Анализ финансовой отчетности ООО "Ромашка"

 

Содержание


Введение

. Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей

. Анализ отчета о прибылях и убытках

. Анализ информации, содержащейся в отчете о движении денежных средств

. Анализ информации, содержащейся в приложении к бухгалтерскому балансу

Заключение

Библиографический список


Введение


На современном этапе развития нашей экономики вопрос анализа финансового состояния предприятия является очень актуальным. От финансового состояния предприятия зависит во многом успех его деятельности. Поэтому анализу финансового состояния предприятия уделяется много внимания.

Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:

-Оценка динамики состава и структуры активов, их состояния и движения.

-Оценка динамики состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения.

-Анализ абсолютных относительных показателей финансовой устойчивости предприятия оценка изменения ее уровня.

-Анализ платежеспособности предприятия и ликвидности активов его баланса.

Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько целей:

-определение финансового положения;

-выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

-выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;

-прогноз основных тенденций финансового состояния.

Целью контрольной работы является проведение анализа финансовой отчетности на примере предприятия ООО «Ромашка». Объект исследование - предприятие ООО «Ромашка». Предмет исследования - финансовая отчетность организации.

Исходными данными для выполнения контрольной работы являются: Бухгалтерский баланс (форма №1), Отчет о прибылях и убытках (форма №2), Отчет об изменениях капитала (форма №3), Отчет о движении денежных средств (форма №4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету.


1. Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей


Составим аналитический баланс предприятия. Аналитический баланс-нетто формируется путем перегруппировки отдельных статей оборотных и внеоборотных активов, капитала и обязательств, а также устранения влияния, а валюту балансу и его структуру регулирующих статей.

Аналитический баланс предприятия ООО «Ромашка» представлен в таблице 1.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления ее текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Уменьшение валюты баланса за отчетный период на 10199 тыс. руб. или 7% свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота, что может повлечь за собой ее неплатежеспособность.

Основные средства уменьшились на 735 тыс. руб., количество запасов увеличилось на 5760 тыс. руб. или на 13,2% по сравнению с началом года.

Дебиторская задолженность сократилась на 23605 тыс. руб. или 32,64% в структуре баланса.

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить, что происходит снижение доли собственных средств, что способствует ухудшению финансовой устойчивости организации. Наличие нераспределенной прибыли на начало года -16493 тыс. руб., на конец года -15687 тыс. руб. может рассматриваться как источник истощения оборотных средств и повышения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.


Таблица 1 - Сравнительный аналитический баланс

Наименование статейАбсолютные величиныОтносительные величиныИзмененияна начало годана конец годана начало годана конец годав абс. величинахв структурев % к нач. годав % к изм. итога баланса123456789АктивОсновные средства229142217915,816,4-7350,6-3,27,2Долгосрочные финансовые вложения03650,00,33650,3--3,6Незавершенное строительство32612460,20,99200,7282,2-9,0Внеоборотные активы232402379016,017,65501,62,4-5,4Запасы435504931030,036,557606,513,2-56,5Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям4444110903,18,266465,2149,5-65,2Дебиторская задолженность723394873449,836,1-23605-13,7-32,6231,4Краткосрочные финансовые вложения16134801,10,4-1133-0,8-70,211,1Денежные средства10616810,11,215751,21485,8-15,4Прочие оборотные активы080,00,080,0-0,1Оборотные активы12205211130384,082,4-10749-1,6-8,8105,4Баланс 145292135093100,0100,0-101990,0-7,0100,0ПассивУставный капитал620856208542,746,003,20,00,0Добавочный капитал42420,00,000,00,00,0Нераспределенная прибыль-16493-15687-11,4-11,6806-0,3-4,9-7,9Капитал и резервы456344644031,434,48063,01,8-7,9Займы и кредиты300973588920,726,657925,919,2-56,8Кредиторская задолженность695615276447,939,1-16797-8,8-24,1164,7Краткосрочные обязательства996588865368,665,6-11005-3,0-11,0107,9Баланс пассив145292135093100100-101990-7,0100,0Баланс (Б)145292135093100100-101990-7,0100,0

Увеличение доли оборотных средств на 5,4% в структуре имущества может свидетельствовать о:

-повышении мобильности структуры активов, способствует увеличению оборачиваемости средств организации;

-расширении производственной базы;

искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета.

Для того чтобы сделать точные выводы о причинах изменения данной пропорции в структуре активов, необходимо провести более детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса, в частности оценить состояние производственного потенциала организации, эффективность использования основных средств и нематериальных активов, скорость оборота текущих активов и др.

По результатам анализа структурировано баланса можно сделать вывод, что баланс не является «хорошим», т.е.

-валюта баланса в конце отчетного периода уменьшается по сравнению с началом периода;

-темпы роста (в %) оборотных активов ниже, чем прироста в процентах внеоборотных активов;

собственный капитал организации в абсолютном выражении превышать заемный;

темпы прироста дебиторской намного ниже кредиторской задолженности;

доля собственных средств в оборотных активах более 10%;

в балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток».

Проведем анализ ликвидности бухгалтерского баланса. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Проведем анализ ликвидности баланса, данные представим в табл. 2.


Таблица 2 - Анализ ликвидности баланса

Группы показателейСумма, тыс.рубГруппы показателейСумма тыс. руб.Платежеспособный излишек, недостатокна начало 2010 г.на конец 2010 г.на начало 2010 г.на конец 2010 г.на начало 2010 г.на конец 2010 г.123567910Наиболее ликвидные активы17192161Наиболее срочные обязательства6956152764-67842-50603Быстрореализуемые активы7233948734Краткосрочные обязательства30097358894224212845Медленно-реализуемые активы4799460408Долгосрочные обязательства 4799460408Труднореализуемые активы2324023790Постоянные пассивы4563446440-22394-22650Баланс145292135093Баланс14529213509300

Для определения ликвидности баланса сопоставим итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:



В нашем случае: А-1 < П-1; А-2 > П-2; А-3 > П-3; А-4 < П-4.

Не выполняется первое неравенство, что говорит о том, что баланс не является абсолютно ликвидным.

Проведем анализ ликвидности и платежеспособности, данные представим в табл. 3

Таблица 3 - Анализ ликвидности и платежеспособности

ПоказателиАлгоритм расчетаНормальное ограничениена начало 2010 г.на конец 2010 г.124561.Общий показатель платежеспособности(А1+0,5А2+0,3А3)/ (П1+0,5П2+0,3П3),>10,6180,6312. Коэффициент «критической оценки» (промежуточной ликвидности)(краткосрочная дебиторская задолженность +краткосрочные финансовые вложения + денежные средства)/ краткосрочные обязательства Допустимое значение 0,7-0,8; желательно =10,7430,5743. Коэффициент абсолютной ликвидности(денежные средства + краткосрочные финансовые вложения)/ краткосрочные обязательства> 0,2-0,5 (зависит от отраслевой принадлежности организации)0,0170,0244. Коэффициент текущей ликвидностиОборотные активы/ краткосрочные обязательстваНеобходимое значение 1,5; оптимальное 2-3,5.1,2251,2555. Коэффициент маневренности функционирующего капиталаМедленно-реализуемые активы/ (оборотные активы- краткосрочные обязательства)Уменьшение показателя в динамике - положительный факт2,1432,6676.Доля оборотных средств в активахОборотные активы/ валюту баланса>0,50,8400,8247. Коэффициент обеспеченности собственными средствами(собственный капитал- внеоборотные активы)/ оборотные активы>0,1 (чем больше, тем лучше)0,1830,203

Анализируя показатели табл. 3 получим:

Общий показатель платежеспособности на начало и на конец года меньше нормального значения, и составляет 0,618 и 0,631 соответственно.

Коэффициент «критической оценки» на начало и на конец года меньше допустимого значения, и составляет 0,743 и 0,574 соответственно.

Коэффициент абсолютной ликвидности на начало года 0,017 и на конец года 0,024, что находится ниже нормы.

Коэффициент текущей ликвидности на начало года 1,225 и на конец года 1,255, что находится ниже необходимого показателя.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала увеличивается в динамике - положительный факт.

Доля оборотных средств в активах увеличивается к концу года и составляет 0,824. Что находится в пределах нормы.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами увеличивается с 0,183 до 0,203, что характеризуется положительно.

Проведем оценку чистых активов организации. Под чистыми активами понимается стоимость имущества организации, приобретенного за счет собственных (незаемных) источников - уставного капитала, прибыли, оставшейся в распоряжении общества, фондов, образованных за счет прибыли, других фондов, созданных в соответствии с законодательством.

Методика оценки чистых активов акционерного общества утверждена совместным приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 № 10н/03-6/пз.

Порядок расчета чистых активов организации по данным ее баланса приведен в таблице 18.

Чистые активы - это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету.

Это активы, непосредственно используемые в основной деятельности и приносящие доход.

Расчет показателя чистых активов возможен на основании данных баланса.

Оценка статей баланса, участвующих в расчете стоимости чистых активов, производится в валюте Российской Федерации по состоянию на 31 декабря отчетного года (таблица 4).

Таблица 4 - Расчет чистых активов (в балансовой оценке)

Наименование показателяКод стр. балансаНа начало годаНа конец года1234Активы 1.1 Нематериальные активы*110001.2 Основные средства12022914221791.3 Незавершенное строительство130001.4 Доходные вложения в материальные ценности135001.5 Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения140 +25016138451.6 Прочие внеоборотные активы150001.7 Запасы21043550493101.8 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям2204444110901.9 Дебиторская задолженность230 + 24072339487341.10 Денежные средства26010616811.11 Прочие оборотные активы270081.12 Итого активы (сумма пунктов 1.1 - 1.11)144966133847Пассив2.1 Долгосрочные обязательства по займам и кредитам510002.2 Прочие долгосрочные обязательства515+520002.3 Краткосрочные обязательства по займам и кредитам61030097358892.4 Кредиторская задолженность62069531527642.5 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов630002.6 Резервы предстоящих расходов и платежей650002.7 Прочие краткосрочные обязательства660002.8 Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма п.2.1-2.7)9962888653Стоимость чистых активов (итог активов минус итог пассивов, п.1.12-п.2.8)4533845194

В чистые активы предприятия ООО «Ромашка» включены следующие статьи баланса: основные средства, запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, денежные средства, прочие оборотные активы.

Итого активов, используемых для расчета чистых активов в 2009 году - 144966, в 2010 - 133847 тыс. руб.

Для расчета чистых активов, включены следующие пассивы: кредиторская задолженность и краткосрочные кредиты и займы.

Итого пассивов, используемых для расчета чистых активов в 2009 году - 99628, в 2010 - 88653 тыс. руб.


Таблица 5 - Показатели финансовой устойчивости

ПоказателиАлгоритм расчетаНормальное ограничениена начало 2010 г.на конец 2010 г.12456Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)Заемный капитал/собственный капиталНе выше 1,52,181,91Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования(Собственный капитал -внеоборотные активы)/оборотные активыНижняя граница 0,1; оптимальный >0,5-3,29-2,73Коэффициент финансовой независимости (автономии)Собственный капитал/валюта баланса>0,4-0,60,310,34Коэффициент финансированияСобственный капитал/заемный капитал>0,7; оптимальный 1,50,460,52Коэффициент финансовой устойчивости(Собственный капитал + долгосрочные обязательства)/ валюта баланса>0,60,310,34

Анализ таблицы показывает, что стоимость чистых активов уменьшается, на начало отчетного периода составляет 45338 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 45196 тыс. руб. Т.е. происходит снижение чистых активов на 142 тыс. руб.

Уменьшение происходит из-за снижения стоимости основных средств, уменьшения запасов.

Различные показатели платежеспособности дают характеристику о неустойчивости финансового состояния организации.

Проведем анализ коэффициентов оценки финансовой устойчивости предприятия.

Анализируя коэффициенты финансовой устойчивости, получим:

Коэффициент капитализации уменьшается на конец года и составляет 1,91, что находится в пределах допустимого.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования увеличивается на конец года, но его значения является отрицательным.

Коэффициент финансовой независимости (автономии) увеличивается к концу и года составляет 0,34, что тоже находится в пределах нормы.

Коэффициент финансирования увеличивается к концу года до 0,52, но находится ниже нормы.

Коэффициент финансовой устойчивости тоже ниже нормы и на начало года и в конце года, причем к концу года увеличивается и составляет 0,34.

Определим тип финансовой устойчивости предприятия ООО «Ромашка». В соответствии с показателем обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными источниками выделяют следующие типы финансовой устойчивости:

Абсолютная устойчивость финансового состояния, когда собственные оборотные средства обеспечивают запасы.

Нормальное финансовое состояние, т.е. запасы обеспечиваются суммой собственных оборотных средств и долгосрочными заемными источниками.

Неустойчивое финансовое состояние - запасы обеспечиваются за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов, т.е. за счет всех основных источников формирования.

Кризисное финансовое состояние, запасы не обеспечиваются источниками их формирования; предприятие - на грани банкротства.


Таблица 6 - Определение типа финансовой устойчивости

ПоказателиНа начало периодаНа конец периодаИзменение12341. Реальный собственный капитал45634464408062. Внеоборотные активы 23240237905503.Наличие собственных оборотных средств (стр.1-стр.2)22394226502564. Долгосрочные пассивы0005. Наличие долгосрочных источников формирования запасов (стр.3+стр.4)22394226502566. Краткосрочные кредиты и займы 300970-300977. Общая величина основных источников формирования запасов (стр.5+стр.6)5249122650-298418. Общая величина запасов435504931057609. Излишек или недостаток собственных оборотных средств (стр.3-стр.8)-21156-26660-550410. Излишек или недостаток долгосрочных источников формирования запасов (стр.5-стр.8)-21156-26660-550411. Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов (стр.7-стр.8) 8941-26660-35601Тип финансовой устойчивостиНеустойчивое финансовое состояниеКризисное финансовое состояние-

Для оценки финансового состояния используем методику балльной оценки финансового состояния.

-й класс - это организация с абсолютной финансовой устойчивостью и платежеспособностью, чье финансовое состояние позволяет быть уверенными в своевременном выполнении обязательств в соответствии с договорами. Это организации, имеющие рациональную структуру имущества и его источников и, как правило, довольно прибыльные.

-й класс - это организации с нормальным финансовым состояниям. Их финансовые показатели в целом находятся очень близко к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допускается некоторое отставание. У этих организаций, как правило, неоптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования, сдвинутое в пользу заемного капитала. При этом наблюдается опережающий прирост кредиторской задолженности по сравнению с приростом других заемных источников, а также по сравнению с приростом дебиторской задолженности. Обычно это рентабельные организации.

-й класс - это организации, финансовое состояние которых можно оценить как среднее. При анализе бухгалтерского баланса обнаруживается слабость отдельных финансовых показателей. У них либо платежеспособность находится на границе минимально допускаемого уровня, а финансовая устойчивость нормальная, либо наоборот. При взаимоотношениях с такими организациями вряд ли существует угроза потери средств, но выполнение обязательств в срок представляется сомнительным.

-й класс - это организации с неустойчивым финансовым состоянием. При взаимоотношениях с ними имеется определенный финансовый риск. У них неудовлетворительная структура капитала, а платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Прибыль у таких организаций, как правило, отсутствует.

-й класс - это организация с кризисным финансовым состоянием. Это убыточное предприятие.

финансовый отчетность баланс бухгалтерский


Таблица 7 - Границы классов организаций согласно критериям оценки финансового состояния

Показатели финансового состоянияУсловия снижения критерия1-й класс2-й класс3-й класс4-й класс5-й класс12345671. Коэффициент абсолютной ликвидностиЗа каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается 0,2 балла0,7 и более- ? 14 баллов0,69-0,5 - ?13,8 до 10 баллов0,49-0,3 ? 9,8 до 6 баллов0,29-0,1 ? 5,8 до 2 балловМенее 0,1 ?1,8 до 0 баллов2.Коэффициент критической оценкиЗа каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается 0,2 балла1 и более ? 11 баллов0,99-0,8 ? 10,8 до 7 баллов0,79-0,7 ? 6,8 до 5 баллов0,69-0,6 ? 4,8 до 3 баллов0,59 и менее ? от 2,8 до 0 баллов3.Коэффициент текущей ликвидностиЗа каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается 0,3 балла2 и более ? 20 баллов; от 1,7 до 2 ? 19 баллов1,69 -1,5 ? от 18,7 до 13 баллов1,49-1,3 ? от 12,7 до 7 баллов1,29-1 ? от 6,7 до 1 балла0,99 и менее ? от 0,7 до 0 баллов4. Доля оборотных средств в активахЗа каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается 0,2 балла0,5 и более ? 10 баллов0,49-0,4 ? от 9,8 до 8 баллов0,39-0,3 ? от 7,8 до 6 баллов0,29-0,2? от 5,8 до 4 балловМенее 0,2 ? от 3,8 до 0 баллов5. Коэффициент обеспеченности собственными средствамиЗа каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается 0,3 балла0,5 и более ? 12,5 баллов0,49-0,4 ? от 12,2 до 9,5 баллов0,39-0,20 ? от 9,2 до 3,4 баллов0,19-0,1 ?от 3,2 до 0,5 балловМенее 0,1 ? 0,2 балла6.Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается 0,3 баллаМеньше 0,7-до 1 ? от 17,5 до 17,1 балла1,01- 1,22 ? от 17 до 10,7 балла1,23- 1,44 ? от 10,4 до 4,1 балла1,45- 1,56 ? от 3,8 до 0,5 балла1,57 и более? от 0,2 до 0 балла7.Коэффициент финансовой независимости (автономии)За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается 0,4 балла0,5-0,6 и более ? от 10 до 9 баллов0,49-0,45 ? от 8 до 6,4 баллов0,44-0,4 ? от 6 до 4,4 баллов0,30-0,31 ? от 4 до 0,8 баллов0,30 и менее ? от 0,4 до 0 баллов8.Коэффициент финансовой устойчивостиЗа каждую десятую(0,1) пункта снижения снимается 1 балл0,8 и более ? 5 баллов0,79-0,7 ? 4 балла0,69-0,6 ? 3 балла0,59-0,5 ? 2 балла0,49 и менее ? от 1до 0 баллов9 Границы классов100-97,6 балла94,3-68,6 балла65,7-39 баллов36,1-13,8 балла10,9-0 баллов

Приведем обобщающую оценку финансового состояния организации ООО «Ромашка» в таблице 8.


Таблица 8 - Обобщающая оценка финансового состояния организации

Показатели финансового состоянияНа начало годаНа конец годафактическое значениеколичество балловфактическое значениеколичество баллов123451. Коэффициент абсолютной ликвидности0,0174,00,0245,02.Коэффициент критической оценки0,7436,00,5743,93.Коэффициент текущей ликвидности1,2256,01,2556,04. Доля оборотных средств в активах0,84010,00,8249,985. Коэффициент обеспеченности собственными средствами0,1833,00,2033,46.Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)2,1840,01,9090,07.Коэффициент финансовой независимости (автономии)0,3141,00,3441,28.Коэффициент финансовой устойчивости0,3140,50,3440,5Итого 30,529,9

Анализируя данные, полученные в таблице можно утверждать, что в начале года и в конце года предприятие относиться к 4 классу устойчивости. Таким образом, уровень финансовой устойчивости предприятия снижается.


Таблица 9 - Оценка структуры баланса

Наименование показателяРасчетОграничениеНа конец периодаОтклонениеКоэффициент восстановления платежеспособности(коэффициент текущей ликвидности на конец года + 6/12*(на изменение платежеспособности за отчетный период)/2 > 11,259-0,259

Проведем оценку вероятности банкротства.

Согласно Методическому положению оценка неудовлетворительной структуры баланса проводится на основе трех показателей: коэффициента текущей ликвидности; коэффициента обеспеченности собственными средствами; коэффициента утраты (восстановления) платежеспособности.

Рассчитанные коэффициенты удовлетворяют ограничениям, т.е. это означает, что предприятие в ближайшие 3 месяца не утратит свою платежеспособность.

На основе данных бухгалтерского баланса проведем анализ деловой активности. Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости. Они очень важны для организации. Во-первых, от скорости оборота средств зависит размер годового оборота. Во-вторых, с размерами оборота, а следовательно, и с оборачиваемостью связана относительная величина условно-постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих средств.


Таблица 10 - Коэффициенты деловой активности

НаименованиеСпособ расчетаПредыдущий годОтчетный годОтклонение124561. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)Выручка от продажи/среднегодовая стоимость активов0,441,681,232. Коэффициент оборачиваемости оборотных средствВыручка от продажи/среднегодовая стоимость оборотных активов0,532,031,513. Коэффициент отдачи нематериальных активовВыручка от продажи/ средняя стоимость нематериальных активов2,789,526,744. ФондоотдачаВыручка от продажи/средняя стоимость основных средств2,8210,217,395. Коэффициент отдачи собственного капиталаВыручка от продажи/средняя стоимость собственного капитала1,424,883,466.Оборачиваемость материальных средств (в днях)(средняя стоимость запасов *период, за который проводится расчет)/выручку от продажи242,7778,39-164,387.Оборачиваемость денежных средств (в днях)(средняя стоимость денежных средств* период за который проводится расчет)/выручку от продажи0,592,672,088. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетахВыручка от продажи/средняя стоимость дебиторской задолженности0,894,653,759. Срок погашения дебиторской задолженности360/коэффициент оборачиваемости средств в расчетах403,2577,47-325,7810. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженностиВыручка от продажи/средняя стоимость кредиторской задолженности0,934,293,3611. Срок погашения кредиторской задолженности360/коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 387,7783,88-303,89

Анализ деловой активности показывает, что за отчетный период, коэффициент общей оборачиваемости капитала увеличился на 1,23, и составил на конец года 1,68.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств с увеличился на 1,51, и составил на конец года 2,03.

Коэффициент отдачи нематериальных активов так же увеличился на 6,74 и составил на конец года 9,52.

Фондоотдача увеличилась на 7,39 и составила на конец года 10,21.

Коэффициент отдачи собственного капитала увеличился на 3,46, и составил на конец года 4,88.

Оборачиваемость материальных средств уменьшилась на 164 дней. Оборачиваемость денежных средств увеличилась на 2,08 дней.

Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах увеличился на 3,75, а срок погашения дебиторской задолженности уменьшился на 325,78.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 3,36 и составил на конец года 4,29. Срок погашения кредиторской задолженности уменьшился на 303,89.


2. Анализ отчета о прибылях и убытках


Анализ отчета о прибылях и убытках предполагает последовательное изучение всех статей отчета.

Составим уплотненный отчет о прибылях и убытках, где отражается обобщенная информация о формировании чистой прибыли (таблица 11).


Таблица 11 - Уплотненный аналитический отчет о прибылях и убытках

ПоказателиВ тыс. руб.Прирост, %Структура, %предыд. годотч. годотклонениепредыд. годотч. годотклонение12345678Прибыль от продаж-4292-3359933-21,7473,8-307,0-380,8Прибыль до налогообложения-581610946910-118,81100100-Чистая прибыль-58618066667-113,75100,873,7-27,1

Темп прироста прибыли от продаж составили 21,74%, т.е. прибыль увеличилась на 933 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения увеличилась на 6910 тыс. руб. или на 118,81%.

Чистая прибыль увеличилась до 806 тыс. руб. или на 6667 тыс. руб.

Проследим динамику соотношения доходов и расходов в таблицах 12, 13 составленных по данным отчета о прибылях и убытках.


Таблица 12 - Горизонтальный и вертикальный анализ доходов и расходов организации

ПоказателиВ тыс. руб.Темп прироста, %Структура, %пред. годотч. годотклонение пред. годотч. годотклонение12345678Доходы по обычным видам деятельности64580226453161873350,6656,6248,11-8,51Прочие доходы49475244275194800493,7343,3851,898,51Всего доходов114055470728356673412,721001000,00Расходы по обычным видам деятельности68872229812160940333,757,4648,93-8,5Прочие расходы50999239822188823470,242,5451,078,5Всего расходов119871469634349763391,81001000,0

Анализ доходов и расходов организации показывает, что доходы по обычным видам деятельности увеличились на 161873 тыс. руб., их доля в структуре снизились на 8,51%.

Прочие доходы увеличились на 194800 тыс. руб., но в структуре увеличились на 8,51%.

Прочие расходы увеличились на 188823 тыс. руб., что привело к увеличению их доли в структуре на 8,5%.

Тогда как расходы по обычным видам деятельности увеличились на 160940 тыс. руб., но в структуре уменьшились на 8,5%.

Проведем анализ прибыли от продаж. Для этого используем методы горизонтального и вертикального анализа, рассчитаем финансовые коэффициенты - рентабельность продаж (по прибыли от продаж), коэффициент валовой прибыли, изучим факторы, повлиявшие на изменение прибыли от продаж. Данные представим в виде табл. 12.

Удельный вес расходов по обычным видам деятельности в выручке, выраженный в процентах, - это затраты на рубль продаж, выраженные в копейках. Доля прибыли от продаж в выручке от продаж, выраженная в процентах, характеризует рентабельность продукции, рассчитанную по прибыли от продаж. Увеличение затрат на рубль продаж может указывать на снижение прибыли - в расчете на один рубль продаж и рентабельности, что может быть объяснено изменением величины коммерческих и управленческих расходов.


Таблица 13 - Анализ прибыли от продаж

ПоказателиВ тыс. руб.Прирост, %Структура, %пред. годотч. год отклонениепред. годотч. год отклонение12345678Выручка от продажи продукции64580226453161873250,7100100-Себестоимость продукции 60906216361155455255,294,3195,541,23Валовая прибыль3674100926418174,75,694,46-1,23Коммерческие расходы314851537171,00,490,38-0,11Управленческие расходы765212600494864,711,855,56-6,28Прибыль от продажи продукции-4292-3359933-21,7-6,65-1,485,16

Анализ табл. 13 показывает, что прибыль от продажи продукции увеличилась на 933 тыс. руб., темп прироста составил 21,7%. В то время выручка от продаж увеличилась на 161873 тыс. руб., темп прироста составил 250,7%.

Себестоимость продукции так же увеличилась на 155455 тыс. руб., и в структуре увеличилась на 1,23%.

Анализ формирования финансовых результатов дополним оценкой показателей рентабельности, рассчитываемых по данным отчета о прибылях и убытках.

Кроме рентабельности текущей деятельности и рентабельности продукции (по прибыли от продаж) определим показатель рентабельности продаж, рассчитываемый по чистой прибыли.


Таблица 14 - Коэффициенты рентабельности

ПоказателиАлгоритм расчетаПред. год, %Отч. год, %1234Коэффициент валовой прибыли (Валовая рентабельность)Валовая прибыль/Выручка от продажи*1005,694,46Рентабельность текущей деятельности (затратоотдача)Прибыль от продажи/Расходы по обычным видам деятельности*100-6,23-1,46Рентабельность продаж по прибыли от продажиПрибыль от продажи/Выручка от продажи*100-6,63-1,48Общая рентабельность (бухгалтерская от обычной деятельности)Прибыль до налогообложения/Выручка от продажи*100-9,010,48Рентабельность продаж по чистой прибыли (Чистая рентабельность)Чистая прибыль/Выручка от продажи*100-9,080,36Экономическая рентабельностьЧистая прибыль/Средняя стоимость имущества*100-25,583,63Рентабельность собственного капиталаЧистая прибыль/Средняя стоимость собственного капитала*100-12,841,74Рентабельность перманентного капиталаЧистая прибыль/ (Средняя стоимость собственного капитала +средняя стоимость долгосрочных обязательств)*100-12,841,74Коэффициент устойчивости экономического роста(Чистая прибыль - дивиденды, выплаченные акционерам)/Средняя стоимость собственного капитала0,020,01

Коэффициент валовой прибыли характеризует доходность хозяйственной деятельности при сопоставлении объема продаж и производственной себестоимости продукции. Он отражает динамику объема продаж и динамику себестоимости. Как коэффициент покрытия, он характеризует возможности организации в покрытии обычных и прочих операционных расходов и существенно влияет на величину чистой прибыли. По данным табл. 14 в отчетном году коэффициент уменьшился с 5,69 до 4,46, что говорит, об увеличение доходности хозяйственной деятельности предприятия.

Рентабельности текущей деятельности увеличилась с -6,23 до -1,46, а рентабельности продукции (по прибыли от продаж) увеличилась с -6,63 до -1,48.

Показатель рентабельности продаж, рассчитываемый по чистой прибыли увеличилась с -9,08 до 0,36.

Коэффициент финансовой устойчивости экономического роста уменьшился с 0,02 до 0,01.

В заключение анализа отчета о прибылях и убытках проведем факторный анализ прибыли.

1)Расчет влияния фактора «Выручка от продажи»

Расчет влияния данного фактора разложим на две части. Так как выручка организации - это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция, а затем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

Разница между выручкой отчетной и выручкой в сопоставимых ценах = 226453-217743=8710 тыс. руб. - изменение выручки за счет изменения цен.

Разница между выручкой в сопоставимых ценах и выручкой в базисном периоде = 217743-64580=153163 - изменение выручки за счет количества реализуемой продукции.

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продаж необходимо изменение выручки от продажи за счет цены умножить на рентабельность продаж в базисном периоде и разделить на 100.

Степень влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продаж = 8710*6,63/100=577.

Влияние на сумму прибыли от продажи изменения количества проданной продукции необходимо изменение выручки за счет количества реализуемой продукции умножить на рентабельность продаж в базисном периоде и разделить на 100.

Влияние на сумму прибыли от продажи изменения количества проданной продукции = 153163*6,63/100=10326

2)Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции».

Осуществляется следующим образом: выручка от продажи в отчетном периоде умножить разницу уровней себестоимости в отчетном и базисном периодах и разделить на 100:

*(1,23)/100=2785.

3)Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».

Для расчета данного фактора используется формула, аналогичная предыдущей, только используются уровни коммерческих расходов вместо себестоимости.

*(-0,11)/100=-249.

4)Расчет влияния фактора «Управленческие расходы».

Для расчета данного фактора используется формула, аналогичная предыдущей, только используются уровни управленческих расходов.

*(-6,28)/100=-14221.


Таблица 15 - Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного периода

Показатели-факторыСумма, тыс.руб.121. Количество проданной продукции101502. Изменение цен на реализованную продукцию5753. Себестоимость проданной продукции27854. Коммерческие расходы-2495. Управленческие расходы-14221Совокупное влияние факторов933

Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода.

Влияние фактора «Количество проданной продукции» оказывает положительное воздействие в сумме 10150 тыс. руб., т.е. количество фактически проданной продукции увеличивается.

Изменение цен на реализованной продукции привело к увеличению прибыли на 575 тыс. руб.

Влияние фактора «себестоимость продукции» так же оказало положительное воздействие на прибыль в размере 2785 тыс. руб., это говорит о том, что при увеличении количества реализованной продукции, себестоимость изделия снижается, поэтому прибыль увеличивается.

Влияние всех факторов оказало на прибыль положительное воздействие равное 933 тыс.руб.


. Анализ информации, содержащейся в отчете о движении денежных средств


В отчете о движении денежных средств суммируются потоки денежных средств за отчетный период, с тем, чтобы получить дополнительную информацию о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, о ее инвестиционной и финансовой деятельности.

Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом ООО «Ромашка» представлен в табл. 16.


Таблица 16 -Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом

Наименование показателя20092010Сумма, тыс. руб.Удельный вес, %Сумма, тыс.руб.Удельный вес, %12345Остаток денежных средств на начало года70 106 Движение денежных средств по текущей деятельности: Средства, полученные от покупателей, заказчиков6719628,8421575263,68Прочие доходы1430,06154114,55Денежные средства, направленные:11299248,5019573560,69на оплату товаров, услуг иных оборотных активов6392927,4414882246,14на оплату труда148136,36283538,79на выплату дивидендов9730,4240531,25на расчеты по налогам и сборам40121,72136654,23на расчеты с внебюджетными фондами56222,4100на прочие расходы2364310,158420,26Чистые денежные средства от текущей деятельности-45653-35428 Движение денежных средств по инвестиционной деятельности: Выручка от продажи объектов основных средств 00,0018700,55Выручка от продажи ценных бумаг00,0054001,59Приобретение объектов основных средств218429,3829990,93Приобретение ценных бумаг2718711,67126583,92Займы, предоставленные другим организациям00,00215746,69Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям12064751,7810764731,77Прочие доходы4500019,3100,00Погашение займов и кредитов (без процентов)7092930,4511113634,46Чистые денежные средства по инвестиционной деятельности285605 263284 Остаток денежных средств на конец периода106 1681 Поступило денежных средств, всего232986100338810100Израсходовано денежных средств, всего232950100322528100

Потоки денежных средств группируются в отчете по трем направлениям: текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Движение денежных средств по текущей деятельности. Остаток на начало года в 2010 году увеличился на 36 тыс. руб.

Средства, полученные от покупателей и заказчиков в 2009 году составляли в структуре 28,84%, а в 2010 году - 63,68% от всех денежных средств. Удельный вес прочих доходов увеличился на 3,51% в 2010 году.

В структуре расходов по текущей деятельности произошли следующие изменения:

а) расходы на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов увеличились в 2010 году на 18,2%;

б) прочие расходы уменьшились на 10% в 2010 году по сравнению с 2009 годом.

Чистые денежные средства на конец 2009 года составляли -45653 тыс. руб., а в 2010 - 35428 тыс. руб.

Движение денежных средств по финансовой деятельности в течение исследуемого периода не происходило.


4. Анализ информации, содержащейся в приложении к бухгалтерскому балансу


Анализ основных средств. Задачами анализа основных средств являются:

·анализ структурной динамики основных средств;

·анализ воспроизводства и оборачиваемости;

·анализ эффективности использования;

·анализ эффективности затрат на содержание и эксплуатацию оборудования.

Обобщенную картину процесса движения и обновления основных средств в разрезе классификационных групп можно представить по данным раздела 2 формы № 5 приложения к бухгалтерскому балансу.



Таблица 17 - Анализ наличия и движения основных средств

Наименование показателяДвижение средствИзменение уд. веса остатков, %Темпы роста остатков, %остаток на начало периодапоступиловыбылоостаток на кон. периодаТыс. руб.Уд. вес, %Тыс. руб.Уд. вес, %Тыс. руб.Уд. вес, %Тыс. руб.Уд. вес, %12345678910111. Здания589923,7184046,627627,2746326,83,1126,52. Сооружения 5692,397424,7177 17,513664,92,6240,13. Машины и оборудование1581063,6103426,229629,21654859,5-4,1104,74. Транспортные средства20498,200,020320,018466,6-1,690,15. Производственный и хоз. инвентарь5432,2912,3535,25802,1-0,1106,86. Другие виды основных средств 80,280,8 7. ИТОГО248701003947100101310027803100 111,88. Амортизация1956-----5625---

Анализ наличия и движения основных средств показывает, что в течение года происходит поступление и выбытие основных средств, причем на конец года отмечается увеличение общей стоимости основных средств. Темп роста составляет 111,8%. В течение 2010 года происходит выбытие по показателю «Здание» на 276 тыс. руб. и в удельном весе происходит увеличение на 3,1%. Темп роста данного показателя - 126,5%.

По показателю «Сооружения» движения в течение 2010 года происходит как в прибытие так и в выбытие, в итоге изменение удельного веса остатков составляет 2,6%, а темп роста - 240,%.

За 2010 год произошло как выбытие машин и оборудования на 296 тыс. руб., так и поступление на сумму 1034 тыс.руб., темп прироста составил 104,7%. По транспортным средствам, так же происходит выбытие на сумму 203 тыс. руб., по удельному весу в общем сумме это вызвало снижение на 1,6%. Темп прироста данного показателя 90,1%.

По показателю производственный инвентарь происходи как поступление так и выбытие, что в общем, приводит к уменьшению данного показателя в общей структуре на 0,1%. Темп прироста составляет 106,8%.

Проведем анализ движения и состояния основных средств. Движение и состояние основных средств организации характеризуют следующие расчетные показатели:

) коэффициент износа основных средств определяется отношением амортизации основных средств к первоначальной стоимости основных средств.

) коэффициент годности основных средств определяется разностью между единицей и коэффициентом износа основных средств.

) коэффициент обновления определяется отношением поступивших основных средств к остатку основных средств на конец периода.

) срок обновления основных средств определяется отношением стоимости основных средств на начало периода к стоимости поступивших основных средств.

) коэффициент интенсивности обновления определяется отношением стоимости основных средств, поступивших за период к стоимости основных средств, выбывших за период.

) коэффициент выбытия определяется отношением выбывших основных средств к остатку основных средств на начало периода.

) коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе организации определяется отношением среднегодовой остаточной стоимости основных средств к среднегодовой стоимости имущества.

) уровень технического оснащения - отношение стоимости активной части основных средств к стоимости всех основных средств.

Проанализируем состояние и эффективность использования.


Таблица 18 - Анализ состояния и эффективности использования основных средств

ПоказателиПрошлый годОтчетный годОтклонениеТемп роста,123451. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.2291422179-735,096,82. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.-4292-3359933,078,33. Коэффициент износа0,080,200,1257,24. Коэффициент годности0,920,80-0,186,65. Коэффициент обновления0,140,01-0,18,56.Срок обновления основных, лет7,1692,5785,41293,47 Коэффициент интенсивности обновления1,020,11-0,911,18. Коэффициент выбытия0,140,100,076,09. Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе0,500,480,095,110. Фондорентабельность-18,73-15,143,680,911. Фондоотдача 2,8210,217,4362,312. Фондоемкость0,350,10-0,327,613. Фондовооруженность169,73149,86-19,8888,2914. Численность, чел13514813,00109,63

Среднегодовая стоимость основных средств в 2010 году снизилась на 3,2%, темп прироста составил 96,8%.

Коэффициент износа в 2009 году - 0,08, а в 2010 году - 0,20, темп роста данного показателя составляет 257,2%. Это говорит о том, что оборудование изнашивается, стареет, увеличиваются амортизационные отчисления и соответственно снижается стоимость основных средств. Обновления основных средств не происходит или происходит но очень маленькими объемами.

Коэффициент годности составляет в 2010 году - 0,80, что на 0,12 ниже, чем в 2009 году. Это означает, что к использованию пригодно только 80% всех основных средств.

Коэффициент обновления в 2010 году составляет 0,01, что ниже на 0,13 чем на конец 2009 года. Соответственно темп роста 8,5%. Это говорит о том, что обновления основных средств практически не происходит.

Соответственно коэффициент интенсивности обновления так же снижается с 1,022 до 0,11, темп роста данного показателя составляет 11,1%.

Коэффициент выбытия основных средств за год снизился на 0,04, темп роста составляет 76%. Т.е. в течение года отмечается небольшое снижения в выбытие основных средств.

Фондорентабельность составляет на начало года 0,23, а на конец года 0,25, темп роста данного показателя 107,1%. Это означает, что использование основных средств в течение года стало более рентабельным, чем в начале года.

Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемый период.

Для предприятия ООО «Ромашка» прирост физического объема продукции отрицательный и составляет 86,4%, а основных средств - 98,3%, что говорит об неэффективном использование основных средств.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных внутреннего учета, бухгалтерского баланса и приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблица 19.


Таблица 19 - Анализ объема, состава, структуры и динамики дебиторской задолженности

Наименование показателяНа начало отчетного годаНа конец отчетного годаИзменениеТемп роста, %Темп прироста %сумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %1. Дебиторская задолженность краткосрочная, всего7233910048734100-23605100,00,67-99,331.1 Расчеты с покупателями и заказчиками4218258,31133323,3-30849130,70,27-99,731.2 Авансы выданные1908226,440528,3-150301.3 Прочая1107515,33334968,422274-94,43,01-96,992. Дебиторская задолженность, всего7233910048734100-23605100,0100,000,00

Анализ объема, состава, структуры и динамики дебиторской задолженности показывает, что сумма дебиторской задолженности уменьшилась на 23605 тыс. руб. и составляет 48734 руб. на конец отчетного периода. В том числе расчеты с покупателями и заказчиками уменьшились на 30849 тыс. руб. и составляют на конец года 11333 руб. Соответственно темпы прироста равны -99,73.

В ходе анализа дебиторской задолженности рассчитываются следующие показатели:

. Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах: определяется отношением выручки от продажи к средней величине дебиторской задолженности.

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности.

. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов: определяется отношением дебиторской задолженности к величине текущих активов умноженная на сто процентов.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности проведем в сравнении с предыдущим отчетным периодом.


Таблица 20 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Наименование показателяПрошлый годОтчетный годИзменение12341. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах0,94,6473,751.1 в том числе краткосрочной0,94,63,82. Период погашения дебиторской задолженности, дни (360/стр.1)403,377,5-325,82.1 в том числе краткосрочной (360/стр.1.1)403,395,9-307,43. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %59,2743,78-15,49

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, что оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на 3,75 оборота и составляет 4,647 оборотов. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов составляет 43,78%.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить, анализом кредиторской задолженности.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. На основе данных формы № 5 составляется аналитическая таблица 21.

Таблица 21 - Анализ объема, состава и динамики кредиторской задолженности

Наименование показателяНа начало отчетного годаНа конец отчетного годаИзменениеТемп роста, %Темп прироста, %сумма, тыс.руб.уд. вес, %сумма, тыс.руб.уд. вес, %тыс.руб.уд. вес, %123456 71. Кредиторская задолженность краткосрочная, всего99658100,088653100,0-11005100,088,96-11,041.1 расчеты с поставщиками и подрядчиками58495,94223647,636387-330,6722,11622,111.2 авансы полученные4466744,878528,9-36815334,51.3 расчеты по налогам и сборам4550,56180,7163-1,5135,8235,821.4 кредиты2969429,83271436,93020-27,41.5 займы4030,431753,62772-25,21.6 прочая1859018,720582,3-16532150,211,07-88,932. Кредиторская задолженность долгосрочная000002.1 кредиты02.2 займы03. Кредиторская задолженность, (стр.1+2)9965810088653100-11005-88,96-11,04

Анализ объема, состава и динамики кредиторской задолженности показывает, что кредиторская задолженность уменьшилась на 11005 тыс. руб., или темп прироста составляет - 11,04%.

Снижение кредиторской задолженности происходит главным образом за счет снижения по авансам полученным, а так же прочая кредиторская задолженность.

Проведем анализ оборачиваемости кредиторской задолженности.


Таблица 22 - Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

Наименование показателяПрошлый годОтчетный годИзменение12341. Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах0,62,61,91.1 в том числе краткосрочной0,62,61,92. Период погашения кредиторской задолженности, дни (360/стр.1)555,5140,9-414,62.1 в том числе краткосрочной (360/стр.1.1)555,5140,9-414,6

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности показывает, что оборачиваемость в оборотах увеличилась на 1,9 оборота, а период погашения задолженности в днях снизился на 414 дней.

Проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в табл. 23.


Таблица 23 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Наименование показателяКредиторская задолженностьДебиторская задолженность1231. Темп роста, %89,067,42. Оборачиваемость, в оборотах2,64,63. Оборачиваемость, в днях140,977,5

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности показывает, что темп роста кредиторской задолженности выше, чем темп роста дебиторской задолженности и составляет 89%.


Заключение


По результатам анализа можно сделать следующие выводы:

Уменьшение валюты баланса за отчетный период на 10199 тыс. руб. или 7% свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота, что может повлечь за собой ее неплатежеспособность

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить, что происходит снижение доли собственных средств, что способствует ухудшению финансовой устойчивости организации. Наличие нераспределенной прибыли на начало года -16493 тыс. руб., на конец года -15687 тыс. руб. может рассматриваться как источник истощения оборотных средств и повышения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Уменьшение доли оборотных средств на 5,4% в структуре в имущества.

Анализ ликвидности баланса показал, что баланс не является абсолютно ликвидным.

Различные показатели платежеспособности дают характеристику о неустойчивости финансового состояния организации.

В соответствии с показателем обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными источниками определили тип финансовой устойчивости - кризисный.

Используя методику балльной оценки финансового состояния выяснили, что в начале года предприятие можно отнести к 3 классу устойчивости, а наконец года к 4 классу, таким образом, уровень финансовой устойчивости предприятия снижается.

Провели оценку вероятности банкротства. Рассчитанные коэффициенты не удовлетворяют ограничениям, т.е. это означает, что предприятие в ближайшие 3 месяца утратит свою платежеспособность.

Анализ деловой активности показывает, что за отчетный период, коэффициент общей оборачиваемости капитала увеличился на 1,23, и составил на конец года 1,68.

Анализ отчета о прибылях и убытках показал, что темп прироста прибыли от продаж составили 21,74%, т.е. прибыль увеличилась на 933 тыс. руб.

Анализ доходов и расходов организации показывает, что доходы по обычным видам деятельности увеличились на 933 тыс. руб., их доля в структуре увеличилась на 8,1%.

Анализ прибыли показывает, что прибыль от продажи продукции увеличилась на 933 тыс. руб., темп прироста составил 21,7%. В то время выручка от продаж увеличилась на 161873 тыс. руб., темп прироста составил 250,7%.

Рентабельности текущей деятельности увеличилась с -53,88 до -24,97, а рентабельности продукции (по прибыли от продаж) увеличилась с -6,65 до -1,48.

Показатель рентабельности продаж, рассчитываемый по чистой прибыли увеличилась с -9,08 до 0,36.

Коэффициент финансовой устойчивости экономического роста уменьшился с 0,02 до 0,01.

Анализ наличия и движения основных средств показывает, что в течение года происходит поступление и выбытие основных средств, причем на конец года отмечается увеличение общей стоимости основных средств. Темп роста составляет 111,8%.

Для предприятия ООО «Ромашка» прирост физического объема продукции отрицательный и составляет 86,4%, а основных средств - 98,3%, что говорит о неэффективном использование основных средств.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности показывает, что темп роста кредиторской задолженности выше, чем темп роста дебиторской задолженности и составляет 89%.

Предложения по повышению показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ромашка»:

необходимо составить план по выводу предприятия из кризисного состояния;

необходимо увеличить выручку от продаж;

повысить эффективность использования основных средств.


Библиографический список


1.Абрютина, М.С. Экспресс-анализ финансовой отчетности [Текст] : метод.пособие / М.С. Абрютина. - М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2007. - 256с.

2.Анализ финансовой отчетности [Текст] : учеб.пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник.- 2-е изд., испр. и доп. - М.: Изд-во Омега-Л, 2009. - 408с.

.Балабанов, И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта [Текст] / И. Т. Балабанов. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 208с.

.Бариленко, В.И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие [Текст] / В.И. Бариленко, С.И. Кузнецов, Л.К. Плотникова, О.В. Иванова; под общ. ред. В.И. Бариленко. - М.: КНОРУС, 2009. - 416с.

.Бороненкова, С.А. Управленческий анализ [Текст]: Учеб.пособие/ С.А. Бороненкова. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 384с.

.Вахрушина, М. А. Бухгалтерский управленческий учет [Текст]: учеб. для вузов / М. А. Вахрушина. - 2-е изд., доп. и пер. - М.: ИКФ Омега - Л; Высш. Шк., 2010. - 528 с.

7.Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова - 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательство Дело и Сервис», 200. - 368с.

8.Жарылгасова Б.Т. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебник./ Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобов. - М.: КНОРУС, 2009. - 312 с.

.Илышева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности коммерческой организации [Текст]: учеб.пособие для студентов вузов / Н.Н. Илышева, С.И. Крылов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 240 с.

.Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. [Текст]/ В.В. Ковалев. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 512с.

.Ковалев, В.В. Введение в финансовый менеджмент [Текст] / В.В. Ковалев - М.: Финансы и статистика, 2010. - 768с.

.Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст]: учеб.пособие для вузов / Н.П. Любшин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова; под ред. проф. Н.П. Любшина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 471с.

.Пожидаева, Т.А. Практикум по анализу финансовой отчетности [Текст]: учеб.пособие./ Т.А. Пожидаева, Н.Ф. Щербакова, Л.С Коробейникова - М.: Финансы и статистика, 2009. - 264с.

.Сухова, Л.Ф. Практикум по разработке бизнес-плана и финансовому анализу предприятия [Текст]: учеб. пособие/ Л.Ф. Сухова, Н.А. Чернова. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 160с.

.Теория экономического анализа [Текст]: Учебник / под ред. М.И. Баканова. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 536с.

.Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа [Текст] / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 208с.


Содержание Введение . Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей . Анализ отчета о прибылях и убытках . Анализ и

Больше работ по теме:

Предмет: Бухучет, управленч.учет

Тип работы: Контрольная работа

Новости образования

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: MAIL@SKACHAT-REFERATY.RU

Скачать реферат © 2018 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ