Анализ эффективности и интенсивности использования средств ЧПУП "АртЛайнКомпани"

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Теоретические основы анализа эффективности и интенсивности использования средств организации

.1 Экономическая сущность и значение эффективности и интенсивности использования средств организации

.2 Задачи, источники информационного обеспечения и методика анализа эффективности и интенсивности использования средств организации

.3 Краткая экономическая характеристика ЧПУП «АртЛайнКомпани»

Анализ эффективности и интенсивности использования средств ЧПУП «АртЛайнКомпани»

.1 Анализ интенсивности использования средств ЧПУП «АртЛайнКомпани»

.2 Анализ рентабельности основной производственной деятельности

.3 Анализ эффективности использования собственных и заёмных средств ЧПУП «АртЛайнКомпани»

.4 Направления совершенствования анализа эффективности и интенсивности использования средств организации

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

Собственный капитал характеризует общую стоимость средств предприятия, принадлежащих ему на праве собственности и используемых им для формирования определенной части активов. Эта часть актива, сформированная за счет инвестированного в них собственного капитала, представляет собой чистые активы предприятия. Собственный капитал включает в себя различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов: уставный, добавочный, резервный капитал. Кроме того, в состав собственного капитала, которым может оперировать хозяйствующий субъект без оговорок при совершении сделок, входит нераспределенная прибыль; фонды специального назначения и прочие резервы. Также к собственным средствам относятся безвозмездные поступления и правительственные субсидии. Величина уставного капитала должна быть определена в уставе и других учредительных документах организации, зарегистрированных в органах исполнительной власти. Она может быть изменена только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

Формирование рыночных отношений предполагает конкурентную борьбу между различными субъектами хозяйствования, победить в которой смогут те из них, кто наиболее эффективно использует все виды имеющихся ресурсов.

Более полное и рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов организации способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений.

Актуальность темы данной курсовой работы состоит в том, совершенствование методики анализа эффективности и эффективности и интенсивности использования ресурсов организации способствует разработке более эффективных подходов в изыскании ресурсов по рациональному потреблению материальных и трудовых ресурсов, задействованию основных средств, ускорению оборачиваемости краткосрочных активов. В свою очередь, данные мероприятия повысят доходы организации и ее конечные финансовые результаты, а, следовательно, ее финансовое состояние и деловую репутацию.

Цель работы состоит в изучении и анализе эффективности и интенсивности использования средств организации и выявление путей совершенствования анализа.

Для осуществления данной цели были поставлены следующие задачи:

изучить экономическую сущность и значение эффективности и интенсивности использования средств организации;

рассмотреть задачи, источники информационного обеспечения и методику анализа эффективности и интенсивности использования средств организации;

рассмотреть краткую экономическую характеристику организации;

провести анализ интенсивности использования средств организации;

проанализировать рентабельность основной производственной деятельности;

провести анализ эффективности использования собственных и заёмных средств организации;

определить направления совершенствования анализа эффективности и интенсивности использования средств организации.

Объект исследования - деятельность ЧПУП «АртЛайнКомпани».

Предмет исследования - средства ЧПУП «АртЛайнКомпани».

Теоретической и информационной основой исследования послужили научные труды отечественных экономистов, а также был использован практический материал ЧПУП «АртЛайнКомпани».

Исследуемую проблему широко рассмотрели в экономической литературе следующие ученые: В. В. Шумак, Г. В. Савицкая, И. Н. Чуев. В периодических изданиях достаточно глубокие исследования по данной теме проводили следующие авторы: А. С. Чернобривец, Н. В. Салтанович, В. В. Акулич.

В процессе исследования применялись общенаучные методы: анализ и синтез, индукция и дедукция, сравнение.

Результаты проведенного исследования могут быть применены в практической деятельности ЧПУП «АртЛайнКомпани» в целях повышения эффективности использования функционирующего капитала.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложения. Курсовая работа включает 40 страниц, 33 таблицы, 17 источников, 3 приложения.

1 Теоретические основы анализа эффективности и интенсивности использования средств организации

рентабельность эффективность интенсивность заемный

1.1 Экономическая сущность и значение эффективности и интенсивности использования средств организации

Эффективность - достижение каких-либо определённых результатов с минимально возможными издержками или получение максимально возможного объёма продукции из данного количества ресурсов.

Интенсивность - напряженность работы, производства, характеризуемая мерой отдачи каждого из используемых ресурсов.

Трудовые ресурсы также являются важным фактором, влияющим на объем и результаты функционирования организации [10, с.242].

В. В. Шумак пишет: «трудовые ресурсы организации - это совокупность работников различных профессионально-квалификационных групп, занятых в организации и входящих в его списочный состав [15, с.138].

Показатели эффективности использования и трудовых ресурсов представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Показатели оценки эффективности использования трудовых ресурсов

ПоказателиМетодика расчетаЭкономическаяинтерпретацияПроизводительность трудаОтношение выручки от реализации продукции за период к среднесписочной численности работниковХарактеризует сумму выручки от реализации продукции на одного работникаСреднедневная производительность трудаОтношение выручки от реализации продукции за период к произведению среднесписочной численности работников и количества отработанных днейХарактеризует среднедневную выручку от реализации продукции на одного работника. Рассчитывается по общей численности работников и по основным рабочимСреднечасовая производительность трудаОтношение выручки от реализации продукции за период к произведению среднесписочной численности работников, количества отработанных дней и продолжительности рабочего дняХарактеризует среднечасовую выручку от реализации продукции на одного работникаКоэффициент отдачи средств на оплату трудаОтношение выручки от реализации продукции к фонду заработной платыХарактеризует сумму выручки от реализации продукции на один рубль средств на оплату трудаПоказателиМетодика расчетаЭкономическая интерпретацияТрудоемкость продукцииОтношение фонда заработной платы к выручке от реализации продукцииХарактеризует сумму средств на оплату труда на один рубль выручки от реализации продукцииПримечание. Источник: [2, с.51].

Показатели, представленные в данной таблице рассчитываются по общей численности, по работникам аппарата управления и по основным рабочим (промышленно-производственному персоналу).

К основным средствам относятся активы организации, которые одновременно удовлетворяют трем критериям:

имеют материально-вещественную форму;

используются в течение срока службы продолжительностью свыше 12 месяцев;

- стоимость единицы на момент приобретения превышает величину, определяемую Министерством финансов Республики Беларусь в установленном порядке. Организации в соответствии со своей учетной политикой имеют право понижения указанной величины [7, с.151].

Показатели, необходимые для оценки эффективности использования основных средств, представлены в таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Показатели оценки эффективности использования основных средств

ПоказателиМетодика расчетаЭкономическая интерпретацияКоэффициент отдачи основных средствОтношение выручки от реализации продукции к средней стоимости основных средствХарактеризует сумму выручки от реализации продукции на рубль средней стоимости использованных основных средствКоэффициент емкости основных средствОтношение средней стоимости основных средств к выручке от реализации продукцииХарактеризует сумму средней стоимости использованных основных средств на рубль выручки от реализации продукцииКоэффициент вооруженности трудаОтношение средней стоимости основных средств к среднесписочной численности работниковХарактеризует сумму средней стоимости использованных основных средств на одного работникаРентабельность основных средствОтношение прибыли от реализации продукции к средней стоимости основных средствХарактеризует сумму прибыли от реализации продукции на 100 р. использованных основных средствПримечание. Источник: [2, с.54].

Данные показатели рассчитываются по общей сумме основных средств и по их активной части.

Показатели, необходимые для оценки эффективности использования материальных ресурсов и товарных запасов, представлены в таблице 1.3.

Таблица 1.3 - Показатели оценки эффективности использования материальных ресурсов и товарных запасов

ПоказателиМетодика расчетаЭкономическая интерпретацияМатериалоемкость Отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукцииХарактеризует материальные затраты, приходящиеся на 1 руб. выпущенной продукцииМатериалоотдача Отношение стоимости произведенной продукции к сумме материальных затрат Характеризует выпуск продукции на 1 руб. материальных ресурсовПрибыль на 1 рубль материальных затратПроизведение рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме выпуска товарной продукции и материалоотдачиПоказывает сколько прибыли получает организация на 1 рубль материальных затратТаварооборачиваемость в дняхПроизведение средней суммы товарных запасов и количества дней в анализируемом периоде деленное на расходыХарактеризует количество дней в течение которых был реализован средний товарный запасТаварооборачиваемость в разахОтношение расходов к средней сумме товарных запасовПоказывает сколько раз обернется средний товарный запас за отчетный периодПримечание. Источник: [12, с.42].

Деловая активность организации является одним из центральных факторов эффективности рыночной экономики. Деловая активность - это характеристика состояния деятельности организации.

Показатели оценки деловой активности организации представлены в таблице 1.4

Таблица 1.4 - Система показателей оценки деловой активности организации

ПоказателиМетодика расчетаЭкономическая интерпретацияПериод оборота (время обращения) оборотных активовОтношение средней стоимости оборотных активов к однодневной выручке от реализации продукции, товаров, работ, услугХарактеризует время нахождения средств, вложенных в формирование оборотных активовПериод оборота материальных оборотных активовОтношение средней стоимости материальных оборотных активов к однодневной себестоимости реализованной продукции, товаров, работ, услугХарактеризует время нахождения средств, вложенных в формирование материальных оборотных активов (сырье, материалы, незавершенное производство, готовую продукцию, товары и т. д.)ПоказателиМетодика расчетаЭкономическая интерпретацияПериод погашения дебиторской задолженностиОтношение средней стоимости дебиторской задолженности к однодневной выручке от реализации продукции, товаров, работ, услуг (или обороту по ее погашению)Характеризует время нахождения средств, вложенных в расчеты с дебиторами, или средний период погашения дебиторской задолженностиПериод погашения кредиторской задолженностиОтношение средней стоимости кредиторской задолженности к однодневной себестоимости реализованной продукции, товаров, работ, услуг (или обороту по ее погашению)Характеризует время привлечения средств кредиторов в оборот организации или средний период погашения кредиторской задолженностиПродолжительность операционного циклаСумма периода оборота материальных оборотных активов и периода погашения дебиторской задолженностиХарактеризует время нахождения средств, вложенных в формирование материальных оборотных активов и в расчеты с дебиторамиПримечание. Источник: [2, с.19].

Рентабельность - важный показатель экономической эффективности производства в организациях.

Система показателей оценки рентабельности деятельности организации представлена в таблице 1.5.

Таблица 1.5 - Система показателей оценки рентабельности деятельности организации

ПоказателиМетодика расчетаЭкономическая интерпретацияРентабельность продажОтношение прибыли от реализации к выручке от реализации продукции, товаров, работ и услуг, умноженное на 100%Характеризует долю прибыли от реализации в выручке от реализации продукции, товаров, работ и услугРентабельность расходовОтношение прибыли от реализации к полной себестоимости реализованной продукции, товаров, работ и услуг, умноженное на 100%Характеризует сумму прибыли от реализации, полученную со 100 р. понесенных расходов, связанных с реализацией товаровРентабельность активовОтношение прибыли за отчетный период (чистой прибыли) к средней стоимости активов, умноженное на 100%Характеризует сумму прибыли, полученную со 100 р. использованных активовПримечание. Источник: [2, с.21].

Таким образом, эффективность - достижение каких-либо определённых результатов с минимально возможными издержками или получение максимально возможного объёма продукции из данного количества ресурсов.

Интенсивность - напряженность работы, производства, характеризуемая мерой отдачи каждого из используемых ресурсов.

В главе рассмотрены показатели оценки эффективности использования трудовых, материальных ресурсов, основных средств и деловой активности.

.2 Задачи, источники информационного обеспечения и методика анализа эффективности и интенсивности использования средств организации

Целью анализа эффективности и интенсивности использования ресурсов организации является рациональное потребление материальных и трудовых ресурсов, задействование основных средств, ускорение оборачиваемости краткосрочных активов.

Задачами анализа эффективности и интенсивности использования ресурсов организации является:

.Анализ производственной эффективности и интенсивности использования ресурсов организации.

.Анализ финансовой эффективности и интенсивности использования ресурсов организации.

.Анализ влияния эффективности и интенсивности использования ресурсов организации на ее финансовые результаты.

В ходе анализа эффективности и интенсивности использования ресурсов организации используются следующие формы отчетности:

«Отчет о прибылях и убытка;

«Бухгалтерский баланс»;

приложение к балансу;

отчет о составе фонда заработной платы и прочих выплат;

отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг) [3, с.273].

Данные приложения необходимы для расчета показателей рентабельности, для оценки деловой активности организации, для оценки эффективности использования материальны ресурсов, товарных запасов, основных средств и трудовых ресурсов.

На первом этапе анализа эффективности и интенсивности использования ресурсов организации проводится расчет влияния коэффициента отдачи активов и рентабельности продаж на изменение рентабельности активов (табл. 1.6).

Таблица 1.6 - Алгоритм расчета влияния коэффициента отдачи активов и рентабельности (убыточности) продаж на изменение рентабельности (убыточности) активов

ПоказателиПрошлый периодОтчетный периодОтклонение (+; -)Расчет влияния факторов1. Коэффициент отдачи активов, р.Котд0Котд1DКотдDРА(Котд) = DКотд × Рпр02. Рентабельность (убыточность) продаж основной деятельности, %Рпр0Рпр1DРпрDРА(Рпр) = DРпр × Котд13. Рентабельность (убыточность) активов, % РА0РА1DРАDРА = DРА(Котд) + DРА(Рпр)Примечание. Источник: [2, с.23].

Алгоритм расчета влияния средней стоимости активов и выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг) на изменение оборачиваемости оборотных активов приведен в таблице 1.7.

Таблица 1.7 - Алгоритм расчета влияния средней стоимости активов и выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг) на изменение оборачиваемости оборотных активов

ПоказателиПрошлый периодОтчетный периодОтклонение (+; -)Расчет влияния факторов1. Средняя стоимость оборотных активов, млн р.В том числе:материальных оборотных активов, млн р.дебиторской задолженности, млн р.и т. д.2. Выручка от реализации товаров (продукции, работ, услуг), млн р.В0В1DВПоказателиПрошлый периодОтчетный периодОтклонение (+; -)Расчет влияния факторов3.Оборачиваемость оборотных активов, дней Одн0Одн1DОднПримечание. Источник: [2, с.21].

Алгоритм расчета влияния средней стоимости внеоборотных и оборотных активов, а также прибыли (убытка) на изменение рентабельности (убыточности) активов представлен в таблице 1.8.

Таблица 1.8 - Алгоритм расчета влияния средней стоимости внеоборотных и оборотных активов, а также прибыли (убытка) на изменение рентабельности (убыточности) активов

ПоказателиПрошлый периодОтчетный периодОтклонение (+; -)Расчет влияния факторов1. Средняя стоимость внеоборотных активов, млн р.2. Средняя стоимость оборотных активов, млн р.3. Прибыль (убыток), млн р.П0П1DПВ том числе:прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн р.Пр0Пр1DПрприбыль (убыток) от операционных доходов и расходов, млн р.ПО0ПО1DПОприбыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов, млн р.ПВ0ПВ1DПВ4. Рентабельность (убыточность) активов, %РА0РА1DРАПримечание. Источник: [2, с.22].

Далее рассмотрим алгоритм расчета факторного анализа производительности труда.

Таблица 1.9 - Алгоритм факторного анализа производительности труда

ПоказателиПрошлый периодОтчетный периодОтклонение (+; -)Расчет влияния факторов1. Влияние выручки от реализации продукции и среднесписочной численности работников1.1. Среднесписочная численность работников, чел.Ч0Ч1?Ч1.2. Выручка от реализации продукции, млн р.В0В1?В2. Влияние производительности труда промышленно-производственного персонала и его доли в общей численности работников2.1. Доля работников промышленно-производственного персонала в общей численности работников (коэффициент)d0d1?d?ПТ(d) = ?d × ПТт02.2. Производительность труда промышленно-производствен- ного персонала, млн р.ПТт0ПТт1?ПТт?ПТ(ПТт) = ?ПТт × d13. Влияние выручки от реализации продукции и показателей по труду3.1. Среднесписочная численность работников, чел.Ч0Ч1?ЧОкончание табл. 67ПоказателиПрошлый периодОтчетный периодОтклоне- ние (+; -)Расчет влияния факторов3.2. Среднее количество отработанных днейД0Д1?Д

3.3. Продолжительность рабочего дня, чЧА0ЧА1?ЧАПоказателиПрошлый периодОтчетный периодОтклонение (+; -)Расчет влияния факторов3.4. Выручка от реализации продукции, млн р.В0В1?В

4. Влияние фондоотдачи и коэффициента вооруженности труда4.1. Фондоотдача, р.ФО0ФО1?ФО?ПТ(ФО) = ?ФО × ФВ14.2. Коэффициент вооруженности труда, млн р.ФВ0ФВ1?ФВ?ПТ(ФВ) = ?ФВ × ФО0Примечание. Источник: [2, с.51].

Рассмотрим алгоритм расчета влияния среднесписочной численности работников и их производительности труда на изменение выручки от реализации продукции (таблица 1.10), а также алгоритм расчета влияния среднесписочной численности работников, количества отработанных дней, продолжительности рабочего дня и среднечасовой производительности труда на изменение выручки от реализации продукции (таблица 1.11).

Таблица 1.10 - Алгоритм расчета влияния среднесписочной численности работников и их производительности труда на изменение выручки от реализации продукции

ПоказателиПрошлый периодОтчетный периодОтклонение (+; -)Расчет влияния факторовСреднесписочная численность работников, чел.Ч0Ч1?Ч?В(Ч) = ?Ч × ПТ0Производительность труда, млн р.ПТ0ПТ1?ПТ?В(ПТ) = ?ПТ × Ч1Выручка от реализации продукции, млн р.В0В1?В?В = ?В(Ч) + ?В(ПТ)Примечание. Источник: [2, с.53].

На следующем этапе факторного анализа эффективности и интенсивности использования ресурсов организации рассмотрим алгоритм факторного анализа коэффициента отдачи основных средств (таблица 1.12), алгоритм расчета влияния средней стоимости основных средств и их отдачи на изменение выручки от реализации продукции (таблица 1.13)

Также алгоритм расчета влияния средней стоимости основных средств, доли активной части основных средств и их отдачи на изменение выручки от реализации продукции (таблица 1.14).

Таблица 1.11 - Алгоритм расчета влияния среднесписочной численности работников, количества отработанных дней, продолжительности рабочего дня и среднечасовой производительности труда на изменение выручки от реализации продукции

ПоказателиПрошлый периодОтчетный периодОтклонение (+; -)Расчет влияния факторовСреднесписочная численность работников, чел.Ч0Ч1?Ч?В(Ч) = ?Ч × Д0 × ЧА0 × ПТ0Среднее количество отработанных днейД0Д1?Д?В(Д) = ?Д × Ч1 × ЧА0 × ПТ0Продолжительность рабочего дня, чЧА0ЧА1?ЧА?В(ЧА) = ?ЧА × Ч1 × Д1 × ПТ0Среднечасовая производительность труда, млн р.ПТ0ПТ1?ПТ?В(ПТ) = ?ПТ × Ч1 × Д1 × ЧА1Выручка от реализации товаров, млн р.В0В1?В?В = ?В(Ч) + ?В(Д) + ?В(ЧА) + ?В(ПТ)Примечание. Источник: [2, с.53].

Таблица 1.12 - Алгоритм факторного анализа коэффициента отдачи основных средств

ПоказателиПрошлый периодОтчетный периодОтклонение (+; -)Расчет влияния факторов1. Влияние выручки от реализации продукции и средней стоимости основных средств1.1. Средняя стоимость основных средств, млн р.ОС0ОС1?ОС1.2. Выручка от реализации продукции, млн р.В0В1?В2. Влияние отдачи активной части основных средств и их доли в общей сумме основных средств2.1. Доля активной части основных средств в общей сумме основных средств (коэффициент)d0d1?d?ФО(d) = ?d × ФОа0 2.2. Коэффициент отдачи активной части основных средств, р.ФОа0ФОа1?ФОа?ФО(ФОа) = ?ФОа × d13. Влияние производительности труда и коэффициента вооруженности труда3.1. Производительность труда, млн р.ПТ0ПТ1?ПТ3.2. Коэффициент вооруженности труда, млн р.ФВ0ФВ1?ФВПримечание. Источник: [2, с.56].

Таблица 1.13 - Алгоритм расчета влияния средней стоимости основных средств и их отдачи на изменение выручки от реализации продукции

ПоказателиПрошлый периодОтчетный периодОтклонение (+; -)Расчет влияния факторовСредняя стоимость основных средств, млн р.ОС0ОС1?ОС?В(ОС) = ?ОС × ФО0Коэффициент отдачи основных средств, р.ФО0ФО1?ФО?В(ФО) = ?ФО × ОС1Выручка от реализации продукции, млн р.В0В1?В?В = ?В(ОС) + ?В(ФО)Примечание. Источник: [2, с.57].

Таблица 1.14 - Алгоритм расчета влияния средней стоимости основных средств, доли активной части основных средств и их отдачи на изменение выручки от реализации продукции

ПоказателиПрошлый периодОтчетный периодОтклонение (+; -)Расчет влияния факторовСредняя стоимость основных средств, млн р.ОС0ОС1?ОС?В(ОС) = ?ОС × d0 × ФОа0Доля активной части основных средств в общей сумме основных средств (коэффициент)d0d1?d?В(d) = ?d × ОС1 × ФОа0Коэффициент отдачи активной части основных средств, р.ФОа0ФОа1?ФОа?В(ФОа) = ?ФОа × ОС1 × d1ПоказателиПрошлый периодОтчетный периодОтклонение (+; -)Расчет влияния факторовВыручка от реализации продукции, млн р.В0В1?В?В = ?В(ОС) + ?В(d) + ?В(ФОа)Примечание. Источник: [2, с.57]

Таким образом, при анализе эффективности и интенсивности использования ресурсов организации необходимо провести расчет влияния коэффициента отдачи активов и рентабельности продаж на изменение рентабельности активов; расчет влияния средней стоимости активов и выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг) на изменение оборачиваемости оборотных активов; расчет влияния средней стоимости долгосрочных и краткосрочных активов, а также прибыли (убытка) на изменение рентабельности (убыточности) активов; расчет факторного анализа производительности труда; расчет влияния среднесписочной численности работников и их производительности труда на изменение выручки от реализации продукции; расчет влияния среднесписочной численности работников, количества отработанных дней, продолжительности рабочего дня и среднечасовой производительности труда на изменение выручки от реализации продукции; расчет факторного анализа коэффициента отдачи основных средств; расчет влияния средней стоимости основных средств и их отдачи на изменение выручки от реализации продукции; расчет влияния средней стоимости основных средств, доли активной части основных средств и их отдачи на изменение выручки от реализации продукции и др.

1.3 Краткая экономическая характеристика ЧПУП «АртЛайнКомпани»

Частное производственное унитарное предприятие «АртЛайнКомпани» создано в соответствии с Гражданским Кодексом Республики Беларусь от 07.12.1998 г.

Основными целями деятельности ЧПУП «АртЛайнКомпани» являются:

извлечение прибыли;

удовлетворение экономических интересов учредителя и работников ЧПУП «АртЛайнКомпани».

Предметом деятельности ЧПУП «АртЛайнКомпани» являются следующие виды экономической деятельности:

производство мебели;

оптовая торговля и торговля через агентов, кроме торговли автомобилями и мотоциклами;

ЧПУП «АртЛайнКомпани» осуществляет внешнеэкономическую деятельность в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

В таблице 1.15 приведены основные показатели производства потребительских товаров.

Таблица 1.15 - Основные показатели производственной деятельности ЧПУП «АртЛайнКомпани» за 2011-2012 гг.

ПоказателиГодыОтклонение (+; -)Темп изменения, %201120121. Выручка от реализации продукции:7891299510164,62. Производственная себестоимость реализованной продукции, млн р.427590163138,23. Валовая прибыль от реализации продукции:3.1. В сумме, млн р.361708347196,13.2. В процентах к выручке от реализации (стр. 3.1 : стр. 1 ? 100)45,854,58,7-4. Управленческие расходы----5. Коммерческие расходы на реализованную продукцию, млн р.----6. Полная себестоимость реализованной продукции:----6.1. В сумме, млн р.427590163138,26.2. Затраты на 100 р. реализованной продукции (стр. 6.1 : стр. 1 ? 100), р.54,145,4-8,7-7. Прибыль (убыток) от реализации продукции:7.1. В сумме, млн р.361708347196,17.2. В процентах к выручке от реализации (стр. 7.1 : стр. 1 ? 100)45,854,58,7-8. Среднесписочная численность работников промышленности, чел.359354-598,69. Производительность труда работников промышленности (стр. 1 : стр. 8), млн р.2,23,71,5167,010. Среднемесячная заработная плата одного работника организации, р.193957836239881684410186,8Примечание. Источник: собственная разработка. Таблица составлен на основании Приложения А, Б

Проанализировав данные в таблице 1.15 можно сделать вывод о том, что ЧПУП «АртЛайнКомпани» как в 2011 г., так и в 2012 г. работал прибыльно, поскольку прибыль от реализации продукции составила 361 млн р. и 708 млн р. соответственно. Хотя в 2012 г. организация и сработала лучше, чем в 2011 г. на 347 млн р. или на 96,1%.

Выручка от реализации продукции в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 510 млн р. или на 64,6% и составила 1299 млн р.

Причинами увеличения полной себестоимости реализуемой продукции могут быть разными: увеличение курса иностранной валюты, увеличение налогов и сборов, увеличение затрат на производство продукции. Так, в 2012 г. по сравнению с 2011 г. полная себестоимость реализованной продукции увеличились на 38,2% и составила 590 млн р..

Анализ динамики показателей ликвидности, раскрывающих реальную и прогнозную платежеспособность организации, и их соответствия нормативным значениям проводят, используя данные бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» (таблица 1.16).

Таблица 1.16 - Динамика показателей ликвидности и платежеспособности ЧПУП «АртЛайнКомпани» за 2012 гг.

ПоказателиНа 31.12.2011 г.На 31.12.2012 г.Отклонение (+; -) или темп изменения, %1. Краткосрочные активы, млн р. 717793110,62. Денежные средства и их эквиваленты, млн р. 0,01215125000,03. Краткосрочные финансовые вложения, млн р. ---4. Краткосрочная дебиторская задолженность, млн р. 98144146,95. Краткосрочные обязательства, млн р.320383119,76. Показатели ликвидности и платежеспособности:6.1. Коэффициент абсолютной ликвидности [(стр. 2 + стр. 3) : стр. 5]0,000040,040,046.2. Коэффициент промежуточной ликвидности [(стр. 2 + стр. 3 + стр. 4) : стр. 5]0,310,420,116.3. Коэффициент текущей ликвидности (стр. 1 : : стр. 5)2,242,07-0,17Примечание. Источник: собственная разработка. Таблица составлен на основании Приложения В

При оценке показателей ликвидности и платежеспособности следует учесть экономическую сущность и рекомендуемое значение коэффициентов.

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует удельный вес краткосрочных обязательств, которые могут быть погашены на дату составления бухгалтерского баланса за счет абсолютно ликвидных активов (денежных средств и финансовых вложений). Рекомендуемое его значение должно быть не менее 0,2.

Исходя из расчетов, приведённых в таблице 1.16 можно сделать вывод о том, что коэффициент абсолютной ликвидности в организации не соответствует установленному нормативу. Об этом свидетельствует то, что на конец 2012 г. он составил 0,04, что больше. Следовательно, организация в 2012 г. не в состоянии за счет абсолютно ликвидных активов погасить свои краткосрочные обязательства.

Коэффициент промежуточной ликвидности характеризует долю краткосрочных обязательств, которые могут быть погашены за счет имеющихся остатков денежных средств, реализации финансовых вложений и ожидаемых поступлений от погашения краткосрочной дебиторской задолженности. На конец 2012 г. данный коэффициент составил 0,42, что больше, чем на конец прошлого года, на 0,11.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует долю краткосрочных обязательств, которая может быть погашена в результате реализации оборотных активов. Нормативная величина коэффициента текущей ликвидности для промышленности установлена в размере 1,7.

По данным таблицы 1.16 можно увидеть, что коэффициент текущей ликвидности в организации сократился за год на 0,17 и на конец 2012 г. составил 2,07. Данное значение выше установленного норматива на 0,37, что свидетельствует о том, что организация имеет возможность в перспективе полностью рассчитаться по своим долговым обязательствам краткосрочного характера.

Анализ динамики показателей финансовой независимости организации проводят, используя данные бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» (таблица 1.17).

Таблица 1.17 - Динамика показателей финансовой независимости ЧПУП «АртЛайнКомпани» за 2012 гг.

ПоказателиНа 31.12. 2011 г.На 31.12. 2012 г.Отклонение (+; -) или темп изменения, %1. Валюта баланса, млн р.7501169155,92. Долгосрочные активы, млн р.323761175,03. Краткосрочные активы, млн р.717793110,64. Собственный капитал, млн р. 429786183,25. Заемные источники финансирования (обязательства) (стр. 1 - стр. 4 ), млн р.321383119,36. Собственный капитал в краткосрочных активах (стр. 4 - стр. 2), млн р.397410103,37. Показатели финансовой независимости:7.1. Коэффициент финансовой независимости (стр. 4 : стр. 1)0,570,670,107.2. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (стр. 5 : стр. 1)0,430,33-0,107.3. Коэффициент финансового риска (стр. 5 : стр. 4)0,750,49-0,267.4. Коэффициент маневренности собственных средств (стр. 6 : стр. 4)0,930,52-0,407.5. Коэффициент обеспеченности собственным капиталом в краткосрочных активах (стр. 6 : стр. 3)0,550,52-0,04Примечание. Источник: собственная разработка. Таблица составлен на основании Приложения В

По данным расчетов, приведенных в таблице 1.17, можно сделать вывод о том, что валюта баланса за год увеличилась на 55,9 % и на конец 2012 г. составила 1169 млн р. Коэффициенты маневренности собственности и обеспеченности собственного капитала средствами рассчитываются при условии наличия собственных оборотных средств. Так коэффициент маневренности на конец 2012 года составил 0,52, что меньше по сравнению с концом 2011 года на 0,4.

Коэффициент финансовой независимости характеризует долевое участие собственных источников финансирования в формировании активов организации. Его рост вследствие увеличения прибыли свидетельствует о повышении финансовой самостоятельности организации. По данным таблицы 1.3 видно, что коэффициент финансовой независимости на конец 2012 г. увеличился по сравнению концом прошлого года на 0,1 и составил 0,67, следовательно, организация не обладает финансовой самостоятельностью.

Коэффициент финансового риска характеризует сумму заемных и привлеченных источников финансирования, приходящуюся на 1 р. собственных средств. На конец 2012 г. данный коэффициент составил 0,49, что меньше по сравнению с концом 2011 года на 0,26. Сокращение значения данного коэффициента свидетельствует об ослаблении зависимости организации от внешних источников финансирования.

Таким образом, можно сказать, что ЧПУП «АртЛайнКомпани» является прибыльной организацией, т.к. имеет темп роста прибыли от реализации 196,1%.

2 Анализ эффективности и интенсивности использования средств ЧПУП «АртЛайнКомпани»

2.1 Анализ интенсивности использования средств ЧПУП «АртЛайнКомпани»

Для расчета производственной эффективности и интенсивности использования ресурсов организации необходимо провести следующий анализ:

рассчитать показатели оценки эффективности использования трудовых ресурсов;

рассчитать показатели оценки эффективности использования материальных ресурсов и основных средств;

провести факторный анализ производительности труда, материалоотдачи, а также на изменение коэффициента отдачи основных средств.

Рассчитаем показатели эффективности использования трудовых ресурсов ЧПУП «АртЛайнКомпани» (таблица 2.1).

Таблица 2.1 - Динамика показателей эффективности использования трудовых ресурсов ЧПУП «АртЛайнКомпани» за 2011-2012 гг.

Показатели20112012Отклонение (+; -) или темп изменения, %1. Выручка от реализации продукции, млн р.7891299164,62.Среднесписочная численность персонала, чел.35935498,63.Количество отработанных дней254255100,44.Продолжительность рабочего дня88100,05.Фонд заработной платы, млн р.48820642,26.Производительность труда (стр.1 : стр.2)2,1983,6691,4727.Среднедневная производительность труда ((стр.1 : (стр.2 * стр.3))0,0090,0140,0068.Среднечасовая производительность труда ((стр.1 : (стр.2 * стр.3 * стр.4))0,0010,0020,0019.Коэффециент отдачи средств на оплату труда (стр.1 : стр.5)1,6176,3064,68910.Трудоемкость продукции (стр.5 : стр.1)0,6190,159-0,460Примечание. Источник: собственная разработка. Таблица составлена на основе изучения Приложения А, Б

По данным таблицы 2.1 можно сделать вывод о том, что производительность труда, характеризующая количество реализованной продукции, приходящейся на каждого работника, в 2012 году составила 3,669 млн р., что на 1,472 млн р. больше, чем в 2011 году.

В 2012 году коэффициент отдачи средств на оплату труда составил 6,306, а трудоёмкость - 0,159, что ниже, чем в 2011 году на 0,46.

Проведем факторный анализ производительности труда (таблица 2.2)

Таблица 2.2 - Факторный анализ производительности труда

Показатели2010 год2011 годОтклонение (+; -)Расчет влияния факторов1. Влияние выручки от реализации продукции и среднесписочной численности работников1.1. Среднесписочная численность работников, чел.359354-51.2. Выручка от реализации продукции, млн р.78912995102. Влияние выручки от реализации продукции и показателей по труду2.1. Среднесписочная численность работников, чел.359354-5

=02.2. Среднее количество отработанных дней2542551=02.3. Продолжительность рабочего дня, ч88--2.4. Выручка от реализации продукции, млн р.7891299510=

=0,0013. Влияние фондоотдачи и коэффициента вооруженности труда3.1. Фондоотдача, р.25,453,51-20,94-20,94-1,05=-21,993.2. Коэффициент вооруженности труда, млн р.0,091,050,960,96-25,45=-24,49Примечание. Источник: собственная разработка. Таблица составлена на основе изучения Приложения А, Б, В

По данным таблицы видно, что производительность труда в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 1,472 млн р. и составила 3,669 млн р., в том числе за счет увеличения выручки от реализации на 510 млн р. производительность труда увеличилась на 1,44 млн р.

Показателями эффективности использования материально-технической базы организаций, являются коэффициент отдачи, коэффициент емкости. Анализ показателей коэффициента отдачи и коэффициента емкости чаще всего проводится в динамике, так как сложно определить плановую среднегодовую стоимость основных средств. В процессе анализа основное внимание уделяется выявлению и использованию резервов роста коэффициента отдачи при повышении качества обслуживания покупателей [5, с.65].

Показатели, характеризующие эффективность использования основных средств представлены в таблице 2.3

Таблица 2.3 - Показатели эффективности использования основных средств ЧПУП «АртЛайнКомпани» за 2011-2012 гг.

Показатели2010 год2011 годОтклонение (+,-) или темп изменения, %1.Выручка от реализации, млн. р.7891299164,62.Прибыль от реализации, млн. р.361708196,13.Среднегодовая стоимость основных средств, млн. р.313701193,54.Среднесписочная численность работающих, человек35935498,65.Коэффициент отдачи основных средств, р. (1/3)25,453,51-21,96.Коэффициент емкости основных средств, р. (3/1)0,040,280,27.Коэффициент рентабельности основных средств (2/1)0,460,550,18.Коэффициент вооруженности труда, млн р.(3/4)0,091,051,0Примечание. Источник: собственная разработка. Таблица составлена на основе изучения Приложения А, Б, В

Как видно из таблицы 2.3 коэффициент отдачи основных средств, показывающий, сколько рублей выручки от реализации приходится на 1 рубль основных фондов, в отчетном периоде по сравнению с прошлым сократился на 21,9 рубля. Коэффициент емкости, показывающий, сколько основных средств приходится на 1 рубль выручки от реализации, увеличился на 0,2 рубля. Коэффициент рентабельности в 2012 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года стал выше на 0,1 пункта. Коэффициент вооруженности, показывающий, сколько основных средств организации приходится на 1 работающего, в отчетном периоде по сравнению с прошлым увеличился на 1 пункт за счет роста среднегодовой стоимости основных фондов.

Проведем расчет влияния факторов на изменение коэффициента отдачи основных средств (таблица 2.4).

Таблица 2.4 - Факторный анализ коэффициента отдачи основных средств ЧПУП «АртЛайнКомпани» за 2011-2012 гг.

ПоказателиПрошлый периодОтчетный периодОтклонение (+; -)Расчет влияния факторов1. Влияние выручки от реализации продукции и средней стоимости основных средств1.1. Средняя стоимость основных средств, млн р.313703391.2. Выручка от реализации продукции, млн р.78912995102. Влияние производительности труда и коэффициента вооруженности труда2.1. Производительность труда, млн р.2,1983,6691,4712.2. Коэффициент вооруженности труда, млн р.0,091,050,96Примечание. Источник: собственная разработка.

По данным таблицы видно, что коэффициент отдачи основных средств в 2012 году по сравнению с 2011 годом сократился на 21,9 и составила 3,51, в том числе за счет увеличения средней стоимости основных средств на 339 млн р. коэффициент отдачи основных средств сократился на 23,07, за счет увеличения выручки от реализации продукции на 510 млн р. коэффициент отдачи основных средств увеличился на 1,38, за счет увеличения производительности труда на 1,471 коэффициент отдачи основных средств увеличился на 1,4, а за счет увеличения коэффициента вооруженности труда на 0,96 коэффициент отдачи основных средств сократился 22,3.

2.2 Анализ рентабельности основной производственной деятельности

Рассмотрим показатели деловой активности, которые нашли своё отражение в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Динамика показателей деловой активности ЧПУП «АртЛайнКомпани» за 2011-2012 гг.

Показатели20112012Отклонение (+; -) или темп изменения, %1. Средняя стоимость краткосрочных активов, всего, млн р. В том числе:717793110,61.1. Материальных оборотных активов, млн р. 619649104,81.2. Дебиторской задолженности, млн р. 98144146,92. Средняя величина кредиторской задолженности, млн р.320383119,73. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн р.35935498,64. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн р. 427590138,25. Оборачиваемость: 5.1. Краткосрочных активов, дней (стр.1*360 : стр.3)719806875.2. Материальных оборотных активов, дней (стр.1.1*360 : стр.4)522396-1265.3. Дебиторской задолженности, дней (стр.1.2*360 : стр.3)98146485.4. Кредиторской задолженности, дней (стр.2*360 : стр.4)270234-366. Продолжительность операционного цикла, дней (стр.5.2+5.3)620542-78Примечание. Источник: собственная разработка. Таблица составлена на основе изучения Приложения А, В

По расчетам, приведённым в таблице 2.5, можно сделать вывод, что все оборачиваемость оборотных активов в днях в 2011 г. по сравнению с 2010 г. замедлилась на 87 дней. Это приводит к замедлению средств в обороте, что влечет к дополнительному привлечение источников финансирования, снижению расходов организации и увеличению прибыли.

Оборачиваемость средств в расчетах с дебиторами характеризует средние сроки погашения дебиторской задолженности. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. произошло замедление оборачиваемости дебиторской задолженности на 48 дней, что приводит к оттоку денежных средств в оборот.

Оборачиваемость материальных оборотных активов характеризует время нахождения средств в запасах и затратах, налогах по приобретенным ценностям. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. данный показатель ускорился на 126 дней и составил 146 дней.

Оборачиваемость кредиторской задолженности в организации в 2012 г. по сравнению с 2011 г. ускорилась на 36 дней и составила 234 дня. Она характеризует средние сроки погашения задолженности перед кредиторами.

В таблице 2.6 представлены показатели рентабельности деятельности ЧПУП «АртЛайнКомпани».

Таблица 2.6 - Динамика показателей рентабельности (убыточности) ЧПУП «АртЛайнКомпани» за 2011-2012 гг.

Показатели20112012Отклонение (+; -) или темп изменения, %1. Средняя стоимость активов, млн р. 7501169155,92. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн р. 7891299164,63. Полная себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн р. 427590138,24. Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн р. 361708196,15. Чистая прибыль (убыток), млн р. 361708196,16. Показатели рентабельности (убыточности): 6.1. Рентабельность (убыточность) продаж, % 45,854,58,76.2. Рентабельность (убыточность) расходов, %84,5120,035,56.3. Рентабельность (убыточность) активов,%94,460,6-33,8По данным таблицы 2.6 можно сделать вывод, что рентабельность продаж за 2012 год составила 54,5 %, что больше значения рентабельности продаж за 2011 год на 8,7 п.п. Положительная динамика данного показателя свидетельствует об увеличении доли прибыли от реализации в выручке от реализации товаров, следовательно, снижаются расходы, связанные с реализацией товаров.

Рентабельность расходов в 2012 год снизилась на 120 п.п. и составила 84,5%, это означает, что 84,5 рублей прибыли от реализации было получено с каждых 100 рублей понесенных расходов, связанных с реализацией товаров. Положительная динамика рентабельности расходов свидетельствует о увеличении окупаемости расходов в основной текущей деятельности.

Кроме того в 2012 году было получено 60,6 рублей прибыли с каждых 100 рублей использованных активов. При этом наблюдается снижение данного показателя на 33,8 рубля, что можно охарактеризовать как снижение эффективности использования активов в результате отставания темпов изменения чистой прибыли от темпов изменения активов организации (100 % < 138,2% соответственно).

Далее проведем расчет влияния средней стоимости оборотных активов и выручки от реализации, а также средней стоимости материальных оборотных активов и дебиторской задолженности на изменение оборачиваемости оборотных активов.

По данным таблицы видно, что оборачиваемость оборотных активов в 2012 году по сравнению с 2011 годом замедлилась на 87 дней, в том числе за счет увеличения выручки от реализации на 510 млн р. оборачиваемость оборотных активов замедлилась на 392 дня, а вот за счет увеличения средней стоимости оборотных активов на 76 млн р., оборачиваемость оборотных активов ускорилась на 479 дня.

Таблица 2.7 - Расчет влияния факторов на изменение оборачиваемости оборотных активов

Показатели20112012Отклонение (+;-)Скорректированный показательВлияние факторов1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн р.78912995101299327-719=-3922. Средняя стоимость оборотных активов, млн р.71779376717806-327=4793.Оборачиваемость краткосрочных активов, дней71980687327479-392=87 Примечание. Источник: собственная разработка.

По данным таблицы видно, что оборачиваемость материальных оборотных активов в 2012 году по сравнению с 2011 годом ускорилась на 126 дней, в том числе за счет увеличения себестоимости реализованных товаров на 163 млн р. оборачиваемость материальных оборотных активов замедлилась на 144 день, а вот за счет увеличения средней стоимости материальных оборотных активов на 30 млн р., оборачиваемость материальных оборотных активов ускорилась на 18 дней.

Таблица 2.8 - Расчет влияния факторов на изменение оборачиваемости оборотных активов

Показатели20112012Отклонение (+;-)Скорректированный показательВлияние факторов1. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн р. 427590163590378-522= -1442. Средняя стоимость материальных оборотных активов, млн р. 61964930619396-378=183.Обрачиваемость материальных оборотных активов, дней522396-12637818-144=-126Далее проведем расчет влияния на изменение рентабельности продаж (таблица 2.9), рентабельности расходов (таблица 2.10), а также рентабельности активов (таблица 2.11).

Таблица 2.9 - Расчет влияния факторов на изменение рентабельности продаж

Показатели20112012Отклонение (+;-)Скорректированный показательВлияние факторов1. Прибыль от реализации товаров, продукции, млн р.36170834770889,7-45,8=43,92. Выручка от реализации товаров, млн р.789129951078954,5-89,7=-35,23.Рентабельность продаж, %45,854,58,789,743,9-35,2=8,7Примечание. Источник: собственная разработка.

По данным таблицы видно, что рентабельность продаж в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 8,7 п.п., в том числе за счет увеличения прибыли от реализации товаров на 347 млн р. рентабельность продаж увеличилась на 43,9 п.п., а вот за счет выручки от реализации товаров на 510 млн р., рентабельность продаж сократилась на 35,2 п.п.

Таблица 2.10 - Расчет влияния факторов на изменение рентабельности расходов

Показатели20112012Отклонение (+;-)Скорректированный показательВлияние факторов1. Прибыль от реализации товаров, продукции, млн р.361708347708165,8-84,5=81,32. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн р. 427590163427120-165,8= -45,83.Рентабельность расходов, %84,5120,035,5165,881,3-45,8 =35,5По данным таблицы видно, что рентабельность расходов в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 35,5 п.п., в том числе за счет увеличения прибыли от реализации товаров на 347 млн р. рентабельность продаж увеличилась на 81,3%, а вот за счет увеличения себестоимости реализованной продукции на 163 млн р., рентабельность расходов сократилась на 45,8%.

Таблица 2.11 - Расчет влияния факторов на изменение рентабельности активов

Показатели20112012Отклонение (+;-)Скорректированный показательВлияние факторов1.Прибыль, млн р.708708-70894,4-94,4=02. Средняя стоимость активов, млн р. 750116941975060,6-94,4=-33,83. Рентабельность активов,%94,460,6-33,894,4-33,8+0=-33,8Примечание. Источник: собственная разработка.

По данным таблицы видно, что рентабельность активов в 2012 году по сравнению с 2011 годом сократилась на 33,8 п.п., в том числе за счет увеличения средней стоимости активов на 419 млн р., рентабельность активов сократилась на 33,8 п.п.

2.3 Анализ эффективности использования собственных и заёмных средств ЧПУП «АртЛайнКомпани»

В силу сложившихся традиций при оценке эффективности капитала рассчитывают капиталоемкость и капиталоотдачу на основе произведенной или реализованной продукции. Однако эти показатели отражают не эффективность, а интенсивность использования капитала.

Так как в рыночной экономике основным критерием экономической эффективности функционирования капитала является прибыль, а не объем производства продукции, то именно прибыль должна быть положена в основу расчета как обобщающих, так и частных показателей эффективности. Поэтому для оценки эффективности использования капитала рекомендуется применять показатели рентабельности. Показатели же капиталоотдачи и капиталоемкости, которые отражают интенсивность использования капитала, играют вспомогательную роль при анализе формирования эффективности капитала.

Показателями эффективности использования капитала в рыночных условиях являются рентабельность совокупного капитала (активов), собственного и функционирующего капитала [14, с.76].

Расчет всех вышеуказанных показателей эффективности использования капитала представлен в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Показатели эффективности использования капитала в ЧПУП «АртЛайнКомпани» за 2011-2012 гг.

Показатели20112012Отклонение (+; -) или темп изменения, %Прибыль от реализации продукции, млн р.361708196,1Чистая прибыль, млн р.361708196,1Среднегодовая стоимость функционирующего капитала организации, млн р.7491169156,1Среднегодовая стоимость совокупного капитала организации, млн р.7501169155,9Среднегодовая стоимость собственного капитала, млн р.429786183,2Рентабельность совокупного капитала, %: по прибыли от реализации продукции48,160,612,4по чистой прибыли48,160,612,4Рентабельность собственного капитала, %: по прибыли от реализации продукции84,190,15,9по чистой прибыли84,190,15,9Рентабельность функционирующего капитала, %: по прибыли от реализации продукции48,260,612,4по чистой прибыли48,260,612,4По данным, представленным в таблице 2.12, можно сделать вывод о том, что организация в 2012 году сработала прибыльно и чистая прибыль по сравнению с 2011 годом увеличилась на 96,1 % и составила в 2012 году 708 млн р.

Рентабельность совокупного капитала в 2012 году составила 60,6 %, что больше, чем в 2011 году, на 12,4 п.п. Данный показатель показывает, сколько чистой прибыли зарабатывает организация со 100 рублей всех его активов. Этот показатель отражает интересы собственников, кредиторов и государства, а поэтому является одним из наиболее широко используемых показателей экономической эффективности организации. По его уровню судят о качестве управления организацией, способности организации получать прибыль на вложенный капитал и заемный капитал.

Рентабельность собственного капитала, характеризующая величину чистой прибыли, полученной со 100 рублей собственных средств организации, в 2012 году составила 90,1 %, что по сравнению с 2011 годом больше на 5,9п.п.

Рентабельность функционирующего капитала, которая показывает размер чистой прибыли, полученной со 100 рублей средств, участвующих в производственной деятельности, в 2012 году составила 60,6 %, что выше, чем в 2011 году, на 12,4п.п.

Основным показателем использования капитала является количество совершаемых оборотов за год и продолжительность одного оборота, расчет которых представлен в таблице 2.13.

По данным, представленным в таблице 2.13, можно сделать вывод о том, что выручка от реализации продукции в 2012 году составила 1299 млн р., что на 64,6 % больше, чем в 2011 году.

Коэффициент оборачиваемости совокупного, собственного и функционирующего капитала в 2012 году составил 1,11, 1,65, 1,11 соответственно. Увеличение коэффициента оборачиваемости совокупного капитала свидетельствует об его ускорении.

Таблица 2.13 - Показатели оборачиваемости капитала ЧПУП «АртЛайнКомпани» за 2011-2012 гг.

Показатели20112012Отклонение (+; -) или темп изменения, %Выручка от реализации продукции (работ, услуг) за минусом НДС и др.платежей7891299164,6Среднегодовая стоимость функционирующего капитала организации 7491169156,1Среднегодовая стоимость совокупного капитала организации 7501169155,9Среднегодовая стоимость собственного капитала429786183,2Коэффициент оборачиваемости (скорость обращения) совокупного капитала1,051,110,06Коэффициент оборачиваемости (скорость обращения) собственного капитала1,841,65-0,19Коэффициент оборачиваемости (скорость обращения) функционирующего капитала1,051,110,06Капиталоемкость функционирующего капитала0,950,90-0,05Продолжительность оборота совокупного капитала (время обращения)37940021,31Продолжительность оборота собственного капитала (время обращения)662595-67,14Продолжительность оборота функционирующего капитала (время обращения)37940020,81Примечание. Источник: собственная разработка на основе изучения Приложения А, В

Время обращения совокупного, собственного и функционирующего капитала в 2012 году составило 400, 595 и 400.

В таблице 2.14 рассчитывается влияние факторов (коэффициент оборачиваемости совокупного капитала и рентабельность реализации) на изменение рентабельности совокупного капитала.

По данным, представленным в таблице 2.14, можно сделать вывод о том, что рентабельность совокупного капитала, характеризующая размер прибыли, полученной со 100 рублей капитала, вовлеченного в хозяйственную деятельность, в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличился на 12,5 п.п. и составил 60,6%.

Таблица 2.14 - Алгоритм расчета влияния на изменение рентабельности совокупного капитала оборачиваемости совокупного капитала и рентабельности реализации по ЧПУП «АртЛайнКомпани» за 2011-2012 гг.

ПоказателиГодыОтклонение (+/ -)20112012всегов том числе за счетКоэффициента оборачиваемостиРентабельности реализацииВыручка от реализации продукции (работ, услуг) за минусом НДС и др.аналогичных платежей, млн р.7891299510ххПрибыль от реализации продукции (работ, услуг), млн р.361708347ххСреднегодовая стоимость функционирующего капитала, млн р.7491169420ххКоэффициент оборачиваемости совокупного капитала, р.1,051,110,06ххРентабельность реализации, %45,854,58,7ххРентабельность совокупного капитала, %48,160,612,50,26 0,49Примечание. Источник: собственная разработка на основе изучения Приложения А, В

В том числе за счет увеличения коэффициента оборачиваемости функционирующего капитала в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 0,06 рентабельность совокупного капитала увеличились на 0,26 %. А также произошло её увеличение на 0,49 % за счет увеличения рентабельности реализации, характеризующей прибыль, полученную со 100 рублей выручки от реализации продукции, на 8,7 п.п.

При анализе эффективности использования совокупного капитала целесообразно рассмотреть влияние на изменение продолжительности оборота выручки от реализации продукции (работ, услуг) за минусом НДС и других аналогичных платежей и среднегодовой стоимости совокупного капитала, представленное в таблице 2.15.

По данным в таблице 2.15 можно сделать вывод о том, что продолжительность оборота совокупного капитала в 2012 году составила 400 дней, что больше, чем в 2011 году, на 243 дня. В том числе за счет увеличения в 2012 году выручки от реализации продукции (работ, услуг) за минусом НДС и других аналогичных платежей на 510 млн р., продолжительность оборота совокупного капитала снизилась на 341 дня.

Таблица 2.15 - Алгоритм расчета влияния факторов на изменение продолжительности оборота совокупного капитала по ЧПУП «АртЛайнКомпани» за 2011-2012 гг.

ПоказателиГодыСкорректированный показательОтклонение (+/ -)20112012Всегов т.ч.за счет среднегодовой стоимости функционирующего капиталавыручки от реализации продукцииВыручка от реализации продукции (работ, услуг) за минусом НДС и др. аналогичных платежей, млн р.7891299789510хх Среднегодовая стоимость совокупного капитала организации, млн р.75011691169419ххПродолжительность оборота совокупного капитала, дн.37940024321368-341Примечание. Источник: собственная разработка

Но за счет увеличения среднегодовой стоимости совокупного капитала на 1169 млн р., продолжительность оборота увеличилась на 368 дней.

При анализе эффективности и интенсивности использования ресурсов организации на ее финансовые результаты необходимо рассчитать влияние следующих факторов на изменение выручки от реализации продукции средней стоимости основных средств и коэффициента отдачи (таблица 2.16).

Таблица 2.16 - Расчет влияния факторов на изменение выручки от реализации продукции

Показатели20112012Отклонение (+;-)Влияние факторов1.Средняя стоимость основных средств, млн р.31370339339*25,45=8627,62.Коэффициент отдачи, р.25,453,51-21,94370*(-21,94)=-8117,83.Выручка от реализации продукции, млн р.78912995108627,6-8117,8=509,8Примечание. Источник: собственная разработка.

По данным таблицы видно, что выручка от реализации продукции в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 510 млн р., в том числе за счет увеличения средней стоимости основных средств на 339 млн р., выручка от реализации продукции увеличилась на 8627,6 млн р., а вот за счет сокращения коэффициента отдачи на 21,94 млн р., выручка от реализации продукции сократилась на 8117,8 млн р.

2.4 Направления совершенствования анализа эффективности и интенсивности использования средств организации

Изучение частных показателей эффективности использования ресурсного потенциала организации производится с целью определения более глубоких факторов и причин формирования обобщающих показателей эффективности предпринимательской деятельности и выявления резервов ее повышения. Поэтому для оценки эффективности использования ресурсного потенциала организации лучше использовать следующие показатели:

рентабельность капитала, вложенного в основные средства производства (прибыль на рубль основных средств);

рентабельность персонала (прибыль на одного работника);

прибыль на рубль использованных материальных ресурсов;

прибыль на рубль оборотных средств и т.д.

Изучать динамику данных показателей и выполнение плана по их уровню необходимо в тесной взаимосвязи с показателями интенсивности использования ресурсов (капиталоотдачей, производительностью труда, материалоотдачей и т.п.), которые играют важную, но не доминирующую роль в формировании их уровня. Рассмотрим подробнее методику их анализа.

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств служат следующие показатели:

рентабельность капитала в основных средствах производства (отношение прибыли к среднегодовой остаточной стоимости основных средств);

капиталоотдача (фондоотдача) основных средств (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой остаточной стоимости основных средств);

капиталоотдана (фондоотдача) активной части основных средств (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой остаточной стоимости активной части основных средств);

капиталоемкость (отношение среднегодовой стоимости основных средств к стоимости произведенной продукции за отчетный период);

относительная экономия капитала, вложенного в основные средств производства.

Обобщающим показателем эффективности использования основных средств является рентабельность капитала, вложенного в основные средства. Ее уровень зависит не только от капиталоотдачи, но и от рентабельности продаж, а также от доли реализованной продукции, в общем, ее выпуске. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

Чтобы установить, как изменился данный показатель за счет каждого фактора вышеприведенной модели, можно воспользоваться приемом абсолютных разниц.

Изменение рентабельности капитала в основных средствах за счет

а) капиталоотдачи основных средств

б) доли реализованной продукции в общем ее выпуске

в) рентабельности продаж

После этого нужно изучить факторы изменения капиталоотдачи (фондоотдачи) основных средств: изменение доли активной части основных средств в общей их сумме и капиталоотдачи технологического оборудования, используя следующую модель

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов в организации в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат.

Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также уровня материалоемкости отдельных изделий.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат (отношение суммы полученной прибыли от основной деятельности к сумме материальных затрат).

В итоге материалоотдача зависит от объема произведенной продукции (VВП), ее структуры (Удi), расхода материалов на единицу продукции (УРi), цен на материальные ресурсы (ЦМ) и отпускных цен на продукцию (ЦП).

Влияние данных факторов на уровень материалоотдачи можно определить способом цепных подстановок, а на прибыль в расчете на рубль материальных затрат - способом пропорционального деления.

После этого нужно выяснить причины изменения удельного расхода материальных ресурсов на единицу продукции и по результатам анализа выработать тактическую и стратегическую политику в области ресурсосбережения, направленную на повышение эффективности использования материальных ресурсов в организации [9, с.102].

Таким образом, с целью совершенствования анализа эффективности и интенсивности использования ресурсов организации необходимо рассчитать следующие показатели: рентабельность капитала, вложенного в основные средства производства; рентабельность персонала; прибыль на рубль использованных материальных ресурсов; прибыль на рубль оборотных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Ресурсы организации - это материальные, трудовые и финансовые ресурсы, которые используются организациями для формирования своих активов и осуществления производственно-финансовой деятельности в целях получения соответствующих доходов и прибыли.

Наличие в достаточном объеме ресурсов, их эффективное использование, предопределяют хорошее финансовое положение организации платежеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность. В этой связи важнейшей задачей организаций является изыскание резервов увеличения собственных ресурсов и наиболее эффективное их использование в целях повышения эффективности работы организации в целом. Денежные средства - наиболее ликвидная часть текущих активов.

Эффективность - достижение каких-либо определённых результатов с минимально возможными издержками или получение максимально возможного объёма продукции из данного количества ресурсов.

Интенсивность - напряженность работы, производства, характеризуемая мерой отдачи каждого из используемых ресурсов.

Показатели оценки эффективности и интенсивности использования ресурсов организации включает в себя следующие системы показателей:

показатели оценки эффективности использования трудовых ресурсов;

показатели оценки эффективности использования основных средств;

показатели оценки эффективности использования материальных ресурсов и товарных запасов;

показатели оценки деловой активности организации;

показатели оценки рентабельности деятельности организации.

Показателями оценки эффективности использования трудовых ресурсов являются следующие:

производительность труда;

среднедневная производительность труда;

среднечасовая производительность труда;

коэффициент отдачи средств на оплату труда;

трудоемкость продукции.

Показателями оценки эффективности использования основных средств являются следующие:

коэффициент отдачи основных средств;

коэффициент емкости основных средств;

коэффициент вооруженности труда;

рентабельность основных средств.

Системой показателей деловой активность организации являются следующие:

период оборота (время обращения) оборотных активов;

период оборота материальных оборотных активов;

период погашения дебиторской задолженности;

период погашения кредиторской задолженности;

продолжительность операционного цикла.

Системой показателей оценки рентабельности деятельности организации являются следующие:

рентабельность продаж;

рентабельность расходов;

рентабельность активов.

Таким образом, изучение частных показателей эффективности использования ресурсного потенциала организации производится с целью определения более глубоких факторов и причин формирования обобщающих показателей эффективности предпринимательской деятельности и выявления резервов ее повышения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.Акулич, В. В. Анализ трудовых ресурсов организации / В. В. Акулич // Планово-экономический отдел. - 2012. - №3. - С. 25 - 32.

2.Анализ хозяйственной деятельности : учеб. наглядное пособие для слушателей спец. факультета по переподготовке кадров и струдентов экономических специальностей / авт.-сост. Е. Г. Толкачева. - Гомель : учреждение образования «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации», 2009. - 88 с.

.Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / В. И. Стражев, Л. А. Богдаеовская, О. Ф. Мигун и др.; под общ. ред. В. И. Стражева. - 5-е изд., перераб. и доп. - Минск : Выш. шк., 2003. - 480 с.

.Головачев, А. С. Экономика предприятия: учеб. пособие / А. С. Головачев. - Минск : Выш. шк., 2008. - 447 с.

.Графов, А. В. Оценка финансово-экономического состояния организации / А. В. Графов // Финансы. - 2011. - №7. - С. 64 - 67.

.Ковалев, В. В. Финансы предприятий : учеб. / под ред. В.В. Ковалева. - М. : ТКВелби, 2003. - 352 с.

.Макарьева, В. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации : учеб. для вузов / В. И. Макарьева, Л. В. Андреева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Финансы и статистика, 2007. - 304 с.

.Официальный сайт РУПП «Витебскхлебпром» [Электронный ресурс] / Режим доступа: #"justify">.Савицкая, Г. В. Анализ эффективности и рисков предпринимателькой деятельности: методологические акспекты. - М. :Инфра-М, 2012. - 272 с.

.Савицкая, Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности : учеб. пособие / Г. В. Савицкая. - 4-е изд., исправл. - М. : Инфра-М, 2007. - 384 с.

.Салтанович, Н. В. Пути повышения эффективности использования ресурсов предприятия / Н. В. Салтанович // Планово-экономический отдел. - 2007.- №11. - С. 13 - 17.

.Чернобривец, А. С. Анализ использования материальных ресурсов предприятия / А. С. Чернобривец // Экономика. Финансы. Управление. - 2009. - №7. - С. 41 - 49.

.Чуев, И. Н. Экономика предприятия : учебник / И. Н. Чуев, Л. Н. Чечевицына. - М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007.- 416 с.

.Чурилов, С. В. Анализ собственного оборотного капитала / С. В. Чурилов // Бухгалтерский учет. - 2010. - №11. - С. 76 - 78.

.Шумак, В. В. Экономика и управление ресурсосбережением : курс лекций / В. В. Шумак, Г. В. Колосов. - Минск : Современная школа, 2011. - 168 с.

.Экономика и организация труда / Лебедева, С.Н., Мисникова, Л.В. - Мн.: ООО «Мисанта», 2002. - 166 с.

.Экономика фирмы: учебник для вузов / В. Я. Горфинкель [и др.]; под ред. В. Я. Горфинкель. - М.: Юнити-Дана, 2010. - 461 с.

СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ Теоретические основы анализа эффективности и интенсивности использования средств организации .1 Экономическая сущность и значен

Больше работ по теме: