Анализ движения и эффективности использования основных фондов

 

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ

направление «экономика»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

на тему «Анализ движения и эффективности использования основных фондов»

По дисциплине: КЭАХД

Выполнила: Исламутдинова Д.Ф.

Студентка 2 курса

семестр

2012

Содержание

Теоретический вопрос.

Анализ движения и эффективности использования основных фондов

Задание 1

.1Оценка состава, структуры и динамики имущества организации и источников его формирования

.2Основные показатели финансовой устойчивости организации

.3Показатели ликвидности и оценка платежеспособности организации

.4Характеристика финансового состояния организации и рекомендации

Задание 2

Задание 3

Задание 4

Список литературы

Теоретический вопрос

финансовый устойчивость ликвидность платежеспособность

Анализ движения и эффективности использования основных фондов

Основные средства - один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности организации. Рациональное использование основных средств и производственных мощностей организации способствует улучшению технико-экономических показателей производства, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости и трудоемкости изготовления [3].

Возможности анализа использования основных средств в организациях ограничены низким уровнем организации оперативно-технического учета времени работы и простоев оборудования, их производительности и степени загрузки. Отсутствует аналитический учет финансовых результатов по операциям с объектами основных средств. Аналитический учет капитального строительства объектов и мощностей ограничен информацией паспорта стройки, который к тому же в большинстве случаев по полной форме не заполняется.

Выбор направлений анализа основных средств и решаемых аналитических задач определяется потребностями управления организацией. Рассмотрим подробно второе направление анализа основных средств - анализ эффективности их использования.

Цель методики его проведения - выбор наилучшего варианта использования основных средств. Особенности такого анализа:

• вариантность решений по использованию основных средств;
• нацеленность на перспективу.

Перспективный анализ - основной вид анализа эффективности использования инвестиций, которому должен предшествовать анализ имеющихся на балансе организации основных средств и эффективности их использования.

Качество анализа зависит от постановки и порядка ведения учета основных средств, т.е. от правильной классификации ОС; определения единицы учета объектов ОС; установления принципов оценки ОС; выявления фактического наличия объектов ОС (проведения инвентаризации); выбора форм первичных документов и учетных регистров; состава бухгалтерской отчетности.

Анализ состояния основных средств

Данные о наличии, износе и движении основных средств - это основной источник информации для оценки производственного потенциала организации.

Анализ движения основных средств проводится на основе следующих показателей: коэффициентов поступления (ввода) основных средств, обновления, выбытия, ликвидации, расширения. Для характеристики технического состояния основных средств рассчитываются коэффициенты годности, износа, замены [4].

Источником исходной информации для расчета показателей движения основных средств является бухгалтерская отчетность. Для расчета коэффициентов обновления и ликвидации основных средств необходимы данные первичного аналитического учета о поступлении нового и ликвидации изношенного оборудования.

Для анализа движения основных средств рассчитаем названные выше показатели по следующим формулам:

) коэффициент поступления (ввода) Квв:

Квв=стоимость вновь поступивших ОС/стоимость ОС на конец года

) коэффициент обновления Коб:

Коб = Стоимость новых ОС/ стоимость ОС на конец периода

) коэффициент выбытия основных средств Квыб:

Квыб =стоимость выбывших ОС/ стоимость ОС на начало периода

) коэффициент ликвидации Кл:

Кл =стоимость ликвидированных Ос/ стоимость ОС на начало периода

Цель обновления основных средств - повышение качества продукции, снижение расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, снижение простоев оборудования, рост производительности труда

) коэффициент замены Кзам

Кзам = стоимость выбывших в результате износа ОС/стоимость вновь поступивших ОС,

Анализ эффективности использования основных средств

Основные средства - это один из видов производственных ресурсов. Оценка эффективности их использования основана на применении общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости [3].

Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов.

Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции. Под запасами ресурсов понимает

Обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондоотдача. Фондоотдача основных средств определяется по формуле:

где S - средняя первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств.

При расчете фондоотдачи в стоимости основных средств учитываются собственные и арендованные средства, не учитываются основные средства, находящиеся на консервации, а также сданные в аренду другим организациям.

При оценке динамики фондоотдачи исходные данные приводят в сопоставимый вид. Объем продукции следует скорректировать на изменение оптовых цен и структурных сдвигов, а стоимость основных средств переоценить по текущей (восстановительной) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

Повышение фондоотдачи основных средств при прочих равных условиях приводит к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящейся на 1 руб. готовой продукции, или амортизациеемкости, и соответственно способствует повышению доли прибыли в цене товара:

где Ае - амортизациеемкость;

А - сумма начисленной амортизации.

Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции. Эту зависимость описывает мультипликативная или индексная факторная модель:

На основе факторной модели рассчитывается прирост объема выпуска продукции за счет расширения основных фондов и роста фондоотдачи:

Превышение прироста выпуска продукции за счет фондоотдачи основных средств над долей прироста за счет увеличения потребляемых ресурсов означает, что темп роста выпуска продукции выше темпа роста затрат ресурсов, что при прочих равных условиях (неизменности показателей использования других видов ресурсов) приводит к увеличению рентабельности капитала и продаж, а также к наращиванию экономического потенциала организации.

Важным условием роста рентабельности при увеличении фондоотдачи основных средств является равенство объемов выпуска и реализации продукции, так как фондоотдача рассчитывается по показателю выпуска продукции, а рентабельность отражает финансовый результат от реализации. В этом смысле фондоотдача отражает технологическую эффективность производства, а рентабельность - экономическую эффективность.

Другим показателем эффективности использования средств является фондоемкость основных средств, которая определяется отношением средней стоимости основных средств к объему выпуска продукции (показатель, обратный фондоотдаче)-

=S/N

Особый смысл приобретают расчет и оценка фондоемкости в динамике. Изменение фондоемкости показывает прирост или снижение объема (стоимости) основных средств на 1 руб. продукции и применяется при определении суммы относительной экономии или перерасхода средств в основных средствах (ресурс - основные средства).

Сумма относительной экономии (перерасхода) основных средств определяется по формуле:

Э(S) = (Fei-Feo)*N1

Рост фондоотдачи обусловлен превышением темпов роста объема выпуска продукции над темпами роста среднегодовой стоимости оборудования. На каждый процент прироста основных средств

Главный фактор экономии средств, вложенных в основные средства, - рост фондоотдачи. Для выявления эффективности использования различных групп ОС показатель фондоотдачи рассчитывается по группам основных средств, по совокупности основных средств, по промышленно-производственным средствам, т.е. за вычетом стоимости основных средств социального назначения по активной части промышленно-производственных средств (машинам и оборудованию). Сопоставление темпов изменения фондоотдачи по разным группам основных средств дает возможность определить направления совершенствования их структуры [4].

Задание 1. Проанализировать финансовое состояние организации

1.1Оценка состава, структуры и динамики имущества организации и источников его формирования

На сегодняшний день компания «Макфа» является лидером в России на рынке макаронных изделий и муки. Ассортимент выпускаемой продукции составляет более 150 наименований.

Объем производства макаронных изделий составляет более 15 тысяч тонн в месяц, муки всех сортов, 40 тысяч тонн в месяц крупы свыше 1 тысячи тонн.

ОАО «Макфа» является социально - ориентированной компанией с момента своей организации, является постоянным спонсором проведения творческих и спортивных мероприятий.

Таблица 1. Анализ имущества предприятия

Показатель№ показателя№ строки по балансуЗа 2010 годЗа 2011годИзменения за год1.Имущество предприятия, в том числе:11600100016059915905-857001.1. внеоборотные активы2110055816686186144604476В % к имуществу(пок2/пок1*100%)3Х55,8062,386,581.2. оборотные активы4120044199373729761-690176В % к имуществу(пок.4/ пок1*100%)5Х44,1937,61-6,581.2.1. материальные оборотные средства6121028259722150609-675363В % к имуществу(пок6/пок4*100%)7Х63,9357,66-6,27Денежные средства и кфв81250+12402602602663966136В % к имуществу(пок8/пок4*100%)9Х5,887,141,261.2.3.средства на расчетах101220+1230+126013337051312756-20949В % к имуществу(пок10/пок4*100%)11Х30,1735,195,02Общая стоимость имущества предприятия понизилась на -85700 тыс.руб. За отчетный период 2011 год величина оборотных активов понизилась на -690176 тыс. руб.так и в структуре имущества предприятия (6,58). Стоимость материальных оборотных средств(с.1210 бухгалтерского баланса) понизилась на -675363 тыс.руб. с финансовой точки зрения структура оборотных средств улучшилась на 6136 тыс.руб., одновременно с этим фактом произошло понижение величины средств в расчетах -20949 тыс.руб. за счет уменьшения прочих оборотных средств (строка 1260)

В то же время внеоборотные активы увеличились на 604476 тыс.руб., одновременно в структуре произошло повышение на 6,58% , за счет строительства объектов основных средств.

.2 Основные показатели финансовой устойчивости организации

Таблица 2. Абсолютные показатели финансовой устойчивости предприятия, тыс.руб.

Показателиза 2010 годза 2011 годАбсолютное отклонение1. источники собственных средств (СК)(1300+1530)625034769688877185402. внеоборотные активы(ВА) (1100)558166861861446044763. наличие СОС (СОС=СК-ВА)6686797827431140644. долгосрочные обязательства(ДП)(1400)137727916821043048255. наличие СОС и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат(СД=СОС+ДП)204595824648474188896. краткосрочные кредиты и займы(КК)(1410)128334616094393260937. общая величина основных источников формирования запасов и затрат(ОИ=СД+КК)332930440742867449828. величина запасов и затрат (З) (1210)28259722150609-6753639. излишек(+)или недостаток(-) СОС и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат +,- СОС (п.3)-(п.8)-2157293-136786678942710. излишек(+) или недостаток (-) СОС и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат +,- СД(п.5) - (п.8)-780014+314238109425211. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников +,- ОИ (п.7)-(п.8)+503332+1923677142034512. трехмерный показатель типа финансовой устойчивости S= {(9);(10);(11)}.(0;0;1)(0;1;1)х

Предприятие характеризуется нормальной платежеспособностью, эффективным использованием заемных средств, высокой доходностью производственной деятельности.

Относительные показатели финансовой устойчивости

Индекс постоянного актива (Кпа)

за 2010 год = 5581668/6250347=0,893

за 2011 год = 6186144/6968887= 0,887

коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств (Кдп)

за 2010 год = 1377279/ 6250347+1377279=0,180

за 2011год= 1682104/6968887+1682104=0,194

предприятие использует заемные средства увеличивая их за 2011 год

Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе предприятия (Крос)

за 2010 год = 0,135

за 2011 = 0,162

несмотря на увеличение за 2011 год, необходимы новые вложения в основные средства

Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения (Крипн)

за 2010 год =0,387

за 2011 год 0,348

реальная стоимость имущества производственного назначения уменьшилась и значение коэффициента ниже требуемого уровня (больше 0,5)

1.3 Показатели ликвидности и оценка платежеспособности организации

Таблица 3. Анализ платежеспособности, тыс. руб.

Текущие активыНа 2010 годНа2011 годВнешние обязательстваНа 2010 годНа 2011 годЗапасы и затраты28259722150609Долгосрочные кредиты и займы13772791682104Денежные средства, расчеты и прочие активы15939651579152Краткосрочные кредиты, расчеты и прочие пассивы112365-691875Итого текущие активы44199373729761Итого внешние обязательства1489644990229

В результате проведенных расчетов видно, что за 2010 год сумма текущих активов 4419937 тыс.руб. больше суммы внешних обязательств (1489644) на 2930293 тыс.руб. За 2011год сумма текущих активов также превышает сумму обязательств на 2739532 тыс. руб.(3729761-990229). Следовательно анализируемое предприятие платежеспособно.

Наиболее ликвидные активы (далее НЛА) к ним относят денежные средства и краткосрочные финансовые вложения ;

Быстрореализуемые активы (далее БРА): краткосрочная дебиторская задолженность и прочие активы ;

Медленно реализуемые активы (далее МРА): запасы и затраты за минусом расходов будущих периодов (далее РБП) , налог на добавленную стоимость , долгосрочная дебиторская задолженность ;

Труднореализуемые активы (далее ТРА), к ним относят все внеоборотные активы .

Пассивы также делят на четыре группы, но только по степени срочности погашения обязательств:

Наиболее срочные обязательства (далее НСО): краткосрочная кредиторская задолженность, задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов и прочие краткосрочные обязательства ;

Краткосрочные пассивы (далее КСП) - краткосрочные кредиты и займы ;

Долгосрочные пассивы (далее ДСП) - долгосрочные обязательства ;

Постоянные пассивы (далее ПП) - собственный капитал. Для сохранения баланса, последняя группа пассивов уменьшается на сумму РБП .

Таблица 4. Анализ ликвидности баланса

Ликвидность активовНа 2010 годНа 2011 годПогашаемость пассивовНа2010 годна2011год1.НЛА260260266396НСО7740666636662.БРА13025471272433КСП15715035749133.МРА41438133455165ДСП137727916821044.ТРА55816686186144ПП62503476968887Итого баланс ликвидности1128828811180138Итого баланс ликвидности99731959889562

Баланс анализируемого предприятия на 2010 год не является абсолютно ликвидным, так как наблюдается недостаток НЛА для покрытия НСО, но и на 2011год предприятие не является абсолютно ликвидным.

Таблица 5. Анализ показателей ликвидности

№п/пПоказатели финансовой устойчивости организацииНормативное значениеЗначение на 2010 годЗначение на 2011 годСоответствие нормативному значению на 2010 годСоответствие нормативному значению на 2010 год1Кал(0,2;0,25)0,330,40++2Кпп(0,7;0,8)2,02,3++3Ктл(2;2,5)5,75,62++

По данным таблицы 5 ликвидность предприятия находится на достаточном уровне как в 2010, так и в 2011 году, а значит, недостаток ликвидности, выявленный по данным таблицы 4, является несущественным.

1.4 Характеристика финансового состояния организации и рекомендации

На 2011 года ликвидность баланса предприятия осталась неизменной. Выполнение финансовой устойчивости предприятия подтверждает наличие у предприятия собственных оборотных средств и означает соблюдение минимального условия финансовой устойчивости. Предприятие платежеспособно, по данным таблицы 4 было выявлено следующее, что предприятие не совсем ликвидное так как наблюдается недостаток НЛА для покрытия НСО.

Рекомендации для предприятия.

. Расширяться и продвигаться дальше.

Снизить издержки за счет внедрения новых технологий

Ввести инновационную политику

Пересмотреть ассортимент продукции и попробовать выпуск небольшими партиями новой продукции, чтобы выяснить реакцию у потребителей.

Провести опрос среди потребителей о недостатках и преимуществ компании и её продукции.

Задание 2

Рассчитать показатели эффективности использования трудовых ресурсов, пользуясь данными таблицы 6.

Показатели№ вариантаБазисный периодОтчетный периодОтклонения в абсол. выраж.В %Объем продукции , работ, услуг в отпускных ценах, тыс.руб.(ТП)214800015160036002,43Среднесписочная численность работающих (Ч)229930451,67Средняя выработка одного работающегоРассчитать494,98498,683,70,747Относительное высвобождение (-), дополнительные привлечения (+) численности работающих, челРассчитатьхх-2хТП =ТП1/ТП0=151600/148000=1,024

Эппп=ППП1-ППП0*Jтп=304-299*1,024=-2

Эффективность использования трудовых ресурсов в отчетном периоде увеличилась по сравнению с базовым, несмотря на то, что среднесписочная численность также увеличилась. Это произошло благодаря тому, что средняя выработка также увеличилась. Благодаря увеличению эффективности использования трудовых ресурсов произошло относительное высвобождение работников в размере 2 человек.

Задание3

Определить показатели эффективности использования основных фондов с помощью таблицы 7.

Показатели№ вариантаБазисный периодОтчетный периодОткл в абс. выр.В %Объем продукции, работ и услуг в отпускных ценах, тыс.руб.214800015160036002,43Среднегодовая стоимость производственных фондов(ОПФ), тыс.руб.21186801196009200,77Фондоотдача ОПФРассчитать1,241,260,021,61Относительная экономия (-) перерасход (+) ОПФ, тыс.рубРассчитатьхх-1928,32х

Эопф= ОПФ1-ОПФ0*Jтп= 119600-118680*1,024=-1928,32

Эффективность использования основных фондов в отчетном периоде увеличилась по сравнению с базовым, несмотря на то, что стоимость фондов также увеличилась. Это произошло благодаря тому, что фондоотдача также увеличилась. Благодаря увеличению эффективности использования основных фондов произошла относительная экономия ОПФ в размере 1928,3 тыс.руб.

Задание 4

Определить, используя таблицу показатели эффективности использования материальных ресурсов

Таблица 8. Показатели эффективности использования материальных ресурсов

Показатели№ вариантаБазисный периодОтчетный периодВ абсол. выр.В %Объем продукции, работ и услуг в отпускных ценах214800015160036002,43Стоимость материальных затрат212420013264084406,79Материалоотдача продукции, работ, услугРассчитать1,191,14-0,054,20Материалоемкость продукции, работ, услугРассчитать0,840,870,033,57Относительная экономия , перерасход матер. Затрат по сравнению с базовым периодомрассчитатьхх5459,2х

Эмз=132640-124200*1,024=5459,2

Эффективность использования материальных ресурсов в отчетном периоде снизилась по сравнению с базовым, из-за того, что стоимость материальных затрат увеличилась быстрее, чем объем продукции. Это произошло из-за тому, что увеличилась материалоемкость продукции. Из-за снижения эффективности использования материальных ресурсов произошел относительный перерасход материальных затрат в размере 5459,2 тыс.руб.

Список литературы

1.Бардасов, С.А. Лукина, В.И. Теория статистики: Учеб. пособ. Издание 2-е , исправленное и дополнение. Тюмень: Издательство Тюм.ГУ,2008. - 268с.

2.Герасимова, Л.Н. Теория Бухгалтерского учета для студентов - Ростов н/Д: Феникс,2010. - 219с.

.Любушин, Н.П.. Комплексный экономический анализ хоз-ой деятельности: учеб. Пособие для студентов вузов- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 448с.

.Коренкова, С.И. Комплексный экономический анализ хоз-ой деятельности: учеб.пособ. Тюмень: Издательство ТюмГУ, 2009 - 300с.

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «ТЮМЕНСК

Больше работ по теме: