Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Якутуголь"

 

Содержание

Введение

1. Характеристика ОАО «Якутуголь»

2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Якутуголь»

2.1 Анализ технико-экономических показателей

2.2 Анализ производственной программы

2.3 Анализ использования производственных фондов

2.4 Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы

2.4.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

2.4.2 Анализ движения кадров

2.4.3 Анализ производительности труда

2.4.4 Анализ фонда заработной платы

2.5 Анализ себестоимости продукции

2.5.1 Анализ себестоимости товарной продукции

2.5.2 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

2.6 Анализ прибылей и убытков

3. Анализ финансового состояния предприятия

3.1 Анализ бухгалтерского баланса

3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности

3.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия

3.4 Анализ деловой активности

3.4.1 Анализ оборачиваемости

3.4.2 Анализ показателей рентабельности

Заключение

Список использованных источников

Введение

Анализ деятельности предприятия является одной из функций управления и основывается на глубоком знании экономики, финансов, организации производства, бюджетирования, представляет комплексное изучение деятельности хозяйствующего субъекта с целью повышения его эффективности, и является той базой, на которой строится разработка финансовой, организационной и коммерческой политики предприятия.

Эффективность принимаемых управленческих решений зависит от качества проведенного анализа. Качество самого анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия зависит от применяемой методики, достоверности данных бухгалтерской и внутрифирменной отчетности, а также от компетенции лица, проводившего анализ.

К основным задачам анализа относятся:

-своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности;

-прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличие собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;

-разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового благосостояния предприятия.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и учредители, инвесторы, с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки - для изучения условий кредитования и определения степени риска, налоговые инспекции для восполнения плана поступления средств в бюджет.

Методика экономического анализа - это система правил и требований, гарантирующих эффективное положение его метода; совокупность способов и приемов аналитической работы.

Процесс анализа хозяйственной деятельности делится на два этапа: аналитическая обработка исходных данных; изучение, оценка показателей аналитических разработок и оформление выводов.

Большинство способов расчета аналитических показателей берется из области математики и статистики. Используются разнообразные средние, относительные величины, группировки, индексы, динамические ряды. Специфическими приемами анализа являются элиминирование, балансовые сопротивления, расчет баллов по органической совокупности объектов.

В зависимости от изучаемого периода экономический анализ подразделяется на виды.

Итоговый анализ. Он оценивает содержание и результаты совершившихся экономических процессов, выявляет причины отклонений показателей от плана или нормативов.

Текущий анализ. По данным за истекший квартал, месяц, цикл работ дает возможность в течение того же года исправить ошибки, использовать выявленные резервы.

Оперативный анализ. Проводится непрерывно. Руководители и специалисты анализируют состояние дел при непосредственном наблюдением за работами и во время просмотра и подписания первичных документов.

Превентивный (предварительный анализ). Оцениваются намечаемые хозяйственные мероприятия, заранее определяется экономическая эффективность различных вариантов, выбираются оптимальные решения, наиболее выгодные хозяйству.

Экстраполяция. Это прием распространения выводов, полученных при наблюдении одной части явления на другую его часть; распространение закономерностей, действующих в минувшем периоде, за пределы его; перенесение выявленных тенденций развития в будущее.

Основная цель экономического анализа - выявление резервов и разработка мероприятий, направленных на дальнейшее повышение эффективности функционирования всего промышленного комплекса и дальнейшее ускорение социально- экономического развития.

Объектом исследования курсовой работы является горнодобывающее предприятие ОАО «Якутуголь».

Цель работы - выявить текущее финансово-хозяйственное состояние деятельности ОАО «Якутуголь».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

проанализировать динамику выпуска и реализации продукции;

оценить использование трудовых ресурсов предприятия;

выполнить анализ использования основных средств;

проанализировать себестоимость продукции ОАО «Якутуголь»;

дать оценку финансового состояния предприятия.

В качестве исходных данных используются материалы собранные во время прохождения производственной практики:

)отчеты о добычи и реализации угля;

)бухгалтерский баланс (форма №1);

)отчет о прибылях и убытках (форма №2);

)приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

)отчет о наличии и движении основных средств (форма №11);

внутренние документы предприятия, отражающие численность работников и ее изменения.

1. Характеристика ОАО «Якутуголь»

Филиал ОАО ХК «Якутуголь» Разрез «Нерюнгринский» является крупнейшим угледобывающим предприятием на Дальнем Востоке.

Строительство и ввод в эксплуатацию разреза «Нерюнгринский» в составе ЮЯУК осуществлены в 1975-1985 г.г. пятью отдельными очередями. Нерюнгринское месторождение каменного угля находится в Алдано-Чульманском угленосном районе Южно-Якутского угольного бассейна на территории Нерюнгринского района Республики Саха (Якутия) вблизи города Нерюнгри. Месторождение открыто в начале 50-х годов прошлого столетия.

Объектом добычи угля открытым способом является пласт «Мощный». Это мульдообразная залежь площадью 16 км2 с максимальной глубиной залегания пласта в центральной части мульды 320 метров. Средняя мощность пласта составляет 26,5 метров, максимальная - до 120 метров. Разрез «Нерюнгринский» - одно из трех угледобывающих предприятий, входящих в состав ОАО «Якутуголь», ведущего добычу угля на территории Республики Саха (Якутия). Максимальный объем добычи угля достигнут в 1989 году - 14 млн. 881 тыс. тонн угля. Потребителями угля являются российские металлурги и энергетики, Япония, Южная Корея, Индия, Тайвань.

На разрезе «Нерюнгринский» проводится поэтапный ряд мероприятий, направленных на повышение эффективности производства и снижение затрат на добычу угля. Одним из основных направлений является проведение технического перевооружения горного оборудования, а именно ввод в эксплуатацию оборудования большой единичной мощности и создание мощных горно-транспортных комплексов. В 1997-1998 г.г. введены в эксплуатацию 2 экскаватора 301-М емкостью ковша 40 м3 и 5 буровых станков DM-H для бурения скважин диаметром 311-320 мм. В январе-феврале 2003 года прошли испытания и введены в эксплуатацию 2 дизель-гидравлических экскаватора РС5500 фирмы «Komatsu» емкостью ковша 23 м3.

Краткая геологическая характеристика Нерюнгринское месторождение каменного угля находится в Алдано-Чульманском угленосном районе Южно-Якутского угольного бассейна. Климат района резко континентальный, продолжительность периода года с положительными температурами составляет 137 дней, а с отрицательными 228 дней. Абсолютные отметки в районе месторождения колеблются от 600 до 1200 м. Месторождение представляет собой замкнутую брахисинклинальную складку (6x3.9 км.) вытянутую в направлении СЗ-ЮВ. Среди литологических разностей в разрезе Нерюнгринской свиты преобладающим развитием пользуются разно-образные песчаники от мелко до крупнозернистых, слагающие до 80-82% разреза. Тонкозернистые породы - алевролиты и аргилиты слагают около 11% разреза.

На долю каменных углей приходится около 6%,гравелитов и конгломератов 1-2% стратиграфического разреза. Четвертичные отложения на месторождении имеют повсеместное распространение. Представлены они песками и галечниками. Мощность их колеблется в пределах 1-3м. Углы падения пласта изменчивые: на северо-восточном крыле составляют 15-20град, на северо-запад-ном и юго-восточном менее 10-12град.На отдельных участках юго-западного крыла углы падения пород и пласта достигают 30град. Качественные характеристики углей Нерюнгринского месторождения представлены в таблице.

Направления деятельности компании:

·добыча, обогащение и агломерация бурого угля;

·добыча бурого угля (лигнита);

·добыча бурого угля открытым и подземным способом.

2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Якутуголь»

Принятие обоснованных, оптимальных управленческих решений невозможно без предварительного проведения всестороннего, глубокого экономического анализа деятельности организации.

Результаты проведенного экономического анализа используются для установления обоснованных плановых заданий. Показатели бизнес-планов устанавливаются исходя из фактически достигнутых показателей, проанализированных с точки зрения возможностей их улучшения. Это же относится и к нормированию. Нормы и нормативы определяются на основании ранее действовавших, проанализированных с точки зрения возможностей их оптимизации. Например, нормы расходования материалов на изготовление продукции должны устанавливаться с учетом необходимости их снижения без ущерба качеству и конкурентоспособности продукции. Следовательно, анализ хозяйственной деятельности способствует установлению обоснованных величин плановых показателей и различных нормативов.

.1Анализ технико-экономических показателей

Технико-экономические показатели предприятия, по которым будет проводиться в дальнейшем анализ хозяйственной деятельности предприятия, представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели ОАО «Якутуголь»

ПоказателиЕд. измерения2009 год2010 год2011 годДинамика2009 год2010 годОбъем добычи углятыс. тонн768,71307,271568,02204119,9Количество реализованной продукциитыс. тонн729,81131,71468,9201,3129,8Стоимость реализованной продукциитыс. руб.244653437475701925286,9160,4Среднесписочная численность персоналачел.99181222224,2122,7в том числе рабочихчел.71124154216,9124,2Явочный фонд временидень23322422797,4101,3Явочный фонд временичас18641792181697,4101,3Фонд заработной платытыс. руб.19943,64264961989,1310,8145,3в том числе постоянная частьтыс. руб.15954,834119,249591,3310,8145,3Переменная частьтыс. руб.3988,718529,8112397,8310,8145,3Стоимость основных средствтыс. руб.21 820141 223186 686855,6132,2в том числе активная частьтыс. руб.19 603129 023142 109724,9110,1Пассивная частьтыс. руб.2 21712 20044 5772010,7365,4Полные годовые затратытыс. руб.212 383349 672621 605292,7177,8в том числе переменные расходытыс. руб.178 824286 300508 156284,2177,5постоянные расходытыс. руб.33 55963 372113 449338,1179

Из таблицы видно, за период наблюдения происходит постоянный рост технико-экономических показателей.

Объем добычи угля в течение всего рассматриваемого периода увеличивается и в 2011 году составил 1568,02 тыс. тонн, что на 104% больше показателя 2009 года (768,7 тыс. т.).

Стоимость реализованной продукции в 2011 году увеличилась на 186,9% по сравнению с 2009 годом.

За анализируемый период, среднесписочная численность персонала предприятия возросла с 99 человек до 222, что напрямую связано с увеличением объемов производства. Прирост численности рабочих предприятия составил 116,9% (83 человека).

В 2011 году фонд заработной платы вырос на 45,3% по сравнению с предыдущим годом, это связанно с ростом численности ППП.

За анализируемый период наблюдается увеличение полной себестоимости на 409 222 тыс. руб. Это связано с увеличением объемов добычи угля, и как следствие привлечением дополнительных материальных и трудовых ресурсов.

.2Анализ производственной программы

В задачи анализа производственной программы входит определение степени выполнения плана по выпуску продукции, установление причин уменьшения и определение резервов увеличения выпуска продукции.

Таблица 2 - Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

ГодОбъём добычи угля, тыс.тТемпы роста, %Количество реализованной продукции, тыс.т.Темпы роста, %БазисныеЦепныеБазисныеЦепные2009768,7100100729,810010020101307,27170,06170,061131,7155,07155,0720111568,02203,98119,951468,9201,27129,820121983,2257,99126,481553,5212,87105,76Динамика выпуска и реализации продукции графическим методом (рис.1 и рис.2).

Рисунок 1 - Темпы роста добычи угля за 2009-2012 гг.

Рисунок 2 - Темпы роста реализованной продукции за 2009-2012 гг.

Анализ данных таблицы 2 показывает, что объем добычи угля вырос с 768,7 тыс. тонн в 2009 году до 1983,2 тыс. тонн в 2012 году. На рисунке 1 видно постепенное увеличение темпов роста добычи и реализации угля. Прирост добычи реализованной продукции составил соответственно 157,99 % и 112,87 % в 2012 году и связан с ростом объемов добычи, что является положительным фоном для деятельности предприятия. При сравнении рисунка 1 и 2, видно опережение темпов добычи, над темпами реализации продукции, что свидетельствует о наличии нереализованной продукции.

Используя годовые темпы изменения из таблицы 1, произведем расчет среднегодовых темпов изменения объема добычи.

Для базисного ряда динамики:

Для цепного ряда динамики:

Среднегодовой прирост составляет:

Для базисного ряда динамики

Для цепного ряда динамики

Таким же образом произведем расчет среднегодовых темпов изменения реализованной продукции.

Для базисного ряда динамики:

Для цепного ряда динамики:

Таким образом, среднегодовой прирост составляет:

Для базисного ряда динамики

Для цепного ряда динамики

Приведенные расчеты показали, что среднегодовой прирост объемов добычи составил 72,96% к уровню 2009 года для базисного ряда и 26,74% для цепного ряда динамики. Среднегодовые темпы изменения реализованной продукции соответственно составили 60,55% и 20,79%. Такие результаты обусловлены постепенным увеличением добычи и реализации отработки участка.

Изучим состав и структуру товарной продукции ООО «Сибуголь», которые представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Структура товарной продукции

Наименование показателяОбъём реализации, тыс.т2009Уд.вес, %2010Уд.вес, %2011Уд.вес, %2012Уд.вес, %Общий объём729,81001131,71001468,91001553,5100Рядовой уголь ЗБР553,775,87786,3169,48576,9539,28555,135,73Сорт ЗБПКО (50-300)60,78,32204,218,04623,7842,47698,544,96Орех 3БОМ (окт.50)71,69,81897,86187,0312,73205,613,23Отсев 3БСШ (0-10)43,8652,194,6181,145,5295,36,13

Анализ таблицы 3 показал, что основную долю реализуемой продукции занимает рядовой уголь, доля которого имеет тенденцию к снижению с 75,87% в 2009 году до 35,73% в 2012 году, это связано с тем, что он не требует дополнительной переработки. Увеличение реализации сортового угля с 8,32% до 44,96% обусловлено более высоким уровнем цены по сравнению с рядовым углем, что является положительной тенденцией деятельности предприятия. Доля отсева увеличилась незначительно с 6,00 % в 2009 году до 6,13 % в 2012 году.

.3Анализ использования производственных фондов

Основные средства - это средства труда, которые участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. Предназначаются для нужд основной деятельности организации и должны иметь срок использования более года. По мере износа, стоимость основных средств уменьшается и переносится на себестоимость с помощью амортизации.

Анализ эффективности использования основных производственных фондов включает в себя определение фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности.

Основные производственные фонды отражаются в отчетности по их наличию, составу и движению с подразделением на 3 группы:

-промышленно-производственные основные фонды;

-производственные основные фонды других отраслей;

-не производственные основные фонды.

Промышленно-производственные основные фонды отражаются по видам, а так же подразделяются на активную и пассивную части.

Активная часть основных фондов - машины, оборудование, транспортные средства, инвентарь.

Пассивная часть - здания, сооружения.

Структура основных производственных фондов ОАО «Якутуголь» представлена в таблице 4.

Таблица 4 - Основные средства предприятия, тыс. руб.

Показатель2009 2010 2011 Абсолютное отклонение за периодДинамика, %к 2009к 201020102011Здания5032 07825 07124 56822 993413,124984,29Сооружения и передаточные устройства1 71410 12219 50617 7929 384590,551138,04Итого пассивная часть2 21712 20044 57742 36032 377550,292010,69Машины и оборудование8 822117 273124 474115 6527 2011329,321410,95Транспортные средства10 72511 69417 5796 8545 885109,03163,91Производственный и хозяйственный инвентарь56565600100,00100,00Итого активная часть19 603129 023142 109122 50613 086658,18724,93Итого21 820141 223186 686164 86645 463647,22855,57

С 2009 по 2011 год ОАО «Якутуголь» преимущественно наращивает основные средства, общая стоимость возросла с 21820 до 186686 тысяч рублей. В большей степени изменился показатель стоимости пассивной части (+42360 тысяч рублей). Активная часть в 2011 году увеличилась в 7 раз по сравнению с 2009 годом. Наблюдается постоянное наращивание стоимости основных средств - это свидетельствует о том, что предприятие еще развивается и степень износа довольна низкая.

Структура основных средств и удельный вес предприятия представлен в таблице 5.

Таблица 5 - Структура основных средств ОАО «Якутуголь»

Показатель2009 год2010 год2011 годСтруктура, %Удельный вес по частям, %2009 год2010 год2011 год2009 год2010 год2011 годЗдания5032078250712,311,4713,4322,6917,0356,24Сооружения и передаточные устройства171410122195067,867,1710,4577,3182,9743,76Пассивная часть2217122004457710,168,6423,88100100100Машины и оборудование882211727312447440,4383,0466,6845,0090,8987,59Транспортные средства10725116941757949,158,289,4254,719,0612,37Производственный и хоз. инвентарь5656560,260,040,030,290,040,04Активная часть1960312902314210989,8491,3676,12100100100Итого21820141223186686100100100

Проанализировав структуру основных производственных фондов предприятия, можно сделать вывод о том, что основную долю в структуре за анализируемый период занимает активная часть, которая снизилась с 89,84% до 76,12%. Соотношение активной и пассивной части говорит о том, что предприятие относится к промышленному сектору (доля активной части на уровне 80%). Преобладание в активной части машин, оборудования и транспортных средств свидетельствует о добычной деятельности предприятия.

На рисунках 3,4 представлена структура пассивной и активной части ОПФ в графическом виде.

Рисунок 3 - Структура пассивной части ОПФ Рисунок 4 - Структура активной части ОПФ

Из представленных рисунков видно, что наибольшую долю в пассивной части ОПФ в 2009, в 2010, и в 2011 году занимают сооружения 77,31%, 82,97% и 43,76% соответственно. В активной части большая доля приходится на машины и оборудование ? 45% на начало периода исследования и 87,59% на конец. Менее 1% занимает доля хозяйственного инвентаря.

Рассчитываем показатели анализа движения и технического состояния основных производственных фондов (ОПФ):

-коэффициент обновления, характеризующий долю новых фондов в их общей стоимости на конец года:

-коэффициент износа

-коэффициент годности

Рассмотрим движение ОПФ и рассчитаем основные показатели их эффективного использования. Данные представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Движение основных средств предприятия

Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.Наличие на начало годаДвижениеНаличие на конец годаНачисленная амортизацияПоступлениеВыбытие2009141 22345 463-186 68610324201021 820119 403-141 223373820116 66415 156-21 8201333

Таблица 7 ? Показатели движения основных средств

ПоказательГодыАбсолют. отклонение за периодДинамика, %2009 год2010 год2011 год2010 год2011 годКоэффициент обновления, %69,4684,5524,35-45,11121,7335,06Коэффициент износа, %20,0017,137,31-12,6985,6436,55Коэффициент годности, %80,0082,8792,6948,78188,73211,10

Анализ движения основных производственных фондов показал, что за отчетный год стоимость ОПФ увеличилась с 141 223 тыс. руб. до 186 686 тыс. руб. Это было обусловлено существенным поступлением основных средств на сумму 45 463 тыс. руб. В 2010 году предприятие обновило 84,55% уже существующих объектов основных средств, в 2011 году произошел спад до 24,35%. Снижение коэффициента износа с 20% до 7,31% является положительной тенденцией деятельности, и естественно привело к увеличению коэффициента годности на 12,69%.

Обобщающие экономические показатели, характеризующие степень использования основных производственных фондов рассчитаны ниже, что позволит сделать окончательный вывод о состоянии ОПФ.

В таблице 8 приведены расчетные показатели эффективности использования основных производственных фондов.

Таблица 8 - Обобщающие показатели эффективности использования ОПФ

Показатель20102011ОтклоненияАбсолютныеОтносительные1. Валовая продукция, тыс. руб.437 475701 925264 45060,452. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.141 223186 68645 46332,193. Численность ПП, чел.1722093721,514.Фондоотдача3,103,760,6621,385.Фондовооруженность821,06893,2372,178,796.Фондоемкость0,320,27-0,06-17,61

Фондоотдача по сравнению с 2010 годом увеличилась на 21,38 %, что связанно с изменением двух факторов - объемом валовой продукции и среднегодовой стоимостью ОПФ.

Для определения степени влияния на показатель фондоотдачи каждого из них проведем факторный анализ.

Таблица 9 - Факторный анализ влияния объема валовой продукции и стоимости ОПФ на показатель фондоотдачи

ФондоотдачаЗначениеФо база=ВПб/ОПФб3,10Фо 1= ВПф/ОПФб4,97? Фо1=Фо1 - Фо б1,87Фо 2=ВП ф/ОПФ ф3,76? Фо2=Фо2 - Фо 1-1,21Баланс0,66

Факторный анализ показал, что увеличение валовой продукции с 437 475 до 701 925 тыс. руб. положительно сказалось на показателе фондоотдачи, который при этом возрос на 1,87 руб./руб.. Одновременно с увеличением выпуска продукции происходит увеличение среднегодовой стоимости ОПФ, что отрицательно сказалось на показателе фондоотдачи и снизило его на 1,21 руб./руб.. В итоге фондоотдача увеличилась на 0,66 руб./руб.

За анализируемый период произошло снижение фондоемкости. Чтобы выявить причины этого изменения, необходимо провести факторный анализ.

Таблица 10 ? Факторный анализ влияния объема валовой продукции и стоимости ОПФ на показатель фондоемкости

ФондоемкостьЗначениеФе база=ОПФ б/ВП б0,32Фе 1= ОПФ ф/ВП б0,43? Фе1=Фе1 - Фе б0,10Фе 2=ОПФ ф/ВП ф0,27? Фе2=Фе2 - Фе 1-0,16Баланс-0,06

В результате роста среднегодовой стоимости ОПФ на 8,76 % по сравнению с предыдущим периодом показатель фондоемкости увеличился на 0,1 руб./руб., что является отрицательной тенденцией. В свою очередь рост объема валовой продукции на 60,45 % компенсировал влияние предыдущего фактора и позволил снизить фондоемкость на 0,27 руб./руб. Таким образом, общее снижение фондоемкости в анализируемом периоде составило 0,06 руб./руб., что свидетельствует о повышении эффективности использования ОПФ.

Таблица 11 ? Факторный анализ влияния объема среднегодовой стоимости ОПФ и среднесписочной численности ППП на показатель фондовооруженности

ФондовооруженностьЗначениеФв база=ОПФ б/ПП б821,06Фв 1= ОПФ ф/ПП б1085,38? Фв1=Фв1 - Фв б264,32Фв 2=ОПФ ф/ПП ф893,23? Фв2=Фв2 - Фв 1-192,15Баланс72,17

В результате факторного анализа, было выявлено, что благодаря увеличению среднегодовой стоимости ОПФ, увеличился показатель фондовооруженности на 264,32 тыс. руб./чел., но так как в этот же период произошло увеличение среднесписочной численности ППП на 37 человек, показатель снизился на 192,15 тыс. руб./чел. В анализируемом периоде произошло увеличение показателя фондовооруженности на 72,17 тыс. руб./чел., что составило 8,79%.

2.4 Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы

Одним из важнейших факторов увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства является достаточная обеспеченность предприятия необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, эффективность использования рабочего времени и высокий уровень производительности труда.

Трудовые ресурсы - часть населения, обладающая необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда.

.4.1Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Структура персонала ОАО «Якутуголь» представлена в таблице 12.

Таблица 12 - Структура персонала

Показатели2009 год2010 год2011 годСтруктура, %?абсолют Динамика к 2009 году, %2009 год2010 год2011 год200920102010 год2011 годРаботники ППП, в т.ч.:9817220998,9995,094,1411137175,5213,3рабочие7112415471,768,569,378330174,6216,9руководители14222514,112,111,26113157,1178,6специалисты11212311,111,610,36122190,9209,1служащие2572,02,83,1552250,0350Численность непромышленного персонала:19131,014,95,861249001300Среднесписочная численность всего9918122210010010012341182,8224,2

За анализируемый период, численность ППП предприятия возросла с 99 человек до 222, что напрямую связано с увеличением объемов производства ООО «Сибуголь». Прирост численности рабочих предприятия составил 116,9% (83 человека). Численность непромышленного персонала возросла с 1 до 13 человек.

Изменение численности представлено наглядно на графике ниже.

Рисунок 5 - Динамика изменения структуры численности

Анализ рисунка 5 показал, что структура численности за анализируемый период подверглась изменению. Снизилась доля рабочих с 71,7% до 69,4% и доля руководителей с 14,1% до 11,3%, при увеличении доли непромышленного персонала с 1% до 5,9%.

.4.2Анализ движения кадров

Текучесть рабочих играет большую роль в деятельности предприятия. Постоянные кадры, длительное время работающие на предприятии, совершенствуют свою квалификацию, осваивают смежные профессии, быстро ориентируются в любой нетипичной обстановке, создают определенную деловую атмосферу в коллективе и активно влияют, поэтому на уровень производительности труда.

Данные для анализа движения рабочей силы ОАО «Якутуголь» приведены в аналитической таблице 13.

Таблица 13 - Динамика показателей движения рабочих кадров

Показатели2009 год 2010 год2011 год? к 2009 г.? к 2010 г.абсол.относ. %абсол.относ. %Среднесписочная численность 99181222123224,2441122,65Количество уволившегося персонала:2531150-260в Вооруженные Силы РФ-211 --150на пенсию и по другим причинам предусмотренным законодательством1---1---по собственному желанию1210--150за нарушения трудовой дисциплины-111- -100Количество принятого на работу персонала844635-4941,67-1176,09Излишний оборот по увольнению1321200,00-166,67

Анализ данных таблицы 13 показал, что темпы роста принятого персонала намного опережают число увольнений, что обеспечивает постоянный прирост численности сотрудников с 99 до 222 человек. Излишний оборот по увольнению в 2011 году составил 2 человека.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют следующие показатели:

-коэффициент оборота по приему;

-коэффициент оборота по выбытию;

-коэффициент текучести кадров.

В таблице 14 представлены показатели текучести рабочей силы.

Таблица 14 ? Показатели текучести рабочей силы

Показатели2009 год2010 год2011 год? к 2009 г.? к 2010 г.абсол.относ. %абсол.относ. %Коэффициент оборота по приему0,850,250,16-0,6918,58-0,1062,03Коэффициент оборота по увольнению0,020,030,01-0,0166,89-0,0148,92Коэффициент текучести кадров0,010,020,010,0089,19-0,0154,35

Снижение показателей текучести рабочей силы является положительным моментом и свидетельствует о стабилизации численности принятого и уволенного персонала.

.4.3Анализ производительности труда

Для проведения качественного анализа эффективности использования трудовых ресурсов предприятия, рассчитаем показатели производительности труда и трудоемкости производства.

Производительность труда - важнейший качественный показатель работы предприятия, выражение эффективности затрат труда.

Таблица 15 - Анализ производительности труда

Показатели2009 год2010 год2011 год?абсолют за периодДинамика, %Реализованная продукция, тыс. руб.244 653437 475701 925457 272286,91Численность, чел., в т. ч.:99181222123224,24 рабочих7112415483216,90Удельный вес рабочих в общей численности, %71,7268,5169,37-2,3596,73Производительность труда 1 работающего, тыс. руб./чел.2471,242416,993161,82690,58127,94Среднедневная, тыс. руб./чел.?день10,6110,7913,933,32131,29Среднечасовая, тыс. руб./чел.?час1,331,371,760,43132,33Отработано дней одним рабочим, дн233224227-6,0097,42Продолжительность рабочего дня, ч7,967,897,9-0,0699,25Среднегодовая выработка 1 рабочего, тыс. руб./чел.1769,071658,782189,44420,38123,76

В течение анализируемого периода можно увидеть прирост стоимости реализованной продукции на 457 272 тысяч рублей, при этом качественные показатели работы предприятия постепенно увеличиваются - производительность труда 1 работающего возросла на 690,58 тыс. руб./чел, среднегодовая выработка 1 рабочего выросла с 1769,07 до 2189,34 тыс. руб./чел.

Воспользуемся методом факторного анализа для определения влияния каждого из этих факторов на производительность труда.

Таблица 16 - Факторный анализ изменения производительность труда в результате изменения объема производства и численности персонала

Производительность трудаЗначениеПТ баз=ВПб/Чппп б2471,2ПТ 1= ВПф/Чппп б7090,2? ПТ1=ПТ1 - ПТ б4618,9ПТ 2=ВП ф/Чппп ф3161,8? ПТ2=ПТ2 - ПТ 1-3928Баланс690,58

На прирост производительности труда на 690,58 тыс. руб./чел повлияло опережение прироста стоимости реализованной продукции на 186,1% (+4618,91 тыс. руб./чел.) над приростом численности на 124,24% (-3928,33 тыс. руб./чел.).

Суммарный эффект влияния этих двух факторов, определил повышение производительности труда на предприятии на 690,58 тыс. т./чел.

.4.4Анализ фонда заработной платы

Рассмотрим фонд заработной платы на предприятии ОАО «Якутуголь».

Таблица 17 - Анализ динамики и структуры ФЗП

Категории персонала2010 год2011 годУдельный вес, %Абс. откл.Относительное отклонение, %2010 2011 Фонд оплаты труда, всего: тыс. руб.46 64170 558 10010023 917 151,28в том числе заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам17 650 25 550 37,8436,217 900 144,76доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам, носящие систематический характер14 120 20 440 30,2728,976 320 144,76премии и вознаграждения875 1 650 1,882,34775 188,57выплаты по районному регулированию труда10 590 15 330 22,7121,734 740 144,76оплата отпусков3 281 7 034 7,039,973 753214,39единовременные поощрительные выплаты125 554 0,270,79429 443,20

По данным таблицы видно, что в 2011 году фонд заработной платы вырос на 23 917 тыс. руб., что на 51,28% больше по сравнению с предыдущим годом, это связанно с ростом численности ППП.

Произведем расчет коэффициента опережения производительности труда работников и фонда заработной платы.

Таблица 18 - Анализ экономии/перерасхода ФЗП

Показатели2010 год2011 годАбсолютное отклонениеОтносительное отклонение, %Валовая продукция, тыс. руб.437475701925264450160,4ФЗП, тыс. руб.466417055823917151,3Среднесписочная Чппп, чел.18122241122,7Численность рабочих, чел12415430124,19Среднемесячная з/п 1 рабочего, тыс. руб.31,3438,186,84121,8Производительность труда 1 рабочего (среднемес.), тыс. руб.3528,024557,951029,93129,2Производство продукции на 1 руб. з/п9,389,950,57106,1

Определяем коэффициент опережения роста производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы:

Ко = = = 0,85

Далее определим экономии/перерасход ФЗП:

Э = *46641 = 6809,38 тыс. руб.

Коэффициент опережения производительности труда работников и фонда заработной платы равен 0,85, что говорит о перерасходе ФЗП на 6809,38 тыс. руб. за 2011 год.

2.5Анализ себестоимости продукции

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет важное значение, так как позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы цеха по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Группировка по экономическим элементам применяется при разработке сметы затрат. Смета затрат на производство является одним из основных источников информации для проведения анализа затрат и себестоимости и необходима для определения материалоемкости и энергоемкости продукции. Группировка затрат по статьям калькуляции указывает, куда, на какие цели и в каких размере израсходованы ресурсы.

.5.1Анализ себестоимости товарной продукции

Рассмотрим полные годовые затраты ОАО «Якутуголь».

Таблица 19 - Смета полных годовых затрат, тыс. руб.

Экономические элементы затрат2009 год2010 год2011 годАбсолютное отклонение за периодДинамика, %Материальные затраты164 225214 776359 207194 982218,73Заработная плата24 82146 64170 55845 737284,27Отчисления на социальные нужды6 24411 56922 63716 393362,54Амортизация ОС2 4945 16220 25417 760812,11Прочие затраты14 59971 524148 949134 3501020,27Итого по элементам затрат212 383349 672621 605409 222292,68Переменные расходы178 824286 300508 156329 332284,17Постоянные расходы33 55963 372113 44979 890338,06

За анализируемый период наблюдается увеличение полной себестоимости на 409 222 тыс. руб. Это связано с увеличением объемов добычи угля, и как следствие привлечением дополнительных материальных и трудовых ресурсов.

2.5.2Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Проведем анализ затрат на 1 руб. товарной продукции, результаты представлены в таблице 20.

Таблица 20 - Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции

Показатели2009 год2011годАбсолютное отклонениеОтносительное отклонениеВыпуск продукции, тыс. т.281 826,18792 623,46510 797,28281,25Себестоимость продукции (1 т.), руб./т.0,8680,8860,02102,01Цена продукции, руб./т. средняя386,56477,8691,3123,62Стоимость ТП, тыс. руб.244 653701 925457 272286,91Себестоимость ТП, тыс. руб.212 383621 605409 222292,68Затраты на 1 рубль ТП, руб./руб.0,870,890,02102,01

Из таблицы 20 видно, что затраты на 1 рубль товарной продукции увеличились на 0,02 рубля. Это обусловлено увеличением цены на продукцию на 91,3 руб./т. или 23,62% и увеличением себестоимости товарной продукции на 409 222 тыс. руб. или 192,68%.

.6Анализ прибылей и убытков

Основными задачами данного раздела являются:

-систематический контроль за состоянием финансовых результатов;

-определение влияния факторов на финансовый результат;

-выявление резервов повышения суммы прибыли;

-оценка работы предприятия по использованию возможностей повышения прибыли.

Для анализа прибыли построена аналитическая таблица, использован графический метод анализа.

Применен балансовый метод факторного анализа для оценки влияния факторов на уровень прибыли до налогообложения.

Таблица 21 - Анализ прибыли предприятия

Показатели2009 год2010 год2011 годОтклоненияДинамика изменения, %СуммаУд. Вес, %СуммаУд. Вес, %СуммаУд. Вес, %к 2009 годук 2010 годук 2009 годук 2010 годуВыручка от продаж, тыс. руб.244653100,00437475100,00701925100457272264450286,91160,45Себестоимость продукции, тыс. руб.18599276,0226270260,0550878572,48322793246083273,55193,67Валовая прибыль, тыс. руб.5866123,9817477339,9519314027,5213447918367329,25110,51Коммерческие расходы, тыс. руб.00,00360058,23277273,9527727-827877,01Управленческие расходы, тыс. руб.234509,595096511,658509212,126164234127362,87166,96Прибыль от продаж, тыс. руб.3521114,398780320,078032111,4445110-7482228,1191,48Доходы, тыс. руб.1620,0722430,5117460,251584-4971077,7877,84Расходы, тыс. руб.196718,044775110,92536077,64339365856272,52112,26Прибыль до налогообложения, тыс. руб.157026,42422959,67284604,0512758-13835181,2567,29Налог на прибыль, тыс. руб.52492,15121762,7880241,142775-4152152,8765,90Чистая прибыль, тыс. руб.104534,27301196,88204362,919983-9683195,5067,85

По результатам таблицы 21 наблюдается прирост чистой прибыли предприятия с 2009 до 2010 года, в 2011 году предприятие недополучило чистой прибыли в размере 9683 тысяч рублей по сравнению с 2010 годом. В 2010 году прирост по сравнению с 2009 годом составил 95,5%, что характеризует предприятие позитивно. Также можно заметить понижение доли себестоимости в выручке от реализации продукции 2010 году, что также хорошо сказалось на конечном результате деятельности предприятия. В целом, 2010 год был наиболее благоприятным для предприятия.

Рисунок 6 - Динамика изменения относительных показателей к выручке от продаж

По рисунку 6 можно сказать, что доля себестоимости продукции снизилась с 76,02% до 72,48%, следовательно, валовая прибыль увеличилась с 23,98% до 27,52%.

Таблица 22 - Влияние факторов на прибыль до налогообложения

Показатели2009 год2010 год2011 годОтклонениеот 2009 годаот 2010 годаВыручка от продаж, тыс. руб.244653437475701925457272264450Себестоимость продукции, тыс. руб.185992262702508785322793246083Валовая прибыль, тыс. руб.5866117477319314013447918367Коммерческие расходы, тыс. руб.0360052772727727-8278Управленческие расходы, тыс. руб.2345050965850926164234127Прибыль от продаж, тыс. руб.35211878038032145110-7482Доходы, тыс. руб.162224317461584-497Расходы, тыс. руб.196714775153607339365856Прибыль до налогообложения, тыс. руб.15702422952846012758-13835

Расчеты в таблице 22 показывают, что на прибыль до налогообложения главным образом влияет выручка от продажи. На увеличение прибыли (12758 тысяч рублей) в 2011 году по сравнению с 2009 годом оказало влияние повышение всех показателей.

По отношению к 2010 году прибыль до налогообложения сократилась на 13835 тысяч рублей, это связано с увеличением большинства показателей, а именно неравномерный прирост выручки от продаж и себестоимости продукции, за исключением понижения доходов предприятия на 497 тысяч рублей.

себестоимость ликвидность платежеспособность рентабельность

3. Анализ финансового состояния предприятия

Финансовое состояние является ключевой характеристикой финансово-хозяйственной деятельности предприятия. На этой характеристике пересекаются интересы всех лиц, так или иначе связанных с конкретным предприятием. Достижение целей собственников, инвесторов, кредиторов, деловых партнеров, государства невозможно без поддержания достаточно высокого уровня финансового положения хозяйствующего субъекта.

Основные задачи финансового анализа:

оценка финансового состояния предприятия;

определение влияния факторов на выявленные отклонения по показателям;

прогнозирование финансового состояния предприятия;

обоснование и подготовка управленческих решений по улучшению финансового состояния предприятия.

Различают внутренний и внешний финансовый анализ.

Внутренний финансовый анализ осуществляется работниками предприятия. Внешний финансовый анализ (аудит) определяется интересами сторонних пользователей и проводится по публикуемым данным финансовой отчетности.

Финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма 1), отчеты о прибылях и убытках (форма 2), о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

.1Анализ бухгалтерского баланса

Анализ финансового состояния предприятия начинают с изучения бухгалтерского баланса, его структуры, состава и динамики.

Бухгалтерский баланс построен так, что отдельные статьи баланса сгруппированы определённым образом. Актив баланса - имущество (ресурсы предприятия). Статьи актива располагают в зависимости от степени ликвидности. Пассив баланса - источники финансирования средств предприятия, сгруппированные по принадлежности и назначению. Пассив показывает величину средств (капитала), вложенных в хозяйственную деятельность предприятия; степень участия в создании имущества.

Для аналитических исследований и качественной оценки динамики финансового состояния формируем баланс в агрегированном виде - таблица 23.

Таблица 23 - Баланс ОАО «Якутуголь» в агрегированном виде

Статьи балансаУсл. обознач.2009 год2010 год2011 годОтклонениесумма%сумма%сумма%к 2009 годук 2010 годупо суммепо структурепо суммепо структуре1. Внеоборотные активы, в т.ч.ВА3976119,6422606750,0634024751,1030048631,461141801,03Основные средства ОС3762618,5822246749,2730291745,4926529126,9180450-3,78Прочие ВАПВА21351,0536000,80373305,61351954,55337304,812. Текущие активы, в т.ч.ТА16270080,3622549249,9432563348,90162933-31,46100141-1,03Запасы ПЗ10198050,3714117931,267862511,81-23355-38,56-62554-19,46Дебиторская задолженностьДБ5795628,636854915,1812721919,1169263-9,52586703,92Денежные средства ДС3650,1831246,3730000,4526350,27-124-5,92Прочие текущие активы Пр.23991,18126402,8011678917,5411439016,3510414914,74АктивА2024611004515591006658801004634192143211. Собственный капитал, в т.ч.СК115345,7014465332,0313451720,2012298314,50-10136-11,83Уставный капитал УК20000,9910500023,2511500017,2711300016,2810000-5,98Фонды и резервы (нетто) ФР95344,71396538,78195172,939983-1,78-20136-5,852.Привлеченный капитал в т.ч. ПК19092794,3030690667,9753136379,80340436-14,5022445711,83Долгосрочные пассивы ДП2569512,6922670650,2130787746,2428218233,5481171-3,97Краткосрочные займыКП9393146,394906410,87453576,81-48574-39,58-3707-4,05Кредиторская задолженность7130135,22311366,9017812926,75106828-8,4714699319,86ПассивП202461100451559100665880100463419214321

За анализируемый период с 2009 по 2011 год баланс предприятия постоянно увеличивается, что является положительной тенденцией. В структуре активов оборотные и внеоборотные активы с 2010 года неизменны на уровне 50%, в 2009 году наблюдается наибольшая оборачиваемость средств организации. Снижение доли оборотных активов говорит о том, что замедляется оборачиваемость средств предприятия. Снижение доли привлеченного капитала над собственным (с 99,84% до 79,80%) повышает финансовую независимость предприятия.

Рисунок 7 - Динамика изменения структуры актива баланса

По рисунку 7 видно, что запасы в структуре активов имеют главное место, они снижаются с 50,37% до 11,81%, это может говорить об увеличении активности предприятия, так как меньшая сумма финансовых ресурсов заморожена в запасах, а все больше в прочих текущих активах (рост с 1,18% до 17,54%). Основные средства имеют тенденцию роста, их доля возросла с 39,77% до 45,49%, это связано с увеличением объемов добычи. Снижение дебиторской задолженности с 28,63% до 19,11% может привести к улучшению платежеспособности и финансового состояния предприятия.

Рисунок 8 - Динамика изменения структуры пассива баланса

Из рисунка 8 видно, что главную часть пассива занимают долгосрочные пассивы (с 12,69% в 2009 году до 46,24% в 2011), что является положительным моментом, который характеризует улучшение структуры баланса и уменьшение риска утраты финансовой устойчивости. Снижение доли краткосрочных займов с 46,39% до 6,81% связано с увеличением фондов и резервов предприятия, это говорит об эффективной деятельности предприятия.

Таблица 24 - Основные показатели структуры актива и пассива

Показатель2009 год2010 год2011 годДоля внеоборотных активов в сумме активов, (%)19,6450,0651,10Доля текущих (оборотных ) активов в сумме активов(%)80,3649,9448,90Доля дебиторской задолженности в текущих активах (%)35,6230,4039,07Доля собственных средств в сумме пассивов (%)5,7032,0320,20Доля заемных средств в сумме пассивов (%)94,3067,9779,80Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств16,552,123,95Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей0,812,200,71

Анализ таблицы показал, что доля внеоборотных активов имеет рост, что затормаживает оборачиваемость средств предприятия. Увеличение доли собственных средств с 5,70% до 20,20% оказывает положительное влияние на деятельность предприятия, так как влияет на независимость предприятия от инвесторов, однако в свою очередь увеличивает риск собственников.

Динамика изменения доли дебиторской задолженности в текущих активах имеет следующую тенденцию ? увеличение с 30,40% до 39,07%, что является отрицательным моментом и может привести к ухудшению платежеспособности предприятия.

Коэффициент, характеризующий соотношение собственного и привлеченного капитала, за рассматриваемый период уменьшился с 16,55% в 2009 году до 3,95 в 2011 году. Если в 2009 году на 1 рубль собственных средств приходилось 643 рубля заемных, то в 2011 году привлеченных средств необходимо 3,95 рубля. Снижение показателя в динамике свидетельствует об ослаблении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов и о некотором увеличении финансовой устойчивости.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в период с 2010 по 2011 год уменьшился с 2,20% до 0,71%, что считается оптимальным значением.

3.2Анализ ликвидности и платежеспособности

Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заемщика. То же должны сделать и предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Им важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

A1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4.

В таблице 25 произведен расчет структуры баланса по степени ликвидности.

Таблица 25 - Анализ структуры баланса по степени ликвидности

Актив2010 год2011 годПассив2010 год2011 годОтклонение (А-П)сумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %2010 год2011 годА147311,0537220,56П1311366,9017812926,75-26405-174407А26854915,1812721919,11П24906410,87453576,811948581862А315221233,7119469229,24П322670650,2130787746,24-74494-113185А422606750,0634024751,10П414465332,0313451720,2081414205730Итого451559100665880100Итого451559100665880100

По графе отклонения видно, что не выполняются условия абсолютной ликвидности баланса:

A1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4

Выполняется только одно условие: А2>П2, когда часть быстрореализуемых активов превышает краткосрочные пассивы. Невыполнение условия A1>П1, говорит о превышении кредиторской задолженности над денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями, что означает невозможность погашения кредиторской задолженности наиболее ликвидными активами предприятия. Невыполнение условия: А4<П4, говорит о превышении труднореализуемых активов над постоянными пассивами. В целом, наблюдается стабильное отсутствие абсолютной ликвидности.

В таблице 26 рассчитаны коэффициенты ликвидности.

Таблица 26 - Финансовые коэффициенты ликвидности

Наименование показателяНормальные ограничения2010 год2011 годОбщий показатель платежеспособностиКобщ. = 10,680,43Коэффициент абсолютной ликвидностиКабс. = 0,2 - 0,250,060,02Коэффициент быстрой ликвидности0,7-успешные, 1-проблемные0,910,59Коэффициент текущей ликвидностимин = 1,5 оптим. Значение 2-3,52,811,46Текущая ликвидностьТЛ>0-6920-92545Перспективная ликвидностьПЛ>0-74494-113185

Согласно расчетам коэффициентов ликвидности и платежеспособности данного предприятия, можно сделать вывод о том, что предприятие является недостаточно платежеспособным, так как не все показатели входят в рамки установленных нормальных ограничений.

Коэффициент абсолютной ликвидности составил на 2010 год 0,21, а нормальное ограничение для этого показателя установлено в пределах 0,2 - 0,25, можно говорить о том, что предприятие в текущий момент может на 21% погасить свои долги, то есть платежеспособность считается нормальной.

Коэффициент быстрой ликвидности постоянно падает и при значении 0,59 является показателем, близким к успешной финансовой деятельности предприятия.

Снижение значений коэффициента текущей ликвидности в 2011 году ниже отметки в 1,5 является негативным моментом.

.3Анализ финансовой устойчивости предприятия

Финансовая устойчивость определяется степенью обеспечения запасов и затрат собственными и заёмными источниками их формирования.

Для оценки финансовой устойчивости используют систему показателей: абсолютные и относительные.

Важным показателем, который характеризует финансовое состояние предприятия и его устойчивость, является обеспеченность материальных оборотных активов плановыми источниками финансирования, к которым относится не только собственный оборотный капитал, но и краткосрочные кредиты банка под товарно-материальные ценности, нормальная (непросроченная) задолженность поставщикам, сроки погашения которой не наступили, полученные авансы от покупателей. Она устанавливается сравнением суммы плановых источников финансирования с общей суммой материальных оборотных активов (запасов).

По данным агрегированного баланса проанализируем финансовую устойчивость.

Таблица 27 - Анализ финансовой устойчивости

ПоказательУсл. обозн.2009 год2010 год2011 годОтклонениеДинамика изменения, %к 2009 годук 2010 годук 2009 годук 2010 году1 .Собственные средстваСК11534144653134517122983-101361166,2692,992.Внеоборотные активыВА39761226067340247300486114180855,73150,513 .Наличные собственные средства (1-2)СОС-28227-81414-205730-177503-124316728,84252,704. Долгосрочные пассивыДП25695226706307877282182811711198,20135,805.Наличие средств (3+4)-2532145292102147104679-43145-4034,2470,306. Краткосрочные пассивыКП1652328020022348658254143286135,26278,667. Общая сумма (5+6)162700225492325633162933100141200,14144,418.Величина запасовПЗ+НДС10247015221189592-12878-6261987,4358,869.Излишек (недостаток) собственных средств (3-8)Х1-130697-233625-295322-164625-61697225,96126,4110.Излишек (недостаток) наличных средств (5-8)Х2-105002-69191255511755719474-11,96-181,4611 .Излишек (недостаток) общих средств (7-8)Х36023073281236041175811162760391,90322,1012. Показатель финансовой устойчивости(0,0,1)(0,0,1)(0,1,1)

При анализе данных таблицы можно сделать вывод, что в 2009 и 2010 годах имеется недостаток собственных и наличных средств. Данный период можно назвать как неустойчивое финансовое положение. Для покрытия своих затрат ОАО «Якутуголь» привлекает собственные оборотные средства, а также долгосрочные кредиты и займы. Устойчивость финансового состояния может быть восстановлена, если ускорить оборачиваемость капитала в текущих активах, в результате чего произойдёт относительное его сокращение на рубль продукции; обоснованно уменьшить запасы и затраты; пополнить собственный оборотный капитал за счет внутренних и внешних источников. В 2011 году наблюдается нормальная финансовая устойчивость - для покрытия затрат используется собственные оборотные средства и долгосрочные кредиты. Предприятие обладает нормальной платежеспособностью и высокой доходностью производства.

Таблица 28 - Оценка финансовой устойчивости

КоэффициентФормула расчета2009 год2010 год2011 годОтклонение К 2009К 20101 .Коэффициент капитализацииКкап. = (ДП+КП)/СК16,552,123,95-12,601,832.К-т обеспеченности собственными источниками финансированияКо = СОС/ТА-0,17-0,36-0,63-0,46-0,27З.К-т автономииКа=СК/Б0,060,320,200,15-0,124.К-т финансированияКфин. = СК/ПК0,060,470,250,19-0,225. К-т финансовой устойчивостиКфин.уст. = (СК + ДП)/Б0,180,820,660,48-0,166.К-т имущества производственного назначенияКп.им.=(ПЗ+ВА)/Б0,700,810,63-0,07-0,187.Коэффициент прогноза банкротстваКп.б. = (ТА-КП)/Б-0,010,320,150,17-0,17

Анализируя результаты оценки финансовой устойчивости можно сказать, что коэффициент капитализации снижается, в 2011 году на 1 рубль собственных средств приходится 3,95 рубля заемных средств, это превышает принятую норму (1,5 рубля) на 2,45 рубля. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования во все исследуемые периоды отрицательный, это значит, что предприятие не использует собственные источники для формирования оборотных активов. Прирост значений коэффициента автономии до 0,20, коэффициента финансирования до 0,25, является положительным моментом. Снижение коэффициента финансовой устойчивости до 0,66 и коэффициента имущества производственного назначения не несет отрицательных последствий для деятельности предприятия, но при понижении до 0,6 и 0,5 соответственно, следует привлекать долгосрочные заёмные средства. Падение значений коэффициента прогноза банкротства с 0,32 до 0,15 показывает наличие финансовых затруднений.

.4Анализ деловой активности

Деловую активность предприятия можно представить системой качественных и количественных показателей.

Качественные показатели - широта рынка сбыта, репутация предприятия, конкурентоспособность, наличие стабильных поставщиков и потребителей.

Количественные показатели подразделяются на абсолютные и относительные.

Абсолютные показатели - сумма реализованной продукции, прибыль, активы предприятия. Необходимо данные показатели проанализировать в динамике и сопоставить по следующему выражению:

Т прибыль › Т реал.прод. › Т активы › 100%

.4.1Анализ оборачиваемости

Рассмотрим изменение оборачиваемости оборотного капитала на всех стадиях его кругооборота.

Таблица 29 - Коэффициенты деловой активности

Показатель200920102011А Общие показатели оборачиваемостиВыручка от реализации, млн. руб.244653437475701925Коэффициент оборачиваемости капитала, об./год1,210,971,05К-т оборачиваемости оборотных средств, об./год1,501,942,16Фондоотдача6,501,972,32Коэффициенты отдачи собственного капитала21,213,025,22Б Показатели управления активамиК-т оборачиваемости материальных средств (запасов), об./год2,403,108,93Длительность оборота производственных запасов, в днях15011640Длительность оборота денежных средств, в днях132К-т оборачиваемости дебиторской задолженности, об./год4,226,385,52Срок погашения дебиторской задолженности, в днях855665К-т оборачиваемости кредиторской задолженности, об./год3,4314,053,94Длительность оборота КД, дни1042691

Анализ таблицы 29 показал, что тенденцию роста имеют все общие показатели оборачиваемости, кроме коэффициента отдачи собственного капитала - все это характеризует деятельность предприятия как положительную. Снижение этого коэффициента показывает, что предприятию требуется меньшее число оборотов для оплаты выставленных счетов.

Капитал и оборотные средства оборачиваются все дольше по времени.

Заметно улучшение оборачиваемости запасов, которое составляет почти 9 оборотов в год. Сокращение длительности оборота производственных запасов с 150 до 40 дней говорит об эффективности деятельности предприятия. Понижение длительности оборота денежных средств показывает нерациональность организации работы предприятия, так как замедляет использование высоколиквидных активов.

Срок погашения дебиторской задолженности сократился со 85 до 65 дней. Длительность погашения кредиторской задолженности снизилась со 104 до 91 дня, резкий спад до 26 дней произошел в 2010 году, это обусловлено снижением уровня кредиторской задолженности почти в 2 раза по сравнению с уровнем 2009 года.

.4.2Анализ показателей рентабельности

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Для анализа рентабельности ОАО «Якутуголь» построена аналитическая таблица.

Таблица 30 - Показатели рентабельности

Показатель2009 год2010 год2011 годОтклонения% динамикик 2009к 2010к 2009к 2010Рентабельность продаж, %14,3920,0711,44-2,95-8,6379,5157,01Рентабельность от обычной деятельности, %6,429,674,05-2,36-5,6163,1741,94Чистая рентабельность, %4,276,882,91-1,36-3,9768,1442,29Экономическая рентабельность, %5,166,673,07-2,09-3,6059,4446,01Рентабельность собственного капитала, %90,6320,8215,19-75,44-5,6316,7672,96Частные показатели рентабельности:Валовая рентабельность, %23,9839,9527,523,54-12,43114,7668,87Рентабельность продукции, %16,8125,1112,92-3,89-12,1976,8651,46Рентабельность перманентного капитала, %28,088,114,62-23,46-3,4916,4556,96

При анализе данных таблицы удалось выявить, что до 2010 у предприятия наблюдается прирост почти всех показателей рентабельности (исключение - рентабельность собственного капитала), что носит положительный характер. Снижение рентабельности продаж в 2011 году по сравнению с 2010 могло быть связано с увеличением себестоимости продаж в 2011 году. Рентабельность собственного капитала снижается по причине увеличения собственного капитала. Понижение уровня рентабельности продукции в 2011 году связано с увеличением затрат на производство продукции и снижением уровня чистой прибыли.

В конечном итоге, у предприятия наблюдается резкий спад всех показателей рентабельности, что является отрицательным моментом для хозяйственной деятельности предприятия и вероятность банкротства существенно растет.

Заключение

В результате проведенного анализа хозяйственной деятельности ОАО «Якутуголь» было выявлено, что в последние годы предприятие стабильно увеличивает показатели добычи и реализации продукции.

В ходе расчетов в курсовой работе были получены следующие выводы:

За анализируемый период ОАО «Якутуголь» наращивает объемы добычи (с 768,7 тыс. т до 1598,2 тыс. т) и реализации (с 729,8 тыс. т до 1553,5 тыс. т).

Численность сотрудников возросла с 99 до 222 человек. Также произошло подорожание основных фондов предприятия в 8,5 раз из-за введения новых объектов.

В связи с этим улучшились качественные показатели предприятия, а именно фондовооруженность на 72,17 тыс. руб./чел, фондоотдача увеличилась на 0,66 руб./руб. Общее снижение фондоемкости составило 0,06 руб./руб., что свидетельствует о повышении эффективности использования ОПФ.

Показатель производительности труда увеличился на 690,58 тыс. руб./чел.

Таким образом, хозяйственную деятельность предприятия можно охарактеризовать положительно.

При оценке финансового состояния было выявлено, что 2010 году был для предприятия благоприятным в свете финансового положения. В 2009-2010 годах был выявлен недостаток собственных и наличных средств. Данному предприятию в 2010 году соответствует тип финансовой устойчивости - неустойчивое финансовое положение, в 2011 году ? нормальная финансовая устойчивость. Для покрытия своих затрат ОАО «Якутуголь» привлекает собственные оборотные средства, а также долгосрочные кредиты и займы.

Абсолютная ликвидность отсутствует и связана с превышением кредиторской задолженности над денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями, что связано в дальнейшем с невозможностью погашения кредиторской задолженности наиболее ликвидными активами предприятия.

Общий показатель платежеспособности снижается. Коэффициент абсолютной ликвидности намного ниже нормы (0,2-0,25). Коэффициент быстрой ликвидности постоянно падает и при значении 0,59 является показателем, приближенным к успешной финансовой деятельности предприятия. Сокращение значений коэффициента текущей ликвидности ниже отметки в 1,5 является негативным моментом, оптимальные значения достигнуты в 2010 году. В 2010 году у предприятия имелась возможность восстановить свою платежеспособность, но они не воспользовались ею.

Тенденцию роста имеют все общие показатели оборачиваемости, кроме коэффициента отдачи собственного капитала - все это характеризует деятельность предприятия как положительную. Снижение этого коэффициента показывает, что предприятию требуется меньшее число оборотов для оплаты выставленных счетов. Капитал и оборотные средства оборачиваются все дольше по времени.

Заметно улучшение оборачиваемости материальных средств, оно составляет почти 9 оборотов в год. Сокращение длительности оборота производственных запасов с 150 до 40 дней говорит нам об эффективности деятельности предприятия. Понижение длительности оборота денежных средств показывает нерациональность организации работы предприятия, так как замедляет использование высоколиквидных активов. Срок погашения дебиторской задолженности сократился со 116 до 65 дней. Длительность погашения кредиторской задолженности снизилась со 104 до 91 дня, резкий спад до 26 дней произошел в 2010 году, это обусловлено снижением уровня кредиторской задолженности почти в 2 раза по сравнению с уровнем 2009 года.

В конечном итоге, у предприятия наблюдается резкий спад всех показателей рентабельности, что является отрицательным моментом для хозяйственной деятельности предприятия и вероятность банкротства существенно растет.

Таким образом, предприятию помимо хорошей хозяйственной деятельности следует обратить внимание на «не позитивную» финансовую деятельность.

В целом, можно говорить о том, что 2010 год был наиболее благоприятным для предприятия по многим показателям. В ходе анализа удалось выявить достаточное количество отрицательных моментов, которые требуют внимания предприятия, иначе в конечном итоге могут быть негативные последствия.

Список использованных источников

1.Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. 112с.

.Савицкая Г.В., Теория анализа хозяйственной деятельности. М.: ИНФРА-М, 2007. - 288 с.

.Бальжинов А.В., Михеева Е.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие, Улан-Удэ 2003.

.Канке А.А, Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 2-е изд., испр. и доп. - М.: Форум: ИНФРА-М, 2007. - 288 с.

.Никифорова Н.А., Донцова Л.В Анализ финансовой отчетности: Практикум. - М.: Издательство Дело и Сервис,2004. - 114с.

.Кустова Т.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - Рыбинcк: РГAТА, 2003. - 200 с.

.Конспект лекций по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности».

Содержание Введение 1. Характеристика ОАО «Якутуголь» 2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Якутуголь»

Больше работ по теме: