Анализ финансовых результатов деятельности фирмы

 

Введение

Актуальность выбранной темы заключается в огромной важности предмета исследования для финансовой системы предприятия и её стабильного функционирования.

Задачами написания настоящей работы является анализ процесса формирования и использования финансовых результатов предприятия.

Финансовым результатом деятельности предприятия является прибыль или убыток. Предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами (физическими и юридическими), зарегистрированными в этом качестве в установленном порядке. [3, c.42]

Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат, выявляемый за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации в соответствии с положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в ПМР.

Развитие рыночных отношений требует осуществления новой финансовой политики, усиления воздействия на ускорение социально-экономического развития ПМР, рост эффективности производства и укрепления финансов государства. Важная роль в обеспечении всесторонней интенсификации производства и повышения его эффективности принадлежит прибыли. Ее получение является обязательным условием функционирования предприятия.

Являясь источником производственного и социального развития, прибыль занимает ведущее место в обеспечении самофинансирования предприятий и объединений, возможности которых во многом определяются тем, насколько доходы превышают расходы.

Изучение социально-экономической сущности прибыли имеет первостепенное значение для рассмотрения источников ее формирования, разработки системы распределения, формирования основных направлений деятельности предприятий, решения социальных проблем.

Целью данной работы является исследование анализа финансовых результатов организации и их использования.

Объектом исследования является ЗАО «СПМК-5». Организация занимается строительными, строительно-монтажными, ремонтно-строительными и пуско-наладочными работами. Предметом исследования являются финансовые результаты данной организации.

1. Экономические аспекты анализа. Понятие финансовых результатов деятельности предприятия

.1 Сущность и функции финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Прибыль представляет собой реальную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Только после продажи продукт (работ, услуг) чистый доход принимает форму прибыли. Количество прибыли определяется как разность между выручкой от хозяйственной деятельности предприятия (после уплаты всех налогов и других отчислений в бюджетные и внебюджетные фонды) и суммой всех затрат на эту деятельность.

Получение прибыли является основной целью деятельности любого хозяйственного субъекта. С одной стороны, прибыль является показателем эффективности деятельности предприятия, т.к. она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, т.к. прибыль - основной источник производственного и социального развития предприятия. С другой стороны, она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте сумм прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство.

Современные экономические дисциплины рассматривают прибыль как доход от использования факторов производства, т.е. труда, земли и капитала. Прибыль целесообразно рассматривать в следующих аспектах:

. Прибыль как экономическая категория;

. Прибыль как финансовый результат;

. Прибыль как форма денежных накоплений.

Прибыль как экономическая категория представляет собой совокупность экономических, распределительных, финансовых отношений, складывающиеся по поводу образования, распределения и использования части вновь созданной стоимости, выступающей как приращение суммы средств, авансированных на осуществление хозяйственной деятельности, или как избыток над понесенными в ходе этой деятельности и связанными с нею издержками производства.

Сущность прибыли, как экономической категории, проявляется в ее функциях.

Прибыль выполняет ряд функций:

1.Прибыль является показателем эффективности производства, она ориентирует предприятие на достижение лучших результатов при меньших затратах труда.

2.Распределительная функция заключается в том, что при ее участии происходит распределение прибыльного продукта между сферой производства и непроизводственной сферой, между предприятием и обществом, предприятием и работниками.

.Стимулирующая функция. Прибыль стимулирует применение технического прогресса в производстве, стимулирует повышение результативности или эффективности работы фирмы. Эффективность определяется отношением результата хозяйственной деятельности к затратам.

.Прибыль является основным элементом денежных накоплений, одним из главных источников образования доходной части государственного бюджета.

Прибыль, как финансовый результат, представляет собой выраженный в денежной форме экономический итог хозяйственной деятельности предприятия.[8, c.223]

В данном качестве прибыль выступает как один из основных обобщающих качественных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, как инструмент для измерения эффективности производства, который наиболее полно характеризует все стороны хозяйственной деятельности предприятия. Однако, значение прибыли как обобщающего качественного показателя не следует преувеличивать, так как ее величина определяется во многом не зависящими от деятельности данного предприятия факторами (политика цен, изменение ставок налогов, структурные сдвиги в экономике и так далее).

Таким образом, финансовый результат за отчетный год представляет собой прирост (уменьшение) капитала организации, образовавшийся в ходе ее предпринимательской и иной деятельности за этот период.

.2 Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансовых результатов деятельности предприятия

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 (приложение № 1) годовой и квартальной бухгалтерской отчетности. К ним относятся прибыль(убыток) от реализации продукции (работ, услуг), прибыль(убыток) от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операции, балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль и др.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия обязательно должен включать во-первых изменение каждого показателя за текущий анализируемый период, во-вторых исследование структуры соответствующих показателей; в-третьих изучение хотя бы в обобщенном виде динамики изменения показателей за ряд периодов.

Прибыль и убыток характеризуют финансовый результат деятельности предприятия и могут быть определены только в системе бухгалтерского учета. С точки зрения бухгалтерского учета прибыль отражает финансовый результат от хозяйственной деятельности, полученный предприятием за отчетный период (в случае превышения доходов на расходами). Прибыль относиться к числу важнейших показателей оценки работы предприятий и определения эффективности деятельности.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Рост прибыли создает базу для самостоятельного финансирования, расширения производства, решения проблем социальных и трудовых конфликтов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей), оценку структуры показателей прибыли и изменений их структуры («вертикальный анализ» показателей), Изучение хотя бы в самом общем виде изменения показателей за ряд отчетных периодов («трендовый анализ» показателей), выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественную оценку.[2, c.84]

Горизонтальный анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

Вертикальный анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, и, следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ.

В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идет на самофинансирование предприятия и материальное стимулирование работников, и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Причем изучать их надо в тесной связи с уровнем рентабельности, суммой прибыли на одного работника, на один рубль основных производственных фондов. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях, или выше нормативных для данной отрасли производства, то имеются перспективы для развития предприятия.

Изменение структуры реализованной продукции оказывает влияние на прибыль в связи с тем, что уровень рентабельности различных изделий неодинаков. При повышении в общем, объеме реализации (в сравнении с планом) удельного веса более высокорентабельных изделий прибыль от реализации увеличивается, и наоборот.

Поскольку в рыночных условиях предприятия заинтересованы в большей массе прибыли, а спрос на продукцию может существенно изменяться, они, естественно, стремятся выпускать и реализовывать более прибыльную продукцию. Если эта продукция отвечает интересам потребителя и экономике государства в целом, то увеличение ее реализации закономерно. В условиях дефицита и монополии предприятия могут увеличивать выпуск и реализацию более рентабельной продукции в ущерб менее рентабельной, но необходимой потребителю. Поэтому следует тщательно изучать причины изменения структуры реализованной продукции.

В теории и практике аналитической работы известны несколько способов расчета влияния этого фактора: путем сравнения суммы прибыли от реализации «по плану на фактический объем реализованной продукции» с плановой прибылью, скорректированной на коэффициент выполнения плана по объему реализации; путем вычитания из разности между показателями прибыли «по плану на фактический объем реализованной продукции» и «по плану» суммы влияния фактора «изменения объема реализации» (сальдовый способ).

(фактор 1.2) ,(1.2.1)

где - изменение балансовой прибыли и прибыли то реализации продукции за счет структуры реализованной продукции;

- прибыль по плану на фактически реализованную продукцию;

- плановая прибыль от реализации товарной продукции;

- изменение на счет объема реализованной продукции.

При снижении или повышении по сравнению с планом себестоимости реализованной продукции (фактор 1.3) прибыль от реализации соответственно увеличивается или уменьшается. Для расчета этого фактора сравнивают фактическую себестоимость с плановой себестоимостью фактически реализованной продукции. В полученной таким образом сумме нашли отражение и имевшие место изменения цен по сравнению с планом на сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, тарифов на энергию. Так как этот фактор является не зависящим от предприятия, то целесообразно выделить его как самостоятельный. При необходимости можно выделить как самостоятельный фактор и изменение коммерчески расходов.

(фактор 1.3) ,(1.2.2)

где - изменение балансовой прибыли за счет полной себестоимости реализованной продукции;

- фактическая полная себестоимость реализованной продукции;

- плановая себестоимость фактического объема реализованной продукции.

Фактор 1.4 «изменение цен на реализованную продукцию» является комплексным, зависящим в свою очередь от ряда факторов формирования балансовой прибыли и прибыли от реализации продукции.

(фактор 1.4) ,(1.2.3)

где - изменение балансовой прибыли и прибыли от реализации за счет цен на реализованную продукцию;

- фактическая и плановая на фактический объем реализованной продукции выручка от реализации .

2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

.1 Анализ балансовой прибыли (убытка)

В хозяйственной практике используются следующие показатели прибыли:

. Балансовая;

.1 Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

.2 Прибыль от прочей реализации;

.3 Доходы и расходы от внереализационных операций

.3.1 По ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях;

.3.2 Штрафы, пени, неустойки, полученные и уплаченные;

.3.3 Прибыль и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

.3.4 Поступления долгов и дебиторской задолженности;

.3.5 Поступления от других предприятий и организаций финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения и пр.

. Налогооблагаемая;

. Льготная (необлагаемая налогом);

. Остающаяся в распоряжении предприятия;

. Чистая прибыль.

Показатель «балансовая прибыль» изучается при анализе финансового результата от всех видов деятельности предприятия, а показатели 2-5 при анализе формирования налогов и распределения прибыли. [15, c.215]

На изменение балансовой прибыли оказывают влияние многие факторы. По степени соподчиненности они делятся на факторы первого и второго порядков.

К факторам первого порядка относятся изменения:

1. прибыли от реализации продукции (работ, товаров, услуг);
2. прибыли от прочей реализации;
3. внереализационных результатов;

Факторами второго порядка являются изменения:

1.1)объема реализованной продукции;

1.2)структуры реализованной продукции;

.3)полной себестоимости реализованной продукции;

.4)цен на реализационную продукцию;

2.1) доходов по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях;

2.2)штрафов, пени, неустоек полученных за вычетом уплаченных;

2.3)прибыли и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;

.4)поступлений долгов и дебиторской задолженности;

2.5)финансовой помощи от других предприятий и организаций, пополнения фондов специального назначения и др.

Взаимосвязь факторов первого и второго порядков с балансовой прибылью прямая, за исключением изменения себестоимости, снижение которой приводит к росту прибыли.

Факторы формирования балансовой прибыли в обобщенном виде характеризует структурно-логическая модель, (рис. 2.1).

Влияние факторов первого порядка (1,2,3), второго порядка (3.1 - 3.5) рассчитываем путем сравнения соответствующих фактических и плановых (прогнозных данных).

(фактор 1),(2.1.1)

где - изменение балансовой прибыли за счет прибыли от реализации продукции (работ, товаров, услуг);

- плановая и фактическая прибыль от реализации товарной продукции (работ, товаров, услуг).

Величина влияния на прибыль от реализации продукции и балансовую изменения объема реализованной продукции (фактор 1.1) определяется путем умножения суммы плановой прибыли от реализации на коэффициент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации. Коэффициент же выполнения плана по объему реализованной продукции рассчитывается как отношение плановой себестоимости фактически реализованной продукции к плановой себестоимости запланированной к реализации продукции.

(фактор 1.1),(2.1.2)

где - изменение балансовой прибыли и прибыли от реализации продукции

- плановая прибыль от реализации товарной продукции (работ, товаров, услуг);

К - коэффициент выполнения плана по объему реализованной продукции;

- плановая полная себестоимость и плановая себестоимость фактического объема реализованной продукции.

Для анализа балансовой прибыли предприятия будем рассматривать ее как сумму прибыли (убытка) от трех видов деятельности: операционной, финансовой и инвестиционной.

Таблица 2.1 Показатели состава и динамики прибыли

Показатели2007г. (руб.)2008г. (руб.)2009г. (руб.)Абсолютное отклонение, руб.Относительное отклонение, %2009 от 20082009 от 20072009 от 20082009 от 20071. Доход от реализации2819520.081665461.342130408,7464947.36-689111.38127.975.52. С/с реализованной продукции2613381.461487150.041985260,01498109.97-628121.45133.575.93. Итого валовая прибыль (1 - 2)206138.62178311.3145148.69-33162.61- 60989.9381.470.44. Коммерческие расходы-------5. Итого рез-т от реализации (3 - 4)206138.62178311.3145148.69- 33162.61- 60989.9381.470.46.Сальдо доходов и расходов от операций с долгосрочными и текущими активами-62125.1212386.3124317.5611931.2586442.68196.3-39.17. Сальдо от операционных доходов и расходов-------8. Сальдо от внереализационных доходов и расходов6213.53125.9-1289.6-4415.5-7503.1- 41.3- 20.79. Сальдо от чрезвычайных доходов и расходов-------10. Итого прибыль до н/о (5+…+9)150227193823.51168176.65-25646.8617949.6586.7111.911. Налог на доходы65565.2397856.3287412.98-10443.3421847.7589.3133.312. Налог на содержание жилфонда и прочие платежи3812,74201,12635,5-1565.6-1177.262.769.112. Чистая прибыль (10 - 11-12)80849.0791766.0978128.17-13637.92-2720.985.196.6Как показывают данные табл. 2.1., общая сумма валовой прибыли от реализации продукции в 2009 году снизилась по сравнению с 2008 годом на 33162.61 руб. или на 18.6%, а по сравнению с 2007 годом на 60989.93 руб. или на 29.6%.

В 2009 году предприятием была получена прибыль от операций с долгосрочными и текущими активами, которая в 2009 году составила 24317.56 руб. и по сравнению с 2008 годом увеличилась на 11931.25 руб., а при сравнении с 2007 годом прибыль увеличилась на 86442.68 руб.

По внереализационным операциям в 2009 году получен убыток в сумме -1289.6 руб. В 2009 году предприятием в целом по всей деятельности получена прибыль и прибыль до налогообложения составила 168176.65 руб.

А чистая прибыль по итогу 2009 года составила 78128.17 руб.

Произведем горизонтальный и вертикальный анализ состава доходов от реализации.

Таблица 2.1.2 Анализ доходов от реализации

Показатели200720082009Отклонение 2009 к 2007Отклонение 2009 к 2008 руб.Уд. вес, %руб.Уд. вес, % руб.Уд. вес, %Абсолют.Темп роста, %Абсолют.Темп роста, %1. С/с реализованной продукции2613381.4692,71487150.0489,31985260,0193,2-628121.4575,9498109.97133,52.Валовая прибыль206138.627,3178311.310,7145148.696,8- 60989.9370,4- 33162.6181,43. Коммерческие расходы----------Доходы от реализации2819520.081001665461.341002130408,7100- 464947.3675,5-689111.38127,9

При проведении горизонтального и вертикального анализа доходов от реализации продукции, мы видим, что 2008 г. был сложным для предприятия, т.к. именно в этот год снижается объем выпускаемой продукции, но при все при этом увеличивается удельный вес прибыли в доходах от реализации до 10,7 %. В 2009г. предприятие увеличивает свой объем выпуска продукции пытаясь выйти на до - кризисный уровень. Это видно из таблицы по положительному темпу роста доходов. Но тем не менее снизился в 2009 г. удельный вес прибыли в объеме дохода, он составил всего - лишь 6,8 %.

2.2 Анализ финансового результата от операционной деятельности

Доходы от операционной деятельности подразделяются на две группы:) доходы от продаж, включающие выручку от реализации продукции, товаров, оказания услуг, бартерных операций, по строительным подрядам;

б) другие операционные доходы, к которым относятся суммы, полученные или подлежащие получению от выбытия (продажи, обмена) текущих активов (кроме готовой продукции и товаров) операционной аренды, а также в виде штрафов, пени, неустойки, возмещения материального ущерба, результатов изменений методов оценки текущих активов и пр. Доходы от операционной деятельности отражаются в бухгалтерском учете на основании следующих первичных документов:

налоговая накладная;

товаротранспортная накладная;

акт о приемке-передаче оказанных услуг;

платежное поручение;

приходный ордер;

акт об инвентаризации и др.

Анализ структуры доходов от операционной деятельности проводится в разрезе следующих составляющих элементов:

1.Себестоимость реализованной продукции

2.Расходы периода

Коммерческие расходы

Общие и административные расходы

На ЗАО СПМК-5 основную часть прибыли составляют доходы от реализации товаров и произведению работ. В процессе анализа изучают динамику выполнения плана от реализации продукции и выполнения работ и определяют фактические изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции зависит от следующих факторов:

1.Объем реализованной продукции - может оказывать положительное или отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объемов продаж рентабельной продукции требует пропорциональное увеличение прибыли. Если же продукция является убыточной, то при повышении объемов реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

2.Структура реализованной продукции - если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет . При увеличении доли низко - рентабельной или убыточной продукции, общая сумма прибыли снизится.

3.Изменение себестоимости продукции - себестоимость и прибыль находятся в обратно-пропорциональной зависимости. Снижение себестоимости приводит к соответствующему росту прибыли и наоборот.

4.Изменение средне-реализовочных цен - уровень цен и величина прибыли находятся в прямо-пропорциональной зависимости, т.е. при увеличении цен будет увеличиваться прибыль.

Таблица 2.2 Исходные данные для анализа прибыли от реализации товарной продукции на ЗАО СПМК-5 (тыс. руб)

ПоказателиПо плануПо плану на фактический объем реализацииФактически1. Производственная себестоимость товарной продукции384,45391,47377,12. Вне производственные расходы6,876,936,563. Полная себестоимость товарной продукции391,32398,4383,664. Выручка468,33475,17475,355. Прибыль от реализации77,0176,7791,69

1.Вычислим сверх плановую прибыль =91,69 - 77,01 = 14,68 тыс. руб.

2.Определим влияние изменения объемов реализации продукции на прибыль от реализации: (475,17/468,33)*100%= 101,46%

,01*101,46% = 78,13 т.руб.

,13 - 77,01 = + 1,12 т. руб.

. Рассчитаем влияние изменения производственной себестоимости продукции.

Производственная себестоимость = 391,47 - 377,1 = 14,37тыс. руб.

.Изменение внепроизводственных расходов:

,93 - 6,56= 0,37 тыс. руб.

.Расчитаем влияние изменения средне-реализовочных цен:

475,35- 475,17= 0,18 тыс. руб.

6. Сопоставим пересчитанную прибыль с плановой скорректированной на % выполнения плана по объему реализации в оценке по полной плановой себестоимости

,77 - 78,13 = - 1,36 тыс. руб.

. Баланс факторов: =14,37 +1,12+ 0,37+0,18 - 1,36=14,68

,68=14,68 тыс. руб.

Таким образом. можем сделать выводы о том, что сверх-плановая прибыль составила 14,68 тыс. руб. причем на это повлияли ряд выше пересчитанных факторов.

финансовый результат балансовый прибыль

2.3 Анализ финансового результата от неоперационной деятельности

При анализе финансовых результатов от неоперационной деятельности изучают состав, динамику, выполнение плана и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждой составляющей финансовых результатов от неоперационной деятельности.

При получении убытков, следует в каждом конкретном случае установить причины и виновников образования этих убытков.

В случае выявления в ходе анализа убытка он в полном объеме причислятся к резервам увеличения балансовой прибыли. Факторный анализ финансовых результатов от не операционной деятельности проводится балансовыми методами. В качестве фактических рассматривают элементы составляющие данный финансовый результат. Детальный анализ финансовых результатов проводится по данным учетных регистров и первичных документов.

Финансовые результаты от неоперационной деятельности подразделяются на три группы:

) доходы/расходы от инвестиционной деятельности;

) доходы/расходы от финансовой деятельности;

) чрезвычайные доходы/расходы

Доходы/расходы от инвестиционной деятельности включают суммы, полученные (выданные) в результате выбытия и переоценки долгосрочных активов предприятия. К ним относятся: выручка (убыток) от реализации нематериальных активов, земельных участков, основных средств, начисленные дивиденды, проценты, суммы дооценки выбывших долгосрочных активов, доходы от операций со связанными сторонами и др.

Доход от финансовой деятельности - это результат денежных потоков, которые связаны с обеспечением предприятия внешними источниками финансирования (привлечение дополнительного акционерного или паевого капитала, эмиссия акций, облигаций или других долговых ценных бумаг, привлечение кредита в различных его формах, а также обслуживание привлеченного капитала путем выплаты дивидендов и процентов и погашения обязательств по основному долгу). Казалось бы, что такое содержание денежных потоков не может сформировать прямой доход предприятия, так как в конечном счете возвращать всегда приходится больше денежных средств, чем получено. Вместе с тем в процессе финансовой деятельности как собственный, так и заемный капитал может быть получен на более или менее выгодных для предприятия условиях, что соответственно отразится на результатах основной инвестиционной деятельности.

Поэтому под доходом от финансовой деятельности понимается косвенный эффект от привлечения капитала из внешних источников на условиях более выгодных, чем рыночные. Кроме того, в процессе финансовой деятельности может быть получен и прямой доход на вложенный собственный капитал путем использования эффекта финансового левериджа, обеспечения получения депозитного процента по среднему остатку денежных средств на расчетном или валютном счетах и т.п.

К чрезвычайным доходам/расходам относятся суммы, получаемые от государственных органов, страховых компаний, других предприятий и физических лиц в виде возмещения потерь от стихийных бедствий, политических потрясений и других чрезвычайных событий.

ЗАО «СПМК - 5» не занимается ни инвестиционной, ни финансовой деятельностью, так же у нее нет прибыли / убытков от чрезвычайных происшествий.

.4 Анализ и оценка использования прибыли

Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет, поступает в его полное распоряжение. Предприятие самостоятельно определяет направление использования остающейся в его распоряжении прибыли, если иное не установлено учредительными документами и принятой учетной политикой.

Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет, а руководство предприятия - на расширенное воспроизводство. Работники предприятия заинтересованы в материальном стимулировании труда.

Если государство облагает предприятие очень высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства ввиду изъятия средств на обновление производства и как результат - поступление средств в бюджет. То же может произойти, если всю сумму прибыли использовать на материальное стимулирование работников предприятия. В этом случае в перспективе уменьшится производство продукции, т. к. не будут обновляться основные производственные фонды, сократится собственный оборотный капитал, что в свою очередь приведет к снижению жизненного уровня работников, сокращению рабочих мест. Если же уменьшается доля прибыли на материальное стимулирование труда, то это в свою очередь приведет к снижению материальной заинтересованности работников и; как следствие - к снижению эффективности производства. Поэтому на каждом предприятии должен быть найден оптимальный вариант распределения прибыли. Большую роль в этом должен сыграть анализ хозяйственной деятельности. Обобщенную характеристику хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики дают величина чистой прибыли и показателей финансового положения.

Отчетность о финансовых результатах содержит важнейшие показатели эффективной хозяйственной деятельности предприятия. Эти данные наряду с балансом организации составляют основную информацию, необходимую организациям, взаимодействующим с организацией, акционерам, дебитором и кредиторам, банком, налоговым органам. Поэтому в составе квартальной и годовой бухгалтерской отчетности организации представляют отчет о прибылях и убытках за соответствующий период, форму №2.

Для анализа использования прибыли привлекаются данные отчета ф. №П-2 Сведения об инвестициях, данные аналитического учета по счету Использование прибыли, по счету Нераспределенная прибыль, сметы по фонду накопления, фонду социальной сферы и фонду потребления.

Для анализа использования прибыли используются закон о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивные и методические указания Министерства финансов, устав предприятия, а также данные отчета о прибылях и убытках, приложения к балансу, отчета о движении капитала, расчетов налога на имущество, на прибыль, на доходы и др.

В процессе анализа необходимо изучить факторы изменения величины налогооблагаемой прибыли, суммы выплаченных дивидендов, процентов, налогов из прибыли, размера чистой прибыли, отчислений в фонды предприятия.

Анализ распределения и использования прибыли проводится в следующем порядке:

дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования прибыли по сравнению с отчетным и базисным периодом;

проводится факторный анализ образования фондов;

дается оценка эффективности использования фондов накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

Модель формирования и распределения финансовых результатов деятельности предприятия отражена на рис.

Валовый доход - показатель эффективности работы производственных подразделений (или показатель уровня торговой маржи для торговых предприятий).

Прибыль от реализации есть показатель экономической эффективности основной деятельности предприятия, т.е. производства и реализации продукции (работ, услуг) торговой деятельности.

Определение результата от финансовых и прочих операций и прибыли от финансово-хозяйственной деятельности (основной, финансовой и прочей деятельности). Результат (прибыль или убыток) от финансовой и прочей деятельности определяется алгебраическим (с учетом знака) сложением процентов к получению и уплате, доходов от участия в других организациях, прочих операционных доходов и расходов, в том числе от прочей реализации, т.е. продажи основных средств, нематериальных активов и иных материальных ценностей.

Прибыль от основной, финансовой и прочей деятельности есть сумма результатов от реализации продукции и от финансовой и прочей деятельности.

Прибыль отчетного периода есть показатель экономической эффективности всей хозяйственной деятельности.

Определение прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, т.е. чистой прибыли. Чистая прибыль определяется вычитанием из балансовой прибыли величины налогов. Для налогообложения балансовая прибыль корректируется в соответствии с налоговым стандартами (Положением о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции, и другими.).

Таблица 2.4 Анализ Использования прибыли

Наименование показателя2007 г.2008 г.2009 г.Абсолютное отклонение, руб.Относительные отклонения, %2009-20082009-20072009-20082009-2007Платежи в бюджет125698,36133897,68158504,1024606,4232805,74118,37126,09Отчисления в резервный капитал (фонд)-------Отчисления в фонды54213,2238701,77210543,03171841,26156329,81544,01388,36в том числе:-------фонд накопленияфонды потребления54213,2238701,77210543,03171841,26156329,81544,01388,36фонды социальной сферы-------фонд дивидендов-------Другие цели-------Справочно: благотворительные цели -------

Из анализа использования прибыли можем сделать вывод о том, что: в 2009г. платежи в бюджет составили 158504,01 руб, что является на 24606,42 руб. больше чем в 2008г. или на 18,37% , а по сравнению с 2007 годом больше на 32804,74 руб. или на 26,09%. Отчисления в фонды в 2009 г. составили 210543,03 , что больше на 171841,26 чем в 2008г. или на 444,01%, это говорит о том, что предприятие решило увеличить выпуск продукции и расширить свою деятельность, т.к. все эти деньги были направлены в фонд потребления.

Надо отметить, что понятие чистой прибыли в Приднестровской Молдавской Республике не соответствует понятию чистой прибыли по международным стандартам, «наша» чистая прибыль по счету не является чистой, а включает в себя значительные расходы (фонды потребления, социальной сферы и т.д.), что недопустимо по западным стандартам.В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др.Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения).

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части: первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления, вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть использован в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.

В условиях перехода к рыночным отношениям возникает необходимость резервировать средства в связи с проведением рисковых операций и, как следствие этого, потерей доходов от предпринимательской деятельности. Поэтому при использовании чистой прибыли предприятие вправе создавать финансовый резерв. Кроме покрытия возможных убытков от деловых рисков, резервный фонд может быть использован на дополнительные затраты по расширению производства и социальному развитию.

Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития. Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия. За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала (рис. 6). В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.

3.Мероприятия по улучшению финансовых результатов. Выявление резервов по увеличению прибыли предприятия

Цель совершенствования механизма финансовых результатов предприятия - увеличение прибыли.

Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения вне реализационных убытков, совершенствование структуры производимой продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный.

На первом этапе выделяют и количественно оценивают резервы; на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.

При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции.

Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции рассчитывается по формуле:

,[ 5, c.133](3.1)

где:-резерв роста прибыли за счет увеличения объема продукции;

Пi-плановая сумма прибыли на единицу i-й продукции;

РПki- количество дополнительно реализованной продукции в натуральных единицах измерения.

Если прибыль рассчитана на рубль товарной продукции, сумма резерва ее роста за счет увеличения объема реализации определяется по формуле:

,[5, c.134](3.2)

где:PV-возможное увеличение объема реализованной продукции, руб.;

П-фактическая прибыль от реализации продукции, руб.;-фактический объем реализованной продукции, руб.

Сопоставление возможного объема продаж, установленного по результатам маркетинговых исследований, с производственными возможностями предприятия позволяет спрогнозировать увеличение объема производства и реализации продукции на 5% в следующем году.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции по формуле (3.2):

Имеем:

=383,66 тыс. руб. * 5% = 19,183тыс.руб.

П = 91,69 тыс.руб.= 383,66 тыс.руб.

тыс.руб.

Таким образом, увеличив объем выпуска продукции на 5% рассматриваемое нами предприятие увеличит свою прибыль на 4,5845 тыс. руб.

Важное направление поиска резервов роста прибыли - снижение затрат на производство и реализацию продукции, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов.

В качестве мероприятий по улучшению финансовых результатов предприятия предлагаю следующие действия, которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:

• рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы;
• усовершенствовать управление предприятием, а именно:
• выделить в составе структурных подразделений и структурных единиц предприятия центры затрат и центры ответственности;
• внедрение на предприятии системы управленческого учета затрат в разрезе центров ответственности, центров затрат и отдельных групп товарной продукции;
• совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий;
• осуществлять систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска бракованной продукции;
• при вводе в эксплуатацию нового оборудования уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалификации, для эффективного использования оборудования и недопущения его поломки из-за низкой квалификации;
• повышение квалификации работников, сопровождающуюся ростом производительности труда;
• разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия и экономией ресурсов;
• осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и транспортировки сырья и готовой продукции.

Так же предлагается создать на предприятии отдел маркетинга, который занимался бы продвижением продукции на рынке, осваивал новые рыночные сегменты, усовершенствовал рекламу и т.д. Все эти мероприятия способствовали бы увеличению прибыли.

Заключение

В заключении данной курсовой работы считаю необходимым сделать вывод о том, что анализ финансовых результатов позволяет раскрывать причины достигнутых и недостигнутых успехов, принимать решения, способствующих устранению недостатков в деятельности предприятия.

Анализ использования прибыли, в свою очередь, содержит информацию о суммах и целях на которые были потрачены с целью контроля за движением денежных средств предприятия.

Прибыль как конечный финансовый результат деятельности предприятия отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Прибыль предприятия является важнейшим показателем эффективности его деятельности.[2, c.256]

В курсовой работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся учета финансовых результатов и их использования на ЗАО «СПМК-5». ЗАО «СПМК-5» в отчетном 2010 году получило прибыль вместо убытка в размере 34930 руб. за счет изменения цены на продукцию и небольшого увеличения масштабов производства. Отрицательно сказались себестоимость реализованных изделий, но это по многим причинам зависело не от самого предприятия, а от повышения тарифов на электроэнергию, газ и т.д.

В долгосрочном периоде ЗАО «СПМК-5» следовало бы увеличивать прибыль за счет расширения сферы своей деятельности и снижения себестоимости на продукцию, а полученную прибыль распределять с большим процентом отчислений в фонд накопления, чтобы обновлять фонд основных средств и производить продукцию более рентабельную.

В целом анализ поставлен на должном уровне и существенных недостатков не имеет. Многие счета из плана счетов за неимением операций по ним не ведутся (валютный счёт, расчёты с дочерними (зависимыми) предприятиями и др.).

В форме № 2 «Отчёт о финансовых результатах и их использовании» организации не отражены доходы и расходы от операций с долгосрочными и текущими активами.

ЗАО «СПМК-5» является прибыльным предприятием. Из бухгалтерского баланса можно сделать вывод, что организация является экономически стабильной. (приложение № 2)

Список использованной литературы

1.Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: Финансы и статистика, 2005г.

2.Белобжецкий И.А., Прибыль предприятия // Финансы, №5,2005 г.М.: 256с.

3.Долан Э.Д. Микроэкономика. - М.: Финансы и статистика, 2004г.

4.Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия <http://www.aup.ru/books/m67/>. - Таганрог: «ТРТУ», 2000. ст.80-92

.Ламыкин И.. Бухгалтерский учет. Учебник.- М.:Информационно- издательский дом «Филинг».

6.Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 1997г.

.Матвейчева Е.В., Вишнинская Г.Н. Традиционный подход к оценке финансовых результатов деятельности предприятия // Аудит и финансовый анализ, №1, 2000 г.

.Русак Н.А. и др. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск, 1998. С.133.

.Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»: 3-е изд. - Мн.: «Новое знание», 1999 г. 668 с

.Строжева В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. - Мн.: «Высшая школа», 1997 г.с 111-113

11.Словарь финансового предприятия. - М.: ИНФРА - М, 2001.

12.Сто актуальных вопросов и ответов для предприятия. - М.: Перспектива, 2007г.

.Хрипач В.Я. Экономика предприятия. - Мн.: «Финансы, учет, аудит», 1997 г.с 14-18

14.Финансы в управлении предприятием / Под ред. А.М. Ковалевой. -М.: Финансы и статистика, 2005г.

.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Финансы предприятий». - М.: «Финпресс», 1999 г. с 223

.Шамхолов Ф.М. Прибыль - основной показатель результатов деятельности организаций // Финансы - 2000, №7, - С.19-21.

17.Щербина Ю.В. Анализ прибыли // Бухгалтерский учет, №7, 1999 г.с 102

Введение Актуальность выбранной темы заключается в огромной важности предмета исследования для финансовой системы предприятия и её стабильного функционир

Больше работ по теме: