Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере МП "Салехардэнерго" муниципального образования город Салехард

 

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

ФГОУ ВПО

Тюменская государственная сельскохозяйственная академия

Институт экономики и финансов

Специальность: «Экономика и управление на предприятии АПК»

Курсовая работа (проект)

по организации производства

Тема: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере МП «Салехардэнерго» муниципального образования город Салехард

Студент: Майлатов Евгений Леонидович

Салехард, 2012

Содержание

Введение

. Предмет, значение и задачи анализа хозяйственной деятельности предприятия

.1 Понятие, содержание, роль и задачи анализа хозяйственной деятельности

.2 Способы измерения влияния факторов в анализе

. Организационно-экономическая характеристика МП «Салехардэнерго» МО г. Салехард

.1 Краткая характеристика предприятия

.2 Размер и специализация предприятия

.3 Организационная структура и структура управления предприятия

.4 Анализ численности персонала, его структуры, динамики, использования рабочего времени

.5 Анализ состава и эффективности использования основных средств в МП «Салехардэнерго» МО г. Салехард

.6 Основные экономические показатели предприятия

3. Анализ хозяйственной деятельности МП «Салехардэнерго» МО г. Салехард

3.1 Результаты деятельности предприятия

.2 Анализ финансовой деятельности предприятия

Выводы и предложения

Список используемой литературы

Введение

Актуальность темы. Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением её анализировать. С помощью анализа финансово-хозяйственной деятельности изучаются тенденции развития хозяйствующего субъекта, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия и их чувствительность к управленческим воздействиям, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности - это научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования.

На современном этапе для обеспечения экономического роста необходимо, прежде всего, добиться существенного повышения эффективности управления организациями. Однако организации различных форм собственности функционируют в определенной экономической среде, создаваемой государством посредством налоговой и таможенной политики, норм и правил банковской деятельности, межбюджетных отношений и отношений собственности. В этих условиях задача повышения эффективности управления организациями должна решаться по всей управленческой вертикали от федерального Центра, через субъекты Федерации и до каждого конкретной организации. При этом особая роль отводится экономическому анализу хозяйственной деятельности предприятий.

Хозяйственная деятельность предприятия является объектом изучения многих наук, например, бухгалтерский учет, аудит, статистика, макро- и микроэкономика, менеджмент и др. Каждая из перечисленных наук изучает, исследует хозяйственные процессы с определенной, присущей ей точки зрения и с помощью тех способов и приемов, которые сложились в рамках этой прикладной дисциплины. Особенностью исследования хозяйственной деятельности в экономическом анализе является его комплексный подход, определение влияния и количественное измерение причинно-следственных связей.

Постоянное и пристальное изучение экономики организации, ежедневное наблюдение за ходом выполнения заказа-плана с использованием всех источников информации создают необходимые условия для выявления скрытых резервов, а раскрытие и использование их без хорошо поставленного экономического анализа невозможно.

Правильно раскрыть и понять основные причины, или, как в анализе принято называть, факторы, оказавшие влияние на ход выполнения плана, правильно установить их действие и взаимодействие - значит правильно понять ход всей хозяйственной деятельности анализируемого объекта. В процессе анализа не только вскрывают и характеризуют основные факторы, влияющие на хозяйственную деятельность, но и измеряют степень их воздействия.

В ходе данной работы по примеру методологической последовательности проведем анализ хозяйственной деятельности Муниципального предприятия «Салехардэнерго» МО г. Салехард:

. Анализ производства и реализации продукции

. Оценка и анализ уровня организации производства и управления

. Исследование финансового состояния предприятия

. Выявление основных проблем финансовой деятельности

А также разработаем рекомендации по эффективности хозяйствования на данном предприятии.

Глава 1 Предмет, значение и задачи анализа хозяйственной деятельности предприятия

.1 Понятие, содержание, роль и задачи анализа хозяйственной деятельности

Экономический анализ - это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всём многообразии связей и зависимостей.

Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и её отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Последний получил название «анализ хозяйственной деятельности» (АХД).

Содержание АХД вытекает из его роли и функций, которые он выполняет в системе управления предприятием, где занимает одно из центральных мест (рисунок 1).

Рисунок 1 ? Место экономического анализа в системе управления

Система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учёта и контроля, анализа хозяйственной деятельности и принятия управленческих решений.

С помощью планирования определяются основные направления и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников. Его главной задачей является обеспечение планомерности развития предприятия и деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших конечных результатов производства.

Для управления производством нужно иметь полную и правдивую информацию о ходе производственного процесса и выполнении планов. Поэтому одной из функций управления производством является учёт, обеспечивающий сбор, систематизацию и обобщение информации, необходимой для управления производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов.

Анализ хозяйственной деятельности является связующим звеном между учётом и принятием управленческих решений. В процессе его учётная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые периоды времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и др. С помощью АХД достигается осмысление, понимание информации. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, повышает его эффективность.

Следовательно, экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.

Как функция управления АХД тесно связан с планированием и прогнозированием производства, поскольку без глубокого анализа невозможно осуществление этих функций. Важная роль принадлежит АХД в подготовке информации для планирования, оценки качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке выполнения планов. Утверждение планов для предприятия, по существу, также представляет собой принятие решений, которые обеспечивают развитие производства в будущем планируемом отрезке времени. При этом учитываются результаты выполнения предыдущих планов, изучаются тенденции развития предприятия, изыскиваются и учитываются дополнительные резервы производства.

АХД является средством не только обоснования планов, но и контроля за их выполнением. Планирование начинается и завершается анализом результатов деятельности предприятия, что позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно обоснованным. Эта функция анализа - контроль за выполнением планов и подготовка информации для их обоснования - не ослабевает, а усиливается в рыночной экономике, поскольку в условиях неопределённости и изменчивости внешней среды требуется оперативная корректировка текущих и перспективных планов. Постоянно изменяющиеся внешние условия требуют, чтобы процесс планирования был непрерывным. Менеджер по планированию должен уметь оценивать и анализировать изменения каждой ситуации и оперативно вносить коррективы в планы предприятия.

Большая роль отводится анализу в определении и использовании резервов повышения эффективности производства. Он содействует активизации инновационной деятельности, направленной на экономное использование ресурсов, выявление и внедрение передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждение излишних затрат, недостатков в работе и т.д. В результате этого укрепляется экономика предприятия, повышается эффективность его деятельности.

Таким образом, АХД является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

Роль анализа как средства управления производством на современном этапе возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами:

? необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением наукоёмкости и капиталоёмкости производства, обострением внутренней и внешней конкуренции;

? отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночной экономике, в которой усиливается ответственность за последствия принимаемых решений.

В этих условиях руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию и примерные прикидки в уме. Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчётах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. Недооценка роли АХД, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. И наоборот, те предприятия, на которых серьезно относятся к АХД, имеют хорошие результаты, высокую экономическую эффективность.

.2 Способы измерения влияния факторов в анализе

Определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей является одной из важнейших методологических задач в АХД. В детерминированном анализе для этого используются следующие способы: цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления, интегральный, логарифмирования, балансовый и др. Рассмотрим основные из них.

Наиболее универсальным из них является способ цепной подстановки. Он используется для расчёта влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных).

Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путём постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объёме результативного показателя на фактическую в отчётном периоде. С этой целью определяют ряд условных значений результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трёх и последующих факторов, допуская, что остальные не меняются.

Сравнение значений результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминировать влияние всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

Таблица 1

Данные для факторного анализа валового выпуска продукции

ПоказательУсловное обозначениеУровень показателяИзменениебазовыйтекущийабсолютноеотносительное, %Валовой выпуск продукции, млн руб.ВП400600+150+50Среднесписочная численность рабочих, чел.ЧР100120+20+20Среднегодовая выработка продукции одним рабочим, млн руб.ГВ45+1+25Количество отработанных дней одним рабочим за год, дн.Д200208,3+8,3+4,17Среднедневная выработка рабочего, тыс. руб.ДВ2024+4+20Средняя продолжительность смены, чП87,5-0,5-5Среднечасовая выработка продукции одним рабочим, тыс. руб.ЧВ2,53,2+0,7+28

Как нам уже известно, объём валового выпуска продукции (ВП) зависит от двух основных факторов первого порядка: численности рабочих (ЧР) и среднегодовой выработки (ГВ). Имеем двухфакторную мультипликативную модель:

Алгоритм расчёта способом цепной подстановки для этой модели с использованием исходных данных таблицы 1, будет иметь вид:

= 100 × 4 = 400 млн руб.;

= 120 × 4 = 480 млн руб.;

= 120 × 5 = 600 млн руб.

Как видим, второй показатель выпуска продукции () отличается от первого тем, что при его расчёте принята численность рабочих текущего периода, вместо базового. Среднегодовая выработка продукции одним рабочим в том и другом случае базовая. Значит, за счёт роста численности рабочих выпуск продукции увеличился на 80 млн руб. (480 - 400).

Третий показатель выпуска продукции () отличается от второго тем, что при расчёте его величины выработка рабочих принята по фактическому уровню, вместо базового. Количество же работников в обоих случаях ? отчётного периода. Отсюда за счёт повышения производительности труда выпуск продукции увеличился на 120 млн руб. (600-480).

Таким образом, увеличение выпуска продукции вызвано следующими факторами:

а) ростом численности рабочих () + 80 млн руб.;

б) повышение уровня производительности труда () + 120 млн. руб.

Итого (): + 200 млн руб.

Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

.

Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчётах. Если требуется определить влияние четырёх факторов, то в этом случае рассчитывается не один, а три условных значения результативного показателя, т.е. количество условных значений результативного показателя на единицу меньше числа факторов. Схематически это можно представить следующим образом.

Таблица 2

Схема расчёта результативного показателя методом цепных подстановок

Уровень результативного показателяУсловия расчёта результативного показателяфактор 1фактор IIфактор IIIфактор IVБазовыйt0t0t0t0Условный 1t1t0t0t0Условный 2t1t1t0t0Условный 3t1t1t1t0Текущийt1t1t1t1

Общее изменение результативного показателя:

?YОБЩ = Y1 ? Y0,

в том числе за счёт:

?YА = Yусл1 ? Y0; ?YB = Yусл2 ? Yусл1

?YС = Yусл3 ? Yусл2; ?YD = Y1 ? Yусл3

Проиллюстрируем это на четырехфакторной модели выпуска продукции:

ВП = ЧР × Д × П × ЧВ.

Исходные данные для решения данной модели приведены в таблице 1:

ВП0 = ЧР0 × Д0 × П0 × ЧВ0 = 100 × 200 × 8,0 × 2,5 = 400 млн руб.;

впусл1 = ЧР1 × Д0 × П0 × ЧВ0 = 120 × 200 × 8,0 × 2,5 = 480 млн руб.;

впусл2 = ЧР1 × Д1 × П0 × ЧВ0 = 120 × 208,3 × 8,0 × 2,5 = 500 млн руб.;

впусл3 = ЧР1 × Д1 × П1 × ЧВ0 = 120 × 208,3 × 7,5 × 2,5 = 468,75 лн руб.

ВП1 = ЧР1 × Д1 × П1 × ЧВ1 = 120 × 208,3 ×7,5 ×3,2 = 600 млн руб.

Объём выпуска продукции в целом вырос на 200 млн руб. (600 - 400), в том числе за счёт изменения:

а) численности рабочих

= 480 ? 400 = +80 млн руб.;

б) количества отработанных дней одним рабочим за год

= 500 ? 480 = +20 млн руб.;

в) средней продолжительности рабочего дня

= 468,75 - 500 = -31,25 млн руб.;

г) среднечасовой выработки

= 600 ? 468,75 = +131,25 млн руб.;

Итого: +200 млн руб.

Используя способ цепной подстановки, необходимо знать правила последовательности расчётов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого порядка, а потом более низкого. В приведённом примере объём производства продукции зависит от четырех факторов: количества рабочих, количества отработанных дней одним рабочим, продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки. Это и обусловило последовательность размещения факторов в модели и, соответственно, очерёдность определения их влияния.

Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчинённое, умения правильно их классифицировать и систематизировать.

Способ абсолютных разниц применяется для расчёта влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных моделях вида

и моделях мультипликативно-аддитивного типа:

и .

И хотя его использование ограничено, но благодаря своей простоте он получил широкое применение в АХД. При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Алгоритм расчёта для мультипликативной четырехфакторной модели валового выпуска продукции выглядит следующим образом:

.

= (+20) × 200 × 8,0 × 2,5 = +80 млн руб.;

= 120 × (+8,33) × 8,0 × 2,5 = +20 млн руб.;

= 120 × 208,3 × (-0,5) × 2,5 = -31,25 млн руб.;

= 120 × 208,3 ×7,5 ×(+0,7) = +131,25 млн руб.

Итого: +200 млн руб.

Таким образом, с помощью способа абсолютных разниц получаются те же результаты, что и способом цепной подстановки. Здесь также необходимо следить за тем, чтобы алгебраическая сумма прироста результативного показателя за счёт отдельных факторов равнялась его общему приросту.

Рассмотрим алгоритм расчёта факторов этим способом в моделях мультипликативно-аддитивного вида. Для примера возьмем факторную модель прибыли от реализации продукции:

,

где П ? прибыль от реализации продукции;РП ? объём реализации продукции;

Ц ? цена единицы продукции;

С ? себестоимость единицы продукции.

Прирост суммы прибыли за счёт изменения:

Øобъёма реализации продукции

;

Øцены реализации

;

Øсебестоимости продукции

.

Общее изменение прибыли

.

Способ относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных моделях. Здесь используются относительные приросты факторных показателей, выраженные в виде коэффициентов или процентов. Рассмотрим методику расчёта влияния факторов этим способом для мультипликативных моделей типа

.

Изменение результативного показателя определяется следующим образом:

;

;

.

Согласно данному алгоритму для расчёта влияния первого фактора (а) необходимо базовую величину результативного показателя () умножить на относительный прирост первого фактора (), выраженного в виде десятичной дроби.

Чтобы рассчитать влияние второго фактора (b), нужно к базовой величине результативного показателя () прибавить изменение его за счёт первого фактора () и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора ().

Влияние третьего фактора (c) определяется аналогично: к базовой величине результативного показателя () необходимо прибавить его прирост за счёт первого и второго факторов (,) и полученную сумму умножить на относительный прирост третьего фактора ().

Закрепим рассмотренную методику на примере изменения объёма выпуска продукции. Исходные данные приведены в таблице 1.

млн руб.;

млн руб.;

млн руб.;

млн руб.

Как видим, результаты расчётов такие же, как и при использовании предыдущих способов.

Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитывать влияние большого комплекса факторов (8-10 и более). В отличие от предыдущих способов здесь значительно сокращается число вычислительных процедур, что обусловливает его преимущество.

Глава 2 Организационно-экономическая характеристика МП «Салехардэнерго» МО г. Салехард

.1 Краткая характеристика предприятия

МП «Салехардэнерго» МО г. Салехард является правопреемником по правам и обязанностям МУП «Салехардэнерго» зарегистрированного постановлением администрации г. Салехарда от 31.10.1997 г. № 547. Предприятие создано путем слияния следующих трех предприятий:

. МП «Предприятие объединенных котельных и тепловых сетей».

. МП «Водоканал».

. МП «Салехардская городская электростанция».

Учредителем предприятия выступает Управление имущественных отношений администрации города Салехарда. Предприятие является унитарным. Имущество предприятия принадлежит на праве собственности муниципальному образованию город Салехард и закреплено в хозяйственное ведение за МП «Салехардэнерго». Предприятие действует на основе хозрасчета и самофинансирования. Фирменное наименование предприятия: Муниципальное предприятие «Салехардэнерго» муниципального образования город Салехард.

В целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

производство (выработка) электрической энергии и транспортировка ее потребителям;

деятельность по эксплуатации электрических сетей;

деятельность по продаже электрической энергии гражданам;

производство (выработка) тепловой энергии и транспортировка ее потребителям;

деятельность по эксплуатации тепловых сетей;

обеспечение питьевой и технической водой потребителей;

водопользование, забор воды для нужд теплоэлектроэнергетики;

добыча пресных подземных вод для хозяйственной деятельности и производственного водоснабжения;

утилизация отходов сточной системы канализации;

деятельность по изготовлению и ремонту средств измерений;

перевозки пассажиров на коммерческой основе легковым автомобильным транспортом;

перевозки грузов автомобильным транспортом грузоподъемностью свыше 3,5 тонны;

перевозки пассажиров автомобильным транспортом, оборудованным для перевозок более 8 человек;

транспортно-экспедиционные услуги;

образовательная деятельность по программам профессиональной подготовки;

торгово-закупочная и посредническая деятельность;

хранение нефти, газа и продуктов их переработки;

реализация нефти, газа и продуктов их переработки;

эксплуатация взрывоопасных производственных объектов;

эксплуатация пожароопасных производственных объектов;

строительная деятельность;

начисление платежей и выполнение функций жилищных организаций по начислению платежей за жилые помещения, коммунальные и прочие услуги нанимателям по договорам найма, арендаторам, владельцам, собственникам жилых и нежилых помещений, иным организациям, финансируемым из бюджета, включая бюджетные учреждения социальной сферы, формирование и доставка единого платежного документа;

организация приема и выполнение функций жилищных организаций по приему населения и предоставление жителям информации о начислениях и оплате за жилые помещения, коммунальные и прочие услуги;

информационный обмен и взаимодействие с участниками системы расчетов за жилые и нежилые помещения, коммунальные и прочие услуги;

сбор и передача в органы регистрационного учета документов для регистрации граждан по месту пребывания и месту жительства;

ведение базы данных и предоставление жилищным и ресурсоснабжающим организациям информации, необходимой для ведения учета платежей за жилые помещения, коммунальные и прочие услуги и ресурсы;

рекламная деятельность;

деятельность по продаже пара и горячей воды (тепловой энергии) гражданам;

деятельность по продаже питьевой и технической воды гражданам;

оказание услуг гражданам по водоотведению;

удаление и обработка твердых отходов.

Административный корпус предприятия расположен по адресу: г. Салехард, ул. Свердлова дом 39, в центральной части города.

Географические координаты города Салехарда: 66о 32 северной широты и 66о 35 восточной долготы. Расстояние до Москвы: 1960 км. Расстояние до Тюмени: 1050 км. Город Салехард является столицей Ямало-Ненецкого автономного округа (ЯНАО), имеющего статус самостоятельного субъекта Российской Федерации. Ямало-Ненецкий автономный округ лежит в трех климатических поясах - арктическом (климат полярных пустынь и тундры), субарктическом (климат лесотундры) и умеренном (климат северной тайги). В целом климат округа характеризуется суровой продолжительной зимой, длительным залеганием снежного покрова, короткими переходными сезонами, поздними весенними и осенними ранними заморозками, коротким и холодным летом. Средняя температура воздуха в феврале (самого холодного месяца на большей части округа) варьируется от -28 С до -22, средняя температура июля от +4 до +16 С. На Ямальском полуострове добывается свыше 90% газа России, а коренное население занимается оленеводством на выпасах в условиях тундры, охотпромыслом и рыбодобычей.

Город Салехард расположен на Полярном круге на правом берегу реки Обь в ее нижнем течении с многочисленными протоками. Город построен на вечной мерзлоте, климат полярный с суровыми и продолжительными зимами коротким лето. В городе ведется интенсивное строительство жилья и административных зданий различных министерств и ведомств.

.2 Размер и специализация предприятия

МП «Салехардэнерго» в своей основной производственной деятельности обеспечивает жизнедеятельность города Салехард по электроснабжению, теплоснабжению, водоснабжению и канализированию. К жилищно-коммунальному хозяйству <file:///C:\Documents%20and%20Settings\Kurilo\Мои%20документы\Всяко\моя\олька\Отчет%20мой.doc> относятся виды деятельности, характеризующиеся общим целевым назначением и характером потребления услуг: индивидуальным и общественным. Услугами индивидуального (семейного) потребления являются услуги, доводимые непосредственно до каждого потребителя в жилище (квартире, индивидуальном доме): водоснабжение, водоотведение, тепло-, энергоснабжение. Данные услуги создают комфортабельность проживания в жилище конкретного человека (семьи). Услугами общественного потребления являются услуги, предоставляемые в многоквартирном доме и территории муниципального образования в целом (в т.ч. уличное освещение). Данные услуги создают комфортабельность проживания, качество среды обитания на территории муниципального образования.

Сфера жилищно-коммунального хозяйства в силу ее значимости для населения считается приоритетной. Кроме того, органы местного самоуправления устанавливают дополнительные льготы и пособия для граждан, наиболее остро нуждающихся в социальной защите и помощи. Инвестиции в ЖКХ имеют социальную значимость, поскольку направлены на обеспечение безаварийного функционирования коммунальных систем и создание благоприятных условий проживания граждан, а также необходимость ограничения частных структур в манипулировании ценами (тарифами) на услуги ЖКХ.

На обслуживании МП «Салехардэнерго» МО г. Салехард находятся:

35 котельных (котельная №12 в резерве), суммарной тепловой мощностью 332 Гкал/час, в т.ч. 11 крышных котельных, установленной мощностью 19,46 Гкал/час;

1 ЦТП;

тепловые сети протяженностью 152,7км., в двухтрубном исчислении;

3 дизельные электростанции, Энергоблок 14 МВт, 1 газотурбинная электростанция (имеющая 3 газотурбогенератора), 1 подстанция 35/6 кВ (ПС «Центральная»), 2 подстанции 6/35 кВ (ПС «Дизельная», ПС «Турбинная»);

воздушные линии электропередач протяженностью 241,806км, кабельные линии протяженностью 236,672км, линии уличного освещения протяженностью 100,997км, трансформаторные подстанции 205 шт., распределительные пункты 2 шт., светильники наружного освещения 2760 шт.;

электрооборудование автономных источников питания, установленных на жизненно-важных объектах города (на больничном комплексе, котельных, водозаборных сооружениях и др. объектах) в количестве 43 ед.;

водоочистные сооружения установленной мощностью 20 тыс. м3 в сутки, водозаборная насосная станция технической воды из р. Полуй, насосные станции для подъема воды из артезианских скважин 35 шт.;

канализационные станции - 11 ед.;

городские сети водоснабжения протяженностью 195,7км;

напорный канализационный коллектор протяженностью 25км;

канализационные сети протяженностью 33км, пропускной способностью 7000 м3/сутки.

Таблица 3

Показатели размера МП «Салехардэнерго» МО г. Салехард

Показатель2008 год2009 год2010 годТемп роста, %Выручка, тыс.руб.1 583 1301 944 2891 954 7600,5Среднегодовая стоимость производственных фондов, тыс. руб.3 231 7114 898 4075 795 37218,3Среднегодовая численность работников, чел.1 7551 7011 636-3,8Затраты на производство реализованной продукции, тыс.руб.1 722 6741 880 8362 088 06711Прибыль (+), убыток (-) от реализации продукции, тыс. руб.-139 54463 453-133 307-310Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб./руб.1,090,971,0710,3

Анализируя основные экономические показатели деятельности предприятия в 2010 году необходимо отметить следующее:

. Наблюдается снижение среднесписочной численности персонала на 65 человек. Данный факт связан с естественным выбытием, после чего вакантные места не заполняются. На предприятии ведется постоянная работа по минимизации затрат: сокращение численности работников, оптимизация структуры штатного расписания.

. В сопоставимых периодах имелись разные условия и факты финансово-хозяйственной деятельности, влияющие на конечный результат. Необходимо отметить, что доходы от реализации основных видов деятельности снизились на 4 136 тыс. руб. Выручка по всем основным видам деятельности (кроме доходов от реализации электроэнергии - снижение на 10 448 тыс. руб., тариф за 2009 год составил 3,859 руб., а за 2010 год - 3,683 руб.) наблюдается увеличение показателя на 6 312 тыс. руб.

. Затраты на производство реализованной продукции за 2010 год по сравнению с аналогичным периодом времени за предыдущий год увеличились (+207 231 тыс. руб.) и составили 2 088 067 тыс. руб. Увеличение себестоимости в основном вызвано: индексацией заработной платы на 6,2% (с целью поэтапного приведения месячной тарифной ставки 1 разряда к нормам отраслевого тарифного соглашения); ростом стоимости материалов и услуг; увеличением объемов реализации продукции, соответственно рост расхода топлива; увеличением объемов ремонтных работ; ростом амортизации на вновь введенные фондоёмкие объекты (в т.ч. неучтенные при тарифообразовании).

. Финансовый результат за 2010 год получен отрицательный (убыток) в сумме 133 307 тыс. руб.

Специализация как форма общественного труда выражается в преимущественном производстве определенных видов продукции, оказании услуг. Специализация характеризует производственное направление и отраслевую структуру предприятия. Специализация производства в настоящем времени имеет две диаметрально противоположные тенденции. С одной стороны углубляется общественное разделение труда, что способствует все более узкой специализации, с другой - особенности производства вызывают необходимость развития многоотраслевых предприятий.

Анализ структуры оказанных услуг можно произвести, рассмотрев в стоимостном выражении.

Таблица 4

Структура выручки МП «Салехардэнерго» МО г. Салехард

Номенклатура услуг200820092010В среднем за три годатыс.руб.уд. вес, %тыс.руб.уд. вес, %тыс.руб.уд. вес, %тыс.руб.уд. вес, %Электроэнергия605 54338718 97537708 52736677 68237Теплоэнергия562 80936740 45538784 55040695 93838Питьевая вода230 23715232 13312232 63812231 66913Техн-ая вода4040260001430Коллектор107 6757115 3946119 2376114 1026Слив ЖБО30 718241 518239 010237 0822ГВС12 005114 134115 723113 9541Прочие услуги33 739281 654455 074356 8223Итого1 583 1301001 944 2891001 954 7601001 827 393100

МП «Салехардэнерго» МО г. Салехард является многопрофильным предприятием. В 2010 году основными видами деятельности по-прежнему оставались: электроснабжение - 36,3% и теплоснабжение - 40,9%, водоснабжение - 11,9% и водоотведение - 8,1%, прочая деятельность составила 2,8% от общего объема оказанных услуг.

В состав прочих видов деятельности за 2010 год входили работы, выполненные по благоустройству города Салехарда, выполнению части функций по ведению аналитического учета операций связанных с поставкой ЖКУ, технологическому присоединению к сетям предприятия, монтажу силовых трансформаторов, монтажу-демонтажу растяжек, размещению оборудования, ремонту счетчиков, оказанию транспортных услуг и т.д..

.3 Организационная структура и структура управления предприятия

Подразделения и работники предприятия, выполняющие определённую функцию управления, образуют функциональную подсистему управления. Различают техническую, экономическую, производственную, внешних хозяйственных связей и социальную подсистемы управления.

Функции управления деятельностью предприятия реализуются подразделениями аппарата управления и отдельными работниками, которые при этом вступают в экономические, организационные, социальные, психологические отношения друг с другом.

Многообразие функциональных связей и возможных способов их распределения между подразделениями и работниками определяет разнообразие возможных видов организационных структур управления.

В МП «Салехардэнерго» МО г. Салехард организационно-производственная структура представлена следующим образом:

В соответствии со ст. 21 Федерального закона от 20.11.2002 года № 161-ФЗ штатное расписание унитарного предприятия утверждает руководитель предприятия. Основными видами деятельности предприятия является оказание услуг, по регулируемым тарифам. Следовательно, контроль за расходованием фонда заработной платы находится в компетенции Службы по тарифам ЯНАО. В соответствии со ст.26 Федерального закона от 20.11.2002 года № 161-ФЗ возложен контроль за деятельностью унитарного предприятия в части проведения проверки деятельности унитарных предприятий на собственника имущества в лице уполномоченных органов. В соответствии с трудовым договором генерального директора МП «Салехардэнерго» МО г. Салехард: Уполномоченный орган не вправе вмешиваться в оперативно-распорядительную деятельность генерального директора и дирекции предприятия. В соответствии п.3 ст.56 ГК РФ «Ответственность юридического лица».

Таблица 5

Функции управления и структура предприятия

N п/пФункции управленияКоординаторПодразделения предприятияСтроительство новых объектов, Модернизация, реконструкцияГлавный инженерОтделы: отдел инвестиционной деятельностиМодернизация, реконструкция, ремонтЗаместитель главного инженера по ремонтамОтделы: ОППР, ЭРСПУправление инфраструктуройГлавный инженерПодразделения: СПИС, ЦТАИ, ЭЦ, ДС ТВС, ГС, ПТО, ОН, Электротехническая лаборатория, ЭРПУправление основным производствомГлавный инженерПодразделения: СПЭС, СПЭСт, СПК, СПВКУправление персоналомГенеральный директор, Заместитель генерального директора по экономикеОтделы: ОПКО, ПЭО, профсоюзУправление экономическими показателями, сбытЗаместитель генерального директора по экономикеОтделы: финансовый, ПЭО, бухгалтерияСнабжение, охрана объектов, обеспечение автотранспортомЗаместитель генерального директора по общим вопросамОтделы: Складские и транспортные подразделения, АХО, ОМТС, Отдел охраныПравовые и представительские функцииЗаместитель генерального директора по правовым вопросамОтделы: ОПКООбщая координацияГенеральный директорГлавный инженер, заместители генерального директора, и др.

В соответствии со ст. 21 Федерального закона от 20.11.2002 года № 161-ФЗ штатное расписание унитарного предприятия утверждает руководитель предприятия. Основными видами деятельности предприятия является оказание услуг, по регулируемым тарифам. Следовательно, контроль за расходованием фонда заработной платы находится в компетенции Службы по тарифам ЯНАО. В соответствии со ст.26 Федерального закона от 20.11.2002 года № 161-ФЗ возложен контроль за деятельностью унитарного предприятия в части проведения проверки деятельности унитарных предприятий на собственника имущества в лице уполномоченных органов. В соответствии с трудовым договором генерального директора МП «Салехардэнерго» МО г. Салехард: Уполномоченный орган не вправе вмешиваться в оперативно-распорядительную деятельность генерального директора и дирекции предприятия. Эффективность контроля со стороны собственника имущества должна выражаться в анализе всех сфер деятельности унитарного предприятия без вмешательства в текущие вопросы хозяйственной деятельности (за исключением случаев, когда такое вмешательство необходимо), и на основе полученных результатов, формирование правильных выводов о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении унитарных предприятий и принятие обоснованных решений, обеспечивающих эффективную деятельность унитарного предприятия. В соответствии п.3 ст.56 ГК РФ «Ответственность юридического лица». Учредитель (участник) юридического лица или собственник его имущества не отвечают по обязательствам юридического лица, а юридическое лицо не отвечает по обязательствам учредителя (участника) или собственника. Согласно п.3 ст.126 ГК РФ «Ответственность по обязательствам РФ, субъекта РФ, муниципального образования»: Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования не отвечают по обязательствам созданных ими юридических лиц, кроме случаев, предусмотренных законом.

Основными видами деятельности предприятия является оказание услуг, по регулируемым тарифам. Контроль за структурой и составом доходов и расходов находится в компетенции Службы по тарифам ЯНАО. Более того, доходы от основных видов деятельности носят условный характер, так как выполнение плана производственной программы зависит от фактических погодных условий, потребности в данных услугах потребителей, а также от выполнения своих обязанностей по оплате потребленных услуг покупателями.

Согласно ПБУ 4/99 и действующего законодательства МП «Салехардэнерго» всю открытую промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность представляет в Управление имущественных отношений Администрации г. Салехард, Администрацию муниципального образования г. Салехард, органы государственной статистики. Состав бухгалтерской отчетности регламентируется Законом N 129-ФЗ и ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", утвержденным приказом Минфина от 6 июля 1999 г. N 43н (далее - ПБУ 4/99), и предполагает наличие бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложения к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения. Доклад о финансово-хозяйственной деятельности предприятия за прошедший отчетный период зачитывается на балансовых комиссиях (передается собственнику). Вся доступная информация размещается на сайте МП «Салехардэнерго» МО г. Салехард в соответствии с постановлением Правительства РФ от 21 января 2004 г. N 24 «Об утверждении стандартов раскрытия информации субъектами оптового и розничных рынков электрической энергии» и постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2009 г. N 1140 «Об утверждении стандартов раскрытия информации организациями коммунального комплекса и субъектами естественных монополий, осуществляющими деятельность в сфере оказания услуг по передаче тепловой энергии». Также собственнику дополнительно передается план доходов и расходов в составе отчетности, направляемой для балансовой комиссии. Все вопросы, возникающие в ходе ведения хозяйственной деятельности, регулярно доводятся до собственника с целью принятия обоснованных решений, обеспечивающих эффективную деятельность предприятия. В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 20.11.2002 года № 161-ФЗ собственник имущества осуществляет контроль за использованием по назначению и сохранностью принадлежащего унитарному предприятию имущества. МП «Салехардэнерго» ежегодно предоставляет в составе бухгалтерской отчетности отчет об использовании амортизационных отчислений. Производственная программа направляется собственнику на согласование, после чего передается в Службу по тарифам ЯНАО для утверждения. В связи с внесением изменений в действующее законодательство функции «регулятора» переданы в субъекты Российской Федерации. Контроль по производственным программам регулируемых видов деятельности и формирование правильных выводов о результатах хозяйственной деятельности находятся в компетенцииСлужбы по тарифам ЯНАО. Дополнительно (законодательно незакрепленные) собственнику и уполномоченным им органам предприятие регулярно направляет следующие формы: отчетные калькуляции, протоколы Службы по тарифам ЯНАО, производственные программы, программы энергосбережения, инвестиционные программы (в том числе отчеты-мониторинги по выполнению данных программ).

2.4 Анализ численности персонала, его структуры, динамики, использования рабочего времени

ПЕРСОНАЛ - все работники, учитываемые в списочном составе, как включаемые, так и не включаемые в их среднюю списочную численность. Подразделяется на: административно-управленческий (АУП) - персонал управленческого состава и инженерно-технических служб предприятия; производственный (ПП) - персонал, занятый в основном производстве; персонал вспомогательных и обслуживающих производств (ПВиОП) - персонал, занятый в сфере обслуживания основных производств и непроизводственной сфере. К административно-управленческому персоналу относят служащих, в составе которых выделяют руководителей, специалистов и других служащих (конторский, учетный и т.п. персонал). К производственному персоналу относят лиц, занятых трудовыми операциями в основном производстве (производство электроэнергии, тепловой энергии, водоснабжение). К персоналу вспомогательных и обслуживающих производств относят лиц, трудовая деятельность которых связана с выполнением работ, относящихся к другим (кроме производственной) отраслям.

РАБОЧИЕ - наиболее многочисленная категория персонала основной деятельности. К рабочим относятся лица, занятые непосредственным воздействием на предметы труда, их перемещением и перемещением продукции, уходом и контролем за работой средств труда, выполнением операций по контролю качества продукции и другим видам обслуживания производственного процесса.

СПЕЦИАЛИСТ - человек, обладающий специальными знаниями и навыками в какой-либо отрасли, имеющий специальность; человек, хорошо знающий что-либо, мастер своего дела.

Качественная характеристика персонала предприятия составляется на таких основах как образование, стаж, национальность и других подобных.

ОБРАЗОВАНИЕ - получение систематизированных знаний и навыков, обучение, просвещение. По данным на декабрь 2010 года мы видим, что на предприятии большая часть персонала со средним образованием. Этот контингент работников - люди непосредственно занятые на производстве.

СТАЖ - продолжительность деятельности в какой-либо области.

Анализ стажа работы на предприятии. Около 37% сотрудников работают на предприятии 5-9 лет, 30% более 10 лет.

Анализ текучести кадров - важнейший показатель динамики рабочей силы организации. Существует несколько методов расчета текучести, наиболее распространенный - отношение числа покинувших организацию сотрудников (за исключением уволенных по сокращению штатов) к среднему числу занятых в течение года. Чем выше показатель текучести, тем ниже стабильность персонала организации. Для руководства организации важен не только сам показатель текучести кадров, но и причины, по которым люди покидают организацию.

Для увеличения потенциала предприятия необходимо обращать внимание на молодых специалистов, то есть на будущее предприятия.

Стаж на предприятииКол-во чел.Менее 1года 1-3 года 3-5 лет 5-9 лет 10-20 лет126 176 225 609 494всего:1630

возрастЖенщ.Муж.всегообраз-ежмвсего18-20459Среднее13347360621-30103216319Ср-спец.22651674231-40106295401Неполное высшее13441-50114322436Высшее10916927851-60104299403Старше 60 лет115162всего44211881630всего46911611630

Увольнение с января 2010 по ноябрь 2010

МесяцвсегоОсновные причины увольненияКол-воянварь16По собственному желанию314Февраль13Сокращение 12март23апрель18май15июнь18июль35август108сентябрь24октябрь38ноябрь18

2.5 Анализ состава и эффективности использования основных средств в МП «Салехардэнерго» МО г. Салехард

Таблица 6

Анализ состояния и эффективности использования основных средств

ПоказательЕд. изм. 2009год 2010 год Отклонение (+,-)Темп роста (%)Стоимость ОС на начало периодат.руб. 4 708 631 5 593 617 884 986 18,8Стоимость ОС на конец периодат.руб. 5 593 617 6 018 843 425 226 7,6Амортизация на начало годат.руб. 1 221 354 1 571 171 349 817 28,6Амортизация на конец периодат.руб. 1 571 171 2 016 014 444 843 28,3Остаточная стоимость ОСт.руб. 4 022 446 4 002 829 - 19 617 -0,5Поступило ОСт.руб. 905 294 438 592 - 466 702 -51,6Выбыло ОСт.руб. 20 307 13 367 - 6 940 -34,2Среднегодовая стоимость ОСт.руб.4 898 407 5 795 372 896 965 18,3Численность рабочихЧел. 1 700 1 636 - 64 -3,8Выручка (стр.010 ф.№2)т.руб. 1 660 942 1 403 953 - 256 989 -15,5Коэффициент обновленияk 0,23 0,11 - 0,12 -52,2Коэффициент выбытияk 0,00431 0,00239 - 0,00192 -44,5Доля активной части ОСk0,230,22 -0,01-4,4Коэффициент годности ОСk 0,67 0,72 0,05 7,5Фондоотдачак0,34 0,24 - 0,10 -29,4Фондоемкостьk2,95 4,13 1,18 40,0Фондовооруженностьруб. 2 881,41 3 542,4 660,99 22,9

Из данных следует, что в отчетном году по сравнению с предыдущим структура основных средств изменилась в сторону уменьшения, так как коэффициент активной части в 2010 году составляет 0,22, темп роста в соответствии с прошлым периодом составил -4,4 %.

Положительным моментом является повышение эффективности использования основных средств. В частности, показатель фондовооруженности в отчетном году по сравнению с предыдущим возрос на 22,9%.

Коэффициент годности на предприятии сложился довольно высокий - 0,72, что характеризует высокий удельный вес неизношенной части основных средств и свидетельствует о хорошем состоянии средств.

Коэффициент обновления основных фондов показывает, какую часть основных средств, имеющихся на конец отчетного периода, составляют новые основные средства (0,11). Коэффициент обновления основных фондов уменьшился с 0,23 до 0,11, т.е. больше, чем в два раза. Причиной является тот факт, что за соответствующий период прошлого года поступление основных средств составило 905 294 тыс. руб., а в 2010 году - 438 592 тыс.руб.

Коэффициент выбытия основных фондов по предприятию сложился незначительный (0,00239). Доля активной части основных фондов («Машины и оборудование», «Транспортные средства») к общей стоимости всех фондов составила 0,22, что говорит о том, что большую долю в составе ОС занимают фондоемкие сооружения и передаточные устройства.

Расчет количественного влияния факторов показывает, что фондоотдача снизилась на 29,4 % за счет уменьшения по сравнению с прошлым годом поступления основных фондов и, как следствие, роста фондовооруженности на 660,99 рублей.

Положительным моментом является повышение эффективности использования основных средств. В частности, показатели фондоемкости и фондовооруженности в отчетном году по сравнению с предыдущим возросла соответственно на 40,0 % и 22,9 %.

Поступление основных средств

За 2010 год поступило основных средств на сумму 438 592 949,07 рублей, в том числе:

Строительство и модернизация ОС 248 858 974,65 в том числе за счет финансирования 150 528 172,70 Передача муниципального имущества 173 738 905,49 За счет собственных средств 15 995 068,93 Всего приобретено, построено и модернизировано основных фондов за счет собственных средств на сумму 45 035 261,75 рублей

Передача с 10 счета354 067,36Строительство х/с ОС (23 счет)93 635,58За счет собственных средств (08,4 счет)15 995 068,93Оборудование в монтаж ( 07 счет)3 071 179,40Строительство и модернизация ОС25 521 310,48

Таблица 7

Классификация основных средств по группам Группа ОС2009 год2010 год Процент роста балансовая ст-ть амортизациябалансовая ст-ть амортизация 2009 год 2010 год Здания1 650 166280 5771 918 710353 646116,27126,04Транспортные средства34 47227 12940 18029 156116,56107,47Передаточные устройства1 695 401645 2481 761 637772 504103,91119,72Машины и оборудование (кроме офисного)1 259 788382 5781 307 304559 001103,77146,11Сооружения947 121230 649983 381295 747103,83128,22Производственный и хозяйственный инвентарь6 6704 9907 6315 959114,42119,42Итог5 593 6181 571 1706 018 8432 016 014107,60128,31

Таблица 8

Поступление и выбытие основных средств

Группа ОС Поступило в тыс.руб. Выбыло в тыс.руб. Рост в % 2 009 2 010 2 009 2 010 поступлениевыбытиеЗдания 310 619 270 387 4 744 1 843 87,05 38,85 Машины и оборудование 452 477 52 631 12 270 5 115 11,63 41,69 Сооружения и передаточные устройства 141 404 108 320 750 5 824 76,60 776,53 Производств. и хозяйств. инвентарь 284 1 067 104 106 375,70 101,92 Транспортные средства 510 6 187 2 439 479 1 213,14 19,64 Итог 905 294 438 592 20 307 13 367 48,45 65,82

Большой удельный вес поступления наблюдается по группам «Здания», «Сооружения и передаточные устройства», «Машины и оборудование». В разрезе видов услуг: электроэнергия, коллектор сточные воды, питьевая вода.

Передача муниципального имущества

. На основании распоряжения Управления имущественных отношений Администрации МО г. Салехард от 15 января 2010 год № 02 года в хозяйственное ведение предприятию было закреплено имущество, входящее в состав объекта «Жилой дом по ул. Свердлова» на сумму 3 882 229,56 рублей.

. На основании распоряжения Департамента имущественных отношений Администрации МО г. Салехард № 117 от 09.06.2010 года в хозяйственное ведение предприятию было закреплено имущество, входящее в состав объекта «Электроснабжение СТ «Удача» на сумму 2 395 745,85 рублей.

. На основании распоряжения Департамента имущественных отношений Администрации МО г. Салехард № 158 от 20.07.2010 года в хозяйственное ведение предприятию было закреплено имущество, входящее в состав объекта "Инженерное обеспечение многопрофильного колледжа на 1200 мест т.ч. общежитие на 600 мест в г.Салехард " на сумму 75 102 196,38 рублей.

. На основании распоряжения Администрации МО г. Салехард №777-р от 29.07.2010г. года в хозяйственное ведение предприятию было закреплено имущество " Нежилые помещения №1-49,83-100» на сумму 86 458 524,00 рублей.

. На основании распоряжения Департамента имущественных отношений Администрации МО г. Салехард №279 от 08.12..2010 г. в хозяйственное ведение предприятию было закреплено имущество, входящее в состав объекта "Инженерные сети и благоустройство жилого комплекса № 22" на сумму 4 623 059,24 рублей.

За 2010 год было списано основных средств на сумму 13 367 176,90 руб.

На убытки отнесена сумма остаточной стоимости - 4 063 249,15 руб.

Списана сумма начисленной амортизации - 9 303 927,75 руб.

.6 Основные экономические показатели предприятия

За 2010 год по сравнению с данными 2009 и 2008 годов по основным видам деятельности наблюдается изменение объемных показателей выработки коммунальных услуг.

Таблица 9

Анализ выполнения основных показателей

ПоказателиЕд. Измер. 2008г.2009г.2010г.Темпы роста к 2009г.Сумма %Выработано электроэнергиит.кВт.ч294 563315 292320 8875 5951,8Реализовано всего:т.кВт.ч220 658229 502234 2064 7042,0В т.ч. внутрихоз. оборотт.кВт.ч39 52938 58637 607-979-2,5Населениют.кВт.ч83 79089 64591 1971 5521,7Прочим потребителямт.кВт.ч97 339101 271105 4024 1314,1Выработано теплоэнергииТ.Гкал501,9554,7554,80,10,0Реализовано всего:Т.Гкал411,1456,2458,730,5В т.ч. внутрихоз. оборотТ.Гкал10,011,811,50-2,5Населениют.Гкал.242,2271,8265,5-6-2,3прочим потребителямт.Гкал.158,9172,6181,795,3Поднято питьевой водыт.куб.м3848,93827,53874,446,91,2Реализовано всего:т.куб.м3251,33082,32894,4-188-6,1В т.ч.внутрихоз.оборотт.куб.м242,6268,8372,110338,4Населениют.куб.м2168,32031,41808,7-222,7-11,0прочим потребителямт.куб.м840,4782,1713,6-68,5-8,8Поднято технич. водыт.куб.м154,997,70,0-98-100,0Реализовано всего:т.куб.м148,392,90,0-93-100,0вт.ч.внутрихоз.оборотт.куб.м136,592,30,0-92-100,0Населениют.куб.м0,00,00,00,0 прочим потребителямт.куб.м11,80,60,0-0,6-100,0Пропущено сточных водт.куб.м1443,21413,51339,30-74,20-5,25В т.ч. внутрихоз. оборотт.куб.м14,113,116,4325,2Населениют.куб.м1078,91042,2969,7-73-7,0прочим потребителямт.куб.м350,2358,2353,2-5-1,4Принято сточных водт.куб.м2458,62386,82173,5-213-8,9В т.ч. внутрихоз .оборотт.куб.м14,1013,1016,50326,0Населениют.куб.м1078,91042,2969,700,0прочим потребителямт.куб.м1 365,61 331,51 187,3-144-10,8

За 2010 год по сравнению с данными 2009 года по основным видам деятельности наблюдается изменение объемных показателей выработки следующих видов услуг:

Объем выработки электроэнергии увеличился на 1,8% и составил 320 887 тыс. кВт.ч. Данное изменение связано с повышением спроса на электрическую энергию. При этом выручка по электрической энергии снизилась на 10 448 тыс.руб. Данное уменьшение при увеличении объема выработки электрической энергии на 5 595 тыс. кВт.ч. связано со снижением тарифа на электроэнергию на 0,176 руб. За 2010 год 100% тариф на электрическую энергию составил 3,683 руб. без НДС, за аналогичный период 2009 года 3,859 руб. без НДС. Увеличение затрат (на 0,45%) электроэнергии на собственные нужды электростанций в 2010 году по сравнению с этим же периодом 2009 года связано с вводом в эксплуатацию с июня 2009 года ТЭС установленной мощностью 14 МВт. Сверхнормативные потери электроэнергии за 2010 год снизились по отношению к прошлому году на 3 150,021 тыс. кВт.час, данное снижение связано с улучшением работы с абонентами, проведение мероприятий по энергосбережению, использование СИП, применения приборов учета с более высоким классом точности. В 2009 году потери от выработанной электроэнергии составили 10,6%, а в 2010 году - 9,4%.

Объем выработки теплоэнергии в 2010 году остался практически на том же уровне, что и в 2009 году (темп роста - 0,02%) и составил 554,8 тыс. Гкал. Изменение данного показателя связано с увеличением отопительного периода за 2010 год на 6 дней и вводом новых объектов. План выработки тепловой энергии не выполнен на 71,4 тыс. Гкал., так как при формировании плана производства на 2010 год принималась во внимание нагрузка на перспективное строительство города в соответствии с выданными техническими условиями, что привело к завышению плана. Также некорректность плана вызвана методикой тарифообразования, предполагающей планирование в соответствии с температурой СНиП. Фактически статистика пяти последних лет показала, что среднегодовая температура зимнего периода более высокая, чем предусмотрено СНиП. В 2010 году расход тепла на нагрев воды (подогрев сверхнормативной подпитки) по отношению к показателям 2009 года снизился - это связано с уменьшением объема подпиточной воды, с улучшением работы с абонентами, проведением мероприятий по энергосбережению. Можно отметить снижение «чистых» сверхнормативных потерь (2009 год - 26,584 тыс. Гкал, 2010 - 19,634 тыс. Гкал).

Объем поднятой питьевой воды увеличился на 1,2% и составил 3 874,4 тыс.м3. Увеличение подъема воды связано прекращением забора технической воды и перевод котельных на подпитку питьевой водой, а также увеличение расхода воды на собственные нужды - увеличение объемов воды для проведения регламентных работ на водозаборах и водоочистных сооружениях. По реализации же питьевой воды потребителям наблюдается снижение. Данное изменение связано в основном с установкой приборов учета. В категории население наблюдается резкий темп снижения потребления;

Объем пропущенных сточных вод по коллектору уменьшился на 5,25% и составил 1 339,3 тыс. м3. Связано со снижением потребления питьевой.

Объем принятых стоков из септиков так же снизился на 8,9% и составил 2 173,5 тыс.м3. Уменьшение количества стоков связано с несанкционированным забором воды из системы водоснабжения, которая не возвращается в коллектор и на станцию слива, а также с неудовлетворительным состоянием септиков у населения. В связи с низкими температурами имело место, частое перемерзание систем водоснабжения абонентов, что приводило к дополнительным потерям воды при их размораживании.

Объем поднятой технической воды уменьшился на 100% и составил 0 тыс. м3. Забор технической воды производился 8 месяцев 2009 г., затем водозабор был закрыт и ликвидирован.

Глава 3 Анализ хозяйственной деятельности МП «Салехардэнерго» МО г. Салехард и мероприятия по улучшению финансовых результатов предприятия

.1 Результаты деятельности предприятия

Таблица 10

Состав расходов, связанных с производством и реализацией, тыс. руб.

Показатели2008г.2009г.2009г.Отклонение (+,-)Отклонение % (+увеличен,- снижение)Расходы на оплату труда всего789 748817 166873 65856 4926,9в том числе: Заработная плата651 190681 019720 72539 7065,8социальный налог138 558136 147152 93316 78612,3Затраты средств труда320 790365 481449 63884 15723в том числе: Амортизация320 790365 481449 63884 15723,0Материальные затраты всего612 136698 189764 77166 58210в том числе: Топливо392 041435 969500 60064 63114,8Материалы84 35491 33192 8441 5131,7Услуги производственного характера оказанные сторонними организациями135 741170 889171 3274380,3Всего расходов1 722 6741 880 8362 088 067207 23111

Затраты на производство реализованной продукции за 2010 год по сравнению с аналогичным периодом времени за предыдущий год увеличились (+207 231 тыс. руб.) и составили 2 088 067 тыс. руб.

Увеличение себестоимости в основном вызвано:

индексацией заработной платы на 6,2% (с целью поэтапного приведения месячной тарифной ставки 1 разряда к нормам отраслевого тарифного соглашения);

ростом стоимости материалов и услуг;

увеличением объемов реализации продукции, соответственно рост расхода топлива;

увеличением объемов ремонтных работ;

ростом амортизации на вновь введенные фондоёмкие объекты (в т.ч. неучтенные при тарифообразовании):

По виду услуг - питьевая вода: «Устройство скважин резервного водоснабжения г.Салехард. ВОС-5000. Городской водозабор», балансовой стоимостью 22 824 420 рублей 06 копеек.

По виду услуг - электроэнергия: «Дизельная электростанция (ДЭС-2)», балансовой стоимостью 88 913 222 рубля 00 копеек. В целях бухгалтерского и налогового учета, объект учитывается, как незарегистрированный на праве собственности и хозведения. «Автономная электроэнергетическая система г. Салехард. Реконструкция ПС «Турбинная», балансовой стоимостью 54 047 225 рублей 67 копеек.

По виду услуг - Коллектор: "Инженерное обеспечение многопрофильного колледжа на 1200 мест т.ч. общежитие на 600 мест в г. Салехард " на сумму 27 923 071,32 рубля.

На сегодняшний день отсутствует корректная база по вводу новых объектов неучтенных при тарифообразовании. Предприятие не только несет неучтенные в тарифе расходы по уплате налогов, но и затраты на обслуживание и содержание данных объектов. Существует практика выдачи технических условий на энергоемкие объекты, которые не реализуются вовремя. МП «Салехардэнерго» МО г. Салехард, как организация, выдающая технические условия обязана резервировать мощности. Это приводит к нерациональному использованию генерирующих объектов, заставляет предприятие отказывать в выдаче ТУ потенциальным потребителям, и как следствие недополучение доходов и рост производственных расходов.

Таблица 11

Изменение финансового результата от основных видов деятельности, руб.

НаименованиеИтого выручка (б/НДС) + субсидииСебестоимостьфин.результат2009Уд. вес2010Уд. вес2009Уд. вес2010Уд. вес20092010Электроэнергия718 974 600,7036,98708 526 771,8636,25576 079 704,8030,63724 472 812,7834,70142 894 895,90-15 946 040,92Теплоэнергия740 455 243,0338,08784 550 342,3040,14761 148 195,6240,47862 841 096,7341,32-20 692 952,59-78 290 754,43в т.ч. надбавка0,00 14 317 129,42 Питьевая вода232 132 856,3411,94232 638 936,0011,90241 703 808,8912,85217 186 938,2810,40-9 570 952,5515 451 997,72Техническая вода26 110,120,000,000,003 171 369,270,17478 738,580,02-3 145 259,15-478 738,58Коллектор115 394 491,245,94119 236 759,466,1080 334 165,664,2790 329 319,524,3335 060 325,5828 907 439,94Слив ЖБО41 517 888,482,1439 010 144,552,00128 979 434,916,86134 772 878,566,45-87 461 546,43-95 762 734,01ГВС14 133 527,290,7315 723 078,550,8013 042 820,750,6915 657 172,800,751 090 706,5465 905,75в т.ч. надбавка0,00 289 863,06 Итого1 862 634 717,20 1 899 686 032,72 1 804 459 499,90 2 045 738 957,25 58 175 217,30-146 052 924,53Прочая реализ.50 969 043,472,6225 434 515,811,3048 944 790,292,6013 028 791,440,622 024 253,1812 405 724,37Благоустройство30 685 211,231,5829 639 200,721,5227 431 813,261,4629 299 074,941,403 253 397,97340 125,78Итого81 654 254,70 55 073 716,53 76 376 603,55 42 327 866,38 5 277 651,1512 745 850,15

Финансовый результат за 2010 год получен отрицательный (убыток) в сумме 133 307 тыс. руб. В разрезе услуг следующие показатели:

по электроснабжению получен убыток 15 946 тыс. руб. В 2009 году за аналогичный период времени финансовый результат по данному виду услуг получен положительный (прибыль) в сумме 142 895 тыс. руб. Ухудшение финансового результата связано со снижением тарифа на электрическую энергию в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 0,176 руб., вводом новых объектов в эксплуатацию, как следствие увеличение амортизационных отчислений (+ 80 564 тыс.руб.) и удорожанием топлива (+50 772 тыс.р.)

по теплоснабжению убыток в сумме 78 225 тыс. руб. В 2009 году также убыток в сумме 19 602 тыс. руб. Ухудшение финансового результата связано с вводом новых объектов в эксплуатацию, как следствие увеличение амортизационных отчислений (+27 296 тыс.руб.)

по водоснабжению получена прибыль в сумме 15 452 тыс. руб. В 2009 году за аналогичный период времени финансовый результат по данному виду услуг получен отрицательный (убыток) в сумме 9 571 тыс. руб.

по водоотведению убыток 66 855 тыс. руб. В 2009 году убыток составил 52 401 тыс. руб. Ухудшение финансового результата связано с вводом новых объектов в эксплуатацию, как следствие увеличение амортизационных отчислений (+24 117 тыс. руб.)

Ухудшение финансового результата связано с невыполнением плана ввода новых объектов, предусмотренных при формировании производственной программы на 2010 год, невыполнением производственной программы по выработке (в связи с повышением наружного воздуха по сравнению с планом по СНиП снижение спроса на тепловую энергию - убытки в сумме 131 962,8 тыс. руб., невыполнение производственной программы по выработке электрической энергии - 32 176 тыс. руб., невыполнение производственной программы по водоотведению - 69 316,4 тыс. руб.), а также с затратами, не предусмотренных при формировании тарифов на 2010.

Анализ финансового результата за 2009 год, согласно форме №2, показывает уменьшение убытка: за 2008 года убыток составил 72 543 тыс. руб., а за 2009 год данный показатель равен 3 104 тыс. руб. Улучшение результата на 69 439 тыс. руб. В основном данное изменение связано с уменьшением убытка от реализации услуг по обычным видам деятельности. В 2008 году получен убыток в сумме 69 741 тыс. руб., а в 2009 году получена прибыль в суме 63 453 тыс. руб. Улучшение результата на 133 194 тыс. руб. Но необходимо отметить изменение размера прочих доходов и расходов. В сопоставимых периодах имелись разные условия и факты финансово-хозяйственной деятельности, влияющие на конечный финансовый результат работы предприятия, а именно: снизилась статья затрат по списанию материалов за счет собственных средств (-1 761 тыс. руб.); снизились расходы на уплату штрафов, пеней неустоек (-469 тыс. руб.); увеличились доходы по товарно-материальным ценностям и амортизации основных средств, приобретенных за счет финансирования (+1 739 тыс. руб.); увеличились расходы по налогу на имущество (+7 766 тыс. руб.). Ввод фондоемких объектов не учтенных при тарифообразовании (КОС-14000 2-я, сети и станция КНС и прочие дорогостоящие объекты основных средств, энергоблок 14 МВт).

По данным "Отчета о прибылях и убытках" в течение рассматриваемого периода (2009 г.) организация получила убыток от продаж в размере 219 894 тыс. руб., что составляет 13,2% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года убыток вырос на 80 350 тыс. руб., или на 57,6%. По сравнению с прошлым периодом в текущем выросла как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 77 812 и 158 162 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение расходов (+9,2%) опережает изменение выручки (+4,9%). Прибыль от прочих операций в течение анализируемого периода составила 224 529 тыс. руб., что на 183 728 тыс. руб. (в 5,5 раза) больше, чем прибыль за аналогичный период прошлого года. При этом величина прибыли от прочих операций составляет 102,1% от абсолютной величины убытка от продаж за анализируемый период.

Вышеуказанные отклонения связаны с изменением порядка финансирования (теперь финансирование выделяется в виде субсидий на возмещение недополученного дохода Организации, оказывающей услуги ЖКХ по регулируемым в установленном законодательством РФ порядке тарифам для населения. Расчет суммы субсидии осуществляется по тарифам для населения без НДС.)

Анализ финансового результата за 2010 год, согласно форме №2, показывает ухудшение показателя: за 2009 год прибыль составила 1 836 тыс. руб., а за 2010 года получен убыток 94 387 тыс. руб.

В сопоставимых периодах имелись разные условия и факты финансово-хозяйственной деятельности, влияющие на конечный финансовый результат работы предприятия, а именно:

Положительные факты:

) увеличились доходы по амортизации основных средств, приобретенных за счет финансирования в прошлые периоды (+81 297 тыс. руб.)

) увеличились доходы в виде полученных процентов за пользование денежными средствами (+1 520 тыс. руб.). Данное изменение вызвано проводимой работой служб предприятия по истребованию задолженности, и как следствие истребование в судебном порядке % за пользование чужими денежными средствами.

) наблюдается положительная тенденция по возврату госпошлины как в случаях возложения данных расходов на должников, так и возврат из бюджета при заключении мировых соглашений (+ 1 768 тыс. руб.).

) увеличились доходы по взимаемой плате за сверхлимитный прием и сброс загрязняющих веществ с юридических лиц (+628 тыс. руб.).

) увеличились доходы от сдачи имущества в аренду (+982 тыс. руб.).

) снизилась статья затрат по списанию материалов за счет собственных средств (-11 тыс. руб.) и как следствие снизились расходы по уплате НДС от указанных затрат (-120 тыс.руб.).

) уменьшились расходы (-16 055 тыс. руб.) и доходы (+3 462 тыс. руб.) от операций по ликвидации и демонтажу основных средств.

) снизился размер расходов прошлых лет, учтенных в текущем году (-631 тыс.р.).

) уменьшились расходы на содержание общежитий (-503 тыс. руб.). Предприятие расторгло договор по аренде здания-общежития по ул. Ангальский мыс. Тем самым значительно снизив бремя по содержанию общежитий. Данные расходы не имели источника в тарифе, а также не учитывались при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

) снизились расходы по утилизации подсланевых вод и производственных отходов (-279 тыс. руб.).

Отрицательные факты:

) увеличились расходы по уплате процентов за пользование кредитами. Из-за несвоевременного исполнения обязательств должниками предприятию приходится привлекать краткосрочные заемные средства на покрытие своей текущей кредиторской задолженности.

) Предприятие предприняло все необходимые меры по согласованию корректировки инвестиционной программы по «Расширение ДЭС-1 Энергоблок 14 МВт». В апреле 2010 года МП «Салехардэнерго» получило согласование откорректированной инвестиционную программы со стороны Службы по тарифам ЯНАО. Но в связи с длительным согласованием и поздним получением положительного заключения в муниципалитете, предприятие лишилось источника покрытия расходов по исполнению кредитных обязательств по инвестиционному кредиту (надбавка к тарифу на теплоэнергию установлена на год, дальнейшее действие невозможно в связи с принятием ФЗ «О теплоснабжении»).

В результате недофинансирования затрат по реализации инвестиционной программы, получен убыток в размере 33 млн. руб.

) увеличились расходы по налогу на имущество (+4 230 тыс. руб.). Ввод фондоемких объектов не учтенных при тарифообразовании (КОС-14000 2-я, сети и станция КНС и прочие дорогостоящие объекты основных средств, энергоблок 14 МВт, «Устройство скважин резервного водоснабжения г.Салехард. ВОС-5000. Городской водозабор», Дизельная электростанция (ДЭС-2), Автономная электроэнергетическая система г. Салехард. Реконструкция ПС «Турбинная», Инженерное обеспечение многопрофильного колледжа на 1200 мест т.ч. общежитие на 600 мест в г. Салехард). К тому же в 2009 году исключены из налогооблагаемой базы по налогу на имущество объекты основных средств, включенные в список льготируемого в соответствии со ст. 2.1 Закона ЯНАО от 27.11.2003 года №56-ЗАО "О налоге на имущество организаций". В связи со снижением средств целевого финансирования, выделяемых из бюджета по статье подготовка к зиме, численно сокращен перечень основных средств подлежащих ремонту, и как следствие у предприятия нет возможности сльготировать данные объекты.

) увеличение расходов по сверхнормативным платежам за негативное воздействие на окружающую среду (+2 925 тыс. руб.) связано с тем, что в 3 квартале 2009 года установленные лимиты прекратили свое действие (на данный момент ведется работа по утверждению новых лимитов в Росприроднадзоре).

) увеличились расходы по уплате госпошлины связанные с проводимой работой по взысканию просроченной дебиторской задолженности (+ 1 996 тыс. руб.).

6) увеличились внереализационные расходы по списанию просроченной дебиторской задолженности должников - банкротов и нереальных ко взысканию, о ликвидации которых вынесено судебной решение (+7 444 тыс. руб.).

3.2 Анализ финансовой деятельности предприятия

Таблица 12

Структура имущества организации и источников его формирования

Показатель Значение показателя Изменение на начало периодана конец периода(гр.4-гр.2), тыс. руб.(гр.4 : гр.2), % в тыс. руб. в % к валюте баланса в тыс. руб.в % к валюте баланса 1 2 3 4 5 6 7 Актив 1. Иммобилизованные средства 4902950 85,7 4647855 84,8 -255095 -5,2 2. Текущие активы, всего 818702 14,3 830000 15,2 +11298 +1,4 в том числе: запасы 253575 4,4 289763 5,3 +36188 +14,3 в том числе: - сырье и материалы; 245153 4,3 280339 5,1 +35186 +14,4 - расходы будущих периодов; 8422 0,1 9424 0,2 +1002 +11,9 НДС по приобретенным ценностям 697 <0,1 1055 <0,1 +358 +51,4 ликвидные активы, всего 564416 9,9 539155 9,8 -25261 -4,5 Из них: - денежные средства и краткосрочные вложения; 114242 2 81100 1,5 -33142 -29 - дебиторская задолженность; 450174 7,9 458055 8,4 +7881 +1,8 Пассив 1. Собственный капитал 5202844 90,9 5126677 93,6 -76167 -1,5 2. Заемный капитал, всего 358942 6,3 184727 3,4 -174215 -48,5 из них: - долгосрочные кредиты и займы; 358942 6,3 184727 3,4 -174215 -48,5 3. Привлеченный капитал* 159866 2,8 166451 3 +6585 +4,1 Валюта баланса 5721652 100 5477855 100 -243797 -4,3

Активы организации на конец 2010 г. характеризуются следующим соотношением: 84,8% иммобилизованных средств и 15,2% текущих активов. Активы организации в течение анализируемого периода изменились несущественно (на 4,3%). Отмечая уменьшение активов, необходимо учесть, что собственный капитал уменьшился в меньшей степени - на 1,5%. Отстающее снижение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как положительный фактор.

Снижение величины активов организации связано, главным образом, со снижением следующих позиций актива баланса:

Незавершенное строительство - 252047 тыс. руб. (82,7%)

Краткосрочные финансовые вложения - 28000 тыс. руб. (9,2%)

Основные средства - 19617 тыс. руб. (6,4%)

Одновременно, в пассиве баланса наибольшее снижение наблюдается по строкам:

Займы и кредиты - 175639 тыс. руб. (50%)

Доходы будущих периодов - 142618 тыс. руб. (40,6%)

Среди статей баланса, которые увеличились, можно выделить "Запасы: сырье, материалы и другие аналогичные ценности" в активе и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в пассиве (+35186 тыс. руб. и +75694 тыс. руб. соответственно).

Таблица 13

Оценка стоимости чистых активов организации

Показатель Значение показателя Изменение на начало периодана конец периодатыс. руб. (гр.4-гр.2)± % ((4-2) : 2)в тыс. руб. в % к валюте баланса в тыс. руб.в % к валюте баланса 1 2 3 4 5 6 7 1. Чистые активы 5202844 90,9 5126677 93,6 -76167 -1,5 2. Уставный капитал 85116 1,5 85116 1,6 - - 3. Превышение чистых активов над уставным капиталом 5117728 89,4 5041561 92 -76167 -1,5

Чистые активы организации на конец 2010 г. намного (в 60,2 раза) превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение МП "Салехардэнерго", полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации.

Таблица 14

Определение неудовлетворительной структуры баланса

ПоказательЗначение показателя Изменение (гр.3-гр.2) Нормативное значение Соответствие фактического значения нормативному на конец периода на начало отчетного периода на конец отчетного периода 1234561. Коэффициент текущей ликвидности 5,12 4,99 -0,13 не менее 2 соответствует 2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами -0,74 -0,34 +0,4 не менее 0,1 не соответствует 3. Коэффициент восстановления платежеспособности x2,46 x не менее 1 соответствует

Поскольку один из первых двух коэффициентов (коэффициент обеспеченности собственными средствами) на последний день анализируемого периода оказался меньше нормы, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления предприятием нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде динамики первых двух коэффициентов. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (2,46) указывает на реальность восстановления в ближайшее время показателей платежеспособности до нормативных.

Таблица 15

Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств

Показатель собственных оборотных средств (СОС) На начало отчетного периодаНа конец отчетного периодаЗначение показателя Излишек (недостаток)Значение показателя Излишек (недостаток)12345 СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов) +299894 +46319 +478822 +189059 СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов) +658836 +405261 +663549 +373786 СОС3 (рассчитан с учетом и долгосрочных пассивов и краткосрочной задолженности перед поставщиками и подрядчиками) +682684 +429109 +717754 +427991

По всем трем вариантам расчета наблюдается покрытие собственными оборотными средствами имеющихся у МП "Салехардэнерго" запасов и затрат, поэтому финансовое положение организации можно характеризовать как абсолютно устойчивое.

Таблица 16

Анализ прочих показателей финансовой устойчивости организации

Показатель Значение показателя Изменение показателя (3-2)Описание показателя и его нормативное значение на начало отчетного периода на конец отчетного периода 123451. Коэффициент автономии 0,91 0,94 +0,03 Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. Рекомендованное значение: >0,5 (обычно 0,6-0,7) 2. Финансовый леверидж 10,03 14,6 +4,57 Отношение собственного капитала к заемному. Оптимальное значение: 1. 3. Коэффициент покрытия инвестиций 0,97 0,97 <0,01 Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. Нормальное значение в мировой практике: ок. 0,9; критическое - <0,75. 4. Коэффициент маневренности собственного капитала 0,12 0,12 +0,01 Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных и долгосрочных заемных средств. Отношение должно быть, как минимум, положительное. 5. Коэффициент мобильности оборотных средств 0,14 0,15 +0,01 Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества.6. Коэффициент обеспеченности материальных запасов 2,6 2,29 -0,31 Отношение собственных оборотных средств к величине материально-производственных запасов. Нормативное значение: не менее 0,5 7. Коэффициент обеспеченности текущих активов 0,8 0,8 -0,01 Отношение собственных оборотных средств к текущим активам. Нормативное значение: не ниже 0,1 8. Коэффициент краткосрочной задолженности 0,31 0,47 +0,17 Отношение краткосрочной задолженности к сумме общей задолженности.

Коэффициент автономии организации на конец декабря 2010 г. составил 0,94. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение говорит об осторожном отношении МП "Салехардэнерго" к привлечению заемных денежных средств (собственный капитал составляет 94% в общем капитале организации).

Значение коэффициента покрытия инвестиций на конец периода составило 0,97, что полностью соответствует норме (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала МП "Салехардэнерго" составляет 97%).

Итоговое значение коэффициента обеспеченности материальных запасов (2,29) соответствует норме, т. е. материально-производственные запасы в достаточной степени обеспечены собственными оборотными средствами организации.

Коэффициент краткосрочной задолженности организации показывает на практически равное соотношение краткосрочной и долгосрочной задолженности (47% и 53% соответственно).

Таблица 17

Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения

Активы по степени ликвидности На конец отчетного периода, тыс. руб. Прирост с нач. года, % Норм. соотно-шение Пассивы по сроку погашения На конец отчетного периода, тыс. руб. Прирост c нач. года, % Излишек/недостаток платеж. Средств тыс. руб., (гр.2 - гр.6)12345678А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения) 81100 -29 >= П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.) 166451 +4,1 -85351 А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность) 458055 +1,8 >= П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. кредиты и займы) 0 - +458055 А3. Медленнореализуемые активы (долгосроч. деб. задол. + прочие оборот. активы) 290845 +14,4 >= П3. Долгосрочные обязательства 184727 -48,5 +106118 А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы) 4647855 -5,2 <= П4. Постоянные пассивы (собственный капитал) 5126677 -1,5 -478822

Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняются все, кроме одного. Организация неспособна погасить наиболее срочные обязательства за счет высоколиквидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений), которые составляют всего 49% от достаточной величины. В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочных кредитов и займов). В данном случае краткосрочные кредиты и займы отсутствуют.

Таблица 18

Расчет коэффициентов ликвидности

Показатель ликвидности Значение показателяИзменение показателя (гр.3 - гр.2)Расчет, рекомендованное значение на начало отчетного периода на конец отчетного периода 123451. Коэффициент текущей (общей) ликвидности 5,12 4,99 -0,13 Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Рекомендуемое значение: >2,0 2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности 3,53 3,24 -0,29 Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. Рекомендуемое значение: >1,0 3. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,71 0,49 -0,23 Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. Рекомендуемое значение: >0,2

По итогам 2010 г. при норме 2,0 и более коэффициент текущей (общей) ликвидности имеет значение 4,99. Для коэффициента быстрой ликвидности нормативным значением является 1,0 и более. В данном случае его значение составило 3,24. Это означает, что у МП "Салехардэнерго" достаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства и погасить краткосрочную кредиторскую задолженность.

Третий из коэффициентов, характеризующий способность организации погасить всю или часть краткосрочной задолженности за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, имеет значение, соответствующее допустимому (0,49).

Таблица 19

Анализ рентабельности

Показатели рентабельности Значения показателя (в копейках)Изменение, коп. (гр.2 - гр.3) за отчетный период 2010 г. за аналогичный период прошлого года 12341. Величина прибыли от продаж на каждый рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)-6,4 3,4 -9,8 2. Величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки от реализации (рентабельность продаж)-6,8 3,3 -10,1 3. Величина прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации-4,70,5-5,2ликвидность финансовый деловой рентабельность

Таблица 20

Рентабельность использования вложенного капитала

Показатель рентабельности Значение показателя в отчетном периоде, %Расчет показателя Рентабельность производственных фондов -3,1 Отношение прибыли от продаж к среднегодовой стоимости основных средств и материально-производственных запасовРентабельность активов (ROA)-1,7 Отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов Рентабельность собственного капитала (ROE)-1,8 Отношение чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала

За рассматриваемый период (2010 г.) организация получила убыток как от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило отрицательные значения всех трех представленных в таблице показателей рентабельности.

Убыток от продаж в отчетном периоде составляет -6,8% от полученной выручки. При этом имеет место отрицательная динамика рентабельности продаж по сравнению с аналогичным периодом 2009 г. (-10,1%).

За 2010 г. каждый рубль, вложенный организацией в основные фонды и материально-производственные запасы, обеспечил 0,03 руб. убытка от продаж.

Таблица 21

Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости)

Показатель оборачиваемости Значения показателя в отчетном периоде, коэффициент Продолжительность оборота в отчетном периоде в днях Оборачиваемость активов (отношение выручки к среднегодовой стоимости активов) 0,3 1031 Оборачиваемость собственного капитала (отношение выручки к среднегодовой величине собственного капитала) 0,4 951 Оборачиваемость дебиторской задолженности (отношение выручки к среднегодовой величине дебиторской задолженности)4,3 84 Оборачиваемость задолженности за реализованную продукцию (работы, услуги) (отношение выручки к среднегодовой задолженности за реализованную продукцию) 4,8 74 Оборачиваемость задолженности перед поставщиками и подрядчиками (отношение выручки к среднегодовой кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками)50,1 7 Оборачиваемость материально-производственных запасов (отношение выручки к среднегодовой стоимости МПЗ)7,2 50

В соответствии с результатами расчетов, за 1031 календарных дней организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов. При этом требуется 50 дней, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов.

Таблица 22

Дебиторская и кредиторская задолженности

Дебиторская задолженность по состоянию на 31.12.2010 г. составила 458 055 тыс. руб. За 2010 года рост задолженности составил 7 879 тыс. руб.

Основную долю задолженности перед Предприятием (91,81 %) составляют долги покупателей и заказчиков. Увеличение дебиторской задолженности наблюдается у организаций, финансируемых из окружного и федерального бюджетов. Ее рост составляет 2 665 тыс. руб. Задолженность организаций финансируемых из городского бюджета снизилась на 137 тыс. руб. По состоянию на 31.12.2010 года общая сумма задолженности бюджетных учреждений составляет 42 058 тыс. руб.

По состоянию на 31.12.2010 г. просроченной (более 3-х месяцев) задолженности на Предприятии числится 230 274 тыс. руб. или (51,24%), при этом большую часть этой суммы составляют долги населения и управляющих компаний, ТСЖ.

В течение года и по итогам годовой инвентаризации списано безнадежной задолженности (с истекшим сроком исковой давности, дебиторская задолженность, по которой есть решение государственного органа о невозможности взыскания, долги ликвидированных фирм) на сумму 22 тыс. руб. В результате проведения инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками, прочими дебиторами по состоянию на 01.10.2010 г. 18 % дебиторской задолженности покупателей и заказчиков сверено и подтверждено актами сверки взаиморасчетов на сумму 96 279 тыс. руб.

По состоянию на 31.12.2010 года значительно снизился размер статьи «Авансы выданные» на сумму 34 521 тыс. руб., удельный вес составляет 3,89 % всей дебиторской задолженности предприятия. В течение 2010 года зачтены авансы выданные в полном объеме числящиеся на 01.01.2010 года, в связи с оказанием услуг. Наибольший удельный вес на 31.12.2010г. по авансам выданным приходится на организации, выполняющие ремонтно-строительные и монтажные работы, а так же поставкой ТМЦ.

Кредиторская задолженность Предприятия на 31.12.2010 года составила 166 451 тыс. руб. Из вышеприведённой таблицы видно, что в сравнении с началом года размер кредиторской задолженности увеличился на 6 585 тыс. руб.

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками на 31.12.2010 года составила 54 205 тыс. руб., т. е. 32,56% от всей кредиторской задолженности. Задолженность перед персоналом организации снизился на 6 102 тыс. руб. и составила 21 690 руб. (13,03% от всей кредиторской задолженности).

Наблюдается увеличение (на 8 660 тыс. руб.) полученных авансов от покупателей и заказчиков в счет оказания услуг в следующем году на 31.12.2010 года задолженность составляет 24 482 тыс. руб. Другую часть (7,87 %) кредиторской задолженности составляет задолженность перед прочими кредиторами в сумме 13 108 тыс. руб.

Таблица 23

Анализ полноты перечисления соответствующих налогов и сборов (руб.)

Вид налогаНачисление за 2009 годНачисление за 2010 годРазницаНДФЛ89 438 407,0094 214 433,004 776 026,00НДС179 289 981,86127 660 994,35-51 628 987,51Водный налог723 214,00941 251,00218 037,00Транспортный налог746 394,00720 897,00-25 497,00Налог на имущество36 140 454,0039 477 715,003 337 261,00Экология9 857 774,9312 801 196,292 943 421,36Аренда земли-3 054 968,793 054 968,79Взносы в ПФР127 925 569,90134 415 260,646 489 690,74Итого начисление налогов444 121 795,69413 286 716,07-30 835 079,62

В соответствии со ст. 78 НК РФ в 2010 году произведен возврат переплаченных сумм по заявлению МП «Салехардэнерго».

Поскольку ставки по ЕСН и страховым взносам в ПФР и ФСС одинаковые и принцип исчисления не изменился то начисления за 2009 год и 2010 год подлежат сравнению. Рост страховых взносов за 2010 года связан, прежде всего, с увеличением заработной платы с 01.01.2010 года в среднем на 6,02%.

По сравнению с аналогичным периодом 2009 произошло снижение суммы подлежащей уплате в бюджет по налогу на добавленную стоимость на 51 269,00 тыс. руб. Данное снижение связано с тем, что с 01.06.2009 года изменен порядок финансирования. Теперь финансирование выделяется в виде субсидий на возмещение недополученного дохода Организации, оказывающей услуги ЖКХ по регулируемым в установленном законодательством РФ порядке тарифам для населения. Расчет суммы субсидии осуществляется по тарифам для населения без НДС. Изменения по водному налогу вызваны тем, что увеличился сверхлимитный забор воды. Изменения по транспортному налогу незначительны и связаны, прежде всего, с выбытием автомобилей. По сравнению с аналогичным периодом 2009 года увеличились расходы по налогу на имущество на 3 337,00 тыс. руб. Данное увеличение связано с тем что, в 2010 году сокращен список льготируемых объектов основных средств в соответствии со ст. 2.1 Закона ЯНАО от 27.11.2003 года №56-ЗАО "О налоге на имущество организаций". К тому же введено в эксплуатацию новых объектов на сумму 435 754,00 тыс.руб. Значительное расхождение расходов по платежам за негативное воздействие на окружающую среду связано с увеличение активного ила в тоннах в сточных водах, а так же отсутствием разрешения на выброс загрязняющих веществ. Изменения по арендным платежам за землю вызваны тем, что с 01.01.2010 года отменена льгота по взиманию арендных платежей за землю действующая в период 2004 - 2009 годы.

По состоянию на 01.01.2011 года у предприятия имеется задолженность по следующим налогам и платежам: - Налог на имущество 10 729 793,01 руб. срок погашения 28.03.2011 года; - Транспортный налог 186 053,16 руб. срок погашения 01.02.2011 года; - Водный налог 219 223,79 руб. срок погашения 20.01.2011 года; - НДФЛ 530 590,95 руб. срок погашения 15.01.2011 года; - НДС 40 921 238,05 срок погашения 1/3 до 20.01.2011 года, 1/3 до 20.02.2011 года, 1/3 до 20.03.2011 года; - Страховые взносы 379 101,58 руб. срок погашения 15.10.2010 года; - Экология 4 001 561,18 руб. срок погашения 20.01.2011 года.

В 2010 году закончилась выездная налоговая проверка по итогам работы за 2007-2008 года. На основании решения Управления ФНС России по ЯНАО по итогам проверки за период 2007-2008 г. штрафные санкции составили 2 830 078 руб. Все основные спорные вопросы при проведении выездной налоговой проверки учета и отчетности по итогам работы предприятия за 2007-2008 гг. вызваны только доначислением налогов по обстоятельствам, не имеющих законодательной базы. Довожу до Вашего сведения, что проведена огромная работа по отработке вопросов с налоговыми органами. В результате досудебного урегулирования разногласий основная часть вопросов снята. В настоящее время направлено исковое заявление в Арбитражный суд ЯНАО, с целью обжалования решения налогового органа в части неправомерного доначисления налогов в сумме 15 847 437 рублей и исчисленных штрафов.

Выводы и предложения

Подводя итоги работы предприятия за 2010 год для вывода предприятия на безубыточный уровень необходимо решить следующие вопросы:

. Переход на систему оплаты труда в соответствии с нормами отраслевого тарифного соглашения в жилищно-коммунальном хозяйстве РФ на 2008-2010 г. В максимально короткие срои принять решение по переходу системы оплаты труда предприятия на нормы отраслевого тарифного соглашения. Программа была направлена ранее.

. Продолжить работу по реализации программы «Проведение комплекса работ по регистрации права муниципальной собственности, межеванию земельных участков и технической паспортизации объектов коммунальной инфраструктуры». Урегулирование данной ситуации позволит минимизировать налоговые риски и признать амортизационные отчислений в составе себестоимости с момента выдачи свидетельства о регистрации собственности, что предполагает весь перечень услуг заявленных в данной программе.

. В результате недофинансирования затрат по реализации инвестиционной программы, решить вопрос по возмещению полученных убытков в размере 33 млн. руб.

. На сегодняшний день не решен вопрос по компенсации затрат на уплату фискальных сборов по загрязнению окружающей среды, т.к. источника возмещения данных затрат в тарифе нет. Убытки предприятия по данной статье расходов на сегодняшний день составили 34 297,5 тыс. руб. Более того, из-за отсутствия свободных оборотных средств, выносятся решения по административным правонарушениям о наказании должностных лиц и предъявляются штрафы по причине несвоевременной уплаты сборов.

. Дебиторская задолженность управляющих компаний и ТСЖ продолжает увеличиваться. На сегодняшний день просроченная задолженность населения составляет 326 594 тыс. руб.

Постановлением от 18.01.2011 года № 15 утверждена Программа муниципального образования город Салехард «Выход предприятий жилищно-коммунального комплекса на безубыточный уровень работы», а также составлен график снижения уровня просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей предприятий ЖКХ муниципального образования г.Салехард. Снижение просроченной задолженности зависит от организационной помощи муниципалитета. Издание нормативных актов (может быть влияние через СМИ) в ситуации по уровню задолженности просто необходимо. Предприятие использует все возможные меры истребования долгов в рамках действующего законодательства.

Снижение просроченной задолженности по указанному Постановлению невозможно ввиду наличия значительного объема долгов бюджетных организаций. Доводим до Вашего сведения, что складывается угрожающая тенденция к увеличению дебиторской задолженности бюджетных учреждений, финансируемых из городского бюджета за жилищно-коммунальные услуги, которая на сегодняшний день составляет 71 095 тыс. руб., в том числе просроченная 40 885 тыс. руб. На данный момент необходимо оперативное вмешательство муниципалитета по данному вопросу, с целью недопущения ситуаций, серьезно влияющих на финансовое положение МП «Салехардэнерго».

. На сегодняшний день не решен вопрос о компенсации выпадающих доходов предприятия по следующим направлениям:

) Компенсация выпадающих доходов предприятия по возмещению разницы между начисленной тепловой энергией по нормативам и фактически отпущенной на многоквартирные дома в январе - марте 2008 года в размере 16 084 866,54 руб. (21368,05 Гкал).

) Компенсация выпадающих доходов предприятия по возмещению разницы между начисленной тепловой энергией по нормативам и фактически отпущенной по частному жилому фонду (прямые договора МП «Салехардэнерго») за 2010 год в размере 7 042 825,41 руб. (6001,327 Гкал).

) Расходы на энергоресурсы по объекту «Здание общежития по адресу ул. Пионерская д.4» за 2010 год в сумме 278 514,46 руб. Распоряжением Администрации МО г. Салехард от 15.05.2009 года № 472-р МП «Салехардремстрой» определено эксплуатирующей организацией по данному объекту, собственником является муниципальное образование город Салехард. МП «Салехардремстрой» отказывается оплачивать данный объем энергоресурсов ссылаясь на нормы ЖК РФ и Постановления Правительства РФ от 23.05.2006 года № 307. Заключение прямых договоров энергоснабжения с жильцами возможно только на основании решения собственника.

) Расходы на энергоресурсы по объекту «Административное здание архива ЯНАО» за период январь - март 2011 года. В 2011 году продолжается бездоговорное потребление коммунальных услуг. По состоянию на 18.04.2011 года задолженность за потребленные услуги ЖКХ по объекту «Административное здание архива ЯНАО» составляет: 962 143,68 руб. Просим Вас оказать организационную помощь в решении данного вопроса.

) Сверхнормативный расход воды при проведении противопожарных мероприятий и на нужды пожаротушения за 2010 год в сумме 8 437 тыс.руб.

. Необходимо обратить внимание на вопрос ответственности Управляющих организаций за несанкционированный сброс теплоносителя из систем отопления потребителями для прогрева канализации и повышения температуры внутри помещения. У МП «Салехардэнерго» отсутствует возможность контроля данной ситуации и как следствие предприятие несет значительные убытки.

. МП «Салехардэнерго» и в 2011 году продолжает нести расходы не учтенные при тарифообразовании. Администрация предприятия неоднократно обращалась с просьбой рассмотреть возможность решения ряда вопросов, в адрес муниципалитета направлялся перечень фактически понесенных расходов предприятия, которые не вошли в тарифообразование на 2010 год. Источником финансирования хозяйственной деятельности «Салехардэнерго» являются тарифы на ЖКУ (все затраты строго регламентированы).

На основании вышеизложенного, а так же с целью исполнения Программа муниципального образования город Салехард «Выход предприятий жилищно-коммунального комплекса на безубыточный уровень работы» (утвержденной Постановлением от 18.01.2011 года № 15) в части снижения неэффективных расходов в сфере жилищно-коммунального комплекса Администрация предприятия просит рассмотреть возможность разработать механизм возмещения указанных затрат.

. На сегодняшний день не решен вопрос компенсации расходов по демонтажу основных средств, рекультивации земель. Согласно статьи 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания, принадлежащего ему имущества, а согласно ПБУ 10/99 п. 11 расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, являются прочими (внереализационными) расходами предприятия и не включаются в тарифы на коммунальные услуги.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, части 1 и 2.

. Налоговый кодекс Российской Федерации, части 1 и 2.

. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте».

. Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 г. № 367 «Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа».

. Анализ финансовой отчётности: Учебник / Под. ред. М. А. Вахрушиной, Н. С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2009.

. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. ? М.: Финансы и статистика, 2005.

. Барнгольц СБ., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта. ? М.: Финансы и статистика, 2003.

. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчётности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Науч. редакция Е.И. Елисеева; гл. ред. серии Я.В. Соколов. ? М.: Финансы и статистика, 2003.

. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. ? М.: Питер, 2005.

. Ван ХорнДж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. ? М.. Финансы и статистика, 2005.

. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчётности. ? М.: Дело и Сервис, 2005.

. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчётности. ? М.: Бухгалтерский учёт, 2004.

. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчётность. Анализ финансовой отчётности (основы балансоведения). ? М.: ТК Велби: Проспект, 2005.

. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов, ? М.: Инфра-М, 2008.

. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. ? 9-е изд., испр. ? М.: Новое знание, 2004.

. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2009.

. Шеремет А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. ? М.: ИНФРА-М, 2005.

. Щиборщ К.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России. ? М.: Дело и Сервис, 2003.

. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - 2-е изд., доп. ? М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации ФГОУ ВПО Тюменская государственная сельскохозяйственная академия Институт экономики и финансов

Больше работ по теме: