Анализ финансового состояния предприятия ООО "Тюмень Водоканал" : Диплом по Финансы, деньги, кредит

Дипломы

Анализ финансового состояния предприятия ООО "Тюмень Водоканал"

ВВЕДЕНИЕ

Любое предприятие, для того чтобы являться конкурентоспособным на рынке, должно постоянно развивать и совершенствовать свою деятельность, исследуя и применяя новые способы оптимизации внутренних процессов.

Финансовое состояние предприятия - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. [15]

Актуальность выбранной мною темы дипломной работы не нуждается в специальном обосновании, так как от качественного анализа финансового состояния предприятия зависит во многом успех его деятельности. А на современном этапе развития экономики, проводить такой анализ уже немыслимо без специальных информационных технологий. Так как посредством качественного и оперативного анализа финансовые службы предприятия находят «болевые точки» компании, а руководство - принимает необходимые управленческие решения.

Основная цель анализа финансового состояния компании - это получение ключевых информативных показателей, дающих объективную картину и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.[13]

В настоящее время существенно множество автоматизированных систем для анализа и управления финансами компании. Одними из главных преимуществ таких систем является снижение, вплоть до полного исключения, «человеческого фактора» на управляемый процесс, минимизация расходов, сокращение времени на проведение анализа, повышение качества результатов, и, в конечном итоге, - существенное повышение эффективности деятельности компании.

Цель данной работы - повышение экономической эффективности деятельности предприятия.

Объектом дипломной работы выступает предприятие ООО «Тюмень Водоканал». Предмет исследования - анализ финансового состояния предприятия.

При этом сформулированы следующие задачи:

.Проанализировать финансовую деятельность рассматриваемого предприятия.

.Рассмотреть возможность внедрения специализированной информационной системы на конкретном предприятии.

.Сделать финансовый анализ предприятия в рекомендуемой программного продукта.

.Рассчитать экономический эффект от внедрения информационной системы.

Теоретической основой дипломной работы явились труды отечественных и зарубежных авторов, таких как Ковалев В.В., Гапонов К.И., Ковалев В.В., Волкова О.Н., Дыбаль С.В., Красова О.А.и др.

Объем дипломной работы составляет 83 страниц и состоит из введения, трех глав, заключения, приложений и списка использованной литературы из 51 наименований.

ГЛАВА 1. ЗНАЧЕНИЕ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ КАК ИНСТРУМЕНТА ПРИНЯТИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ

.1 Значение финансового анализа в современных условиях

Ковалев В.В. считает, что финансы предприятия - это экономическая категория, особенность которой заключается в сфере ее действия и в присущих ей функциях. Они функционируют в сфере материального производства, где создаётся совокупный общественный продукт и национальный доход.

В ходе финансирования хозяйственной деятельности предприятий возникают определённые финансовые отношения, связанные с организацией производства, реализацией продукции, формированием финансовых ресурсов, распределением и использованием доходов.

По мнению Волковой В.О., финансы предприятия - это экономические отношения, возникающие в процессе формирования производственных фондов, производства и реализации продукции, образования собственных финансовых ресурсов, а также, привлечения внешних источников финансирования, их распределения и использования.

По своему содержанию всю совокупность финансовых отношений предприятий можно систематизировать по следующим направлениям:

связанные с формированием уставного капитала;

связанные с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости;

между коммерческими организациями и предприятиями, связанные с эмиссией и размещением ценных бумаг;

между хозяйствующим субъектом и его подразделениями, а также с вышестоящей организацией;

между коммерческими организациями и отдельными работниками (например, выплата дивидендов);

между хозяйствующими субъектами и финансовой системой государства при уплате налогов и других платежей в бюджет;

между хозяйствующими субъектами и банковской системой в процессе хранения денег в банках, получения и погашения ссуд.[17]

Финансы предприятия выполняют три основные функции:

)Формирование, поддержание оптимальной структуры и наращивание производственного потенциала предприятия;

)Обеспечение текущей финансово-хозяйственной деятельности;

)Обеспечение участия хозяйствующего субъекта в осуществлении социальной политики.

Понятие финансовая система является развитием более общего понятия - финансы. Каждое звено финансов определённым образом связано с процессом воспроизводства, имеет свои присущие ему функции. Каждое звено финансовой системы представляет собой определённую сферу финансовых отношений, а финансовая система в целом- совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств. Другими словами, финансовая система - система форм и методов образования, распределения и использования фондов денежных средств государства и предприятий.[21]

Финансовая система РФ включает следующие звенья финансовых отношений:

государственная бюджетная система;

внебюджетные специальные фонды;

государственный кредит;

фонды страхования;

финансы предприятий различных форм собственности.

Современная финансовая система государства состоит из централизованных и децентрализованных финансов.

Первые три блока финансовых отношений относятся к централизованным финансам и используются для регулирования экономики и социальных отношений на макро уровне. Финансовые отношения предприятий в свою очередь относятся к децентрализованным финансам и используются для регулирования и стимулирования экономики и социальных отношений на микро уровне.[17]

Финансы - это совокупность экономических денежных отношений, возникающих в процессе производства и реализации продукции, включающих формирование и использование денежных доходов, обеспечение кругооборота средств в воспроизводственном процессе, организацию взаимоотношений с другими предприятиями, бюджетом, банками, страховыми организациями и др.

Исходя из этого, финансовая работа на предприятии, прежде всего, направлена на создание финансовых ресурсов для развития, в целях обеспечения роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, т. е. улучшение финансового состояния предприятия.[25]

Финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. [26]

Цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.

Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния. Финансовый анализ дает возможность оценить:

имущественное состояние предприятия;

степень предпринимательского риска;

достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;

потребность в дополнительных источниках финансирования;

способность к наращиванию капитала;

рациональность привлечения заемных средств;

обоснованность политики распределения и использования прибыли.

Основу информационного обеспечения анализ финансового состояния должна составить бухгалтерская отчетность, которая является единой для организации всех отраслей и форм собственности.[27]

Она состоит из форм бухгалтерской отчетности, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации приказом «О типовых формах квартальной бухгалтерской отчётности организаций и указаниях по их заполнению в 1998 году» от 27 марта 1996 года № 31 и приказом «О формировании годовой бухгалтерской отчётности» от 21 ноября 1998 года № 81 н, который внёс изменения и дополнения к Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчётности; а именно: бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и их использовании - форма № 2, справка к форме № 2 и приложения к бухгалтерскому балансу, форма № 5, а также статистическая отчетность по труду и себестоимости Утвержденная Госкомстатом Р.Ф.

Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации.

Не секрет, что процесс принятия управленческих решений в большей степени искусство, чем наука. Результат выполненных формализованных аналитических процедур не является или, по крайней мере, не должен являться единственным критерием для принятия того или иного управленческого решения. Результаты анализа - "материальная основа" управленческих решений, принятие которых основывается также на интеллекте, логике, опыте, личных симпатиях и антипатиях лица, принимающего эти решения.[29]

Все это лишний раз свидетельствует о том, что финансовый анализ в современных условиях становится элементом управления, инструментом оценки надежности потенциального партнера.

Необходимость сочетания формализованных и неформализованных процедур в процессе принятия управленческих решений накладывает отпечаток, как на порядок подготовки документов, так и на последовательность процедур анализа финансового состояния. Именно такое понимание логики финансового анализа является наиболее соответствующим логике функционирования предприятия в условиях рыночной экономики.

Финансовый анализ деятельности предприятия включает:

анализ финансового состояния;

анализ финансовой устойчивости;

анализ финансовых коэффициентов:

анализ ликвидности баланса;

анализ финансовых результатов, коэффициентов рентабельности и деловой активности.[11]

Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности; если он основан на данных только бухгалтерской отчетности - внешний анализ; внутрихозяйственный анализ может быть дополнен и другими аспектами: анализом эффективности авансирования капитала, анализом взаимосвязи издержек, оборота и прибыли и т.п.

1.2 Взаимосвязь между информационными системами и предприятием

У предприятий имеются различные уровни управления, для которых нужны свои типы информационных систем. В свою очередь, соотношение ролей менеджеров и компьютеров в принятии решений также зависит от типов информационных систем.

Информационные системы и предприятия имеют взаимное влияние друг на друга. С одной стороны ИС должны присоединиться к предприятию, чтобы обеспечить необходимой информацией важные группы внутри предприятия. В то же время предприятие должно сознавать и открывать себя влияниям информационных систем, чтобы извлечь выгоду из новых технологий.[13]

Взаимодействие между информационными технологиями и предприятиями очень комплексно и подвержено влиянию большого числа факторов, включая структуру предприятия, стандартную технику эксплуатации, политику, культуру, окружающую среду и решения управления. Менеджеры должны сознавать, что информационные системы могут заметно изменять жизнь на предприятии. Они не в состоянии успешно проектировать новые системы или управлять существующими системами без понимания предприятия. Менеджеры решают какие системы будут построены, что они будут делать, как они будут выполнены и т.д. однако иногда эти результаты - чистая случайность и могут быть удачи и неудачи.

Технический взгляд на предприятие поощряет нас сосредоточиваться на способе, которым входы превращаются в выходы, когда технологические изменения внедряются в компанию. Предприятие видится как бесконечно гибкая, с капиталом и рабочей силой, замещающими друг друга совершенно легко. Но более реалистическое поведенческое представление предприятия предполагает, что создание новых информационных систем или переоборудование старых влияет намного больше, чем техническая перестановка машин или рабочих, что некоторые информационные системы изменяют организационный баланс прав, привилегий, обязательств, ответственностей и чувств, который установился за длительный период времени. Предприятия создают информационные системы, чтобы стать более эффективными и сохранять деньги. Информационные системы могут быть источником конкурентоспособного преимущества.[16]

С экономической точки зрения информационные технологии систем могут рассматриваться как средства производства, которые могут свободно заменять рабочую силу. Так как стоимость информационных технологий падает, они заменяют рабочую силу, которая исторически имеет возрастающую стоимость. Следовательно, информационные технологии должны привести к снижению числа средних менеджеров и служащих, так как информационные технологии заменяют их. Информационные технологии также изменяют размеры контрактов предприятий, потому что они могут уменьшать операционные затраты. Информационные технологии, особенно использование сетей, снижают стоимость рыночного участия (операционные затраты) и делают их заслуживающими внимание для предприятий, чтобы заключить контракт с внешними поставщиками вместо того, чтобы использовать внутренние источники поставки.

Другое финансовое воздействие информационных технологий заключается во внутренних затратах управления. Согласно теории организации предприятия зависят от затрат организаций, стоимости контролирующих и руководящих служащих. Поскольку размеры предприятия растут, затраты организации повышаются, потому что владельцы должны расходовать все больше усилий на контроль за служащими. Информационные технологии, уменьшая затраты на приобретение и анализ информации, дают возможность организациям снижать затраты фирмы, потому что с их помощью менеджерам проще наблюдать за большим числом служащих.[21]

Исследование поведенческой теории нашло несколько доказательств, что информационные системы автоматически преобразовывают предприятия. Исследователи изучали запутанные связи, с помощью которых предприятия и информационные технологии взаимно влияют друг на друга, и оценили то, что информационные технологии могут изменять иерархию принятия решений на предприятии, снижая затраты на приобретение информации и расширяя ее использование.

Еще одно изменение в связи информационных систем и предприятий следует из возрастающей степени интеграции и области действия системы и приложений. Построение систем сегодня затрагивает большую часть предприятия, чем это было в прошлом. В то время как ранние системы производили в значительной степени технические изменения, которые влияли на часть персонала, современные системы вызывают управленческие изменения (кто владеет информацией) и установленные изменения «сущности».[20]

Информационные системы могут стать мощными инструментами для создания более конкурентоспособных и эффективных предприятий. Информационные технологии могут использоваться, чтобы перепроектировать предприятия, трансформируя их структуру, область действия, средства сообщения и механизмы управления работой, трудовыми процессами, изделиями и услугами. Опишем некоторые из главных возможностей преобразования предприятий, которые сделали доступными информационные технологии:

Отделение работы места расположения. В настоящее время стало возможным организовать глобальную работу в отдельных рабочих местах. Информационные технологии, такие, как электронная почта, Интернет и видеоконференции, создают хорошую координацию географически рассеянных сотрудников в различных странах и регионах. Совместная бригадная работа через тысячи километров стала реальностью, поскольку проектировщики могут работать над проектом нового изделия вместе, даже если они расположены на различных континентах. Информационные системы с сетевой структурой дают возможность компаниям координировать их географически распределенные подразделения как виртуальные корпорации (или виртуальные организации), иногда называемые организациями с сетевой структурой. Виртуальные организации используют сети, чтобы связать людей, имущество и идеи, соединяя с поставщиками и клиентами, чтобы создавать и распределять новые изделия и услуги без ограничения традиционными организационными границами или физическим расположением. Одна компания может пользоваться возможностями другой компании без физического соединения с ней. Например, одна компания могла бы отвечать за конструкцию изделия, другая за сборку и производство и третья за администрацию и продажи;

Увеличение гибкости предприятий. Современная технология передачи данных предоставила многим предприятиям работу более гибкими способами, повышая способности этих предприятий реагировать на изменения в рынке. Информационные системы могут придавать большим и маленьким предприятиям дополнительную гибкость, чтобы преодолеть некоторые ограничения, вытекающие из их размеров. Маленькие предприятия могут использовать информационные системы, чтобы приобрести часть сил и возможностей больших предприятий. Они могут координировать действия типа выполнения заказов или слежения за инвентарем, имея небольшой кадровый состав клерков и менеджеров. Большие предприятия могут использовать информационные технологии, чтобы достигнуть части маневренности и чувствительности маленьких предприятий;

Реорганизация трудовых процессов. Начиная с первых использований информационных технологий в бизнесе с начала 50-х годов, информационные системы прогрессивно заменили процедуры ручного труда на автоматизированные действия в трудовых и технологических процессах. Электронные трудовые процессы уменьшили стоимость эксплуатации во многих компаниях, заменяя бумажные документы и установившуюся практику ручного труда.[16]

Информационные технологии реорганизуют процесс управления, обеспечивая мощные новые возможности помощи менеджерам в стратегии, планировании и управлении. Например, стало возможно получать информацию для менеджеров относительно организационного выполнения вплоть до уровня определенных изделий из любого предприятия в любое время. Новая интенсивность информации делает возможными точное планирование, предсказание и контроль. [16]

1.3 Основные виды информационных систем

Так как имеются различные интересы, особенности и уровни в организации, существуют различные виды информационных систем. Никакая единственная система не может полностью обеспечивать потребности организации во всей информации. В организации можно выделить следующие уровни: стратегический, управленческий, знания и эксплуатационный; и на функциональные области типа продажи и маркетинга, производства, финансов, бухгалтерского учета и человеческих ресурсов. Системы создаются, чтобы обслужить эти различные организационные интересы. Различные организационные уровни обслуживают четыре главных типа информационных систем:

системы уровня знания;
системы уровня управления;
системы стратегического уровня;
системы эксплуатационного уровня.[23]

К системам эксплуатационного уровня относятся системы диалоговой обработки запросов (СДОЗ). Эти системы поддерживают управляющих операциями, следят за элементарными действиями организации: продажи, платежи, обналичивают депозиты, платежную ведомость, хранение отчетов служащих. Основная цель системы на этом уровне состоит в том, чтобы ответить на обычные вопросы и проводить потоки транзакций через организацию. Чтобы отвечать на эти виды вопросов, информация вообще должна быть легко доступна, оперативна и точна.

К системам уровня знания относятся системы обработки знаний (СОЗ) и системы автоматизации производства (САП).

Системы обработки знаний обеспечивают:

автоматизацию рабочих мест проектировщика;

графические рабочие места;

управленческие рабочие станции.

Системы автоматизации делопроизводства обеспечивают:

создание изображений;

создание электронного календаря.[24]

Системы уровня знания поддерживают работников знания и обработчиков данных в организации. Работники уровня знания - это люди, обладающие учеными степенями, которые часто имеют такие профессии, как инженер, врач, адвокат и ученые. Их работа состоит прежде всего в создании новой информации и знания. Системы работы знания типа научных или инженерных рабочих станций (мест), а также автоматизированных рабочих мест (АРМ) способствуют созданию новых знаний и гарантируют, что новые знания и технический опыт должным образом интегрируются в бизнес.

Цель систем уровня знания состоит в том, чтобы помочь интегрировать новое знание в бизнес и помогать организации управлять потоком документов. Системы уровня знания, особенно в форме рабочих станций и офисных систем, сегодня являются наиболее быстрорастущими приложениями в бизнесе.[27]

К системам уровня управления относятся системы поддержки принятия решений (СППР) и управляющие информационные системы (УИС).

Функции СППР:

коммерческий анализ региона,
планирование производства,
анализ затрат,
анализ рентабельности
анализ стоимостных контрактов.

Функции УИС:

управление сбытом,
контроль инвентаря,
анализ капиталовложений.

Системы управленческого уровня определяют, хорошо ли работают объекты, и периодически извещают об этом. [38]

К системам стратегического уровня относятся исполнительные системы (ИС). Системы стратегического уровня - это инструмент помощи руководителям высшего уровня, которые подготавливают стратегические исследования и длительные тренды в фирме и в деловом окружении. Их основное назначение - приводить в соответствие изменения в условиях эксплуатации с существующей организационной возможностью:

пятилетнее предсказание продаж,
пятилетнее оперативное планирование,
пятилетнее предсказание бюджета,
планирование прибыли,
планирование личного состава.

Типичные системы в организациях служат для того, чтобы помочь служащим или менеджерам на каждом уровне - в функциях продажи и маркетинга, производства, финансов, бухгалтерского учета и человеческих ресурсов.[37]

Чтобы использовать информационные системы как конкурентоспособное оружие, нужно сначала понять, где должны быть выявлены стратегические возможности предпринимателей.

Таким образом, информационная система может быть определена с технической точки зрения как набор взаимосвязанных компонентов, которые собирают, обрабатывают, запасают и распределяют информацию, чтобы поддержать принятие решений и управление в организации. В дополнение к поддержке принятия решений, координации и управлению информационные системы могут также помогать менеджерам проводить анализ проблемы, делают видимыми комплексные объекты и создают новые изделия.[40]

финансовый анализ прибыль ликвидность

1.4 Информационные системы, содержащие модули для финансового анализа компании

Сегодняшний рынок ПО предоставляет множество программных продуктов для автоматизации деятельности предприятия, однако в большинстве своем они охватывают только определенные сегменты деятельности предприятия. Происходит так называемая "лоскутная" автоматизация, когда отдельные структуры предприятия используют все преимущества информационных технологий, в то время как остальные ведут учет по старинке. Такая политика иногда оправдана, особенно в условиях недостатка средств, однако все-таки наибольший эффект достигается именно при комплексной автоматизации. В этой области лидерами являются западные разработчики, такие как SAP AG, Baan, Oracle, IBA. [40]

Программный продукт R/3 от SAP AG - это эффективный инструмент для менеджмента, основой которого является ориентация на потребность в стратегической информации о производственной эффективности выпускаемой продукции в условиях быстрой изменчивости потребительского спроса. Актуализация и оперативный сбор информационных данных с помощью системы R/3 позволяет в полной мере решать вопросы по квалифицированной поддержке менеджмента. Система SAP R/3 представляет собой набор модулей программного обеспечения в архитектуре клиент-сервер, которые поддерживают широкий спектр процессов, позволяющих соединить на предприятии производство, сбыт, бухгалтерский учет и учет затрат в одно целое, способствует рационализации производства, предоставляет возможность оперативного получения производственно-экономических данных и позволяет точно планировать и управлять всеми административно-хозяйственными операциями [42].

По сфере применения R/3 подразделяется на следующие системы:

финансы (Fl);

финансовый менеджмент (TR);

контроллинг (СО);

контроллинг предприятия (ЕС);

управление инвестициями (IM);

планирование и управление производством(РР);

управление материальными потоками (ММ);

техническое обслуживание и ремонт оборудования (РМ);

управление качеством (QM);

сбыт (SD);

управление персоналом (HR).

Максимальную пользу может принести только применение всех модулей, обеспечивающих прямой обмен данными между всеми сферами и участниками предприятия [42].

Корпорация BAAN предлагает систему BAAN IV, которую легко адаптировать к любому пользовательскому интерфейсу при решении управленческих задач. Доступ к базе данных системы BAAN IV возможен из любых приложений. Импорт и экспорт данных осуществляет ''BAAN IV-Обмен'' (BAAN IV Exchange). Этот модуль преобразовывает данные в формат BAAN IV и обратно. Открытая архитектура системы позволяет легко и быстро настраивать систему в соответствии с конкретными требованиями заказчика. Заказчик сам определяет режим работы системы BAAN IV на своем предприятии. Он может задать различные варианты конфигурации ''клиент-сервер'' [43].

Так же система BAAN IV предоставляет своим пользователям единый для всех пакетов пользовательский интерфейс. Самое главное в системе - ее гибкость и функциональное наполнение.

Состав базовой системы BAAN IV:

- программные инструментальные средства;

производство;

сбыт, снабжение, склады;

сервис;

финансы;

транспорт;

проект;

организатор.[43]

Сравнительно недавно на рынке появились готовые программные решения Oracle Applications от Oracle, в котором тоже предусмотрено рабочее место руководителя под названием ''Oracle Financial Analyzer''. Oracle Applications Services (OAS) представляет собой интегрированный комплекс преднастроенного хранилища финансовых данных и ряда приложений, предназначенный для анализа финансов и поддержки принятия управленческих решений на предприятии.

Использование OAS позволяет предприятиям кардинально улучшить систему измерения эффективности (подразделений организации, финансовых продуктов, клиентов), а также процессы управления рисками, бюджетирования и планирования. Кроме этого существует более чем 35 интегрированных приложений, в которые входят:

- приложения для управления финансами;

приложения для управления материальными потоками;

приложения для управления производством;

приложения для управления проектами;

приложения для управления персоналом;

приложения для управления маркетингом.

Главной особенностью этой системы является глобализация, так как данные программные модули предназначены для автоматизации всех аспектов деятельности предприятия [44].

Рассмотрим также информационные продукты отечественных разработчиков.

Среди известных разработчиков программных продуктов для финансового анализа - компании «Альт», «ИНЭК» и «Про-Инвест-ИТ». Они поставляют готовые, апробированные, методически выверенные программные решения, с помощью которых на основе понятной каждому бухгалтеру исходной информации автоматически рассчитываются необходимые финансовые показатели, дается толкование их конкретным значениям, что позволяет сделать полезные выводы.[41]

В первую очередь предприятия заинтересованы в использовании аналитической системы для экспресс-диагностики своей деятельности, что необходимо при решении задачи мониторинга показателей ликвидности, фондоотдачи, фондоемкости и т.д. Эти и другие показатели, позволяющие обобщенно характеризовать финансовое состояние предприятия и эффективность его функционирования рассчитываются на основе бухгалтерского баланса (форма 1) и отчета о прибылях и убытках (форма 2). Анализируя их, финансовые службы предприятия могут нащупать его «болевые точки», а руководство - принять необходимые управленческие решения. При этом можно не только исследовать собственные показатели, но и сравнивать их с аналогичными показателями конкурентов.

Экспресс-анализ позволяет предприятиям обнаружить свои «болевые точки». Но чтобы разобраться в причинах их возникновения, необходимо использовать расширенный набор финансовых данных. Поэтому для глубокого анализа в качестве источника информации предприятию полезно использовать не только баланс и отчет о прибылях и убытках, но и отчеты о движении денежных средств и капитала, данные дебиторской и кредиторской задолженности, расшифровки прибылей и убытков и т. д. Для их анализа пользователь может сам создавать необходимые комплексные показатели и проводить анализ на их основе. Такая возможность есть не у всех программных продуктов. Однако компания «Про-Инвест-ИТ» выпустила систему Audit Expert в которой такая возможность присутствует, причем реализована таким образом, что для ее использования не требуются знания основ программирования.[40]

На основании анализа расширенного набора данных можно готовить рекомендации по снижению себестоимости продукции и потребности в оборотном капитале, улучшению показателей фондоотдачи и платежеспособности предприятия и др. Его результаты также могут быть использованы при управлении производством и реализацией продукции и услуг, при создании бизнес-планов инвестиционных проектов.

Диагностика предприятий сводится к анализу не только их текущего финансового состояния, но и его изменений во времени, т. е. выявлению соответствующих тенденций. Однако, как известно, формы российской финансовой отчетности постоянно меняются и «лобовое» сравнение финансовых показателей за разные периоды невозможно. Поэтому данные финансовой отчетности необходимо преобразовывать к единому базису, в качестве которого в рассматриваемых программах используются формы, соответствующие IAS (International Accounting Standards - международные стандарты финансовой отчетности) или GAAP. Главная причина выбора в качестве базиса международных стандартов проста - целью западного бухучета является вовсе не удовлетворение интереса фискальных органов, а получение информации для решения управленческих задач, для чего, собственно, и требуется финансовая диагностика.

Одной из немногих отечественных разработок, которая может сравниться с западными продуктами, является система управления предприятием "Галактика".

"Галактика" охватывает почти все сферы деятельности предприятия, и эта комплексность, способность контролировать все процессы от закупки сырья до продажи готовой продукции и доставки ее потребителю является ее главным конкурентным преимуществом.

Задачи, на решение которых ориентирован комплекс "Галактика", условно выделены в четыре функциональных контура:

бухгалтерского учета;

оперативного управления;

административного управления;

управления производством.[50]

Каждый контур включает в себя несколько модулей, решающих свои специфические задачи.

При этом модульность построения "Галактики" допускает как изолированное использование отдельных компонентов системы, так и их произвольные комбинации, диктуемые производственно-экономической необходимостью.

Еще одной отечественной разработкой является комплекс программ "Ветразь", который представляет собой совокупность функциональных программных модулей, которые в зависимости от потребностей заказчика могут работать как в комплексе, так и по отдельности:

программа "Сводный синтетический и аналитический учет" (предназначена для полной комплексной автоматизации бухгалтерского учета и проведения частичного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия);

программа "Учет расчетов" (предназначена для ведения учета расчетов с контрагентами в разрезе документов, анализа дебиторской/кредиторской задолженности, остатков предоплаты по клиентам, отслеживания незакрытых (просроченных) договоров, ведения финансового плана (графика предстоящих доходов и расходов) предприятия);

программа "Консолидированный баланс и межофисный обмен" (предназначена для получения единого баланса, отчетов, налогов предприятия корпоративного типа. Данная подсистема позволяет в любой момент времени вне зависимости от отчетного месяца на предприятиях данные изменять и пересчитывать консолидированные данные);

программа "Параллельный учет и международный стандарт" (предусматривает режим параллельного ведения бухгалтерского учета в международных стандартах (IAS)).[51]

Совсем недавно ''БелХард '' представил на рынке свою систему автоматизированного управления предприятием ''АРХИПЕЛАГ''. "АРХИПЕЛАГ" имеет модульную структуру. Она состоит из различных взаимосвязанных функциональных модулей. Каждый модуль - это законченная задача с определенным функционалом, например: "Зарплата", "Склад", "Производство", "Основные фонды", "Кадры", "Документооборот", "Юридический отдел" и т.д. На сегодня их в системе более 20. Любой модуль системы представляет собой законченное решение и может работать автономно.[41]

"Финансовый анализ: ПРОФ" - это программы для финансового анализа является возможность создания на основании данных бухгалтерской отчетности (баланса и отчета о прибылях и убытках) аналитического текстового отчета о финансовом состоянии организации уже через 5-15 минут после начала работы с программой, с возможностью редакции шаблона отчета. [37]

Кроме этого программа "Финансовый анализ:Проф" предоставит Вам возможность спрогнозировать финансовую отчетность организации на любой указанный период (периоды), с любым установленным шагом (от месяца до года) и рассчитает все аналитические коэффициенты, основываясь на данных о планируемом объеме выручки, привлекаемых кредитах, планируемом изменении структуры запасов.[40]

Таким образом, Вы сможете получить данные о финансовом состоянии предприятия на указанный Вами временной период, в соответствии с заданными условиями развития.

В программе также возможно составление прогноза в автоматическом режиме.

Программный продукт "Финансовый анализ: Проф " рассчитывает точку безубыточности, эффект финансового рычага, производит анализ кредитоспособности предприятия. В программе применяется множество различных методик, на основании которых производится расчет. Все методики сгруппированы и разнесены по соответствующем разделам программного продукта.

Программа позволяет просматривать отчеты, как на русском, так и на английском языке.

Далее описаны некоторые функции и преимущества программного продукта "Финансовый анализ: Проф"

Анализ вероятности банкротства;

Анализ вероятности банкротства в программе проводится на основании:

-факторной модели Таффлера;

-х факторной модели Лиса;

-и факторной модели Альтмана (Z-счет);

- факторной модели оценки вероятности банкротства.

По результатам определения вероятности банкротства на основе этих методов, определяется разработанный нами комплексный показатель вероятности банкротства. [46]

Модуль финансового планирования, представленный в программе, позволит Вам на основе данных об ожидаемых мероприятиях (закупка оборудования, привлечение или возврат кредитных ресурсов, изменение структуры имущества и источников его формирования и т.д.) построить прогноз развития предприятия.

Планирование отчетности в программе может быть произведено как вручную, так и в автоматическом режиме.

Таким образом, Вы получите прогноз финансового состояния предприятия на необходимый временной промежуток, сможете добиться требуемых значений финансовых показателей и оценить предполагаемую стоимость предприятия в указанном Вами промежутке времени.

Существует возможность трансформации отчетности из 1С 7.7. и 8 версии за несколько периодов в формате.xls.[47]

С помощью специально надстройки «Банк» на основе проведенного анализа сформировать профессиональное суждение об уровне кредитного риска по ссудам предприятиям и о размере расчетного резерва, в соответствии с Положением ЦБР от 26 марта 2004 года №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, судной и приравненной к ней задолженности», а также рассчитать размер резерва на возможные потери по ссудам по прилагаемой к программе методике.

В программе предусмотрена функция сведения отчетности нескольких подразделений (предприятий) в один файл для проведения комплексного анализа отчетности.

Достоинства программы:

. Учитывая цену программы и ее функциональность, программу "Финансовый анализ: Проф" на сегодняшний момент можно отнести к лучшим программам данного направления в России.

. Зарегистрированная версия программы полностью открыта для пользователя. Если возникнет необходимость, то при наличии базовых навыков работы с MS Excel, основываясь на уже имеющихся формулах, либо самостоятельно, в соответствии с предъявляемыми требованиями, можно изменить, либо дополнить создаваемый программой отчет:

) добавить свой текст и графики (либо изменить их внешний вид);

) изменить порядок глав в отчете;

)откорректировать имеющийся текст под конкретные задачи, в соответствии с установленными требованиями.

Система программ «1С:Предприятие» предназначена для решения широкого спектра задач автоматизации учета и управления, стоящих перед динамично развивающимися современными предприятиями. «1С:Предприятие» представляет собой систему прикладных решений, построенных по единым принципам и на единой технологической платформе. Руководитель может выбрать решение, которое соответствует актуальным потребностям предприятия и будет в дальнейшем развиваться по мере роста предприятия или расширения задач автоматизации [47].

Система 1С:Предприятие состоит из компонентов:

бухгалтерский учет;

учет затрат, производство;

управление финансами;

управление персоналом;

стыковка с банковскими программами.

Методическая модель "Анализ и прогноз финансового состояния отдельных предприятий и холдингов" на базе "1С:Консолидация 8", является универсальным решением для автоматизации функций бюджетного управления как на уровне холдинга, так и отдельной бизнес-единицы.

Методическая модель позволяет провести анализ финансового состояния, ликвидности, устойчивости, прибыльности отдельных предприятий, бизнес-направлений и холдинга в целом на основании данных учетных систем и консолидированной отчетности и выдать по ее результатам развернутое заключение.

Анализ финансовых показателей производится по агрегированным балансу и отчету о прибылях и убытках, показатели которых, в свою очередь, формируются на основе финансовых отчетов других методических моделей «1С:Консолидации 8» либо на основе бухгалтерских итогов типовых учетных решений.

"1С:Консолидация 8 ПРОФ" включает подсистему, позволяющую автоматизировать стратегическое управление современным холдингом в соответствии с концепцией Balanced Scorecard (система сбалансированных показателей, BSC). Функционал позволяет наглядно моделировать систему стратегических целей компании и ключевых показателей ее эффективности, отслеживать динамику их изменения, проводить расширенный анализ KPI, а также фиксировать инициативы, направленные на достижение указанных целей.[47]

Учитывая выше сказанное, можно сделать вывод, что финансовый анализ является сложным инструментом, правильное применение которого, способно обеспечить принятие оптимального управленческого решения. Стремясь решить конкретные вопросы и получить квалифицированную оценку финансового положения, руководители предприятий все чаще начинают прибегать к помощи финансового анализа, значение отвлеченных данных баланса или отчета о финансовых результатах весьма невелико, если их рассматривать в отрыве друг от друга. Поэтому для объективной оценки финансового положения необходимо перейти к определенным ценностным соотношениям основных факторов - финансовым показателям или коэффициентам, для этого необходимо пользоваться современными программными продуктами. Выбор программных решений российского и зарубежного рынка довольно широк, поэтому пользователь может выбрать систему на любой вкус.

ГЛАВА 2. ОПИСАНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Общая характеристика ООО «Тюмень Водоканал»

ООО «Тюмень Водоканал» под управлением ООО УК «РОСВОДОКАНАЛ» занимается водоснабжением и водоотведением в городе Тюмени.

На сегодняшний день под управлением Управляющей компании «РОСВОДОКАНАЛ» работают, помимо ООО «Тюмень Водоканал», еще 6 водоканалов России - Барнаула, Калуги и Калужской области, Краснодара, Омска, Оренбурга, Твери.

Общество с ограниченной ответственностью «Тюмень Водоканал» является коммерческой организацией и создано на неограниченный срок. Уставный капитал состоит из номинальной стоимости долей участников и составляет 10 млн.рублей.

Миссия предприятия:

1.Обеспечение бесперебойной подачи чистой воды населению и предприятиям.

2.Осуществление отвода и очистки стоков, соблюдая высокие экологические требования.

.Улучшение качества жизни людей сегодня и забота о будущих поколениях.

Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

·производственная эксплуатация водопроводно-канализационного комплекса (ВКХ) муниципального образования, с осуществлением хозяйственной и финансовой деятельности по предоставлению услуг водоснабжения и водоотведения потребителям;

·организация и реализация экономически целесообразных, выгодных, надежных и эффективных систем водоснабжения и водоотведения различных потребителей жилищно-коммунального хозяйства и иных хозяйствующих субъектов;

·осуществление строительно-монтажных, ремонтно-строительных работ по реконструкции, модернизации и сооружению новых объектов систем водоснабжения и водоотведения ВКХ муниципальных образований, сооружение энергообъектов;

·формирование инвестиционных источников для финансирования развития муниципального водопроводно-канализационного хозяйства;

·проведение обследований энергетического состояния предприятий;

·анализ и оптимизация режимов энергопотребления, разработка и внедрение мероприятий по водоснабжению, энергоснабжению, АСКУЭ (АСДУ), подготовка энергетических паспортов предприятий;

·водоснабжение и водоотведение хозяйственно-бытовых стоков;

·ремонтно-строительные, реставрационные, оформительные, пусконаладочные и монтажно-эксплуатационные работы;

·разработка и реализация проектов и мероприятий по рациональному использованию энергоресурсов, охране недр и окружающей среды, переработка промышленных отходов;

·и прочие.

Водоснабжение Тюмени обеспечивается комплексом гидротехнических сооружений в составе трех групп головных сооружений, водоводов и напорно-разводящей сети: Метелевского, Головного и Велижанского водозаборов.

Вода в город подаётся по двум водоводам, длина водоводов до города составляет 35,0 км. Протяженность напорно-разводящих сетей города в настоящее время составляет 777,6 км, канализационных сетей - 529,5 км.

Централизованная система водоотведения г. Тюмени основана в 1965 г. и включает самотечные и напорные коллекторы; 45 перекачивающих канализационных насосных станций.

Специалистами ООО «Тюмень Водоканал» разработан перечень мероприятий по реконструкции, модернизации и капитальному ремонту объектов Водопроводно-канализационного хозяйства (ВКХ) на 2007-2011 годы на сумму 4,5 млрд.руб. Данные мероприятия формируют Инвестиционную программу по модернизации и развитию инфраструктуры водопроводно-канализационного хозяйства.[33]

Организационная структура ООО «Тюмень Водоканал» представлена в приложении № 1.

.2 Правовое регулирование деятельности предприятия

Рассмотрим основные нормативно-правовые акты, регулирующие деятельность ООО «Тюмень Водоканал». В России установлена следующая иерархическая система нормативно-правовых актов (в зависимости от их юридической силы):

.Международные договоры и соглашения РФ.

.Конституция РФ.

.Законы: .Федеральные конституционные законы..Кодексы и Федеральные законы.

.Подзаконные правовые акты: .Указы Президента РФ..Постановления Правительства РФ..Акты федеральных органов исполнительной власти (министерств, федеральных служб и агентств).

.Локальные нормативно-правовые акты.

Деятельность ООО «Тюмень Водоканал» регулируется следующими нормативно-правовыми актами:

.«Гражданский кодекс РФ (часть первая)» от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 27.12.2009), «Гражданский кодекс РФ (часть вторая)» от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 17.07.2009).

Содержит общие нормы о деятельности обществ с ограниченной ответственностью. [1]

.«Жилищный кодекс РФ» от 29.12.2004 N 188-ФЗ

Жилищный кодекс РФ регулирует отношения, связанные с жилыми помещениями, их использованием, жилищными правами граждан Российской Федерации, а также определяет компетенцию органов государственной власти и местного самоуправления в области регулирования жилищных правоотношений.[3]

.«Водный кодекс РФ» от 03.06.2006 N 74-ФЗ

Регулирует отношения в сфере водопользования: право собственности и иные права на водные объекты, управление в области использования и охраны водных объектов, ответственность за нарушение водного законодательства и др.[5]

.Федеральный закон РФ от 29.04.2008, с изм. от 22.12.2008 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Закон широко раскрывает особенности работы предприятий данной организационно-правовой формы.[6]

.Федеральный закон РФ от 23.11.2009 г. №261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».[7]

Данный закон регулирует отношения по энергосбережению и повышению энергетической эффективности. Настоящий ФЗ установил сроки оснащения зданий и строений различного назначения приборами учета, в том числе и приборами учёта воды. Причем это касается как общедомовых приборов учёта, так и поквартирных. [3]

.Федеральный закон РФ от 29 декабря 2004 г. №189-ФЗ «О введении в действие жилищного кодекса РФ».

Дает пояснение по введению в действие жилищного кодекса РФ, регламентирует его взаимодействие с другими нормативными актами.[2]

.Постановление Правительства Российской Федерации от 23.05.2006 г. N 307 «О порядке предоставления коммунальных услуг гражданам».[8]

Настоящие Правила регулируют отношения между исполнителями и потребителями коммунальных услуг, устанавливают их права и обязанности, ответственность, а также порядок контроля качества предоставления коммунальных услуг, порядок определения размера платы за коммунальные услуги с использованием приборов учета и при их отсутствии, порядок перерасчета размера платы за отдельные виды коммунальных услуг в период временного отсутствия граждан в занимаемом жилом помещении и порядок изменения размера платы за коммунальные услуги при предоставлении коммунальных услуг ненадлежащего качества и (или) с перерывами, превышающими установленную продолжительность. [3]

.Постановление Правительства Российской Федерации от 28.08.2009 г. № 708 «Об утверждении основ формирования предельных индексов изменения размера платы граждан за коммунальные услуги».[4]

Настоящий документ определяет принципы и порядок формирования предельных индексов изменения размера платы граждан за коммунальные услуги. Основным принципом установления предельного индекса является доступность для граждан совокупной платы за все потребляемые коммунальные услуги. Доступность для граждан платы за коммунальные услуги определяется на основе устанавливаемой органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации системы критериев доступности для населения платы за коммунальные услуги.[3]

.Постановление Правительства РФ от 23.05.2006 г. №306 «Об утверждении правил установления и определения нормативов потребления коммунальных услуг».

Настоящие Правила определяют порядок установления нормативов потребления коммунальных услуг (холодное и горячее водоснабжение, водоотведение, электроснабжение, газоснабжение, отопление) и требования к их формированию.[3]

Проблемы применения Жилищного кодекса РФ

Жилищный кодекс РФ определяет компетенцию органов государственной власти и местного самоуправления в области регулирования жилищных правоотношений, процедуру перевода помещений из одной категории в другую, права и обязанности собственников жилых помещений, понятие общего имущества собственников в многоквартирном доме и что самое важное - права и обязанности организаций, управляющих жилым фондом.

Новый Жилищный кодекс РФ, введенный с 1 марта 2005 года, подвергается сильной критике, т.к. создает новые серьезные проблемы в сфере ЖКХ.

.Принудительное насаждение ТСЖ и передача им в управление многоквартирных домов (МКД).

.Возложение на граждан, проживающих в МКД - оплачивать коммунальные долги несостоятельных жильцов

.Принудительное навязывание гражданам оплаты за коммунальные услуги по общедомовым счетчикам

.И прочие.

Для деятельности ООО «Тюмень Водоканал» особое значение имеют следующие моменты:

.Обязательная оплата за коммунальные услуги по общедомовым счетчикам.

Согласно ст. 157 ЖК РФ «размер платы за коммунальные услуги рассчитывается исходя из объема потребляемых коммунальных услуг, определяемого по показаниям приборов учета, а при их отсутствии исходя из нормативов потребления коммунальных услуг» [3].

Согласно Федеральному закону Российской Федерации от 23 ноября 2009 г. N 261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» «с 1 июля 2010 года организации, которые осуществляют снабжение водой, природным газом, тепловой энергией, электрической энергией или их передачу и сети инженерно-технического обеспечения которых имеют непосредственное присоединение к сетям, входящим в состав инженерно-технического оборудования объектов, подлежащих в соответствии с требованиями настоящей статьи оснащению приборами учета используемых энергетических ресурсов, обязаны осуществлять деятельность по установке, замене, эксплуатации приборов учета используемых энергетических ресурсов, снабжение которыми или передачу которых они осуществляют» [7].

На практике, организации сталкиваются с проблемами финансирования проекта по установке приборов учета, т.к. расходы осуществляются в текущий период, а возмещение по ним будет поступать в течение 5 лет.

Также существуют определенные финансовые риски невыплаты собственником жилья либо его уполномоченным лицом суммы рассрочки.

Таким образом, у предприятия увеличиваются расходы текущего периода, возрастает дебиторская задолженность и снижается текущая ликвидность, что отрицательно сказывается на деятельности в целом.

.Проблема взаимоотношения между собственниками жилья, управляющими компаниями и поставщиками коммунальных услуг.

Собственники помещений в многоквартирном доме обязаны выбрать один из способов управления многоквартирным домом:)непосредственное управление собственниками помещений в многоквартирном доме;)управление товариществом собственников жилья либо жилищным кооперативом или иным специализированным потребительским кооперативом;)управление управляющей организацией.

«Управление многоквартирным домом должно обеспечивать благоприятные и безопасные условия проживания граждан, надлежащее содержание общего имущества в многоквартирном доме, решение вопросов пользования указанным имуществом, а также предоставление коммунальных услуг гражданам, проживающим в таком доме» [3].

ЖК РФ установил обязательной мерой выбор способа управления МКД, однако отношения между управляющими компаниями, собственниками жилья и ресурсоснабжающими организациями законодательно не урегулированы. Возникает так называемый «коммунальный треугольник», в котором остро встает вопрос погашения коммунальных долгов.

На практике часто собственники квартир не совсем грамотны в вопросе прав и обязанности организаций, управляющих жилым фондом, и случается, что при исправных коммунальных платежах, нанятая управляющая компания при этом копит долги перед ресурсоснабжающими организациями и не торопится с ремонтом дома.

В 2010 году ООО «Тюмень Водоканал» осуществил отключение водоснабжения в четырех жилых домах по Московскому тракту за неуплату коммунальных услуг по водоснабжению и водоотведению у управляющей компании, обслуживающей эти жилые дома.

За что Арбитражный суд Тюменской области постановил в соответствии с решением Тюменского УФАС России привлечь ООО «Тюмень Водоканал» к административной ответственности в соответствии со ст. 14.31 КоАП РФ в виде штрафа в размере 7 785 045,80 рублей за злоупотребление доминирующим положением.

Долги управляющих компаний - это не повод для отключения воды и тепла в жилых домах, поэтому ООО «Тюмень Водоканал» ввел на своем официальном сайте публикацию списков управляющих компаний и товариществ собственников жилья, имеющих задолженность за услуги холодного водоснабжения и водоотведения. Каждый собственник жилья должен знать, как обстоят дела в компании, которой он доверил управление домом. Организации, занимающиеся управлением жилым фондом - это наемные работники и собственники жилья вправе требовать от УК и ТСЖ своевременной оплаты за холодное водоснабжение и водоотведение и проверять насколько эффективно расходуются заплаченные ими деньги.

В настоящее время разрабатывается закон об управляющих компаниях, который должен очертить права и обязанности управляющих компаний, но дата выхода данного закона и будет ли он правоприменим остается неизвестным.[33]

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ТЮМЕНЬ ВОДОКАНАЛ»

.1 Обзор программных продуктов используемых на предприятии

Число программных продуктов для анализа финансового состояния предприятия распространяемых на российском рынке, быстро растет. Регулярно появляются новые системы отечественных разработчиков, локализуются зарубежные продукты.

Анализ финансового состояния в ООО «Тюмень Водоканал» формируется непосредственно в планово-экономическом отделе компании (ПЭО). В ПЭО сотрудники пользуются следующими программными продуктами:

С: Бухгалтерия 7.7

MS:Office (Word, Excel, PowerPoint, Visio)

Описание процесса составления отчетов об анализе финансового состояния предприятия:

) Отдел бухгалтерии формирует отчетность, оповещает ПЭО о закрытии периода (месяц, квартала, полугодия, года) и готовности бухгалтерской отчетности.

) Финансовый анализ экономисты проводят в программе Microsoft Excel. Данные заносятся вручную копированием из 1С:Бухгалтерия 7.7 В Microsoft Excel сотрудники ПЭО рассчитывают необходимые показатели, строят графики и таблицы.

) Расчеты перепроверяют и формируют отчет в Microsoft Word, где дают экономическую интерпретацию всех показателей и на основе их делают соответствующие выводы.

) Отчет на бумажном носителе передаются Финансовому директору.

Можно выделить следующие проблемы формирования финансовой анализа в ООО «Тюмень Водоканал»:

.Высокая трудоемкость работ по формированию отчета.

.Низкая оперативность получения фактических данных для формирования отчетности.

.В связи с ручным формированием отчетов - высокая зависимость от «человеческого фактора».

Данные проблемы являются предпосылками для совершенствования информационного обеспечения в целях повышения эффективности работы планово-экономического и финансового отдела, а следовательно и всего предприятия в целом.

.2 Описание программы Audit Expert 3.89

Бухгалтерия главным образом оперирует абсолютными показателями. Но только по ним сложно судить о том, успешно ли работает предприятие. Поэтому необходимо использовать методики финансового анализа, реализованные в специализированных компьютерных системах, которые служат инструментами для руководителей и специалистов при проведении диагностики и анализа финансового положения предприятия. Специализированные программы не требуют от пользователя доскональных познаний в области финансового анализа и могут служить источником необходимых сведений. Среди известных разработчиков программных продуктов для финансового анализа - компании «Альт», «ИНЭК» и «Про-Инвест-ИТ». Они поставляют готовые, апробированные, методически выверенные программные решения, с помощью которых на основе понятной каждому экономисту исходной информации автоматически рассчитываются необходимые финансовые показатели, дается толкование их конкретным значениям, что позволяет сделать полезные выводы.

Предприятия заинтересованы в использовании аналитической системы для экспресс-диагностики своей деятельности, что необходимо при решении задачи мониторинга показателей ликвидности, рентабельности, деловой активности и т.д. Показатели, позволяющие обобщенно характеризовать финансовое состояние предприятия и эффективность его функционирования рассчитываются на основе бухгалтерского баланса (форма 1) и отчета о прибылях и убытках (форма 2). Анализируя их, финансовые службы предприятия находят «болевые точки» компании, а руководство - принимает необходимые управленческие решения. При этом есть возможность сравнивать результаты с аналогичными показателями конкурентов. Исходной информацией для этого являются открытые данные, которые можно приобретать у государственных органов статистики или получить из других источников (например, с сайта Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг России - ФКЦБ). Например, компанией «Про-Инвест-ИТ», разработчик программы для финансового анализа Audit Expert, содержатся данные по успешным предприятиям из отраслей народного хозяйства. База данных постоянно пополняется новыми предприятиями и отраслями и доступны всем желающим. [52]

Экспресс-анализ позволяет предприятиям обнаружить свои «болевые точки». Но чтобы разобраться в причинах их возникновения, необходимо использовать расширенный набор финансовых данных. Поэтому для глубокого анализа в качестве источника информации предприятию необходимо использовать не только баланс и отчет о прибылях и убытках, но и отчеты о движении денежных средств и капитала, данные дебиторской и кредиторской задолженности, расшифровки прибылей и убытков и т. д. Для их анализа пользователь сам создает необходимые комплексные показатели и проводит анализ на их основе. Такая возможность есть не у всех программных продуктов. В упомянутой выше системе Audit Expert компании «Про-Инвест-ИТ» она присутствует и для ее использования не требуются знания основ программирования.

На основании анализа расширенного набора данных можно сделать рекомендации по снижению себестоимости продукции и потребности в оборотном капитале, улучшить показатели фондоотдачи и платежеспособности предприятия и др. Его результаты также могут быть использованы при управлении производством и реализацией продукции и услуг, при создании бизнес-планов инвестиционных проектов. Потребность в оценке финансового состояния предприятия может возникнуть у предприятия при анализе целесообразности новой эмиссии акций или у кредитора при оценке рисков финансирования в проекты предприятия. [52]

Диагностика предприятий сводится к анализу не только их текущего финансового состояния, но и его изменений во времени, т. е. выявлению соответствующих тенденций. Формы российской финансовой отчетности постоянно меняются и «лобовое» сравнение финансовых показателей за разные периоды невозможно. Поэтому данные финансовой отчетности необходимо преобразовывать к единому базису, в качестве которого в рассматриваемых программах используются формы, соответствующие IAS (International Accounting Standards - международные стандарты финансовой отчетности) или GAAP. Главная причина выбора в качестве базиса международных стандартов проста - целью западного бухучета является вовсе не удовлетворение интереса фискальных органов, а получение информации для решения управленческих задач, для чего и требуется финансовая диагностика.Expert 3.89 - система анализа финансового состояния предприятия, его оценки и мониторинга.

Которая позволяет:

) Привести отчетность к сопоставимому аналитическому виду, соответствующему МСФО;

) Выполнить экспресс-анализ финансового состояния предприятия на основе баланса и отчета о прибылях и убытках;

) Провести динамический, структурный и трендовый анализ финансовых отчетов и показателей на основании данных пяти форм финансовой отчетности;

) Использовать встроенные методики финансового анализа;

) Дополнительно создавать собственные методики для углубленной оценки финансового состояния;

) Осуществлять сравнительный анализ (бенчмаркинг);

) Подготавливать различные пользовательские отчеты и автоматически получать экспертные заключения;

) Сформировать сопоставимые финансовые данные для проведения финансового анализа.[52]

Система позволяет привести данные отечественной бухгалтерской отчетности за разные периоды времени к единому виду. Стандартные бухгалтерские формы отчетности при этом преобразуются в формы, соответствующие международным стандартам финансовой отчетности (IFRS) и являющиеся базисом для проведения финансового анализа.

Быстро оценить финансовое состояние предприятия по его финансовой отчетности

На основании данных бухгалтерских отчетов мы получаем аналитические баланс и отчет о прибылях и убытках, а также 20 основных финансовых показателей, характеризующих ликвидность, платежеспособность, рентабельность и деловую активность предприятия.

Эти данные позволяют не только провести анализ текущего финансового состояния предприятия, но и оценить динамику его изменения, а также построить прогноз на ближайший период. Провести углубленное исследование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе собственных методик финансового анализа.[52]

Базируясь на детализированной информации, имеющейся в распоряжении финансовой службы предприятия, и реализовав в системе ваши собственные методики финансового анализа, можно найти пути повышения эффективности использования производственных ресурсов, снижения себестоимости продукции и потребностей в оборотном капитале, улучшения показателей фондоотдачи.

Для выработки стратегии успеха с помощью Audit Expert вы можете систематически проводить сравнение ключевых финансовых и экономических показателей с данными компаний-конкурентов, лидеров отрасли. База отраслевых показателей в формате программы, организованная по отраслям экономики и содержащая данные стандартной бухгалтерской отчетности лидирующих компаний, находится на сайте.

Оценить реальную стоимость имущества компании Audit Expert позволяет провести переоценку различных статей активов и пассивов баланса для проведения финансового анализа по реальным данным.Expert отвечает международным стандартам и учитывает специфику российской экономики. Система позволяет обрабатывать российские бухгалтерские отчеты за различные периоды, начиная с 1994 г., но самое важное состоит в том, что в качестве аналитической базы она использует систему международных стандартов финансовой отчетности (International Accounting Standards, IAS), к которой исходные данные приводятся автоматически. Отчеты в системе могут формироваться как на русском языке, так и на английском, с учетом сложившейся в международной практике терминологии. Все это делает результаты анализа понятными не только отечественным, но и иностранным экспертам.[52]Expert настраивается на решение задач пользователя. Expert одинаково хорошо работает, как с российскими бухгалтерскими отчетами, так и с отчетами ряда других стран СНГ, предлагает широкие возможности настройки при помощи специального мастера задач и обеспечивает доступ ко всем методикам, сценариям и шаблонам.

Вместе с программой вы получаете богатый набор методик финансового анализа, включающий методики анализа ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости и безубыточности, деловой активности и рентабельности деятельности предприятия, а также методики, применение которых регламентировано различными нормативными актами. Эти методики актуальны как для коммерческих компаний, так и для государственных предприятий, аудиторских компаний и банков. Помимо стандартных алгоритмов система позволяет использовать и ваши собственные методики преобразования и анализа финансовых отчетов.[52]Expert обеспечивает комфортность работы

и автоматически формирует экспертные заключения о финансовом состоянии предприятия, обновляя их при выполнении новых расчетов.

Наряду с ручным вводом исходных данных Audit Expert позволяет автоматически импортировать информацию из большинства бухгалтерских программ (1С:Бухгалтерия, Парус и др.), а аналитический баланс, полученный в процессе его работы, может экспортироваться в качестве стартового баланса компании в систему разработки бизнес-планов и анализа инвестиционных проектов Project Expert.[41]

Ввод исходной информации в систему Audit Expert можно осуществлять как вручную, так и в автоматическом режиме. Система автоматически импортирует данные из наиболее популярных бухгалтерских программ - «1С:Бухгалтерия», «Инфо-Бухгалтер», «ИНФИН-Бухгалтерия». Система Audit Expert позволяет работать не только с российской отчетностью, но и с отчетными формами других стран СНГ, учитывая особенности бухгалтерского учета Белоруссии, Казахстана, Узбекистана, Украины, Молдовы и Эстонии. Во многих других популярных программах финансового анализа эта возможность отсутствует.[40]

Вводя в Audit Expert формы 1 и 2 финансовой отчетности за любой выбранный период времени, начиная с 1994 г., пользователь получает аналитические балансы и отчеты о прибылях и убытках в формах IAS, позволяющих увидеть динамику изменения статей за анализируемые периоды. Одновременно формируется 20 основных финансовых показателей, характеризующих рентабельность, ликвидность, платежеспособность, деловую активность предприятия и структуру его капитала. Чтобы сделать картину более реальной, Audit Expert позволяет полностью или частично переоценить статьи актива и пассива баланса. При этом можно задавать как единый коэффициент переоценки по всем показателям нужной статьи (например, по дебиторской задолженности), так и отдельные коэффициенты по каждой составляющей показателя (например, по конкретному дебитору). Все результирующие показатели программа позволяет просмотреть по любым выбранным периодам, представляя их в абсолютных значениях, в виде приращений за различные периоды и в процентном выражении. При этом по любой строке аналитической таблицы можно строить графики изменения показателей, а выбрав несколько строк, - диаграммы их распределения. [52]

В системе реализованы десять стандартных методик финансового анализа: анализа ликвидности, безубыточности и рентабельности собственного капитала (методика фирмы «Дюпон»), а также методики, регламентируемые нормативными актами. По данным анализа программа автоматически создает экспертные заключения, дающие возможность понять, каково финансовое состояние предприятия и на что, в первую очередь следует обратить внимание.

Работать с Audit Expert удобно: специальный Мастер задач дает возможность выбрать набор необходимых для решения конкретной задачи методик анализа, задать в результирующих таблицах валюту (кроме местной можно выбрать и любую вторую, позволяющую «отстроиться» от влияния инфляции), язык, формат чисел, выбрать необходимую глубину анализа и многое другое. Аналитические отчеты Audit Expert формирует в формате Word. Структура отчета конструируется пользователем, в него можно включить таблицы с исходными данными и результатами, графики и диаграммы, тексты заключений и комментарии, внесенные пользователем при просмотре аналитических таблиц. При этом, выполнив новые расчеты, программа автоматически обновляет данные выходных таблиц в отчете и экспертное заключение. А если пользователь создал отчетные таблицы и в Excel, то автоматическое обновление данных происходит и в них. Отчет в системе Audit Expert может быть составлен, помимо русского, еще и на английском языке, с учетом сложившейся в международной практике терминологии. Это делает результаты анализа понятными не только отечественным, но и иностранным экспертам. [52]

Кроме самих предприятий, в анализе характеристик их финансового состояния заинтересован широкий круг внешних хозяйствующих субъектов. В него попадают и так называемые конкурсные управляющие предприятий, находящихся под внешним управлением. Эта категория менеджеров делает акцент на исследовании стандартных коэффициентов, характеризующих ликвидность, деловую активность предприятия, структуру его капитала и т.д.

.3Финансовый анализ в Audit Expert 3.89

3.3.1Заключение по анализу финансового состояния предприятия

В этом разделе представлен анализ финансового состояния ООО «Тюмень Водоканал» за период 2009-2011 гг.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяется имеющимся в распоряжении предприятия имуществом и источниками его финансирования, а также финансовыми результатами деятельности предприятия.

Абсолютные значения баланса представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Баланс (Абсолютные значения)

Наименование статей баланса2009 год, тыс. руб.2011 год, тыс. руб.Прирост, тыс. руб.Прирост, %Текущие активы:288 016,00454 468,00166 452,0057,79 Денежные средства32 652,0086 360,0053 708,00164,49 Краткосрочные инвестиции45 000,0041 750,00-3 250,00-7,22 Краткосрочная дебиторская задолженность:187 272,00299 509,00112 237,0059,93 Счета и векселя к получению187 272,00235 500,0048 228,0025,75 Межфирменная дебиторская задолженность0,000,000,00- Прочая дебиторская задолженность0,0064 009,0064 009,00- Долгосрочная дебиторская задолженность640,000,00-640,00-100,00 Товарно-материальные запасы:22 195,0026 832,004 637,0020,89 Сырье, материалы и комплектующие22 167,0026 832,004 665,0021,04 Незавершенное производство28,000,00-28,00-100,00 Готовая продукция0,000,000,00- Прочие запасы0,000,000,00- Расходы будущих периодов165,0017,00-148,00-89,70 Прочие текущие активы92,000,00-92,00-100,00Долгосрочные активы:563 014,00612 201,0049 187,008,74 Земля, здания и оборудование19 682,0089 426,0069 744,00354,35 Нематериальные активы0,000,000,00- Долгосрочные инвестиции269,002 330,002 061,00766,17 Незавершенные инвестиции543 063,00520 445,00-22 618,00-4,16 Прочие долгосрочные активы0,000,000,00-СУММАРНЫЙ АКТИВ851 030,001 066 669,00215 639,0025,34Текущие обязательства:280 185,00426 170,00145 985,0052,10 Краткосрочные займы0,00109 766,00109 766,00- Кредиторская задолженность:279 614,00316 404,0036 790,0013,16 Счета и векселя к оплате145 283,00143 311,00-1 972,00-1,36 Налоги к уплате85 675,00123 527,0037 852,0044,18 Межфирменная кредиторская задолженность3 038,005 553,002 515,0082,78 Полученные авансы0,000,000,00- Дивиденды к выплате0,000,000,00- Прочая кредиторская задолженность45 618,0044 013,00-1 605,00-3,52 Доходы будущих периодов571,000,00-571,00-100,00 Резервы предстоящих расходов и платежей0,000,000,00- Прочие текущие обязательства0,000,000,00-Долгосрочные обязательства:37 276,0058 252,0020 976,0056,27 Прочие долгосрочные обязательства36 088,000,00-36 088,00-100,00Собственный капитал:533 569,00582 247,0048 678,009,12 Акционерный капитал10 000,0010 000,000,00- Резервы и фонды0,0017 913,0017 913,00- Добавочный капитал0,000,000,00- Нераспределенная прибыль310 213,00554 334,00244 121,0078,69 Прочий собственный капитал213 356,000,00-213 356,00-100,00СУММАРНЫЙ ПАССИВ851 030,001 066 669,00215 639,0025,34

.3.2 Анализ состава и структуры актива баланса

В структуре актива баланса на конец анализируемого периода долгосрочные активы составили 57,39%, а текущие активы - 42,61%.

Валюта баланса предприятия за анализируемый период увеличилась на 215 639,00 тыс. руб. или на 25,34%, что косвенно может свидетельствовать о расширении хозяйственного оборота.

На рис. 3.1 видно, что изменение структуры актива баланса повлиял рост суммы долгосрочных активов на 49 187,00 тыс. руб. или на 8,74% и рост суммы текущих активов на 166 452,00 тыс. руб. или на 57,79%. С финансовой точки зрения это свидетельствует о положительных результатах, так как имущество становится более мобильным.

Рис 3.1 Структура актива баланса, тыс. руб.

На изменение структуры актива баланса повлияло, главным образом, изменение суммы текущих активов.

Изменения в составе долгосрочных активов в анализируемом периоде связаны с изменением следующих составляющих:

?сумма основных средств в анализируемом периоде увеличилась на 69 744,00 тыс. руб., или на 354,35%;

?сумма долгосрочных инвестиций увеличилась на 2 061,00 тыс. руб. или на 766,17%;

?сумма незавершенных инвестиций уменьшилась на 22 618,00 тыс. руб. или на 4,16%.

Увеличение долгосрочных инвестиций, если они направлены на увеличение основных средств, может считаться положительным моментом, это увеличение произошло.

В составе текущих активов произошли следующие изменения:

?сумма денежных средств увеличилась в рассматриваемом периоде на 53 708,00 тыс. руб. или на 164,49%;

?сумма краткосрочных инвестиций уменьшилась на 3 250,00 тыс. руб. или на 7,22%;

?величина краткосрочной дебиторской задолженности увеличилась на 112 237,00 тыс. руб. или на 59,93%;

?величина товарно-материальных запасов увеличилась на 4 637,00 тыс. руб. или на 20,89%;

?величина расходов будущих периодов уменьшилась на 148,00 тыс. руб. или на 89,70%;

?сумма прочих текущих активов уменьшилась на 92,00 тыс. руб.

Доля оборотных активов в структуре имущества предприятия изменилась в рассматриваемом периоде на 8,76% и составила 42,61%.

Увеличились остатки денежных средств, что может свидетельствовать о нерациональной финансовой политике предприятия.

Уменьшение суммы краткосрочных инвестиций в структуре имущества говорит о снижении деловой активности предприятия.

.3.3 Анализ состава и структуры пассива баланса

Формирование имущества предприятия может осуществляться как за счет собственных, так и за счет заемных средств, значения которых отображаются в пассиве баланса. Для определения финансовой устойчивости предприятия и степени зависимости от заемных средств необходимо проанализировать структуру пассива баланса.

На конец анализируемого периода доля собственного капитала, основного источника формирования имущества предприятия, в структуре пассивов уменьшилась и составила 54,59%. При этом коэффициент соотношения суммарных обязательств и собственного капитала на протяжении анализируемого периода имел тенденцию к росту и увеличился на 0,48, составив 1,08.

Это может свидетельствовать об относительном падении финансовой независимости предприятия, и, следовательно, о повышении финансовых рисков, т.к. основным источником формирования имущества являются заемные средства.

В абсолютном выражении величина собственного капитала увеличилась на 48 678,00 тыс. руб., т.е. на 9,12%.

Проанализируем, какие составляющие собственного капитала повлияли на это изменение:

?нераспределенная прибыль увеличилась на 244 121,00 тыс. руб., или на 78,69%;.

В структуре собственного капитала на конец анализируемого периода удельный вес:

?акционерного капитала составил 1,72%;

?резервов и фондов составил 3,08%;

?нераспределенной прибыли составил 95,21%;

Сумма долгосрочных обязательств на конец анализируемого периода увеличилась на 56,27% и составила 58 252,00 тыс. руб.

Величина текущих обязательств в анализируемом периоде составила 426 170,00 тыс. руб. и увеличилась на 52,10%.

Увеличение текущих обязательств связано с изменением следующих составляющих:

?сумма кредиторской задолженности составила 316 404,00 тыс. руб. и увеличилась на 13,16%;.

Анализ структуры финансовых обязательств говорит о преобладании краткосрочных источников в структуре заемных средств, что является негативным фактором, который характеризует неэффективную структуру баланса и высокий риск утраты финансовой устойчивости.

Сокращение краткосрочных источников в структуре заемных средств в анализируемом периоде является позитивным фактором, который свидетельствует об улучшении структуры баланса и понижении риска утраты финансовой устойчивости.

В структуре кредиторской задолженности на конец анализируемого периода удельный вес:

?счетов и векселей к оплате составил 45,29%;

?налогов к оплате составил 39,04%;

?межфирменной кредиторской задолженности составил 1,76%;

?прочей кредиторской задолженности составил 13,91%.

На рис. 3.2 сопоставление сумм дебиторской и кредиторской задолженности показывает, что на начало анализируемого периода кредиторская задолженность превышала дебиторскую на 91 702,00 тыс. руб., т.е. отсрочки платежей должников финансировались за счет неплатежей кредиторам.

Рис. 3.2. Структура пассива баланса, тыс. руб.

На конец анализируемого периода кредиторская задолженность превышала дебиторскую на 16 895,00 тыс. руб., т.е. отсрочки платежей должников финансировались за счет неплатежей кредиторам.

В Таблице № 3.2 представлен уплотненный отчет о прибылях и убытках за 3 года.

Таблица 3.2

Отчет о прибылях и убытках

2009 год, тыс. руб.2011 год, тыс. руб.Прирост, тыс. руб.Прирост, %Чистый объем продаж1 266 422,001 484 477,00218 055,0017,22 Себестоимость673 545,00974 363,00300 818,0044,66Валовая прибыль592 877,00510 114,00-82 763,00-13,96 Общие издержки164 059,00245 710,0081 651,0049,77 Другие операционные доходы31 636,0080 194,0048 558,00153,49 Другие операционные расходы102 050,00162 117,0060 067,0058,86Операционная прибыль358 404,00182 481,00-175 923,00-49,09 Проценты к получению4 136,001 142,00-2 994,00-72,39 Проценты к уплате32 777,0023 565,00-9 212,00-28,11 Другие внереализационные доходы0,000,000,00- Другие внереализационные расходы0,000,000,00-Прибыль до налога329 763,00160 058,00-169 705,00-51,46 Налог на прибыль83 146,0020 528,00-62 618,00-75,31ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ246 617,00139 530,00-107 087,00-43,42

Чистая выручка от реализации за анализируемый период увеличилась с 1 266 422,00 тыс. руб. и до 1 484 477,00 тыс. руб. или увеличилась на 17,22%. Величина себестоимости изменилась с 673 545,00 тыс. руб. и до 974 363,00 тыс. руб. или на 44,66%.

Удельный вес себестоимости в общем объеме выручки вырос с 53,18% и до 65,64%.

Сравнение темпов изменения абсолютных величин выручки и себестоимости свидетельствует о снижении эффективности основной деятельности.

Операционная прибыль уменьшилась в анализируемом периоде с 358 404,00 и до 182 481,00 тыс. руб. или на 49,09%.

Прибыль от финансовой деятельности предприятия увеличились в анализируемом периоде с -28 641,00 до -22 423,00 тыс. руб. или на 21,71%. Финансовая деятельность предприятия на конец анализируемого периода была убыточной.

На конец анализируемого периода предприятие имело чистую прибыль в размере 139 530,00 тыс. руб., которая имела тенденцию к снижению, т.е. собственные средства, полученные в результате финансово-хозяйственной деятельности уменьшились.

На рис. 3.3 видим, что в структуре доходов предприятия наибольшую долю составляет прибыль от основной деятельности, что свидетельствует о нормальной коммерческой деятельности предприятия.

График 3.3 Доходы от видов деятельности, тыс. руб.

В целом, финансовое состояние предприятия из таблицы 3.3 можно охарактеризовать и проанализировать с помощью ряда показателей ликвидности, финансовой устойчивости, платежеспособности и рентабельности.

Таблица 3.3

Финансовые показатели

2009 год2011 годПриростПрирост,%Показатели ликвидности: Коэффициент абсолютной ликвидности (LR)0,27710,1433-0,1339-48,31 Коэффициент срочной ликвидности (QR)0,94550,5575-0,3880-41,04 Коэффициент текущей ликвидности (CR)1,02790,9069-0,1211-11,78 Чистый оборотный капитал (NWC), тыс. руб.265 457,63-2 171 825,73-2437283,36-918,14Показатели структуры капитала: Коэффициент финансовой независимости (EQ/TA)0,62700,4813-0,1457-23,24 Суммарные обязательства к активам (TD/TA)0,37300,51870,145739,05 Суммарные обязательства к собственному капиталу (TD/EQ)0,59501,07780,482881,15 Долгосрочные обязательства к активам (LTD/TA)0,04380,04650,00276,13 Долгосрочные обязательства к внеоборотным активам (LTD/FA)0,06620,08130,015122,80 Коэффициент покрытия процентов (TIE), раз10,93467,7437--29,18Показатели рентабельности: Рентабельность продаж (ROS), %19,47359,3993-10,0743-51,73 Рентабельность собственного капитала (ROE), %46,220327,4752-18,7451-40,56 Рентабельность текущих активов (RCA), %85,626130,8773-54,7489-63,94 Рентабельность внеоборотных активов (RFA), %43,803023,1281-20,6749-47,20 Рентабельность инвестиций (ROI), %43,202125,0552-18,1469-42,00Показатели деловой активности: Оборачиваемость рабочего капитала (NCT), раз161,7191X-- Оборачиваемость основных средств (FAT), раз2,24942,46060,21139,39 Оборачиваемость активов (TAT), раз1,48811,4069-0,0813-5,46 Оборачиваемость запасов (ST), раз30,346738,39788,051126,53 Период погашения дебиторской задолженности (CP), дн.54,158887,297233,138461,19

Коэффициент общей ликвидности (коэффициент текущей ликвидности), характеризующий общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных (текущих) обязательств предприятия, уменьшился в рассматриваемом периоде с 1,028 и до 0,907 или на 11,78%.

Значение показателя говорит о недостаточном уровне покрытия текущих обязательств оборотными активами и общей низкой ликвидности, так как нормативное его значение находится в интервале от 1,0 до 2,0. Это может свидетельствовать о затруднениях в сбыте продукции и проблемах, связанных с организацией снабжения.

Отрицательная тенденция изменения этого показателя за анализируемый период уменьшила вероятность погашения текущих обязательств за счет производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.

Коэффициент срочной ликвидности (коэффициент быстрой ликвидности), отражающий долю текущих обязательств, покрываемых за счет денежных средств и реализации краткосрочных ценных бумаг, уменьшился в анализируемом периоде с 0,946 и до 0,558 (рекомендуемый интервал значений от 0,70 до 0,80) или на 41,04%.

Коэффициент абсолютной ликвидности, отражающий долю текущих обязательств, покрываемых исключительно за счет денежных средств, уменьшился в анализируемом периоде с 0,2771 и до 0,1433 (при рекомендуемом значении от 0,2 до 0,5) или на 48,31%. Таким образом, за анализируемый период предприятие теряет способность к немедленному погашению текущих обязательств за счет денежных средств.

Коэффициент автономии (финансовой независимости), определяющий степень независимости предприятия от внешних источников финансирования и характеризующий долю собственных средств в балансе, уменьшился в анализируемом периоде с 0,627 и до 0,481 (рекомендуемый интервал значений с 0,5 до 0,8) или на 23,24%. Снижение коэффициента говорит о понижении финансовой независимости предприятия.

Доля заемного капитала в балансе предприятия увеличилась в анализируемом периоде с 0,373 и до 0,519 или на 39,05%. Таким образом, за анализируемый период у предприятия наблюдается тенденция к увеличению использования заемного капитала.

Коэффициент соотношения суммарных обязательств и собственного капитала (определяющий количество привлеченных предприятием заемных средств на один рубль вложенных в активы собственных средств) в анализируемом периоде составил 1,078 (рекомендуемый интервал значений от 0,25 до 1,0), т.е. увеличился на 0,48 или на 81,15%.

Рис. 3.5 Структура капитала

Рентабельность продаж, отражающая долю чистой прибыли в объеме продаж, уменьшилась и составила 9,40%.

Рентабельность собственного капитала предприятия, определяющая эффективность использования вложенных в предприятие средств уменьшилась, что является отрицательным фактом, и составила 27,48%.

Рентабельность текущих активов (отражающая эффективность использования оборотных активов и показывающая, какую прибыль приносит единица оборотного капитала предприятия) уменьшилась, что является отрицательной тенденцией, и составила 30,88%.

Рисунок 3.6 Показатели рентабельности

Рентабельность внеоборотных активов (отражающая эффективность использования внеоборотных активов и показывающая, какую прибыль приносит единица внеоборотного капитала предприятия) уменьшилась, что является негативным фактом, и составила 23,13%. Значение рентабельности активов на конец анализируемого периода свидетельствует о достаточно высокой эффективности использования имущества.

.3.5 Анализ ликвидности

Ликвидность предприятия - это способность фирмы превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Показатели ликвидности представлены в таблице 3.4

Таблица 3.4

Таблица показателей ликвидности

Наименование показателя2009 год2011 годНаиболее ликвидные активы - А177 652,00128 110,00Быстрореализуемые активы - А2187 272,00299 509,00Медленнореализуемые активы - А323 092,0026 849,00Труднореализуемые активы - А4563 014,00612 201,00Наиболее срочные обязательства - П1279 614,00316 404,00Краткосрочные пассивы - П20,00109 766,00Долгосрочные пассивы - П337 847,0058 252,00Постоянные пассивы - П4533 569,00582 247,00АБСОЛЮТНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИОбеспеченность обязательств средствами - 1-я группа срочности-201 962,00-188 294,00Обеспеченность обязательств средствами - 2-я группа срочности187 272,00189 743,00ТЕКУЩАЯ ЛИКВИДНОСТЬ-14 690,001 449,00ПЕРСПЕКТИВНАЯ ЛИКВИДНОСТЬ-14 755,00-31 403,00 КОЭФФИЦИЕНТЫ ЛИКВИДНОСТИКоэффициент текущей ликвидности1,031,07Коэффициент быстрой ликвидности0,951,00Коэффициент абсолютной ликвидности0,280,30

АБСОЛЮТНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ЛИКВИДНОСТИ

Исходя из рис. 3.7 можно сделать следующие выводы. Имеется запас быстрореализуемых активов в размере 1 449,00 тыс. руб. свыше величины, необходимой для покрытия краткосрочных обязательств.

За анализируемый период показатель «Текущая ликвидность» увеличился на 109,86%, что является благоприятной тенденцией и свидетельствует о повышении степени ликвидности организации.

Рис. 3.7 Коэффициенты ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) в анализируемом периоде равен 1,07 при рекомендуемом значении 2,0. Таким образом, предприятие может погасить 106,64% текущих обязательств, мобилизовав все свои оборотные средства. В анализируемом периоде коэффициент текущей ликвидности имел тенденцию к росту и изменился c 1,03 и до 1,07. Способность предприятия рассчитываться по своим текущим обязательствам возросла.

Коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,30. На конец периода предприятие могло погасить 30,06% своих краткосрочных обязательств за счет денежных средств. Это является положительным фактом, так как нормальным считается значение 20 - 70%. Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился за анализируемый период на 0,023, что является положительной тенденцией.

Таким образом, по данному направлению анализа можно сделать вывод о том, что платежеспособность предприятия находится на уровне выше удовлетворительного, а тенденция последних изменений свидетельствует о вероятном росте платежеспособности в будущем.

Таким образом, валюта баланса предприятия за анализируемый период увеличилась на 215 639,00 тыс. руб. или на 25,34%, что косвенно может свидетельствовать о расширении хозяйственного оборота.

В конце анализируемого периода предприятие получило прибыль. Наличие у предприятия чистой прибыли свидетельствует об имеющемся источнике пополнения оборотных средств. Величина чистой прибыли имеет неблагоприятную тенденцию к уменьшению.

Увеличиваются сроки погашения дебиторской задолженности, т.е. ухудшается деловая активность предприятия. Снижается дебиторская задолженность. Растут товарно-материальные запасы, увеличивается их оборачиваемость, а это, скорее всего, свидетельствует о рациональной финансово-экономической политике руководства предприятия.

Рентабельность собственного капитала предприятия находится на достаточно высоком уровне, что говорит об эффективности его деятельности.

Уровень заемного капитала настолько велик, что предприятие находится в сильной долговой зависимости, а значит, высок риск его неплатежеспособности при возникновении сбоев в поступлении доходов.

.4Экономическая эффективность от внедрения Audit Expert

Расчет суммарной экономии затрат. Рассчитаем экономию заработной платы после внедрения Audit Expert. В таблице 3.5 приведены для сравнения продолжительности составления отчета об анализе финансового состояния предприятия с помощью Excel и Audit Expert.

Таблица 3.5

Нормы времени выполнения работ

ПоказательУсловное обозначениеЕдиница измеренияБазовый вариант (Excel)Новый вариант (Audit Expert)Годовая трудоемкость операции по вводу и корректировке данныхt ввчеловеко-час1005Годовая трудоемкость операции по поиску и обработке данныхt поискчеловеко-час25010Годовая трудоемкость операции по оформлению и выводу данныхt офчеловеко-час11020Итого46035

Экономия на заработной плате рассчитывается по формуле (1).

, (1)

где DT - экономия времени, час.; С1ч/и - стоимость 1 часа работы исполнителя, руб. рассчитывается по формуле (2)

(2)

С=25000*1,3/22*8=184,65

Где ЗПи - заработная плата исполнителя, руб. ? - коэффициент, учитывающий социальные выплаты.

Экономия трудоемкости работ рассчитывается по формуле (3).

, (3)

Где Tб - годовая трудоемкость решения задачи базовый вариант, час.; Tн - годовая трудоемкость решения задачи новый вариант, час.;

Экономия на заработной плате (при среднемесячной зарплате экономиста 25 000 руб.) составит:

(1)

Эзп=425*25000*1,3/22*8 =78460 (руб.)

Стоимость самой программы составляет Audit Expert 30 000р. Срок окупаемости затрат на внедрение ИС определяется по формуле (4).

, (4)

Ток.= Затраты/Эг

Ток. =30000/78460=0,38

где Tок - срок окупаемости изделия, год.

Срок окупаемости составляет: около 5 месяцев. Следовательно, приобретение системы Audit Expert окупиться уже в первый год.

Результаты проведенных расчетов сведены в таблицу 4.

Таблица 3.6

Итоговая таблица

ПоказательЕдиница измеренияБазовый вариант (Excel)Новый вариант (Audit Expert)Разница между базовым и новым вариантомРазница в процентах между базовым и новым вариантомГодовая трудоемкость на составление финансового анализачеловеко-час4603542592%Затраты на з/п и страховые взносыруб.8464061807846092%

Из таблицы 3.6 можно заключить, что после внедрения программы Audit Expert, во-первых уменьшаются трудозатраты на составление финансового анализа, а во-вторых компания экономит на заработной плате 78460 рублей в год, в третьих повышает эффективность проведения анализа финансового состояния предприятия на 92 %.

В итоге хотелось бы подчеркнуть следующее: с помощью аналитической системы Audit Expert предприятие может проводит внутренний финансовый анализ. Audit Expert позволяет выявить неблагоприятные тенденции и отклонения отчетных финансовых показателей от плановых, отслеживать прибыльность производства и эффективность использования ресурсов, отслеживать динамику финансовых показателей предприятия.

Внедрение Audit Expert 3.89 является целесообразным, так как повышает экономическую эффективность работы отделов финансовых служб компании и как следствие в целом деятельности предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Главная цель хозяйствующего субъекта в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом.

От эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом.

В дипломной работе был проведен анализ финансового состояния предприятия ООО «Тюмень Водоканал» за 2009-2011 годы, с использование информационной системы Audit Expert 3.89, которая позволила выделить текущие сильные и слабые стороны предприятия.

Основными положительными тенденциями можно отметить следующие моменты:

)Увеличились долгосрочные инвестиции, вследствие увеличения основных средств.

)Увеличение выручки от реализации продукции на 17,22%. Данный рост обусловлен как ростом инфляции, так увеличением объемов реализуемой продукции.

)Предприятие можно считать финансово устойчивым, т.к. коэффициент автономии в 2011 году 47,3%, что приближено к нормативному значению (50%).

)Растут товарно-материальные запасы, увеличивается их оборачиваемость, это свидетельствует о рациональной финансово-экономической политике руководства предприятия.

)Рентабельность собственного капитала предприятия находится на достаточно высоком уровне, что говорит об эффективности его деятельности.

Выявлены следующие негативные тенденции:

)Уровень заемного капитала велик и предприятие находится в сильной долговой зависимости, а значит высок риск его неплатежеспособности при возникновении сбоев в поступлении доходов.

)Неэффективность использования оборотных средств: высокая доля дебиторской задолженности в структуре оборотных средств.

Увеличение остатков денежных средств может свидетельствовать о нерациональной финансовой политике предприятия.

)Увеличиваются сроки погашения дебиторской задолженности, т.е. ухудшается деловая активность предприятия.

)Сокращение чистой прибыли по причине увеличения расходов предприятия (себестоимости, коммерческих расходов и прочих расходов). Причем темпы роста расходов предприятия превышают темпы роста его доходов.

Таким образом, предприятию необходимо уделить повышенное внимание контролю над своими расходами и над использованием имеющихся ресурсов.

Внедрение программы Audit Expert 3.89 является целесообразным так как:

Снижает трудоемкость анализа;

Повышает оперативность работы сотрудников ПЭО;

Повышение качества анализа, за счет снижение, вплоть до полного исключения «человеческого фактора»;

Окупается уже в первый год пользования.

Таким образом, внедрение системы Audit Expert, способствует повышению экономической эффективности деятельности предприятия, что и является целью дипломной работы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.«Гражданский кодекс РФ (часть первая)» от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. От 27.12.2009), URL: #"justify">.«Гражданский кодекс РФ (часть вторая)» от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. От 17.07.2009), URL: #"justify">.«Жилищный кодекс РФ» от 29.12.2004 N 188-ФЗ, URL: #"justify">.«Земельный кодекс Российской Федерации» от 25 октября 2001 г. № 136-ФЗ, URL: #"justify">.«Водный кодекс Российской Федерации» от 03.06.2006 N 74-ФЗ URL: #"justify">.Федеральный закон РФ от 29.04.2008, с изм. От 22.12.2008 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», URL: #"justify">.Федеральный закон РФ от 23.11.2009 г. №261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», URL: #"justify">.Постановление Правительства Российской Федерации от 23.05.2006 г. N 307 «О порядке предоставления коммунальных услуг гражданам», URL: #"justify">.Постановление Правительства РФ от 23.05.2006 г. №306 «Об утверждении правил установления и определения нормативов потребления коммунальных услуг», URL: #"justify">.Автоматизированные информационные технологии в экономике: Учеб. Пособие/ М.И.Семенов, И.Т.Трубилин, В.И.Лойко, Т.П.Барановская. - 2003.

.Баринов В.А., Харченко В.Л. Стратегический менеджмент: учебник. - М.: ИНФРА - М, 2055. - 237 с.

.Виленский П.Л., Лившиц В.Н., Смоляк С.А.: Оценка эффективности инвестиционных проектов: Теория и практика. Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: Дело, 2005 - 888 с.

.Гапонов К.И. Информационные технологии в управленческом учете и бюджетировании (автоматизация управления финансами) // Управленческий учет и финансы. - 2088. - №3 (15). - с. 237.

.Добровольский Е.Ю. Бюджетирование: шаг за шагом / Е. Добровольский и др. - СПб.: Питер, 2066. - 448 с.

.Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учебное пособие. - СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2006. - 304с.

.Информационные системы и технологии управления: учеб. Для вузов / И.А. Коноплева, Г.А. Титоренко, Б.Е. Одинцов; под ред. Г.А. Титоренко, 2010 - 951 с.

.Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие. - М.: Проспект, 2010. - 424 с.

.Красова О.С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: практ. Пособие / О.С. Красова. - 4-е изд., стер. - М.: Издательство»Омега-Л», 2099. - 169 с.

.Кучеренко А.И. Бюджетирование кА кметод финансового планирования деятельности организации // Справочник экономиста. - 2010. - «3 (81). - с.34-42.Мицкевич А.А. Предмет и методы управленческого учета // Экономические стратегии. - 2007. - №8. - с.137.

.Нечаев В.И. Экономика предприятия АПК: учеб. Пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям экономики и управления / В.И. Нечаев, П.Ф. Парамонов, И.Е. Халявка, 2010 - 461 с.

.Огарков А.А. Управление организацией: Учебник. - М.: Эксмо, 2006. - 512 с.

.Оценка эффективности деятельности строительного предприятия методами риск-менеджмента. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2005. - 124 с.

.Петров Ю.А. Комплексная автоматизация управления предприятием: Информационные технологии - теория и практика. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 158 с.

.Подлипаев Л.Д., Бельтюкова Е.А., Гордин Н.И. и др. Высокие технологии. Организация внедрения системы менеджмента на предприятии. - М.: Гелиос АРВ, 2004. - 288 с.

.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2009. - 536 с.

.Сатклифф М. Эффективная финансовая деятельность: секреты финансовых директоров / М. Сатклифф, М. Доннеллан; пер. Д.А. Куликов; ред. Д.А. Рябых, 2007 - 494 с.

.Черняева, И.В. Новые подходы к диагностике финансового состояния коммерческих организаций // Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - № 17 (122). - с. 54-57

.Шкуматов Ю., Селихова А. Платежный календарь - инструмент повышения эффективности компании // Справочник экономиста. - 2009. - №1 (67). - с.23-31.

.Экономика, организация и управление на предприятии: учеб. Пособие / Тычинский А.В., Корсаков М.Н., Ребрин Ю.И.; под ред. М.А. Боровской, 2010 - 475 с.

.Интернет-сайт ГК «ИНТАЛЕВ», URL: #"justify">.Интернет-сайт компании «1С: Бухучет и Торговля (БИТ)», URL: #"justify">.Интернет-сайт НПО «Компьютер», URL: #"justify">.Интернет-сайт предприятия ООО «Тюмень Водоканал», URL: #"justify">.Экономико-математический словарь URL: #"justify">.Экономический словарь, URL: #"justify">.Интернет-сайт Федеральной службы государственной статистики URL: #"justify">37.Косарев В.П. и др. Компьютерные системы и сети: Учеб.пособие.-М.:Финансы и статистикаcтистика,1999.

38.Грабауров В.А. Информационные технологии для менеджеров. - М.: Финансы и статистика, 2001.

.Шипунов В.Г., Кишкин Е.Н. Основы управленческой деятельности. - М., Высш. шк., 1999.

.Устинова Г.М. Информационные системы менеджмента.-С-П, DiaSoftUp,2000.

.Красилов Н.А. Информационные технологии как фактор выживания//Галактика новости, 2004, №4.

.Описание программного продукта R/3, интернет-сайт URL:www.solver.ru

.Общая характеристика системы BAAN IV, интернет-сайт URL: www.baan.ru

.Описание программного решения Oracle Applicatuons, интернет-сайт URL: www.oracle.ru

.Общее описание выполняемых функций платформы Lotus Notes, интернет-сайт URL: www.IBA.ru

46.Основные функции системы 1С:Предприятие, интернет-сайт URL: www.misoft.by.

47.Общая характеристика системы БЭСТ-5, интернет-сайт URL: www.minsk.bestnet.ru

.Общая характеристика системы БЭСТ-ПРО интернет-сайт URL: www.atlas.ru.

.Описание основных преимуществ системы Галактика, интернет-сайт URL: www.galactica.by.

.Общая характеристика системы Ветразь, интернет-сайт URL: www.software.by

Больше работ по теме:

Анализ финансовой деятельности ЗАО "Аптекарь"
Диплом
Формирование и управление доходами бюджетной организации (на примере ФГБУ "Дом–интернат для престарелых и инвалидов №1")
Диплом
Анализ финансовой деятельности ООО "Екатеринбургская энергостроительная компания"
Диплом
Анализ финансовой деятельности предприятия ОАО "Ульяновскнефть"
Диплом
Формирование учетной политики для целей налогообложения в организации
Диплом

Предмет: Финансы, деньги, кредит

Тип работы: Диплом

Новости образования

Российский государственный социальный университет реорганизует сеть своих филиалов
22 Июля 2016 16:26
Более 70 представителей крупных вузов АСЕАН подтвердили участие в форуме во Владивостоке
22 Июля 2016 12:51
Абызов: публикация первичных статсведений снизит бюрократическую нагрузку на школы
22 Июля 2016 11:53
В Чечне свыше 200 школьников сдали ЕГЭ с результатом свыше 90 баллов - министр
22 Июля 2016 05:36
Замглавы Минобрнауки РФ: задача сократить число людей с высшим образованием не стоит
21 Июля 2016 20:19

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ