 тыс. грн.) не смогли перекрыть выручку от реализации (1300177 тыс. грн.) и другие операционные доходы (29115 тыс. грн.). Наблюдается увеличение стоимости административных расходов и расходов на сбыт на 70660 тыс. грн. и 81823 тыс. грн., а также снижение других доходов и расходов от операционной деятельности на 22655 тыс. грн. и 8732 тыс. грн. Эта ситуация свидетельствует об ухудшении системы планирования, учета и распределения расходов на предприятии.

Выручка от реализации продукции на конец 2003 года увеличилась на 630269 тыс. грн. или 94,1%. Чистая выручка от реализации продукции - на 613634 тыс. грн. или 99,5%.

За исследуемый период удельный вес себестоимости реализованной продукции снизился на 7,4%, абсолютное отклонение (увеличение) составило 340477 тыс. грн. или 73,3% относительно конца 2002 года. Учитывая тот факт, что объем производства и реализации продукции снизился в отчетном году, увеличение суммы себестоимости реализованной продукции свидетельствует о том, что предприятие не способно контролировать себестоимость продукции, то есть система управления расходами недостаточно эффективна, хотя и наблюдается некоторые позитивные изменения на конец отчетного года.

В этой связи удельный вес валовой прибыли в 2003 году вырос на 10% с 22,7% до 32,7%, абсолютное отклонение составило 273157 тыс. грн. или 179,5%.

В целом на предприятии состоялись позитивные изменения - увеличение чистой прибыли на 81250 тыс. грн. или 286%.

Можно сделать вывод, что в отчетном году наблюдается улучшение финансового состояния предприятия: увеличение собственного капитала, снижение удельного веса дебиторской задолженности и увеличение удельного веса кредиторской задолженности, рост чистой прибыли предприятия и его удельного веса в выручке от реализации продукции на 4,2%. Резервом улучшения финансового состояния предприятия и увеличения его прибыли является повышение контроля над затратами, улучшение системы планирования, учета и распределения расходов на предприятии.


8.2 Анализ финансовых коэффициентов


Для более детального анализа воспользуемся расчетом финансовых коэффициентов.

Анализ финансовых коэффициентов используется в целях контроля за хозяйственной деятельностью предприятия и для выявления сильных и слабых сторон предприятия относительно конкурентов, а также при планировании деятельности предприятия на будущее.

Источниками могут являться: Баланс <#"justify">·кредиторами для оценки кредитного риска;

·инвесторами для того, чтобы сформировать гипотезы о будущих прибылях и дивидендах;

·финансовыми менеджерами для получения информации об эффективности принятых управленческих решений.

Основные направления анализа финансового состояния:

) Анализ ликвидности и платежеспособности.

) Анализ структуры капитала.

) Анализ результатов деятельности.

) Анализ деловой активности.

Расчеты и результаты данных коэффициентов приведены в Приложении Д и Е.

По полученным результатам можно сделать вывод о том, что предприятие является ликвидным но на данный момент не платежеспособным.

Величина коэффициента общей ликвидности показывает, что у предприятия хватает оборотных активов, которые могут быть использованы для погашения его краткосрочных обязательств. На конец отчетного года показатель общей ликвидности увеличился на 0,25 и составляет 1,37, что выше нормативного значения 1 и свидетельствует о том, что на 1 грн. текущей задолженности предприятие имеет 1,37 грн. активов.

Коэффициент срочной ликвидности ОАО «Северодонецкое Объединение Азот» снизился на конец отчетного года на 0,22 и составляет 0,81, что выше нормативного значения 0,5. На одну гривну текущей задолженности предприятие имеет в конце отчетного периода 0,81 грн. ликвидных активов. Коэффициент указывает на достаточную ликвидность оборотных активов.

Теоретическое значение коэффициента абсолютной ликвидности должно быть не менее 0,2-0,25. Значение коэффициента на конец отчетного года составляет 0,14. С начала 2002 года значение коэффициента увеличилось на 0,09, с конца 2002 года - на 0,02, однако коэффициент абсолютной ликвидности на конец отчетного года говорит о недостаточной платежеспособности предприятия, т. е. наблюдается недостача средств для немедленного погашения текущих обязательств.

На начало 2002 года 3% краткосрочных долговых обязательств покрылись денежной наличностью и краткосрочными финансовыми вложениями. На конец 2003 года покрывалось уже 14%. Это не достаточный уровень коэффициента, что может вызвать недоверие со стороны поставщиков материальных ресурсов. С ликвидностью дебиторской задолженности могут возникнуть проблемы через отсутствие реальных возможностей взыскать долги со своих покупателей. При рассмотрении коэффициентов в динамике видно, что их значения к концу 2003 года возросли.

Величина коэффициентов покрытия запасов (1,63 на начало 2002 г., 1,75 на конец 2002 г., 1,57 на конец 2003 года) свидетельствует о том, что за счет свободных оборотных средств финансируются не только запасы, а и дебиторская задолженность. Это может говорить о не эффективном использовании собственного капитала.

Показатели структуры капитала характеризуют относительную независимость предприятия от внешних кредиторов, о чем свидетельствуют значения коэффициентов автономии, заемных средств, финансовой зависимости. Возможно, это объясняется недоверием кредиторов.

За 2002 год коэффициент капитализации вырос, а на 2003 год не значительно снизился, это может свидетельствовать о повышении качества управления предприятием. Значение коэффициента маневренности собственного капитала показывает, что только 14% собственного капитала предприятие может потерять при проведении операций с повышенным риском. Предприятие может себе позволить провести такие операции, но необходимо следить за тем, чтобы этот коэффициент и дальше не возрастал, что происходило до 2003 года (4,2%, 5,6% 14%).

Довольно эффективное использование всех имеющихся ресурсов предприятия подтверждают растущие показатели рентабельности и деловой активности.

Для того, чтобы превратиться в выручку одной денежной единице капитала нужно в 2002 году 11 месяцев, в 2003 году - 6 месяцев.

Значительная часть активов в 2003 году не принимала участия в обороте - коэффициент оборачиваемости активов меньше 1 (0,76 оборотов в год), а уже в 2003 г. ситуация улучшилась и коэффициент оборачиваемости вырос до 1,33, что говорит о том, что предприятие избавилась от излишков и стала целесообразнее использовать собственные активы.

Коэффициент оборачиваемости активов свидетельствует о том, что каждая денежная единица активов принесла 1,33 единиц выручки. Коэффициент оборачиваемости активов высокий. То есть значительное количество средств надолго не задерживается в этой наименее ликвидной статье активов.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала свидетельствует о достаточности кредитных ресурсов в структуре источников капитала.

Коэффициент оборотности материально-производственных запасов показал, что запасы в себестоимости реализованной продукции обернулись за год 5,41 раз. Период оборачиваемости этих запасов составляет 67 дней.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности говорит о том, что в течение отчетного периода дебиторская задолженность за товары, работы, услуги в среднем 34,07 раз превращалась в средства. В среднем, 11 дней нужно для оплаты дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.

Длительность операционного цикла свидетельствует, что в среднем нужно 78 дней или 2 мес. и 6 дней для производства, продажи и оплаты продукции предприятия. Позитивным в работе предприятия является получения прибыли от основной деятельности. За счёт значительного повышения дохода от реализации продукции и более эффективного управления расходами на руководительство и сбыт, рентабельность основной деятельности составляла в 2002 году - 10,96%, а в 2003 - 22,31%.

Достаточно хороший уровень контроля за себестоимостью реализованной продукции, повысили рентабельность реализации в 2002 г. на 2,83%, в 2003 г. на 10% в сравнении с предыдущими годами. Рентабельность затрат выросла с 2001 г. до 2002 г. на 4%, а с 2002 г. по 2003 г. на 20%.

Операционная деятельность предприятия в рассмотренных годах тоже была рентабельной. Уровень этого показателя в 2001 - 8,67%, 2002 - 7,80%, 2003 - 14,05%.

Таким образом, финансовое состояние анализируемого предприятия является довольно устойчивым и стабильным. Следовательно, акционеры, деловые партнеры и инвесторы предприятия могут не сомневаться в его платежеспособности. Предприятие умеет зарабатывать прибыль, своевременно возвращать кредиты и оплачивать по ним проценты. Риск потери ресурсов в сложившейся ситуации невысокий.

Вместе с тем, как показывают результаты проведенного анализа, предприятие располагает еще достаточными резервами для существенного улучшения своего финансового состояния.

Возможность погашать обязанности зависит от ликвидности производственных запасов и дисциплины покупателей продукции. Также предприятие имеет свободные собственные средства для маневрирования.

Имеется значительное количество административных расходов, расходов на сбыт и других операционных расходов. Таким образом, предприятию нужно пересмотреть действующую систему планирования и повысить уровень контроля над затратами.


Заключение


В ходе написания курсовой работы были выполнены поставленные задачи и достигнута цель.

В курсовом проекте был проведен анализ:

маркетинговой деятельности ЗАО «Северодонецкое Объединение Азот»;

производственной и реализационной деятельности предприятия;

состава, динамики, структуры и эффективности использования основных производственных фондов деятельности предприятия;

трудовых ресурсов предприятия;

себестоимости продукции;

финансового состояния предприятия.

Подводя итоги сравнительного анализа деятельности предприятия по всем направлениям, были сделаны следующие выводы:

Анализ маркетинговой деятельности показал, что для увеличения объема сбыта аммиака предприятию необходимо применить более гибкую политику ценообразования и реагировать снижением цены на уменьшение спроса аммиака, одновременно поднимая цены на продукцию, которая на данный момент пользуется повышенным спросом.

Анализ производства и реализации продукции показал, что объем реализации продукции предприятия снизился на 16,4%, план по производству продукции выполнен на 101,87%, а по реализации наблюдается недовыполнение плана на 0,21%, наблюдается снижение как объемов производства, так и объемов реализации продукции по сравнению с предыдущим годом, что требует внимания к повышению эффективности организации процесса сбыта и рекламы продукции. Они требуют дополнительных затрат, но увеличивают объем продаж и прибыль.

Анализ основных средств предприятия свидетельствует о том, что на конец отчетного года по сравнению с предыдущим годом стоимость основных средств увеличилась на 813044,9 тыс. грн., а также увеличился удельный вес активной части основных фондов на 0,22%, что говорит о росте производственной мощности предприятия, его технической оснащенности. Движение основных средств в отчетном году отсутствует, что говорит о сформировавшемся их составе.

Анализ материальных ресурсов предприятия говорит, что в целом по предприятию материалоотдача снизилась. В свою очередь материалоемкость продукции увеличилась с 0,25 грн./грн. до 0,31 грн./грн. коэффициент соотношения темпов роста производства и материальных затрат говорит о том, что расходы увеличиваются больше чем необходимо). Объем валовой продукции уменьшился, это связано с уменьшением материальных расходов и снижением материалоемкости.

Анализ трудовых ресурсов предприятия говорит о присутствии положительной динамики движения рабочей силы, поскольку все показатели движения уменьшились на конец отчетного года. Фонд рабочего времени увеличился в отчетном году на 16265,8 час. за счет положительного влияния увеличения численности рабочих, снижения внутрисменных и целодневных простоев.

Анализ себестоимости реализованной продукции показал, что полная себестоимость товарной продукции увеличилась в отчетном году по сравнению с плановым показателем и предыдущим годом на 26,07% и 28,55% соответственно за счет увеличения стоимости переменных и постоянных затрат на 5,6% и 12,98%, и 149,07% и 69,93% соответственно в сравнении с предыдущим годом и планом. Эта ситуация свидетельствует о нерациональной системе планирования, учета и распределения расходов на предприятии.

Анализ финансового состояния предприятия свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия: увеличение собственного капитала, снижение удельного веса дебиторской задолженности и увеличение удельного веса кредиторской задолженности, рост чистой прибыли предприятия и его удельного веса в выручке от реализации продукции на 4,2%. Резервом улучшения финансового состояния предприятия и увеличения его прибыли является повышение контроля над затратами, улучшение системы планирования, учета и распределения расходов на предприятии.

Финансовое состояние анализируемого предприятия является довольно устойчивым и стабильным. Следовательно, акционеры, деловые партнеры и инвесторы предприятия могут не сомневаться в его платежеспособности.

Имеется значительное количество административных расходов, расходов на сбыт и других операционных расходов. Таким образом, предприятию нужно пересмотреть действующую систему планирования и повысить уровень контроля над затратами.

В общем, предприятие является ликвидным, но на данный момент не платежеспособным, хотя увеличение стоимости баланса предприятия говорит о наличии резервов улучшения финансового состояния предприятия в будущем.

Можно сделать вывод, что ЗАО «Северодонецкое объединение Азот» имеет достаточно резервов для существенного улучшения своего финансового состояния и считается стабильным, успешно функционирующим и финансово устойчивым.


Список использованных источников


1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. / Под ред. В.И. Стражева. - Мн.: Высшая школа, 1997.

. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 288 с.

. Бочарников А., Кирдина Е. Факторный анализ затрат на производство. // Бизнес-информ. - 1999. - №1-2. ? С. 100-104.

4. Економічний аналіз: Навч. посібн. / М.А. Болюх, В.З. Бурчевський, М.І. Горбаток; За ред. акад. НАНУ, проф. М.Г. Чумаченка. - К.: КНЕУ, 2001. - 540 с.

. Намазалиев Г.И. Экономический анализ хозяйственной деятельности в материально-техническом обеспечении. Учеб. пос. для вузов. - М.: Дело и Сервис, 2000. - 160 с.

. Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ в деятельности фирмы. - М.: Ось-89, 1996.

. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. / В.В. Осмоловский, Л.И. Кравченко, Н.А. Русак и др.; Под общ. ред. В.В. Осмоловского. - Мн.: Новое знание, 2001. - 318 с.

. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 336 с.

9. Житна І.П., Тацій І.В., Житний Є.П. Теорія економічного аналізу: Навч. посіб. - Луганськ: вид-во СНУ ім. В. Даля, 2004. - 336 с.

. Фролова Т.О. Фінансовий аналіз: Навч.-метод. посібник для самостійного вивч. і практ. завдань. - К.: Вид-во Європ. ун-ту, 2005. - 253 с.

11. Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине "Экономический анализ" (для студентов, обуч. по спец. 7.050106 «Учет и аудит») / Сост.: С.Ф. Большенко. - Северодонецк: СТИ, 2003. - 60 с.

.Теория экономического анализа: конспект лекций (для студ., обуч. по напр.: «Экономика предприятия», спец. 7.050107, «Учет и аудит», спец. 7.050106) / Сост.: С.Ф. Большенко. - Северодонецк: СТИ, 2003. - 35 с.

13. Экономический анализ: конспект лекций (для студ., обуч. по напр.: «Экономика предприятия», спец. 7.050107, «Учет и аудит», спец. 7.050106) / Сост. С.Ф. Большенко. - Северодонецк: СТИ, 2003. - 48 с.

. #"justify">. #"justify">. #"justify">Приложение А


Анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия

ПоказателиЕд. изм.Предш. год в текущих усл.Отчетный годОтклонения от предыдущ. годапланфактвыполн. плана, %относ., %абсол.1. Объем товарной продукциитыс. грн119025,5089670,0091344,00101,87-23,26-27681,502. Себестоимость товарной продукциитыс. грн52012,3753033,8366862,29126,0728,5514849,923. Затраты на 1 грн товарной продукциигрн.0,440,590,73123,7667,510,294. Прибыль от производства продукциитыс. грн67013,1336636,1724481,7166,82-63,47-42531,425. Рентабельность затрат%128,8469,0836,6253,00--92,236. Среднегодовая стоимость ОФтыс. грн70301,09-71147,13-1,20846,047. Фондоотдачагрн./грн.1,69-1,28--24,17-0,418. Фондовооруженность трудатыс. грн./чел.544,97-547,29-0,422,329. Численность промышленно-производственного персоналачел.1291301301001110. Производительность трудатыс. грн./чел.922,68689,77702,65101,87-23,85-220,0311. Фонд заработной платытыс. грн.2600,623182,034680,56147,0979,982079,94

Приложение Б


Анализ структуры и динамики себестоимости товарной продукции

Статьи (элементы) затратПрошлый периодОтчетный периодОтклонения, (±)Отклонения, %грнудельн. вес, %планфактв сравн. с прошлым периодомв сравн. с планомв сравн. с прошлым периодомв сравн. с планомгрнудельн. вес, %грнудельн. вес, %Материалы29647050,957,0028638268,0054,0028750784,7043,00-896266,20112516,70-3,020,39Полуфабрикаты 4160989,68,003712368,107,006017606,109,001856616,502305238,0044,6262,10Вспомогательные материалы 3640865,97,002651691,505,004011737,406,00370871,501360045,9010,1951,29Энергозатраты6241484,412,005833721,3011,007354851,9011,001113367,501521130,6017,8426,07Расходы на оплату труда2600618,55,003182029,806,004680360,307,002079741,801498330,5079,9747,09Общепроизводственные расходы2600618,55,006364059,6012,009360720,6014,006760102,102996661,00259,9447,09Амортизационные расходы3120742,26,002651691,505,006686229,0010,003565486,804034537,50114,25152,15Полная себестоимость товарной продукции, в т. ч.:52012370,0100,0053033829,8100,0066862290,00100,0014849920,0013828460,2028,5526,07-переменные расходы43690390,884,0040836048,977,0046134980,1069,002444589,305298931,205,6012,98- постоянные расходы8321979,216,0012197780,923,0020727309,9031,0012405330,708529529,00149,0769,93

Приложение В


Анализ баланса

Статья балансаНа нач. 2002 г.На конец 2002 г.На конец 2003 г.вертикальный анализ, %горизонтальный анализтрендовый анализ, %на н. 2002на к. 2002на к. 2003кон. 2002 г. от нач. 2002 г.кон. 2003 г. от кон. 2002 г.кон. 2002 г. от нач. 2002 г.кон. 2003 г. от нач. 2002 г.абс, тыс.грн.отн., %абс, тыс.грн.отн., %Актив баланса1. Необоротные активы Нематериальные активы: Остаточная стоимость6447088590,080,080,08649,9415121,33109,94133,39Первичная стоимость77395312680,090,100,1218023,2931533,05123,29164,04Износ1292454090,020,030,0411689,9216466,94189,92317,05Незавершенное строительство4835244919471375,684,894,57-3433-7,1022184,9492,9097,49Основные средства: Остаточная стоимость54162857097559643063,6262,1257,79293475,42254554,46105,42110,12Первичная стоимость144329314938891563995169,54162,54151,53505963,51701064,69103,51108,36Износ901655922914967565105,91100,4193,75212592,36446514,84102,36107,31Долгосрочные фин. инвестиции учитываемые по методу участия в капитале др. предприятий другие финансовые инвестиции6693775084460,790,840,82105715,796968,98115,79126,19Долгосрочная дебиторская задолж.418122150,490,000,00-4159-99,47-7-31,820,530,36Отсроченные налоговые активы3297000,390,000,00-3297-100,000 0,000,00Другие необоротные активы Всего по разделу 160479562437465288771,0467,9363,26195793,24285134,57103,24107,952. Оборотные активы Запасы: производственные запасы9204910358511453510,8111,2711,101153612,531095010,57112,53124,43животные на выращивании незавершенное производство2753826035238123,232,832,31-1503-5,46-2223-8,5494,5486,47готовая продукция1208612424153791,421,351,493382,80295523,78102,80127,25Товары8998517370,110,090,07-48-5,34-114-13,4094,6681,98Векселя полученные27727700,030,030,0000,00-277-100,00100,000,00Дебиторск. задолженность за товары, работы, услуги: чистая реализационная стоимость4759844577317455,594,853,08-3021-6,35-12832-28,7993,6566,69первичная стоимость4759855130472395,596,004,58753215,82-7891-14,31115,8299,25резерв сомнительных долгов010553154940,001,151,5010553 494146,82 Дебиторская задолж. по расчетам: с бюджетом196326836112942,310,741,09-12796-65,18445865,2134,8257,53по выданным авансам20546377061102742,414,1010,681716083,5272568192,46183,52536,72по начисленным доходам по внутренним расчетам Другая текущая дебитор. задолж.3072239623520,360,260,23-676-22,01-44-1,8477,9976,56Текущие финансовые инвестиции Ден. средства и их эквиваленты в национальной валюте1614348689220,190,380,861872115,995436155,94215,99552,79в иностранной валюте602626363306960,712,872,9720337337,49433316,44437,49509,39Другие оборотные активы1507130053290251,773,272,811498299,41-1028-3,42199,41192,59Всего по разделу 224640829458937877128,9432,0536,704818119,558418228,58119,55153,723. Расходы будущих периодов1191374530,010,010,041815,13316230,66115,13380,67Баланс8513229191001032111100,00100,00100,00677787,9611301112,30107,96121,24Пассив баланса1. Собственный капитал Уставный капитал57182160739663384667,1766,0961,41355756,22264504,35106,22110,85Паевой капитал Дополнительно вложенный капитал Другой дополнительный капитал3310730016352173,893,273,41-3091-9,34520117,3390,66106,37Резервный капитал Нераспределенная прибыль6454783660230,760,096,40-5671-87,87652408332,0612,131022,98Неоплаченный капитал Изъятый капитал Всего по разделу 161138263819573508671,8269,4471,22268134,399689115,18104,39120,232. Обеспечение будущих затрат Прочие обеспечения Целевое финансирование9330,000,000,00-6-66,6700,0033,3333,33Всего по разделу 29330,000,000,00-6-66,6700,0033,3333,333. Долгосрочные обязательства Долгосрочные кредиты банков Прочие долгоср. фин. обязательст. Отсроч. налоговые обязательства02337138000,000,251,342337 11463490,50 Прочие долгоср. обязательства193701941569642,282,110,67450,23-12451-64,13100,2335,95Всего по разделу 31937021752207642,282,372,01238212,30-988-4,54112,30107,204. Текущие обязательства Краткосрочные кредиты банков175550186602,060,001,81-17555-10018660 0,00106,29Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам95801035375101,131,130,737738,07-2843-27,46108,0778,39Векселя выданные1112220586148141,312,241,44946485,09-5772-28,04185,09133,20Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги17223621462712157720,2323,3511,784239124,61-93050-43,35124,6170,59Текущие обязательства по расч.: по полученным авансам27514751101910,320,520,99200072,705440114,50172,70370,45с бюджетом16272654339020,190,293,28102763,12312481177,39163,122083,71по внебюджетным платежам122951800,010,010,02-27-22,138589,4777,87147,54по страхованию1588144635900,190,160,35-142-8,942144148,2791,06226,07по оплате труда3136397862760,370,430,6184226,85229857,77126,85200,13с участниками по внутренним расчетам Другие текущие обязательства844660595580,100,075,77-184-21,80588988923,9478,207056,64Всего по разделу 422056125915027625825,9128,2026,773858917,50171086,60117,50125,25Доходы будущих периодов Баланс8513229191001032111100,00100,00100,00677787,9611301112,30107,96121,24

Приложение Г


Анализ отчета о финансовых результатах

Статья балансаНа 2001 г.На 2002 г.На 2003 г.вертикальн. анализ, %горизонтальный анализтренд. анализ, %на 2001 г.на 2002 г.на 2003 г.кон. 2002 г. от нач. 2002 г.кон. 2003 г. от кон. 2002 г.кон. 2002 г. от нач. 2002 г.кон. 2003 г. от нач. 2002 г.абс, тыс. грн.отн., %абс, тыс. грн.отн., %Выручка от реализации продукции6259786699081300177100100100439307,0263026994,08107,02207,70НДС5785151155683349,247,645,26-6696-11,571717933,5888,43118,12Акцизный сбор Другие отчисления из выручки1201914750,000,300,112018201800-544-26,94201900147500Чистая выручка от реализации продукции568126616734123036890,7692,0694,63486088,5661363499,50108,56216,57Себестоимость реализованной продукции44369446458880506570,8869,3561,92208944,7134047773,29104,71181,45Валовая прибыль12443215214642530319,8822,7132,712771422,27273157179,54122,27341,80Другие операционные доходы62705517702911510,027,732,24-10935-17,44-22655-43,7682,5646,43Административные расходы30138293771000374,814,397,69-761-2,5370660240,5397,47331,93Расходы на сбыт23735257641075873,793,858,2720298,5581823317,59108,55453,28Другие операционные расходы829521004089167613,2514,997,051745621,04-8732-8,70121,04110,52Фин. результат от опер. деятельности: прибыль50312483671551188,047,2211,93-1945-3,87106751220,7196,13308,31убыток Доход от участия в капитале Прочие финансовые доходы9244791690,150,070,01-445-48,16-310-64,7251,8418,29Прочие доходы3465306972530,550,460,56-396-11,434184136,3388,57209,32Финансовые расходы18202971950,290,040,01-1523-83,68-102-34,3416,3210,71Потери от участия в капитале Прочие расходы4341238479610,690,360,61-1957-45,085577233,9354,92183,39Фин. результат от обычн. деятельности до налогообложения: прибыль48540492341543847,757,3511,876941,43105150213,57101,43318,06убыток Налог на прибыль от обычн. деятельности1456220809446932,333,113,44624742,9023884114,78142,90306,92Фин. результат от обычн. деятельности: прибыль33978284251096915,434,248,44-5553-16,3481266285,9083,66322,83убыток Чрезвычайные доходы Чрезвычайные расходы1414300,000,000,0000,0016114,29100,00214,29Налоги из чрезвычайной прибыли Чистая прибыль33964284111096615,434,248,43-5553-16,3581250285,9883,65322,87

Приложение Д


Результаты расчета показателей ликвидности, платежеспособности и структуры капитала

ПоказательНа начало 2002 годаНа конец 2002 годаНа начало 2003 годарасчетрезультатрасчетрезультатрасчетрезультатПоказатели ликвидности1. Коэффициент общей ликвидности1,121,141,372. Коэффициент срочной ликвидности0,520,590,813 Коэффициент абсолютной ликвидности0,030,120,14Показатели платежеспособности1. Собственные оборотные средства, тыс. грн.611382+19370-60479525957638195+21752-62437435573735086+20764-6528871029632. Нормальные источники формирования запасов, тыс. грн.25957+172236+1755521574835573+214627250200102963+121577+ 186602432003. Коэффициент покрытия запасов нормальными источниками формирования1,63 СОС<З СОС +Кзт1,75 СОС<З СОС +Кзт1,57 СОС<З СОС +Кзт4. Коэффициент маневренности собственных оборотных средств0,290,840,38Показатели структуры капитала1. Коэффициент автономии0,720,690,712. Коэффициент привлеченных средств0,280,310,293. Коэффициент финансовой зависимости0,390,440,404. Коэффициент структуры постоянного капитала0,0310,0330,0275. Коэффициент структуры привлеченных средств0,073--0,0636. Коэффициент капитализации1,391,441,407. Коэффициент маневренности собственного капитала0,0420,0560,148. Коэффициент защищенности кредиторов27,67166,77792,71

Приложение Е


Результаты расчета показателей рентабельности и деловой активности

Показатель2001 год2002 год 2003 годрасчетрез-т, %расчетрез-т, %расчетрез-т, %1. Рентабельность активов--3,2111,242. Рентабельность собственного капитала--4,5515,973. Рентабельность осн. деят.--10,9622,314. Рентабельность реализации19,8822,7132,715. Рентабельность затрат28,0432,7552,836. Рентабельность операц. деят.8,677,8014,05Показатели деловой активности1. Коэффициент оборачиваемости активов--0,761,332. Период оборачиваемости активов, дн.--4802753. Коэффициент оборач. собственного капитала--1,071,894. Период оборачиваемости собственного капитала, дн.--3411935. Коэффициент оборачиваемости запасов--3,375,416. Период оборачиваемости запасов, дн.--108677. Коэффициент оборач. дебит. задолж. покупателей, заказчиков--14,5434,078. Период оборачиваемости дебит. задолжен. покупателей, заказчиков, дн.--25119. Длительность операционного цикла, дн.--108+2513367+117810. Коэффициент оборач. кредит. задолж. поставщикам, подрядчикам--2,44,7911. Период оборачиваемости кредит. задолж. поставщикам, подрядчикам, дн.--1527612. Длительность финансового цикла, дн.--133-152-1978-762


Приложение 1


Задание к выполнению курсовой работы по дисциплине: "Экономический анализ"

Предприятие: Северодонецкое " Объединение АЗОТ


Таблица 1. ? Рынки сбыта аммиака Северодонецкого "Объединения АЗОТ"

НаименованиеГодОбъёмы продаж, тыс. грн.на территории Украиныза рубежомВсегоАммиак200035809,687671,7123481200119641,153103,772744,8200215212,74563860850,6

Таблица 2. ? Уровень цен на продукцию предприятия по сравнению с основными конкурентами

Основные конкурентыЦены на аммиак, грн/т.АЗОТ (г.Северодонецк)КонкурентОтечественные конкуренты: Одесский припортовый завод720701ОАО "Концерн Стирол"623ОАО "Ровноазот"743ОАО "Азот" (Черкассы)727ОАО "Днепроазот"733Российские конкуренты: ОАО "Тольяттиазот"720560ОАО "Акрон"540ОАО "Азот" (Березники)600ОАО "Кирово-Чепецкий химический комбинат"500ОАО "НАК "Азот"606ОАО "Череповецкий азот"580ОАО "Азот" (Кемерово)530ОАО "Минудобрения"(Пермь)500

Таблица 3. ? Анализ конкурентоспособности продукции

Весовой коэффициент, %Оцениваемые параметрыАммиак Одесского припортового заводаАммиак Северодонецкого "Объединения Азот"60354865 -

Приложение 2


Таблица 4. ? Анализ структуры и динамики масштабов каналов сбыта основной продукции предприятия

Каналы сбытаОбъем реализациитыс. грнв % к итогуПредыдущий годОтчетный годПредыдущий годОтчетный годПромышленные предприятия66197,757199,69194Другие каналы сбыта6547,03651,096Общий объем реализации72744,760850,6100100

Таблица 5. ?Динамика товарной продукции

ГодТоварная продукция, тыс. грн.Реализованная продукция, тыс. грн.20001815901216652001106590727452002913446085120039963070737

Приложение 3


Таблица 6. ? Анализ ритмичности выпуска продукции

ДекадыВыпуск продукции, грн.планфакт Январь I2152,11918,2II2152,12260,8III2869,42671,8Итого7173,66850,8Февраль I1614,11405,8II1614,11509,9III2152,12290,9Итого5380,25206,6Март I1883,11597,6II1883,11694,4III2510,81549,2Итого6276,94841,2Апрель I2421,12634,4II2421,13104,8III3228,13669,3Итого8070,39408,4Май I3228,13111,2II3228,13709,5III4304,25145,4Итого10760,411966,1Июнь I2286,62142,0II2286,61958,4III3048,82019,6Итого7622,06120,0Июль I1479,61666,1II1479,61052,3III1972,71666,1Итого4931,94384,5Август I1614,11982,2II1614,12301,9III2152,12110,0Итого5380,26394,1Сентябрь I3228,11857,0II3228,13029,9III4304,24886,9Итого10760,49773,8Октябрь I2421,14119,6II2421,13014,4III3228,12913,9Итого8070,310047,8Ноябрь I2690,11953,8II2690,13143,1III3586,83398,0Итого8967,08495,0Декабрь I1883,12985,1II1883,12906,6III2510,81963,9Итого6276,97855,6Итого за год8967091344

Таблица 7. ? Анализ ритмичности реализации продукции

ДекадыВыпуск продукции, грн.планфакт Январь I1426,41276,7II1996,91938,6III2282,21513,1Итого5705,54728,4Февраль I1069,81344,3II1497,71548,0III1711,61181,4Итого4279,14073,7Март I1248,11097,0II1747,31814,3III1996,91308,0Итого4992,34219,2Апрель I1604,73221,1II2246,52671,2III2567,51964,1Итого6418,77856,4Май I2139,63116,4II2995,42658,1III3423,33391,4Итого8558,29165,8Июнь I1515,51911,0II2121,71497,8III2424,81756,1Итого6062,15164,9Июль I980,61354,5II1372,91318,9III1569,0891,1Итого3922,53564,5Август I1069,81513,1II1497,71702,2III1711,61513,1Итого4279,14728,4Сентябрь I2139,62960,7II2995,42480,6III3423,32560,6Итого8558,28001,9Октябрь I1604,72281,3II2246,53340,4III2567,52525,7Итого6418,78147,4Ноябрь I1783,02341,7II2496,12151,8III2852,71835,4Итого7131,86328,8Декабрь I1248,12435,5II1747,32909,1III1996,91420,7Итого4992,36765,3Итого за год71318,472744,77

Приложение 4


Таблица 8. ? Оценка степени выполнения плана по производству и реализации продукции и сравнение достигнутых результатов с предшествующим годом

ПоказателиПредшествующий год, тыс. грнОтчетный годв текущ. ценахв сопоставимых ценахПланФакт1. Объем производства119025,510659089670913442. Объем реализации80937,3472744,860975,660850,6

Приложение 5


Таблица 9. ? Группы основных фондов предприятия

Группа ОФНорма амортизации, %Наименование ОФ13ЗданияСооружения Передаточные устройства29Силовые машиныРабочие машины и оборудование35Измерительные приборыТранспорт ИнструментПроизводственный инвентарь410Вычислительная техникаОфисная техника

Таблица 10. ? Состав, динамика и структура основных фондов

Отчётный годВиды (группы) основных фондовНаличие на начало отчетного годаПоступило в течение годаВыбыло в течение годаНаличие на конец отчетного годатыс. грнтыс. грнтыс. грнтыс. грн131488780,34--31488780,34299784,33--99784,33338686623,04--38686623,044871935,57--87193,57Итого71147123,28--71147123,28Предшествующий год131488780,34--31488780,3426814,9489211,39-99784,33337959451,55506683,5-38686623,044875273,56217150,05 871935,57Итого69455046,83813044,89-71147123,28

Приложение 6


Таблица 11. ? Оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Категории персоналаФактически в предшествующем годуОтчетный периодПо плануФактическиРуководители171818Специалисты877Рабочие, в т.ч.104105105*основные рабочие454545*ремонтная служба555656*вспомогательные рабочие444

Таблица 12. ? Анализ движения рабочей силы

ПоказателиПредшест. годОтч. год1. Среднеучетная численность работающих, чел.2. Принято на предприятие в течение года, чел.19133. Выбыло с предпр. работников в течение года (чел.), в т.ч. в связи с:1715*учебой12*призывом в армию34*выходом на пенсию54*и по др. причинам, предусмотренным законом21*по собственному желанию43*за нарушение трудовой дисциплины214. Коэффициент оборота:*по приему, %*по выбытию, %5. Коэффициент текучести кадров, %6. Коэффициент общего оборота, %


Приложение 7


Таблица 13. ? Анализ использования рабочего времени на предприятии

ПоказателиПредшеств. годОтчетный годАбс. отклонение отпланфактпредш. годаплана1. Среднеучетная численность рабочих, чел.2. Отработано за год одним рабочим*дней251259261*часов3. Средняя продолжительность рабочего дня, час.7,887,94. Фонд рабочего времени, часов5. В т.ч.: сверхурочно отработанное время, часов6760-5985

Таблица 14. ? Анализ уровня оплаты труда

Категория работниковКол-во отраб. дней 1-м раб.Ср. продолж. раб. дня, чСреднечасовая з/плата, грнСреднегодовая з/плата, грнОтклонение от плана среднегодовой заработной платы работника, грнобщееза счет изм. колич. отраб. дн.за счет измен. продолж. раб. дняза счет измен. среднечас. зарплатыПланФактПланФактПланФактПланФактРуководители257258884,023,818265,127863,84Специалисты26126487,83,593,457495,927104,24Рабочие25926187,92,352,174869,24474,323


Приложение 8


Таблица 15. ? Показатели эффективности использования фонда оплаты труда

Статьи (элементы) затратПрошлый периодОтчетный периодОтклонения, (±) в сравнении сгрнУд. вес, %планфактпрошлым периодомс планомгрнУд. вес, %грнУд. вес, %Материалы29647050,92863826828750784,7Полуфабрикаты4160989,63712368,16017606,1Вспомогательные материалы3640865,92651691,54011737,4Энергозатраты6241484,45833721,37354851,9Расходы на оплату труда2600618,53182029,84680360,3Общепроизводственные расходы2600618,56364059,69360720,6Амортизационные расходы3120742,22651691,56686229,0Итого520123705303383066862290,0


Приложение 9


Таблица 16. Актив баланса

Разделы балансаКодСумма, тыс. грн.Стр.на нач. 2002 г.на кон. 2002 г.на кон. 2003 г.1. Необоротные активы Нематериальные активы: Остаточная стоимость10644708859Первичная стоимость117739531268Износ12129245409Незавершенное строительство20483524491947137Основные средства: Остаточная стоимость30541628570975596430Первичная стоимость31144329314938891563995Износ32901655922914967565Долгосрочные финансовые инвестиции учитываемые по методу участия в капитале др. предприятий40 другие финансовые инвестиции45669377508446Долгосрочная дебиторская задолженность5041812215Отсроченные налоговые активы60329700Другие необоротные активы70 Всего по разделу 1806047956243746528872. Оборотные активы Запасы: производственные запасы10092049103585114535животные на выращивании110 незавершенное производство120275382603523812готовая продукция130120861242415379Товары140899851737Векселя полученные1502772770Дебиторск. Задолженность за товары, работы, усл.: чистая реализационная стоимость160475984457731745первичная стоимость161475985513047239резерв сомнительных долгов16201055315494Дебиторская задолженность по расчетам: с бюджетом17019632683611294по выданным авансам1802054637706110274по начисленным доходам190 по внутренним расчётам200 Другая текущая дебиторская задолженность210307223962352Текущие финансовые инвестиции220 Денежные средства и их эквиваленты в национальной валюте230161434868922в иностранной валюте24060262636330696Другие оборотные активы250150713005329025Всего по разделу 2.2602464082945893787713. Расходы будущих периодов.270119137453Баланс2808513229191001032111

Таблица 17. ? Пассив баланса

Разделы балансаКодПоказатели балансаСтр.на нач. 2002 г.на кон. 2002 г.на кон. 2003 г.1. Собственный капитал. Уставный капитал300571821607396633846Паевой капитал310 Дополнительно вложенный капитал320 Другой дополнительный капитал330331073001635217Резервный капитал340 Нераспределенная прибыль350645478366023Неоплаченный капитал360 Изъятый капитал370 Всего по разделу 13806113826381957350862. Обеспечение будущих затрат Прочие обеспечения410 Целевое финансирование420933Всего по разделу 24309333. Долгосрочные обязательства Долгосрочные кредиты банков440 Прочие долгосрочные финансовые обязательства450 Отсроченные налоговые обязательства4600233713800Прочие долгосрочные обязательства47019370194156964Всего по разделу 34801937021752207644. Текущие обязательства. Краткосрочные кредиты банков50017555018660Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам5109580103537510Векселя выданные520111222058614814Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги530172236214627121577Текущие обязательства по расчетам : по полученным авансам5402751475110191с бюджетом5501627265433902по внебюджетным платежам56012295180по страхованию570158814463590по оплате труда580313639786276с участниками590 по внутренним расчетам600 Другие текущие обязательства61084466059558Всего по разделу 4620220561259150276258Доходы будущих периодов630 Баланс6408513229191001032111

Приложение 10


Таблица 18. ? Отчёт о финансовых результатах

СтатьяКод строкиСумма, тыс. грн.2001 г.2002 г.2003 г.Выручка от реализации продукции106259786699081300177НДС15578515115568334Акцизный сбор20 Другие отчисления из выручки30120191475Чист. выручка от реализации продукции355681266167341230368Себестоимость реализованной продукции40443694464588805065Валовая прибыль50124432152146425303Другие операционные доходы60627055177029115Административные расходы703013829377100037Расходы на сбыт802373525764107587Другие операционные расходы908295210040891676Фин. результат от операционной деятельности: прибыль1005031248367155118убыток105 Доход от участия в капитале110 Прочие финансовые доходы120924479169Прочие доходы130346530697253Финансовые расходы1401820297195Потери от участия в капитале150 Прочие расходы160434123847961Фин. результат от обычн. деятельности до налогообложения: прибыль1704854049234154384убыток175 Налог на прибыль от обычн. деятельности180145622080944693Фин. результат от обычн. деятельности: прибыль1903397828425109691убыток195 Чрезвычайные доходы200 Чрезвычайные расходы205141430Налоги из чрезвычайной прибыли210 Чистая прибыль2203396428411109661


МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ ВОСТОЧНО-УКРАИНСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ Кафедра экономики предприятия

Больше работ по теме:

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ