Анализ финансовой деятельности ООО "Бекер-строй"

 

Министерство образования республики Беларусь

УО «Белорусский государственный экономический университет»

Кафедра финансового менеджмента

Отчет о преддипломной практике в ООО «Бекер-строй» г. Минска

Минск, 2013

Введение

Преддипломная практика является одним из этапов подготовки специалистов, целью которой является: получение более глубоких знаний, практических навыков, которые в дальнейшем обеспечат успешную трудовую деятельность, а так же, подготовка к написанию отчетной работы. Для достижения поставленных целей, нужно выполнить ряд задач.

Задачи практики:

изучить общие сведения об организации;

получить представление об организации экономических процессов в организации;

изучить организацию управления персоналом;

изучить планирование в организации

предложить меры по снижению риска банкротства в организации.

Формирование навыков практической работы посредством участия в повседневной деятельности бухгалтерии и других отделов организации.

В данном отчете описывается ООО «Бекер-строй». Основная отрасль деятельности компании - торговля химической продукцией.

1.Предприятие как субъект хозяйствования

ООО «Бекер-строй» является официальным представителем в Республике Беларусь Becker Chemie GMBH - крупнейшего производителя химической продукции.Chemie GmbH является лидером по производству химической продукции в Германии. Уже более 75 лет производит профессионольную химическую продукцию для домашнего и промышленного применения. Вся продукция производится на высокотехнологичном оборудовании, что позволяет гибко реагировать на Ваши пожелания и решать Ваши индивидуальные потребности. Весь исходный материал отвечает директиве по синтетическим моющим веществам Европейского общества EG 648/2004 и нормам по способности к биологическому расщеплению. Becker Chemie GmbH работает на основании собственной системы управления качеством.

ООО «Бекер-строй» поставляет широкую палитру профессиональной продукции для применения в областях очищения, ухода и гигиены: от средств дезинфекции до пасты для чистки металла, жидкие, порошкообразные, пастообразные или в форме геля.

Полное наименование на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Бекер-строй».

Сокращенное наименование общества: на русском языке: ООО «Бекер-строй».

Место нахождения Общества; Республика Беларусь, г. Минск, 220024, ул. Бабушктна, 32-10.

Уставный фонд Общества составляет 100 000 белорусских рублей.

Уставный фонд сформирован полностью на момент государственной регистрации настоящего устава за счет внесения участниками денежных средств в соответствии с законодательством, действующим на момент формирования уставного фонда.

Общество приобретает права юридического лица с момента регистрации, имеет в собственности обособленное имущество, самостоятельный баланс, может от своего имени заключать договора, приобретать имущественные и личные неимущественные права и исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в судах, открывать текущие и другие счета в любых учреждениях банков, как в Республике Беларусь, так и за рубежом, иметь печать, штампы со своим наименованием, товарный знак, другие реквизиты.

Участники Общества имеют право:

участвовать в управлении деятельностью Общества в порядке, определяемом Уставом, лично либо выдавать в порядке, установленном законодательными актами, доверенность другим лицам на участие в управлении деятельностью Общества;

принимать участие в распределении прибыли Общества;

получать информацию о деятельности Общества, знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией. Участники могут знакомиться с информацией об Обществе непосредственно в Обществе либо получить эту информацию в течение десяти дней с момента подачи заявления Директору Общества посредством почтовой связи или выдачи копий соответствующих документов на руки Участнику, запрашивающему информацию;

продавать или иным образом отчуждать свою долю в Уставном фонде Общества или ее часть одному или нескольким Участникам Общества или самому Обществу в порядке, предусмотренном Уставом.

Основной целью деятельности Общества является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли.

Продукции ООО «Бекер-строй»:

.Автохимия,

.Продукция для столовых и кухонь,

.Чистящие средства для поверхностей,

.Специальные чистящие средства,

.Уход за полом,

.Уход за кафелем и санитарными зонами,

.Моющие средства.

В настоящее время строительные товары ООО «Бекер-строй» реализует по всей территории Республики Беларусь, причем основная часть продаж приходится на Минск и Минскую область. В текущем 2012 году одной из задач, поставленной перед специалистами по продажам, является изучение возможностей выхода на российский рынок, и в первую очередь, на рынок Москвы.

Рынок сбыта товаров ООО «Бекер-строй» схематично разделен на следующие части: Минск, Минская область, Запад (Брест и Брестская область, Гродно и Гродненская область) и Восток (Витебск и Витебская область, Могилев и Могилевская область, Гомель и Гомельская область) [1]

Структура сбыта продукции представлена на рис. 1.

Рисунок 1- Структура сбыта стройматериалов ООО «Бекер-строй» по регионам

Источник: собственная разработка

Таким образом, исходя из данных рисунка можно сделать следующие выводы: более половины (52,8%) продукции ООО «Бекер-строй» сбывается на рынки г.Минск и Минской области, и только 18,9 % на рынки Востока - Витебск и Витебская область, Могилев и Могилевская область, Гомель и Гомельская область.

2. Инновационная деятельность организации

Под инвестиционной деятельностью понимается совокупность практических действий граждан, юридических лиц и государства, направленных на расширенное воспроизводство основного и оборотного капитала с целью удовлетворения потребностей общества и каждого его члена на основе привлечения и вложения всех видов имущественных и интеллектуальных ценностей в хозяйственно-коммерческие, научные, культурные, благотворительные и любые иные предприятия и проекты, цели которых не противоречат законодательству Республики Беларусь».

Инвестиции - это более широкое понятие, чем капитальные вложения. Субъектами инвестиционной деятельности могут быть государства, советские и иностранные юридические и физические лица. Инвесторы - субъекты инвестиционной деятельности, принимающие решения по инвестиционной деятельности и осуществляющие инвестиции (вложения). Субинвесторы - юридические и физические лица, осуществляющие организацию и управление инвестиционной деятельностью на всех ее этапах по договору с инвестором и действующие от его имени. Субинвесторы в пределах предоставленных прав могут заключить односторонние и многосторонние договоры (контракты) с участниками инвестиционного проекта, контролируют их исполнение, принимают законченные работы и реализованные услуги, производят их оплату, взыскивают неустойки, решают другие вопросы и несут ответственность по своим обязательствам в отношении инвесторов и других участников инвестиционной деятельности.

Участники инвестиционной деятельности - субъекты, приобретшие в установленном законом порядке право на участие в этой деятельности в качестве исполнителей заказов или поручений инвестора.

Объектами инвестиционной деятельности являются вновь создаваемые и модернизируемые основные фонды, оборотные средства во всех отраслях и сферах народного хозяйства, ценные бумаги, интеллектуальные ценности, научно-техническая продукция, а также имущественные права.

В качестве объекта инвестиционной деятельности могут выступать земля и другие природные ресурсы в их стоимостной (денежной) форме. Запрещается инвестирование в объекты, создание и использование которых не отвечает требованиям норм безопасности, санитарно-гигиенических, экологических норм и в других случаях, установленных законодательством Республики Беларусь.

Инвестиционная деятельность в Республике Беларусь может осуществляться за счет:

собственных финансовых ресурсов и внутрихозяйственных резервов инвестора (прибыль, амортизационные отчисления, денежные накопления, сбережения, возмещение потерь страховых сумм и другие);

заемных финансовых средств инвесторов (облигационные займы, банковские и бюджетные кредиты);

привлеченных финансовых средств инвестора (средства, получаемые от продажи акций, паевые и иные взносы членов трудовых коллективов, физических и юридических лиц);

бюджетных инвестиционных ассигнований;

денежных средств предприятий, централизуемых ассоциациями в установленном ими порядке;

средств от благотворительных мероприятий;

денежных средств населения.

Инновационная деятельность ООО «Бекер-строй» направлена на практическое использование научного, научно-технического результата и интеллектуального потенциала с целью получения новой, радикально улучшенной продукции, технологии ее производства, организации труда, системы управления с целью повышения конкурентоспособности и укрепления рыночных позиций предприятия.

В торговой организации инновационная деятельность осуществляется в виде инвестиционных вложений в основные фонды.

В 2013 году планируется привлечь 35, 0 млн. руб. инвестиций в основной капитал на приобретение машин и механизмов, реконструкцию производственных баз и оборудования, в том числе:

за счет собственных средств - 35, 0 млн. руб.

Финансирование инновационной и инвестиционной деятельности в данной организации осуществляется как за счет собственных средств предприятия (прибыли предприятия, инновационного фонда, выручки от реализации основных средств, резервного фонда предприятия), так и за счет заемных средств (долгосрочных кредитов банка, займов, лизинга).

. Управление предприятием

Организационная структура управления ООО «Бекер-строй» направлена, прежде всего, на установление четких взаимосвязей между отдельными подразделениями предприятия, распределения между ними прав и ответственности. В ней реализуются различные требования к совершенствованию систем управления, находящие выражение в тех или иных принципах управления. Организационная структура предприятия не является чем-то застывшим, она постоянно изменяется, совершенствуется в соответствии с меняющимися условиями.

На предприятии линейно-функциональная структура управления, в которой присутствуют как горизонтальные, так и вертикальные связи. Важным является и то, что соблюден принцип единоначалия.

Структура имеет следующие преимущества:

обеспечивает высокую профессиональную специализацию сотрудников;

позволяет точно определить места принятия решений и необходимые ресурсы (кадровые);

способствует стандартизации, формализации процессов управления.

Недостатки:

структура жестка и с трудом реагирует на изменения;

образование специфических для функциональных подразделений целей затрудняет горизонтальное согласование.

Руководящий состав состоит из Генерального директора, директора и главного бухгалтера.

Во главе всего коллектива ООО «Бекер-строй» стоит генеральный директор. Он решает самостоятельно все вопросы деятельности предприятия, действует от имени предприятия, представляет его интересы во всех отечественных предприятиях, фирмах и организациях. Также он распоряжается в пределах предоставленному ему права имуществом, заключает договора, в том числе по найму работников. Издает приказы и распоряжения, обязательные к исполнению всеми работниками предприятия.

Директор ООО «Бекер-строй» несет в пределах своих полномочий полную ответственность за деятельность предприятия, обеспечение сохранности товарно-материальных ценностей, денежных средств и другого имущества предприятия.

Генеральному директору подчиняется главный бухгалтер отдела бухгалтерского учета, анализа и планирования. На главного бухгалтера предприятия возлагаются следующие функции:

руководство осуществлением бухгалтерского учета и отчетности на предприятии;

формирование учетной политики с разработкой мероприятий по ее реализации;

оказание методической помощи работникам подразделений предприятия по вопроса бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа;

обеспечение составления экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, расчетов по зарплате, начислений и перечислений налогов и сборов в бюджет, платежей банковские учреждения;

выявление внутрихозяйственных резервов, устранение потерь и непроизводительных затрат;

внедрение современных технических средств и информационных технологий;

контроль за своевременным и правильным оформлением бухгалтерской документации;

обеспечение здоровых и безопасных условий труда для подчиненных исполнителей, контроль за соблюдением ими требований законодательных и нормативных правовых актов по охране труда.

Кроме того, на отдел бухгалтерского учета, анализа и планирования возлагаются следующие функции:

выполнение работы по осуществлению экономической деятельности предприятия;

разработка положений о премировании работников предприятия, составление штатного расписания и его контроль;

подготовка отчетности.

Организационная структура управления включает в себя установление вертикали власти и подразумевает также установление власти руководством отдела или подразделения над отделом и установление власти руководством предприятия над предприятием. Этим достигается качество управления и принятия оперативных решений, что положительно отражается на качестве предоставляемых услуг. Возникающие в процессе деятельности неопределённости решаются, по возможности, на уровне соответствующего отдела. При невозможности устранить неопределённость или какую-либо проблему на уровне отдела или подразделения она переходит на рассмотрение к руководству предприятия.

Особое внимание уделяется соответствию уровня образования сотрудников и занимаемой ими должности. Такой вид контроля позволяет повысить оперативность и эффективность принимаемых решений, что, в свою очередь, позитивно влияет на качество выполнения поставленных задач и на работу предприятия в целом.

В исследуемой организации штабная система управления персоналом.

Проанализируем количественный и качественный состав персонала ООО «Бекер-строй». В таблице 1 представлены данные по персоналу ООО «Бекер-строй» в динамике по годам: 2009 - 2011гг.

Таблица 1 - Данные о персонале ООО «Бекер-строй»

Наименование показателяЕд. изм.Динамика20102011Численность персонала, всего в том числе по категориям:чел.1920- Руководителичел.33- Специалистычел.1617Текучесть кадровчел.11Образовательный состав персонала:чел.- средне специальное22- незаконченное высшее44- высшее1314Возрастной состав персонала:чел.- до 18 лет11- 18-25 лет66- 26-36 лет78- 37-50 лет44- свыше 50 лет11Средний возраст работающихлет3131Структура персонала по полу:%- женщин5350- мужчин4750Уровень профессиональной подготовки (для руководителей и специалистов)%- высшее образование89,590- среднее специальное10,510- практики00Трудовой потенциал организации складывается из следующих характеристик: структуры персонала по категориям (руководители, специалисты, рабочие, служащие), образовательного состава (структуры персонала по образованию), возрастного состава, структуре по полу, структуре по стажу, уровня профессиональной подготовки.

Рассмотрим значения этих характеристик для ООО «Бекер-строй».

.Структура персонала по категориям.

В состав персонала ООО «Бекер-строй» входят только две категории: руководители и специалисты. В течение 2010-2011 гг. доля специалистов и руководителей не изменилась. На рисунке 3 представлена динамика численности персонала по категориям.

Рисунок 3 - Динамика численности персонала ООО «Бекер-строй» по категориям

2.Образовательный состав

Основная часть кадрового состава предприятия имеет высшее образование, при этом доля работников, имеющих высшее образование в общей численности персонала увеличилась за последние три года на 1,25%. Ниже представлена диаграмма распределения персонала по образованию за последний год. стройматериал сбыт персонал стимулирование

. Структура по полу

В структуре персонала организации по полу за 2010-2011 гг. примерно одинаковое распределение:

в 2010 году - 53% женщин и 47% мужчин;

в 2011 году - 50% женщин и 50% мужчин.

.Возрастной состав

Возраст большей части кадрового состава организации находится в пределах 23-40 лет, т.е. персонал можно назвать молодым.

Наиболее молодой с наименьшим стажем - это работники следующих профессий: бухгалтер, помощники менеджеров по персоналу. Более опытными являются специалисты по маркетингу, отдела кадров. И наиболее опытными являются: директор ООО «Бекер-строй», главный бухгалтер.

Таким образом, в ООО «Бекер-строй» персонал состоит из примерно одинаковой численности работников руководящего звена и специалистов, одинакового числа мужчин и женщин. Персонал молодой, активный, большая часть из которого имеет достаточный опыт работы и уровень профессиональной подготовки в своей области.

За 2010-2011 гг. эффективность деятельности организации по ряду показателей улучшилась. За рассматриваемый период производительность труда увеличилась на 24,7%, средняя заработная плата на одного работника в организации увеличилась на 6%, при этом фонд заработной платы в целом по организации в рассматриваемом периоде возрос на 32,3%. Разные темпы роста средней заработной платы работников организации и общего фонда заработной платы говорит о неравномерном увеличении заработной платы отдельных категорий работников. Рост заработной платы руководителей превышает рост заработной платы специалистов.

Затраты на обучение персонала возросли на 53%, на предоставление льгот - на 22,4%. Количество прогулов снизилось на 20%. Бухгалтера занимаются учетом штата сотрудников, расчетом заработной платы и материальных поощрений.

В таблице 2 представлены затраты организации на социальную мотивацию работников в 2010-2011 годах.

Таблица 2 - Затраты на социальное мотивирование работников ООО «Бекер-строй» в 2010-2011 годах

Наименование компонента социальной мотивацииЗатраты, руб.Отклонение в руб.Отклонение в %Тенденция2010 год2011 годПовышение квалификации сотрудников23789345671077845,31?Оказание помощи (сотрудникам)1234517896555144,97?ИТОГО36134524631632945,19?

Как видно из таблицы 2, в 2011 г. наблюдался рост затрат на социальное стимулирование работников в среднем на 45 %, что является положительной тенденцией.

Динамика затрат организации на мотивацию работников отражена на рисунке 54.

Рисунок 5- Динамика затрат на социальное стимулирование ООО «Бекер-строй»

Наибольшую долю в структуре затрат занимают затраты на повышение квалификации работников.

Для соблюдения трудовой производственной дисциплины используется административная мотивация в виде наложения взысканий, предупреждений, выговоров, штрафов, увольнения с работы. Выговора выносятся на основании рапортов линейных руководителей. За 2010-2011 годы было подсчитано число случаев наложения взысканий и прочих административных методов. На основании полученных данных представлен рисунок 6.

Рисунок 6 - Доля административных взысканий

ООО «Бекер-строй» развивает систему мотивации и стимулирования труда персонала и стремится к созданию такой системы, которая бы позволяла вознаграждать сотрудника в соответствие с его результатами.

4. Планирование на предприятии

Планирование - важнейшие элементы управления экономическими и социальными процессами. Необходимость планирования на предприятии обусловлена относительно самостоятельным движением денежных средств но отношению к материально-вещественным элементам производства, неопределенностью рыночной среды и активным воздействием финансов на общественное воспроизводство. Так, финансовое планирование позволяет свести к минимуму негативные последствия отрицательных внешних факторов, снизить трансакционные издержки хозяйствующих субъектов, определить оптимальные объемы производства и продаж продукции, товаров и своевременно предусмотреть финансовые меры по обеспечению сбалансированности поступлений денежных средств с их расходованием.

Стратегическое планирование ООО «Бекер-строй» представляет собой процесс определения целей организации и их изменений; определение вопросов, касающихся ресурсов, необходимых для достижения этих целей, а также политики, направленной на приобретение и использование этих ресурсов. Стратегический план составляет коммерческую тайну предприятия.

Стратегический финансовый план ООО «Бекер-строй» устанавливает важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства. Он является главной формой реализации целевых установок, стратегии инвестиций и предполагаемых денежных накоплений.

Факторы, определяющие необходимость осуществления стратегического планирования, связаны с развитием научно-технического прогресса: с одной стороны, решающую роль в конкуренции стала играть разработка новых технологий и продуктов, а с другой - возросла неопределенность перспектив научно- технического развития, финансовый риск освоения новых технологий и продуктов. В этих условиях предприятие должно концентрировать внимание на анализе внешней окружающей среды и вырабатывать долгосрочную концепцию и стратегию своего развития, связывая свой успех с тем, насколько оно сможет приспособиться к внешнему окружению: экономическому, научно-техническому, социальному, политическому и т. п.

Стратегическое планирование ООО «Бекер-строй» ориентировано на решение широкомасштабных задач, выделение наиболее важных событий, приводящих к изменению номенклатуры продукции и масштабов торговли, а также на их прогнозирование и оценку возможных последствий. Оно предполагает перестройку внутрифирменного управления и усиление роли планирования, в том числе финансового.

Стратегическое планирование - комплексное понятие, включающее систему взаимосвязанных планов, в том числе финансовых. Оно предусматривает четкое определение целей и задач, решаемых на разных иерархических уровнях управления.

Бизнес-план - это программа деятельности предприятия, обоснование его стратегий и тактических мер по их осуществлению.

В ООО «Бекер-строй» бизнес-планы разрабатываются для обоснования:

планирования развития предприятия, выработки (выбора) новых видов деятельности;

возможности получения инвестиционных и кредитных ресурсов, а также возврата заемных средств;

предложений по созданию совместных и иностранных предприятий;

целесообразности оказания мер государственной поддержки.

Прогноз объемов реализации (выручки) имеет первостепенное значение.

От точности этого прогноза зависят вложение средств в торговлю, инвестиционные и другие расходы, поскольку выручка от реализации является главным источником средств предприятия. Прогноз выполняется на основе разделов бизнес-плана. Это разделы: экономический анализ производственной деятельности предприятия и его бизнеса; стратегия маркетинга; организация торговли на предприятии. Расчет объемов реализации (выручки) призван обосновать прогнозируемые суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг) исходя из потенциальной емкости рынка, конкурентоспособности продукции, цен, условий продаж и возможностей производства.

Текущее финансовое планирование ООО «Бекер-строй» включает разработку:

финансового плана основной деятельности, процедура составления которого предусматривает обоснование прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и ее распределение;

финансового плана неосновной деятельности, составление которого предполагает расчет доходов и расходов, а также прибыли или убытка от этой деятельности;

текущего финансового плана (расчетного баланса доходов и расходов), объединяющего финансовые результаты по всем видам деятельности предприятия и отражающего возможности производственного и социального развития на период до одного года;

расчетов показателей текущего финансового плана (налогов; прибыли; амортизационных отчислений; устойчивых пассивов; прироста норматива собственных оборотных средств и др.);

кредитного, валютного планов, плана (бюджета) по налогам;

плана движения денежных средств, в основе которого лежит определение резерва ликвидных средств;

оперативных финансовых планов (платежного календаря, кассового плана).

Разработка финансового плана ООО «Бекер-строй» включает пять этапов:

анализ финансовых показателей за отчетный период;

разработка учетной политики на плановый год;

составление расчетов и таблиц, обосновывающих плановые размеры доходов и расходов;

доведение плановых заданий до подразделений и служб предприятия и конкретных исполнителей;

разработка отчетов об исполнении финансовых планов.

Организация ООО «Бекер-строй» малоузнаваема на рынке и занимает незначительную долю, так как недавно появилась на рынке в 2009г.

Для дальнейшего развития компании разработаны конкретные мероприятия, которые позволят повысить финансовые показатели деятельности.

Руководствуясь результатами финансового анализа и разработанной стратегии развития компании ООО «Бекер-строй» были предложены следующие рекомендации:

üПроведение активной коммуникационной политики с рекламной поддержкой, включающей:

·презентации фирмы и основных услуг для всей целевой аудитории

·обучение персонала компании

Предполагается проведение 4-х презентаций в год, которые позволяют повысить лояльность существующих заказчиков.

Для оценки затрат необходимо рассчитать расходы на проведение презентации (таблица 3).

Таблица 3 - Расходы на проведение презентации

№ Статья расходаСтоимость, млн. руб.1Оплата гостиницы участников семинара1,7 2Аренда конференц-зала1,73Аренда зала для фуршета1,94Затраты на меню для фуршета1,05Трансфер участников семинара1.36Рекламные буклеты, информационные статьи0,97Прочие расходы1,1Итого:10,8 Таким образом затраты на проведение 1-ой презентации составляет 10,8 млн. рублей.

Валовая прибыль на 2012г. может составить 105 млн. рублей. Валовая прибыль возрастет на 82 млн. рублей (125 - 43).

Рентабельность затрат, связанных с проведением мероприятий составит:

Р затр. =?ВП / затр. * 100%(10)

Р затр. - затраты на проведение мероприятия;

?ВП - средняя валовая прибыль.

Р затр. = 82 / 43,2 * 100 % = 190 %

Следовательно, с каждого затраченного рубля предполагается получить 190 рублей валовой прибыли.

Срок окупаемости равен отношению затрат на проведение мероприятия к приросту валовой прибыли:

Затр./ ?ВП = 43,2 / 82 = 0,69 года или 192 дня.

Таким образом, полученный прирост валовой прибыли позволит окупить затраты на проведение предложенных мероприятий за 192 дня.

Главными целями и задачами перспективного развития ООО «Бекер-строй» на 2013 год являются повышение качества работ, и как следствие повышение конкурентоспособности предприятия, увеличение объема оборотных средств, улучшение условий труда.

5. Индивидуальное задание

В соответствии с законом Республики Беларусь "Об экономической несостоятельности (банкротстве)" экономическая несостоятельность (банкротство) - неплатежеспособность, имеющая или приобретающая устойчивый характер, признанная хозяйственным судом в соответствии с настоящим Законом или правомерно объявленная должником в соответствии с требованиями настоящего Закона. В свою очередь неплатежеспособность - неспособность удовлетворить требования кредитора (кредиторов) по денежным обязательствам, а также по обязательствам, вытекающим из трудовых и связанных с ними отношений, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Если же проводить грань между банкротством и экономической несостоятельностью, то разница будет в следующем: экономическая несостоятельность - это неплатежеспособность, имеющая или приобретающая устойчивый характер, признанная решением хозяйственного суда об экономической несостоятельности с санацией должника; банкротство - это неплатежеспособность, имеющая или приобретающая устойчивый характер, признанная решением хозяйственного суда о банкротстве с ликвидацией должника - юридического лица, прекращением деятельности должника - индивидуального предпринимателя.

Критерий несостоятельности - это презумпция (предположение), но обязательно соответствующая действительным финансовым перспективам должника, это условность, избранная законодателем для решения судом вопроса о несостоятельности должника. Устанавливая тот или иной критерий, государство решает определённые макроэкономические задачи.

Существуют два критерия несостоятельности:

. Критерий "неплатёжеспособности" - это презумпция того, что лицо неспособно удовлетворить требования кредиторов, если оно не исполняет предъявленные требования в течение определённого срока, независимо от стоимости имущества такого лица. Прекращение лицом платежей по своим долгам является для суда свидетельством несостоятельности, несмотря на то, что если должник продаст своё имущество, он сможет расплатиться со своими кредиторами. Такой критерий применяется в конкурсном праве в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также в большинстве западных стран.

Положительная сторона этого критерия состоит в том, что он даёт возможность ускорить принятие судом заявление о признании должника банкротом, что позволяет на более раннем этапе установить контроль за распоряжением должником своих имуществом. Необъективная оценка стоимости активов должника не сможет воспрепятствовать этому. Отрицательные стороны этого критерия - возможность возбуждения дела о банкротстве в отношении вполне состоятельной компании.

. Критерий "неоплатности". Согласно этому подходу, несостоятельным может быть признано только то лицо, всего имущества которого недостаточно для удовлетворения требований его кредиторов, т.е. в случае действительной, а не предполагаемой несостоятельности. В настоящее время критерий неоплатности лежит в основе понятия несостоятельности гражданина, не являющегося индивидуальным предпринимателем, субъектов естественных монополий, а также, в определённых случаях, например, для кредитных организаций.

Исходя из вышеизложенного оценим степень банкротства организации по этим двум критериям на основании бухгалтерской отчетности ООО «Бекер-строй» (Приложение А).

При проведении анализа финансового состояния ООО «Бекер-строй» в первую очередь изучим объем, состав и структуру активов и пассивов организации. Для этого составим таблицу 1 в млн. руб..

При составлении таблицы 5 используем данные бухгалтерской отчетности за 2011 год.

Таблица 5 - Анализ структуры актива бухгалтерского баланса за 2011г.

В валюте баланса на конец 2011 года значительный удельный вес занимают краткосрочные активы 98 %, дебиторская задолженность отсутствует, что говорит о хорошо налаженной работе по взысканию своих денежных средств у должников для обеспечения своей хозяйственной деятельности.

Что касается внеоборотных активов организация в 2011 году приобрела основные средства на сумму 2 млн. руб., были осуществлены вложения во внеоборотные активы в размере 1 млн. руб.

Состав и структура оборотных средств ООО «Бекер-строй» представлена в таблице 6.

Таблица 6 - Состав и структура оборотных средств ООО «Бекер-строй» за 2011 гг.

ПоказателиНа начало года.На конец года.Изменениесуммауд. вес, %суммауд. вес, %суммыуд. веса, п.п.Оборотные активы -всего 580100,0988100,0408-в том числеНалоги по приобретенным ценностям 366,212913,06936,86Готовая продукция и товары18331,5542142,6123811,06Товары отгруженные 12721,9247251203,1Дебиторская задолженность233,97---23-3,97Финансовые вложения------Денежные средства20,34919,21898,87Прочие оборотные активы20936,0410010,12-109-25,92

Значительную часть оборотных активов занимает готовая продукция 42 %, которая на конец 2011 года по сравнению с 2010 годом увеличилась на 238 млн. руб. или 11,03 %.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам на конец года составил 129 млн. руб., что на 92 млн. руб. больше по сравнению с началом года.

Для оценки финансового состояния ООО «Бекер-строй» является целесообразным проведение анализа состава, структуры и эффективности использования капитала предприятия, который и будет проведен далее (табл. 7).

Таблица 7- Анализ состава, структуры и эффективности использования капитала на ООО «Бекер-строй» за 2011 г.

Кредиторская задолженность значительно превышают источники собственных средств и составляют на конец 2011 года 104 % к валюте баланса, что говорит о неустойчивом положении организации.

Собственные средства на конец отчетного периода составляют - 43 млн. руб., что на 60 млн. руб. меньше по сравнению с началом года.

Проведем анализ финансового состояния предприятия, рассчитав следующие коэффициенты (табл. 8):

Таблица 8- Анализ финансового состояния ООО «Бекер-строй»

№ п/пНаименование показателяНа начало периодаНа момент установления неплатеже-способностиНормативное значение коэффициента1Коэффициент текущей ликвидности (К1)1,181,05К1 >= 1К1 =КА=ББ стр. 290 КОББ стр. 690 2Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2)0,160,05К2 >= 0,1К2 =СК + ДО - ДА= ББ стр. 490 + ББ стр. 590 - ББ стр. 190 КАББ стр. 290 3Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3)0,971,04К3 <= 0,85К3 =КО + ДО=ББ стр. 690 + ББ стр. 590 ИБББ стр. 300 4Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабсл)0,000,10Кабсл >= 0,2Кабсл =ФВк + ДС=ББ стр. 260 + ББ стр. 270 КОББ стр. 690 5Коэффициент общей оборачиваемости капитала0,431,44общая оборачиваемость капитала повысиласьКоок =ОП стр. 010 (ББ стр. 300 гф. 3 + ББ стр. 300 гф. 4) / 2 6Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (краткосрочных активов)0,441,47оборачиваемость оборотных средств повысиласьКоос =ОП стр. 010 (ББ стр. 290 гф. 3 + ББ стр. 290 гф. 4) / 2 7Коэффициент капитализации33,76-24,39Ккап <= 1,0Ккап =ББ стр. 590 + ББ стр. 690 ББ стр. 490 8Коэффициент финансовой независимости (автономии) 0,03-0,04Кфн >= 0,4 - 0,6Кфн =ББ стр. 490 ББ стр. 700

Как видно из таблицы, многие коэффициенты не соответствуют нормативу, следовательно, предприятие обладает низкой платежеспособностью и в динамике она снижается.

Коэффициент текущей ликвидности в конце года выше нормативного, следовательно, у предприятия существует резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности, хотя в начале года этот запас был больше.

Значение коэффициент абсолютной ликвидности к концу года уменьшилось и стало ниже норматива. Коэффициент показывает, что 0% в начале года и 1% краткосрочных обязательств в конце года может быть погашено за счет имеющейся денежной наличности.

Однако общая оборачиваемость капитала и оборотных средств повысилась.

Коэффициент платежеспособности- покрытие долгов собственным капиталом.

Кп.0 = 17,1/577,3 = 0,03

Кп.1 = 43/1048,7 = 0,04

Собственный капитал на начало и конец отчетного периода обеспечен соответственно на 3% и 4%.

Далее проанализируем состав, структуру и динамику изменения прибыли отчетного периода на основе данных формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках» ООО «Бекер-строй».

Таблица 9- Динамика прибыли отчетного периода ООО «Бекер-строй» за 2010-2011 годы, млн. руб.

Показатели2010 г.2011 г.Отклонение +/-Темп роста, %1. Прибыль (убыток) от реализации154,89,7-145,1-93,732. Прибыль от текущей деятельности154,89,7-145,1-93,733. Прибыль от инвестиционной, финансовой и иной деятельности82,948,9-34-41,014. Прибыль (убыток) отчетного периода154,89,7-145,1-93,735. Налог на прибыль и иные обязательные платежи23,91,9956. Чистая прибыль (убыток)239,743,1-196,6-82,02

Как показывают данные таблицы 9, прибыль отчетного периода уменьшилась на 145,1 млн.р. Она полностью сформирована за счет прибыли от реализации продукции. Однако налоговые вычеты выросли к концу 2011г. на 1,9 млн. руб.

Для улучшения финансового состояния организации необходимо увеличить продажи химической продукции организации, это приведет к увеличению прибыли организации и уменьшению кредиторской задолженности, что поспособствует покрытие текущей деятельности собственными источниками средств и дальнейшему улучшению деятельности организации.

Из положительных моментов финансового состояния ООО «Бекер-строй» отсутствие дебиторской задолженности, что говорит о хорошо налаженной работе по взысканию своих денежных средств у должников для обеспечения своей хозяйственной деятельности.

Заключение

В ходе преддипломной практики было изучена деятельность ООО «Бекер-строй».

В ходе прохождения практики было изучено следующее:

общее представление о компании;

производственно-хозяйственная деятельность;

организация управления персоналом;

организацию аналитической работы.

В результате выполнения практики закреплены теоретические знания и обобщила сведения, которые получены в процессе изучения дисциплин учебного цикла.

Был решен следующий ряд задач: изучена деятельность предприятия; выявлены сильные стороны, возможности и слабые места организации.

Таким образом, в ходе учебной практики все поставленные задачи и цели были решены и достигнуты.

Министерство образования республики Беларусь УО «Белорусский государственный экономический университет» Кафедра финансового менеджмента

Больше работ по теме: