Анализ хозяйственной деятельности предприятия по выпуску определенной продукции на протяжении двух периодов

 

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМ. Н.Э. БАУМАНА

НУК «Инженерный бизнес и менеджмент»

Кафедра ИБМ-2

Вариант № 535

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономические основы наукоёмкого производства»

Москва

Аннотация

В данной работе анализируется экономическая деятельность предприятия, в котором рассматриваются два производственных периода. В первом периоде осуществляется производство продукции одного типа, во втором планируется производство нескольких видов продукции. Исследуя рынок производимой продукции, определяются потребности в основных и оборотных средствах, численность персонала, необходимое количество материалов и комплектующих изделий, составляются необходимые отчётные документы. На основе данных материалов принимается решение о введении новой производственной программы на следующий период.

Оглавление

Введение

Исходные данные для выполнения курсовой работы

Раздел I

1.1 Расчет потребности в технологическом оборудовании

.2 Стоимостная структура основных средств

.3 Расчет численности ОПР

.4 Структура персонала предприятия

.5 Расчет фонда оплаты труда и страховых взносов

.6 Расчет условий формирования сметы затрат на производство

.7 Смета затрат на производство

.8 Производственная и полная себестоимость изделия Б

.9 Деление затрат на условно-постоянные и переменные

.10 Построение графических зависимостей, связанных с затратами

.11 Расчет потребности в оборотных средствах

.12 БХС на начало хозяйственной деятельности

.13 Расчет плановой цены изделия Б методами полных и переменных затрат

.14 Расчет фактической цены изделия Б

.15 Расчет фактического объема продаж изделия Б

.16 Расчет плановой и фактической выручки

.17 Условия формирования отчета о прибылях и убытках

.18 Плановый и фактический БХС на конец первого периода

.19 Расчет основных показателей хозяйственной деятельности

.20 Построение графика рентабельности

.21 Выводы по первому разделу

Раздел II

2.1 Производственная программа на второй плановый период

.2 Расчет дополнительной потребности в оборудовании, основных средствах, персонале и в материалах и комплектующих изделиях

.3 Расчет условий формирования сметы затрат на производство и ее составление

.4 Расчет прямых расходов по каждому изделию А, Б, В

.5 Расчет общей суммы косвенных расходов

.6 Смета косвенных расходов

.7 Распределение косвенных расходов на связанные с работой оборудования и на не связанные с работой оборудования

.8 Распределение косвенных расходов по каждому изделию

.9 Расчет себестоимости единицы каждого вида продукции и составление калькуляций

.10 Определение суммы прироста оборотных средств

.11 Составление БХС на начало второго планового периода

.12 Расчет цен на изделия «ценностным методом»

.13 Расчет цен на изделия методом переменных затрат и методом полных затрат

.14 Расчет планируемой выручки от реализации

.15 Расчет условий формирования отчета о прибылях и убытках

.16 Составление БХС на конец второго планового периода

.17 Расчет основных показателей хозяйственной деятельности, построение графиков рентабельности по каждому изделию

.18 Выводы по второму разделу

Заключение

Доклад

Введение

В данной курсовой работе анализируется производственная деятельность предприятия, рассчитываются показатели хозяйственной деятельности и прослеживается их динамика в течение двух периодов. Второй период отличается от первого переходом к многономенклатурному производству. В соответствии с требованиями рынка, рассматривается предлагаемый вариант производственной программы и рассчитываются плановые показатели. В заключении подтверждается обоснованность выбранного варианта программы.

Курсовая работа состоит из двух разделов, выполнение первого раздела рассматривает:

·Расчет потребности и оборотных средствах на основе информации в исходных данных раздела

·Расчет фонда оплаты труда и численности персонала

·Составление сметы затрат на производство

·Вычисление полной себестоимости продукции

·Составление баланса хозяйственных средств на начало периода

·Вычисление фактической и плановой цены продукции

·Составление отчёта о прибылях и убытках

·Формирование планового и фактического баланса хозяйственных средств в конце периода

·Расчёт плановых и фактических значений основных показателей деятельности

·Построение графиков рентабельности и выводы

Во втором разделе следует расширить производственную программу, добавив два новых изделия и выбрать соответствующий объем их производства, при этом следует обосновать свой выбор. Второй раздел полагает:

·Вычисление дополнительных потребностей в оборудовании, персонале и материалов с комплектующими

·Составление сметы затрат

·Расчет и распределение косвенных расходов

·Определение прироста оборотных средств

·Формирование бухгалтерского баланса

·Формирование цен изделий А и В

·Расчёт плановой выручки от реализации

·Формирование отчёта о прибылях и убытках

·Вычисление основных показателей хозяйственной деятельности

·Составление графиков рентабельности и формирование принятого решения

На основе полученной информации составляется программа на следующий период.

Исходные данные

Таблица 1

Показатели1234Объем производства, шт/год30 000Материалы, в т.ч.10,040,030,030,0стоимость, руб./шт10,040,02,03,0норма расхода1,01,015,010,0Комплектующие, в т.ч.10,036,030,0хстоимость, руб./шт5,03,010,0хнорма расхода2,012,03,0х

Таблица 2

Технологическая операцияОборудованиеСтоимость обоудования, руб./едТрудоемкость, ч/шт1р/ох0,52б400 0000,13в500 0000,44г600 0000,65д700 0000,8ИТОГО:2 200 0002,4

Раздел I

.1 Расчёт количества единиц оборудования по операциям и их общей первоначальной стоимости

Некоторые данные, необходимые для последующих расчётов, установим самостоятельно в пределах допускных рекомендаций.

Зададим условия для расчета количества технологического оборудования:

vчисло календарных дней в рассматриваемом периоде A;

vчисло выходных и праздничных дней (в соответствие с рассматриваемым календарным периодом), B;

vрежим работы предприятия, руководствуясь трудовым кодексом РФ (число смен в сутки), C;

vчисло часов в одной смене, D;

vвеличину плановых простоев оборудования на ремонт и техобслуживание в процентах к номинальному фонду времени (3-10%), ?;

vкоэффициент загрузки оборудования (0,8 - 0,9), ;

Количество дней в 2014 г.Календарных (А)365Рабочих 247Выходных\Праздничных (В)118

Рабочее время за 2014 год(в часах) 40-ка часовая неделя (8 ч)197036-ти часовая неделя 1772,4Продолжительность смены (D)8Число смен ( С )1

Простои оборудования, ? (10%)197Коэффициент загрузки, ? (90%) Эффективный фонд рабочего времени1773

Найдем несколько показателей:

·количество единиц оборудования по операциям, [ед.об.]:

где ti - время обработки изделия или услуги на i-том оборудовании, час./шт. (условно принято, что технологическая трудоемкость i-той операции равна времени обработки изделия на i-той операции);

Nпл - планируемый объем производства в рассматриваемом периоде, шт./ период;

Fоб эф - эффективный фонд времени работы оборудования;

·эффективный фонд времени работы оборудования, [час./(годед.об.)]:

В соответствии с полученными значениями nоб i расч. примем nоб i прин.. Покажем все значения в таблице:

Таблица 3

Технологическая операцияОборудованиеСтоимость обоудования, руб./едТрудоемкость, ч/штколичество ед. оборудования по операциям, ед.об.Суммарная первоначальная стоимость оборудования1р/ох0,59,00х2б400 0000,12,00800 0003в500 0000,47,003 500 0004г600 0000,611,006 600 0005д700 0000,814,009 800 000ИТОГО:2 200 0002,443,0020 700 000

·суммарную первоначальную стоимость технологического оборудования, [тыс. руб.]:

где m0 - число технологических операций;

- первоначальная стоимость единицы оборудования, используемого на i-той операции, тыс. руб./ед. об.

С учётом исходных данных, имеем m0 = 4:

См таблицу 3

1.2 Стоимостная структура основных средств предприятия

Таблица 4 Стоимостная структура основных средств

Группа основных средств %СтоимостьЗдания, сооружения (кв.м)4 152,5447%83 807 517Машины, оборудование (шт.)4122%39 700 000Земельные участки и объекты природопользования (кв.м)2 685,1630%54 192 517ИТОГО:100%177 700 034

Таблица 5

Машины и оборудования вкл в себя: рубТехнологическое оборудование20 700 000Вычислительная техника4000000Лабораторно-исследовательское оборудование2000000Грузоподъемное оборудование4500000Производственный и хозяйственный инвентарь1500000Транспортные средства5000000Инструменты и приспособления2000000Итог:39 700 000

1.3 Условия расчёта численности ОПР

Зададим условия для расчета численности основных производственных рабочих:

vпродолжительность отпуска (в соответствии с Трудовым кодексом РФ), O=28 раб.дн./год

vвеличину планируемых невыходов H = 15 раб.дн./год

vкоэффициент выполнения норм (0,8-1,2), kвн = 0,9.

Рассчитаем эффективный фонд времени одного работающего [час./(годчел.)] и численность ОПР:

эффективный фонд времени одного работающего, час/год1632

где - трудоемкость i-той операции, час./шт.

Численность производственных рабочих (Rопр)49

1.4 Формирование состава и структуры работающих (персонала)

Примем следующие сведения:

vКоличество служащих составляет 0,7RОПР = 30 [чел]

vКоличество ВПР 0,3RОПР = 13 [чел]

На основе этих данных и штатного расписания можно рассчитать общую численность персонала на предприятии:

Так как ОПР работают сдельно, найдём среднюю расценку операции рср:

vСредняя трудоёмкость: tср =

vСредняя ЗП одного ОПР:

vСредняя тарифная ставка:

С учётом рассчитанных данных, находим pcp:

Составим штатное расписание

Таблица 6. Штатное расписание

ДолжностьКол-воОклад руб./мес.ФОТ, руб./мес.Ген. Директор1130000130000Зам. ген. Директора270000140000Секретарь13500035000Главный бухгалтер16500065000Бухгалтер340000120000Нач. отдела продаж16000060000Менеджер34500045000Нач. отдела кадров15000050000Зам. нач. отдела кадров14500045000Нач. отдела без-сти16500065000Сотрудник отд. без-сти335000105000Юрист250000100000Системный администратор32000060000Главный инженер17000070000Технолог16000060000Инженер440000160000Инженер по качеству14500045000ОПР42Сдельная форма оплаты трудаЭлектрик12000020000Грузчик31500045000Охрана22000040000Водитель22000040000Ремонтник12000020000Уборщица21500030000Курьер21000020000Итого851570000

1.5Расчет ФОТ и страховых взносов

Для начала для подсчета общего ФОТ работающих вычислим отдельно ФОТ для ОПР, ВПР и служащих:

vРассчитаем ФОТ для ОПР. При этом учтем, что ОПР имеют сдельную оплату труда

vРассчитаем планируемый ФОТ для ВПР и служащих.

где LВПР+служ. СУМ - месячный фонд заработной платы ВПР и служащих, руб./мес.

Месячный фонд заработной платы можно определить, исходя из Таблицы 6:

Теперь определим ФОТВПР+служ.:

Величина страховых взносов для ОПР:

vВеличина страховых взносов для ВПР и служащих:

vОбщая величина отчислений:

1.6 Условия формирования сметы затрат на производство

Зададим условия формирования сметы затрат на производство:

vСтоимость вспомогательных материалов, SВСП, тыс. руб./год.

Примем, что вспомогательные материалы (SВСП) - это 7% суммарной стоимости основных материалов и комплектующих изделий. Тогда нужно определить суммарную стоимость материалов (SМ, тыс. руб./год) и суммарную стоимость комплектующих изделий (SКИ, тыс. руб./год):

где SМ i - стоимость материала i-того типа, тыс. руб./год.

где SМ ед. i - стоимость единицы i-того материала, руб./ед. измер. ;

ni - норма расхода единицы i-того материала, ед. измер./шт.;

Nпл - планируемый объем производства, шт./год.

где SКИ j - стоимость комплектующего изделия j-того типа, тыс. руб./год.

где SКИ ед. j - стоимость единицы j-того комплектующего изделия, руб./ед. измер. ; pj - норма расхода единицы j-того комплектующего изделия, ед. измер./шт. ;

Отсюда, находим стоимость вспомогательных материалов:

vВеличину транспортно-заготовительных расходов (5-15% суммарной стоимости основных материалов, комплектующих изделий и вспомогательных материалов), SТЗ, тыс. руб./год.

Примем SТЗ, как 10% суммарной стоимости основных материалов, комплектующих изделий и вспомогательных материалов. Отсюда, имеем:

vИнструменты и приспособления стоимостью менее 40 тыс. руб. и со сроком использования менее одного года SИИП, тыс. руб./год.

Примем величину инструментов и приспособлений (SИИП), как 4% суммарной стоимости материалов и комплектующих:

vСтоимость топлива и энергии (40-60% суммарной стоимости основных материалов и комплектующих изделий; а также стоимость технологической энергии в пределах 50-80% общей стоимости топлива и энергии),SЭ, тыс. руб./год.

Примем, что энергия и топливо составляют 40% суммарной стоимости основных материалов и комплектующих изделий:

Отдельно рассчитаем стоимость технологической энергии, SЭ ТЕХ,

тыс. руб./год . Она составляет 50% стоимости топлива и энергии, т.е.:

vСредневзвешенную норму амортизации основных средств (8-10% первоначальной стоимости основных средств).

Зададим норму амортизации линейным методом, так как это позволит нам постепенно равномерно включать затраты в себестоимость продукции:

Тогда величина амортизации будет определяться, как:

где A - величина годовых амортизационных отчислений, тыс. руб./год

K*ос - первоначальная стоимость основных средств без стоимости земли, так как нам известно, земля не амортизируется, тыс. руб.

Определим стоимость основных средств без учета стоимости земли :

Теперь рассчитаем годовые амортизационные отчисления:

Учтём величину амортизации нематериальных активов:

vВеличину прочих затрат (5-15% от суммы рассчитанных элементов сметы затрат). Также следует прибавить планируемые расходы на обслуживание основных средств (5-10% общей стоимости амортизируемых основных фондов).

Примем величину прочих затрат, как 10% от суммы рассчитанных ранее элементов. Планируемые расходы на обслуживание составят 10% стоимости амортизируемых основных фондов:

1.7 Оформление сметы затрат на производство

Оформим смету затрат на производство в виде таблицы 7

Коммерческие расходы (Sком.), связанные с реализацией продукции, составляют 3-7% от величины затрат на производство в текущем периоде. Примем их равными 4%. затрата изделие выручка оборотный

К коммерческим расходам относятся: расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции; расходы по доставке продукции на станцию отправления; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим предприятиям; расходы по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее реализации; рекламные и представительские расходы и др.

Запишем каждый элемент сметы затрат:

)Материальные затраты (тыс. руб./год):

2)Плановый ФОТ (тыс. руб./год):

3)Страховые взносы (тыс. руб./год):

4)Амортизация основных средств и нематериальных активов (тыс. руб./год):

5)Прочие затраты (тыс. руб./год):

Суммируя все найденные значения, мы определим плановую величину затрат на производство в текущем периоде:

Рассчитаем коммерческие расходы:

Таблица 7. Смета затрат на производство

№Элемент сметыСумма, тыс.руб./год.%1Материальные затраты (стоимость возвратных отходов принимается равной нулю)102Затраты на оплату труда28920463Страховые взносы10989,6204Амортизация основных средств и нематериальных активов546085Прочие затраты 10519,7616Итого затраты на производство в текущем периоде 63117,35100

1.8 Расчет производственной и полной себестоимости изделия Б

Примем, что - затраты на производство в текущем плановом периоде.

Рассчитаем производственную SБ произв. (тыс. руб./шт.) и полную себестоимости SБ полн. (тыс. руб./шт.) изделия Б:

Sком. - коммерческие расходы:

Рассчитаем суммарные затраты на производство:

1.9 Разделение всех затрат на условно-постоянные и переменные.

Разделим все затраты на переменные и условно-постоянные и отразим это в таблице 8.

Примем доли коммерческих расходов:

Таким образом:

Таблица 8. Условно-постоянные и переменные затраты

Суммарные затраты, Sсум., тыс. руб./год65642,04№Условно-постоянные затратыСумма, тыс. руб./год№Переменные затратыСумма, тыс. руб./год1Коммерческие1514,811Коммерческие1009,882ЗП ВПР и служащих188402Матер. расходы (М+КИ)44703Страховые взносы ВПР и служащих7159,23ЗП ОПР100804Амортизация ОС и НМА54604Тех. энергия8945ТЗ478,295Страховые взносы ОПР3830,46Энергия (отопл. и освещ.)8947ИИП178,88Вспом. Материалы312,99Прочие затраты10519,76ИТОГО45357,76ИТОГО20284,28

1.10 Построение графических зависимостей

Таблица 9

Зависимости общей суммы затрат на производство и реализацию продукции, переменных и условно-постоянных затрат от величины объема производства за планируемый период

, тыс.шт./год0612182430, тыс.руб./год45357,7645357,7645357,7645357,7645357,7645357,76, тыс.руб./год04056,868099,3112170,5716227,4220284,28, тыс.руб./год45357,7649414,6253457,0757528,3361585,1865642,04

Зависимость общих затрат на производство и реализации продукции, суммарных условно-постоянных и переменных затрат, зависимых от объема производства за рассматриваемый период

Таблица 10

Зависимости себестоимости единицы продукции, удельных переменных и удельных условно-постоянных затрат от величины объема производства в планируемом периоде

N, тыс.шт./год0612182430Sусл.-пост. уд, тыс.руб./шт. 7,563,782,521,891,51Sперем. уд, тыс.руб./шт.0,680,680,680,680,680,68Sед.прод., тыс.руб./шт. 8,244,463,22,572,19

Зависимость удельных затрат от объема выпуска

Из полученных значений можно сделать вывод о том, что при зависимости общих затрат на производство, постоянные затраты одни и те же весь плановый период. Кроме того, в случае зависимости себестоимости от количества производимой продукции делаем заключение о том, что при увеличении объема выпуска продукции, ее себестоимость снижается.

1.11 Условия для расчёта потребностей в оборотных средствах

Определим условия для расчета потребности в оборотных средствах:

vнормы запаса материалов (tзап. м i ) и комплектующих изделий (tзап. к j ) в календарных днях

Представим нормы запаса материалов и комплектующих изделий в двух таблицах (11.1 и 11.2). Воспользуемся исходными данными, предоставленными нам по условию работы:

Таблица 11.1

Материалы

Вид материалаСтоимость, руб./ед. измер.Норма расхода, ед. измер./шт.Норма запаса, календ. дн.110,00,560220,0450380,00,24041,0360

Таблица 11.2

Комплектующие изделия

Вид материалаСтоимость, руб./ед. измер.Норма расхода, ед. измер./шт.Норма запаса, календ. дн.135402253035430

vсоотношение между производственным циклом и суммарной технологической трудоемкостью изготовления изделия в пределах от 10 до 100. Предполагается передача изделий на места партиями;

vвремя нахождения готовой продукции на складе предприятия (2-10 календ. дней, tреал;

vструктуру оборотных средств (задавшись удельным весом стоимости производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции в общей сумме оборотных средств в границах 0,5-0,8, тогда - оборотные средства, находящиеся в расходах будущих периодов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях и т.п., а также денежные средства в кассе и на расчетном счете).

tреал = 5 календ. дн.

Рассчитаем следующие показатели:

vоборотные средства в запасах материалов и комплектующих изделий, тыс. руб.:

где SМ i, SКИ j - норма расхода i-того материала, j-того вида комплектующих изделий на одно изготавливаемое изделие в стоимостном выражении, руб/шт.;

Tпл. - планируемый период, календ.дн./год;

nМ, nКИ - количество используемых материалов и комплектующих изделий соответственно, nМ=4, nКИ=3.

Рассчитанную величину оборотных средств в запасах материалов и комплектующих изделий увеличиваем на 30%, учитывая прочие элементы производственных запасов. Стоимость ИИП тоже представляет элемент производственных запасов, следовательно общая сумма оборотных средств в производственных запасах, а также сумма прочих запасов:

vоборотные средства в незавершенном производстве, тыс. руб.:

С учётом того, что коэффициент нарастания затрат kнз (условно принимается равномерное нарастания затрат) рассчитывается следующим образом:

где SМ,КИ - затраты на материалы и комплектующие изделия, руб./шт.

где СМ i - стоимость единицы i-го материала, руб./ед.измер.;

ti - норма расхода i-го материала, ед.измер./шт.;

СКИ j - стоимость комплектующих j-го вида, руб./ед.измер.;

tj - норма расхода комплектующих j-го вида, ед.измер./шт..

Тц - производственный цикл (кален. дни) - отрезок времени, включающий время технологических операций , время подготовительно-заключительных операций; длительность естественных процессов и вспомогательных операций; время межоперационных и междусменных перерывов; время ожидания обработки при передаче изделий на рабочие места по партиям.

, час;

, календ. дн.

Рассчитаем все необходимые величины:

vоборотные средства в готовой продукции, тыс. руб.:

vсуммарную потребность в оборотных средствах, тыс. руб.:

1.12 Составление БХС в начале производственной деятельности

Сформируем баланс хозяйственных средств (БХС) в начале хозяйственной деятельности.

Величина нематериальных активов KНМА, тыс. руб.:

Расходы будущих периодов (РБП) должны не быть больше, т.е.:

На момент формирования БХС отсутствуют такие элементы активов, как:

? затраты в незавершенном производстве;

? готовая продукция и товары для перепродажи;

? дебиторская задолженность;

? краткосрочные финансовые вложения.

Величину сырья и материалов указываем исходя из рассчитанных оборотных средств в запасах материалов и комплектующих изделий Kоб М,КИ.

Рассчитанную величину ИИП, а также 30% от оборотных средств в материалах и комплектующих отразим в статье «прочие запаса и затраты».

Денежные средства рассчитываются следующим образом:

Зададим условия формирования пассива БХС:

v удельный вес собственного (уставного) капитала в общей сумме пассивов баланса (от 0,3 до 0,8): 0,5;

vудельный вес в общей сумме заемного капитала долгосрочных кредитов банков, краткосрочных кредитов банков , прочих краткосрочных обязательств

На основе принятого удельного веса собственного (на начало деятельности) капитала устанавливается величина собственного и необходимого заемного капитала.

Таблица 11

Бухгалтерский баланс в начале хозяйственной деятельности

АКТИВтыс. руб.ПАССИВтыс. руб.1. Внеоборотные активы 3. Капитал и резервыНематериальные активы2000Уставный капитал38636,35Основные средства70600Добавочный капиталРезервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)Итого по разделу 172600Итого по разделу 338636,352. Оборотные активы4. Долгосрочные обязательстваЗапасыЗаймы и кредиты23181,81сырье и материалы544,11Итого по разделу 423181,81затраты в незавершенном производствеготовая продукция и товары для перепродажи5. Краткосрочные обязательстварасходы будущих периодов1000Займы и кредиты11590,9прочие запасы и затраты342,03Дебиторская задолженностьКраткосрочные финансовые вложенияПрочие краткосрочные обязательства4863,64Денежные средства2786,56Итого по разделу 24672,7Итого по разделу 515454,54Баланс77272,7Баланс77272,7

1.13Расчет планируемой цены изделия Б методами полных и переменных затрат

Рассчитаем планируемую цену изделия Б методами полных и переменных затрат. Для этого зададим:

vжелаемую нераспределенную прибыль (в пределах 20-60% стоимости собственного капитала (СК)), тыс. руб./год:

Желаемая нераспределенная прибыль составляет 50% стоимости СК, т.е.:

vприбыль до налогообложения (удельный вес нераспределенной прибыли в общей сумме прибыли* до налогообложения 0,8), тыс. руб./год:

*Нераспределенная прибыль = Прибыль отчетного периода - налог на прибыль - обязательные платежи в бюджет - дивиденды

Прибыль от реализации (Преал) условно примем равной прибыли до налогообложения, тыс. руб./год:

Плановая цена изделия Б, рассчитанная методом полных затрат:

,

где ЦБ полн. (пл) - полная себестоимость единицы продукции Б, тыс. руб./шт.;

Sсум - суммарные затраты на производство и реализацию продукции Б, тыс. руб./год.

Плановая цена изделия Б, рассчитанная методом переменных затрат:

,

где Sперем. уд. - переменные затраты на единицу продукции Б, тыс. руб./шт.;

Sусл.-пост. - условно-постоянные затраты, тыс. руб./год;

Sперем. сум. - суммарные переменные затраты, тыс. руб./год.

1.14Расчет фактической цены изделия Б

Рассчитаем рыночную (фактическую) цену изделия как 0,9 плановой цены производителя в соответствии с пунктом 1.13:

1.15Расчет фактического объема продаж

Рассчитаем фактический объем продаж (шт./год) как 0,8-0,95 планового объема производства изделия Б (при условии, что произведенный объем продукции равен плановому, т.е. остатки готовой продукции Б соответствуют разности между плановым и фактическим объемом продаж):

Пусть фактический объем продаж составляет 0,95 планового объема производства:

1.16 Рассчитать плановый и фактический объем продаж в стоимостном измерении

Рассчитаем плановый и фактический объем продаж в стоимостном измерении, руб./год:

,

где Qпл - плановый объем выручки, тыс. руб./год;

,

1.17 Составление отчета о прибылях и убытках условного предприятия за планируемый период по плановым и фактическим данным

vплановая себестоимость проданной готовой продукции:

vфактическая себестоимость проданной готовой продукции:

,

Значения Kоб нез.пр.,Kоб гот.прод. мы приняли в соответствии с 1.11, Sпр.тек. пл в соответствии с 1.7.

vфактическая и плановая прибыли (убытки) от продажи:

При подсчете фактической прибыли от продаж учтем, что фактические коммерческие расходы составят 0,8 плановых коммерческих расходов. Тогда получаем:

Примем текущий налог на прибыль в размере 20% (при удельном весе нераспределенной прибыли в общей сумме прибыли до налогообложения 0,8).

Внереализационные и операционные в этом периоде равны нулю.

Плановые величины:

Фактические величины:

Рассчитаем:

vПланируемую и фактическую прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб./год:

vПланируемую и фактическую нераспределенную прибыль (убыток), тыс. руб./год:

Рассчитаем налог на прибыль (20%):

Планируемая нераспределенная прибыль:

Фактическая нераспределенная прибыль:

Отразим все найденные значения в отчете о прибылях и убытках (таблица 12):

Таблица 12

Отчёт о прибылях и убытках

Наименование показателяСумма, тыс. руб./годпланфактВыручка от продажи продукции9000076950Себестоимость проданной готовой продукцииКоммерческие расходыПрибыль (убыток) от продажиВнереализационные доходы00Внереализационные расходы200300Операционные доходы00Операционные расходы500700Прибыль (убыток) до налогообложенияТекущий налог на прибыльНераспределенная прибыль (убыток)

.18 Формирование планового и фактического БХС на конец планируемого периода

Сформируем плановый и фактический балансы хозяйственных средств на конец планируемого периода исходя из следующих условий:

vнематериальные активы и основные средства должны быть показаны в балансе по остаточной стоимости, т.е. за вычетом начисленной амортизации. Норму амортизации НМА примем равной HНМА = 10%/год;

vсумма начисленной амортизации при условии изготовления и реализации продукции в запланированном объеме увеличивает денежные средства предприятия;

vизнос ИИП принимаем 100%;

vв составе оборотных средств расходы будущих периодов показываются в том же объеме, что и во вступительном балансе (условно считаем неизменными внешние и внутренние факторы, обуславливающие их величину);

v стоимость оборотных средств в незавершенном производстве и готовой продукции в активе планового баланса на конец периода равны рассчитанной величине в 1.11;

vстоимость оборотных средств в незавершенном производстве в активе фактического баланса на конец периода равна расчетной величине (1.11);

vзаймы и кредиты возвращены (в случае не возможности возврата оставить полное или частичное значение его величины). При этом величину прочих краткосрочных обязательств не обнуляем (данное значение включает в себя задолженности перед персоналом, внебюджетными фондами и т.д.);

vденежные средства на расчетном счете определяются следующим образом:

где - плановое или фактическое значение величины денежных средств на конец года;

- величина денежных средств на начало года;

- величина амортизации нематериальных активов;

- величина амортизации основных средств;

- величина ИИП;

- фактическая или плановая величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

- величина краткосрочных обязательств.

Также необходимо пересчитать плановые (фактические) прочие запасы и затраты:

На основе полученных данных составим плановый и фактический балансы хозяйственных средств на конец планируемого периода, отраженные в таблицах 13 и 14. Все величины, которые амортизируются, необходимо уменьшить на величину рассчитанных нами амортизационных отчислений.

Таблица 13

Плановый бухгалтерский баланс на конец планируемого периода

АКТИВтыс. руб.ПАССИВтыс. руб.1. Внеоборотные активы 3. Капитал и резервыНематериальные активы1800Уставный капитал38636,35Основные средства65340Добавочный капиталРезервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)Итого по разделу 167140Итого по разделу 3587232. Оборотные активы4. Долгосрочные обязательстваЗапасыЗаймы и кредиты23181,81сырье и материалы544,11Итого по разделу 423181,81затраты в незавершенном производстве587,2готовая продукция и товары для перепродажи863,015. Краткосрочные обязательстварасходы будущих периодов1000прочие запасы и затраты163,23Дебиторская задолженностьКраткосрочные финансовые вложенияПрочие краткосрочные обязательства3863,63Денежные средства15470,89Итого по разделу 218628,44Итого по разделу 53863,63Баланс85768,44Баланс85768,44

Таблица 14

Фактический бухгалтерский баланс на конец планируемого периода

АКТИВтыс. руб.ПАССИВтыс. руб.1. Внеоборотные активы 3. Капитал и резервыНематериальные активы1800Уставный капитал38636,35Основные средства65340Добавочный капиталРезервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)Итого по разделу 167140Итого по разделу 351596,432. Оборотные активы4. Долгосрочные обязательстваЗапасыЗаймы и кредиты23181,81сырье и материалы544,11Итого по разделу 423181,81затраты в незавершенном производстве587,2готовая продукция и товары для перепродажи52505. Краткосрочные обязательстварасходы будущих периодов1000прочие запасы и затраты163,23Дебиторская задолженностьКраткосрочные финансовые вложенияПрочие краткосрочные обязательства3863,63Денежные средства4317,33Итого по разделу 211861,87Итого по разделу 53863,63Баланс79001,87Баланс79001,87

.19 Расчет основных показателей хозяйственной деятельности

Рассчитаем плановую и фактическую величину основных показателей хозяйственной деятельности предприятия:

vСумма хозяйственных средств:

Общий итог актива или пассива баланса хозяйственных средств

vСобственные оборотные средства:

vКоэффициент обеспеченности собственными средствами:

vКоэффициент абсолютной ликвидности:

vКоэффициент относительной (быстрой, срочной) ликвидности:

vКоэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия баланса):

vВыручка от продажи продукции:

vПрибыль до налогообложения:

vНераспределенная прибыль:

vПроизводительность труда на предприятии:

vФондоотдача:

vФондоемкость:

vЧисло оборотов оборотных средств:

vОборачиваемость собственного капитала:

vРентабельность продукции:

vРентабельность продаж:

vРентабельность активов:

vРентабельность собственного капитала:

*Средняя арифметическая рассматриваемых величин на начало и конец планируемого периода.

Полученные результаты отразим в таблице 15:

Таблица 15. Плановые и фактические значения основных показателей хозяйственной деятельности предприятия

Наименование показателяЗначениеI периодпланфактСумма хозяйственных средств95236,15 тыс. руб.83623,28 тыс. руб.Собственные оборотные средства20992,45 тыс. руб.9379,58 тыс. руб.Коэффициент обеспеченности собственными средствами0,80,68Коэффициент абсолютной ликвидности4,30,79Коэффициент относительной (быстрой, срочной) ликвидности4,30,79Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия баланса)5,863,17Выручка от продажи продукции128000 тыс. руб./год109440тыс. руб./годПрибыль до налогообложения27379,14 тыс. руб./год12863,05 тыс. руб./годНераспределенная прибыль21903,31 тыс. руб./год10290,44 тыс. руб./годПроизводительность труда на предприятии729,7тыс.руб./(год*чел.)602,37тыс.руб./(год*чел.)Фондоотдача1,801,54Фондоёмкость0,550,64Число оборотов оборотных средств7,13 об./год9,01 об./годОборачиваемость собственного капитала2,362,26Рентабельность продукции0,290,14Рентабельность продаж0,210,12Рентабельность активов0,30,15Рентабельность собственного капитала0,40,22

.20Построение графика рентабельности

Построим график рентабельности в соответствии с полученными значениями; рассчитаем точку безубыточности, коэффициент покрытия, запас финансовой прочности и величину операционного рычага для плановых условий.

Точка безубыточности (критический объем продаж):

,

где - суммарные постоянные затраты, тыс. руб./год;

- цена единицы продукции, тыс. руб./шт.;

- удельные переменные затраты, тыс. руб./шт.

Коэффициент покрытия:

,

где - суммарная маржинальная прибыль, тыс. руб./год;

- выручка от реализации, тыс. руб./год;

j - конкретный вид продукции.

Запас финансовой прочности:

, ,

где Qкр. - критический объем продаж, тыс. руб./год.

Операционный рычаг:

Т.е. при падении объема продаж на 10% прибыль от реализации уменьшится на 36%.

.21 Выводы по первому разделу

В целом, первый плановый период оказался благоприятным для предприятия с фактической нераспределенной прибылью, составляющей 10290,44 тыс. руб./год. Несмотря на то, что разница между плановой и фактической нераспределенной прибылью в 2,12 раза, тем не менее ее величина достаточна для погашения краткосрочных долговых обязательств и возможности расширения производства.

Однако, несмотря на удовлетворительные результаты, предприятию не удалось реализовать полный объем продаж, составляющий по плану 50000 шт./год. Вместо этого предприятию удалось реализовать 47500 шт./год. То есть, изделие Б было реализовано не полностью.

Так как фактический объем продаж и рыночная цена оказались меньше плановых, произошло падение выручки и прибыли до налогообложения.

Плановый коэффициент фондоотдачи больше фактического в 1,16 раз, что свидетельствует о том, что основные средства используются нерационально.

Так как коэффициент оборачиваемости собственного капитала снизился, то это говорит нам о нецелесообразном использованием доли собственных средств.

Фактический коэффициент обеспеченности собственными средствами оказался благоприятным и составил 68%.

Запас финансовой прочности составляет 29,3%, что означает, на сколько процентов снизится объем реализации, чтобы предприятию удалось избежать убытка. В целом, предприятие является финансово-устойчивым.

Фактические показатели рентабельности оказались меньше планируемых, однако они являются удовлетворительными для нормального функционирования предприятия.

Несмотря на неплохие результаты работы предприятия, мы наблюдаем дальнейшее падение спроса на продукт Б и, чтобы не допустить снижения прибыли, нам необходимо расширить номенклатуру продукции и ввести новую производственную программу.

Раздел II

Поскольку часть объема выпуска изделия Б не реализована даже при рыночной цене, пониженной по сравнению с установленной плановой, предполагаем, что часть потребителей не удовлетворена качеством выпускаемого изделия. Причем одна группа потребителей готова приобретать аналог А более высокого качества по более высокой цене, другая группа считает, что некоторые свойства изделия Б излишни, и готова приобретать изделие-аналог В более низкого качества и за более умеренную цену. Предприятие готово пойти навстречу и организовать производство изделий А и В.

Для принятия окончательного решения менеджерам предприятия необходимо технико-экономическое обоснование предполагаемых изменений в производственной программе, ресурсах и ценовой политике. Расчет и анализ плановых показателей хозяйственной деятельности для следующего планового периода и является содержанием второго раздела курсовой работы.

Период планирования - 1 год.

.1 Производственная программа на второй плановый период

Установим объемы производства изделий А, Б, В. Руководствуясь результатами раздела 1, обоснуем причины принятия данных объемов производства. Результаты отразим в таблице 2.1:

Таблица 2.1

Объем производства изделий А, Б и В

ИзделияАБВОбъем производства, тыс. шт./год152015

Благодаря заданным объемам производства на текущий период, мы предполагаем расширить сегмент рынка, сохранив потребителей изделия Б и привлекая новых потребителей, которых не устраивали цена и качество изделия Б и готовых покупать продукты вида А и В.

В случае провала изделий А и В на рынке, мы всегда сможем перераспределить производство на изделие Б.

2.2Расчет дополнительной потребности в оборудовании, основных средствах, персонале и в материалах и комплектующих изделиях

Полученную информацию отразим в таблицах 2.5, 2.6, 2.7.

Таблица 2.2. Исходные данные для определения потребности в материалах для производства изделий А и В

Вид материала1234Стоимость, руб./ед.измер.35,05,05,015,0Норма расхода, ед.измер./шт.А-1,08,08,0В1,01,0-4,0Итого материалов на изделие А, руб./шт.165Итого материалов на изделие В, руб./шт.100

Таблица 2.3

Исходные данные для определения потребности в комплектующих изделиях для производства изделий А и В

Вид комплектующих изделий123Стоимость, руб./ед.измер.774Норма расхода, ед.измер./шт.А-42В1-2Итого, стоимость комплектующих изделий на изделие А, руб./шт.36Итого, стоимость комплектующих изделий на изделие В, руб./шт.15

Таблица 2.4

Используемое оборудование и его стоимость. Технологическая трудоемкость.

Номер технологической операцииИспользуемое оборудованиеПервоначальная стоимость используемого оборудования, тыс.руб./ед.обор.Технологическая трудоемкость, час./шт.Изделие А1а2000,152б4000,253в5000,504г6000,305д7000,706е6000,807-ручная операция--0,20Изделие В1а2000,302б4000,103г6000,204д7001,00

Рассчитаем дополнительные потребности в оборудовании:

Для производства изделий А, Б и В используется оборудование видов: а, б, в, г, д и е (см. таблицы 1.4 и 2.4). Соответственно, рассчитываем:

(см. раздел I, пункт 1.1)

Примем коэффициент загрузки =0,7. Тогда получаем:

Оборудование типа а используется для производства изделий А и В:

Оборудование типа б используется для производства изделий А, Б, В:

Оборудование типа в используется для производства изделий А, Б:

Оборудование типа г используется для производства изделий А, Б, В:

Оборудование типа д используется для производства изделий А, Б, В:

Оборудование типа е используется для производства изделия А:

Проверим правильность выбора оборудования для изготовления изделий А и В, рассчитав :

Составим таблицу.

Таблица 2.4.1.

Данные для определения потребности в дополнительном оборудовании

№ операцииИспользуемое оборудованиеСтоимость, тыс.руб./ед.обор.nоб i (имеется)nоб i (требуется)Доп. nоб i1а200-0,7330,5942б40070,7610,6713в50060,7600,6824г60090,7630,6445д70050,71270,6936е600-0,7550,6347ручная операция------

Рассчитаем стоимость дополнительного оборудования:

,

где nоб i треб - количество i-ой единицы дополнительного оборудования, ед. об.;

Kдоп то i - стоимость i-ой единицы дополнительного оборудования, тыс.руб/ед. об.

Так как ассортимент выпускаемой продукции изменился, необходимо увеличить некоторые пункты группы основных средств. Для этого отразим потребности в таблице.

Таблица 2.4.2

Структура основных средств

Группа основных средствОстаточная стоимость, тыс. руб.Дополнительная потребность, тыс. руб.Итоговая стоимость, тыс. руб.Здания 12600-12600Земля18000-18000Коммуникации3150-3150Сооружения4050-4050Технологическое оборудование132301070023930Вычислительная техника3600-3600Лабораторно-исследовательское оборудование1800-1800Грузоподъемное оборудование4050-4050Производственный и хозяйственный инвентарь13506502000Транспортные средства4500-4500Инструменты и приспособления18002002000Итого681301155079680

Рассчитаем численность ОПР с учетом внедрения нового оборудования и новой производственной программы:

,

Рассчитаем плановый ФОТ для ОПР на новый период:

,

Плановый ФОТ для ВПР и служащих на новый период останется прежним:

Таким образом, общий плановый ФОТ составит:

Определим величину страховых взносов для ОПР, ВПР и служащих, а также общую величину страховых взносов (формулы используем из 1.5.):

1)Для ОПР:

2)Для ВПР и служащих данные не изменятся, т.к. не меняется их фонд заработной платы:

3)Общая величина страховых взносов:

Рассчитаем дополнительные потребности в материалах и комплектующих:

где - суммарная стоимость материалов, тыс. руб./год

- стоимость материалов для изготовления товаров А, Б, В соответственно, тыс. руб./год.

где - стоимость единицы i-того материала для изготовления товаров А,Б,В соответственно, руб./ед. измер. (табл.1.2, 2.5);

mi - норма расхода единицы i-того материала, ед. измер./шт. (табл.1.2,2.5);

- планируемый объем производства товаров А,Б,В соответственно, шт./год.

где - суммарная стоимость комплектующих изделий, тыс. руб./год

- стоимость комплектующих изделий для изготовления товаров А, Б, В соответственно, тыс. руб./год.

где - стоимость единицы j-того материала для изготовления товаров А,Б,В соответственно, руб./ед. измер. (табл.1.2, 2.5);

pk - норма расхода единицы j-того материала, ед. измер./шт. (табл.1.2,2.5);

- планируемый объем производства товаров А,Б,В соответственно, шт./год.

2.3 Расчёт и формирование условий сметы затрат на производство

Рассчитаем суммарные затраты на производство и реализацию изделий всех наименований (Sсум) и оформим смету затрат.

?Стоимость вспомогательных материалов:

Примем, что вспомогательные материалы (SВСП) - это 5,5% суммарной стоимости основных материалов и комплектующих изделий.

?Величину транспортно-заготовительных расходов:

Примем величину транспортно-заготовительных расходов(5-15% суммарной стоимости материалов, комплектующих и вспомогательных материалов):

?Инструменты и приспособления (3÷5% стоимости материалов и комплектующих)

?Стоимость топлива и энергии:

Примем, что энергия и топливо составляют 40% суммарной стоимости основных материалов и комплектующих изделий. Тогда получим:

Отдельно рассчитаем стоимость технологической энергии, SЭ ТЕХ, тыс. руб./год . Она составляет 50% стоимости топлива и энергии, т.е.:

Энергия, которая расходуется на освещение, отопление и т.п. рассчитывается, как разница общей энергии и технологической энергии:

?Средневзвешенную норму амортизации основных средств:

Определим стоимость основных средств без учета стоимости земли (земля не амортизируется) (табл.2.5):

Теперь рассчитаем годовые амортизационные отчисления (при норме амортизации 10%):

Также необходимо учесть величину амортизации по нематериальным активам.

?Величину прочих затрат:

Примем величину прочих затрат, как 5% от суммы рассчитанных ранее элементов сметы затрат. Планируемые расходы на ремонт составят 10% общей стоимости амортизируемых основных фондов:

Для оформления сметы затрат рассчитаем сумму материальных затрат:

Таблица 2.5

Смета затрат на производство

№Элемент сметыСумма, тыс. руб./год.%1Материальные затраты (стоимость возвратных отходов принимается равной нулю)16034,69192Затраты на оплату труда40199,93453Страховые взносы15275,97174Амортизация основных средств и нематериальных активов656875Прочие затраты 10471,9312Итого затраты на производство в текущем периоде 88550,52100

Примем коммерческие расходы, равными:

Суммарные затраты на производство всех трех видов изделий рассчитываются следующим образом:

2.4Расчет прямых расходов по каждому из изделий А, Б, В

Рассчитаем прямые расходы по каждому изделию А, Б, В, включив в них:

?стоимость материалов и комплектующих (данные берем из таблиц 1.2, 1.3, 2.2, 2.3):

?основную и дополнительную заработную плату ОПР, участвующих в изготовлении изделия, а также величину страховых взносов:

Предполагается, что все ОПР принимают участие в изготовлении всех трех наименований изделий. Поэтому заработная плата ОПР, а также страховые взносы, распределяются по изделиям пропорционально трудоемкости всей производственной программы.

где - заработная плата и страховые взносы ОПР, приходящиеся на одно -ое изделие, руб./шт.;

- количество наименований изделий;

- суммарная заработная плата и страховые взносы ОПР, руб./год. шт.;

- технологическая трудоемкость -го изделия; час./шт.

- суммарная технологическая трудоемкость производственной программы, час./год.

Рассчитаем затраты на величину страховых взносов на ОПР по каждому изделию А, Б, В. Они рассчитываются аналогично заработной плате по каждому изделию:

Составим таблицу 2.6, в которой отразим все найденные прямые расходы:

Таблица 2.6

Прямые расходы

Вид расходовА, руб./шт.Б, руб./шт.В, руб./шт.Материалы и комплектующие201281115ЗП ОПР509,4404,05281,07Страх.144,47114,5879,7ИТОГО854,87799,63475,77

2.5Расчет общей суммы косвенных расходов

2.6Смета косвенных расходов

Таблица 2.7

Смета косвенных расходов

Элемент затратыСумма, тыс. руб./год%Вспомогательные материалы569,81Транспортно-заготовительные расходы546,491Инструменты и приборостроения414,41Топливо и энергия- на технологические цели20723- на нетехнологические цели20723Заработная плата служащих и ВПР2532044Страховые взносы (на указанную заработную плату)9621,617Амортизация ОС и НМА676812Прочие10471,9318ИТОГО57856,22100,00

.7 Структура косвенных расходов косвенные расходы, связанные с работой оборудования:

-Амортизация от стоимости оборудования:

Ремонт оборудования:

Амортизация от ОС (кроме оборудования) и НМА:

Прочие расходы (кроме затрат на ремонт оборудования)

% стоимости вспомогательных материалов

-40% стоимости вспомогательных материалов

Таблица 2.8

Структура косвенных расходов

Связанные с работой оборудованияСумма, тыс. руб./годНЕ связанные с работой оборудованияСумма, тыс. руб./годТехнологическая энергия2072Нетехнологическая энергия207260% стоимости вспомогательных материалов341,8840% стоимости вспомогательных материалов227,92Амортизация от стоимости оборудования2393Амортизация от ОС (кр. оборуд.) и НМА3975Ремонт оборудования3589,5Транспортно-заготовительные расходы546,49ЗП и страховые взносы ВПР и служащих34391,6Прочие расходы (кр. затрат на ремонт оборудования)6882,43Итого8396,38Итого48095,44

.8 Распределение косвенных расходов по каждому изделию

Распределим по изделиям А, Б и В косвенные расходы:

1)Связанные с работой оборудования - пропорционально машино-часам, затраченным на обработку годового объема выпуска каждого изделия.

,

2)Не связанные с работой оборудования

2.9Расчет себестоимости единицы каждого вида продукции и составление калькуляций

Таблица 2.8.1 Калькуляция изделия А

Статья расходовСумма, руб./шт.%Прямые расходыосновные материалы и комплектующие2018основная и дополнительная заработная плата ОПР509,419страховые взносы (на указанную заработную плату)144,475ИТОГО прямые расходы854,8732Косвенные расходысвязанные с работой оборудования199,538не связанные с работой оборудования1460,3955ИТОГО косвенные расходы1659,9263Производственная себестоимость изделия А2514,7995Коммерческие расходы125,745Полная себестоимость изделия А2640,53100

Таблица 2.8.2

Калькуляция изделия Б

Статья расходовСумма, руб./шт.%Прямые расходыосновные материалы и комплектующие28115основная и дополнительная заработная плата ОПР404,0522страховые взносы (на указанную заработную плату)114,586ИТОГО прямые расходы799,6343Косвенные расходысвязанные с работой оборудования133,027не связанные с работой оборудования822,5745ИТОГО косвенные расходы955,5952Производственная себестоимость изделия Б1754,2295Коммерческие расходы87,75Полная себестоимость изделия Б1841,92100

Таблица 2.8.3

Калькуляция изделия В

Статья расходовСумма, руб./шт.%Прямые расходыосновные материалы и комплектующие1156основная и дополнительная заработная плата ОПР281,0716страховые взносы (на указанную заработную плату)79,74ИТОГО прямые расходы475,7726Косвенные расходысвязанные с работой оборудования118,246не связанные с работой оборудования110662ИТОГО косвенные расходы1224,2468Производственная себестоимость изделия В1700,0194Коммерческие расходы856Полная себестоимость изделия В1785,01100

2.10 Определение суммы прироста оборотных средств

для изделия А:

Соотношение между производственным циклом и суммарной технологической трудоемкостью изделия А:

Время нахождения готовой продукции на складе предприятия: tреал = 6 дн.

Таблица 2.10.1

Материалы

Вид материалаСтоимость, руб./ед. измер.Норма расхода, ед. измер./шт.Норма запаса, календ. дн.135,0-3025,01,06035,08,060415,08,045

Таблица 2.10.2

Комплектующие изделия

Вид материалаСтоимость, руб./ед. измер.Норма расхода, ед. измер./шт.Норма запаса, календ. дн.17-352743534245

для изделия Б:

Соотношение между производственным циклом и суммарной технологической трудоемкостью изделия Б:

Время нахождения готовой продукции на складе предприятия: tреал = 5 дн.

Таблица 2.10.3

Материалы

Вид материалаСтоимость, руб./ед. измер.Норма расхода, ед. измер./шт.Норма запаса, календ. дн.112,010,060230,02,050310,02,04042,01,560

Таблица 2.10.4

Комплектующие изделия

Вид материалаСтоимость, руб./ед. измер.Норма расхода, ед. измер./шт.Норма запаса, календ. дн.1234021073031230

для изделия В:

Соотношение между производственным циклом и суммарной технологической трудоемкостью изделия В:

Время нахождения готовой продукции на складе предприятия: tреал = 4 дн.

Таблица 2.10.5

Материалы

Вид материалаСтоимость, руб./ед. измер.Норма расхода, ед. измер./шт.Норма запаса, календ. дн.135,01,03025,01,06035,0-60415,04,045

Таблица 2.10.6

Комплектующие изделия

Вид материалаСтоимость, руб./ед. измер.Норма расхода, ед. измер./шт.Норма запаса, календ. дн.1713527-3534245

Суммарная потребность в оборотных средствах в материалах и комплектующих изделий:

Рассчитанную величину оборотных средств в запасах материалов и комплектующих изделий увеличиваем на 30%, учитывая прочие элементы производственных запасов:

Рассчитаем оборотные средства в незавершенном производстве по каждому изделию:

Рассчитаем оборотные средства в готовой продукции по каждому изделию:

Рассчитаем общую величину оборотных средств:

- структура оборотных средств (по первому разделу).

Таблица 2.10.7

Необходимость прироста оборотных средств

НазваниеВ наличии (тыс. руб.)Потребность (тыс. руб.)Прирост (тыс. руб.)Материалы и КИ1860,271323,35536,92Незавершенное производство964,15961,462,69Готовая продукцияЧасть изделий Б, нераспроданная в прошлом году по рыночной цене, реализуется по себестоимости:

Выручка от реализации: 1380,151380,15Прочие затраты558,08811,4253,32Расходы буд. периодов200020000

.11 Составление БХС на начало второго планового периода

АКТИВНа конец 1 периода, тыс. руб.Продажа гот-вой прод-ции, тыс.руб.Покупка основных средств, тыс.руб.Прирост об-ных средств, тыс.руб.Прогноз на начало 2 периода, тыс.руб.ПАССИВНа конец 1 периода, тыс. руб.Продажа гот-вой продукции, тыс.руб.Доп. займы и кредитыПрогн. на нач. 2 пер., тыс.руб.1. Внеоборотные активы3. Капитал и резервыНематериальные активы18001800Уставный капитал43136,9643136,96Основные средства68130+1155079680Добавочный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)10290,4410290,44Итого по разделу 169930+1155081480Итого по разделу 353427,453427,42. Оборотные активы4. Долгосрочные обязательстваЗапасыЗаймы и кредиты25882,1825882,18 сырье и материалы1860,27-536,921323,35Итого по 4 разделу25882,1825882,18 затраты в незавершенном производстве 964,15-964,15 готовая продукция и товары для перепродажи4900-490005. Краткосрочные обязательства расходы будущих периодов20002000Займы и кредиты -+40004000 прочие запасы и затраты558,08-+253,32811,4Дебиторская задолженность---Краткосрочные финансовые вложения---Прочие краткосрочные обязательства4313,74313,7Денежные средства3410,78+4900-11550+4283,61044,38Итого по разделу 213693,280-11550+40006143,28Итого по разделу 54313,7+40008313,7Баланс83623,2800+400087623,28Баланс83623,28+400087623,28

2.12 Расчет цен на изделия «ценностным методом»

Таблица 2.11

Исходные данные

Показатели качестваИзделияАбсолютные значения показателейВажностьАБВАБВIIIX1X1АX1БX1В2020200,10,2X2X2АX2БX2В1512100,60,3X3X3АX3БX3В4860750,30,5

Задавая важность (bi А, В) i-того показателя для каждой группы необходимо учесть, что:

Цены изделий А и В с помощью «ценностного метода» рассчитываются следующим образом:

,

где ЦБ - фактическая (рыночная) цена изделия Б;

, если увеличение показателя Xi ведет к улучшению качества изделия в целом;

, если увеличение показателя Xi ведет к снижению качества изделия в целом.

2.13 Цена А и В (затратный метод)

где ? переменные затраты на единицу продукции, руб./шт.,

? суммарные условно-постоянные затраты, руб./год,

? суммарные переменные затраты, руб./год.

? желаемая суммарная прибыль (руб./год), определяемая на основе показателя рентабельности продукции , полученного в первом разделе,

=

Учесть, что коэффициент наценки () ? величина, одинаковая при расчете цены изделий А, Б и В.

Разделим все затраты на переменные и условно-постоянные. Учитываем, что часть коммерческих расходов относится к условно-постоянным, а часть - к переменным.

Таблица 2.12

Условно-постоянные и переменные затраты

Суммарные затраты, Sсум., тыс. руб./год93509,34№Условно-постоянные затратыСумма, тыс. руб./год№Переменные затратыСумма, тыс. руб./год1Коммерческие2656,521Коммерческие17712Амортизация ОС и НМА67682Матер. расходы (М+КИ)103603З/п ВПР и служащих253203З/п ОПР151204Страховые взносы на з/п ВПР и служащих9621,64Страховые взносы на з/п ОПР5745,65Транспортно-заготовительные расходы546,495Технологическая энергия20726Энергия (освещение, отопление)20727ИИП414,48Вспомогательные материалы569,89Прочие затраты10471,93ИТОГО58440,74ИТОГО35068,6

Рассчитаем переменные затраты на единицу продукции:

,

Теперь рассчитаем цены на изделия А, Б, В с помощью метода переменных затрат:

Рассчитаем цены на изделия А, Б и В с помощью метода полных затрат:

Таблица 2.13

Итоговые результаты ценообразования

Наименование изделияПолная себестоимость, руб./шт.Цена, полученная методом «полных затрат», руб./шт.Цена, полученная методом «переменных затрат», руб./шт.Цена, полученная «ценностным» методом , руб./шт.Установленная цена, руб./шт.А2640,533010,2042940,892822,42800Б1841,922099,792693,4823042500В1785,012034,911629,871958,42000

2.14 Расчёт плановой выручки

2.15 Расчёт условий для формирования отчёта о прибылях и убытках

Рассчитаем необходимые величины:

vплановую себестоимость проданной готовой продукции:

vплановую прибыль (убыток) от продажи:

vпланируемые значения операционных доходов/расходов, внереализационных доходов/расходов:

Рассчитаем следующие величины:

vпланируемую прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб./год:

vпланируемую и фактическую нераспределенную прибыль (убыток), тыс. руб./год:

Планируемая нераспределенная прибыль:

Таблица 2.14

Отчёт о прибылях и убытках

Наименование показателяСумма, тыс. руб./годпланВыручка от продажи продукции122000Себестоимость проданной продукции86206,22Коммерческие расходы4427,52Прибыль (убыток) от продажи31366,26Операционные доходы2000Операционные расходы200Внереализационные доходы1500Внереализационные расходы200Прибыль (убыток) до налогообложения34466,26Текущий налог на прибыль6893,252Нераспределенная прибыль (убыток)27573,008

2.16 Баланс конца планового периода

Составим баланс хозяйственных средств на конец планового года (табл. 2.15).

Мы выплачиваем долги по всем обязательствам.

Также необходимо пересчитать плановые прочие запасы и затраты:

Таблица 2.15

Плановый бухгалтерский баланс на конец планируемого периода

АКТИВтыс. руб.ПАССИВтыс. руб.1. Внеоборотные активы 3. Капитал и резервыНематериальные активы1600Уставный капитал43136,96Основные средства73512Добавочный капиталРезервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)37863,448Итого по разделу 175112Итого по разделу 381000,4082. Оборотные активы4. Долгосрочные обязательстваЗапасыЗаймы и кредитысырье и материалы1323,35Итого по разделу 4затраты в незавершенном производстве966,84готовая продукция и товары для перепродажи1380,155. Краткосрочные обязательстварасходы будущих периодов2000Займы и кредитыпрочие запасы и затраты397Дебиторская задолженностьКраткосрочные финансовые вложенияПрочие краткосрочные обязательства4313,7Денежные средства4534,768Итого по разделу 210602,108Итого по разделу 5Баланс85714,108Баланс85714,408

2.17 Расчёт основных показателей хозяйственной деятельности. Графики рентабельности.

?Сумма хозяйственных средств:

Общий итог актива или пассива баланса хозяйственных средств

?Собственные оборотные средства:

?Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

?Коэффициент абсолютной ликвидности:

Коэффициент относительной (быстрой, срочной) ликвидности:

Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия баланса):

Выручка от продажи продукции:

Прибыль до налогообложения:

Нераспределенная прибыль:

Производительность труда на предприятии:

Фондоотдача:

Фондоемкость:

Число оборотов оборотных средств:

Оборачиваемость собственного капитала:

Рентабельность продукции:

Рентабельность продаж:

Рентабельность активов:

Рентабельность собственного капитала:

Таблица 2.17

Значения основных показателей ХД предприятия

Наименование показателяЗначениеI периодII периодпланфактпланСумма хозяйственных средств95236,15 тыс. руб.83623,28 тыс. руб.85714,108 тыс. руб.Собственные оборотные средства20992,45 тыс. руб.9379,58 тыс. руб.6288,408 тыс. руб.Коэффициент обеспеченности собственными средствами0,80,680,59Коэффициент абсолютной ликвидности4,30,791,05Коэффициент относительной (быстрой, срочной) ликвидности4,30,791,05Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия баланса)5,863,172,45Выручка от продажи продукции128000 тыс. руб./год109440тыс. руб./год122000тыс. руб./годПрибыль до налогообложения27379,14 тыс. руб./год12863,05 тыс. руб./год34466,26 тыс.руб./годНераспределенная прибыль21903,31 тыс. руб./год10290,44 тыс. руб./год27573,008тыс. руб./годПроизводительность труда на предприятии729,7 тыс.руб./(год*чел.)602,37 тыс.руб./(год*чел.)798,88 тыс.руб./(год*чел.)Фондоотдача1,801,541,7Фондоемкость0,550,640,58Число оборотов оборотных средств7,13 об./год9,01 об./год17,41 об./годОборачиваемость собственного капитала2,362,261,81Рентабельность продукции0,290,140,36Рентабельность продаж0,210,120,25Рентабельность активов0,30,150,39Рентабельность собственного капитала0,40,220,41

Таблица 2.16

Данные для построения графиков рентабельности

ПоказательИзделие АИзделие БИзделие ВОбъем производства, шт./год150002000015000Удельные переменные затраты, руб./шт.967,47888,94537,91Удельные постоянные затраты*, руб./шт.1673,06952,981247,1Удельные суммарные затраты, руб./шт.2640,531841,921785,01Цена за изделие, руб./шт.280025002000Переменные затраты, тыс.руб./год14512,0517778,88068,65Постоянные затраты, тыс.руб./год25095,919059,618706,5Суммарные затраты, тыс.руб./год39607,9536838,426775,15Выручка от реализации, тыс.руб./год420005000030000Прибыль от реализации, тыс.руб./год2392,0513161,63224,85

Точка безубыточности (критический объем продаж):

,

Коэффициент покрытия:

,

Запас финансовой прочности:

, ,

Операционный рычаг:

Т.е. при падении объема продаж на 10% прибыль от реализации уменьшится на 115%.

Точка безубыточности (критический объем продаж):

,

Коэффициент покрытия:

,

Запас финансовой прочности:

, ,

Операционный рычаг:

Т.е. при падении объема продаж на 10% прибыль от реализации уменьшится на 24,4%.

Точка безубыточности (критический объем продаж):

,

Коэффициент покрытия:

,

Запас финансовой прочности:

, ,

Операционный рычаг:

Т.е. при падении объема продаж на 10% прибыль от реализации уменьшится на 68%.

2.18 Выводы по второму разделу

Для второго периода были рассчитаны только планируемые показатели. Однако и этого достаточно для оснований полагать, что новая производственная программа оказалась более успешной. Это следует из того, что если сравнивать показатели рентабельности - то предприятие по плану стало более рентабельным. Спрос же во втором году будет выше и должен максимально приблизиться к планируемому объему выпуска, потому что удовлетворены потребности подавляющего количества потребителей. Однако, судя по коэффициентам операционных рычагов для изделий А и В, можно утверждать, что предприятие будет вести рисковую игру на рынке, соответственно можно прийти к выводу о том, что предприятие имеет вероятность фактически к концу второго периода не расплатиться с возможными долгами.

В целом, видна определенная динамика роста предприятия, но, из-за больших рисков, на следующий период необходимо изменить производственную программу. Следует произвести кадровую политику и при возможности сократить ФОТ служащих. Это позволит частично сократить расходы на производство и понизить себестоимость изделия. Кроме того, существует необходимость пересмотреть ценовую политику введенных в начале второго периода изделий, так как судя по таблице 2.13, принятая цена изделия А и В возможно выбрана некорректно, не соответствуя желаниям потребителя.

Сравнивая прибыли от реализации изделий А и В, учитывая, что объем производства одинаков, изделие В более прибыльно. Это связано с тем, что суммарные затраты на В ниже, чем у изделия А.

Сравним запасы финансовой прочности изделий: ,и . Для введенных в нашу производственную программу изделий А и В запас прочности достаточно низок, а изделия Б, введенного с прошлого периода, достаточно высокое. Можно сделать вывод о том, что объемы производства изделий А и В можно сократить, увеличив при прежних общих объемах производства изделие Б.

Операционный рычаг изделия А говорит нам о том, что при снижении объема продаж на 10% мы рискуем уйти в убытки на 15% от прибыли от реализации изделия А, что может позволить предприятию стать неплатежеспособным. Следовательно, необходимо помимо вышесказанного, пересмотреть рыночные потребности в данном изделии и поддерживать высокий спрос за весь второй период, чтобы не упал объем продаж.

Заключение

В результате выполнения курсовой работы была рассмотрена деятельность предприятия по выпуску определенной продукции на протяжении двух периодов.

В первом периоде по условию был задан определенный объем изделия Б и рассчитана возможность реализации этого изделия. Однако, в конце периода оказалось, что объем произведенной продукции был не полностью реализован, вследствие чего предприятие приняло расширение номенклатуры изделиями А и В.

Изделие А обладает более высоким качеством, и, как следствие, более высокой ценой по сравнению с изделием Б, а изделие В - меньшей ценой и направлено на потребителей, которых не устраивали некоторые качества изделия Б.

Для реализации новой производственной программы было необходимо рассчитать дополнительную потребность в основных средствах и персонале.

В результате расчётов оказалось, что основные показатели деятельности предприятия улучшились по сравнению с первым плановым периодом.

Предполагается, что в будущем изделия А и В будут реализованы успешно, однако, судя по расчётам, объемы выпуска следует сократить вследствие высоких рисков продаж. Поэтому, вполне возможно и возвращение к производству только одного единственного изделия Б. Все факторы будут зависеть от рыночной конъектуры.

Доклад

В данной работе рассмотрена хозяйственная деятельность условного предприятия в течение двух лет, начиная с момента его создания, в первый год имеем исходные данные по объему производства (50 тыс. шт./год), стоимости материалов и комплектующих изделий, технологической трудоемкости каждого вида операции со стоимостной структурой технологического оборудования. Составляется стоимостная структура основных средств, штатное расписание, смета затрат на производство и проводится разделение всех затрат с учетом коммерческих расходов на условно-постоянные и переменные. Определяются потребности в основных, оборотных средствах.

Оказалось, что часть потребителей не удовлетворена качеством выпускаемой продукции. Это привело к снижению цены реализации и падению объема продаж. Фактические объемы продаж составили 47,5 тыс. шт.. Это говорит о том, что фактическая прибыль снижается, а значит, снижается количество денежных средств на расчетном счёте предприятия. Следовательно, снижается платежеспособность предприятия.

Изучая данные рынка, было принято решение о введении в производство новых изделий А и В, отличающихся от изделия Б по цене и качеству. Перед руководством предприятия встала задача рационального распределения объема выпускаемой продукции между изделиями А, Б и В. Стратегия выбора объемов производства изделий А, Б, В основывается на необходимости в сохранении объемов в целом и на максимальной загруженности оборудования, что обеспечит минимальные простои оборудования, особенно наиболее дорогостоящего.

В результате была принята следующая производственная программа: общий объем выпускаемой продукции 50 тыс. шт./год. Предприятие планирует производить изделия А Б и ,В (по 15, 20 и 15 тыс. шт./год). Предприятие проанализировало запросы потребителей за прошлый год н установило такие объемы производства. Составляются финансовые документы по 2-му периоду.

Планируемое изменение производственной программы позволяет в соответствии с технико-экономическим обоснованием улучшить показатели хозяйственной деятельности. Прогнозируется увеличение показателей рентабельности, что говорит о росте прибыльности предприятия.

Реализуя вторую производственную программу, прогнозируется положительная динамика развития предприятия с сохранением финансовой устойчивости. Необходимо иметь полную и достоверную информацию о рыночных потребностях для более точного анализа спроса на продукцию.

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМ. Н.Э. БАУМАНА НУК «Инженерный бизнес и менеджмент» Кафедра ИБМ-2 Вариант № 535

Больше работ по теме: