Анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия ООО "Рубин"

 

Введение

Предметом комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности является изучение хозяйственных процессов в коммерческих организациях, их экономическая эффективность, конечные экономические и финансовые результаты деятельности, которые складываются под воздействием объективных и субъективных данных. [3]

Эффективность работы любой организации во многом определяется правильной интерпретацией множества экономических показателей, характеризующих реальное положение дел предприятия, его конкурентоспособность и положение на рынке. Именно поэтому обращение к комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности предприятия является очень актуальным на сегодняшний день.

Цель курсовой работы:

Обобщение полученных в ходе комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности промышленного предприятия ООО Рубин результатов с целью выявления резервов улучшения деятельности организации.

Исходя из цели, был сформулирован ряд задач:

. Проанализировать ресурсный потенциал организации.

. Проанализировать производство и объем продаж.

. Проанализировать затраты и себестоимость продукции.

. Проанализировать результаты деятельности организации.

. Проанализировать финансовое положение организации.

. Дать комплексную оценку деятельности организации.

Объектом исследования курсовой работы выступает общество с ограниченной ответственностью Рубин.

Фактологической основой данной курсовой работы являются материалы бухгалтерских и экономических служб ООО Рубин: бухгалтерская отчетность, нормативные, плановые и экспертные оценки.

. Анализ ресурсного потенциала организации

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. [2]

Показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним рабочим. Величина ее зависит не только от количества рабочих, но и от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом представлена в таблице 1.1

Таблица 1.1

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

№ п/пПоказательПрошлый годОтчетный годДинамика Показате-ля, %Изме-нение (+,-)Расчет влияния фактораФактор, влиявший на выявленное изменение123456781Численность рабочих (N),чел.11200114241022164876,38Изменение численности рабочих2Число отработанных человеко-дней (Чд)27440002856000104,08162,0816171603,336Число дней отработанных одним рабочим3Число отработанных человеко-часов (Чч)2195200022848000104,081600Изменение продолжи-тельности рабочего дня4Объём продаж (без НДС) (V), тыс.руб.82438198738523106,00091,9193158223,618Изменение среднечасовой выработки одного рабочего

Факторный анализ показал, что:

а) под влиянием изменения численности рабочих достигнуто 494704 тыс.руб. прироста объема продаж;

б) в связи с изменением числа дней, отработанных одним работником произошло увеличение объема продаж на 171603,336 тыс.руб.

в) в связи с изменением численности рабочих произошло увеличение объема продаж на 164876,38 тыс.руб.

Материальные затраты имеют наибольший удельный вес в текущих затратах на производство в большинстве отраслей производственной сферы. От того как на предприятии осуществляется процесс материально-технического снабжения и контроль за соблюдением режима экономии, зависят наиболее важные показатели работы предприятия - объём производства, его рентабельность, а также финансовое состояние и ликвидность. [1]

Потребность предприятия в материальных ресурсах осуществляется 2-мя путями: экстенсивным и интенсивным. Экстенсивный путь связан с дополнительными затратами и улучшением количественных показателей - роста объема материальных ресурсов, соблюдением норм расхода и запасов материальных ресурсов и другое. Основной путь - интенсивный - предусматривает более экономное расходование сырья, топлива, энергии и других материальных ресурсов, улучшение их качества.

Основной целью анализа является рациональное использование материальных ресурсов с минимальными затратами.

Рациональное использование материалов - один из факторов роста себестоимости продукции, прибыли, рентабельности снижения.

Результаты определения степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов, представлены в таблице 1.2.

Таблица 1.2.

Анализ степени влияния на объём продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

№ п/пПоказательПрошлый годОтчетный годИзменение (+,-)123451Объем продаж(без НДС) (V), тыс.руб824381987385234947042Стоимость материалов в себестоимости продаж (МЗ), тыс.руб475632049223001659803Коэффициент материалоотдачи проданной продукции (Кмо)1,73321,77530,04214Влияние на объем продаж (V) следующих факторов:XXXИзменения стоимости материалов в себестоимости продаж (?МЗ), тыс.руб.XX200241,08Изменение материалоотдачи продаж (?Кмо), тыс.рубXX295164,29

Факторный анализ показал, что:

с увеличением стоимости материалов в себестоимости продаж на 165980 тыс.руб. объем продаж увеличился на 200241,08 тыс.руб.

повышение коэффициента материалоотдачи проданной продукции на 0,0421 привело к увеличению объема продаж на 295164,29 тыс.руб.

Основные средства, их состояние и эффективное использование непосредственно влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности.

Задачами анализа состояния и эффективности использования основных фондов являются: изучение состава, структуры и движения фондов, степени их обновления, выбытия и технического состояния; изучение факторов, влияющих на эффективность использования основных фондов; выявление доли экстенсивных и интенсивных факторов, исследование эффективности использования оборудования во времени и по мощности; определение влияния факторов средств труда на объем выпуска продукции; факторный анализ фондоотдачи и выявление резервов. Анализ представим в таблице 1.3.

Таблица 1.3.

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

№ п/пПоказательПрошлый годОтчетный годИзменение (+,-123451Объем продаж (без НДС) (V), тыс.руб.824381987385234947042Среднегодовая первоначальная стоимость активной части основных производственных средств (ОСакт), тыс.руб.11816631270607889443Количество дней в году, в течение которых активная часть основных производственных средств находилась в рабочем состоянии (Рд)24525054Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)1,51,80,35Средняя продолжительность смены (Псм), ч8806Объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы оборудования (Вч),тыс.руб.0,00240,0019-0,00057Влияние на изменение объема продаж (?V)следующих факторов:XXXа)изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных производственных средств (?ОСакт),тыс.рубXX721584б)изменения количества дней в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии (?Рд),тыс.руб.XX182967,4в)изменения коэффициента сменности (Ксм),тыс.руб.XX1829674г)изменения средней продолжительности смены (?Псм),тыс.руб.XX0д)изменения продукции, приходящейся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы (?Вч),тыс.руб.XX-2239521,4

Факторный анализ показал, что при увеличении среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных производственных средств на 88944 тыс.руб. объем продаж увеличился на 721584 тыс.руб.; увеличение количества дней в году привело к увеличению выручки на 182967,4 тыс.руб.; повышение коэффициента сменности работы оборудования привело к увеличению выручки на 1829674 тыс.руб.; снижение объема продаж, приходящегося на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы оборудования на 0,0005 тыс.руб. привело к уменьшению объема продаж на 2239521,4 тыс.руб.

Как известно, экономический рост организации базируется на сочетании экстенсивных и интенсивных факторов. К экстенсивным относятся такие факторы экономического развития, как увеличение числа работников, основных средств, потребляемых материальных ресурсов. К интенсивным относятся факторы, обеспечивающие повышение эффективности использования ресурсов. [17]На основании данных, полученных в результате экономического анализа, дадим оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Представим ее на таблице 1.4.Комплексная оценка использования всех ресурсов говорит о том, что организация в большей степени развивается за счет экстенсивных факторов. Достижение роста выручки на 6% в отчетном периоде достигнуто с экономией материальных ресурсов в объеме 101354,98 тыс.руб. Организации понадобилось дополнительно 18044,22 тыс.руб. для вложения в активную часть основных средств. Эффективное использование материальных ресурсов позволило высвободить119399,2 тыс.руб. при производстве готовой продукции.

Таблица 1.4.

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности
использования ресурсов в процессе производства
№ п/пПоказатель Прошлый годОтчетный годТемп приростаПрирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж Кэкст.iКоэффициенты влияния на прирост выручки от продажОтносительная экономия ресурсов, перерасход (+,-)экстенсивности использования ресурса Кэкст.i×100Интенсивности использования ресурса 100-Кэкст.i×100 1234567891Численность рабочих, чел.11200114240,020,333333,3366,67-4482Среднегодовая стоимость активной части основных производственных средств, тыс.руб.118166312706070,07531,255125,5-25,518044,223Стоимость материалов, использованных при производстве готовой продукции, тыс.руб.475632049223000,03490,581758,1741,83-119399,24Выручка от продаж продукции, тыс.руб.824381987385230,06 ____5Алгоритм расчета показателя, характеризующего комплексное использование ресурсовXXX? Кэкст.i /n? Кэкст.i×100/n100-? Кэкст.i×100/n_6Показатели, характеризующие комплексное использование ресурсовXXX0,723372,3327,67_

Влияние на объем продажи продукции за счет использования трудовых ресурсов, предметов труда и средств труда было проанализировано в выше рассмотренных заданиях. Сведем полученные ранее расчеты в таблицу 1.5.

Таблица 1.5.

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов, тыс.руб.

№ п/пПоказательРезерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализаСумма недополученной выручки от продаж12341Увеличение объема продаж за счет оптимизации использования трудовых ресурсовXX2Увеличение объема продаж за счет оптимизации использования материальных ресурсовXX3Увеличение объема продаж за счет оптимизации использования основных производственных средств-2239521,4XИтого комплексный ресурсX-2239521,4

Гарантированный резерв увеличения объема продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим составляет 2239521,4 тыс.руб. поскольку он является недополученной суммой выручки от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим.

. Анализ производства и объема продаж

Анализ производства продукции - важнейшее направление экономического анализа. Это объясняется тем, что от объема производства, состава, ассортимента, качества выпущенной и реализованной продукции, от ритмичности производства зависит себестоимость, прибыль, рентабельность, оборачиваемость средств, платежеспособность предприятия и другие показатели, характеризующие эффективность деятельности предприятия.

Анализ различных категорий продукции проводят в разрезе соответствия достигнутых результатов их запланированным уровням. В рыночной экономике выполнение плана не играет той роли, которую оно играло в условиях централизованного планирования, поэтому основное значение такой анализ имеет только для процедур внутреннего контроля на самом предприятии, управленческого учета и оценки эффективности работы производственных менеджеров. [14]

Проведение такого анализа достаточно трудоемкий процесс. Для него требуется обобщение больших объемов информации, причем с ростом размеров производства объем сведений нарастает буквально лавинообразно. Поэтому, принимая решение о необходимости ведения на предприятии полного анализа категорий продукции, руководство должно понимать, что это потребует существенных затрат рабочего времени, причем не только специальных сотрудников аналитической службы, но и производственных менеджеров. В любом случае, стоит сначала решить, оправдает ли полученный результат такие затраты.

Анализ производства продукции за определенный период времени может выполняться как в натуральном, так и в денежном выражении. В натуральном выражении произведенная продукция оценивается в тоннах, метрах, штуках и т.п. единицах. В денежном выражении объем производства оценивается в рублях или другой валюте. Поскольку вопрос о денежной оценке продукта на разных стадиях производства является достаточно спорным, для анализа выпуска продукции чаще всего используется натуральное выражение. В использовании натуральных единиц есть, однако, и определенные тонкости. Поскольку различные марки, сорта разновидности продукции требуют для своего изготовления различных технологических процессов, затрат времени, труда и материалов, сравнивать и суммировать выпуск различных (даже родственных) видов продукции некорректно. Кроме того, существенно влияет на коммерческий результат и качество произведенной продукции. Поэтому для корректных выводов о количестве выпущенной продукции необходимо найти способ учитывать различия в технологиях и качестве. Делая это путем пересчетов результатов в условные единицы - условные тонны, условные штуки и т.п. пересчет осуществляется путем перемножения натуральных единиц на коэффициенты, установленные для каждого сорта и разновидности, исходя в первую очередь из длительности технологического процесса по отношению к затратам различных ресурсов на изготовление изделия-эквивалента.

Введение условных единиц выпуска продукции приводит иногда к тому, что картина выполнения плановых или бюджетных заданий оказывается совсем другой, нежели при использовании натуральных единиц.

Понятно, однако, что установить условные единицы сравнения натуральных показателей можно только для родственных изделий. Если продукция неоднородна, сравнения натуральных показателей не имеют смысла. В этом случае единственным мерилом выпуска становятся денежные единицы. [11]

Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении) ее структуры и цен на нее. Данные представим в таблице 2.1.

Таблица 2.1.

Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния изменения количества, структуры и цен на реализованную продукцию

№ п/пНаимено-вание проданной продукцииКоличество проданной продукции, шт.Цены на реализованную продукцию, тыс. руб.Выручка за прошлый год, тыс. руб. Выручка за отчетный год, в ценах отчетного года, тыс. руб. За прош-лый год За отчет-ный год За прош-лый год За отчет-ный год 123456781Изделие А116808000302,3309353086424720002Изделие В56009100264,42287148075226117003Изделие С1197612156269,89300,66323220336548234Итого2925629256ХХ 82438198738523

Рассчитаем влияние количества и цены на выручку индексным методом: (1.2.); (2.2); (3.2)

Для изделия А: ; ; ;

Для изделия В: ; ; ;

Для изделия С: ; ;

ручка по изделию А в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшилась на 1058864 тыс.руб. или на 29,99%. К этому привело уменьшение объема производства на 3680 штук или на 31,51%, и увеличение цены на 6,7 тыс.руб. или на 2,22%.

Выручка по изделию В в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 1130948 тыс.руб. или на 74%. К этому привело увеличение объема производства на 3500 штук или на 62%, и увеличение цены на 22,58 или на 8%.

Выручка по изделию С в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 422620 тыс.руб. или на 13%. К этому привело увеличение объема производства на 180 штук или на 1%, и увеличение цены на 30,77 тыс.руб. или на 11%.

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А,В,С,D и Е, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год, представленного на таблице 2.2.

Таблица 2.2.

Бизнес-план ООО «Рубин» на будущий отчетный период

№п/пПоказательИзделие АИзделие ВИзделие СИзделие D Изделие ЕИтого 123456781Спрос на изделие, шт14000450045005400250286502Цена изделия на будущий период, тыс.руб.360460330590980X3Себестоимость единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб.340410268_696X4Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.504000020700001485000X24500088400005Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб.476000018450001206000X17400079850006Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.280000225000279000X710008550007Рентабельность продаж, %51018X28618Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, № группы322X1X

В будущем отчетном периоде организация планирует получить выручку в сумме 8840000 тыс.руб. 4 вида продукции имеют разные группы рентабельности. При возможности обеспечения достойного спроса организации рекомендуется увеличить производство изделия Е.

Точка безубыточности (критический объем продаж) - это объем продаж, при котором уровень выручки равен затратам, и предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков. Ниже этой точки находится зона убытков, выше - зона прибыли. Запас финансовой прочности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического. [3] На основании данных приложения № 2, справки № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» из приложения № 4 заполним таблицу 2.3.

Таблица 2.3.

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый период, обеспеченный спросом

№ п/пПоказательЗа отчетный годНа планируемый период, обеспеченный спросом12341Выручка от продаж, тыс.руб.873852388400002Переменные затраты, тыс.руб.471006449507003Постоянные затраты, тыс.руб.303226830343004Прибыль от продаж, тыс.руб.9961918550005Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс.руб.402845938893006Доля маржинального дохода в выручке от продаж0,4610,447«Критическая точка» объема продаж, тыс.руб.6577587,85256896136,33368Запас финансовой прочности, тыс.руб.2160935,14751943863,63649Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж,%2421

Анализ и оценка критического объема продаж на планируемый период показали, что в планируемом периоде выручка от продаж увеличилась на 101477 тыс.руб.; прибыль уменьшилась на 141191 тыс.руб. Доля маржинального дохода в выручке уменьшилась на 0,021; запас финансовой прочности уменьшился на 217071,51 тыс.руб., динамика его изменения 3%. Организация не имеет достаточного уровня финансовой прочности.

3. Анализ затрат и себестоимости продукции

Целью любой предпринимательской деятельности является получение возможно большей прибыли при минимальных затратах на производство. В этой связи возрастает роль издержек производства, поскольку непосредственно от них зависит размер прибыли. Снижение издержек производства во многом определяет конкурентоспособность предприятия, устойчивость его финансового состояния, платёжеспособность и кредитоспособность в качестве клиента банка. [1]

Дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат. Анализ представим в таблице 3.1.

Таблица 3.1.

Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за прошлый и отчетный годы

№ п/пЭлементы затрат по обычным видам деятельностиПрошлый годОтчетный годИзменение (+,-)Тыс. руб.%Тыс. руб.%Тыс. руб.%123456781Материальные затраты475632064,826492230063,576165980-1,252Затраты на оплату труда154077821,00170331322,0016253513Отчисления на социальные нужды4006025,464598955,94592930,484Амортизация 4740256,4614851506,26611125-0,1955Прочие затраты1653142,2531716742,2176360-0,036Итого 733703910077423321004052930

Структурно-динамический анализ показал, что в отчетном году по сравнению с предыдущим расходы предприятия возросли на 405293 тыс.руб. Наибольший удельный вес имеют материальные затраты - 64,826% и 63,576% в прошлом и отчетном году соответственно. Затраты на оплату труда возросли на 162535 тыс.руб. или на 1%; отчисления на социальные нужды увеличились на 59293 тыс.руб. или на 0,48%; амортизация увеличилась на 11125 тыс.руб., но доля ее в общем составе уменьшилась на 0,195%; прочие затраты увеличились на 6360 тыс.руб., их доля в общем составе уменьшилась на 0,036.

Выживание субъекта хозяйствования в условиях конкуренции во многом зависит от способности поддерживать оптимальный уровень себестоимости продукции. Важнейшая роль в решении этой задачи принадлежит анализу себестоимости, главная цель которого - выявление возможностей более рационального использования производственных ресурсов, снижение затрат на производство и реализацию, обеспечение роста прибыли.

Обобщающими показателями себестоимости являются: полная себестоимость произведенной продукции, производственная себестоимость проданной продукции, полная себестоимость продаж продукции как сумма производственной себестоимости и расходов периода (общехозяйственных и коммерческих), затраты на один рубль продукции.

Наиболее универсальным показателем себестоимости продукции считается уровень затрат на один рубль продукции. Основными факторами, влияющими на уровень затрат на один рубль продукции, являются: изменение структуры продукции, изменение выручки, изменение себестоимости продукции. [16] Рассмотрим таблицу 3.2.

Факторный анализ показал, что:

При уменьшении себестоимости продукции А на 820517 тыс.руб. затраты на 1 рубль продаж уменьшатся на 0,2323 руб., при уменьшении выручки на 1058864 тыс.руб. затраты на 1 рубль продаж продукции А увеличатся на 0,2745 руб.

При увеличении себестоимости продукции В на 1259020 тыс.руб. затраты на 1 рубль продаж увеличатся на 0,8502 руб., при увеличении выручки на 1130948 тыс.руб. затраты на 1 рубль продаж уменьшатся на 0,7776 руб.

При уменьшении себестоимости продукции С на 33210 тыс.руб. затраты на 1 рубль продаж уменьшатся на 0,0103 руб., при увеличении выручки на 422620 тыс.руб. затраты на 1 рубль продаж уменьшатся на 0,1009 руб.

Таблица 3.2.

Анализ влияния себестоимости и выручки на затраты на 1 рубль продаж

Показатель Изделие АИзделие ВИзделие СПрошлый годОтчетный годИзменение (+,-)Прошлый годОтчетный годИзменение (+,-)Прошлый годОтчетный годИзменение (+,-)12345678910Себестоимость продукции30836372263120-82051714000002659020125902028534022820192-33210Выручка35308642472000-105886414807522611700113094832322033654823422620Затраты на 1 рубль продаж0,87330,91550,04220,94551,01810,07260,88280,7716-0,1112Изменение затрат на 1 рубль продаж за счет:XXXXXXXXXСебестоимости продукцииXX-0,2323XX0,8502XX-0,0103выручкиXX0,2745XX-0,7776XX-0,1009

Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов. Полученные результаты представим в виде таблицы 3.3.

Таблица 3.3

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/пНаименование материаловКоличество израсходованного материала, т (q)Цена, тыс. руб. (p)Стоимость израсходованного материала, тыс. руб.(qp)Отчет-ный годПрошлый годОтчет-ный годПрошлый годОтчет-ный годПрош- лый год1Материал вида Х2 0602 2405855961 205 1001 335 0402Материал вида У1 2401 340310334384 400447 5603Материал вида Z1 0401 010743700772 720707 0004Материал вида W2 6902 7008909012 394 1002 432 700ИтогоХХХХ4 756 3204 922 300

Влияние количества израсходованного материала и цены на стоимость материала рассчитаем индексным методом: (1.3.); (2.3); (3.3)

Для Х: ; ; ;Для У: ; ;

Для Z:; ; ; Для W:; ; .

Стоимость материала Х в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 10,78%, что обусловлено увеличением количества на 8,74% и увеличением цены на 1,88%.

Стоимость материала У в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 16,42%, что обусловлено увеличением количества на 8,06% и увеличением цены на 7,74%.

Стоимость материала Z уменьшилась на 8,5%, что обусловлено уменьшением количества на 2,88% и снижением цены на 5,79%.

Стоимость материала W увеличилась на 1,61%, что обусловлено увеличением количества на 0,37% и увеличением цены на 1,24%.

Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда. Для этого составим аналитическую таблицу 3.4.

Таблица 3.4.

Анализ факторов повлиявших на уровень затрат по оплате труда

№ п/пПоказателиОтчетный годПредыдущий годИзменение1Затраты на оплату труда, тыс. руб.170331315407781625352Численность работников, чел.30040292308103Среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс. руб.56,701552,71223,9894Влияние факторов:ХХХа) численность работниковХХ42696,488б) среднегодовой заработной платы 1 работника ХХ119838,512

Факторный анализ показал, что:

При увеличении численности работников на 810 человек затраты на оплату труда увеличатся на 42696,488 тыс.руб.

При увеличении среднегодовой заработной платы, приходящейся на 1 работника на 3,989 тыс.руб. затраты на оплату труда увеличатся на 119838,512 тыс.руб.

Доходы и расходы делятся на доходы (расходы) по обычным видам деятельности и на прочие доходы (расходы). Превышение доходов над расходами означает прибыль, превышение расходов над доходами - убыток от соответствующего вида деятельности. [8] Анализ доходов и расходов проведем в таблице 5.3.

Структурно-динамический анализ показал:

а) сумма доходов в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 490834 тыс.руб.;

б) наибольший удельный вес в составе доходов составляет выручка - 99,47%;

в) проценты к получению возросли на 1318 тыс.руб., однако их удельный вес в общем доходе не изменился ;

г) прочие доходы уменьшились на 5188 тыс.руб.;

д) сумма расходов в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 422947 тыс.руб.;

е) наибольший удельный вес в составе расходов составляет себестоимость продукции - 5556927 тыс.руб. в отчетном периоде или 65,97% ;

ж) коммерческие расходы увеличились на 102716 тыс.руб., управленческие расходы увеличились на 146843 тыс.руб., проценты к уплате увеличились на 10201 тыс.руб., прочие расходы увеличились на 7453 тыс.руб.

Превышение доходов над расходами в отчетном году составляет 362133 тыс.рублей, и имеет тенденцию к увеличению.

Таблица 3.5.

Состав, структура и динамика доходов и расходов

№ п/пПоказательПрошлый годОтчетный годИзменение (+,-)Сумма, тыс. руб.% к итогуСумма, тыс.руб.% к итогуСумма, тыс.руб.%123456781Выручка (нетто)824381999,39873852399,474947040,082Проценты к получению248900,3262080,3131803Прочие доходы259600,31207720,27-5188-0,044Всего доходов8294669100878550310049083405Себестоимость продукции540119367,51555692765,97155734-1,546Коммерческие расходы7678349,687055010,331027160,737Управленческие расходы116801214,6131485515,611468431,018Проценты к уплате2850353,562952363,510201-0,069Прочие расходы3783494,733858024,67453-0,1310Всего расходов80004231008423370100422947011Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения)29424636213367887себестоимость затрата расход хозяйственный

Рассмотрим динамику доходов и расходов организации на рисунке 3.1

Рис. 3.1. динамика доходов и расходов

.Анализ финансовых результатов организации

Система показателей финансовых результатов включает в себя абсолютные (прибыль, убыток) и относительные (рентабельность) показатели.

Финансовые результаты деятельности предприятия определяются сопоставлением полученных доходов с расходами. Прибыль отражает положительный финансовый результат, убыток - отрицательный. Прибыль является основным источником прироста собственного капитала предприятия.

Показатели прибыли могут быть систематизированы по определенным признакам.

. По источникам формирования в соответствии с Налоговым кодексом РФ прибыль подразделяют на прибыль от реализации продукции, работ, услуг основной (уставной) деятельности, в рамках которой в целях повышения степени аналитичности анализа можно выделять прибыль от основной деятельности opганизации и прибыль от прочей реализации. Прибыль от реализации продукции, работ и услуг является основным видом прибыли организации. Ее формирование непосредственно связано с отраслевой спецификой деятельности предприятия. [12]

Прибыль от прочей реализации представляет собой доход организации от реализации различных видов имущества, включая ценные бумаги и имущественные права. Этот показатель отражает, финансовый результат деятельности, не являющейся основной для организации, которая ведется не регулярно и не занимает, как правило, высокого удельного веса в общем объеме производства.

. По видам деятельности выделяют прибыль от производственной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Прибыль от производственной деятельности является результатом производственно-сбытовой, основной для данной организации текущей деятельности по ее уставу

Результат инвестиционной деятельности частично отражается в прибыли от прочей реализации в виде доходов от участия в совместной деятельности, от владения ценными бумагами и депозитными вкладами, частично от реализации имущества по окончании реализации инвестиционного проекта.

Под прибылью от финансовой деятельности понимается косвенный эффект от привлечения капитала из внешних источников на более выгодных, чем среднерыночные, условиях.

. По составу элементов, формирующих прибыль, различают валовую прибыль, прибыль от продажи, прибыль от прочей реализации, прибыль до налогообложения, прибыль от обычной деятельности и чистую прибыль.

Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и так далее); они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Существуют следующие показатели рентабельности:

рентабельность продаж показывает сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

рентабельность активов имеет важное значение для обобщающей оценки эффективности использования вложенных в предприятие средств.

Использование оборотных активов организации характеризуют такие показатели, как рентабельность оборотных активов по прибыли до налогообложения, и рентабельность оборотных активов по чистой прибыли. Они характеризуют способность организации получать прибыль от осуществления основной деятельности [15]

рентабельность собственного капитала позволяет определить эффективность использования инвестированных собственниками средств в предприятие и сравнить ее с альтернативными источниками получения дохода.

В таблице 4.1. рассмотрим анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль.

Таблица 4.1.

Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации, тыс.руб.

№ п/пПоказательПрошлый годОтчетный годИзменение (+,-)123451Валовая прибыль284262631815963389702Прибыль от продаж906780996191894113Прибыль(убыток) по прочим операциям-612534-634058215244Прибыль (убыток) до налогообложения294246362133678875Налог на прибыль3829615934-223626Чистая прибыль (убыток)255950346199902497Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:XXXа)изменения прибыли до налогообложенияXX67887б)изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежейXX22362

Факторный анализ показал, что чистая прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 90249 тыс.руб.

При увеличении прибыли до налогообложения на 67887 тыс.руб. чистая прибыль увеличилась на 67887 тыс.руб.

При уменьшении налога на прибыль на 22362 тыс.руб. чистая прибыль увеличилась на 22362 тыс.руб.

Проведем анализ характера изменения прибыли от продаж в таблице 4.2.

Таблица 4.2.

Анализ и оценка качества прибыли от продаж

ПоказательПредыдущий годОтчетный годТемп роста, %1234Выручка, тыс.руб.82438198738523106Себестоимость, тыс.руб.54011935556927102,88Прибыль от продаж, тыс.руб.906780996191109,86

Темп роста выручки в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличился на 6%; темп роста себестоимости увеличился на 2,88%, что привело к увеличению темпа роста прибыли от продаж на 9,86%.

Проанализируем рентабельность активов организации в таблице 4.3.

Рентабельность активов в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 0,0181. Уменьшение оборачиваемости собственного капитала на 0,3744 привело к уменьшению рентабельности активов на 0,0071; увеличение коэффициента независимости на 0,0348 привело к увеличению рентабельности активов на 0,0042; увеличение чистой прибыли на 1рубль выручки от продаж привело к увеличению рентабельности активов на 0,0212.

Таблица 4.3.

Анализ рентабельности активов организации

№ п/пПоказательПрошлый годОтчетный годИзменение (+,-)123451Чистая прибыль, тыс.руб.255950346199902492Средняя стоимость активов, тыс.руб.32088703532666,5323796,53Рентабельность активов0,07980,09790,01814Выручка 824381987385234947045Среднегодовая стоимость собственного капитала19607282281539,5320811,56Оборачиваемость собственного капитала4,20453,8301-0,37447Коэффициент независимости0,6110,64580,03488Чистая прибыль на 1 руб. выручки от продаж0,0310,03960,00869Изменение рентабельности активов за счет:XXXа)изменения коэффициента оборачиваемости собственного капиталаXX-0,0071б)изменения коэффициента независимостиXX0,0042в)изменения чистой прибыли на 1 руб. выручки от продажXX0,0212

Проанализируем рентабельность собственного капитала в таблице 4.4.

Рентабельность собственного капитала в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 0,0212. Уменьшение финансового рычага на 0,0877 привело к уменьшению рентабельности собственного капитала на 0,0179; увеличение коэффициента оборачиваемости заемного капитала на 0,3743 привело в увеличению рентабельности собственного капитала на 0,0063; увеличение рентабельности продаж на 0,0086 привело к увеличению рентабельности собственного капитала на 0,033.

Таблица 4.4.

Анализ рентабельности собственного капитала

№ п/пПоказательПрошлый годОтчетный годИзменение (+,-)123451Чистая прибыль, тыс.руб.255950346199902492Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс.руб.19607282281539,5320811,53Рентабельность собственного капитала0,13050,15170,02124Выручка 824381987385234947045Среднегодовая стоимость заемного капитала1247142125112739856Финансовый рычаг0,63610,5484-0,08777Коэффициент оборачиваемости заемного капитала6,61026,98450,37438Рентабельность продаж, рассчитываемая на основании чистой прибыли0,0310,03960,00869Изменение рентабельности собственного капитала за счет:XXXа)изменения финансового рычагаXX-0,0179б)изменения коэффициента оборачиваемости заемного капиталаXX0,0063в)изменения рентабельности продаж, рассчитываемой на основании чистой прибылиXX0,033

5. Анализ финансового положения организации

Определим наличие собственных оборотных средств на начало и конец отчетного года, факторы, повлиявшие на их изменение.

Собственный оборотный капитал определяется по данным баланса, как разность между долгосрочными пассивами, долгосрочными обязательствами, доходами будущих периодов и внеоборотными активами. Так как модель собственного оборотного капитала - модель аддитивного типа, то и влияние факторов на изменение собственного капитала будет в размере изменения этих факторов. Только факторы, за счет которых собственный оборотный капитал увеличивается (капитал и резервы, долгосрочные обязательства), повлияют с тем же знаком, что и их изменения (за счет роста фактора произойдет рост собственного оборотного капитала), а факторы, за счет которых собственный оборотный капитал уменьшается (внеоборотные активы), с противоположным знаком (рост фактора ведет к уменьшению собственного оборотного капитала).[7] Рассмотрим таблицу 5.1.

Таблица 5.1.

Определение собственных оборотных средств и влияния отдельных факторов, вызвавших их изменение

ПоказательНа начало годаНа конец годаИзменение (+,-)Влияние на изменение собственных оборотных средств12345Капитал и резервыУставный капитал1101100XДобавочный капитал17233642237170513806XРезервный капитал819514XНераспределенная прибыль25595034619990249XИтого по разделу19795052583574604069604069Долгосрочные обязательстваЗаймы и кредиты344104217014-127090XИтого по разделу344104217014-127090-127090Внеоборотные активыНематериальные активыXXXXОсновные средства12474341358972111538XНезавершенное строительство29309435876165667XИтого по разделу15405281717733177205-177205Наличие собственного оборотного капитала7830811082855299774X

Факторный анализ собственных оборотных средств показал, что:

При увеличении капитала и резервов на 604069 тыс.руб. собственный оборотный капитал увеличился на 604069 тыс.руб.

При уменьшении долгосрочных обязательств на 127090 тыс.руб. собственный оборотный капитал уменьшился на 127090 тыс.руб.

При увеличении внеоборотных активов на 177205 тыс.руб. собственный оборотный капитал уменьшился на 177205 тыс.руб.

Рассмотрим структуру и динамику оборотных активов ООО «Рубин» на таблице 5.2.

Таблица 5.2.

Структурно-динамический анализ оборотных активов

ПоказательНа начало годаНа конец годаИзменение (+,-)тыс.руб.%тыс.руб.%тыс.руб.%1234567Запасы99305457,439118852357,19195469-0,249НДС по приобретенным ценностям1340,0081390,0075-0,001Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)1221727,0671592007,66370280,593Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)46821727,08257897327,8591107560,777Краткосрочные финансовые вложения617223,57781433,76164210,19Денежные средства835734,834732223,523-10351-1,311Прочие оборотные активыИтого 17288721002078200100349328-

Структурно-динамический анализ показал: оборотные активы в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличились на 349328 тыс.руб. Наибольший удельный вес в составе оборотных активов составляют запасы - 57,19%. НДС по приобретенным ценностям увеличился на 5 тыс.руб. Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) увеличилась на 37028 тыс.руб. Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) увеличилась на 110756 тыс.руб. Краткосрочные финансовые вложения увеличились на 16421 тыс.руб. Денежные средства уменьшились на 10351 тыс.руб.

Рассмотрим динамику оборачиваемости оборотных активов на таблице 5.3.

Таблица 5.3.

Оборачиваемость оборотных активов

ПоказательНа начало годаНа конец годаИзменение (+,-)1234Запасы8,30157,3524-0,9491НДС по приобретенным ценностям61521,037362867,07191346,0346Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)17,606815,0931-2,5137Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)67,477254,8902-12,587Краткосрочные финансовые вложения133,5637111,8273-21,7364Денежные средства98,6421119,342920,7008Выручка 82438198738523495704

Оборачиваемость запасов в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшилась на 0,9491; оборачиваемость НДС по приобретенным ценностям увеличилась на 1346,0346; оборачиваемость дебиторской задолженности(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) уменьшилась на 2,5237; оборачиваемость дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) уменьшилась на 12587; оборачиваемость краткосрочных финансовых вложений уменьшилась на 21,7364; оборачиваемость денежных средств увеличилась на 20,7008.

Рассмотрим динамику рентабельности оборотных активов на таблице 5.4.

Таблица 5.4.

Рентабельность оборотных активов

ПоказательНа начало годаНа конец годаИзменение (+,-)1234Запасы0,25770,29130,0336НДС по приобретенным ценностям1910,07462490,6403580,5657Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)2,09492,17460,0797Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)0,54660,59790,0513Краткосрочные финансовые вложения4,14684,43030,2835Денежные средства3,06264,72811,6655Прибыль 25595034619990249

Динамический анализ рентабельности оборотных активов показал: увеличение рентабельности запасов на 0,0336, увеличение рентабельности НДС по приобретенным ценностям на 580,5657, увеличение рентабельности дебиторской задолженности(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) на 0,0797, увеличение рентабельности дебиторской задолженности(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) на 0,0513, увеличение рентабельности краткосрочных финансовых вложений на 0,2835, увеличение рентабельности денежных средств на 1,6655.

Рассмотрим влияние факторов на изменение выручки и прибыли на таблице 5.5.

Таблица 5.5.

Анализ степени влияния отдельных факторов на выручку и прибыль

ПоказательНа начало годаНа конец годаИзменение (+,-)1234Выручка82438198738523494704Прибыль25595034619990249Среднегодовое значение оборотных активов16371981903536266338Рентабельность 0,15630,18190,0256Коэффициент оборачиваемости оборотных активов5,03534,5907-0,4446Изменение прибыли за счет:XXXа)среднегодового значения оборотных активовXX1341055,82б)коэффициента оборачиваемости оборотных активовXX-846351,82Изменение выручки за счет:XXXа) изменения рентабельностиXX41628,6294б) изменения среднегодовой стоимости активовXX48730,5216

(1.5.)

продолжительность одного оборота прошлого года = 71 день;

продолжительность одного оборота отчетного года = 78 дней.

Факторный анализ показал, что:

Выручка в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 494704 тыс.руб.; увеличение среднегодового значения оборотных активов на 266338 тыс.руб. повлекло за собой увеличение выручки на 1341055,82 тыс.руб.; уменьшение коэффициента оборачиваемости оборотных активов на 0,4446 повлекло уменьшение выручки на 846351,82 тыс.руб.

Прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 90249 тыс.руб.; увеличение рентабельности на 0,0256 повлекло увеличение прибыли на 41628,6294 тыс.руб.; увеличение среднегодовой стоимости оборотных активов на 266338 тыс.руб. повлекло увеличение прибыли на 48730,5216 тыс.руб.

В процессе взаимоотношений предприятий с кредитной системой, а также с другими предприятиями возникает необходимость в проведении анализа кредитоспособности (платежеспособности) заемщика. Кредитоспособность - это способность организации своевременно и полностью расплачиваться по своим долгам. В ходе анализа кредитоспособности проводятся расчеты по определению ликвидности активов предприятия и ликвидности его баланса. Ликвидность активов - это величина, характеризующая время превращения активов в деньги, то есть чем меньше времени требуется для их превращения в деньги, тем активы ликвиднее. Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. [3] Рассмотрим динамику коэффициентов ликвидности на таблице 5.6.

Таблица 5.6.

Анализ динамики коэффициентов ликвидности

ПоказательНормативное значениеНа начало годаНа конец годаИзменение (+,-)12345Коэффициент текущей ликвидности? 11,69881,92790,2291Коэффициент критической ликвидности0,7 - 1,00,64870,73380,0851Коэффициент абсолютной ликвидности0,03 - 0,080,15360,1521-0,0015

Коэффициент текущей ликвидности превышает нормативное значение, что свидетельствует о наличии у организации избыточной величины ликвидных активов для погашения краткосрочных обязательств ближайшее время. Коэффициент критической ликвидности на начало года близок к норме, а на конец года входит в интервал нормы, что свидетельствует о платежеспособности организации. Коэффициент абсолютной ликвидности превышает нормативное значение, что свидетельствует о платежеспособности организации, но возникает сомнение о неэффективности использования ресурсов.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированными по сроку их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности активы подразделяются на следующие группы:

А1-наиболее ликвидные активы - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

А2-быстро реализуемые активы - краткосрочная дебиторская задолженность (кроме просроченной и сомнительной) и прочие оборотные активы;

А3-медленно реализуемые активы - запасы (кроме неликвидных запасов сырья, материалов и готовой продукции) и НДС по приобретенным ценностям;

А4-трудно реализуемые активы - внеоборотные активы, долгосрочная дебиторская задолженность, неликвидные запасы сырья и готовой продукции, просроченная и сомнительная дебиторская задолженность.

В зависимости от срочности оплаты пассивы подразделяются:

П1-наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность, задолженность перед собственниками по выплате дивидендов, просроченная задолженность по кредитам и займам;

П2-краткосрочные обязательства- краткосрочные кредиты и займы, кроме просроченных, резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства;

П3-долгосрочные обязательства - долгосрочные кредиты и займы и другие долгосрочные обязательства;

П4-постоянные пассивы - собственный капитал (3 ст. раздела баланса). [2]

Для определения ликвидности баланса сопоставляются итоги групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным при соблюдении следующих условий:

А1?П1

А2?П2

А3?П3

А4?П4

Рассмотрим анализ ликвидности баланса на таблице 5.7.

Таблица 5.7.

Анализ ликвидности баланса способом группировки

АктивНа начало годаНа конец годаПассивНа начало годаНа конец года123456Наиболее ликвидные активы А1145295151365Наиболее срочные обязательства П1786871832679Быстро реализуемые активы А2468217578973Краткосрочные пассивы П2158920162666Медленно реализуемые активы А39931881188662Долгосрочные пассивы П3344104217014Труднореализуемые активы А416627001876933Постоянные пассивы П419795052583574

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса показал, что баланс нельзя считать абсолютно ликвидным, т.к. не выполняется одно условие:

А1 ? П1. Однако организация является ликвидной и платежеспособной.

Рассмотрим источники формирования капитала ООО «Рубин» на таблице 5.8.

Структурно-динамический анализ показал, что наибольший удельный вес имеют собственный капитал и резервы, они возросли на конец года на 604063 тыс.руб. Заемный капитал к концу года уменьшился на 77530 тыс.руб. Краткосрочный заемный капитал имеет малый удельный вес, что говорит о устойчивом финансовом положении организации.

Таблица 5.8.

Структурно-динамический анализ источников формирования капитала ООО «Рубин»

ПоказательПрошлый годОтчетный годИзменениетыс.руб.%тыс.руб.%тыс.руб.%Собственный капитал и резервы197953560,547258359868,0626040637,515Заемный капитал, всего128986539,453121233531,938-77530-7,515В том числе долгосрочный заемный капитал34410410,5252170145,717-127090-4,808Краткосрочный заемный капитал1588904,8591626424,2853752-0,574Привлеченные средства78687124,06883267921,93645808-2,132итого32694001003795933100

Рассмотрим состав, структуру и динамику дебиторской и кредиторской задолженности на таблице 5.9.

Дебиторская задолженность выросла на конец года по сравнению с началом года на 147784 тыс.руб.. Большую ее часть составляет краткосрочная дебиторская задолженность, которая составляет 78,43 % на конец года, и снизилась незначительно по сравнению с началом года. В краткосрочной дебиторской задолженности наибольший удельный вес имеют расчеты с покупателями и заказчиками , 71,84% на начало года и 59,75% на конец года.

Снижение кредиторской задолженности составило 65256 тыс.руб.на конец года по сравнению с началом. Наибольший удельный вес занимает краткосрочная задолженность, (78,13% на конец года), ее значение возросло на 8,56%. Основную ее часть составляют расчеты с поставщиками и подрядчиками, этот показатель вырос на 6,63 % и составил 59,21%. На конец года снизился удельный вес долгосрочной кредиторской задолженности на 8,56% и составил 21,87% на конец периода. Это может свидетельствовать о значительных выплатах по долгосрочным кредитам и займам в отчетном году.

Таблица 5.9.

Состав, структура и динамика дебиторской и кредиторской задолженности.

№ п/пПоказателина начало годана конец годаизменениетыс. руб.%тыс. руб.%123456891Дебиторская задолженность:590389100,00738173100,00147784-1.1Краткосрочная -всего46821779,3157897378,43110756-0,871.2в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками42416171,8444105759,7516896-12,091.3авансы выданные------1.4прочая440567,4613791618,689386011,221.5долгосрочная - всего12217220,6915920021,57370280,872Кредиторская задолженность1130821100,001065565100,00-65256-2.1Краткосрочная всего78671769,5783254678,13458298,562.2в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками59466252,5963095659,21362946,632.3авансы полученные------2.4расчеты по налогам и сборам877207,76917788,6140580,862.5кредиты и займы------2.6прочая1043359,2310981210,3154771,082.7Долгосрочная - всего34410430,4323301921,87-111085-8,562.8займы------

Соотношение дебиторской задолженности и кредиторской задолженности на начало года: ДЗ / КЗ = 590389/ 1130821= 0,522

Соотношение дебиторской задолженности и кредиторской задолженности в конце года: ДЗ / КЗ = 738173/ 1065565= 0,693

Изменение показателя равно 0,171?1 - это характеризует состояние баланса как недостаточно ликвидного. Это говорит о росте дебиторской задолженности над кредиторской. В ООО «Рубин» преобладает экономическая зависимость перед дебиторами. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец года низкое - это говорит о том, что в случае необходимости расплаты с кредиторами дебиторской задолженности не хватит и придется вовлекать собственные средства.

Наглядно покажем соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей на рисунке 5.1.

Рис. 5.1. соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей на конец отчетного периода

. Комплексная оценка деятельности предприятия

Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.

Устойчивое финансовое положение предприятия не является подарком судьбы или счастливым случаем его истории, а результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия. [3]

Теория анализа финансов, предпринимательства и экономики предприятия рассматривает понятие «устойчивое финансовое положение» не только как качественную характеристику его финансов, но и как количественно измеримое явление. Этот принципиальный вывод позволяет сформулировать общие принципы построения научно обоснованной методики оценки финансового состояния и деловой активности предприятия независимо от формы собственности и вида деятельности.

Используя показатели комплексной оценки деятельности организации дадим сравнительную рейтинговую оценку результативности деятельности конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью «Алмаз», «Рубин», «Агат».

Таблица 6.1.

Подготовка стандартизированных показателей для комплексной оценки результатов деятельности ООО

№ п/пСтандартизированный комплексный показательОООНаибольшее значение показателя (эталон)«Алмаз»«Рубин»«Агат»1234561Рентабельность продаж0,0960,03960,0950,0962Рентабельность активов0,0910,09790,1020,1023Рентабельность собственного капитала0,0590,15170,6700,6704Рентабельность доходов0,0410,03940,0300,0415Рентабельность расходов0,0390,04110,0280,04116Коэффициент финансовой независимости0,6800,6810,6070,681

Рейтинг является важным источником информации о деятельности коммерческой организации. Расчет итогового показателя рейтинговой оценки основан на сравнении предприятий по большому числу частных показателей, характеризующих финансовое состояние, рентабельность и деловую активность по сравнению с условным эталонным предприятием с оптимальными результатами по сравниваемым показателям.

Для ранжирования мест предприятий воспользуемся методом расстояний. Для этого установим близость объектов анализа к объекту-эталону по каждому из сравниваемых показателей - определим коэффициенты по каждому показателю как отношение его значения к показателю-эталону с максимальным уровнем. Результаты занесем в таблицу 6.2. [6]

Таблица 6.2.

Матрица стандартизированных показателей комплексной оценки результатов деятельности ООО

№ п/пСтандартизированный комплексный показательОООКоэффициент значимости показателя«Алмаз»«Рубин»«Агат»1234561Рентабельность продаж10,41250,991,82Рентабельность активов0,8920,959811,43Рентабельность собственного капитала0,08810,226412,04Рентабельность доходов10,9610,73171,65Рентабельность расходов0,94910,68131,56Коэффициент финансовой независимости0,998510,89131,7Итого 4,92764,55975,2943107Рейтинговая оценка с учетом степени значимости показателя2,75242,52512,84048Ранжирование мест ООО21

Представим графически показатели комплексной оценки результатов деятельности трех организаций на рисунке 6.1.

Рис. 6.1. Показатели комплексной оценки результатов деятельности ООО

Сравнительная рейтинговая оценка экономической деятельности трех организаций показала, что наиболее результативной является деятельность ООО «Рубин».

Заключение

Данная курсовая работа посвящена проведению комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия (ООО «Рубин»), определению его места в конкурентной среде и разработке рекомендаций, направленных на повышение эффективности результатов его деятельности.

Анализ ресурсного потенциала организации показал, что в отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел рост объема продаж на 494704тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.

Комплексная оценка использования всех ресурсов говорит о преимуществе экстенсивного их использования 72,33%, а интенсивность использования ресурсов на прирост составляет 27,67 %.

Это говорит о том, что на рост объема продаж повлияли в основном такие экстенсивные факторы как среднесписочная численность рабочих, материальные затраты, среднегодовая стоимость активной части ОС.

Причем, следует отметить, что наибольшее влияние из экстенсивных факторов оказал рост среднегодовой стоимости активной части ОС (125,5%). Затем рост материальных затрат (58,17%) а так же увеличение количества рабочих (33,33%). Наибольшее влияние из интенсивных факторов оказал рост производительности труда (66,67%), его влияние на рост объема продаж больше экстенсивного фактора, роста численности рабочих, что свидетельствует о том, что рост объема продаж за счет трудовых ресурсов в большей степени произошел из-за грамотной организации труда.

В процессе анализа производства и объема продаж было выявлено, что точка безубыточности на предприятии в отчетном году составила 6577587,8525 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 2160935,1475 тыс. рублей (24%).

Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60-70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. У анализируемого предприятия данный уровень равен 24 % в отчетном году и 21% в плановом периоде, что значительно ниже нормативного показателя. Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимости продукции. Согласно предыдущим расчетам у предприятия есть резерв увеличения объемов производства за счет улучшения использования активной части основных средств, повышения производительности оборудования и снижения внутрисменных простоев.

Анализ затрат и себестоимости продукции показал, что анализируемое предприятие является материалоемким, так как доля материальных затрат составляет 63,576 %. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать, в первую очередь. в направлении рационального использования материальных ресурсов.

В составе всех элементов затрат произошли незначительные изменения. Сумма затрат на оплату труда выросла на 162535 тыс. рублей. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 59293тыс. рублей, а их доля в общем составе затрат увеличилась на 0,48%. Прочие затраты изменились незначительно. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 11125 тыс. рублей, но несмотря на это доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 0,195%.

В процессе анализа затрат и себестоимости продукции было выявлено, что в отчетном году общая величина доходов организации выросла на 490834тыс. рублей.

Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой увеличилась на 494704тыс. рублей или на 6 %.

Проценты к получению и прочие доходы также выросли в отчетном году на 1318тыс. руб. Однако удельный вес их в общем доходе не изменился.

Прочие доходы снизились на 5188тыс. рублей их удельный вес изменился незначительно.

Преобладающим источником доходов остается выручка от продаж, удельный вес которой составляет 99,47 % в общей сумме доходов в отчетном году. Удельный вес выручки в отчетном году вырос незначительно ( 0,08%) по сравнению с прошлым годом.

Следовательно можно отметить высокое качество доходов организации, характеризующиеся большой долей доходов от текущей деятельности, т.е за счет выручки от продаж товаров, работ, услуг. Следует также отметить, что структура доходов в отчетном году незначительно изменилась по сравнению с прошлым периодом, что свидетельствует о ее стабильности и росте прибыли за счет основных видов деятельности.

Расходы организации в отчетном году также возросли на 422947 тыс. рублей больше чем в прошлом году. Рост совокупных доходов превышает рост совокупных расходов, что является положительным фактором и говорит о более рациональном расходовании ресурсов.

Рассматривая состав расходов отметим, что показатели всех статей в отчетном году увеличились.

Себестоимость в отчетном году выросла на 155734 тыс. рублей или на. Это увеличение расходов связано прежде всего с ростом производственных затрат, в результате увеличения трудовых и материальных ресурсов. Удельный вес себестоимости в структуре расходов снизился на 1,54%.

В отчетном году существенно выросли коммерческие расходы на 102716 тыс. рублей, а также управленческие расходы, соответственно на 146843 тыс. рублей.

Проценты к уплате и прочие расходы увеличились соответственно на 10201 тыс. рублей и 7453 тыс. рублей. Возможно это связанно с тем, что организация в отчетном году была вынуждена выплачивать значительные проценты по кредитам и займам. Такая ситуация оценивается как отрицательная, поскольку рост данных видов расходов приводит к уменьшению прибыли и снижению финансовой устойчивости организации.

Превышение доходов над расходами в отчетном году составляет 362133 тыс. рублей, и имеет тенденцию к увеличению.

Анализ финансовых результатов деятельности организации показал, что общая сумма прибыли до налогообложения увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 67887 тыс. рублей, а сумма чистой прибыли увеличилась на 90249 тыс. рублей, что является положительным моментом в деятельности организации.

Темп роста выручки в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличился на 6%; темп роста себестоимости увеличился на 2,88%, что привело к увеличению темпа роста прибыли от продаж на 9,86%.

Анализ финансового положения организации показал, что собственные оборотные средства увеличились в отчетном году по сравнению с прошлым на 299774 тыс.руб. и составили 1082855 тыс.руб. Увеличение этого показателя произошло в основном за счет увеличения добавочного капитала на 513806 тыс.руб. и роста нераспределенной прибыли на 90249 тыс.руб.

Уменьшение собственного оборотного капитала произошло за счет уменьшения долгосрочных обязательств на 127090 тыс.руб. Что говорит о значительных выплатах по кредитам и займам в отчетном году. А также за счет увеличения основных средств и незавершенного строительства на 177205 тыс.руб.

Коэффициент текущей ликвидности превышает нормативное значение, что свидетельствует о наличии у организации избыточной величины ликвидных активов для погашения краткосрочных обязательств ближайшее время. Коэффициент критической ликвидности на начало года близок к норме, а на конец года входит в интервал нормы, что свидетельствует о платежеспособности организации. Коэффициент абсолютной ликвидности превышает нормативное значение, что свидетельствует о платежеспособности организации, но возникает сомнение о неэффективности использования ресурсов.

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса показал, что баланс нельзя считать абсолютно ликвидным, т.к. не выполняется одно условие:

А1 ? П1. Однако организация является ликвидной и платежеспособной.

Сравнительная рейтинговая оценка экономической деятельности трех организаций показала, что наиболее результативной является деятельность ООО «Рубин».

Список использованной литературы

Анализ финансовой отчетности: Учебник. / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С.Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2009.

Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Омега-Л, 2008.

Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2007.

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Финансы и статистика, 2008.

Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2008

Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация.: Пер. с англ./Научная редакция Е.И. Елисеева. - М.: Финансы и статистика, 2007.

Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. - М.: Питер, 2009

Гиляровская Л.Т: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности/ учебник. - М.: ТК Велби: Проспект, 2008.-360с.

Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Дело и Сервис, 2008

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Методические указания по выполнению курсовой работы. - М.: ВЗФЭИ, 2008.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие/Под ред. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник, 2008.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие/ Т.Д. Чугаева.- Барнаул: Изд-во ААЭП, 2009.-156 с.

Кондратова И.Г. Основы управленческого учета.- М: Финансы и статистика, 2007.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник/Г.В.Савицкая.- 4-я изд., перераб.и доп.- М.: "Инфра-М" 2007. - 512 с.

ТЭА: Учеб. пособие / Под ред. Р.П. Казаковой, С.В. Казакова. - М. : Инфра-М, 2008. - 239 стр.

Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций/А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - М.: Инфра-М, 2007. - 237 стр.

Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. - М.: Инфра-М, 2008. - 333 стр.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.; ИНФРА-М, 2007. - 343 с.

Введение Предметом комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности является изучение хозяйственных процессов в коммерческих организациях,

Больше работ по теме: