Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ф-л ГУП МО "Мострансавто" НТЦ "Мострансавто"

 

Введение

Актуальность дипломной работы. Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия.

Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности является необходимым элементом в системе управления предприятия, поскольку является той базой, на которой строится разработка экономической стратегии предприятия, выявлять факторы и резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия. В своей практической деятельности каждое предприятие в разной степени сталкивается с необходимостью контролировать свое экономическое здоровье, определять первые признаки развивающегося кризиса, диагностировать стадию кризиса и его причины, идентифицировать свое финансовое состояние, прогнозировать уровень вероятности банкротства.

В зависимости от результатов такого контроля предприятие вынуждено принимать управленческие меры антикризисного характера, которые призваны предотвратить развивающийся кризис, уменьшить его негативные последствия, не допустить перехода предприятия из кризисного в несостоятельное финансовое состояние и применения процедур банкротства.

Цель дипломной работы состоит в исследовании финансового состояния предприятия ф-л ГУП МО «Мострансавто» НТЦ «Мострансавто».

В соответствии с указанной целью в дипломной работе поставлены следующие задачи:

изучить общую характеристику ф-л ГУП МО «Мострансавто» НТЦ «Мострансавто»

изложить структуру управления производством и особенности производственно-хозяйственной деятельности объекта исследования;

анализ современного состояния конкуренции на рынке авто сервиса;

анализ финансового состояния ф-л ГУП МО «Мострансавто» НТЦ «Мострансавто»;

провести оценку стоимости чистых активов ф-л ГУП МО «Мострансавто» НТЦ «Мострансавто»;

провести анализ финансовой устойчивости ф-л ГУП МО «Мострансавто» НТЦ «Мострансавто»;

провести анализ финансового состояния и ликвидности ф-л ГУП МО «Мострансавто» НТЦ «Мострансавто»;

прогноз банкротства ф-л ГУП МО «Мострансавто» НТЦ «Мострансавто».

Предметом исследования является финансово-хозяйственное состояние ф-л ГУП МО «Мострансавто» НТЦ «Мострансавто» за 2011-2013 года..

Исследование проводилось с помощью таких общенаучных методов, как обобщение, сравнение изучаемых показателей, анализ и синтез, логический подход к оценке экономических явлений, метод финансовых коэффициентов.

Информационной основой исследования выступили данные финансовой отчетности МУП ф-л ГУП МО «Мострансавто» НТЦ «Мострансавто» за 2011 - 2013 гг.: форма №1 «Бухгалтерский баланс» и форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Практическая значимость исследования состоит в том, что основные выводы и полученные результаты могут быть применены при разработке финансовой стратегии российских предприятий реального сектора экономики.

Структура дипломной работы. Дипломная работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка литературы.

Во введении обоснована актуальность темы исследования, поставлена цель и задачи для ее достижения.

В первой главе раскрываются теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия.

Во второй главе произведен анализ финансового состояния ф-л ГУП МО «Мострансавто» НТЦ «Мострансавто» 2011 - 2013 гг. с использованием показателей платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности.

В третьей главе представлен прогноз банкротства комплекс мероприятий по совершенствованию финансовой деятельности ф-л ГУП МО «Мострансавто» НТЦ «Мострансавто»

В заключении представлены выводы и предложения по исследуемой теме дипломной работы.

ГЛАВА 1. Общая характеристика деятельности Ф-л ГУП МО «Мострансавто» НТЦ «Мострансавто» за 2011 - 2013 гг.

Государственное унитарное предприятие научно-техничесикй центр «Мострансавто» образовано в 1995 году и является Филиалом ГУП МО «Мостранавто».

В данное время предприятие осуществляет ремонт всего модельного ряда автоматических коробок передач, капитальный аварийный ремонт автобусов любой сложности как импортного так и отечественного производства.

НТЦ «Мострансавто» производит покраску автобусов лакокрасочной подукцией высочайшего качества. На все проводимые работы устанавливаются гарантийные обязательства.

Ежегодно НТЦ «Мострансавто» развивает и усовершенствовает новые технологии по ремонту автобусов и другой автотехнике. Закупается новейшее оборудование для сборки и разборки узлов кузовов, силовых агрегатов, ГМКП.

НТЦ «Мострансавто» имеет обученный, квалифицированный персонал, который работал над совместными проектами с фирмами: Скания, МАН.

В соответствии с уставом предприятие предметом деятельности предприятия являются следующие виды деятельности:

-техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств и их агрегатов, в том числе и капитальный;

-оптовую и розничную торговлю продуктами питания, товарами народного потребления и сопутствующими товарами, запасными частями, техническими и вспомогательными материалами и агрегатами к транспортным средствам;

-складские услуги, погрузо-разгрузочные работы, складскую и переработку грузов;

-торгово-закупочную и посредническую деятельность, оказание представительских услуг;

-строительные, проектно-сметные, монтажные и пуско-наладочные, а также ремонтно-восстановительные, реставрационные и отделочные работы;

-научно-технические, проектные и внедренческие работы;

-разработка и реализация региональных систем обеспечения автомобильных перевозок и взаимодействие со всеми видами транспорта;

-оказание услуг по размещению средств рекламы и информации на транспортных средствах;

-сервисное, техническое обслуживание и ремонт электронной и контрольно - измерительной аппаратуры;

-другие виды деятельности незапрещенные законодательством Российской Федерации.

В настоящий момент предприятие оказывает следующие виды услуг:

.Ремонт автобусов, в том числе:

-кузовной ремонт (капитальный, послеаварийный, текущий)

-замена деталей (силового агрегата, Замена тросового привода на механический)

-покраска кузова

-ремонт двигателей автобусов

-ремонт ходовой части автобуса

-ремонт автоматических и механических коробок передач автобусов МЕРСЕДЕС (всех моделей), МАН, ИКАРУС и коробок VOITH с выдачей гарантийного талона и постоянным сервисным обслуживанием.

.Ремонт, диагностика и заправка кондиционеров любого вида автотранспортных средств.

Структура управления данного подразделения удовлетворяет следующим основным требованиям:

-соответствие функциональному содержанию процесса управления подразделением;

-наличие в составе органов для связи с вышестоящими уровнями управления;

-обеспечение постоянного прогрессивного развития управляемого объекта.

Характерной особенностью подразделения является специализированное разделение труда - закрепление данной работы за специалистами, т.е. теми, кто способен выполнить ее лучше всех с точки зрения организации как единого целого.

Эффективно и целесообразно разделение работы между подчиненными сверху вниз - вертикальное разделение труда - в результате чего характерна формальная подчиненность лиц на каждом уровне.

Лицо, находящееся на высшей ступени управления, может иметь в своем подчинении нескольких руководителей среднего звена, представляющих различные функциональные области. Число лиц, подчиненных одному руководителю, представляет собой сферу контроля, которая зависит от количества людей, подчиненных одному руководителю.

Анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия является одной из составных частей грамотного управления финансами и принятия грамотных управленческих решений.

Таблица 1.1 Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия

№Показатель2011 г.2012 г.2013 г.Изменение2012 г. к 2011 г.2013 г. к 2012 г.Абсолют, ед. изм.Относит., %Абсол., ед. изм.Относит., %1Объем оказанных услуг, тыс.руб.68785,567791,436778,7-994,10-1,4-31012,7-45,752Себестоимость оказанных услуг тыс.руб.63438,162514,633451,4-923,50-1,5-29063,2-46,493Затраты на рубль оказанной услуги руб./руб.0,920,920,910,000,00-0,01-1,094Среднесписочная численность работающих, чел.2828280,000,000,00Из них: АУП1010100,000,000,00ППП1818180,000,000,005Фонд оплаты труда, тыс. руб.5992,35986,44893,9-5,90-0,1-1092,5-18,256Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.17,8317,8214,57-0,01-0,1-3,25-18,25АУП28,4628,4423,25-0,02-0,1-5,19-18,25ППП11,9311,929,74-0,01-0,1-2,18-18,297Выручка на 1 работающего, тыс.руб./чел.2456,632421,121313,53-35,51-1,4-1107,59-45,758Стоимость ОПФ, тыс.руб.632468276827503,008,000,009Фондоотдача, руб./руб.10,889,935,39-0,95-8,7-4,54-45,7210Фондовооруженность, тыс.руб./чел.225,86243,82243,8217,968,000,0011Фондоемкость, руб./руб.0,090,10,190,0111,10,0990,0012Прибыль от оказанных услуг, тыс.руб.5347,45276,83327,3-70,60-1,3-1949,5-36,9413Рентабельность продаж (оказания услуг)7,777,789,050,010,11,2716,32

Как следует из данных табл. 1.1, показатель выручки от оказания услуг в 2013 году составил 36778,7 тыс. руб., тогда как в 2011 году данный показатель составлял 68785,5 тыс. руб.

В целом за анализируемый период показатель объема оказанных услуг имел отрицательную динамику - относительное отклонение составило 46,53 процентов, абсолютное - 32006,8 тыс. руб.

Себестоимость оказанных услуг уменьшилась в целом за три года на 48 процентов, кроме того наблюдается снижение показателя затрат на рубль оказанных услуг (на 1,09 % за анализируемый период). Так в 2013 году данный показатель оказался на уровне 0,91 руб., тогда как 2011 году данный показатель составлял 0,92 руб.

Это обусловлено снижением выручки от оказания услуг, а также незначительным снижением себестоимости услуги.

Данные показатели в 2011-2013 гг. оставались практически на одном уровне, лишь в 2012 наблюдалось незначительное снижение показателей, но в 2013 году оба показателя снизились практически вдвое, что наглядно проиллюстрировано рисунком.

Среднесписочная численность работающих на начало анализируемого периода (2011 год) составила 28 человек, на конец (2013 год) - также 28 человек. Анализируя динамику фонда оплаты труда (ФОТ) можно сделать вывод о том, что этот показатель имел тенденцию роста. Так, отклонение от уровня 2011 года составило 18,25 процентов, и на конец анализируемого периода ФОТ составил 4893,9 тыс. руб. Среднемесячная заработная плата (СЗП) в целом по предприятию составила на начало периода 17,83 тыс. руб., на конец - 14,57 тыс. руб. Относительное отклонение уровня СЗП 2011 года по сравнению с 2014 годом составило 18,25 процентов в отрицательную сторону. Рассматривая динамику СЗП отдельно по категориям персонала организации, был сделан вывод о том, что среднемесячная заработная плата административно-управленческого персонала и производственного персонала имела тенденцию снижения на 18,29 и 18,25 процентов соответственно. Стоимость основных фондов увеличилась в 2013 году по сравнению с 2011 годом на 7,95 процентов, что обусловлено приобретением и вводом в эксплуатацию нового оборудования для оказания услуги по ремонту топливной аппаратуры автобусов.

Увеличились показатели фондовооруженности и фондоемкости на 7,95 и 100 процентов соответственно в 2013 году по сравнению с аналогичными показателями 2011 года. Показатель фондоотдачи за анализируемый период имел отрицательную динамику и составил 5, 49 руб. в 2013 году, что на 50,47 процентов ниже уровня данного показателя 2011 года, который составлял 10,88 руб. выручки на 1 руб. стоимости ОПФ.

В связи со снижением выручки от оказания услуг наблюдается снижение прибыли на 37,78 процентов в 2013 году по сравнению с аналогичным показателем 2011 года. Это обусловлено снижением покупательской способности организаций и физических лиц и спроса на услуги ремонта подвижного состава муниципальных и частных автотранспортных предприятий. Однако, падение уровня показателя прибыли было сдержанно повышением рентабельности услуг, которая составила в 2014 году 9,05 процентов против 7,78 процентов в 2011 году, а также незначительным снижением затратности услуги. Итак, на основе проведенного анализа динамики основных технико-экономических показателей деятельности предприятия, можно сделать вывод о том, что в целом за анализируемый период показатель объема оказанных услуг имел отрицательную динамику (в 2013 году составил 36778,7 тыс. руб., тогда как в 2011 году данный показатель составлял 68785,5 тыс. руб.)

Среднесписочная численность работающих оставалась неизменной.

Стоимость основных фондов увеличилась в 2013 году по сравнению с 2011 годом на 7,95 процентов, что обусловлено приобретением и вводом в эксплуатацию нового оборудования для оказания услуги по ремонту топливной аппаратуры автобусов. В связи со снижением выручки от оказания услуг наблюдается снижение прибыли на 37,78 процентов в 2013 году по сравнению с аналогичным показателем 2011 года. Это обусловлено снижением покупательской способности организаций и физических лиц и спроса на услуги ремонта подвижного состава муниципальных и частных автотранспортных предприятий.

Таким образом, можно сделать предварительное заключение о том, что предприятие в целом функционирует эффективно, что в условиях экономического кризиса является положительным фактом.

.2 СТРУКТУРА УПРАВЛЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВОМ И ОСОБЕННОСТИ ПРОИЗВОДСТВЕННО ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ.

Обеспечивает подготовку и повышение квалификации кадров. Организует материально- техническое обеспечение производства.

Главный механик НТЦ «Мострансавто» организует содержание, обслуживание и ремонт всего комплекта гаражного оборудования, тепловых узлов, котельных, газовых и водопроводных вводов, сантехнического и электротехнического хозяйства, грузоподъемных средств, канализации, водостоков, очистных сооружений, организует обслуживание систем пожаротушения производственных зданий.

Начальник осуществляет руководство производственно-технической деятельности автоколонны и обеспечивает выполнение плана по всем технико-эксплуатационным показателям подвижного состава.

Начальник мастерских организует производство всех работ по техническому обслуживанию и ремонту и подвижного состава, агрегатов, автошин, изготовлению и восстановлению запасных частей и деталей согласно техническим условиям обеспечивая выполнение производственной программы.

ПТО - ведёт учет топливно - смазочных материалов, выписывает топливо и необходимые смазочные материалы водителям, осуществляет покупку ГСМ у клиентов, ведет учет пробега шин, ведёт закупку шин для подвижного состава.

Бухгалтерия - Занимается финансовыми делами предприятия, начисляет зарплату сотрудникам, осуществляет финансовые операции.

Изучение потребностей и спроса, выбор общественной ориентации НТЦ «Мострансавто» и приоритетных направлений его развития на рынке, стимулирования сбыта, продукции и услуг, соперничество с конкурентами, выбор рационально- ценовой политики, обеспечивает выгодных для предприятий условий договоров с клиентами. От этих и других составляющих коммерческой работы НТЦ «Мострансавто», зависит его дальнейшее существование и процветание как субъекта рынка. Благодаря этому автомобильный транспорт в настоящее время становится одной из наиболее рыночных отраслей Российской экономики.

Предприятие представляет информацию, необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации, в соответствующие организации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Предприятие по окончании отчетного периода представляет уполномоченным органам государственной власти Российской Федерации, государственным органом Московской области бухгалтерскую отчетность и иные документы в установленном порядке.

1.3. Анализ современного состояния конкуренции на рынке автосервиса

В российской практике маркетинга и менеджмента в последние годы для анализа конкурентной среды широко используют методики SWOT - анализа.

Маркетинговая среда любого предприятия включает внутреннюю и внешнюю (рыночную) среду. Внутренняя среда - это само предприятие и процессы происходящие в нем. Внешняя среда - это потребители продукции и услуг предприятия, поставщики, конкуренты и так называемые группы лиц контактной аудитории, то есть финансовые круги, государственные учреждения, общественные организации и другие.

Цель SWOT - анализа состоит в изучении конкурентов, сильных и слабых сторон самого предприятия автосервиса, а также изучении тенденций развития предприятий автосервиса.

Дипломантом исследованы следующие показатели SWOT - анализа:

-доли основных участников российского рынка услуг автосервиса;

-специализация автосервисов в целом по России, а также по Москве и Московской области;

-проведена оценка благоприятных и неблагоприятных факторов развития рынка автосервисных услуг;

-произведена оценка конкурентоспособности предприятия.

В дипломной работе дана так же экспертная оценка авторемонтных предприятий - конкурентов.

По статистическим данным, в России сейчас более 7 500 официально зарегистрированных автосервисов; только в Москве их насчитывается около 2 500 .

Средний оборот одного автосервиса составляет:

в авторизированных центрах - около $ 140-150 тыс. в месяц

в независимых автосервисах - около $ 40-50 тыс. в месяц

в индивидуальных мастерских - около $ 8-10 тыс. в месяц

Следовательно, можно предположить, что объем российского рынка автосервисных услуг составляет $ 5-5,7 млрд. в год. Если же учитывать и финансовые показатели нелицензированных частных мастеров, оказывающих услуги по ремонту автомобилей практически в своих собственных гаражах, то объем рынка составляет $ 7,5-8 млрд.

В период с 2009 по 2011 год темпы роста рынка в денежном выражении находились на уровне 20 процентов, в связи с тем, что в течение 2011 года на рынке автосервиса не произошло никаких событий, способных замедлить его рост. По итогам 2012 года объем рынка составил $ 6-6,8 млрд.

Дать темпы роста численности автосервисных компаний не представляется возможным. Очевидно, что существующее количество автосервисов не удовлетворяет все возрастающие потребности: по оценкам департамента машиностроения Минпромнауки России к 2011 году количество автомашин в России возрастет до 34 млн. штук.

Авторизированных сервисов в России пока немного, также как и их клиентов, чему виной очень высокие цены на услуги. В результате говорить о какой-то серьезной конкуренции внутри этого сегмента не приходится.

Самой большой сетью автосервисов является Bosh, которая насчитывает более 190 пунктов технического обслуживания автомобилей в более чем 70 городах России. Более того, в стратегические планы компании входит увеличение числа автосервисов до 5 процентов от общего количества станций технического обслуживания.

Второй по размерам является сеть автосервисов МВО, которая насчитывает 22 станции в Москве и Санкт-Петербурге. Отличительной особенностью сети является специализация на услугах шиномонтажа и балансировки, а также на смазочно-заправочных работах. В обеих этих сетях созданы учебные центры по обучение сотрудников автосервисов, что призвано решить проблемы с квалифицированным персоналом.

Третья сеть Юнит создана для обслуживания автомобилей BMW и Mercedes-Benz и насчитывает только 3 центра в Москве

На рис. 1.1 представлена структура участников российского рынка автосервисных услуг.

Рис. 1.1. Доли основных участников российского рынка автосервисных услуг

Как показано на рис. 1.1, рынок обслуживания автомобилей в России четко структурирован по вертикали и имеет три уровня:

-авторизированные (дилерские) центры (20%);

-независимые центры (одиночные и сетевые) (65%);

-индивидуальные мастерские (15%).

Сегментация по специализации. Рассматривая вопрос о специализации станций технического обслуживания и автосервисов, можно выделить четыре основных направления. Доли основных игроков рынка автосервисных услуг на российском рынке выглядят следующим образом (рис.1.2)

Рис. 1.2. Специализация автосервисов в целом по России

Как показано на рис. 1.2, на российском рынке выделяются четыре основных направления авторемонтных предприятий:

-универсальные автосервисы (71%);

-автосервисы, специализирующиеся на отечественных автомобилях (23%);

-автосервисы, специализирующиеся на иностранных автомобилях (5%);

-автосервисы, специализирующиеся на автомобилях определенной марки (1%).

Если же рассматривать ситуацию по отдельности в каждом федеральном округе, можно отметить, что на величину того или иного сегмента активно влияют экономические и социальные факторы конкретно взятого региона. К примеру, в Москве и Московской области доля индивидуальных мастерских примерно соответствует общероссийским показателям.

При этом, доля авторизированных сервисных центров несколько выше примерно 25 процентов. В свою очередь, доля независимых автоцентров немного ниже общероссийских показателей. По мере того, как от региона к региону экономическая ситуация ухудшается, доля фирменных сервисных центров и независимых автоцентров становится меньше, а доля индивидуальных мастерских пропорционально возрастает.

Рис. 1.3. Специализация автосервисов Москвы и Московской области

Как показано на рис. 1.3, выделяются четыре основных направления авторемонтных предприятий:

-универсальные автосервисы (65%);

-автосервисы, специализирующиеся на отечественных автомобилях (25%);

-автосервисы, специализирующиеся на иностранных автомобилях (8%);

-автосервисы, специализирующиеся на автомобилях определенной марки (2%).

На сегментацию по специализации также основное влияние оказывают уровень экономического развития и географическое положение федерального округа, а также социальная ситуация в регионе.

Темпы роста рынка.

Факторы, благоприятствующие развитию рынка.

-Увеличение количества автомобилей. Прогнозируемый уровень продаж в 2014году составляет 1,3 млн. новых автомобилей.

-Тенденция ускорения темпа жизни, когда выбор отдается быстроте и качеству.

Сдерживающие факторы рынка.

-Непроработанная нормативная база. Отсутствие четкого законодательства позволяет беспрепятственно частным мастерам самостоятельно оказывать услуги по авторемонту.

-Трудность подбора квалифицированного персонала, соответствующего всем необходимым требованиям. Для решения этой проблемы возможно создание собственных учебных центров, как у сети «МВО».

-Нехватка земли, а также высокая стоимость аренды земли. Данная проблема связана с тем, что землю в городах отдают преимущественно под застройку офисными и жилыми зданиями.

-Теневой бизнес. Центры и мастерские, не имеющие достаточной квалификации для проведения ремонтных работ, создают дополнительную конкуренцию на рынке и отбирают клиентов у профессиональных автосервисов. Некий контроль за такими игроками пытаются установить профессиональные ассоциации, которые разрабатывают технические стандарты для проведения различных работ. В настоящее время подобную деятельность нельзя оценить как успешную.

-Снижение общего уровня покупательной способности населения.

Итак, проведя анализ рынка, на котором действует предприятие, можно сделать вывод о том, что сегмент, к которому относится НТЦ «Мострансавто» - это универсальные независимые авторемонтные предприятия. Как показал анализ современного состояния рынка, этот сегмент наиболее насыщен (65% в среднем по общим показателям емкости рынка и по сегментации), а, следовательно, конкурентная среда является более агрессивной при наличии большого числа участников рынка.

Сильные и слабые стороны филиала Таблица 1.2

Аспекты средыСильные стороныСлабые стороныОказание услугЕжедневный осмотр автобусов; Надежность; Технический контроль автобусов; Оказание ремонтных работ; Производственная база; Медицинский осмотр водителей; Услуги по обучению БД;Установка тарифов правительством; Высокая себестоимость; Перевозка льготных-категорий пассажиров; Отсутствие полного автобусного парка;

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ ЧАСТЬ.АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ Ф-Л ГУП МО «Мострансавто» НТЦ «Мострансавто»

.1 АНАЛИЗ ИМЕЩЕСТВЕННОГО СОСТОЯНИЯ Ф-Л ГУП МО «Мострансавто» НТЦ «Мострансавто»

Приведенный в данном отчете анализ финансового состояния Ф-л ГУМ МО "Мостранавто" НТЦ "Мострансавто" выполнен за период с 01.01.2011 по 31.12.2013 г. на основе данных бухгалтерской отчетности организации за 3 года.

Структура имущества и источники его формирования таблица 2.1

ПоказательЗначение показателяИзменение за анализируемый периодв тыс. руб.в % к валюте балансатыс. руб. (гр.4-гр.2)± % ((гр.4-гр.2) : гр.2)31.12.201131.12.201231.12.2013на начало анализируемого периода (31.12.2011)на конец анализируемого периода (31.12.2013)12345678Актив1. Внеоборотные активы1 7691 5026 30219,528,9+4 533+3,6 разав том числе: основные средства1 7561 4816 24419,428,6+4 488+3,6 разанематериальные активы-------2. Оборотные, всего7 29613 03115 52480,571,1+8 228+112,8в том числе: запасы4 8246 2349 17653,242+4 352+90,2дебиторская задолженность2 4095 7385 49926,625,2+3 090+128,3денежные средства и краткосрочные финансовые вложения549937860,63,6+732+14,6 разаПассив1. Собственный капитал2 3992 2847 08726,532,5+4 688+195,42. Долгосрочные обязательства, всего-------в том числе: заемные средства-------3. Краткосрочные обязательства, всего6 66612 24914 73973,567,5+8 073+121,1в том числе: заемные средства-------Валюта баланса9 06514 53321 826100100+12 761+140,8

Из представленных в первой части таблицы 2.1 данных видно, что на 31 декабря 2013 г. в активах организации доля внеоборотных средств составляет 1/3, а текущих активов - 2/3. Активы организации в течение анализируемого периода существенно увеличились (на 140,8%). Учитывая значительный рост активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился еще в большей степени - на 195,4%. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как положительный фактор.

Структура активов организации в разрезе основных групп представлена ниже на диаграмме

Рост величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

основные средства - 4 488 тыс. руб. (35,2%)

запасы - 4 352 тыс. руб. (34,1%)

дебиторская задолженность - 3 090 тыс. руб. (24,2%)

денежные средства и денежные эквиваленты - 732 тыс. руб. (5,7%)

Одновременно, в пассиве баланса прирост наблюдается по строкам:

кредиторская задолженность - 7 352 тыс. руб. (55,8%)

переоценка внеоборотных активов - 5 091 тыс. руб. (38,7%)

оценочные обязательства - 721 тыс. руб. (5,5%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в пассиве (-403 тыс. руб.).

На последний день анализируемого периода (31.12.2013) собственный капитал организации равнялся 7 087,0 тыс. руб. За два последних года наблюдался стремительный рост собственного капитала - на 195,4%.

Оценка стоимости чистых активов организации Таблица 2.2

ПоказательЗначение показателяИзменениев тыс. руб.в % к валюте балансатыс. руб. (гр.4-гр.2)± % ((гр.4-гр.2) : гр.2)31.12.201131.12.201231.12.2013на начало анализируемого периода (31.12.2011)на конец анализируемого периода (31.12.2013)123456781. Чистые активы2 3992 2847 08726,532,5+4 688+195,42. Уставный капитал-------3. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.1-стр.2)2 3992 2847 08726,532,5+4 688+195,4

Имеющаяся величина чистых активов положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. К тому же, определив текущее состояние показателя, необходимо отметить увеличение чистых активов на 195,4% в течение анализируемого периода (с 31 декабря 2011 г. по 31 декабря 2013 г.). Превышение чистых активов над уставным капиталом и в то же время их увеличение за период говорит о хорошем финансовом положении организации по данному признаку. На следующем графике наглядно представлена динамика чистых активов и уставного капитал организации.

2.2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ Ф-Л ГУП МО «Мострансавто» НТЦ «Мострансавто»

Основные показатели финансовой устойчивости организации Таблица 2.3

ПоказательЗначение показателяИзменение показателя (гр.4-гр.2)Описание показателя и его нормативное значение31.12.201131.12.201231.12.20131234561. Коэффициент автономии----Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. Нормальное значение для данной отрасли: 0,4 и более (оптимальное 0,5-0,7).2. Коэффициент финансового левериджа----Отношение заемного капитала к собственному. Нормальное значение для данной отрасли: 1,5 и менее (оптимальное 0,43-1).3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами----Отношение собственных оборотных средств к оборотным активам. Нормальное значение: не менее 0,1.4. Индекс постоянного актива----Отношение стоимости внеоборотных активов к величине собственного капитала организации.5. Коэффициент покрытия инвестиций----Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. Нормальное значение: не менее 0,7.6. Коэффициент маневренности собственного капитала----Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств. Нормальное значение для данной отрасли: 0,15 и более.7. Коэффициент мобильности имущества----Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику организации.8. Коэффициент мобильности оборотных средств----Отношение наиболее мобильной части оборотных средств (денежных средств и финансовых вложений) к общей стоимости оборотных активов.9. Коэффициент обеспеченности запасов----Отношение собственных оборотных средств к стоимости запасов Нормальное значение: не менее 0,5.10. Коэффициент краткосрочной задолженности----Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности.

Коэффициент автономии организации на 31.12.2013 составил -. Полученное значение показывает, что ввиду недостатка собственного капитала (-% от общего капитала) организация в значительной степени зависит от кредиторов. Коэффициент автономии за два последних года возрос на -.

Структура капитала организации представлена ниже на диаграмме: При этом необходимо отметить, что долгосрочные обязательства не нашли отражение на диаграмме ввиду их отсутствия.

Значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на последний день анализируемого периода составило -; это значительно (-) меньше, чем на первый день анализируемого периода (31 декабря 2011 г.). На 31.12.2013 значение коэффициента можно охарактеризовать как не соответствующее принятому нормативу. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами сохранял значение, не соответствующие нормативу, в течение всего периода.

Коэффициент покрытия инвестиций за весь рассматриваемый период значительно вырос (на -), составив -. Значение коэффициента на 31.12.2013 значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет -%).

В течение анализируемого периода коэффициент обеспеченности материальных запасов снизился c - до -. В течение всего периода коэффициент сохранял значение, не соответствующее нормативу. Коэффициент обеспеченности материальных запасов на последний день анализируемого периода (31.12.2013) имеет значение, не укладывающееся в норматив. Коэффициент краткосрочной задолженности организации показывает на отсутствие долгосрочной задолженности при 100% краткосрочной. Динамика основных показателей финансовой устойчивости организации представлена на следующем графике

Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств Таблица 2.4

Показатель собственных оборотных средств (СОС)Значение показателяИзлишек (недостаток)*на начало анализируемого периода (31.12.2011)на конец анализируемого периода (31.12.2013)на 31.12.2011на 31.12.2012на 31.12.2013123456СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)630785-4 194-5 452-8 391СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу, Net Working Capital)630785-4 194-5 452-8 391СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам)630785-4 194-5 452-8 391

Поскольку на последний день анализируемого периода наблюдается недостаток собственных оборотных средств, рассчитанных по всем трем вариантам, финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как неудовлетворительное. При этом нужно обратить внимание, что все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов за анализируемый период ухудшили свои значения.

2.5 АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И ЛИКВИДНОСТИ

Анализ ликвидности Таблица 2.5

Показатель ликвидностиЗначение показателяИзменение показателя (гр.4 - гр.2)Расчет, рекомендованное значение31.12.201131.12.201231.12.20131234561. Коэффициент текущей (общей) ликвидности----Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 2 и более.2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности----Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: не менее 1.3. Коэффициент абсолютной ликвидности----Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 0,2 и более.

На 31.12.2013 коэффициент текущей (общей) ликвидности не укладывается в норму (- против нормативного значения X). При этом нужно обратить внимание на имевшее место за весь анализируемый период негативное изменение - коэффициент снизился на -.

Коэффициент быстрой ликвидности по состоянию на 31.12.2013 также оказался ниже нормы (-). Это свидетельствует о недостатке ликвидных активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в денежные средства) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. Значения коэффициента быстрой ликвидности в течение всего рассматриваемого периода не укладывались в установленный норматив.

Коэффициент абсолютной ликвидности, как и два другие коэффициента, имеет значение ниже нормы (-). При этом следует отметить имевшую место положительную динамику - в течение анализируемого периода (с 31.12.2011 по 31.12.2013).

Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения Таблица 2.6

Активы по степени ликвидностиНа конец отчетного периода, тыс. руб.Прирост за анализ. период, %Норм. соотношениеПассивы по сроку погашенияНа конец отчетного периода, тыс. руб.Прирост за анализ. период, %Излишек/ недостаток платеж. Средств тыс. руб., (гр.2 - гр.6)12345678А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения)786+14,6 раза?П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.)12 704+137,4-11 918А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность)5 499+128,3?П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. обязательства кроме текущ. кредит. задолж.)2 035+54,9+3 464А3. Медленно реализуемые активы (прочие оборот. активы)9 239+91,2?П3. Долгосрочные обязательства0-+9 239А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы)6 302+3,6 раза?П4. Постоянные пассивы (собственный капитал)7 087+195,4-785

Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, выполняются все, кроме одного. Высоколиквидные активы не покрывают наиболее срочные обязательства организации (разница составляет 11 918 тыс. руб.). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (П2). В данном случае краткосрочная дебиторская задолженность полностью покрывает среднесрочные обязательства Ф-л ГУМ МО "Мостранавто" НТЦ "Мострансавто".

.6АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

В приведенной ниже таблице обобщены основные финансовые результаты деятельности Ф-л ГУМ МО "Мостранавто" НТЦ "Мострансавто" в течение анализируемого периода.

Таблица 2.7

ПоказательЗначение показателя, тыс. руб.Изменение показателяСредне-годовая величина, тыс. руб.2012 г.2013 г.тыс. руб. (гр.3 - гр.2)± % ((3-2) : 2)1234561. Выручка4 3785 925+1 547+35,35 1522. Расходы по обычным видам деятельности4 2835 836+1 553+36,35 0603. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)9589-6-6,3924. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате-230-313-83?-2725. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4)-135-224-89?-1806. Проценты к уплате-----7. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее-17-62-45?-408. Чистая прибыль (убыток) (5-6+7)-152-286-134?-219Совокупный финансовый результат периода-152-286-134?-219Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен. стр. 1370)-115-288ххх

Годовая выручка за 2013 год равнялась 5 925 тыс. руб. За весь рассматриваемый период наблюдалось существенное повышение выручки (+1 547 тыс. руб.).

За период 01.01-31.12.2013 прибыль от продаж составила 89 тыс. руб. В течение анализируемого периода отмечено явное уменьшение финансового результата от продаж на 6 тыс. руб., или на 6,3%.

Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Поэтому показатель "Управленческие расходы" за отчетный период в форме №2 отсутствует.

Формальное исследование правильности отражения в Балансе и "Отчете о финансовых результатах" за последний отчетный период отложенных налоговых активов и обязательств подтвердила взаимоувязку показателей отчетности.

Ниже на графике наглядно представлено изменение выручки и прибыли Ф-л ГУМ МО "Мостранавто" НТЦ "Мострансавто" в течение всего анализируемого периода.

Анализ рентабельности Таблица 2.8

Показатели рентабельностиЗначения показателя (в %, или в копейках с рубля)Изменение показателя2012 г.2013 г.коп., (гр.3 - гр.2)± % ((3-2) : 2)123451. Рентабельность продаж (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: не менее 10%.2,21,5-0,7-30,82. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки).-3,1-3,8-0,7?3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки).-3,5-4,8-1,3?Cправочно:Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)2,21,5-0,7-31,2Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. Нормальное значение: не менее 1,5.----

За 2013 год организация получила прибыль от продаж и убыток в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило положительные значения первого и отрицательные значения двух других показателей рентабельности, приведенных в таблице.

Рентабельность продаж за последний год составила -% Однако имеет место падение рентабельности продаж по сравнению с данным показателем за 2012 год (- %).

Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) к выручке организации, за последний год составил - %. То есть в каждом рубле выручки организации содержалось - коп. убытка до налогообложения и процентов к уплате.

ГЛАВА3.ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

.1 Оценка ключевых показателей

Ниже по качественному признаку обобщены важнейшие показатели финансового положения и результаты деятельности Ф-л ГУМ МО "Мостранавто" НТЦ "Мострансавто" в течение анализируемого периода.

Следующие 2 показателя финансового положения организации имеют исключительно хорошие значения:

чистые активы превышают уставный капитал, при этом за весь анализируемый период наблюдалось увеличение чистых активов;

положительное изменение собственного капитала относительно общего изменения активов организации.

Положительно характеризующим результаты деятельности Ф-л ГУМ МО "Мостранавто" НТЦ "Мострансавто" показателем является следующий - за период с 01.01.2013 по 31.12.2013 получена прибыль от продаж (89 тыс. руб.), хотя и наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с предшествующим годом (-6 тыс. руб.).

Показателем, имеющим значение на границе норматива, является следующий 0 не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

В ходе анализа были получены следующие показатели, неудовлетворительно характеризующие финансовое положение и результаты деятельности Ф-л ГУМ МО "Мостранавто" НТЦ "Мострансавто":

коэффициент автономии имеет неудовлетворительное значение (-);

на 31 декабря 2013 г. значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, равное - , является неудовлетворительным;

коэффициент текущей (общей) ликвидности не укладывается в нормативное значение;

ниже нормального значение коэффициент абсолютной ликвидности;

значительное падение прибыльности продаж - процентных пункта от рентабельности за 2012 год равной - %).

В ходе анализа были получены следующие критические показатели финансового положения и результатов деятельности организации:

коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности значительно ниже нормативного значения;

коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет - % (нормальное значение: 70% и более);

критическое финансовое положение по величине собственных оборотных средств;

убыток от финансово-хозяйственной деятельности за последний год составил -286 тыс. руб.;

отрицательная динамика финансового результата до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки организации (- коп. от данного показателя за 2012 год).

3.1 Рейтинговая оценка финансового состояния организации

Итоговый рейтинг финансового состояния Ф-л ГУМ МО "Мостранавто" НТЦ "Мострансавто" по итогам анализа за период с 01.01.2011 по 31.12.2013 (шаг анализа - год):CC (плохое):

Финансовые результаты за период 01.01.11-31.12.13Финансовое положение на 31.12.2013ААААААВВВВВВССССССDОтличные (AAA)Очень хорошие (AA)Хорошие (A)Положительные (BBB)Нормальные (BB)Удовлетворительные (B)Неудовлетворительные (CCC)Плохие (CC)VОчень плохие (C)Критические (D)

По итогам проведенного анализа финансовое положение Ф-л ГУМ МО "Мостранавто" НТЦ "Мострансавто" оценено по балльной системе в -- , что соответствует рейтингу C (очень плохое положение). Финансовые результаты деятельности организации за два последних года оценены в - , что соответствует рейтингу CC (плохие результаты). Необходимо отметить, что итоговые оценки получены с учетом как значений показателей на конец анализируемого периода, так и динамики показателей, включая их прогнозные значения на последующий год. Итоговый балл финансового состояния, сочетающий в себе анализ финансового положения и результаты деятельности организации, равняется - по шкале рейтинга это плохое состояние (CC).

Рейтинг "СС" свидетельствует о плохом финансовом состоянии организации, при котором финансовые показатели, как правило, не укладываются в норму. Причины такого состояния могут быть как объективные (мобилизации ресурсов на реализацию масштабных проектов, крупные сделки, общий спад или кризис в экономике страны или отрасли и т.п.), так и вызванные неэффективным управлением. На получение кредитных ресурсов такие организации могут претендовать лишь при надежных гарантиях возврата денежных средств, не зависящих от результатов деятельности организации в будущем (плохая кредитоспособность).

3.2 Определение неудовлетворительной структуры баланса

В следующей таблице рассчитаны показатели, рекомендованные в методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве)

Таблица 3.2 Анализ структуры баланса выполнен за период с начала 2013 года по 31.12.2013 г.

ПоказательЗначение показателяИзменение (гр.3-гр.2)Нормативное значениеСоответствие фактического значения нормативному на конец периодана начало периода (31.12.2012)на конец периода (31.12.2013)1234561. Коэффициент текущей ликвидности1,421,22-0,2не менее 2не соответствует2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами0,060,05-0,01не менее 0,1не соответствует3. Коэффициент восстановления платежеспособностиx0,56xне менее 1не соответствует

Поскольку оба коэффициента на последний день анализируемого периода (31.12.2013) оказались меньше нормы, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления предприятием нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде тенденции изменения текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,56) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность. При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации. Кроме того, в расчете не учитывается отраслевая специфика.

.3 Прогноз банкротства

В качестве одного из показателей вероятности банкротства организации ниже рассчитан Z-счет Альтмана (для Ф-л ГУМ МО "Мостранавто" НТЦ "Мострансавто" взята 4-факторная модель для частных непроизводственных компаний):

счет = 6,56T1 + 3,26T2 + 6,72T3 + 1,05T4

Таблица 3.3

Коэф-тРасчетЗначение на 31.12.2013МножительПроизведение (гр. 3 х гр. 4)12345T1Отношение оборотного капитала к величине всех активов0,046,560,24T2Отношение нераспределенной прибыли к величине всех активов0,093,260,29T3Отношение EBIT к величине всех активов-0,016,72-0,07T4Отношение собственного капитала к заемному0,481,050,5Z-счет Альтмана:0,96

Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет:

1.1 и менее - высокая вероятность банкротства;

от 1.1 до 2.6 - средняя вероятность банкротства;

от 2.6 и выше - низкая вероятность банкротства.

По результатам расчетов для Ф-л ГУМ МО "Мостранавто" НТЦ "Мострансавто" значение Z-счета на последний день анализируемого периода составило 0,96. Это означает, что существует высокая вероятность банкротства Ф-л ГУМ МО "Мостранавто" НТЦ "Мострансавто".

В тоже время, необходимо отметить очень условный характер данного показателя, по результатам которого не следует делать однозначный вывод, а необходимо провести более глубокий анализ финансового состояния организации.

Аналитический баланс:

ПоказателиЗначение31.12.201131.12.201231.12.201312345I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫзначение, тыс. руб.1 7691 5026 302изменение, тыс. руб.x-267+4 800изменение, %x-15,1%в +4,2 разаудельный вес, %19,5%10,3%28,9%Основные средствазначение, тыс. руб.1 7561 4816 244изменение, тыс. руб.x-275+4 763изменение, %x-15,7%в +4,2 разаудельный вес, %19,4%10,2%28,6%Отложенные налоговые активызначение, тыс. руб.132158изменение, тыс. руб.x+8+37изменение, %x+61,5%+176,2%удельный вес, %0,1%0,1%0,3%II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫзначение, тыс. руб.7 29613 03115 524изменение, тыс. руб.x+5 735+2 493изменение, %x+78,6%+19,1%удельный вес, %80,5%89,7%71,1%Запасызначение, тыс. руб.4 8246 2349 176изменение, тыс. руб.x+1 410+2 942изменение, %x+29,2%+47,2%удельный вес, %53,2%42,9%42%Дебиторская задолженностьзначение, тыс. руб.2 4095 7385 499изменение, тыс. руб.x+3 329-239изменение, %x+138,2%-4,2%удельный вес, %26,6%39,5%25,2%Денежные средства и денежные эквивалентызначение, тыс. руб.54993786изменение, тыс. руб.x+939-207изменение, %xв +18,4 раза-20,8%удельный вес, %0,6%6,8%3,6%Прочие оборотные активызначение, тыс. руб.96663изменение, тыс. руб.x+57-3изменение, %xв +7,3 раза-4,5%удельный вес, %0,1%0,5%0,3%III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫзначение, тыс. руб.2 3992 2847 087изменение, тыс. руб.x-115+4 803изменение, %x-4,8%в +3,1 разаудельный вес, %26,5%15,7%32,5%Переоценка внеоборотных активовзначение, тыс. руб.75755 166изменение, тыс. руб.x0+5 091изменение, %x-в +68,9 разаудельный вес, %0,8%0,5%23,7%Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)значение, тыс. руб.2 3242 2091 921изменение, тыс. руб.x-115-288изменение, %x-4,9%-13%удельный вес, %25,6%15,2%8,8%V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАзначение, тыс. руб.6 66612 24914 739изменение, тыс. руб.x+5 583+2 490изменение, %x+83,8%+20,3%удельный вес, %73,5%84,3%67,5%Кредиторская задолженностьзначение, тыс. руб.5 3529 17512 704изменение, тыс. руб.x+3 823+3 529изменение, %x+71,4%+38,5%удельный вес, %59%63,1%58,2%Оценочные обязательствазначение, тыс. руб.1 3143 0742 035изменение, тыс. руб.x+1 760-1 039изменение, %x+133,9%-33,8%удельный вес, %14,5%21,2%9,3%Актив/Пассивзначение, тыс. руб.9 06514 53321 826изменение, тыс. руб.x+5 468+7 293изменение, %x+60,3%+50,2%

Аналитический отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках):

ПоказателиЗначение2012 г.2013 г.1234Выручказначение, тыс. руб.4 3785 925изменение, тыс. руб.x+1 547изменение, %x+35,3%Себестоимость продажзначение, тыс. руб.4 2835 836изменение, тыс. руб.x+1 553изменение, %x+36,3%Валовая прибыль (убыток)значение, тыс. руб.9589изменение, тыс. руб.x-6изменение, %x-6,3%Прибыль (убыток) от продажзначение, тыс. руб.9589изменение, тыс. руб.x-6изменение, %x-6,3%Прочие доходызначение, тыс. руб.50160изменение, тыс. руб.x+110изменение, %xв +3,2 разаПрочие расходызначение, тыс. руб.280473изменение, тыс. руб.x+193изменение, %x+68,9%Прибыль (убыток) до налогообложениязначение, тыс. руб.-135-224изменение, тыс. руб.x-89изменение, %x?Текущий налог на прибыльзначение, тыс. руб.245изменение, тыс. руб.x+43изменение, %xв +22,5 разаПостоянные налоговые обязательства (активы)значение, тыс. руб.1753изменение, тыс. руб.x+36изменение, %xв +3,1 разаИзменение отложенных налоговых активовзначение, тыс. руб.837изменение, тыс. руб.x+29изменение, %xв +4,6 разаПрочеезначение, тыс. руб.-23-54изменение, тыс. руб.x-31изменение, %x?Чистая прибыль (убыток)значение, тыс. руб.-152-286изменение, тыс. руб.x-134изменение, %x?Совокупный финансовый результат периодазначение, тыс. руб.-152-286изменение, тыс. руб.x-134изменение, %x?

Заключение

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. При этом необходимо решать следующие задачи:. Ha основе изучения взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.

. Прогнозировать возможные (финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя из реальных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

. Разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Для оценки устойчивости финансового состояния предприятия используется система показателей, характеризующих изменения:

структуры капитала предприятия по его размещению и источникам образования;

эффективности и интенсивности использования капитала;

платежеспособности и кредитоспособности предприятия;

запаса финансовой устойчивости предприятия.

Анализ финансового состояния предприятия основывается, главным образом, на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции сложно привести в сопоставимый вид. Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнить с:

общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.
В ходе данной выпускной квалификационной работе был проведен экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности научно-производственного предприятия ГУП МО «Мострансавто» НТЦ «Мострансавто». Информационной базой для анализа являлись бухгалтерские балансы (форма №1) за 2011-2013 годы.
По данным отчетности были составлены и проанализированы сравнительные аналитические балансы. В ходе работы было обнаружено следующее:
положительно характеризующим результаты деятельности Ф-л ГУМ МО "Мостранавто" НТЦ "Мострансавто" показателем является следующий - за период с 01.01.2013 по 31.12.2013 получена прибыль от продаж (89 тыс. руб.), хотя и наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с предшествующим годом (-6 тыс. руб.)
коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет - % (нормальное значение: 70% и более);

критическое финансовое положение по величине собственных оборотных средств;

убыток от финансово-хозяйственной деятельности за последний год составил -286 тыс. руб.;

отрицательная динамика финансового результата до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки организации (- коп. от данного показателя за 2012 год).

баланс стоимость чистый актив

Опубликованные источники

1.Федеральный закон 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25 февраля 1999г. в новой редакции от 12.12.2011.

2.Налоговый кодекс Российской Федерации. (в 2 ч.) - М.: Издательство «Экзамен», 2013. - 638 с.

3.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утверждено приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998г. в редакции от 26.03.2009г.

4.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) утверждено приказом Минфина РФ №32н от 06.05.1999г. в редакции от 27.11.2008г.

.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) утверждено приказом Минфина РФ №33н от 06.05.1999г. в редакции от 27.11.2008г.

6.Российский статистический ежегодник. 2012. Статистический сборник. - М: Росстат, 2012 - 786 с.

7.Ежеквартальный отчет эмитента эмиссионных ценных бумаг ОАО «АБС ЗЭиМ Автоматизация» за I квартал 2012 г.

.Ежеквартальный отчет эмитента эмиссионных ценных бумаг ОАО «АБС ЗЭиМ Автоматизация» за II квартал 2012 г.

Неопубликованные источники

.Бухгалтерский баланс ф-л ГУП МО «Мострансавто» НТЦ «Мострансавто», г. Дмитров за 2011 г., 2012 г., 2013 г.

10.Отчет о прибылях и убытках ф-л ГУП МО «Мострансавто» НТЦ «Мострансавто», г.Дмитров за 2011 г., 2012 г., 2013 г.

Литература

.Баринов В.А. Бизнес-планирование: учебное пособие / В.А. Баринов - М.: ИНФРА-М, 2009. - 256 с.

12.Бизнес-планирование: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / [В. М. Попов и др.]; под ред. д.чл. Акад. инвестиций Рос. Федерации, д.э.н., проф. В. М. Попова [и др.]. - Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 814, [1] с.

13.Бочаров В.В. Инвестиционный менеджмент: Учеб. пособие / В.В.Бочаров. - СПб.: Питер, 2008. - 176 с.

.Вахрин П.И. Инвестиции: учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009.

15.Горемыкин В.А. Бизнес-планирование. Методика разработки бизнес-планов: Учебник. Часть 1 / В.А. Горемыкин, В.Е. Бочков, Ю.Н. Демин. -М.: МГИУ, 2008. - 138 с.

16.Жарылгасова Б.Т. Анализ финансовой отчетности: Учебник. - М.: КНОРУС, 2009. - 312 с.

.Ильин А.И. Планирование на предприятии : учеб. пособие / А.И. Ильин. 6-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Новое издание, 2010. - 656 с.

18.Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансы предприятия: Учеб. - М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010.-352с.

19.Литовских А.М. Финансовый менеджмент. Конспект лекций. Таганрог: ТРТУ, 2011 - 76с.

20.Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов: (Вторая редакция)/Министерство экономического развития ; рук. авт. кол.: Коссов В.В., Лифшиц В.Н., Шахназаров А.В.-М.: изд-во Экономика, 2000-421с.

.Николаев М.А. Инвестиционная деятельность: учебное пособие / М.А. Николаев.- Финансы и статистика; ИНФРА-М.-2009.-336 с.

.Пласкова Н.С. Экономический анализ: учебник / Н.С. Пласкова. - М.: ЭКСМО, 2009. - 704 с.

23.Савельева Н.А. Бизнес-план предприятия: теория и практика / Н.А. Савельева, И.Ю. Бринк. - Ростов н/Д. : Феникс, 2011. - 384 с. - (Среднее профессиональное образование)

24.Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. - 4-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 384 с.

.Савицкая Г.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия, Учебник-3-е изд..-М.:ИНФРА-М., 2008-425с.

.Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учеб. пособие / В.И. Бережной, Е.В. Бережная, О.Б. Бигдай и др. - М.: Финансы и статистика, ИНФРА-М, 2008. - 336 с.

.Чернов В. А. Инвестиционная стратегия: учебное пособие для вузов / В. А. Чернов. - М.: ЮНИТИ - Дана, 2010. -157 с.

.Шеремет А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.: Инфра - М, 2008. - 208 с.

Введение Актуальность дипломной работы. Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкуре

Больше работ по теме: