Анализ финансовой устойчивости предприятия на примере ООО "Калининградский деликатес"

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕСИОНАЛНОГО ОБРАЗОВНИЯ

«КАЛИНИНГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра экономики и предпринимательства










КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

По дисциплине: АХД

На тему: Анализ финансовой устойчивости предприятия на примере

ООО «Калининградский деликатес»




Работу выполнила студентка:

курса 06 ДЗАЭ 031 (5,5 лет)

Валькова С.В.




Калининград

г.

Содержание


Введение

Теоретические и методологические подходы к анализу финансовой устойчивости предприятия

.1 Понятие финансовой устойчивости предприятия

.2 Задачи, основные направления, информационное обеспечение анализа финансовой устойчивости предприятия

.3 Методология проведения анализа финансовой устойчивости предприятия

Анализ производственно-хозяйственной деятельности и финансового состояния ООО «Калининградский деликатес»

.1 Общие сведения о предприятии

.2 Организация аналитической работы на предприятии

.3 Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

.4 Анализ и оценка финансового состояния предприятия

Анализ финансовой устойчивости ООО «Калининградский деликатес»

.1 Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости

.2 Анализ относительных показателей финансовой устойчивости

.3 Резервы повышения финансовой устойчивости предприятия и разработка мероприятий по их реализации

Заключение

Список использованных источников

Приложения


Введение


Развитие рыночных отношений поставило хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм в такие жесткие экономические условия, которые объективно обусловливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния его платежеспособности и финансовой устойчивости.

Данные обстоятельства предопределяют актуальность и выбор темы курсовой работы.

Целью представленной работы является анализ финансовой устойчивости предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-изучить теоретические и методологические подходы к анализу финансовой устойчивости предприятия;

-провести анализ производственно-хозяйственной деятельности и финансового состояния хозяйствующего субъекта;

-на основе полученных теоретических знаний произвести анализ финансовой устойчивости предприятия;

-выявить резервы повышения финансовой устойчивости предприятия;

-разработать мероприятий по реализации выявленных резервов

Объектом исследования является финансовая устойчивость рассматриваемого предприятия.

Данная курсовая работа состоит из: ведения; основной части, которая состоит из трех глав, в которых рассматривается теоретические и методологические подходы к анализу финансовой устойчивости предприятия, производится анализ производственно-хозяйственной деятельности и финансового состояния, а также анализ финансовой устойчивости предприятия и заключения, состоящего из подведения итогов исследования. Помимо вышеперечисленного, курсовая работа включает в себя список использованных источников и приложений.

Информационную базу исследования составляют данные бухгалтерской отчетности предприятия, учебная литература по комплексному экономическому анализу финансово-хозяйственной деятельности.


1 Теоретические и методологические подходы к анализу финансовой устойчивости предприятия


.1 Понятие финансовой устойчивости предприятия


Финансовая устойчивость предприятия - это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, улучшиться или ухудшиться.

Финансовая устойчивость предприятия служит характеристикой, свидетельствующей о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами и эффективном их использовании в бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Она формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом обшей устойчивости предприятия.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.

На финансовую устойчивость предприятия влияет множество факторов:

-положение предприятия на товарном рынке;

-производство и выпуск дешевой, пользующейся спросом продукции;

-потенциал предприятия в деловом сотрудничестве;

-степень его зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;

-наличие неплатежеспособных дебиторов;

-эффективность хозяйственных и финансовых операций.

-Эти факторы могут классифицироваться по:

-месту возникновения (внешние и внутренние);

-важности результата (основные и второстепенные);

-структуре (простые и сложные);

-времени действия (постоянные и временные).

Анализ балансовых соотношений позволяет определить тип финансовой устойчивости предприятия:

-абсолютный - собственные оборотные средства обеспечивают запасы и затраты;

-нормальный - запасы и затраты обеспечиваются суммой собственных оборотных средств и долгосрочными заемными источниками;

-неустойчивый - запасы и затраты обеспечиваются за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов;

-кризисный - запасы и затраты не обеспечиваются источниками формирования, предприятие находится на грани банкротства.

Кроме того, можно определить показатели структуры капитала, поскольку в долгосрочном аспекте именно соотношение интересов собственников и кредиторов компании, а также степень зависимости финансовой политики предприятия от заемных средств определяют уровень его платежеспособности.

1.2 Задачи, основные направления, информационное обеспечение анализа финансовой устойчивости предприятия


Цель анализа финансовой устойчивости - оценить способность предприятия погашать свои обязательства и сохранять права владения предприятием в долгосрочной перспективе.

Задачи анализа финансовой устойчивости включают в себя:

-определение общего уровня финансовой устойчивости;

-расчет суммы собственных оборотных средств и выявление факторов, влияющих на ее динамику;

-оценку финансовой устойчивости в части формирования запасов и затрат;

-определение типа финансовой устойчивости.

Анализ финансовой устойчивости предприятия проводится по следующим основным направлениям:

-расчет и анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости;

-расчет и анализ относительных показателей финансовой устойчивости;

-определение типа финансовой устойчивости по данным проведенного анализа.

Финансовая устойчивость характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы между величиной запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность запасов и затрат такими источниками, как собственные оборотные средства, долгосрочные краткосрочные кредиты займы, кредиторская задолженность только в части задолженности поставщикам, зачтенная банком при кредитовании.

Кроме абсолютных показателей финансовую устойчивость характеризуют относительные коэффициенты. С помощью этих показателей оцениваются состав источников финансирования и динамика соотношений между ними. Анализ основывается на том, что источники средств различаются уровнем цены капитала, степенью доступности, уровнем надежности, степенью риска и т.д.

Основными источниками информации для анализа финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта являются:

-плановая информация (бизнес-план);

-хозяйственный (экономический) учет, оперативный (оперативно-технический) учет, бухгалтерский и статистический учет;

-публичная финансовая бухгалтерская отчетность (годовая), квартальная отчетность (непубличная, представляющая собой коммерческую тайну), выборочная статистическая и финансовая отчетность (коммерческая отчетность, производимая по специальным указаниям), обязательная статистическая отчетность);

-прочая информация - публикации в прессе, опросы руководителя, экспертная информация.


1.3 Методология проведения анализа финансовой устойчивости предприятия


Для характеристики источников формирования запасов и затрат применяется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:

.Наличие собственных оборотных средств. Определить эту величину можно как разность между реальным собственным капиталом и величинами внеоборотных активов (итог раздела 1 баланса) и долгосрочной дебиторской задолженности (стр. 230 баланса) по формуле:


СОС=РСК-ВА-ДДЗ (стр.230) или СОС=

=стр.490-стр.190-стр.230,


где СОС - наличие собственных оборотных средств (чистый оборотный капитал); РСК - реальный собственный капитал; ВА- внеоборотные активы (1-ый раздел актива); ДДЗ - долгосрочная дебиторская задолженность.

.Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СДИ) рассчитывается как сумма собственных оборотных средств (СОС), долгосрочных кредитов и займов (раздел 4 баланса - стр.590), целевого финансирования и поступлений (стр.450 баланса) и определяется по формуле:


СДИ=СОС+ДКЗ+ЦФП или

СДИ=СОС+стр.590+стр.450,


где СДИ - собственные и долгосрочные заемные источники финансирования запасов; ДКЗ - долгосрочные кредиты и займы; ЦФП - целевое финансирование и поступления.

3.Показатель общей величины основных источников формирования запасов и затрат рассчитывается как сумма собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов (СДИ) и краткосрочных заемных средств (стр. 610 баланса) и определяется по формуле:


ОВИ=СДИ+ККЗ (стр.610 баланса),

где ОВИ - общая величина основных источников формирования запасов; СДИ - собственные и долгосрочные заемные источники финансирования запасов; ККЗ - краткосрочные кредиты займы (стр.610)

Устойчивость финансового состояния в рыночных условиях наряду с абсолютными величинами характеризуется системой финансовых коэффициентов. Они рассчитываются в виде соотношения абсолютных показателей актива и пассива баланса. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет.

Важнейшие показатели, характеризующие финансовую устойчивость предприятия, являются:

. Коэффициент автономии (минимальное пороговое значение - 0,5):



. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (нормальное значение - меньше 0,5):



. Коэффициент мобильности всех средств предприятия:



. Коэффициент маневренности (оптимальное значение - более 0,5):



. Коэффициент мобильности оборотных средств предприятия:



. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками средств для их формирования (нормальное значение- более 0,6-0,8):



. Коэффициент имущества производственного назначения (нормальное значение - более 0,5):



. Коэффициент материальных оборотных средств:



. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств:



. Коэффициент краткосрочной задолженности:



. Коэффициент кредиторской задолженности:



. Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат:


хозяйственный финансовый устойчивость


2 Анализ производственно-хозяйственной деятельности и финансового состояния ООО «Калининградский деликатес»


.1 Общие сведения о предприятии


Мясоперерабатывающее предприятие ООО «Калининградский деликатес» основано 7 июля 1997 года. Генеральным директором является Аудрюс Каладжинскас. Это пилотный инвестиционный проект литовского капитала в ОЭЗ. Решающими факторами для продвижения европейского бизнеса на российский рынок стали особые экономические условия и выгодное географическое положение Калининградской области.

ООО «Калининградский Деликатес» - это динамично развивающееся предприятие, имеющее богатые традиции и высокую репутацию.

За десятилетний опыт работы на рынке мясоколбасной продукции предприятие зарекомендовало себя, как квалифицированный и надёжный партнёр. Сотрудничество с лучшими поставщиками позволяет предложить широкий ассортимент высококачественной продукции по конкурентным ценам. Идеальные гигиенические условия, передовые системы контроля качества, современные системы складирования, оригинальные литовские рецептуры, фирменный стиль, активный маркетинг позволили предприятию занять лидирующие позиции на рынке в первый же год своей работы.

Сегодня предприятие продолжает динамично расти. Огромным шагом в развитии был выход на общероссийский рынок. В марте 2007 года открыто представительство в г. Москва. На сегодняшний день продукция предприятия уже пользуется большим спросом в таких городах как Москва, Санкт-Петербург, Курск, Тверь. География поставок постоянно расширяется.

Завод построен по европейским стандартам и является одним из новейших не только в Калининградской области, но и в России. Производственные цеха ООО «Калининградский деликатес» оснащены новейшим оборудованием ведущих европейских фирм «Крамер-Гребе», «Керрес», «Фишер», «Гандтман», «Поликлип», «Майя» и др.

Технологический процесс и рецептуры производства основаны на европейских стандартах и столетних литовских традициях. Результатом этого является высокое качество и отменный вкус продукции ООО «Калининградский деликатес».

Предприятие имеет собственную сертифицированную лабораторию, которая проводит постоянный физико-химический и микробиологический контроль продукции.

Продукция производится без использования консервантов и добавок, вредных для организма человека.

Предприятие ООО «Калининградский Деликатес» проводит тщательный выбор поставщиков и поэтому все сырье отличается наилучшим качеством. Сегодня ООО «Калининградский Деликатес» ежемесячно производит 600 тонн мясоколбасной продукции, ассортимент которой насчитывает более 120 наименований.


.2 Организация аналитической работы на предприятии


В ООО «Калининградский Деликатес» аналитическую работу возглавляет экономист. Экономический анализ входит в обязанности не только экономиста, но и технических отделов. Только общими усилиями совместной работы руководителей разных служб, обладающих разносторонними знаниями по изучаемому вопросу, можно комплексно исследовать поставленную проблему и найти наиболее оптимальный вариант ее решения.

Схему распределения функций анализа хозяйственной деятельности ООО «Калининградский Деликатес» можно представить следующим образом.

Производственный отдел анализирует выполнение плана выпуска продукции по объему и ассортименту, ритмичность работы, повышение качества продукции, внедрение новой техники и технологий, комплексной механизации и автоматизации производства, работу оборудования, расходование материальных ресурсов, общий технический и организационный уровень производства.

Отдел главного механика и энергетика изучает состояние эксплуатации машин и оборудования, выполнение планов-графиков ремонта и модернизации оборудования, качество и себестоимость ремонтов, полноту использования оборудования и производственных мощностей, рациональность потребления энергоресурсов.

Отдел технического контроля анализирует качество готовой продукции, потери, рекламации покупателей, мероприятия по сокращению потерь, повышению качества сельскохозяйственной продукции, соблюдению технологической дисциплины и т.д.

Отдел снабжения контролирует своевременность и качество материально-технического обеспечения производства, состояние и сохранность складских запасов, транспортно-заготовительные расходы и др.

Отдел сбыта изучает выполнение договорных обязательств и планов поставок сельскохозяйственной продукции потребителям по объему, качеству, срокам, состояние складских запасов и сохранность готовой продукции.

Отдел маркетинга изучает рынки сырья и рынки сбыта продукции, положение на рынках сбыта, конкурентоспособность сельскохозяйственной продукции и пути ее повышения, разрабатывает ценовую и структурную политику предприятия и другие вопросы, связанные с внешней средой функционирования предприятия.

Отдел труда и заработной платы анализирует уровень организации труда, выполнение плана мероприятий по повышению его уровня, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами по категориям и профессиям, уровень производительности труда, использование фонда рабочего времени и фонда зарплаты.

Отдел бухгалтерского учета и отчетности (бухгалтерия) анализирует выполнение сметы затрат на производство, себестоимость продукции, выполнение плана прибыли и ее использование, финансовое состояние, платежеспособность предприятия и т.п.

Такая совместная работа по проведению АХД позволяет обеспечить его комплексность и, главное, более квалифицированно, глубже изучить хозяйственную деятельность, ее результаты, полнее выявить неиспользованные резервы.

Анализ деятельности предприятия проводится также вышестоящими органами управления ООО «Калининградский Деликатес». Специалисты этих органов могут изучать отдельные вопросы или проводить комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. По результатам этого анализа органы управления могут в некоторой степени изменять экономические условия деятельности предприятия.


.3 Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия


Для анализа производственного потенциала компании сгруппируем данные в таблице 1.


Таблица 1

Производственный потенциал ООО «Калининградский Деликатес» за 2007-2008 гг.

Показатели2007г.2008г.Темпы роста, %Изменениятыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%Основные средства5 02163,696 79273,03135,27+1 771+9,34Незавершенное строительство1 51619,231 02811,0567,81-488-8,18Производственные запасы89411,341 05711,37118,23+163+0,03Незавершенное производство3644,623683,96101,10+4-0,66Готовая продукция881,12550,5962,50-33-0,53Производственный потенциал7 883100,009 300100,00117,98+1 417-Производственный потенциал, % к имуществу-51,22-58,06--+6,84

Данные таблицы 1 показывают, что в период с 2007 года по 2008 год производственный потенциал ООО «Калининградский Деликатес» увеличился на 17,98% и составляет 9 300 тыс. руб., или 58,06% от общей суммы имущества, (происходит снижение темпов прироста показателя по сравнению с предыдущим периодом, однако рост достаточно стабилен). Увеличение производственного потенциала произошло по большей части благодаря росту стоимости основных средств компании (что явилось следствием прироста незавершенного строительства в прошлом периоде). В целом, положительная динамика производственного потенциала в основном обуславливается увеличением основных фондов, что говорит о повышении производительности компании.

Анализ уровня динамики прибыли ООО «Калининградский Деликатес» представлен в Приложении 5 и 6.

Данные Приложения 5 свидетельствуют о том, что в 2007 году ООО «Калининградский Деликатес» получил меньше чистой прибыли, поскольку на фоне роста объема продаж существенно увеличилась себестоимость продукции, что повлекло за собой снижение валовой прибыли. Коммерческие и управленческие расходы увеличились пропорционально росту выручки от реализации. Кроме того, в 2007 году существенно сократились прочие доходы по сравнению с прочими расходами.

По данным Приложения 6 можно судить о том, что в 2008 году чистая прибыль компании увеличилась благодаря увеличению объема реализации продукции и снижению доли себестоимости в объеме реализованной продукции. Кроме того, на рост чистой прибыли влияет рост прочих доходов в сравнении с прочими расходами. Негативно на рост чистой прибыли влияет сокращение процентов к получению по сравнению с процентами к уплате.

Расчет показателей рентабельности представлен в Приложении 7.

По данным Приложения 7 можно сделать следующие выводы. Рост показателя рентабельности продаж в рассматриваемом периоде обусловлен снижением затрат на производство, то есть повышением эффективности хозяйствования, что является положительной динамикой.

Рост показателя рентабельности затрат говорит об увеличении прибыли, полученной с суммы затраченных средств на изготовление продукции, что также говорит о повышении эффективности функционирования.

Рост показателя рентабельности активов отражает повышение эффективности использования компанией находящегося в ее распоряжении имущества, что повышает ее конкурентоспособность.

Рост показателя рентабельности собственного капитала свидетельствует не только о повышении эффективности использования собственного капитала, но и об общей эффективности вложения денежных средств в бизнес компании. В сравнении с максимальной банковской процентной ставкой (12% годовых) инвестиции в бизнес являются более чем эффективны.


.4 Анализ и оценка финансового состояния предприятия


Основной целью проводимого анализа финансового состояния является повышение эффективности работы компании на основе системного изучения деятельности и обобщения ее результатов. Анализ финансового состояния в данном случае используется в качестве инструмента предварительной проверки при выборе направления стратегии.

Сгруппируем информацию, представленную в приложениях в виде уплотненных аналитических балансов (Приложения 8, 9).

Проанализировав уплотненный баланс в период с 2007 года по 2008 год можно сделать следующие выводы.

За период с 2007 года по 2008 год стоимость имущества компании уменьшилась на 1 289 тыс. руб., или на 7,73%, что говорит о сокращении хозяйственной активности компании в рассматриваемый период. Снижение обусловлено значительным снижением стоимости оборотного капитала (на 3 389 тыс. руб., или 30,65%).

Структура совокупных активов изменилась в сторону увеличения доли внеоборотных активов компании на 16,46%.

В целом динамика дебиторской задолженности является положительной, то есть основная доля дебиторской задолженности, со сроком погашения менее 12 месяцев, снизилась на 1,39%. Дебиторская задолженность со сроком более 12 месяцев возросла на 0,03%, однако подобная динамика не является существенной, поскольку доля этого вида задолженности мала в общей совокупности дебиторской задолженности.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, а в течение года их доля увеличилась на 6,91%. Соответственно уменьшилась доля заемных средств.

Величина собственных средств в обороте уменьшилась на 1 902 тыс. руб., или на 34,09%, что также говорит о сокращении деловой активности компании в течение 2007 года.

Структура краткосрочных заемных средств в течение года претерпела ряд изменений: полностью были погашены краткосрочные кредиты и займы, сократились резервы предстоящих расходов на 37 тыс. руб. Увеличилась кредиторская задолженность на 261 тыс. руб., или на 2,2%.

Рассматривая уплотненный баланс в период с 2007 года по 2008 год, можно заметить следующие факты.

За период с 2007 года по 2008 год стоимость имущества компании увеличилась на 630 тыс. руб., или на 4,09%. Увеличение обусловлено приростом основного капитала на 2 205 тыс. руб., или 28,56%.

Структура совокупных активов изменилась в сторону увеличения доли внеоборотных активов компании на 11,8% (что подтверждает общую тенденцию к увеличению доли основных средств в активах компании, однако темпы прироста сокращаются).

В целом сумма дебиторской задолженности увеличилась по всем ее составляющим, что является не очень хорошей тенденцией.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, а в течение года их доля увеличилась на 2,62%. Соответственно уменьшилась доля заемных средств.

Величина собственных средств в обороте уменьшилась на 1 319 тыс. руб., или на 35,87%. Сумма краткосрочных заемных средств в течение года уменьшилась на 36 тыс. руб., или на 2,73%.

Сгруппируем данные балансов в таблице 2.


Таблица 2

Показатели ликвидности ООО «Калининградский Деликатес», тыс. руб.

Актив2006г.2007г.2008г.Пассив2006г.2007г.2008г.А16 7883 8151 896П11 0021 2631 233А22 3651 9692 175П22 2755751А31 9061 8862 023П32 2022 6722 451А45 6207 7209 925П411 19911 39712 283

А1 - наиболее ликвидные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения).

А2 - быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность со сроком погашения менее 12 месяцев).

А3 - медленно реализуемые активы (запасы, НДС, долгосрочная дебиторская задолженность).

А4 - труднореализуемые активы (внеоборотные активы).

П1 - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность).

П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные обязательства без кредиторской задолженности).

П3 - долгосрочные обязательства.

П4 - капитал и резервы.


А1 ? П1, А2 ? П2, А3 ? П3, А4 ? П4.


Из данных таблицы 2 видно, что для всех рассматриваемых периодов характерно нарушение неравенства для А3 и П3. Динамика превышения П3 на конец 2007 года усугубляется по отношению к концу 2006 года, однако к концу 2008 года наблюдается динамика к улучшению. Данные таблицы и соотношения статей баланса показывают тенденцию к нехватке средств для погашения долгосрочных обязательств, однако риск критической ситуации очень низок.

Анализ коэффициентов платежеспособности представлен в таблице 3.


Таблица 3

Коэффициенты платежеспособности ООО «Калининградский Деликатес»

КоэффициентРекомендуемое значение2008г.2007г.2006г.Покрытия текущей ликвидности1,0 - 3,04,745,813,37Абсолютной ликвидности0,3 - 1,21,482,892,07Срочной ликвидности0,7 - 1,03,474,712,92Зависимости от материально-производственных запасов0,68 - 0,701,271,100,46

Пот данным таблицы 3 можно судить о том, что значения коэффициентов покрытия текущей ликвидности превышают нижнее нормативное значение, что говорит о высокой степени ликвидности, однако снижение показателя в 2008 году является отрицательной динамикой. Значения коэффициента абсолютной ликвидности значительно превышают нижнее нормативное значение, что говорит о возможности вложения свободных высоколиквидных активов в менее ликвидные, но более доходные активы. Остальные значения коэффициентов также значительно превышают нижнюю границу нормы, что говорит об инвестиционном потенциале с целью увеличения эффективности работы предприятия.

Анализ оборачиваемости оборотных активов представлен в таблице 4.


Таблица 4

Оборачиваемость оборотных активов ООО «Калининградский Деликатес»

Показатели (в тыс. руб.)2007г.2008 г.Выручка от реализации продукции19 152 20 986 Оборотные активы на начало года11 058 7 668 Оборотные активы на конец года7 668 6 094 Средняя величина оборотных активов9 363 6 881 Оборачиваемость оборотных активов, оборотов/год2,043,05Продолжительность одного оборота, дни176,47118,03

По данным таблицы 4 можно сделать вывод, что продолжительность оборота оборотных активов ООО «Калининградский Деликатес» составляет от полугода, что является допустимым при оценке финансовой устойчивости компании. Положительную тенденцию составляет сокращение срока оборачиваемости оборотных активов, что способствует повышению финансовой устойчивости.

Анализ дебиторской задолженности представлен в таблице 5.


Таблица 5

Анализ дебиторской задолженности ООО «Калининградский Деликатес»

Показатели (в тыс. руб.)2007г.2008г.Выручка от реализации продукции19 152 20 986 Дебиторская задолженность на начало года: - со сроком погашения более 12 месяцев - со сроком погашения менее 12 месяцев2 407 42 2 364 2 012 43 1 968 Дебиторская задолженность на конец года: - со сроком погашения более 12 месяцев - со сроком погашения менее 12 месяцев2 012 43 1 968 2 269 93 2 175 Средняя величина дебиторской задолженности: - со сроком погашения более 12 месяцев - со сроком погашения менее 12 месяцев2 210 43 2 166 2 140 68 2 072 Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов/год: - со сроком погашения более 12 месяцев - со сроком погашения менее 12 месяцев8,67 44,2 0,889,80 30,5 1,01Срок погашения дебиторской задолженности, дни: - со сроком погашения более 12 месяцев - со сроком погашения менее 12 месяцев41,52 0,81 40,7236,73 1,18 35,54

Данные, приведенные в таблице 5, показывают, что заказчики расплачиваются за продукцию ООО «Калининградский Деликатес» в среднем в течение 40 дней, причем срок погашения имеет тенденцию к сокращению, что представляет положительную динамику.

Анализ кредиторской задолженности за 2008 год представлен в таблице 6.


Таблица 6

Анализ кредиторской задолженности ООО «Калининградский Деликатес» за 2008г.

ПоказателиАбсолютная величина, тыс. руб.Относительная величина, %на начало годана конец годаизменениена начало годана конец годаизменениеПоставщики и подрядчики696788+9255,1163,91+8,80Задолженность перед персоналом2200,160,160Задолженность перед государственными внебюджетными фондами1110-10,870,81-0,06Задолженность по налогам и сборам11465-499,035,27-3,76Авансы полученные251267+1619,8721,65+1,78Прочие кредиторы189101-88Кредиторская задолженность1 2631 233-30

По данным таблицы 6 видно, что за анализируемый период кредиторская задолженность уменьшилась на 30 тыс. руб. Главным образом это снижение обусловлено снижением задолженности прочим кредиторам, которые составляют наибольший удельный вес во всей задолженности предприятия.

Рост задолженности перед поставщиками и подрядчиками, а также рост полученных авансов обуславливается увеличением рыночной активности и оборотов компании.

В остальном наблюдается состояние в рамках нормы.

Расчет оборачиваемости кредиторской задолженности представлен в таблице 7.


Таблица 7

Оборачиваемость кредиторской задолженности ООО «Калининградский Деликатес»

Показатели (в тыс. руб.)2007г.2008г.Выручка от реализации продукции19 152 20 986 Кредиторская задолженность на начало года1 001 1 262 Кредиторская задолженность на конец года1 262 1 233 Средняя кредиторская задолженность1 132 1 248 Оборачиваемость кредиторской задолженности, оборотов/год16,9216,82Срок погашения кредиторской задолженности, дни21,2821,40

Из таблицы 7 видно, что компания расплачивается по своим обязательствам в течение 21,3 дней (менее чем за месяц).

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности представлении в таблице 8.


Таблица 8

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Калининградский Деликатес»

ПоказателиКредиторская задолженностьДебиторская задолженностьТемп роста, %97,68112,73Оборачивае6мость, оборотов/год16,829,80Срок погашения, дни21,4036,73

По данным таблицы 8 можно сделать вывод, что темп роста дебиторской задолженности превышает темп роста кредиторской. Причина кроется в более низкой скорости обращения дебиторской задолженности.

Для расчета рейтинга финансового состояния используются коэффициенты, представленные в таблице 9.


Таблица 9

Коэффициенты для расчета рейтинга финансового состояния

КоэффициентОбозначение, нормативФормула расчетаОбеспеченности собственными средствамиКо ? 0,1Капитал и резервы - Внеоборотные активы Оборотные активы + убыткиТекущей ликвидностиКл ? 2,0Оборотные активы + убытки (Краткосрочные пассивы - Доходы будущих периодов - Резервы предстоящих платежей)Интенсивности оборота авансированного капиталаКи ? 2,5Выручка от реализации Итог балансаМенеджментаКм ? 0,45Прибыль от реализации Выручка от реализацииПрибыльностиКпр ? 2,0Чистая прибыль Капитал и резервы

Значение рейтинга финансового состояния компании определяется по формуле:


Р = 2,0Ко + 0,1Кл + 0,08Ки + 0,45Км +Кпр.


Нормативное значение Р - от 1,0 и выше.

Исходные данные для расчетов представлены в таблице 10.


Таблица 10

Исходные данные для расчета рейтинга финансового состояния ООО «Калининградский Деликатес»

ПоказательАбсолютные значения, тыс. руб.2006г.2007г.2008г.Капитал и резервы11 19911 39712 283Внеоборотные активы5 6207 7209 925Оборотные активы11 0587 6696 094Краткосрочные пассивы без доходов будущих периодов и резервов3 1811 2631 233Итог баланса16 67815 38916 019Выручка от реализации17 36119 15320 986Прибыль от реализации5 8685 4796 514Чистая прибыль4 3483 8774 825

Расчет рейтинга финансового состояния представлен в таблице 11.


Таблица 11

Расчет рейтинга финансового состояния ООО «Калининградский Деликатес»

Коэффициент2006г.2007г.2008г.Ко0,500,480,39Кл3,486,074,94Ки1,041,241,31Км0,340,290,31Кпр0,390,340,39Р1,972,141,91

По данным таблицы 11 видно, что все рейтинги соответствуют нормативным значениям, что говорит о стабильном финансовом состоянии компании.

В 2008 году оценка рейтинга снизилась в основном за счет резкого снижения коэффициента обеспеченности собственными средствами.


3. Анализ финансовой устойчивости ООО «Калининградский деликатес»


.1 Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости


Общая оценка финансового состояния позволяет перейти к исследованию финансовой устойчивости.

От того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение хозяйствующего субъекта.

Финансовое положение предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно выполнять свои внутренние и внешние обязательства, финансировать деятельность предприятия на расширенной основе и поддерживать свою платежеспособность в любых обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом положении.

Если текущая платежеспособность - это внешнее проявление финансового состояния предприятия, то финансовая устойчивость - внутренняя его сторона, обеспечивающая стабильную платежеспособность в перспективе, в основе которой лежит сбалансированность активов и пассивов, доходов и расходов, положительных и отрицательных денежных потоков.

Соотношение стоимости материальных оборотных средств (запасов и затрат) и величин собственных и заемных источников их формирования определяет финансовую устойчивость. Обеспечение запасов и затрат источникам их формирования определяет финансовую устойчивость, платежеспособность выступает ее внешним проявлением.

Обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы между величиной источников средств и величиной запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность запасов и затрат такими источниками, как собственные оборотные средства, долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность только в части задолженности поставщикам, зачтенная банком при кредитовании.

В таблице 12 представлены показатели, характеризующие финансовое состояние ООО «Калининградский деликатес».


Таблица 12

Показатели финансового состояния ООО «Калининградский деликатес»

Показатели характеристики финансового состояния2006г.2007г.2008г.Абсолютное отклонениеОтносительное отклонениеЗапасы и затраты (ЗЗ) (Запасы + НДС)1 8631 8421 929874,7Собственные оборотные средства (СОС) (Капиталы и резервы - Внеоборотные активы)5 5793 6772 358-1 319-35,9Капитал функционирующий (КФ) (Капитал и резервы + Долгосрочные обязательства - Внеоборотные активы7 7816 3494 809-1 540-24,3Величина источников (ВИ) (Капитал и резервы + Долгосрочные обязательства + Займы и кредиты - Внеоборотные активы)9 9606 3494 809-1 540-24,3Фс = СОС - ЗЗ3 7161 835429-1 406-76,6Фт = КФ - ЗЗ5 9184 5072 880-1 627-36,1Фо = ВИ - ЗЗ8 0974 5072 880-1 627-36,1

По данным таблицы 12 можно сделать вывод об абсолютной устойчивости финансового состояния компании (все параметры Ф > 0), однако наблюдается устойчивая тенденция к сокращению показателей финансовой устойчивости, которая в дальнейшем может негативно сказаться на оценке финансового состояния ООО «Калининградский деликатес».

Излишек собственных оборотных активов в 2008г. составил 429 тыс. руб. и сократился по сравнению с аналогичным показателем 2007г. на 76,6%. Излишек собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов составил 2880 тыс. руб. и снизился на 1627 тыс. руб.(36,1%). Аналогичное снижение наблюдается и по излишку общей величины основных источников для формирования запасов.

Абсолютная устойчивость финансового состояния ООО «Калининградский деликатес» свидетельствует о том, что запасы и затраты предприятия меньше суммы собственных оборотных средств и кредитов банка под товарно-материальные ценности.


.2 Анализ относительных показателей финансовой устойчивости


Устойчивость финансового состояния в рыночных условиях наряду с абсолютными величинами характеризуется системой финансовых коэффициентов.

Они рассчитываются в виде соотношения абсолютных показателей актива и пассива баланса. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет.

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Калининградский деликатес» представлен в таблице 13.


Таблица 13

Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Калининградский деликатес»

КоэффициентРекомендуемое значение2006г.2007г.2008г.Абсолютное отклонениеОтносительное отклонениеФинансовой независимости0,5 - 0,60,670,740,770,034,1Соотношения заемных и собственных средств0,6 - 1,00,490,350,30-0,05-14,3Концентрации привлеченного капитала0,4 - 0,50,330,260,23-0,03-11,5Финансовой зависимости-1,491,351,30-0,05-3,7Маневренности собственного капитала0,5 и выше0,500,320,19-0,13-40,6Структуры долгосрочных вложений-0,580,170,13-0,04-23,5Долгосрочного привлечения заемных средств-0,230,100,09-0,01-10,0

Коэффициент финансовой зависимости ООО «Калининградский

деликатес» характеризует зависимость от внешних займов. Чем ниже значение коэффициента, тем больше займов у компании, тем выше риск неплатежеспособности. По данным таблицы 13 выявлено увеличение зависимости предприятия от внешних займов на 4,1% в 2008г. по сравнению с 2007г.

Расчет коэффициента соотношения заемных и собственных средств ООО «Калининградский деликатес» определил сокращение зависимости предприятия от внешних заимствований на 14,3%, что является индикатором сокращения степени риска кредиторов предприятия.

Коэффициент концентрации привлеченного капитала свидетельствует о сокращении доли привлеченных средств с 0,35 в 2007г. до 0,30 в 2008г.

Коэффициент финансовой независимости выявил снижение долгосрочных обязательств ООО «Калининградский деликатес» на 3,7% в 2008г.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает сокращение величины собственных оборотных средств приходящихся на один рубль собственного капитала на 40,6%.

Коэффициент структуры долгосрочных вложений показывает, что 0,13 основных средств и других внеоборотных активов профинансированы за счет долгосрочных заемных источников.

Расчет коэффициента долгосрочного привлечения заемных средств выявил, сокращение интенсивности использования ООО «Калининградский деликатес» заемных средств для обновления и расширения производства на 10%.

Таким образом, произведенный анализ относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Калининградский деликатес» подтвердил данные, полученные при анализе абсолютных показателей.


3.3 Резервы повышения финансовой устойчивости предприятия и разработка мероприятий по их реализации


Проблема укрепления финансового состояния многих существующих предприятий различных отраслей хозяйства и сфер деятельности становится достаточно актуальной на данный момент времени. Сотни банков и других финансовых компаний, тысячи производственных и коммерческих фирм, особенно мелких и средних, уже прекратили свое существование.

Поскольку положительным фактором финансовой устойчивости является наличие источников формирования запасов, а отрицательным фактором - величина запасов, то основными способами выхода из неустойчивого и кризисного финансовых состояний, будут: пополнение источников формирования запасов и оптимизация их структуры, а также обоснованное снижение уровня запасов.

Наиболее безрисковым способом пополнения источников формирования запасов следует признать увеличение реального собственного капитала за счет накопления нераспределенной прибыли или за счет распределения прибыли после налогообложения в фонды накопления при условии роста части этих фондов, не вложенной во внеоборотные активы. Снижения уровня запасов происходит в результате планирования остатков запасов, а также реализации неиспользованных товарно-материальных ценностей. Углубленный анализ состояния запасов выступает в качестве составной части внутреннего анализа финансового состояния, поскольку предполагает использование информации о запасах, не содержащейся в бухгалтерской отчетности и требующей данных аналитического учета.

Организация прогнозирования финансовой устойчивости необходима, прежде всего, для того, чтобы увязать источники поступления и направления использования собственных денежных средств.

В настоящее время важно не только проанализировать финансовое состояние предприятия, но и спрогнозировать финансовую устойчивость, а также разработать мероприятия по улучшению финансового состояния. Мероприятия можно представить в виде таблицы (таблицы 14).


Таблица 14

Мероприятия по повышению финансовой устойчивости ООО «Калининградский деликатес»

Состав мероприятийВнутренний эффект, получаемый предприятием1. Создание резервов из валовой и чистой прибылиПовышение в стоимости имущества доли собственного капитала, увеличение величины источников собственных оборотных средств2. Усиление работы по взысканию дебиторской задолженностиПовышение доли денежных средств, ускорение оборачиваемости оборотных средств, рост обеспеченности собственными оборотными средствами3. Снижение издержек производстваСнижение величины запасов и затрат, повышение рентабельности реализации4. Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженностиРитмичности поступления средств от дебиторов, большой «запас прочности» по показателям платёжеспособности

Наряду с этими мероприятиями могут быть предложены такие мероприятия, как:

-сдача в аренду неиспользуемых основных средств организации, что может обеспечить увеличение ее доходов и в конечном счете прибыли, т. е. увеличение итога 3 раздела пассива баланса и соответственно раздела 2 актива баланса;

-продажа части основных средств (ненужных, неэффективно используемых) как способа расчета с кредиторами и способа снижения налогового пресса в части налога на имущество, хотя следует отметить, что этот способ и длителен, и в отдельных случаях нежелателен, поскольку сразу же ведет к сокращению имущественного и производственного потенциала организации);

Также руководству ООО «Калининградский деликатес» необходимо сделать акцент на принятии мер по недопущению просроченной кредиторской задолженности, что приводит к начислению штрафов и к ухудшению финансового положения предприятия.


Заключение


Финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его платежеспособность и инвестиционную привлекательность в долгосрочной перспективе в границах допустимого уровня риска.

Финансовая устойчивость характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.

Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самофинансирования.

Субъектом исследования в курсовой работе является мясоперерабатывающее предприятие ООО «Калининградский деликатес», основанное 7 июля 1997 года. ООО «Калининградский Деликатес» - это динамично развивающееся предприятие, имеющее богатые традиции и высокую репутацию.

За десятилетний опыт работы на рынке мясоколбасной продукции предприятие зарекомендовало себя, как квалифицированный и надёжный партнёр. Сотрудничество с лучшими поставщиками позволяет предложить широкий ассортимент высококачественной продукции по конкурентным ценам. Идеальные гигиенические условия, передовые системы контроля качества, современные системы складирования, оригинальные литовские рецептуры, фирменный стиль, активный маркетинг позволили предприятию занять лидирующие позиции на рынке в первый же год своей работы.

В ООО «Калининградский Деликатес» аналитическую работу возглавляет экономист. Экономический анализ входит в обязанности не только экономиста, но и технических отделов. Только общими усилиями совместной работы руководителей разных служб, обладающих разносторонними знаниями по изучаемому вопросу, можно комплексно исследовать поставленную проблему и найти наиболее оптимальный вариант ее решения.

В параграфах 2.3 и 2.4 был проведен анализ производственно-хозяйственной деятельности ООО «Калининградский Деликатес» и оценка финансового состояния предприятия.

Для анализа финансовой устойчивости ООО «Калининградский деликатес» были выбраны абсолютные показатели и относительные коэффициенты, которые наиболее полно отражают результаты деятельности предприятия, позволяют вскрывать причины существующих недостатков и резервы для их устранения.

По данным проведенного в параграфе 3.1 анализа абсолютных показателей финансовой устойчивости можно сделать вывод об абсолютной устойчивости финансового состояния компании (все параметры Ф > 0), однако наблюдается устойчивая тенденция к сокращению показателей финансовой устойчивости, которая в дальнейшем может негативно сказаться на оценке финансового состояния ООО «Калининградский деликатес». Излишек собственных оборотных активов в 2008г. составил 429 тыс. руб. и сократился по сравнению с аналогичным показателем 2007г. на 76,6%. Излишек собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов составил 2880 тыс. руб. и снизился на 1627 тыс. руб.(36,1%). Аналогичное снижение наблюдается и по излишку общей величины основных источников для формирования запасов.

По данным анализа относительных показателей финансовой устойчивости выявлено увеличение зависимости предприятия от внешних займов на 4,1% в 2008г. по сравнению с 2007г. Расчет коэффициента соотношения заемных и собственных средств ООО «Калининградский деликатес» определил сокращение зависимости предприятия от внешних заимствований на 14,3%, что является индикатором сокращения степени риска кредиторов предприятия.

Коэффициент концентрации привлеченного капитала свидетельствует о сокращении доли привлеченных средств с 0,35 в 2007г. до 0,30 в 2008г. Коэффициент финансовой независимости выявил снижение долгосрочных обязательств ООО «Калининградский деликатес» на 3,7% в 2008г. Коэффициент маневренности собственного капитала показывает сокращение величины собственных оборотных средств приходящихся на один рубль собственного капитала на 40,6%. Коэффициент структуры долгосрочных вложений показывает, что 0,13 основных средств и других внеоборотных активов профинансированы за счет долгосрочных заемных источников. Расчет коэффициента долгосрочного привлечения заемных средств выявил, сокращение интенсивности использования ООО «Калининградский деликатес» заемных средств для обновления и расширения производства на 10%.


Список использованных источников


1. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008.-215с.

. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006.-112с.

. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учеб. Пособие. - М.: Изд-во «Дело и сервис», 2009.-336с.

. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008.-288с.

. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. - M.: ТК Велби, 2008.-424с.

. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие/А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В., Малеева, Л.И.Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2006.-529с.

. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб./Л.Т. Гиляровская [и др.]. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.-360с.

. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб./Лысенко Д.В. - М.: ИНФРА-М, 2009.-320с.

. Лапенков В.И., Сангадиев З.Г. Технико-экономический анализ деятельности предприятия: учебное пособие. - Улан-Удэ.: Изд-во ВСГТУ, 2008.- 240с.

. Либерман И.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: учебное пособие. - М.: Издательство РИОР, 2008.-159с.

. Немцев В.Н. Экономический анализ эффективности промышленного предприятия: учебное пособие. - Магнитогорск: МГТУ, 2006.-208с.

. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. - Мн: «Новое знание», 2008.-688с.

. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: учеб. пособие/Г.В. Савицкая. - Мн.: Новое знание, 2006.-652с.

. Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. - М.: «Дашков и Ко», 2008.-368с.


Приложения


Приложение 1


БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

КодыФорма № 1 по ОКУД0710001на 31 декабря 2008 г.Дата (год, месяц, число)091231Организация: Общество с ограниченной ответственностью «Калининградский деликатес»по ОКПО78951251Идентификационный номер налогоплательщикаИНН7728560674Вид деятельности: производство и реализация мясоколбасной продукциипо ОКВЭД51.56Организационно-правовая форма / форма собственности: общество с ограниченной ответственностью / частнаяпо ОКОПФ/ОКФС65/16Единица измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384

АКТИВКод стр.На начало отчетного периодаНа конец отчетного периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы11016113Основные средства12050216792Незавершенное строительство13015161028Доходные вложения в материальные ценности1353265Долгосрочные финансовые вложения14011331921Отложенные налоговые активы14515ИТОГО по разделу I19077209925II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы21014531636сырье, материалы и другие аналогичные ценности2118941057затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)213364368готовая продукция и товары для перепродажи2148855расходы будущих периодов216107155Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220389293Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)2304494Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)24019692175Краткосрочные финансовые вложения25034621618Денежные средства260353278ИТОГО по разделу II29076696094БАЛАНС3001538916019III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал41013821382Добавочный капитал42027052693Резервный капитал4306969Нераспределенная прибыль 47072418140ИТОГО по разделу III4901139712283IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства51025422326кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты5117441290займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты5127981036Отложенные налоговые обязательства515119125Прочие долгосрочные обязательства520100ИТОГО по разделу IV59026722451V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАКредиторская задолженность62012631233поставщики и подрядчики621696788задолженность перед персоналом организации62222задолженность перед государственными внебюджетными фондами 6231110задолженность по налогам и сборам 62411465авансы полученные 627251267Доходы будущих периодов6401011Резервы предстоящих расходов6504840ИТОГО по разделу V69013201284БАЛАНС 7001538916019

Приложение 2


ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

КодыФорма № 2 по ОКУД0710002за январь-декабрь 2008 годаДата (год, месяц, число)091231Организация: Общество с ограниченной ответственностью «Калининградский деликатес»по ОКПО78951251Идентификационный номер налогоплательщикаИНН7728560674Вид деятельности: производство и реализация мясоколбасной продукциипо ОКДП51.56Организационно-правовая форма / форма собственности: общество с ограниченной ответственностью / частнаяпо ОКОПФ/ОКФС65/16Единица измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384

Наименование показателяКод стр.За отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего года1234I. Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)01020 986 19 152 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020(13 356 )(12 701 )Валовая прибыль0297 629 6 451 Коммерческие расходы030(323 )(245 )Управленческие расходы040(791 )(727 )Прибыль (убыток) от продаж0506 514 5 478 II. Прочие доходы и расходыПроценты к получению060223 349 Проценты к уплате070(155 )(187 )Доходы от участия в других организациях08026 48 Прочие доходы0902 286 1 854 Прочие расходы100(2 517 )(2 376 )Прибыль (убыток) до налогообложения 1406 3795 166 Отложенные налоговые активы (ОНА)1413 578(892)Отложенные налоговые обязательства (ОНО)142(6 094)(24 979)Текущий налог на прибыль 150(1 562 )(1 287 )Штрафы, пени по налогам1512 208(2 665)Налог на прибыль прошлых периодов1528 44425 693Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) 1904 824 3 876

Приложение 3


БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

КодыФорма № 1 по ОКУД0710001на 31 декабря 2007 г.Дата (год, месяц, число)081231Организация: Общество с ограниченной ответственностью «Калининградский деликатес»по ОКПО78951251Идентификационный номер налогоплательщикаИНН7728560674Вид деятельности: производство и реализация мясоколбасной продукциипо ОКДП51.56Организационно-правовая форма / форма собственности: общество с ограниченной ответственностью / частнаяпо ОКОПФ/ОКФС65/16Единица измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384

АКТИВКод стр.На начало отчетного периодаНа конец отчетного периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы 11016 16 Основные средства1204 308 5 021 Незавершенное строительство130707 1 515 Доходные вложения в материальные ценности135-31Долгосрочные финансовые вложения140585 1 133 Отложенные налоговые активы1452 1 ИТОГО по разделу I1905 619 7 720 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы2101 503 1 452 сырье, материалы и другие аналогичные ценности211986 893 затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) 213385 364 готовая продукция и товары для перепродажи 21440 88 расходы будущих периодов21690 106 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220360 388 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)23042 43 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)2402 364 1 968 Краткосрочные финансовые вложения 2506 335 3 461 Денежные средства260451 352 ИТОГО по разделу II29011 058 7 668 БАЛАНС 30016 678 15 389

Продолжение приложения 3


ПАССИВКод стр.На начало отчетного периодаНа конец отчетного периода1234III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал 4101 381 1 381 Добавочный капитал4202 716 2 705 Резервный капитал43069 69 Нераспределенная прибыль4707 031 7 241 ИТОГО по разделу III49011 199 11 397 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты5102 067 2 541 кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты511323 743 займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты5121 744 1 797 Отложенные налоговые обязательства51594 119 Прочие долгосрочные обязательства52039 10 ИТОГО по разделу IV5902 201 2 671 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты6102 179 -кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты6112 179 -займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты612--Кредиторская задолженность6201 001 1 262 поставщики и подрядчики 621495 696 задолженность перед персоналом организации6221 1 задолженность перед государственными внебюджетными фондами62311 10 задолженность по налогам и сборам62461 113 авансы полученные627287 250 Доходы будущих периодов64021 10Резервы предстоящих расходов65074 47 ИТОГО по разделу V6903 276 1 320 БАЛАНС 70016 678 15 389

Приложение 4


ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

КодыФорма № 2 по ОКУД0710002за январь-декабрь 2007 годаДата (год, месяц, число)081231Организация: Общество с ограниченной ответственностью «Калининградский деликатес»по ОКПО78951251Идентификационный номер налогоплательщикаИНН7728560674Вид деятельности: производство и реализация мясоколбасной продукции по ОКДП51.56Организационно-правовая форма / форма собственности: общество с ограниченной ответственностью / частнаяпо ОКОПФ/ОКФС65/16Единица измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384

Наименование показателяКод стр.За отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего года1234I. Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)01019 152 17 360 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020(12 701 )(10 581 )Валовая прибыль0296 451 6 778 Коммерческие расходы030(245 )(194 )Управленческие расходы040(727 )(715 )Прибыль (убыток) от продаж0505 478 5 868 II. Прочие доходы и расходыПроценты к получению060349 244 Проценты к уплате070(187)(176)Доходы от участия в других организациях08048 35 Прочие доходы0901 854 2 348 Прочие расходы100(2 376)(2 582)Прибыль (убыток) до налогообложения 1405 166 5 737 Отложенные налоговые активы (ОНА)141(0, 9)(14)Отложенные налоговые обязательства (ОНО)142(24)(5)Текущий налог на прибыль150(1 287)(1 384)Штрафы, пени по налогам151(2)5 Налог на прибыль прошлых периодов15225 9 Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) 1903 876 4 348

Приложение 5


Анализ уровня и динамики прибыли ООО «Калининградский деликатес» за 2006-2007гг.

ПоказателиАбсолютная величина, тыс. руб.Относительная величина, %2007г.2006г.изменение2007г.2006г.изменениеВыручка от реализации19 15317 3611 792100,00100,00-Себестоимость12 70110 5822 11966,3160,955,36Валовая прибыль5 4516 779-1 32828,4639,05-10,59Коммерческие расходы245195501,281,120,16Управленческие расходы728716123,804,12-0,32Прибыль от реализации5 4795 868-38928,6133,80-5,19Проценты к получению3492441051,821,410,41Проценты к уплате188176120,981,01-0,03Доходы от участия в других организациях4835130,410,200,21Прочие доходы1 8552 349-4949,6913,53-3,84Прочие расходы2 3762 583-20712,4114,88-2,47Прибыль до налогообложения5 1665 737-57126,9733,05-6,08Отложенные налоговые активы 114-130,010,08-0,07Отложенные налоговые обязательства 255200,130,030,10Текущий налог на прибыль 1 2871 385-986,727,98-1,26Штрафы, пени по налогам36-90,020,03-0,01Налог на прибыль прошлых периодов2610160,140,060,08Чистая прибыль 3 8774 348-47120,2425,04-4,80

Приложение 6


Анализ уровня и динамики прибыли ООО «Калининградский деликатес» за 2007-2008гг.

ПоказателиАбсолютная величина, тыс. руб.Относительная величина, %2008г.2007г.изменение2008г.2007г.изменениеВыручка от реализации20 98619 1531 833100,00100,00-Себестоимость13 35712 70165663,6566,31-2,66Валовая прибыль7 6295 4512 17836,3528,467,89Коммерческие расходы324245791,541,280,26Управленческие расходы791728633,773,80-0,03Прибыль от реализации6 5145 4791 03531,0428,612,43Проценты к получению224349-1251,071,82-0,75Проценты к уплате155188-330,740,98-0,24Доходы от участия в других организациях2748-210,130,41-0,28Прочие доходы2 2871 85543210,909,691,21Прочие расходы2 5172 37614111,9912,41-0,42Прибыль до налогообложения6 3795 1661 21330,4026,973,43Отложенные налоговые активы 4150,020,010,01Отложенные налоговые обязательства 625-190,030,13-0,10Текущий налог на прибыль 1 5631 2872767,456,720,73Штрафы, пени по налогам23-10,010,02-0,01Налог на прибыль прошлых периодов826-180,040,14-0,10Чистая прибыль 4 8253 87794822,9920,242,75

Приложение 7


Расчет показателей рентабельности

ПоказателиУсловные обозначения2008г.2007г.Выручка от реализации, тыс. руб.20 98619 153Прибыль от реализации, тыс. руб.6 5145 479Рентабельность продаж, %R131,0428,61Себестоимость реализованной продукции13 35712 701Рентабельность затрат, %R248,7743,14Чистая прибыль, тыс. руб.4 8253 877Имущество на начало года, тыс. руб.15 38916 678Имущество на конец года, тыс. руб.16 01915 389Средняя величина имущества, тыс. руб.15 70416 533,5Рентабельность активов, %R330,7223,45Собственный капитал на начало года, тыс. руб.11 39711 199Собственный капитал на конец года, тыс. руб.12 28311 397Средняя величина собственного капитала, тыс. руб.11 84011 298Рентабельность собственного капитала, %R440,7534,32

Приложение 8


Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО «Калининградский деликатес» за 2007г.

Уплотненный аналитический баланс __________________ НаименованиеАбсолютные величины, тыс. руб.Относительные величины, %На конец 2006г.На конец 2007г.Изменение, +/-На конец 2006г.На конец 2007г.Изменение, +/-К величине 2006г.К изменению валюты балансаАКТИВ1. Внеоборотные активы1.1 Основные средства4 3095 02171225,8432,636,7916,52-55,241.2 Нематериальные активы1716-10,100,100-5,880,081.3 Незавершенное строительство7071 5168094,249,855,61114,43-62,761.4 Вложения в материальные ценности-3232-0,210,21--2,481.5 Долгосрочные финансовые вложения5851 1335483,517,363,8593,68-42,511.6 Отложенные налоговые активы21-10,010,010-50,000,08ИТОГО по разделу 15 6207 7202 10033,7050,1616,4637,37-162,922. Оборотные активы2.1 Запасы1 5031 453-509,019,440,43-3,333,882.2 НДС по приобретенным ценностям360389292,162,530,378,06-2,252.3 Долгосрочная дебиторская задолженность434410,260,290,032,33-0,08Медленно реализуемые активы1 9061 886-2011,4312,260,83-1,051,552.4 Краткосрочная дебиторская задолженность2 3651 969-39614,1812,79-1,39-16,7430,722.5 Краткосрочные финансовые вложения6 3363 462-2 87437,9922,50-15,49-45,36222,962.6 Денежные средства452353-992,712,29-0,42-21,907,68Наиболее ликвидные активы6 7883 815-2 97340,7024,79-15,91-43,80230,64ИТОГО по разделу 211 0587 669-3 38966,3049,84-16,46-30,65262,92БАЛАНС16 67815 389-1 289100,00100,000,00-7,73100,00ПАССИВ3. Капитал и резервы3.1 Уставный капитал1 3821 38208,298,980,69003.2 Добавочный и резервный капитал2 7862 774-1216,7018,031,33-0,430,933.3 Нераспределенная прибыль7 0327 24120942,1647,054,892,97-16,21ИТОГО по разделу 311 19911 39719867,1574,066,911,77-15,364. Долгосрочные обязательства2 2022 67247013,2017,364,1621,34-36,465. Краткосрочные обязательства5.1 Займы и кредиты2 179--2 17913,07--13,07-100169,055.2 Кредиторская задолженность1 0021 2632616,018,212,2026,05-20,255.3 Прочие обязательства9558-370,570,37-0,20-38,952,87ИТОГО по разделу 53 2771 320-1 95719,658,58-11,07-59,72151,82Всего заемных средств5 4793 992-1 48732,8525,946,91-27,14115,36БАЛАНС16 67815 389-1 289100,00100,000,00-7,73100,00Величина собственных средств в обороте5 5793 677-1 90233,4523,89-9,56-34,09147,56

Приложение 9


Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО «Калининградский деликатес» за 2008г.

Уплотненный аналитический баланс __________________ НаименованиеАбсолютные величины, тыс. руб.Относительные величины, %На конец 2007г.На конец 2008г.Изменение, +/-На конец 2007г.На конец 2008г.Изменение, +/-К величине 2007г.К изменению валюты балансаАКТИВ1. Внеоборотные активы1.1 Основные средства5 0216 7921 77132,6342,409,7735,27281,111.2 Нематериальные активы16113970,100,710,61606,2515,401.3 Незавершенное строительство1 5161 028-4889,856,42-3,43-32,19-77,461.4 Вложения в материальные ценности3265330,210,410,20103,135,241.5 Долгосрочные финансовые вложения1 1331 9217887,3611,994,6369,55125,081.6 Отложенные налоговые активы1540,010,030,02400,000,63ИТОГО по разделу 17 7209 9252 20550,1661,9611,828,56350,002. Оборотные активы2.1 Запасы1 4531 6361839,4410,210,7712,5929,052.2 НДС по приобретенным ценностям389293-962,531,83-0,70-24,68-15,242.3 Долгосрочная дебиторская задолженность4494500,290,590,30113,647,94Медленно реализуемые активы1 8862 02313712,2612,630,377,2621,752.4 Краткосрочная дебиторская задолженность1 9692 17520612,7913,580,7910,4632,702.5 Краткосрочные финансовые вложения3 4621 618-1 84422,5010,10-12,40-53,26-292,702.6 Денежные средства353278-1752,291,74-0,55-49,57-27,78Наиболее ликвидные активы3 8151 896-1 91924,7911,84-12,95-50,30-304,60ИТОГО по разделу 27 6696 094-1 57549,8438,04-11,8-20,54-250,00БАЛАНС15 38916 019630100,00100,000,004,09100,00ПАССИВ3. Капитал и резервы3.1 Уставный капитал1 3821 38208,988,63-0,35003.2 Добавочный и резервный капитал2 7742 762-1218,0317,24-0,79-0,43-1,903.3 Нераспределенная прибыль7 2418 14089947,0550,813,7612,42142,70ИТОГО по разделу 311 39712 28388674,0676,682,627,77140,834. Долгосрочные обязательства2 6722 541-13117,3615,86-1,50-4,90-20,795. Краткосрочные обязательства5.1 Кредиторская задолженность1 2631 233-308,217,70-0,51-2,38-4,765.2 Прочие обязательства5851-70,370,31-0,05-12,07-1,11ИТОГО по разделу 51 3201 284-368,588,01-0,56-2,73-5,71Всего заемных средств3 9923 825-16725,9423,87-2,06-4,18-26,51БАЛАНС15 38916 019630100,00100,000,004,09100,00Величина собственных средств в обороте3 6772 358-1 31923,8914,72-9,17-35,87-209,36


ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕСИОНАЛНОГО ОБРАЗОВНИЯ «КАЛИНИНГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Больше работ по теме:

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ