Анализ эффективности работы обособленного структурного подразделения - Локомотивного депо "Чернигов"

 

Содержание

Введение

1. Задачи и источники анализа эффективности

2. Показатели эффективности финансовой деятельности

3. Показатели эффективности хозяйственной деятельности

4. Показатели эффективности использования активов

5. Показатели использования основных и оборотных средств

6. Показатели эффективности использования трудовых ресурсов

7. Оценка и факторный анализ показателей прибыли и рентабельности

Заключение

Литература

Введение

Успешное функционирование предприятия в условиях рыночной экономики невозможно без планирования его деятельности. Опыт развитых стран мира показывает, что планирование на уровне предприятия должно быть более жестким и детальным, нежели в условиях командно-административной экономики.

Экономический анализ, прежде всего, предназначен для ведения и использования непосредственно на предприятии и в отдельных его звеньях. Анализ изучает влияние технических, технологических и организационных показателей с отображением его воздействия на технико-экономические показатели. Кроме этого, в процессе анализа необходимо оперативно выявлять причины недостатков в работе, отыскивать резервы, помогать оперативному управлению улучшением труда.

Экономический анализ процесса производства или отдельных отраслей общественного хозяйства дает возможность выявить конкретные возможности повышения эффективности их работы при помощи определенных приемов и методов. Как наука экономический анализ является системой специальных знаний, которая предусматривает:

1)исследование экономических процессов во взаимосвязях, которые складываются под влиянием объективных экономических законов и показателей субъективного характера;

2)научное обоснование бизнес-планов, объективная оценка их выполнения;

)выявление позитивных и негативных показателей и количественное измерение их влияния;

)раскрытие тенденций и пропорций сельскохозяйственного развития, выявление неиспользованных внутрихозяйственных резервов;

)обобщение лучшего опыта, принятие оптимальных управленческих решений.

Разобраться в особенностях хозяйственной деятельности объекта, который анализируется, означает раскрыть и понять основные причины влияния на выполнение бизнес-плана тех или других показателей, выяснить их действие и взаимодействие и в случае необходимости изменить степень их действия при помощи определенных методов и приемов экономических и математических расчетов.

Железная дорога является основным хозяйственным звеном в отраслевой структуре железнодорожного транспорта. В ее функции входит разработка плановых заданий по перевозочной деятельности, а также финансирование и развитие материально-технической базы отраслевых производственных объединений с целью качественного удовлетворения потребностей в перевозках грузов и пассажиров, повышения эффективности перевозочной работы на основе обновления техники и сокращения материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Целью курсовой работы является проведение анализа эффективности работы обособленного структурного подразделения - Локомотивного депо Чернигов.

В связи с реализацией данной цели поставим следующие задачи:

1)рассмотреть понятие экономической эффективности, задачи и источники анализа;

2)провести анализ результатов финансовой и хозяйственной деятельности предприятия;

)провести анализ комплексных показателей деятельности предприятия.

финансовый прибыль рентабельность

1. Задачи и источники анализа эффективности

Вся целесообразная деятельность человека так или иначе связана с проблемой эффективности. В основе этого понятия лежит ограниченность ресурсов, желание экономить время, получать как можно больше продукции из доступных ресурсов.

Проблема эффективности - это всегда проблема выбора. Выбор касается того, что производить, какие виды продукции, каким способом, как их распределить и какой объем ресурсов использовать для текущего и будущего потребления. Уровень эффективности оказывает влияние на решение целого ряда социальных и экономических задач, таких как быстрый экономический рост, повышение уровня жизни населения, снижение инфляции, улучшение условий труда и отдыха. Эффективность от латинского слова effectus исполнение, действие [2]. Эффективность не является чисто объективным или технологическим свойством, а неизбежно зависит от оценок и является оценочной категорией. Позднее стали применять понятие эффективности к экономической деятельности, рассматривая эффективность производственного процесса как отношение того, что произведено к тому, что необходимо для производства, в частности, отношение выпуска продукции к затратам ресурсов.

Эффективность экономической деятельности ещё более четко подчеркивает оценочный характер категории «эффективность». Она всегда связана с отношением ценности результата к ценности затрат и может меняться с изменением оценок.

Экономическая эффективность - важнейшая социально-экономическая категория, для которой характерны свойства динамичности и историчности. Эффективность производственной деятельности присуща различному уровню развития производительных сил каждой общественной формации. Максимизация конечных результатов с единицы затрат и ресурсов или минимизация затрат и ресурсов на единицу конечного результата - такова первичная цель общества, трудового коллектива, отдельной личности (работника). Эта цель, метод ее достижения, пути и резервы повышения экономической эффективности (их классификация и количественная оценка) являются содержанием экономической науки и экономических дисциплин (отраслевых и функциональных). Исходные принципы измерения эффективности производства для всех общественных формаций аналогичны. Безусловно, имеются и различия, обусловленные местом, временем и практическим назначением конкретного метода измерения, в конечном итоге- характером экономических отношений, в том числе организацией управления экономикой.

В условиях перехода к рыночной экономике и ее становления изменяется трактовка и иерархия критериев эффективности, их содержания и характеристики. Поскольку основой рыночной экономики и предпринимательства является прибыль, доход, то в качестве первичного критерия экономической эффективности выступает максимизация прибыли на единицу затрат и ресурсов при высоком качестве продукции, работ и услуг, обеспечения их конкурентоспособности. Сохраняется в новых условиях и общенациональный критерий эффективности: максимизация национального дохода, валового национального продукта на единицу затрат и ресурсов при повышающемся уровне благосостояния жизни народа. Такая иерархия критериев эффективности логична и отражает положение в рыночной экономике, ибо общенациональная эффективность производства зависит от эффективности производственной деятельности первичных ячеек производства (предприятий, объединений, акционерных обществ, совместных предприятий). Чем эффективнее производственная деятельность первичных звеньев, тем выше и эффективность общенациональной экономики в целом, тем больше у общества, государства ресурсов для решения социальных и экономических задач.

Различают общую (абсолютную) и сравнительную (относительную) эффективность [1]. Общая эффективность необходима для оценки и анализа общеэкономических результатов и эффективности на различных уровнях экономики (макро- и микроуровнях) за определенный период времени и в динамике для сопоставления уровня эффективности по предприятиям и регионам. Сравнительная эффективность рассчитывается и анализируется при обосновании принимаемых производственно-хозяйственных, технических и организационных решений, для отбора из альтернативных вариантов наилучшего (оптимального). Такой отбор осуществляется на основе сопоставления (сравнения) по вариантам системы технико-экономических показателей, расчета срока окупаемости или коэффициента эффективности дополнительных капитальных вложений, величины экономического эффекта.

Сущность экономической эффективности наряду с ее критериями конкретизируется на основе классификации экономического эффекта (результата), а также затрат и ресурсов. Оценка экономического эффекта, как правило, включает три группы показателей: объемные, конечные и социальные результаты [1].

Объемные показатели экономического эффекта являются исходными и включают в себя натуральные и стоимостные показатели объема произведенной продукции и услуг: объем производства продукции в натуральных измерителях, валовую, товарную продукцию, объем строительно-монтажных работ, нормативную стоимость обработки и др. Следующая группа показателей эффекта отражает конечные результаты производственно-хозяйственной деятельности на различных уровнях управления, удовлетворение потребностей рынка, качественную структуру производства. К ним относятся: национальный доход, чистая продукция, валовой национальный продукт, прибыль, экономия от снижения себестоимости, объем продаж в соответствующих ценах, ввод в действие производственных мощностей и фондов, качество продукции и услуг. Объемные результаты учитываются при расчете дифференцированных показателей эффективности, а конечные экономические результаты - при расчете обобщающих (комплексных) показателей эффективности. Важное место в оценке эффективности производства принадлежит социальным результатам, выражающим соответствие результата производственно-хозяйственной деятельности социальным целям общества, коллектива, приоритетность человеческого (личностного) фактора в развитии экономики. Социальные результаты выражают все, что связано с жизнедеятельностью людей, как в сфере производства, так и вне ее. Экономические интересы производителей находятся в тесной взаимосвязи с социальными результатами: чем выше экономические результаты, тем выше должны быть и социальные результаты и наоборот. Социальные результаты отражаются в таких показателях, как повышение уровня жизни (рост оплаты труда, реальных доходов, прожиточный минимум, обеспеченность жильем, уровень медицинского обслуживания, общеобразовательный и профессиональный уровень работников), свободное время и эффективность его использования, условия труда (сокращение травматизма, текучесть кадров, занятость населения), состояние экологии и влияние производства на экологическую обстановку в стране и регионе. Следует отметить, что социальные результаты и их влияние на экономические результаты не всегда поддаются точной количественной оценке, широко распространена их косвенная оценка, ранжирование целей.

Для оценки и анализа экономической эффективности производства применяются дифференцированные и обобщающие показатели эффективности. Эффективность использования какого-либо одного вида затрат и ресурсов выражается в системе дифференцированных показателей эффективности. К ним относятся: производительность труда или трудоёмкость, материалоотдача или материалоёмкость продукции, фондоотдача или фондоёмкость, капиталоотдача или капиталоёмкость. Дифференцированные показатели эффективности рассчитываются как отношение выпуска продукции к отдельным видам затрат или ресурсов или наоборот - затрат или ресурсов к выпуску продукции.

Главным обобщающим критерием экономической эффективности общественного производства служит уровень производительности общественного труда. Производительность общественного труда измеряется отношением произведенного национального дохода к средней численности работников, занятых в отраслях материального производства.

Одним из показателей экономической эффективности производства является трудоемкость продукции - величина, обратная показателю производительности живого труда, определяется как отношение количества труда, затраченного в сфере материального производства, к общему объему произведенной продукции.

В системе показателей, характеризующих эффективность производства и реализации продукции, одно из ведущих мест принадлежит себестоимости продукции. Себестоимость как обобщающий показатель отражает эффективность использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов, результаты внедрения новой техники и технологии, повышения качества продукции, совершенствования организации труда, производства и управления, то есть качество производства в целом.

Важнейшими показателями конечных результатов и совокупной эффективности производства в условиях рыночной экономики являются прибыль и рентабельность (прибыльность). Управление рентабельностью (планирование, обоснование и анализ-контроль) находятся в центре экономической деятельности предприятий, работающих на рынок. Уровень рентабельности зависит прежде всего от величины прибыли и размера затрат и применяемых ресурсов. Прибыль в условиях рынка - это конечная цель и движущий мотив производства на предприятии. Оптимальным дополнением к показателю прибыли явилось бы выделение в том числе удельного веса увеличения прибыли, полученной за счет снижения себестоимости. Следует также отметить, что по мере формирования цивилизованных рыночных отношений у предприятия останется лишь один путь увеличения прибыли - увеличение объема выпуска продукции, снижение затрат на ее производство.

Хозяйственная деятельность дороги характеризуется различными технико-экономическими показателями. Они могут быть сгруппированы по следующим признакам:

1)способу получения - первичные, т. е. получаемые в момент учета, регистрации данных о выбранном объекте наблюдения; производные - получаемые путем счетной обработки первичной информации;

2)характеристике изучаемого явления - количественные (объемные), т.е. характеризующие размеры производственного процесса (грузооборот, погрузка или выгрузка грузов в тоннах или вагонах, доходы от реализации продукции и т.д.); качественные - характеризующие уровни и количественные соотношения производственных процессов. Они исчисляются как средние или относительные величины. Значения качественных показателей, суммировать нельзя. Примером качественных показателей являются среднесуточные пробеги и производительность подвижного состава, себестоимость перевозок, доходные ставки и т. д. Количественные (объемные) показатели служат основой для получения многих качественных показателей;

)характеру зависимости - факторные, т. е. отражающие причины изменения исследуемого процесса. Результативный показатель формируется под влиянием нескольких факторных показателей. Между этими показателями существуют следующие виды взаимосвязи: функциональные и корреляционные, прямые и обратные, аддитивные и мультипликативные, прямолинейные и криволинейные, однофакторные и многофакторные;

)степени воздействия на хозяйственный процесс - директивные, т. е. утверждаемые предприятию вышестоящей организацией и регламентирующие его деятельность; расчетные, использующиеся для обоснования плановых расчетов по утвержденным показателям, а также учета, анализа и оценки выполнения плановых заданий; оценочные, применяющиеся для характеристики итогов; и служащие основой для поощрения трудовых коллективов.

Наиболее важными финансовыми показателями являются эксплуатационные расходы, балансовая прибыль по отделению и структурным подразделением предприятия, с её разделением на составляющие, и рентабельность. Данные показатели позволяют наиболее полно оценить работу предприятия и его подразделений, сделать выводы о его прибыльности или убыточности, рассмотреть возможности снижения затрат по элементам, определить цели и задачи по повышению рентабельности отделения.

Система экономической информации связана с анализом двунаправленной связью. С одной стороны, анализ черпает данные из экономической информации, которая является отправной точкой для анализа. С другой стороны, в результате выполненного анализа возникает новая информация, используемая в дальнейшем, в частности, при планировании, управлении.

Можно выделить следующие виды информации, используемые при анализе хозяйственной деятельности:

-законодательно-нормативная информация - государственные, региональные законы, акты, нормативные документы предприятия - служебные инструкции, учетная политика и т.д.;

-плановая информация;

отчетная информация, представляемая обычно в форме статистической и бухгалтерской отчетности.

Не всякая информация о хозяйственной деятельности может быть получена из стандартных форм отчетности. Иногда для получения необходимой информации приходится организовывать специальные наблюдения, применяя при этом законы статистики о допустимом размере выборки, приемы маркетинговых исследований.

По времени анализ бывает ежедневный, месячный, квартальный, годовой.

Существенную роль при анализе финансового состояния и хозяйственной деятельности играет отчетная информация. Для качественного и достоверного анализа необходимо провести следующую предварительную подготовку отчетной информации:

-сквозную проверка данных, содержащихся в отчётном периоде с помощью стыковок одних и тех же показателей по различным формам;

-приведение данных отчётности к сопоставимому виду;

подготовку аналитического баланса-нетто, позволяющего одновременно провести горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный анализ.

Основным источником информации для анализа эффективности служит баланс предприятия - система показателей характеризующая поступление и расходование средств путем их сравнения. Бухгалтерский баланс отражает в денежной форме средства предприятия по их состоянию, размещению, использованию и источникам образования.

Источником дополнительной информации для анализа финансового состояния может служить "Отчет о финансовых результатах и их использовании" (форма № 2 годовой отчетности и квартальной отчетности), состоящей из следующих разделов: "Финансовые результаты", "Использование прибыли", "Платежи в бюджет", "Затраты и расходы, учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль".

Основное требование к информации, представленной для экономического анализа заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, т. е. чтобы эту информацию можно было использовать для достоверного анализа и принятия обоснованных деловых решений.

Основными задачами анализа эффективности деятельности предприятия являются:

1)объективная оценка выполнения плана по себестоимости продукции и изменение выполнения плана относительно прошлых отчетных периодов, а также соблюдения действующего законодательства, договорной и финансовой дисциплины;

2)исследование причин, вызвавших отклонение показателей от их плановых значений;

3)установление динамики важнейших показателей прибыли и рентабельности и выполнения плана по ним;

)определение факторов, повлиявших на динамику показателей и выполнения плана по ним, величины и причин отклонений фактических затрат от плановых и нормативных;

)выявление и сводный подсчет резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции и повышение эффективности деятельности предприятия,

)анализ динамики комплексных показателей эффективности.

В результате анализа эффективности выявляются факторы, способствующие снижению себестоимости и увеличению прибыли; определяются пути повышения производительности труда, фондоотдачи, рентабельности и т.д. От того, как предприятие в своей хозяйственной деятельности решает вопросы снижения себестоимости продукции, зависит получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами.

Характер этих задач анализа, цели анализа свидетельствуют о большой практической значимости анализа эффективности деятельности предприятия в хозяйственной деятельности предприятия.

. Показатели эффективности финансовой деятельности

Локомотивное депо Чернигов входит в состав Юго-западной железной дороги со статусом обособленного структурного подразделения без прав юридического лица.

Основными целями деятельности депо являются:

1Хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов депо и его работников,

2Удовлетворение потребностей обслуживаемого региона в перевозках пассажиров и грузов,

Качественное обслуживание, ремонт и техническое содержание в исправном состоянии локомотивного парка, обеспечивающее безопасное и бесперебойное движение поездов,

Обеспечение перевозок квалифицированными локомотивными бригадами,

Комплексное развитие материально-технической базы и социальной сферы депо,

Содержание в исправном состоянии и рациональное использование сооружений, устройств и технических средств.

Депо осуществляет следующие виды деятельности:

-деятельность железнодорожного транспорта,

-деятельность по содержанию и эксплуатации железных дорог,

организация перевозки грузов,

ремонт и техническое обслуживание локомотивов и подвижного состава,

производство спецодежды,

производство инструментов,

оптовая и розничная торговля,

электромонтажные работы

производство промышленных газов;

производство готовых металлических изделий или полуфабрикатов путем ковки, прессования, штамповки и проката;

производство крепежных изделий, цепей, пружин;

производство готовых металлических изделий, не включенных в другие группировки;

монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание насосов и компрессоров;

монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание подъемного и такелажного оборудования;

монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание машин общего назначения;

монтаж, наладка, ремонт и обслуживание сельскохозяйственных тракторов;

монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание станков;

установка и наладка электронно-вычислительных машин и другого оборудования для обработки информации;

монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание электродвигателей, генераторов и трансформаторов;

монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание прочего электрооборудования;

производство и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды;

прочие строительные работы, требующие специальных профессий;

предоставление прочих индивидуальных услуг;

физкультурно-оздоровительная деятельность.

В состав локомотивного депо входят:

1участок эксплуатации локомотивов,

2участок оборудования и коммуникаций,

электросиловой участок,

инструментальный участок,

участок ТО-2,

участок ТР-2, ТР-3 тепловозов,

участок ТР-1, ТO-3 пассажирских тепловозов,

заготовительный участок,

ремонтно-строительный участок,

участок эксплуатации,

химико-техническая лаборатория,

база запаса,

дом отдыха локомотивных бригад,

база топлива,

участок обслуживающего персонала,

автохозяйство,

котельная,

тягово-энергетическая лаборатория.

Руководство деятельностью вагонного участка осуществляется Начальником депо. Начальник Предприятия:

-обеспечивает выполнение планов деятельности предприятия;

-нанимает и увольняет работников в соответствии с условиями договоров (контрактов) и законодательными актами;

представляет предприятие без доверенности в отношениях с государственными органами, юридическими и физическими лицами;

в пределах, установленных законодательством, распоряжается имуществом, в том числе средствами предприятия;

заключает договора от имени предприятия;

открывает в банках расчетный, валютный и другие счета;

в соответствии с Правилами внутреннего распорядка применяет меры поощрения и. дисциплинарного взыскания к работникам Предприятия;

выдает доверенность;

издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников предприятия;

утверждает штаты предприятия;

определяет формы, систему и размеры оплаты труда работников предприятия и руководителей филиалов;

определяет объем и характер сведений, составляющих коммерческую тайну предприятия, а также порядок ее защиты;

по согласованию с Учредителем назначает на должность и освобождает от должности своих заместителей и главного бухгалтера;

в пределах, установленных законодательством и настоящим Уставом, распоряжается имуществом в том числе средствам предприятия, и несет персональную ответственность за сохранность имущества и его эффективное использование; утверждает положения о филиалах и представительствах, уставы дочерних предприятий.

На эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия оказывает влияние множество факторов интенсивного и экстенсивного характера, среди которых можно выделить параметры живого труда (численность занятых, производительность труда), параметры овеществленного труда (стоимость основных производственных фондов, фондоотдача), совместное влияние живого и овеществленного труда (фондовооруженность, фондоотдача).

Приведем основные экономические показатели предприятия за 2008-2009 гг. к сопоставимому виду. Рост тарифов на грузовые перевозки на Украине в 2009 году составил 8,9% по сравнению с уровнем 2008 года. Таким образом, индекс пересчета составит 1,089.

Таблица 1.2 - Экономические показатели локомотивного депо за 2008-2009 год, тыс. грн

Показательгод20082009Выручка от реализации товаров, продукции, услуг3137626120Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг2829122387Прибыль от реализации30853733Операционные доходы11301096Операционные расходы880658Прибыль от операционной деятельности171360Внереализацинные доходы35Внереализационные расходы10241144Прибыль от внереализационной деятельности-989-1144Балансовая прибыль22672949Чистая прибыль7548

Таблица 1.3 - Экономические показатели локомотивного депо, приведенные к сопоставимому виду за 2008-2009 год, тыс. грн

ПоказательгодИзменение показателя20082009абсолютноеотносительноеВыручка от реализации товаров, продукции, услуг34168,526120-8048,576,4Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг30808,922387-8421,972,7Прибыль от реализации3359,63733373,4111,1Операционные доходы1230,61096-134,689,1Операционные расходы958,3658-300,368,7Прибыль от операционной деятельности186,2360173,8193,3Внереализацинные доходы38,10-38,1-Внереализационные расходы1115,1114428,9102,6Прибыль от внереализационной деятельности-1077,0-1144-67,093,8Балансовая прибыль2468,82949480,2119,5Чистая прибыль7,6548540,47188,8

Таким образом, изменение себестоимости реализованных работ и услуг за рассматриваемый период составило 72,2% к уровню 2008 года. Изменение выручки составило 76,4% к уровню 2008 года. Эти процессы повлияли на рост прибыли от реализации, который составил 111,1%.

На предприятии увеличилась прибыль от операционной деятельности и сократилась прибыль от внереализационной деятельности, данные изменения повлияли на рост балансовой прибыли (+19,5%). Значительное увеличение чистой прибыли в относительном выражении произошло за счет сокращения суммы налогов и сборов, уплачиваемых из прибыли.

Рассмотрим изменение балансовой прибыли за счет формирующих её показателей:

Пб = Пр+По+Пв (2.1)

Балансовая прибыль состоит из прибыли от реализации, операционной и внереализационной деятельности.

Пб2008 = 3359,6+186,2-1077 = 2468,8 тыс. грн.

Пб2009 = 3733+360-1144 = 2949 тыс. грн.

? Пб = 2949-2468,8 = 480,2 тыс. грн.

Таким образом, изменение балансовой прибыли составило 480,2 тыс. грн. В том числе за счет изменения:

прибыли от реализации 3733-3359,6 = 373,4 тыс. грн.

операционной прибыли = 360-186,2 = 173,8 тыс. грн.

внереализационной прибыли = 1077-1144 = -67 тыс. грн.

Для оценки финансового состояния и деятельности предприятия рассчитаем показатели платежеспособности и финансовой устойчивости.

Способность предприятия вовремя и без задержки платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью. Ликвидность предприятия - это способность предприятия своевременно исполнять обязательства по всем видам платежей [8]. Для оценки платежеспособности предприятия используется следующие финансовые коэффициенты.

Общий показатель ликвидности учитывает значимость составляющих оборотных активов в зависимости от степени их ликвидности, а краткосрочных обязательств в зависимости от их срочности, а также необходимость обеспечения активами всех видов обязательств. Рассчитывается как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности к сумме краткосрочных финансовых обязательств.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая доля краткосрочных долговых обязательств может быть покрыта за счет денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и депозитов, т.е. практически абсолютно ликвидных активов. Рассчитывается отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств. Согласно с международной практикой, значения коэффициента ликвидности должны находиться в пределах от единицы до двух (иногда до трех). Нижняя граница обусловлена тем, что оборотных средств должно быть, по меньшей мере, достаточно для погашения краткосрочных обязательств, иначе компания окажется под угрозой банкротства. Превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами более чем в три раза также является нежелательным, поскольку может свидетельствовать о нерациональной структуре активов. Рассчитывается следующим образом: (оборотные активы-расходы будущих периодов)/(краткосрочные обязательства-доходы будущих периодов - резервы предстоящих расходов и платежей). Рассчитаем показатели ликвидности предприятия.

Таблица 2.3 - Показатели ликвидности предприятия

ПоказательНа конец 2008 годаНа конец 2009 годаАбсолютное отклонениеТекущая ликвидность(25+41)/810=0,8(34+26)/1021 = 0,6-0,2Быстрая ликвидность25/810=0,0334/1021 = 0,030Абсолютная ликвидность29807/810 = 36,724710/1021= 24,2-12,5

Таким образом, предприятие выглядит платежеспособно. Низкие показатели текущей и быстрой ликвидности объясняются отсутствием краткосрочных финансовых вложений на предприятии. Однако за счет большой суммы оборотных средств, абсолютная ликвидность предприятия очень высока. В 2009 году платежеспособность предприятия несколько снизилась.

Рассчитаем далее показатели финансовой устойчивости предприятия.

-коэффициент финансовой автономии (или независимости) - удельный вес собственного капитала в его общей сумме. Определяется отношением собственного капитала к общей сумме баланса. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво предприятие.

-коэффициент финансовой неустойчивости - доля заемного капитала в общей валюте баланса. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия.

коэффициент затрат - отношение прибыли от реализации к полной себестоимости реализованной продукции;

коэффициент устойчивого финансирования характеризует, какая доля актива баланса сформирована за счет устойчивых источников. Определяется отношением сумма капитала, долгосрочных обязательств и резервов предстоящих расходов к общей валюте баланса;

коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств;

коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности.

В следующей таблице проанализируем показатели финансовой устойчивости.

Таблица 2.4 - Показатели финансовой устойчивости

ПоказателиНа конец 2008 годаНа конец 2009 годаАбсолютное отклонениеКоэффициент автономии0,960,960Коэффициент финансовой неустойчивости0,040,040Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств25,525,50Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности2,11,4-0,7Коэффициент устойчивого финансирования0,040,040

Коэффициент автономии показывает высокие значения независимости предприятия от заёмных средств. Коэффициент финансовой неустойчивости не должен превышать 0,25. Как видно из таблицы уровень коэффициента финансовой неустойчивости не изменился и составляет невысокое значение. Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств показывает, что собственные средства предприятия превышают заемные, что говорит о том, что предприятие обладает достаточными собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности.

Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженностей сократился, что говорит о снижении эффективности работы с поставщиками и потребителями. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами также находится в пределах норм, что еще раз подтверждает устойчивое положение рассматриваемого предприятия.

. Показатели эффективности хозяйственной деятельности

Совершенствование хозяйственной деятельности железных дорог, увеличение ее масштабов, усложнение производственных связей вызывают необходимость системного подхода к анализу экономики. Системный подход предполагает изучение хозрасчетного предприятия (железной дороги) как объекта с учетом сложившихся производственных отношений.

Основная задача системного экономического анализа - объективная оценка результатов хозрасчетной деятельности, комплексное выявление резервов повышения эффективности производства, определение степени согласованности принципов материального стимулирования. Экономический анализ производится по этапам, на каждом из которых ставятся и решаются определенные задачи.

В следующей таблице приведем основные показатели объема работы депо.

Таблица 3.1 - Показатели объёма работы депо

Наименование показателейОтчет 20082009 год% выполненияпланк планук планук 2008 годуОбъём перевозок, млн. т-км5519,75590,55756,7103,0104,3 - пассажирское движение2645,02644,02731,9103,3103,3 - грузовое движение2823,22894,52977,0102,9105,4 - хозяйственное движение51,552,047,891,992,8Электротяга, млн. т-км4526,94596,04689,1102,2103,6 - пассажирское движение1777,51777,01838,3103,4103,4 - грузовое движение2739,32808,02834,9101,0103,5 - хозяйственное движение10,111,015,9144,5157,4Теплотяга, млн. т-км992,8994,51067,6107,4107,5 - пассажирское движение867,5867,0893,6103,1103,0 - грузовое движение83,986,5142,0164,2169,2 - хозяйственное движение41,4413278,177,3

Анализ таблицы 3.1 позволяет сделать вывод об увеличении в 2009 году объема перевозок в целом на 3% по сравнению с планом и на 4,3% по сравнению с уровнем 2008 года. Увеличение объема перевозок с использованием электротяги составило 2,2% и 3,6% соответственно, увеличение объема перевозок с использованием теплотяги составило 7,4% и 7,5% соответственно.

В таблице 3.2 приведем основные показатели деятельности предприятия (финансовые показатели приведены к сопоставимому виду).

Таблица 3.2 - Основные показатели деятельности предприятия

Наименование показателейЕд. изм.Отчет 2008 год2009 год% выполненияпланотчетк планук 2008 годуОбъем перевозокм.т-км5519,75590,55756,7103,0104,3Производительность трудам.т-км7,78,4109,2Платные услуги населениютыс.грн34,43835,693,7103,5Среднесписочная численность, всегочел.71968695,4Среднесписочная численность по перевозкамчел.71768595,5Среднемесячная заработная платагрн.2353,225022638,2105,4112,1Расходы эксплуатациитыс.грн222812317723832102,8107,0Доходы от ПВДтыс.грн181,8126149,2118,482,1Прибыль от ПВДтыс.грн76,520123,7618,5161,7

Таким образом, объем перевозок за рассматриваемый период увеличился на 3% по сравнению с планом и на 4,3% по сравнению с уровнем 2008 года. За счет увеличения объема перевозок, а также сокращения среднесписочной численности на предприятии (на 4,5%) наблюдается рост производительности труда на 9,2%.

Среднемесячная заработная плата работников депо увеличилась в 2009 году на 5,4% по сравнению с планом и на 12,1% по сравнению с уровнем 2008 года.

Следует также отметить значительное увеличение доходов от подсобно-вспомогательной деятельности (+18,4% по сравнению с планом) и рост прибыли от ПВД (+161,7% по сравнению с уровнем 2008 года).

. Показатели эффективности использования активов

Приведем показатели собственных и заемных средств предприятия.

Как видно из таблицы 4.1 основным источником формирования собственного капитала предприятия являются средства добавочного фонда (73,5% на конец 2008 года, 77,3% на конец 2009 г), что обусловлено спецификой предприятия. Следует отметить, что капитал предприятия формируется за счёт собственных средств. Заемные средства предприятия формируются полностью за счет кредиторской задолженности: 810 тыс. грн. в 2008 году и 1021 тыс. грн. в 2009 году.

Рассмотрим структуру активов предприятия.

Таблица 4.1 - Структура собственного капитала

Источник капиталаНаличие средств, тыс. грн.Структура средств, %20082009Абсолютное изменение20082009Абсолютное изменениеУставный капитал3341633416026,4822,32-4,16Резервный капитал--Добавочный фонд927641156892292573,5177,293,78Целевое финансирование27270,020,02Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)75485410,010,370,36ИТОГО:126187149680234931001000Таблица 4.2 - Структура и динамика изменения активов предприятия, тыс. грн.

ПоказательгодИзменение показателя20082009абсолютноеотносительноеВнеоборотные активы11952414125321729118,2Оборотные активы666384271764126,5Запасы и затраты28183275457116,2в том числе: сырье, материалы 26933136443116,5незавершенное производство12513914111,2Налоги по приобретенным ценностям77-770,0Готовая продукция и товары7185Дебиторская задолженность403814119,7Финансовые вложенияДенежные средства127125-298,4Прочие оборотные активы353049041374138,9Итого 12618714968034174125,4

Таким образом, внеоборотные активы увеличились на 18,2% по сравнению с уровнем 2008 года, оборотные - на 26,5%, запасы - на 16,2%, дебиторская задолженность - на 119,7% и в целом увеличение активов составило 25,4%.

Рассмотрим также показатели эффективности использования активов предприятия.

Коэффициент оборачиваемости товарных запасов = объем реализации (работ, услуг)/величина товарных запасов

Отдача общих активов = объем реализации (работ, услуг) / величина активов

Отдача собственных оборотных активов = объем реализации (работ, услуг) / величина собственных оборотных активов

Рентабельность активов = балансовая прибыль/ величина активов

Рентабельность оборотных активов = балансовая прибыль/величина оборотных активов

Таблица 4.3 - Показатели эффективности использования активов

ПоказательгодАбсолютное изменение20082009Коэффициент оборачиваемости товарных запасов11,18,0-3,1Отдача общих активов0,240,17-0,07Отдача оборотных активов4,73,9-0,8Рентабельность активов1,82,00,2Рентабельность оборотных активов3434,90,9

Рассчитанные показатели показывают снижение эффективности использования активов предприятиями за счет снижения объема реализации (работ, услуг) в 2009 году и роста стоимости активов предприятия.

Показатели рентабельности увеличились за счет увеличения балансовой прибыли.

. Показатели использования основных и оборотных средств

Для определения эффективности использования основных средств используется система показателей.

Фондоотдача отражает сумму реализованной продукции на рубль среднегодовой стоимости основных фондов [10].

, (5.1)

где Qтп - объём производства товарной продукции (руб.),

Фст - среднегодовая стоимость основных фондов.

Чем выше показатель фондоотдачи, тем эффективнее используются основные фонды.

Фондоёмкость - показатель, обратный показателю фондоотдачи. Показывает, сколько производственных фондов приходится на один руб. товарной продукции. Рассчитывается:

, (5.2)

Чем ниже показатель фондоёмкости, тем эффективнее используются основные фонды.

Среднегодовая стоимость основных средств Фст рассчитывается как половина суммы основных средств на начало года и на конец года.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует скорость их оборота за рассматриваемый период и определяется по формуле:

, (5.3)

где Qр - объём реализуемой продукции за рассматриваемый период в рублях,

Фос - средний остаток всех оборотных средств за рассматриваемый период, руб.

Длительность одного оборота в днях показывает, за какой период предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции или услуг.

, (5.4)

где Дк - число дней в плановом периоде (360 дней).

Коэффициент закрепления оборотных средств в обороте показывает сумму оборотных средств, приходящихся на 1 руб. реализованной продукции.

,(5.5)

Показатели реализации определяются по объёму реализованной продукции, так как именно реализацией завершается кругооборот оборотного капитала. Ускорение оборачиваемости оборотных средств ведёт к высвобождению оборотных средств.

Таблица 5.1 - Показатели использования основных и оборотных средств

ПоказателиЕд. изм.годИзменение показателя20082009абсолютноеотносительноеОбъем продукции (работ, услуг)тыс. грн.29357,2326665708121,17Среднегодовая стоимость основных средствтыс. грн.94917,210252115361117,62Среднегодовая стоимость оборотных средствтыс. грн.27791,3272591739106,81Фондоотдача0,310,320,01103,3Фондоёмкость3,233,14-0,0997,07Оборачиваемость ОС1,061,200,14113,44Длительность оборота ОС340,80300,41-40,3988,15

Следовательно, на предприятии за рассматриваемый период произошло увеличение фондоотдачи за счет большего увеличения объема производства по отношению к среднегодовой стоимости основных средств. Однако показатель фондоотдачи находится на низком уровне, что объясняется наличием на балансе предприятия большой суммы основных средств.

Показатель оборачиваемости оборотных средств (+13,4) показывает увеличение эффективности их использования. Наблюдается также сокращение длительности оборота (-11,8%).

Изменение фондоотдачи за счёт изменения стоимости основных фондов и объёмов работ:

? Фо = (32666-29357,2)/94917,2= 0,04 - изменение фондоотдачи за счет роста объема производства.

? Фо = 1/(29357,2/(102521-94917,2))= 0,29 - за счет увеличения стоимости основных средств.

. Показатели эффективности использования трудовых ресурсов

Производительность труда - это эффективность производственной деятельности людей, выраженная соотношением затрат труда и количества произведённых материальных благ [10].

Производительность труда рассчитывается по формуле:

, (6.1)

где Q - объём произведённой продукции,

Чф - среднесписочная численность работников предприятия.

Трудоёмкость - это затраты рабочего времени на единицу произведённой продукции либо на весь объём произведённой продукции.

, (6.2)

где Фрвр - произведение численности работников на фактически отработанное время.

Основными показателями производительности труда на уровне предприятия являются: выработка продукции на единицу времени и трудоёмкость единицы продукции.

Производительность труда рассчитывается отношением объема произведенной продукции к среднесписочной численности работников предприятия.

Трудоемкость - это затраты рабочего времени на единицу произведённой продукции либо на весь объём произведённой продукции.

Приведём далее динамику показателей эффективности использования трудовых ресурсов.

Таблица 6.1 - Показатели эффективности использования трудовых ресурсов

ПоказателиЕд. изм.годИзменение показателя20082009абсолютноеотносительноеОбъем перевозокмлн. т-км5519,75756,7237,0104,3Численность работников по перевозкамЧел.716685-31,095,7Производительность трудамлн. т-км/чел.7,78,40,7109,0Трудоемкость0,130,12-0,0191,7

Таким образом, производительность труда в депо увеличилась на 0,7 млн. т-км или 9%. Проанализируем, за счет каких факторов изменилась производительность.

= 8,04 млн. т-км/чел.

= 8,06 млн. т-км/чел.

Таким образом, ?ПТ = 8,4 - 8,04 = 0,36 - увеличение производительности труда за счёт увеличения объема перевозок.

?ПТ =8,06 - 7,7 = 0,36 - увеличение производительности труда за счёт снижения среднесписочной численности работников.

Проанализируем влияние производительности и среднесписочной численности работников на объем перевозок:

изменение производительности: ?Q = (8,4 - 7,7) × 716 = 498,2 млн. т-км.

изменение среднесписочной численности: ?Q = (685 - 716) × 8,4 = - 260,4 млн. т-км.

В целом под влиянием этих факторов объем перевозок увеличился на

,2 - 260,4 = 237,8 млн. т-км.

Повышение производительности труда позволяет:

1)существенно снизить затраты на производство и реализацию продукции;

2)увеличить объем производства и реализации продукции, обеспечить рост прибыли;

)проводить политику повышения средней заработной платы работников;

)осуществить реконструкцию и техническое перевооружение предприятия;

)повысить конкурентоспособность предприятия, улучшить его финансовую устойчивость.

. Оценка и факторный анализ показателей прибыли и рентабельности

Рентабельность - показатель эффективности деятельности организации, выражающий относительную величину прибыли и характеризующий степень отдачи средств, используемых в производстве [10].

Рентабельность производственной деятельности. Определяется как отношение результата от реализации продукции к затратам на производство и сбыт реализованной продукции и показывает, сколько прибыли приходится на единицу затрат на производство и сбыт продукции.

, (7.1)

где ЧП - чистая прибыль,

З - себестоимость.

В данном разделе рассмотрим также следующие показатели рентабельности:

Рентабельность фондов - отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов

Прибыльность - отношение балансовой прибыли к объему реализации продукции

Рентабельность инвестиций - отношение балансовой прибыли к общим инвестициям (долгосрочные обязательства плюс собственный капитал).

Рентабельность производства - отношение балансовой прибыли к себестоимости.

Рентабельность собственного капитала - отношение чистой прибыли к собственному капиталу.

Рентабельность активов - отношение чистой прибыли к общей величине активов.

Рентабельность реализации - отношение чистой прибыли к объему реализации.

Рентабельность - один из обобщающих показателей эффективности производства. Различают общую и расчетную рентабельность.

В таблице 7.1 приведем экономические показатели деятельности локомотивного депо и расчет рентабельности.

Таблица 7.1 - Экономические показатели за 2008-2009 год

ПоказательгодИзменение показателя20082009абсолютноеотносительноеВыручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. грн.34168,526120,0-8048,576,4Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. грн.94917,2102521,07603,8108,0Себестоимость реализованной продукции, тыс. грн.30808,922387,0-8421,972,7Прибыль от реализации продукции, тыс. грн.3359,63733,0373,4111,1Чистая прибыль, тыс. грн.7,6548,0540,47188,8Балансовая прибыль, тыс. грн.2468,82949,0480,2119,5Собственный капитал, тыс. грн.126187,0149680,023493,0118,6Активы, тыс. грн.119524,0141253,021729,0118,2Рентабельность0,022,42,49893,2Рентабельность по балансовой прибыли8,013,25,2164,4Рентабельность фондов2,62,90,3110,6Прибыльность7,211,34,1156,3Рентабельность инвестиций2,02,00,0100,7Рентабельность производства8,013,25,2164,4Рентабельность собственного капитала0,0060,40,46060,5Рентабельность активов0,0060,40,46082,9Рентабельность реализации0,0222,12,19403,9Объем перевозок, млн. т-км.5519,75756,7237,0104,3Удельная прибыль на 10 т-км, грн.4,55,10,7114,5

По результатам таблицы можно сделать вывод о том, что рентабельность на предприятии выросла. Это обусловлено, увеличением балансовой прибыли и чистой прибыли. Однако эти показатели нельзя рассматривать в качестве факторов, определяющих уровень рентабельности, прежде всего из-за наличия тесной связи между производственными фондами, объемом перевозок, доходами, расходами и прибылью. Учитывая связь между рассматриваемыми показателями, при анализе рентабельности используют следующую аналитическую формулу:

R = Sn, (7.2)

где S - объем приведенной продукции с 1 руб. среднегодовой стоимости производственных фондов (фондоотдача);

п - прибыль, приходящаяся на 10 приведенных т-км (удельная прибыль).

Влияние на рентабельность изменения фондоотдачи может быть найдено способом цепных подстановок:

(7.3)

или при расчетах по формуле:

(7.4)

где ?Oр, - среднегодовая стоимость производственных фондов, принятая для определения общей рентабельности.

Определим расчетную рентабельность:

Таким образом, увеличение рентабельности за счет изменения фондоотдачи составило +0,101%

Изменение рентабельности по факторам, определяющим удельную прибыль, исчисляют так:

(7.5)

При последующих расчетах изучают изменение рентабельности под влиянием факторов, определяющих уровень удельной прибыли, т. е. прибыли, исчисленной на 10 приведенных т-км. Для этого в формулу (7.5) вместо величины ?Rn подставляют оценку изменения прибыли по отдельным факторам.

Используя данные таблицы 7.1 определим влияние на рентабельность изменения себестоимости по фактору объем перевозок:

+373,4/102521 × 100 = 0,36 %

Заключение

Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Приоритетами развития железнодорожного транспорта являются:

1создание и освоение новых технологических процессов, техническое и технологическое перевооружение производственной инфраструктуры, обновление и восстановление парков подвижного состава;

2развитие инфраструктуры пограничных пунктов пропуска и передаточных станций;

модернизация и развитие технического комплекса железной дороги;

совершенствование тарифной политики.

В курсовой работе проведен анализ эффективности деятельности Локомотивного депо Чернигов. Рассмотрены показатели использования основных и оборотных средств, производительности труда, финансовой устойчивости, прибыли и рентабельности.

По результатам анализа можно сделать следующие выводы:

изменение себестоимости реализованных работ и услуг за рассматриваемый период составило 72,2% к уровню 2008 года. Изменение выручки составило 76,4% к уровню 2008 года. Эти процессы повлияли на рост прибыли от реализации, который составил 111,1%. На предприятии увеличилась прибыль от операционной деятельности и сократилась прибыль от внереализационной деятельности, данные изменения повлияли на рост балансовой прибыли (+19,5%);

-предприятие выглядит платежеспособно. Низкие показатели текущей и быстрой ликвидности объясняются отсутствием краткосрочных финансовых вложений на предприятии;

объем перевозок за рассматриваемый период увеличился на 3% по сравнению с планом и на 4,3% по сравнению с уровнем 2008 года. За счет увеличения объема перевозок, а также сокращения среднесписочной численности на предприятии (на 4,5%) наблюдается рост производительности труда на 9,2%;

среднемесячная заработная плата работников депо увеличилась в 2009 году на 5,4% по сравнению с планом и на 12,1% по сравнению с уровнем 2008 года;

рассчитанные показатели показывают снижение эффективности использования активов предприятиями за счет снижения объема реализации (работ, услуг) в 2009 году и роста стоимости активов предприятия;

-на предприятии за рассматриваемый период произошло увеличение фондоотдачи за счет большего увеличения объема производства по отношению к среднегодовой стоимости основных средств. Однако показатель фондоотдачи находится на низком уровне, что объясняется наличием на балансе предприятия большой суммы основных средств;

-производительность труда в депо увеличилась на 0,7 млн. т-км или 9%;

рентабельность на предприятии выросла. Это обусловлено увеличением балансовой прибыли и чистой прибыли.

Литература

1. Абрамов А.Б. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия в 2-х ч.-М.: Экономика и финансы АКДИ, 1994-96.

. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1994.

. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1994.

. Ефимова О.В. Финансовый анализ - М.: Бухгалтерский учет, 1996.

. Зиновский В.И. Анализ и контроль за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности. - Мн.: Выш. школа,2004.

. Кравченко Л.И. Анализ финансового положения предприятия. - Мн.: Выш. школа, 1994.

. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. - М.: АОДИС, МВЦентр, 1994.

. Ничипорович С.П. Методика оценки и анализа финансового состояния организации.- Мн.: Выш. школа, 2003.

. Пузанкевич О.В. Анализ финансового состояния предприятия: основные подходы - Мн.: Финансы.У чет. Аудит, 2004.

. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1994.

Содержание Введение 1. Задачи и источники анализа эффективности 2. Показатели эффективности финансовой деятельности 3. Показатели эффективности

Больше работ по теме: