Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия (на примере ООО "Кетер")

 















Дипломная работа

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия (на примере ООО "Кетер")


Содержание


Введение

. Теоретические основы по анализу дебиторской и кредиторской задолженностей предприятий и пути их снижения

.1 Сущность, виды и анализ дебиторской задолженности предприятий

.2 Сущность и виды кредиторской задолженности предприятий, методики их анализа

.3 Пути снижения дебиторской и кредиторской задолженности, их оптимизация

. Характеристика ООО «Кетер» как объекта исследования

.1 Общая характеристика и виды деятельности предприятия

.2 Структура управления предприятием и функции специалистов

.3 Динамика основных экономических показателей торгового предприятия и его финансовое состояние

. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Кетер» с предложениями по их снижению

.1 Анализ дебиторской задолженности предприятия, ее состава и структуры

.2 Анализ кредиторской задолженности предприятия в динамике и по структуре

.3 Предложения по снижению дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Заключение

Список литературы

показатель кредитор торговля дебиторская задолженность


Введение


Современные условия хозяйствования поставили организации перед необходимостью объективной оценки финансового состояния. В этих условиях поддержание на приемлемом уровне финансовой устойчивости организации, развивающейся, как правило, в неблагоприятной конкурентной среде, зависит от своевременного поступления средств от покупателей и возможности безопасной отсрочки платежей по своим краткосрочным обязательствам. Динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженности во многом связаны с проведением финансового анализа, текущего мониторинга качества расчетных операций и контроля исполнения платежной дисциплины.

Дополнительным стимулом для исследования проблем организации анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности служат активно происходящие в настоящее время процессы глобализации и интернационализации экономики. В разработку положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности внесли свой вклад многие отечественные и зарубежные ученые-экономисты. Этим определяется актуальность данной дипломной работы.

Целью дипломной работы является комплексное исследование теоретических и организационно-методических положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности, которые обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное значение для управления финансово-хозяйственной деятельности организации.

Исходя из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи:

-систематизировать понятийный аппарат и по новым классификационным признакам выделить виды дебиторской и кредиторской задолженности; выявить порядок взаимодействия отдельных блоков в системе комплексного анализа дебиторской и кредиторской задолженности;

-определить цели и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности; изучить информационные и организационные основы дебиторской и кредиторской задолженности;

-раскрыть аналитические подходы к обоснованию оптимальной величины дебиторской и кредиторской задолженности;

-применить методику анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;

-выработать на основании практической работы выводы и рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности конкретного предприятия.

Объектом дипломной работы является предприятие ООО «Кетер».

По содержанию дипломная работа включает введение, три главы, заключение и список литературы.

Во введении обосновывается актуальность рассматриваемой темы работы, представлена ее цель и задачи, проведен обзор структуры дипломной работы.

В первой главе отражены теоретические основы сущности, видов и анализа дебиторской и кредиторской и оптимизации.

Во второй главе приведена характеристика ООО «Кетер» как объекта исследования: отражены его виды деятельности, структура управления, охарактеризована динамика основных экономических показателей и финансового состояния.

Третья глава отражает результаты проведенного анализа дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Кетер» с предложениями по их снижению. Заключение раскрывает главные результаты проведенного анализа, отражает возможные резервы управления анализа дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Кетер».

В списке литературы представлены материалы, использованные при написании дипломной работы: нормативно-правовые акты, учебники, периодическая печать, материалы конференций.

Дипломная работа выполнена на основе изучения трудов отечественных и зарубежных экономистов, данных периодической печати и материалов ООО «Кетер».


1. Теоретические основы по анализу дебиторской и кредиторской задолженностей предприятий и пути их снижения


1.1 Сущность, виды и анализ дебиторской задолженности предприятий


Все организации стараются производить продажу товара с немедленной оплатой, но требования конкуренции вынуждают соглашаться на отсрочку платежей, в результате чего появляется дебиторская задолженность.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Подходы к понятию дебиторской задолженности у разных авторов отражены в таблице 1.


Таблица 1 - Определения дебиторской задолженности в подходах разных авторов

№ п/ппАвторОпределение и признаки1231«Финансово-кредитный энциклопедический Словарь» Дебиторская задолженность - это: 1) сумма долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений между ними; 2) счета, причитающиеся к получению в связи с поставками по коммерческому кредиту.2И. А. БланкДебиторская задолженность имеет двоякую природу. С одной стороны «нормальный» рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия, т.к. рост неоправданной дебиторской задолженности может привести тоже к потере ликвидности1233В. В. КовалевВесьма динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в компании политики в отношении покупателей. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств, т.е. в принципе она невыгодна предприятию. С очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении. Теоретически дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, тем не менее, этого не происходит по многим причинам3Крейнина М.Н.Дебиторская задолженность - один из элементов (как правило, количественно значительный) оборотных активов предприятия5Гражданский кодекс РФЗадолженность - это невыполненное обязательство, которое может возникнуть из договора, заключенного между участниками предпринимательской деятельности, вследствие причинения вреда, а также по иным основаниям (п.2 ст.307)6ПБУ 9/99 «Доходы организации»Дебиторской признается задолженность, когда активы переданы, но не оплачены. Величина поступления дебиторской задолженности определяется исходя из цены и условий, установленных договором между организацией и покупателем с учетом скидок (накидок)7Н. П. Кондраков, Ю.А.БабаевПод дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет суммы и др.)8В.Б.Ивашкевич и И.М. СеменоваДебиторскую задолженность определяют как сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними. или. иными словами, отвлечения средств из оборота организаций и использования их другими организациями или физическими лицами9Г.М. КолпаковаДебиторская задолженность - это элемент оборотного капитала. сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц10Колб Р.В., Родригес Р. Дж.Дебиторская задолженность - это средства, которые причитаются компании в результате осуществления, продаж, но которым еще не произведены платежи

В бухгалтерском учете под дебиторской задолженностью, как правило, понимают имущественные права, представляющие собой один из объектов гражданских прав. Согласно статье 128 Гражданского Кодекса Российской Федерации: «К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; нематериальные блага». [2 ]

Следовательно, право на получение дебиторской задолженности является имущественным правом, а сама дебиторская относится как имущество к активам, так как в состав активов включаются имущество и права. А значит, как актив, должен отвечать следующим условиям: должны приносить хозяйственную выгоду в будущем; находиться в распоряжении хозяйствующего субъекта, который мог бы их беспрепятственно использовать по собственному усмотрению или продать; быть результатом ранее свершившихся сделок.

К образованию дебиторской задолженности ведет наличие договорных отношений с контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени.

К дебиторской задолженности можно отнести следующие виды обязательств:

-векселя;

-складские свидетельства;

-авансы, по которым не поставлены товары и услуги;

-долги по выполненным договорам (продажам в кредит);

-встречные невыполненные бартерные поставки;

-задолженность учредителей;

-расчеты по претензиям, в том числе расчеты по исполнительным листам и гарантийному обслуживанию.

Состав показателей, в котором должна быть представлена дебиторская задолженность в бухгалтерской отчетности, представлен в таблице 2.

Таблица 2 - Состав видов дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 4/99

Дебиторская задолженностьПокупатели и заказчикиВекселя к получениюЗадолженность дочерних и зависимых обществЗадолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капиталАвансы выданные

Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, в-третьих, как один элементов оборотных активов, важную часть оборотного капитала организации.

Дебиторская задолженность подразделяется на различные виды в зависимости от экономического содержания обязательств, от продолжительности (срока предоставления), по своевременности оплаты.

Классификация дебиторской задолженности в соответствии с ее классификационными признаками представлена на рисунке 1.

Так, дебиторская задолженность может мыть классифицирована по трем признакам.


Рисунок 1. Классификация дебиторской задолженности

Так, по содержанию дебиторская задолженность может быть связана с реализацией продукции, товаров, работ, услуг (задолженность за продукцию, товары, работы и услуги, в том числе обеспеченная векселями) и не связана с ней (задолженность по расчетам с бюджетом, по аренде, по авансам выданным, по начисленным доходам, по внутренним расчетам, прочая задолженность).

По продолжительности задолженность подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная если срок ее погашения не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная.

По своевременности оплаты дебиторскую задолженность можно подразделить на нормальную и просроченную. Нормальной считается задолженность, срок оплаты по которой не наступил. А просроченной считается задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок.

Просроченная дебиторская задолженность может быть сомнительной и безнадежной. Налоговым законодательством дано определение сомнительной задолженности: «Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией». [1]

Безнадежными долгами признаются те долги перед организацией, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, либо на основании акта государственного органа или ликвидации.

По своей сути дебиторскую задолженность можно разделить на два вида: обычную и неоправданную. Обычная подразумевает выдачу коммерческого кредита <#"justify">Методы анализа дебиторской задолженности - это исследование дебиторской задолженности у предприятия, основанное на диалектическом подходе к изучению финансовых процессов предприятия в развитии, начиная с момента становления.

Для решения задач анализа дебиторской задолженности применяется целый ряд специальных методов, позволяющих получить количественную оценку отдельных аспектов деятельности предприятия.

К непосредственным задачам анализа дебиторской задолженности относятся следующие:

-точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

-контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

-определение структуры дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

-определение состава и структуры просроченной дебиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской задолженности;

-выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

-выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным авансам, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и др.;

-определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

-определение правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

Анализ дебиторской задолженностей имеет достаточно важное значение, поскольку изменение их объема, состава и структуры оказывает весьма существенное влияние на финансовое состояние коммерческой организации (предприятия), и основан в значительной степени на данных форм № 1 «Бухгалтерский баланс» и № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» а также отчасти - на данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской (финансовой) отчетности.

На сегодняшний день в литературе многими авторами, такими как Шеремет А.Д., Ефимова О.В., Максютова А.В, Панфилов А.В., Шахбазян Е.М., Кулизбаков Б.К. и другими предлагается множество различных подходов к анализу дебиторской задолженности (таблица 3).


Таблица 3 - Отечественные методики анализа дебиторской задолженности предприятий

АвторОсновные положенияДостоинстваНедостаткиОсобенности12345А.Д. Шеремет [21. С. 396-401]Общая оценка динамики объема дебиторской задолженности в целом и по отдельным статьям. Коэффициентный анализ (доля дебиторской задолженности в оборотных активах, анализ ее структуры, анализ качественного состояния дебиторской задолженности, оценки динамики сомнительной задолженности). Сопоставление результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженностиДоступность (для проведения анализа достаточно форм № 1 и 5 бухгалтерской отчетности) Простота примененияСама методика недостаточно прописана, некоторые этапы не раскрыты или не детализированы. Рекомендации, предлагаемые автором, носят общий характер. Методика основана на анализе данных отчетности, т.е. прошлых тенденцийДелается акцент на необходимость сопоставления результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженностиБ.К. Кулизбаков [19 С. 461-475]Установление характера дебиторской задолженности по срокам возникновения, анализ их динамики.Анализ задолженности по составу дебиторов, занимающих преобладающий удельный вес. Установление безнадежных долгов для определения возможной суммы резерва и оценки реальной величины и взвешенного старения дебиторской задолженности.Простота применения. Наглядность (работа с данными, обобщенными в таблицу). Рекомендации, предлагаемые автором, конкретные. Индивидуальная работа с крупными дебиторамиАнализ кредиторов на предусмотрен.Данная методика приемлема для целей внутреннего. управления организацией, поскольку требует подробной информации о дебиторах.Методика основана на анализе данных прошлых тенденцийМетодика основана на группировках дебиторской задолженности.Предполагается индивидуальный подход в работе с дебиторами, по средствам рассмотрения задолженности каждого в отдельности и выработке решений по дальнейшему сотрудничеству12345Принятие решения о предоставлении скидок за ускорение расчетов, о продаже дебиторской задолженности и другого на основе результатов анализаА.А. Максютов [22. С. 169-174]Ранжирование дебиторских долгов по методу Парето. Формирование портфеля дебиторов и расчет среднего срока возврата по всему портфелю, ранжирование дебиторов по данному показателю. Расчет размера инвестиций в дебиторские долги. Коэффициентный анализ дебиторской задолженностиМногосторонний подход. Учет «связанных затрат». Наглядность. Применение комплексной группировки дебиторов. Идентификация наиболее крупных дебиторовНе предлагается никаких рекомендаций по итогам анализа. Данная методика приемлема для целей внутреннего управления организацией, поскольку требует подробной информации о дебиторах Методика основана на анализе данных прошлых тенденцийУчет «связанных затрат».Вводится своеобразный «ориентир» - средний срок возврата по всему портфелю дебиторов, что позволяет эффективно ранжировать дебиторов.Предполагается учет «связанных затрат»Е.М. Шахбазян [39. С. 243-251]Определение структуры и динамики видов дебиторской задолженности. Анализ производственно-коммерческого цикла организации. Определение темпов погашения отдельных видов дебиторской задолженности. Определение оптимального срока сокращения оборачиваемости дебиторской задолженности в целях реализации поставленных перед организацией задач. Оценка издержек финансирования в зависимости от срока оборачиваемости дебиторской задолженности. Составление реестра старения счетов дебиторов Разработка мероприятий по возврату задолженности наиболее крупных дебиторовРезультаты анализа позволяют обоснованно предположить, какие виды дебиторской задолженности могут быть рассмотрены с точки зрения возможности их сокращения. Комплексность. Каждый этап расписан подробноТрудоемкость. Данная методика приемлема для целей внутреннего управления организацией, поскольку требует подробной информации о дебиторах. Методика основана на анализе данных прошлых тенденцийДанная методика позволяет выделить средства, реально принадлежащие организации, и средства, которые последняя должна заплатить государству по факту оплаты покупателями счетов за реализованную продукцию. Структура дебиторской задолженности в целях настоящего расчета имеет вид: НДС, себестоимость продукции, прибыльО.В. Ефимова [11.С. 114-124]Коэффициентный анализ (доля дебиторской задолженности в оборотных активах, анализ ее структуры, анализ качественного состояния дебиторской задолженности, оценки динамики сомнительной задолженности). Сопоставление результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженностиПростота применения. Наглядность (работа с данными, обобщенными в таблицу). Рекомендации, предлагаемые автором, конкретныеРекомендации, предлагаемые автором, носят общий характер. Методика основана на анализе данных отчетности, т.е. прошлых тенденцийДелается акцент на необходимость сопоставления результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Изучив перечисленные методики анализа обязательств организации, выявлены следующие моменты:

-ориентация на анализ ситуации прошлого времени (ретроспективный анализ), ни одна методика не предполагает оперативного отслеживания изменений задолженности, и реакции на них в режиме реального времени;

-данные методики используют показатели характерные для российского бухгалтерского учета, а не МСФО, тогда как последнее в современных условиях более прогрессивно;

-методики зачастую дублируют друг друга.

Стоит отметить ряд особенностей характерных для всех методик, например, применяется коэффициентный анализ, однако финансовые коэффициенты в значительной степени зависят от учетной политики организации. Кроме того, коэффициенты, выбранные в качестве базы сравнения неоптимальны, так как не улавливают особенностей факторов и элементов, участвующих в их расчетах (например, затруднительно бывает оценить реальную рыночную стоимость задолженности). При применении метода распределения дебиторской задолженности по срокам возникновения, которые присутствует во всех методиках, сезонные или циклические колебания затрудняют анализ и могут привести к ошибочным выводам.

Анализ начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики дебиторской задолженности.

По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей величины дебиторской задолженности коммерческой организации изменений сумм долгосрочной дебиторской задолженности в целом, краткосрочной дебиторской задолженности в целом и отдельных статей, а также дается оценка изменениям структуры дебиторской задолженности, произошедшим в отчетном году.

Особое внимание обращается на изменение суммы и удельного веса долгосрочной дебиторской задолженности, поскольку их увеличение может быть охарактеризовано как негативное явление, так как долгосрочная дебиторская задолженность предполагает отвлечение денежных средств из оборота на продолжительное время и сопряжена, как правило, с большим риском, чем краткосрочная дебиторская задолженность.

Затем составляется и анализируется баланс дебиторской и кредиторской задолженностей, поскольку кредиторская задолженность считается источником финансирования дебиторской задолженности.

В таблице помещаются все имеющиеся статьи дебиторской задолженности и все имеющиеся статьи кредиторской задолженности, определяются общие объемы дебиторской задолженности и кредиторской задолженности, после чего производится их сравнение и определяется пассивное или активное сальдо дебиторской и кредиторской задолженностей.

Пассивное сальдо - это превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью. Активное сальдо - это превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью. После определения активного или пассивного сальдо обе части таблицы уравниваются путем сложения активного (пассивного) сальдо и итога кредиторской (дебиторской) задолженности. Полученное число помещается в строку «Баланс». С противоположной стороны, где сальдо отсутствует, результат из строки «Итого» переносится в строку «Баланс».

Следует отметить, что наиболее оптимальной ситуацией считается равенство дебиторской и кредиторской задолженностей, так как кредиторская задолженность - источник финансирования дебиторской задолженности. Менее оптимальная ситуация связана с наличием пассивного сальдо, которое рассматривается в качестве своеобразного дополнительного источника финансирования, хотя и не вполне надежного. Наименее оптимальная ситуация обусловлена существованием активного сальдо, которое может быть охарактеризовано как своеобразное дополнительное отвлечение средств из оборота.

В ходе анализа баланса дебиторской задолженности выявляются причины возникновения активного или пассивного сальдо, и определяется влияние на его отклонение изменений по каждой статье дебиторской задолженности.

Следующим этапом анализируются средние сроки погашения дебиторской задолженности, рассчитываемые по следующим формулам.

Оборачиваемость дебиторской задолженности, Одз, в оборотах, рассчитывается по формуле (1):


(1)


где В - выручка от реализации;

ДЗ - среднегодовая величина дебиторской задолженности


Показывает, сколько за год каждый рубль, вложенный в дебиторскую задолженность, совершил оборотов.

Период погашения дебиторской задолженности, Пдз, в днях, рассчитывается по формуле (2):

(2)


Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, Ддз, в процентах, рассчитывается по формуле (3):


(3)


где ТА - величина текущих активов.

Доля сомнительной дебиторской задолженности, Ддз.сом, в процентах, рассчитывается по формуле (4):


(4)


Далее производится сравнение показателей оборачиваемости за анализируемый период с показателями предыдущих периодов и анализируются причины изменений.

Анализ рассчитанных показателей проводится в динамике, в сравнении с данными аналогичных предприятий, среднеотраслевыми значениями, а также друг с другом.

Рост среднего срока погашения дебиторской задолженности обычно является признаком либерализации кредитной политики предприятия, которая, как правило, приводит к увеличению объемов продаж, но и потери по безнадежным долгам в значительной степени при этом возрастают. И, наоборот, снижение среднего срока погашения дебиторской задолженности обычно свидетельствует об ужесточении кредитной политики предприятия, которое, как правило, приводит к сокращению объемов продаж, но и потери по безнадежным долгам существенно при этом уменьшаются.

При этом целесообразно, чтобы срок погашения дебиторской задолженности не превышал срок погашения кредиторской задолженности.

Завершающий этап анализа - исследование влияния изменений величин дебиторской задолженности на финансовое состояние коммерческой организации через его основные характеристики: имущественное положение, финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность, деловую активность.

Расчеты влияния изменений величин дебиторской задолженности на отклонение значения каждого конкретного показателя оценки имущественного положения, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности, а также деловой активности могут быть выполнены соответствующими приемами детерминированного факторного анализа.

Соотношение темпов прироста задолженности позволяет сделать вывод о потребностях в источниках финансирования (если быстрее растет дебиторская задолженность, то потребность в финансировании увеличивается). Рост дебиторской задолженности экономически оправдан, если возрастает выручка и денежные средства, а запасы увеличиваются незначительно.

По окончании анализа дебиторской задолженности на основании систематизации промежуточных результатов анализа делается общий вывод о степени рациональности их структуры, соотношении их между собой, сроках погашения, а также по поводу влияния изменений их величин на финансовое состояние предприятия.


1.2 Сущность и виды кредиторской задолженности предприятий, методики их анализа


Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении организации-дебитора, ее показывают в пассиве баланса.

Кредиторами могут являться различные физические и юридические лица, перед которыми предприятие имеет долги (обязательства), которые подлежат выплате (погашению).

Кредиторская задолженность - это задолженность данной организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшуюся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, при расчетах по оплате труда и т.д.

Можно сказать, что кредиторская задолженность - один из заёмных источников покрытия оборотных активов. Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила.


Таблица 4 - Определения кредиторской задолженности в подходах разных авторов

N пиАвторОпределение и признаки1«Финансово-кредитный энциклопедический словарь»Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательства, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц2В. В. КовалевКредиторская задолженность - задолженность организации другим организациям. индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда3Современный экономический словарьКредиторская задолженность - временно привлеченные предприятием, организацией, учреждением денежные средства, подлежащие возврату кредиторам в установленные сроки4Гражданский кодекс РФЗадолженность - это невыполненное обязательство, которое может возникнуть из договора, заключенного между участниками предпринимательской деятельности, вследствие причинения вреда, а также по иным основаниям (п.2 ст.307)5ПБУ 9/99»Доходы организации»Кредиторской признается задолженность, когда активы получены, но не оплачены. Величина поступления кредиторской задолженности определяется исходя, из цены и условий, установленных договором между организацией и покупателем с учетом скидок (накидок), предоставляемых по договору, суммовой разницы6 Бригхем Ю., Гапенски Л.Кредиторская задолженность - наиболее весомая часть краткосрочной задолженности, составляющая примерно 40% краткосрочных обязательств среднего небанковского предприятия. Эта доля может быть выше у более мелких фирм, которые не всегда имеют возможность использовать другие источники финансирования, доступные крупным фирмам7Крейнина М. Н.Кредиторская задолженность - один из заемных источников покрытия оборотных активов (значительный по сумме)8Колб Р. В., Родригес В. Дж.Кредиторская задолженность возникает в результате предоставления торгового (коммерческого) кредита, т.е. тогда, когда компания получает товар иди услугу без ее немедленной оплаты наличными

Для признания кредиторской задолженности в учете необходимо выполнение условий: должна присутствовать высокая вероятность экономических выгод (получения или оттока), связанных с данным обязательством, и стоимость обязательства может быть надежно оценена.

Кредиторская задолженность классифицируется в зависимости от содержания обязательств, от продолжительности и возможности исполнения обязательств. Виды кредиторской задолженности представлены на рисунке 2.


Рисунок 2. Классификация кредиторской задолженности

По содержанию обязательств предприятия кредиторская задолженность может быть связана с приобретением материально-производственных запасов, работ, услуг (задолженность за приобретенную продукцию, товары, работы и услуги, включая суммы по предъявленным к уплате векселям) и не связана с ней (задолженность по расчетам с бюджетом, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, перед участниками (учредителями) по выплате доходов, прочая задолженность).

Относительно деления кредиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную необходимо отметить следующее. В широком понимании в состав кредиторской задолженности включается любая задолженность организации кому бы то ни было.

В составе долгосрочной задолженности подразумевается задолженность по долгосрочным кредитам и займам. Но известно, что займы и кредиты в российском бухгалтерском учете и отчетности обособлены от кредиторской задолженности и классифицируются как долгосрочные и краткосрочные обязательства. Тем не менее, во многих литературных источниках с экономической и юридической точки зрения все виды заемных и кредитных обязательств включаются в состав кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок ее погашения не более 12 месяцев после отчетной даты.

По возможности исполнения обязательств перед кредиторами задолженность можно подразделить на нормальную и просроченную.

При этом в составе просроченной кредиторской задолженности можно выделить два вида задолженности: задолженность, срок исковой давности по которой не истек, и невостребованную задолженность (с истекшим сроком исковой давности).

К данной классификации можно добавить, что в составе обязательств любой организации условно можно выделить также задолженность срочную (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам). Данная классификация часто используется при экономическом анализе. Если дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, то кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств. Общая черта кредиторской и дебиторской задолженностей - это то, что они основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой.

К основным правилам бухгалтерского учета кредиторской задолженности относится: своевременное и полное выявление должников организации, достоверное и обоснованное отражение дебиторской и кредиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета и отчетности, учет погашения задолженности и соблюдение правил списания безнадежной задолженности обоих видов.

В соответствии с Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (далее ПБУ 4/99) в бухгалтерской отчетности активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные [5].

Состав показателей, в котором должна быть представлена кредиторская задолженность в бухгалтерской отчетности, представлен в таблице 5.


Таблица 5 - Состав видов кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 4/99

Кредиторская задолженностьПоставщики и подрядчикиВекселя к уплатеЗадолженность перед дочерними и зависимыми обществамиЗадолженность перед персоналом организацииЗадолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондамиЗадолженность участникам (учредителями) по выплате доходовАвансы полученныеПрочие кредиторы

В существующих формах отчетности организаций отражаются:

информация о кредиторской задолженности - в Бухгалтерском балансе (форма №1);

сальдо дебиторской и кредиторской задолженности с расшифровкой по видам и сроку обращения и данные по движению видов задолженности (то есть остаток на начало и конец года) - в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).

Выявленное по каждому контрагенту дебетовое и кредитовое сальдо составляет соответственно дебиторскую и кредиторскую задолженность предприятия. При составлении отчетности важно помнить, что в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов [5].

В завершение можно констатировать, что правильное управление дебиторской и кредиторской задолженностью обеспечивает предприятию своевременность расчетов и наличие денежных средств за работы и услуги.

Методы анализа кредиторской задолженности - это исследование кредиторской задолженности у предприятия, основанное на изучение финансовых процессов предприятия.

Для анализа кредиторской задолженности применяется ряд специальных методов.

Анализ кредиторской задолженности имеет достаточно важное значение, поскольку изменение их объема, состава и структуры оказывает весьма существенное влияние на финансовое состояние коммерческой организации (предприятия), и основан в значительной степени на данных форм № 1 «Бухгалтерский баланс» и № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» а также отчасти - на данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В литературе, например, такими авторами, как Шеремет А.Д., Ефимова О.В., Панфилов А.В., Шахбазян Е.М., Кулизбаков Б.К. предлагаются различные подходы к анализу кредиторской задолженности (таблица 6).


Таблица 6 - Отечественные методики анализа кредиторской задолженности предприятий

АвторОсновные положенияДостоинстваНедостаткиОсобенностиА.Д. Шеремет [21. С. 396-401]Общая оценка динамики объема кредиторской задолженности в делом и по отдельным статьям. Коэффициентный анализ (доля кредиторской задолженности в оборотных активах, анализ ее структуры, анализ качественного состояния кредиторской задолженности, оценки динамики сомнительной задолженности). Анализ кредиторской задолженности по приведенному выше алгоритму. Сопоставление результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженностиДоступность (для проведения анализа достаточно форм № 1 и 5 бухгалтерской отчетности). Простота примененияСама методика недостаточно прописана, некоторые этапы не раскрыты или не детализированы. Рекомендации, предлагаемые автором, носят общий характер. Методика основана на анализе данных отчетности, т.е. прошлых тенденцийДелается акцент на необходимость сопоставления результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженностиКулизбаков Б.К. [19 С. 461-475]Установление характера кредиторской задолженности по срокам возникновения, анализ их динамики. Анализ задолженности по составу кредиторов, занимающих преобладающий удельный вес. Установление безнадежных долгов для определения возможной суммы резерва и оценки реальной величины и взвешенного старения кредиторской задолженности. Принятие решения о продаже кредиторской задолженности и другого на основе результатов анализаПростота применения. Наглядность (работа с данными, обобщенными в таблицу). Рекомендации, предлагаемые автором, конкретные. Индивидуальная работа с крупными кредиторамиАнализ кредиторов на предусмотрен. Данная методика приемлема для целей внутреннего управления организацией, поскольку требует подробной информации о кредиторах. Методика основана на анализе данных прошлых тенденцийМетодика основана на группировках кредиторской задолженности Предполагается индивидуальный подход в работе с кредиторами, по средствам рассмотрения задолженности каждого в отдельности и выработке решений по дальнейшему сотрудничествуШахбазян Е.М. [39. С. 243-251]Определение структуры и динамики видов кредиторской задолженности. Анализ производственно-коммерческого цикла организации. Определение темпов погашения отдельных видов кредиторской задолженности. Определение оптимального срока сокращения оборачиваемости кредиторской задолженности в целях реализации поставленных перед организацией задач. Оценка издержек финансирования в зависимости от срока оборачиваемости кредиторской задолженности. Составление реестра старения счетов кредиторов. Разработка мероприятий по возврату задолженности наиболее крупных кредиторовРезультаты анализа позволяют обоснованно предположить, какие виды кредиторской задолженности могут быть рассмотрены с точки зрения возможности их сокращения. Комплексность. Каждый этап расписан подробноТрудоемкость. Данная методика приемлема для целей внутреннего управления организацией, поскольку требует подробной информации о кредиторах. Методика основана на анализе данных прошлых тенденцийДанная методика позволяет выделить средства, реально принадлежащие организации, и средства, которые последняя должна заплатить государству по факту оплаты покупателями счетов за реализованную продукцию.Ефимова О.В. [11.С. 114-124]Коэффициентный анализ (доля кредиторской задолженности в оборотных активах, анализ ее структуры, анализ качественного состояния кредиторской задолженности, оценки динамики сомнительной задолженности). Анализ кредиторской задолженности по приведенному выше алгоритму. Сопоставление результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженностиПростота применения Наглядность (работа с данными, обобщенными в таблицу). Рекомендации, предлагаемые автором, конкретныеРекомендации, предлагаемые автором, носят общий характер. Методика основана на анализе данных отчетности, т.е. прошлых тенденцийДелается акцент на необходимость сопоставления результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики кредиторской задолженности.

По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей величины кредиторской задолженности коммерческой организации изменений сумм долгосрочной кредиторской задолженности в целом, краткосрочной кредиторской задолженности в целом и отдельных статей, а также дается оценка изменениям структуры кредиторской задолженности, произошедшим в отчетном году.

Особое внимание обращается на изменение суммы и удельного веса краткосрочной кредиторской задолженности, поскольку их увеличение может быть охарактеризовано как негативное явление, так как краткосрочная кредиторская задолженность сопряжена, как правило, с большим риском, чем долгосрочная кредиторская задолженность, поскольку требует более раннего погашения.

Затем составляется и анализируется баланс дебиторской и кредиторской задолженностей, поскольку кредиторская задолженность считается источником финансирования дебиторской задолженности.

Следующим этапом анализируются средние сроки погашения кредиторской задолженности, рассчитываемые по следующим формулам.

Оборачиваемость кредиторской задолженности, Окз, в оборотах, рассчитывается по формуле (5):


(5)

где В - выручка от реализации;

КЗ - среднегодовая величина кредиторской задолженности


Показывает, сколько за год каждый рубль, вложенный в кредиторскую задолженность, совершил оборотов.

Период погашения кредиторской задолженности, Пкз, в днях, рассчитывается по формуле (6):


(6)


Доля кредиторской задолженности в общем объеме заемных средств, Дкз, в процентах, рассчитывается по формуле (7):


(7)


где ЗС - общий объем заемных средств.

Анализ рассчитанных показателей проводится в динамике, в сравнении с данными аналогичных предприятий, среднеотраслевыми значениями, а также друг с другом.

Рост среднего срока погашения кредиторской задолженности обычно считается признаком ухудшения платежеспособности предприятия, однако, с другой стороны, сохранение денежных средств, предназначенных для ее погашения, в обороте на более продолжительное время способствует росту эффективности его финансово-хозяйственной деятельности. И, наоборот, сокращение среднего срока погашения кредиторской задолженности обычно свидетельствует об улучшении платежеспособности предприятия, но и де-нежные средства, идущие на ее погашение, изымаются из оборота раньше, что ведет к снижению эффективности его финансово-хозяйственной деятельности.

При этом целесообразно, чтобы срок погашения дебиторской задолженности не превышал срок погашения кредиторской задолженности.

Завершающий этап анализа - исследование влияния изменений величин кредиторской задолженностей на финансовое состояние коммерческой организации через его основные характеристики: имущественное положение, финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность, деловую активность.

Расчеты влияния изменений величины кредиторской задолженности на отклонение значения каждого конкретного показателя оценки имущественного положения, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности, а также деловой активности могут быть выполнены соответствующими приемами детерминированного факторного анализа.

В процессе анализа темпы прироста кредиторской задолженности можно сравнить с темпами прироста валюты баланса. Если сумма по балансу возрастает более быстрыми темпами, то устойчивость организации не снижается.

Соотношение темпов прироста задолженностей между собой позволяет сделать вывод о потребностях в источниках финансирования.

По окончании анализа кредиторской задолженности на основании систематизации промежуточных результатов анализа делается общий вывод о степени рациональности их структуры, соотношении их между собой, сроках погашения, а также по поводу влияния изменений их величин на финансовое состояние предприятия.

1.3 Пути снижения дебиторской и кредиторской задолженности, их оптимизация


Поиск путей снижения дебиторской и кредиторской задолженности, и их оптимизация являются важной частью управления финансовым состоянием предприятий.

Дробозина Л.А. [26] отмечает, что анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение в периоды инфляции, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной. Управление дебиторской задолженностью непосредственно влияет на прибыльность компании и определяет дисконтную и кредитную политику для малоэффективных покупателей, пути ускорения востребования долгов и уменьшение безнадежных долгов, а также выбор условий продажи, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств.

Павлова Л.Н. [25] выделяет следующие приемы по управлению дебиторской задолженностью:

-учет заказов;

-оформление счетов;

-и установление характера дебиторской задолженности.

По мнению Тепловой Т.В. [37], среди подлежащих рассмотрению моментов есть некоторые, требующие особого внимания, например, необходимость поиска путей сокращения среднего промежутка времени между завершением операции по продаже товара и выпиской счета-фактуры покупателю.

Стоянова Е.С.[31] определяет, что для повышения эффективности управления дебиторской задолженностью необходимо также оценивать возможные издержки, связанные с дебиторской задолженностью, т. е. упущенную выгоду от неиспользования средств, вместо их инвестирования.

Рындин А.Г., Шамаев Г.А. [30] определяют, что управление дебиторской задолженностью связано с двумя видами резервов времени - на выписку счета-фактуры и отправку почтой. Время на выписку счета - это количество дней от отправки товара покупателю и до высылки счета. Очевидно, что компании следует отправлять счета одновременно с товаром. Время почтовой доставки - между подготовкой счета-фактуры и получением его покупателем. Время почтового прохождения документов может быть сокращено за счет децентрализации выписки счета-фактуры и почтовой отправки (используя службу срочных почтовых отправлений для крупных счетов-фактур с вручением в предусмотренные сроки либо предоставляя скидки за авансовые платежи).

Управление дебиторской задолженностью, по мнению Быкадорова В.Л., Алексеева П.Д. [27], предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах.

Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.

По мнению Бланка И. А. [11], наиболее употребительными способами воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности являются направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям.

С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием.

Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии. Предложение скидок оправдано в трех основных ситуациях.

Снижение цены приводит к расширению продаж, а структура затрат такова, что это отражается на увеличении общей прибыли от реализации данной продукции. Другими словами, товар высокоэластичен и имеет достаточно высокую долю постоянных затрат.

Система скидок интенсифицирует приток денежных средств (ДС) в условиях дефицита на предприятии. При этом возможно краткосрочное критическое снижение цен вплоть до отрицательного финансового результата от проведения конкретных сделок.

Система скидок за ускорение оплаты более эффективна, чем система штрафных санкций за просроченную оплату.

Речь вновь идет о спонтанном финансировании. В условиях инфляции оно ведет к уменьшению текущей стоимости реализованных услуг, поэтому следует точно оценить возможность предоставления скидки по досрочной оплате.

Делая обобщение, можно констатировать, что в основе управления дебиторской задолженностью лежит два подхода:

-сравнение дополнительной прибыли, связанной с той или иной схемой спонтанного финансирования, с затратами и потерями, возникающими при изменении политики реализации продукции;

-сравнение и оптимизация величины и сроков дебиторской и кредиторской задолженностей. Данные сравнения проводятся по уровню кредитоспособности, времени отсрочки платежа, стратегии скидок, доходам и расходам по инкассации.

Балабанов И.Т. [7] определяет, что кредиторская задолженность - наиболее доступный источник финансирования текущей деятельности предприятия.

Баканов М.И., Шеремет А.Д. [9] отмечают, что, несмотря на свою привлекательность, данный источник (кредиторская задолженность) чаще всего не является бесплатным. Большинство поставщиков компенсируют величину «упущенной выгоды» от кредитования своих покупателей, закладывая ее в цену товаров. Оценка стоимости товарного кредита осложняется тем, что число поставщиков может быть достаточно велико, а условия взаиморасчетов разнообразны. На стоимость кредиторской задолженности часто влияет не только плата за рассрочку, но и другие факторы, например, поощрения за выбранные объемы, поддержание товарных остатков и т.д., и т.п.

Поэтому, по мнению Н. А. Русака, В. И. Стражева, О. Ф. Мигуна [6], методом управления кредиторской задолженностью служит тщательный анализ обязательств предприятия по товарным кредитам.

Этого же мнения придерживаются Бородина Е.И., Голикова Ю.С. [12]. Они отмечают, что в условиях увеличения объемов полученных товарных кредитов задача управления кредиторской задолженностью преследует цель поддержания финансовой устойчивости и ликвидности организации. Решение этой задачи, по мнению Бородиной Е.И., Голиковой Ю.С., включает в себя несколько этапов, при этом особое внимание следует уделять балансировке кредиторской и дебиторской задолженности по стоимости, срокам погашения, объемам.

Румянцева З.П. [31] отмечает, что чаще всего кредиторская задолженность предприятия соседствует с дебиторской, поэтому на предприятиях необходимо реализовывать и формировать комплексный подход к управлению дебиторско-кредиторской задолженностью.

Донцова Л. В., Никифорова Н. [17] отмечают, что необходимость управления кредиторской задолженностью <#"justify">-оценивать эффективность кредитной политики поставщиков, определять стоимость кредиторской задолженности с учетом скидок, бонусов, отсрочек, кредитных лимитов, обязательств по поддержанию товарных остатков и прочих условий поставки;

-принимать решения о целесообразности работы с поставщиком, как на оперативном, так и на стратегическом уровне;

-повышать рентабельность кредиторской задолженности и предприятия в целом;

-согласовывать управление кредиторской и дебиторской задолженностью, что позволяет повысить финансовую устойчивость компании;

-оперативно выявлять зоны и устранять причины неэффективного управления кредиторской задолженностью;

-мотивировать персонал на решение задач управления кредиторской задолженности.

Одним из основных показателей, характеризующих эффективность управления дебиторской и кредиторской задолженностью, является показатель экономического эффекта в результате ускорения оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Он выражается в относительном высвобождении средств из оборота и увеличении суммы прибыли.

Сумма высвобожденных средств из оборота за счет ускорения оборачиваемости (Эв) или дополнительно привлеченных средств в оборот (Эп) при замедлении оборачиваемости определяется путем умножения фактического однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности одного оборота в днях:


Э =(Т1- То)*Р1/Д , (8)


где Т1 - продолжительность одного оборота за отчетный год;

То - продолжительность одного оборота за предыдущий год;

Р1- фактическая выручка от продажи продукции, работ, услуг за анализируемый период.

Д-число календарных дней анализируемого периода (30;60;90;180;360).

Как уже было сказано, одним из важных моментов в управлении оборотным капиталом является определение разумного соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями. При этом необходимо проводить оценку не только своих собственных условий кредитования покупателей, но и условий кредита поставщиков сырья и материалов, с точки зрения уменьшения затрат или увеличения дополнительного дохода, получаемого предприятием при использовании скидок.


2. Характеристика ООО «Кетер» как объекта исследования


2.1 Общая характеристика и виды деятельности предприятия


Общество с ограниченной ответственностью «Кетер» создано в 2009 г. и входит в состав Торговой группы «Птица», которая является одной из самых крупных торговых сетей Удмуртии и насчитывает более 30 магазинов в Ижевске и Глазове.

Главный офис организации находится по адресу: г.Ижевск, ул. Телегина, 47.

ООО «Кетер» учреждено одним физическим лицом, уставный капитал представляет собой единственную долю участника общества.

Участник общества с ограниченной ответственностью не отвечает по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенного им вклада.

ООО «Кетер» осуществляет владение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с целями деятельности и назначением имущества.

Собственностью ООО «Кетер» являются принадлежащие ему денежные средства, формирующиеся за счет денежных средств и доходов от оказания услуг и иное имущество, необходимое в соответствии с целями его деятельности.

ООО «Кетер» несет самостоятельную ответственность по обязательствам любым принадлежащим ему имуществом, включая основные и оборотные средства. Имущество предприятия может быть изъято только по решению суда или арбитража, в соответствии с их компетенции.

Общество имеет самостоятельный баланс и действует на основании полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

ООО «Кетер» имеет расчетный счет в банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. В повседневной деятельности предприятие имеет возможность пользования банковским кредитом на коммерческой договорной основе.

ООО «Кетер» осуществляет реализацию продукции и товаров по установленным руководством ценам, в том числе на договорной основе.

ООО «Кетер» для достижения целей своей деятельности имеет право от своего имени заключать сделки, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитраже, третейском суде.

Общество действует на основании Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 8 февраля 1998 года № 14 - ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», учредительных документов, действующего законодательства Российской Федерации и Удмуртской Республики.

При осуществлении деятельности ООО «Кетер» ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации.

Должностные лица ООО «Кетер» несут ответственность за достоверность информации, содержащейся в отчетах.

В результате хозяйственной деятельности общество образует резервный фонд, фонд развития производства, фонд оплаты труда и материального поощрения, а также другие фонды.

Прибыль, оставшаяся после уплаты налогов и других платежей в бюджет (чистая прибыль), поступает в его полное распоряжение.

Целью деятельности ООО «Кетер» является расширение рынка мясных и колбасных изделий в Удмуртии.

К задачам предприятия можно отнести:

совершенствование деятельности;

повышение конкурентоспособности предприятия на рынке;

улучшение благосостояния сотрудников;

достижение уставных целей предприятия.

Своей миссией ООО «Кетер» видит помощь людям в решении финансовых затруднений в кратчайшие сроки.

Организация занимается реализацией мясных и колбасных изделий (рисунок 3).


Рисунок 3. Виды деятельности ООО «Кетер» их доля в выручке за 2012 г., %


Данные рисунка 4 показывают, что в ООО «Кетер» в 2012 г. преобладает розничная торговля, доля которой составляет 712,16 %, в то время как оптовой - 27,84 %.

Основными поставщиками являются:

- ООО «Челны-Бройлер»;

- ООО «Челны-мясо»;

ООО «Пестречинка»;

МК «Сава»;

ООО «Любослава»;

Торговая компания «Maggi»;

ООО «Российские колбасы»;

ООО ТД «Башкирский птицеводческий комплекс имени М. Гафури».

Основными конкурентами являются: ООО «Восточный»; сеть фирменных магазинов «Мясное подворье»; ООО «Удмуртская птицефабрика».

Сведем в таблицу 7 преимущества и недостатки ООО «Кетер» по сравнению с конкурентами.


Таблица 7 - Балльная оценка конкурентоспособности ООО «Кетер»

Ключевые факторы успехаРанг значимости«Мясное подворье»ООО «Восточный»ООО «Удмуртская птицефаб-рика»ООО «Кетер»баллоценкабаллоценкабаллоценкабаллоценка1. место расположения магазинов0,1550,7550,7550,7550,752. режим работы0,0550,2550,2530,1550,253.метод продажи, активность продавцов0,0540,240,230,1540,24.ассортимент, обновляемость0,240,840,840,830,65.привлечение потребителей, связи с покупателями0,0450,250,230,1230,126.цены0,1840,7250,950,940,727.дополнительные услуги (доставка под заказ, интернет-заявки)0,240,85120,420,48. квалификация и опыт персонал0,0550,2540,220,140,29. торговая площадь0,0440,1650,240,1630,1210. акции и скидки0,0440,1640,1620,0820,08Итого сумма баллов14,294,663,613,44

Основной и главный конкурент - это ООО «Восточный»; отделы которого расположены по всему городу. Отделы сочетают приемлемые цены и широкий ассортимент, отличаются большей по сравнению с конкурентами торговой площадью, оказанием дополнительных услуг и выгодным местом расположения.

«Мясное подворье» относительно основного конкурента - ООО «Восточный» имеет более высокие цены на представленный ассортимент, в редких случаях использует доставку под заказ, имеет меньшую торговую площадь.

Отделы ООО «Удмуртская птицефабрика» имею средний уровень конкурентоспособности за счет редкого использования акций и скидок, менее квалифицированный, опытный и активный персонал при продажах.

ООО «Кетер» имеет возможность повысить уровень конкурентоспособности за счет увеличения числа проводимых акций и скидок; доведения до каждого покупателя информации о возможности заказа товаров с доставкой при оформлении заявок на сайте; создания сайта и внедрения интернет-продаж; создания группы в социальных сетях, размещения информации о предприятии, ее обновление.


2.2 Структура управления предприятием и функции специалистов


Структура управления предприятием состоит из совокупности взаимосвязанных звеньев управления, отражая их состав и соподчиненность.

Структура управления предприятия - линейно-функциональная.

Структура основана на соблюдении единоначалия и линейного построения структурных подразделений, распределения функций управления между ними.

Деятельность сотрудников регламентирована должностными инструкциями. Директор предприятия руководит хозяйственной и финансово-экономической деятельностью организации, неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества организации, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности.


Рисунок 4. Структура управления ООО «Кетер»


Он организует работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений, направляет их деятельность на развитие и совершенствование процесса оказания услуг с учетом социальных и рыночных приоритетов, повышение эффективности работы организации, рост объемов сбыта услуг и увеличение прибыли, удовлетворения потребностей потребителей.

Директор обеспечивает выполнение организацией всех обязательств перед федеральным, региональным и местным бюджетами, государственными внебюджетными социальными фондами, поставщиками, заказчиками и кредиторами, включая учреждения банка, а также хозяйственных и трудовых договоров.

Директор принимает меры по обеспечению предприятия квалифицированными кадрами, рациональному использованию и развитию их профессиональных знаний и опыта, созданию безопасных и благоприятных для жизни и здоровья условия труда.

Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

Возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, разработке форм документов внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечению порядка проведения инвентаризаций, контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.

Главный бухгалтер организует учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет затрат, исполнения смет расходов, оказания услуг, результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

Главный бухгалтер осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов работникам предприятия, проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в подразделениях предприятия.

Заместитель директора осуществляет управление торговлей. В его основные обязанности входит: организация и контроль работы предприятия по торговле продукцией; обучение сотрудников; поиск новых поставщиков, проведение переговоров; анализ эффективности торговли.

Менеджеры осуществляют повседневную работу с поставщиками; оформление договорных обязательств; работу по контролю за исполнением обязательств поставщиков.

Продавец ООО «Кетер»:

следит за наличием достаточного количества товара в торговом зале и при необходимости пополняет его;

помогает покупателям при выборе товара, дает консультации покупателям по ассортименту товаров, предлагаемых к продаже, по потребительским свойствам и особенностям товаров;

принимает участие в стимулировании продаж определенных видов товара, в рекламных акциях: обращает внимание покупателей на заданный товар путем размещения его на самых просматриваемых местах, путем дополнительных консультаций покупателей по особенностям и преимуществам данного товара и иным способом;

принимает товары;

осуществляет подготовку товаров к продаже;

следит за наличием ценников на товар, их верным размещением и правильным указанием всей информации в ценнике (наименование товара,

участвует в инвентаризации;

разрешает спорные вопросы с покупателями в отсутствие представителей администрации;

информирует замдиректора обо всех внештатных ситуациях в своей работе.

Четкое определение должностных обязанностей сотрудников ООО «Кетер» позволяет более эффективно осуществлять персоналу свою работу и достигать предприятию конечные цели его функционирования.

Численность персонала ООО «Кетер» в настоящее время составляет 9 чел. В таблице 8 представлена численность персонала предприятия по уровню образования.


Таблица 8 - Численность персонала ООО «Кетер» по образовательному уровню

Уровень образования2011 г.2012 г.Абсол. изм., чел.Относит. изм.,%Кол-во, чел.Уд. вес, %.Кол-во, чел.Уд. вес, %.среднее специальное555,6555,6--неоконченное высшее222,2111,1-150,0высшее222,2333,31150,0ИТОГО:9100,09100-100,0

Наибольший удельный вес в образовательной структуре персонала ООО «Кетер» в 2011-2012 гг. занимает высшее образование, присеем его доля увеличена за счет лиц, окончивших учебные заведения.

Среднее специальное образование имеет 5 чел.

В таблице 9 представлена численность персонала ООО «Кетер» по возрастным категориям.


Таблица 9 - Численность персонала ООО «Кетер» по возрасту

Возраст2011 г.2012 г.Абсол. изм., чел.Относит. изм.,%Кол-во, чел.Уд. вес, %Кол-во, чел.Уд. вес, %от 20 до 30 лет222,2111,1-150,0от 30 до 40 лет555,6666,71120,0свыше 40 лет222,2222,2--ИТОГО:9100,09100,0-100,0

Возрастная структура персонала ООО «Кетер» может быть охарактеризована следующими данными. Большая часть сотрудников имеет возраст от 30 до 40 лет.

Сокращено число работников в возрасте до 30 лет на 1 чел. за счет его перехода в следующую возрастную группу.

Данные показывают, что в ООО «Кетер» преобладает молодой персонал, это обусловлено не только мобильностью данной возрастной группы, но и требованиями, предъявляемыми директором для вновь принимаемых сотрудников.

В таблице 10 представлена численность персонала ООО «Кетер» по категориям сотрудников.


Таблица 10 - Численность персонала ООО «Кетер» по категориям

Категория сотрудников2011 г.2012 г.Абсол. изм., чел.Относит. изм.,%Кол-во, чел.Уд. вес, %Кол-во, чел.Уд. вес, %руководитель111,1111,1--специалисты222,2222,2--рабочие666,7666,7--ИТОГО:91009100--

По характеру выполняемых функций персонал ООО «Кетер» подразделяется на категорию рабочих, включающих торговый и обслуживающий персонал, специалистов и руководителя.

В 2011-2012 гг. структура персонала по категориям оставалась неизменной. Численность персонала минимальна для сокращения затрат.


2.3 Динамика основных экономических показателей торгового предприятия и его финансовое состояние


Анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности нацелен на расчет показателей, характеризующих рентабельность использования материально-денежных ресурсов организации.

Для расчета показателей необходимы данные: баланс организации (форма 1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2).

Методика расчета показателей рентабельности характеризуется расчетом следующих показателей, представленных в таблице 11.

Относительно уровня 2011 г. отмечено стабильное увеличение выручки от реализации, что обусловлено расширением ассортимента.


Таблица 11 - Динамика основных показателей деятельности ООО «Кетер» за 2011-2012 гг.

Показатель2011 г.2012 г.Отклонениеабсол.относит., %Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг, тыс. руб. в том числе:265143711720164,88- оптовая торговля1840,513154,111313,60171,37Розничная торговля810,491216,89406,40150,14Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.24033357954139,70Валовая прибыль, тыс.руб.2481014766408,87Коммерческие расходы, тыс.руб.151694543459,60Прибыль (убыток) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.97320223329,90Прочие доходы, тыс.руб.000-Прочие расходы, тыс.руб.23207184900,00Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.7411339152,70Текущий налог на прибыль, тыс.руб.15238153,33Чистая прибыль , тыс.руб.599031152,54Рентабельность (убыточность) продаж, %3,667,323,66200,08Рентабельность (убыточность) реализованной продукции, %4,049,535,50236,15Рентабельность (убыточность) совокупных активов, %34,89107,7472,85308,79Рентабельность (убыточность) мобильных средств, %34,89107,7472,85308,79Рентабельность (убыточность) собственного капитала, %164,41355,56191,15216,27Численность персонала, чел.99-100,0Производительность труда, тыс. руб./чел.294,56485,67191,11164,88Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.----Фонд заработной платы, тыс. руб.556,7560,33,60100,65Средняя заработная плата персонала, руб.5154,635187,9633,33100,65

Себестоимость реализуемой продукции к 2012 г. имеет динамику к росту, что обусловлено как ростом объема продаж, так и ростом цен на продукцию.

В связи с менее значительным темпом роста затрат в 2012 г. предприятие получило прибыль от продаж. Рост себестоимости и коммерческих расходов относительно темпов роста выручки не позволил ООО «Кетер» в 2011-2012 гг. более значительно увеличить прибыль от продаж, что говорит о менее эффективной сбытовой деятельности организации.

Прочих доходов, которые бы покрывали величину полученных расходов по прочим операциям не было, что значительно сократило величину полученной прибыли до налогообложения.

Чистая прибыль предприятия к 2012 г. незначительно возросла. За 2011-2012 гг. предприятие имеет безубыточный уровень работы. Причем эффективность деятельности за анализируемые периоды возрастает.

На каждый рубль реализованной продукции ООО «Кетер» к 2012 г. имеет большую величину прибыли от продаж и прибыли до налогообложения, что может быть расценено положительно.

Эффективность использования капитала и составных частей имущества ООО «Кетер» за 2011-2012 гг. также возросла.

Производительность труда за 2011-2012 гг. увеличилась на 64,88%, рост производительности труда обусловлен более значительными темпами роста реализации продукции при отсутствии роста численности персонала.

Все основные фонды организации арендованы, эффективность их использования не рассчитывается.

Расчет оборачиваемости средств организации производят для выявления степени деловой активности. Для этого используют данные бухгалтерского баланса организации (форма № 1) и формы №2 (отчет о прибылях и убытках).

Показатели оборачиваемости имущества ООО «Кетер» занесем в таблицу 12.


Таблица 12 - Показатели оборачиваемости составных частей имущества ООО «Кетер» за 2011-2012 гг.

Показатель2011 г.2012 г.Отклонениеабсол.относит., %Коэффициент оборачиваемости совокупных активов, к-во оборотов9,2715,205,93164,02Коэффициент оборачиваемости мобильных средств, к-во оборотов9,2715,205,93164,02Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, к-во оборотов42,4258,6716,26138,32Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, к-во оборотов10,7315,785,05147,02Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, к-во оборотов68,8637,04-31,8153,80

Коэффициент оборачиваемости совокупных активов ООО «Кетер» за 2011-2012 гг. имеет тенденцию к росту, что говорит об ускорении кругооборота средств организации. Нормативное значение коэффициента достигнуто.

Коэффициент оборачиваемости мобильных средств ООО «Кетер» за 2011-2012 гг. также имеет позитивную динамику.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала ООО «Кетер» за 2011-2012 гг. имеет тенденцию к росту, что отражает задействование дополнительных собственных средств. В то же время коэффициент существенно выше нормативного значения, что для организации позитивно.

В целом по результатам проведенного анализа выявлено, что результаты деятельности ООО «Кетер» несколько улучшены.

Оценка имущественного состояния ООО «Кетер» за 2011-2012 гг. показана в таблице 13.

Данные показывают, что стоимость активов ООО «Кетер» за 2011-2012 гг. увеличена за счет роста дебиторской задолженности (что может быть оценено негативно) и денежных средств (что может характеризоваться позитивно).


Таблица 13 - Оценка имущественного состояния ООО «Кетер» за 2011-2012 гг., тыс. руб.

Показатель2011 г.2012 г.Отклонениеабсол.относит., %1. Нематериальные активы000-2. Основные средства000-3. Незавершенное строительство000-4. Доходные вложения в материальные ценности000-5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения000-6. Прочие внеоборотные активы000-7. Запасы000-8. НДС000-9. Дебиторская задолженность2762782100,7210. Денежные средства21917950,0011. Прочие оборотные активы000-12. Итого активы27829719106,8313. Капитал и резервы599031152,5414. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам000-15. Прочие долгосрочные обязательства000-16. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам1700-1700,0017. Кредиторская задолженность39197158505,1318. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов000-19. Резервы предстоящих расходов000-20. Прочие краткосрочные обязательства000-21. Итого пассивы27829719106,83

Изменение стоимости пассивов ООО «Кетер» за 201я-2012 гг. произошло за счет сокращения краткосрочных обязательств по кредитам и займам (что может быть оценено положительно в связи с расчетами предприятия по имеющимся долгам), но при увеличении кредиторской задолженности.

Анализ состояния источников формирования материальных запасов позволяет провести оценку внутренней финансовой устойчивости организации. Данный анализ проводится на основании данных, отраженных в бухгалтерском балансе организации (форма № 1).

Наличие излишка или недостатка источников средств для формирования материальных запасов является обобщающим показателем внутренней финансовой устойчивости организации.

Анализ проведем на основании данных таблицы 14, где путем сопоставления наличия материальных запасов и их источников выделим четыре группы внутренней финансовой устойчивости организации.


Таблица 14 - Состояние источников формирования материальных запасов ООО «Кетер» за 2011-2012 гг.

Показатель2011 г.2012 г.Отклонениеабсол.относит., %1. Материальные запасы, тыс. руб.000-2. Собственные оборотные средства, тыс. руб.599031152,543. Функционирующий капитал, тыс. руб.599031152,544. Ссуды банка и займы, используемые для покрытия запасов, тыс. руб.1700-1700,005. Расчеты с кредиторами по товарным операциям, тыс. руб.39197158505,136. Общая сумма источников формирования материальных запасов, тыс. руб.26828719107,097. Отклонение суммы собственных оборотных средств от стоимости материальных запасов, ± тыс. руб.599031152,548. Отклонение суммы функционирующего капитала от стоимости материальных запасов, ± тыс. руб.599031152,549. Отклонение общей суммы источников формирования материальных запасов от стоимости материальных запасов, ± тыс. руб.26828719107,09

Отклонение суммы собственных оборотных средств от стоимости материальных запасов показывает, что запасы ООО «Кетер» за 2011-2012 гг. полностью покрываются собственными оборотными средствами.

По отклонению суммы функционирующего капитала от стоимости материальных запасов ООО «Кетер» за 2011-2012 гг. можно судить о наличии собственных и привлеченных источников для покрытия запасов.

В данном случае мы имеем соотношение нормального уровня внутренней финансовой устойчивости.

Это означает, что ООО «Кетер» за 2011-2012 гг. для покрытия части своих запасов нет необходимости привлекать дополнительные источники покрытия - долгосрочные кредиты и займы, и т. д. Для оценки перспективной финансовой устойчивости (запаса финансовой прочности) необходимо проведение расчета рыночных коэффициентов.

Относительные показатели, характеризующие финансовую устойчивость организации, отражены в таблице 15.


Таблица 15 - Показатели финансовой устойчивости ООО «Кетер» за 2011-2012 гг.

ПоказательНормативное значение2011 г.2012 г.Отклонениеабсол.относит., %1234561.Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.000-2.Производственные запасы, тыс. руб.000-3.Материальные запасы, тыс. руб.000-4.Незавершенное производство, тыс. руб.000-5.Дебиторская задолженность, тыс. руб.2762782100,726.Оборотные активы, тыс. руб.27829719106,837.Собственные оборотные средства, тыс. руб.599031152,548.Собственный капитал, тыс. руб.599031152,549.Заемные и дополнительно привлеченные источники, тыс. руб.209197-1294,2610.Валюта баланса, тыс. руб.27829719106,8311.Коэффициент независимости (автономии)? 0,5, то все обязательства могут быть погашены за счет собст-венных средств, < 0,5, - возможны финансовые затруднения0,21220,3030,0908-12.Удельный вес заемных средств в стоимости имуществаменее 40%0,7520,663-0,088-13.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэф. капитализации)> 1- критический3,5422,189-1,353-14.Уд. вес дебиторской задолженности в стоимости имущества40 и более - не желательное соотношение0,9930,936-0,057-15.Доля дебиторской задолженности в текущих активах70 и более - тревожное положение0,9930,936-0,057-16.Коэфф. обеспеченности матер. запасов собств. обор. средствами< 0,6----17.Коэфф. обеспеченности собственными оборотными средствами= 0,10,2120,3030,091-18.Коэффициент маневренности<0,331,0001,0000,000-19.Коэффициент реальной стоимости имущества0,50 - 0,60 - оптимальное соотношение0,0000,0000,000-20.Коэффициент финансовой устойчивости0,6 и более - высокий уровень финансовой устойчивости0,2120,3030,091-

Коэффициент автономии показывает, что удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования в ООО «Кетер» за 2011-2012 гг. имеет динамику к росту. Нормальное значение данного коэффициента в ООО «Кетер» не достигается за 2011-2012 гг.: лишь 30,3 % (вместо положенных 50 % и более) собственных средств в общей сумме источников финансирования.

Удельный вес заемных средств в стоимости имущества ООО «Кетер» за 2011-2012 гг. свидетельствует о высоком их уровне, более 66 % в общей сумме источников финансирования принадлежит заемным средствам - недопустимое значение, но динамика показателя имеет тенденцию к сокращению, но незначительному.

Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости ООО «Кетер» за 2011-2012 гг. превышает нормативные значения. За период показатель имеет тенденцию к сокращению, что говорит об уменьшении величины дебиторской задолженности в стоимости имущества, но динамика критична. 93,6 % в стоимости имущества ООО «Кетер» за 2012 г. принадлежит дебиторской задолженности.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств ООО «Кетер» за 2011-2012 гг. показывает, что на 1 руб. вложенных в активы собственных средств предприятие привлекло соответственно 3,54 и 2,19 руб. заемных средств. В 2012 г. данный показатель существенно сокращен, но отношение составило 1 к 2 - у организации высока степень зависимости от заемных средств и внешних источников финансирования.

Критический уровень соотношения коэффициента соотношения заемных и собственных средств в 2012 г. превышен более, чем в 2 раза.

Доля дебиторской задолженности в текущих активах ООО «Кетер» за 2011-2012 гг. не превышает нормативного значения - не быть более 70%, к 2012 г. показатель сокращен относительно уровня 2011 г. на 0,057. Динамика показатель - позитивная.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами ООО «Кетер» выявляет, что за 2011-2012 г. предприятие не имеет материальных запасов.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ООО «Кетер» показывает, что на 1 руб. оборотных средств организации в 2012 г. приходится 30,3 коп. собственных средств.

В организации 30,37 % вместо положенных 10% и более оборотных активов может быть профинансировано за счет собственных источников.

Коэффициент маневренности собственного капитала ООО «Кетер» показывает, что за 2011-2012 гг. имеет собственные средства, за 2012 г. 100 % собственных средств находится в мобильной форме, позволяющей свободно маневрировать этими средствами, и не капитализирована. Это означает, что ООО «Кетер» за 2011-2012 гг. может свободно маневрировать этими средствами.

Коэффициент финансовой устойчивости ООО «Кетер» имеет динамику к росту, что означает, что повышается доля активов, финансируемых за счет устойчивых источников.

В целом финансовая устойчивость предприятия нескольку улучшена: к 2012 г. предприятие имеет наличие собственных оборотных средств, большая часть собственных средств находится в мобильной форме, но все же уровень финансовой устойчивости низок.

Оценка ликвидности бухгалтерского баланса производится на основе группировки статей актива и пассива на основании бухгалтерского баланса (форма №1).

Таблица 16 - Показатели ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Кетер» за 2011-2012 гг.

Показатель2011 г.2012 г.Отклонениеабсол.относит., %123451. Наиболее ликвидные активы, тыс. руб.21917950,002. Быстро реализуемые активы, тыс. руб.2762782100,723. Медленно реализуемые активы, тыс. руб.000-4. Трудно реализуемые активы, тыс. руб.000-5. Итого активы27829719106,836. Наиболее срочные обязательства, тыс. руб.39197158505,137. Краткосрочные пассивы, тыс. руб.1700-1700,008. Долгосрочные пассивы, тыс. руб.000-9. Постоянные пассивы, тыс. руб.599031152,5410. Итого пассивы26828719107,09Платежный излишек или недостаток, ± тыс. руб.: 11. Разность между наиболее ликвидными активами и наиболее срочными обязательствами, ± тыс. руб.-37-178-141481,0812. Разность между быстро реализуемыми активами и краткосрочными пассивами, ± тыс. руб.106278172262,2613. Разность между медленно реализуемыми активами и долгосрочными пассивами, ± тыс. руб.000-14. Разность между постоянными пассивами и трудно реализуемыми активами, ± тыс. руб.-59-90-31152,5415. Интегральный показатель ликвидности бухгалтерского баланса1,1290,802-0,327-0,327

Показатели ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Кетер» за 2011-2012 гг. свидетельствуют о перспективной ликвидности.

Расчет интегрального показателя ликвидности ООО «Кетер» за 2011-2012 гг. свидетельствует о снижении показателя, его несоответствии в 2012 г. нормальному значению не ниже 1,00, что говорит о недостаточном уровне ликвидности бухгалтерского баланса.

Расчет относительных показателей ликвидности и платежеспособности производят для оценки текущей и перспективной платежеспособности.

Таблица 17 - Показатели ликвидности и платежеспособности ООО «Кетер» за 2011-2012 гг.

ПоказательНормативное значение2011 г.2012 г.ОтклонениеКоэффициент текущей ликвидности? 21,3301,5080,177Коэффициент срочной ликвидности< 0,81,3301,5080,177Коэффициент абсолютной ликвидности< 0,20,0100,0960,087Коэффициент общей платежеспособности0,28230,45690,1746

Коэффициент текущей ликвидности ООО «Кетер» за 2011-2012 гг. показывает, что большую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам организация может погасить, мобилизовав все текущие активы.

Коэффициент текущей ликвидности должен быть не менее 2,00 - соотношение не соблюдается в 2011-2012 гг., для организации характерен средний уровень финансового риска, связанного с тем, что организация не в состоянии оплатить свои счета.

Оптимальное значение коэффициента срочной ликвидности показывает, что 80 %- 100% текущих обязательств организация может погашать сразу (за период равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности). В то же время в ООО «Кетер» наблюдается рост данного показателя за рассматриваемый период, его соответствие нормативному уровню.

Коэффициент абсолютной ликвидности свидетельствует, что лишь 9,6 % краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно за счет имеющейся денежной наличности, которой располагает организация на счетах в банке, в кассе, а так же виде ценных бумаг, в то время как показатель в 2011 г. составлял 1,0 %. Это означает, что организация не обладает абсолютной ликвидностью.

В целом по результатам проведенного анализа выявлено, что финансовое состояние ООО «Кетер» несколько улучшено. Добиться более стабильного финансового состояния организация сможет за счет контроля над состоянием обязательств при более активной работе по погашению задолженности дебиторов и недопущении просроченной собственной задолженности перед поставщиками.


3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Кетер» с предложениями по их снижению


3.1 Анализ дебиторской задолженности предприятия, ее состава и структуры


Для проведения анализа дебиторской задолженности воспользуемся данными бухгалтерского баланса и приложением к нему (форма №5) ООО «Кетер».

Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности представлен в таблице 18 и рисунке 5.


Таблица 18 - Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности ООО «Кетер»

Показатель2011 г.2012 г.Отклонениетыс.руб.%тыс.руб.%тыс.руб.Относит., %Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев), в т.ч.:2761002781002100,72-расчеты с покупателями и заказчиками2761002781002100,72-авансы выданные-------прочая дебиторская задолженность------

Анализируя представленные данные отметим, что в период 2011-2012 гг. наблюдается рост дебиторской задолженности с 276 тыс.руб. до 278 тыс.руб. (или на 0,72%).

В структуре дебиторской задолженности 100% занимают расчеты с поставщиками и заказчиками.

Авансов выданных и прочей дебиторской задолженности в ООО «Кетер» нет.


Рисунок 5. Динамика дебиторской задолженности ООО «Кетер» за 2011-2012 гг., тыс.руб.


В процессе развития меняются размер, состав, объем и структура дебиторской задолженности предприятия.

Проведем анализ динамического ряда, характеризующего дебиторскую задолженность ООО «Кетер» за 2010 - 2012 гг.

Для этого рассчитаем абсолютные приросты (снижение) ?у; темпы роста (снижения) Тр, %; темпы прироста (снижения) Тпр, % с переменной и постоянной базой сравнения, а результаты расчетов сведем в таблицу 19.

На основе полученных данных можно сделать вывод о том, что в данной динамике лет до 2012 г. наблюдается ежегодное увеличение дебиторской задолженности, что в свою очередь сказывается на аналитических показателях ряда динамики. Так, абсолютный базисный прирост показывает все большее увеличение уровня дебиторской задолженности по сравнению с базисным 2010 г. Базовый темп роста за 3 года равен 84,71%. Также наблюдается увеличение абсолютного содержания 1% прироста, начиная с 2011 г.

Таблица 19 - Аналитические показатели дебиторской задолженности

ГодДебитор-ская задолжен-ность, тыс.руб.Абсолютный прирост, тыс.руб.Темп роста, %Темп прироста, %Абсолютное значение 1% приростабазисныйцепнойбазисныйцепнойбазисныйцепной201021820112765858126,61126,6126,6126,612,182012278602127,52100,7227,520,722,76среднее39,3320,0084,7175,7818,049,111,65

В среднем за год дебиторская задолженность увеличилась по сравнению с базисным на 39,33 тыс. руб., а среднегодовое увеличение размера дебиторской задолженности составляет 75,78%. Средний уровень дебиторской задолженности в ООО «Кетер» в анализируемом периоде составил 257,33 тыс.руб. Далее рассмотрим долю дебиторской задолженности в структуре оборотных активов предприятия.


Таблица 20 - Доля дебиторской задолженности в структуре оборотных активов

Показатель2011 г.2012 г.Абсол. изм.Относит. изм.,%Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев), тыс.руб.2762782100,72Текущие активы, тыс.руб.27829719106,83Доля дебиторской задолженности в текущих активах, %99,2893,60-5,68-

Доля дебиторской задолженности в текущих активах ООО «Кетер» существенна и составляет в 2011 г. 99,28 %, а в 2012 г. 93,60 % и наблюдается рост ее удельного веса.

Для наглядности доля дебиторской задолженности в структуре оборотных средств ООО «Кетер» отражена на рисунках 6-7.

Рисунок 6. Доля дебиторской задолженности в структуре оборотных средств в 2011 г., %


В структуре текущих активов в 2011 г. доля дебиторской задолженности составляет 99 % и 1 % приходится на денежные средства.


Рисунок 7. Доля дебиторской задолженности в структуре оборотных средств в 2012 г., %


В структуре текущих активов предприятия в 2012 г. доля дебиторской задолженности составляет 94 % и 6 % приходится на денежные средства.

Произведем оценку дебиторской задолженности по срокам ее образования в таблице 21.

Таблица 21 - Оценка дебиторской задолженности ООО «Кетер» по срокам ее образования

Показатели дебиторской задолженностиВсего на конец 2012 г.В т.ч. по срокам образованиядо 1 месяцаот 1 до 3 месяцевот 3 до 6 месяцевот 6 до 1 годаболее 1 годаДебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) всего, в т.ч.:278174,5928,800,002,4472,17-расчеты с покупателями и заказчиками278174,5928,800,002,4472,17-авансы выданные-------прочая дебиторская задолженность------

Таким образом, на сегодняшний день предприятие по уровню дебиторской задолженности является неблагополучным, поскольку величина дебиторской задолженности российских предприятий по данным Госкомстата составляет около 65% активов.


Рисунок 8. Структура дебиторской задолженности ООО «Кетер» по срокам ее образования в 2012 г., %

Основная часть дебиторской задолженности находится в пределах от 1 до 3 месяцев. Однако, существенным минусом в ООО «Кетер» является то, что предприятие не отслеживает ранжирование дебиторской задолженности по срокам возникновения и не уделяет достаточно внимания просроченной.

Далее необходимо рассмотреть основных дебиторов предприятия (таблица 22).


Таблица 22 - Список основных дебиторов ООО «Кетер» конец на 2012 г.

Дебитор2011 г.2012 г.тыс.руб.%тыс.руб.%ООО «Гастроном»9735,1413849,64Завьяловское ПО9935,879935,61ОАО «Ижевский Хлебозавод №3»6122,1000,00ООО «Центр-Сервис»124,3562,16ФГУП «ГУССТ №8 при Спецстрое России»51,8141,44ИП Пленкин О.В.20,720,00ООО «Птица»00,003010,79ИП Михалев Р.Ю.00,0010,36Итого276100,00278100,00

Рисунок 9. Структура основных дебиторов ООО «Кетер» на конец 2012 г., %

Таким образом, на конец 2012 г. основными кредиторами являются ООО «Гастроном» с удельным весом задолженности 49,64%, Завьяловское ПО - 35,61% и ООО «Птица» - 10,79%, доля других дебиторов не существенна и не превышает 4%.

Далее проведем анализ оборачиваемости дебиторской задолженности.


Таблица 23 - Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатель2011 г.2012 г.Абсол. изм.Относит. изм.,%Дебиторская задолженность, тыс.руб.2762782100,72Выручка от реализации, тыс.руб.265143711720164,88Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, кол.об.9,6115,726,12163,69Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дней37,4822,90-14,5861,09Отношение дебиторской задолженности к выручке от реализации, %10,416,36-4,05-

Рисунок 10. Динамика продолжительности оборота дебиторской задолженности, дней


Данные таблицы 23 показывают, что состояние расчетов с дебиторами в 2012 г. по сравнению с 2011 г. улучшилось главным образом за счет увеличения выручки от реализации продукции.

Анализируя оборачиваемость дебиторской задолженности можно сделать вывод, что происходит постепенное ускорение срока погашения дебиторской задолженности с 37 дней в 2011 г. до 23 дней в 2012 г. Соответственно наблюдается увеличение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности с 9,61 до 15,72 раз.

Таким образом, данную динамику оборачиваемости дебиторской задолженности можно назвать положительной, т.к. основным эффектом ускорения оборачиваемости является увеличение продаж без дополнительного привлечения финансовых ресурсов. Кроме того, чем ниже скорость оборота активов, прежде всего, текущих (оборотных), тем больше потребность в финансировании.

Таким образом, управляя оборачиваемостью активов, организация получает возможность в меньшей степени зависеть от внешних источников средств и повысить свою ликвидность.


3.2 Анализ кредиторской задолженности предприятия в динамике и по структуре


Анализ кредиторской задолженности проводится в том же плане, что и дебиторской, т. е. изучает изменение общей суммы задолженности и отдельных ее видов, а также структуры.

Особое внимание обратим на те виды задолженности, которые возникают в связи с нарушением расчетно-платежной дисциплины. Кроме того, обратим внимание на сроки погашения задолженности, поскольку кредиторская задолженность с истекшими сроками оплаты должна быть перечислена в бюджет.

Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности представлен в таблице 24.

Таблица 24 - Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности ООО «Кетер»

Показатель2011 г.2012 г.Отклонениетыс.руб.%тыс.руб.%тыс.руб.относит, %Кредиторская задолженность, в т.ч.:39100,00197100,00158505,13-поставщики и подрядчики2358,975427,4131234,78-задолженность перед персоналом организации00,004120,8141--задолженность перед государственными внебюджетными фондами00,0000,000--задолженность по налогам и сборам1641,0310251,7886637,50-прочие кредиты00,0000,000-

Анализируя таблицу 24, можно сказать, что кредиторская задолженность организации выросла в 5,05 раза в основном за счет прироста задолженности абсолютного значения перед по налогам и сборам, более чем в 6,37 раза (или на 86 тыс.руб.) и перед персоналом по оплате труда на 41 тыс.руб.

Рост задолженности перед поставщиками составил 31 тыс. руб. Или в 2,34 раза. Данная тенденция обусловлена не эффективным руководством и нехваткой денежных средств, вследствие чего и произошел рост коммерческих кредитов.

Что касается задолженности по налогам и сборам, то к 2012 г. уровень задолженности возрос. Данная тенденция является неблагоприятной для предприятия.

Таким образом, в целом в рассматриваемый период можно отметить некоторое ухудшение структуры задолженности, связанное с ростом доли "больных" статей, таких как задолженность по налогам и сборам, перед персоналом, перед поставщиками. Рост задолженности поставщикам связано со взаимными не платежами.

Рисунок 11 наглядно иллюстрирует изменение кредиторской задолженности ООО «Кетер».


Рисунок 11. Структура кредиторской задолженности ООО «Кетер», %


В процессе развития меняются размер, состав, объем и структура кредиторской задолженности предприятия.

Проведем анализ динамического ряда, характеризующего кредиторскую задолженность ООО «Кетер» за 2010 - 2012 гг.

Для этого рассчитаем абсолютные приросты (снижение) ?у; темпы роста (снижения) Тр, %; темпы прироста (снижения) Тпр, % с переменной и постоянной базой сравнения, а результаты расчетов сведем в таблицу 25.


Таблица 25 - Аналитические показатели дебиторской задолженности ООО «Кетер»

ГодКредитор-ская задолжен-ность, тыс.руб.Абсолютный прирост, тыс.руб.Темп роста, %Темп прироста, %Абсолютное значение 1% приростабазисныйцепнойбазисныйцепнойбазисныйцепной20103820113911102,63102,632,632,630,382012197159158518,42505,13418,42405,130,39среднее53,3353,00207,02202,59140,35135,920,26

На основе полученных данных можно сделать вывод о том, что в данной динамике лет до 2012 г. наблюдается ежегодное увеличение кредиторской задолженности, что в свою очередь сказывается на аналитических показателях ряда динамики.

Так, абсолютный базисный прирост показывает все большее увеличение уровня кредиторской задолженности по сравнению с базисным 2010 г. Базовый темп роста за 3 года равен 207,02%. Также наблюдается увеличение абсолютного содержания 1% прироста, начиная с 2011 г.

В среднем за год кредиторская задолженность увеличилась по сравнению с базисным на 53,33 тыс. руб., а среднегодовое ежегодное увеличение размера кредиторской задолженности составляет 202,59%. Средний уровень кредиторской задолженности в ООО «Кетер» в анализируемом периоде составил 91,33 тыс.руб.

Для дальнейшей оценки кредиторской задолженности проведем анализ ее оборачиваемости.


Таблица 26 - Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности предприятия

Показатель2011 г.2012 г.Абсол. изм.Относит. изм.,%Кредиторская задолженность, тыс.руб.39197158505,13Выручка от реализации, тыс.руб.265143711720164,88Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, кол.об.67,9722,19-45,7932,64Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дней5,3016,2310,93306,36Отношение кредиторской задолженности к выручке от реализации, %1,474,513,04-

Таким образом, представленные данные по оборачиваемости кредиторской задолженности подтверждают ранее сделанный вывод о ее неудовлетворительном состоянии. Так наблюдается снижение коэффициента оборачиваемости и рост продолжительности оборота кредиторской задолженности которое составляет более 16 дней в 2012 г.

Еще одним негативным моментом является то, что темпы роста кредиторской задолженности (505,13%) существенно опережают темпы роста выручки от реализации (164,88%).

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Кетер» в 2012 г. приведен в таблице 27.


Таблица 27 - Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Кетер» в 2012 г.

ПоказателиДебиторская задолженностьКредиторская задолженностьИзменения +/-Темп роста, %100,72505,13404,40Оборачиваемость, кол. оборот.15,7222,196,46Оборачиваемость, дней22,9016,23-6,67

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности, исходя из данных таблицы 27, позволяет сделать следующие выводы.

В организации в 2012 г. преобладала сумма кредиторской задолженности. Причина этого - в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

Превышение кредиторской задолженности над дебиторской дает предприятию возможность использовать эти средства как привлеченные источники (например, полученные авансы израсходованы; полученное сырье пущено в переработку и т.д.).

Хотя кредиторская задолженность экономически и выгодна предприятию, однако в некоторых случаях она ведет к штрафным санкциям и снижению рейтинга предприятия среди конкурентов. Поэтому с данным видом задолженности так же надо бороться.

Далее рассмотрим долю кредиторской задолженности в структуре текущих пассивов предприятия.


Таблица 28 - Доля кредиторской задолженности в структуре текущих пассивов ООО «Кетер»

Показатель2011 г.2012 г.Абсол. изм.Относит. изм.,%Кредиторская задолженность, тыс.руб.39197158505,13Текущие пассивы, тыс.руб.209197-1294,26Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах, %18,66100,0081,34535,90

Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах ООО «Кетер» составляет 18,66% в 2011 г., и 100% в 2012 г., т.е. наблюдается ее рост.

Таким образом, проведенный анализ показывает, что главной проблемой предприятия является нехватка денежных средств, вследствие чего на предприятии наблюдается рост кредиторской задолженности.


3.3 Предложения по снижению дебиторской и кредиторской задолженности предприятия


Проведенный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Кетер» позволил сделать следующие выводы.

На сегодняшний день предприятие по уровню дебиторской задолженности является относительно благополучным, поскольку величина дебиторской задолженности российских предприятий по данным Госкомстата составляет около 65% активов. Доля дебиторской задолженности в текущих активах ООО «Кетер» не существенна и наблюдается ее снижение.

Основная часть дебиторской задолженности находится в пределах от 1 до 3 месяцев. Однако, существенным минусом в ООО «Кетер» является то, что предприятие не отслеживает ранжирование дебиторской задолженности по срокам возникновения и не уделяет достаточно внимания просроченной.

Анализируя оборачиваемость дебиторской задолженности можно сделать вывод, что происходит постепенное снижение срока погашения дебиторской задолженности и соответственно, наблюдается увеличение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности.

Таким образом, данную динамику оборачиваемости дебиторской задолженности можно назвать положительной. Управляя оборачиваемостью активов, организация получает возможность в меньшей степени зависеть от внешних источников средств и повысить свою ликвидность.

Анализ кредиторской задолженности организации показал ее рост в основном за счет прироста задолженности абсолютного значения перед персоналом организации и поставщикам и подрядчикам. Данная тенденция обусловлена не эффективным руководством и нехваткой денежных средств, вследствие чего и произошел рост коммерческих кредитов. Что касается задолженности перед государственными фондами и задолженности по налогам и сборам, то к 2012 г. уровень задолженности снизился. Данная тенденция является благоприятной для предприятия.

Таким образом, в целом в рассматриваемый период можно отметить некоторое улучшение ее структуры, связанное с сокращением доли "больных" статей, таких как задолженность перед государственными фондами и задолженность по налогам и сборам. Негативным моментом является рост задолженности поставщикам (ее доли), что связано со взаимными не платежами. Представленные данные по оборачиваемости кредиторской задолженности подтверждают ранее сделанный вывод о ее неудовлетворительном состоянии. Так наблюдается рост коэффициента оборачиваемости и снижение продолжительности оборота кредиторской задолженности.

Еще одним негативным моментом является то, что темпы роста кредиторской задолженности опережают темпы роста выручки от реализации. В организации в 2012 г. преобладала сумма кредиторской задолженности. Причина этого - в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации. Следовательно, существует необходимость проведения мероприятий, направленных на укрепление оптимизацию дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Кетер».

Основные пути оптимизации задолженности представлены на рисунке 12.


Рисунок 12. Пути снижения дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Кетер»

Для управления дебиторской задолженностью в ООО «Кетер» целесообразно проведение следующих мероприятий:

оценка состояния дебиторской задолженности, ее состава и структуры;

формирование аналитической информации, позволяющей прогнозировать дебиторскую задолженность;

разработка политики расчетов и обоснование условий предоставления кредита отдельным покупателям;

определение реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательной способности;

контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Так же, что бы не допустить дальнейшего роста дебиторской задолженности, необходимо проведение более тщательного отбора потенциальных покупателей. В частности, на целесообразно осуществлять процедуру оценки кредитоспособности потенциальных дебиторов, которая включает в себя проведение трех взаимосвязанных этапа:

-получение информации о лице, предоставляемому товар в кредит.

анализ этой информации о лице с целью определения его кредитоспособности.

вынесение решения о предоставлении товара в кредит. В свою очередь, при вынесении решения о предоставлении товара в кредит определяется, нужно ли предоставлять кредит и каков должен быть его максимальный размер.

Если же кредит получен и не возвращается, то для его взыскания необходимо провести следующие мероприятия:

установление факта данной задолженности, путем проведения сверок;

предарбитражное предупреждение;

подача исковых заявлений в Арбитражные суды;

продажа дебиторской задолженности на конкурсной основе;

привлечение юридической фирмы за счет должника.

С целью минимизации издержек на взыскание дебиторской задолженности и ускорению процесса ее ликвидации внешнему управляющему рекомендуется уступать право требования должника без проведения торгов в порядке возмездной цессии и в строгом соответствии с законодательством.

Если дебитор не может оплатить долг денежными средствами, необходимо продумать варианты бартерных сделок и договоров - цессий, отдавая предпочтение погашению задолженности за счет, необходимого предприятию, сырья и материалов.

Для снижения уже образовавшейся задолженностью рекомендуется - направление писем, частые телефонные звонки, персональные визиты, передача дел в суд, продажа специальным организациям.

Для решения данной проблемы необходимо рассмотреть возможность внедрения факторинговых расчетов или внедрить схему взаимозачетов.

В целях управления кредиторской задолженностью ООО «Кетер» возможно применение следующих методов:

регулярные переговоры с поставщиками об условиях поставки.

индивидуальная работа с каждым поставщиком.

выбор поставщиков с соответствующими условиями оплаты.

переход на оплату поставщикам после реализации продукции.

несанкционированная задержка платежей поставщикам.

получение скидок по объему закупаемой продукции.

Среди различных способов следует отметить возможность проведения реструктуризации задолженности по обязательным платежам в бюджет.

Реструктуризация кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом проводится путем поэтапного погашения задолженности, исчисленной по данным учета налоговых органов по состоянию на 1 число месяца подачи заявления о предоставлении права на реструктуризацию задолженности.

В случае принятия решения о реструктуризации задолженности предприятию предоставляется право равномерной уплаты задолженности по налогам и сборам в течение 6 лет, по пеням и штрафам - в течение 4 лет после погашения задолженности по налогам и сборам.

С сумм задолженности по налогам и сборам ежеквартально, не позднее 15 числа последнего месяца квартала, уплачиваются проценты исходя из расчета одной десятой годовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Проценты начисляются исходя из суммы непогашенной задолженности на дату уплаты процентов.

Исходя из намеченных путей повышения платежеспособности выделим несколько мероприятий и рассчитаем ожидаемый эффект от их внедрения.


Таблица 29 - Экономический эффект от внедрения предложений по снижению дебиторской и кредиторской задолженностей ООО «Кетер»

ПредложенияЭкономический эффектПроведение с Завьяловским ПО взаиморасчета на 95 тыс.руб. по погашению дебиторской задолженности за счет поставки кондитерских изделий на реализациюдебиторская задолженность сократится на 95 тыс.руб. Погашение кредиторской задолженности в размере 95 тыс. руб. за счет использования в расчетах с персоналом натуральной оплаты товарамиСокращение кредиторской задолженности перед ООО ТД Птица на 54 тыс руб. и перед персоналом на 41 тыс. руб. за счет натуральной оплаты

Учитывая эти изменения, построим прогнозный баланс, и рассчитаем показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 30).


Таблица 30 - Прогнозный баланс после внедрения предложений по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности, тыс.руб.

Показатели2012 г.Прогнозируемый вариантАбс.изм. +/-1234Основные средства000Незавершенное строительство000ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1000Запасы в том числе000НДС000Дебиторская задолженность278183-95Краткосрочные финансовые вложения000Денежные средства19190ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2297202-95БАЛАНС297202-95Уставный капитал10100Добавочный капитал000Нераспред. прибыль (непокрытый убыток)90900ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 31001000Займы и кредиты000ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 4000Краткосрочные займы и кредиты000Кредиторская задолженность:197102-95поставщикам540-54персоналу410-41по налогам1021020ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 5197102-95БАЛАНС297202-95

Проанализировав уровень дебиторской задолженности отметим ее существенное снижение на 95 тыс.руб., и на аналогичную сумму кредиторской задолженности на 95 тыс.руб.

Далее рассчитаем показатели деловой активности ООО «Кетер» по планируемым данным баланса.


Таблица 31 - Изменение показателей дебиторской и кредиторской задолженности до и после внедрения предлагаемых мероприятий

Показатель2012 г.Прогнозируемый вариантАбс.изм. +/-1. Дебиторская задолженность, тыс.руб.278183-952. Кредиторская задолженность, тыс.руб.197102-953. Выручка от реализации, тыс.руб.4371437104. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, кол.об.15,7223,898,165. Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дней22,9015,07-7,826. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, кол.об.22,1942,8520,677. Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дней16,238,40-7,828. Доля дебиторской задолженности в текущих активах, %93,6090,59-3,019. Отношение дебиторской задолженности к выручке от реализации, %0,0640,042-0,02210. Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах, %100,00100,000,0011. Отношение кредиторской задолженности к выручке от реализации, %0,0450,023-0,022

Проанализировав показатели оборачиваемости ООО «Кетер» после намеченных мероприятий, можно сделать следующие основные выводы.

После проведения мероприятий оборачиваемость дебиторской задолженности достигла 23,98 оборотов в год, а в днях снизилась на 8 дней, что является, несомненно, положительным результатом.

Что касается кредиторской задолженности, то ее оборачиваемость увеличилась на 20,67 оборотов, а продолжительность снизилась на 8 дней и составила 42,85 дней.

Таким образом, полученные результаты говорят о целесообразности проведения предложенных мероприятий, которые с нашей точки зрения, должны оптимизировать не только состав и структуру задолженностей ООО «Кетер», но и улучшить его финансовое состояние предприятия с точки зрения его платежеспособности, кредитоспособности и ликвидности.


Заключение


Дипломная работа посвящена вопросам анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и выявлению путей ее оптимизации.

Актуальность темы дипломной работы обоснована тем, что дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы управления дебиторской и кредиторской задолженности одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Кетер», созданное в 2009 г. Оно входит в состав Торговой группы «Птица», которая является одной из самых крупных торговых сетей Удмуртии и насчитывает более 30 магазинов в Ижевске и Глазове.

На сегодняшний день предприятие по уровню дебиторской задолженности является не благополучным, поскольку величина дебиторской задолженности российских предприятий по данным Госкомстата составляет около 65% активов. Доля дебиторской задолженности в текущих активах ООО «Кетер» существенна и составляет в 2011 г. 99,28 %, а в 2012 г. 93,60 % и наблюдается рост ее удельного веса.

Основная часть дебиторской задолженности находится в пределах от 1 до 3 месяцев. Однако, существенным минусом в ООО «Кетер» является то, что предприятие не отслеживает ранжирование дебиторской задолженности по срокам возникновения и не уделяет достаточно внимания просроченной.

Анализируя оборачиваемость дебиторской задолженности можно сделать вывод, что состояние расчетов с дебиторами в 2012 г. по сравнению с 2011 г. улучшилось главным образом за счет увеличения выручки от реализации продукции.

Происходит постепенное ускорение срока погашения дебиторской задолженности с 37 дней в 2011 г. до 23 дней в 2012 г. Соответственно наблюдается увеличение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности с 9,61 до 15,72 раз.

Анализ кредиторской задолженности организации показал ее рост в 5,05 раза в основном за счет прироста задолженности абсолютного значения перед по налогам и сборам, более чем в 6,37 раза (или на 86 тыс.руб.) и перед персоналом по оплате труда на 41 тыс.руб.

Данная тенденция обусловлена не эффективным руководством и нехваткой денежных средств.

Наблюдается снижение коэффициента оборачиваемости и рост продолжительности оборота кредиторской задолженности которое составляет более 16 дней в 2012 г.

Для управления дебиторской задолженностью в ООО «Кетер» целесообразно проведение следующих мероприятий:

оценка состояния дебиторской задолженности, ее состава и структуры;

формирование аналитической информации, позволяющей прогнозировать дебиторскую задолженность;

разработка политики расчетов и обоснование условий предоставления кредита отдельным покупателям;

определение реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательной способности;

контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Так же, что бы не допустить дальнейшего роста дебиторской задолженности, необходимо проведение более тщательного отбора потенциальных покупателей. В частности, на целесообразно осуществлять процедуру оценки кредитоспособности потенциальных дебиторов, которая включает в себя проведение трех взаимосвязанных этапа:

получение информации о лице, предоставляемому товар в кредит;

анализ этой информации о лице с целью определения его кредитоспособности

вынесение решения о предоставлении товара в кредит. В свою очередь, при вынесении решения о предоставлении товара в кредит определяется, нужно ли предоставлять кредит и каков должен быть его максимальный размер.

Если же кредит получен и не возвращается, то для его взыскания необходимо провести следующие мероприятия:

установление факта данной задолженности, путем проведения сверок;

предарбитражное предупреждение;

подача исковых заявлений в Арбитражные суды;

продажа дебиторской задолженности на конкурсной основе;

привлечение юридической фирмы за счет должника.

В работе предложено провести с Завьяловским ПО взаимозачета на 95 тыс.руб. по погашению дебиторской задолженности за счет поставки кондитерских изделий на реализацию, что сократит дебиторскую задолженность.

Проведенные переговоры показали согласие руководства ООО ТД Птица на сокращение кредиторской задолженности предприятия перед ним на 54 тыс руб. и перед персоналом на 41 тыс. руб. за счет натуральной оплаты полученными кондитерскими изделиями.

Проанализировав показатели оборачиваемости ООО «Кетер» после намеченных мероприятий, выявлено, что оборачиваемость дебиторской задолженности составит 23,98 оборотов в год, а в днях снизится на 8 дней, оборачиваемость кредиторской задолженности увеличится на 20,67 оборотов, а продолжительность снизилась на 8 дней и составит 42,85 дней.

Это говорит о целесообразности предложенных мероприятий, которые позволят оптимизировать не только состав и структуру задолженностей ООО «Кетер», улучшить его финансовое состояние предприятия с точки зрения его платежеспособности, кредитоспособности и ликвидности.

Список литературы


1.Налоговый кодекс РФ от 31.07.98 г. №146-ФЗ (часть первая) (в ред. от 01.01.2014).

.Налоговый кодекс РФ от 5.08.00 г. №117-ФЗ (часть вторая) (в ред. от 30.01.2014).

.Абрютина М.С., Грачев А.В.Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие.- М.; Издательство «Дело и Сервис», 2008.- 478с.

.Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. М.: Вузовский учебник, 2007. - 367 с.

.Бланк И.А. Стратегия и практика управления финансами, Киев,2002.- 311с.

.Бланк И.А. Финансовый менеджмент. - К.: Ника-Центр, Эльга, 2009.-528с.

.Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. - М.: Финансы и статистика, 2009.- 313с.

.Бригхем Ю., Гапенски С. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2-х т. / Пер. с англ.под ред. В.В. Ковалева. СПб.: Экономическая школа, 2008.- 581с.

.Виноградова Е.В. Методы оценки эффективности портфеля факторинговых контрактов/ Е.В. Виноградова, А.В. Мищенка // Финансы и кредит. - 2009. - № 10. - С. 22-28.

.Едронов В.Н. Управление рисками дебиторской задолженности / В.Н. Едронов, Ю.В. Чемоданова // Финансы и кредит. - 2006. - № 33 (237). - С. 20-26.

.Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. - М.: «Интел-Синтез», 2008.- 355с.

.Заров К.Г. Управление дебиторской задолженности: оценка экономического эффекта от предоставления коммерческого кредита при условии увеличение закупаемой партии товаров/ К.Г. Заров // Финансовый менеджмент. - 2008. - № 3. - С. 12-18.

.Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2008.-323с.

.Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций- 3-е издание - М.: Финансы и статистика, 2008. - 417с.

.Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятия.- Издание 3-е, исправленное, дополненное. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2009.- 417с.

.Коласс Б.Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы.: Учебное пособие /Пер. с франц. под ред. проф. Я.В.Соколова.- М.: Финансы и статистика, 2009. - 633с.

.Красная Е.Н., Снитко Л.Т. Управление оборотным капиталом организации. - М.: РДЛ, 2010.- 216с.

.Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент/ Учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2009.- 398с.

.Кулизбаков Б.К., Микива Б.Ю., Давлатова Е.М. О принципах проведения углубленного финансового анализа и принятия решений по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью. - М.: ИЦ Банковского территориального института профессиональных бухгалтеров, 2005. -756с.

.Кураков Л.П., Рябина Э.Н., Владимирова М.П., Кураков В.П. Экономический анализ и основы управления финансами. - М.: Вуз и школа, 2010.- 310с.

.Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов / Д.В Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 320с.

.Максютов А.А. Управление дебиторскими и кредиторскими долгами компании. - М.: Финансы, 2006. - 456с.

.Методика финансового анализа. / Под ред. А.Д. Шеремета, Р.С. Сайфулина. Учебное пособие.- М.: Инфра-М., 2009.- 528с.

.Негашев Е. В. Анализ структуры пассива баланса// Анализ финансов предприятия в условиях рынка: Учебное пособие. - М.: Высшая школа, 2009

.Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов.-М.: Финансы Юнити, 2008. -639с.

.Панфилов А.В. Анализ и контроль кредиторской и дебиторской задолженности в современных условиях. - М.: Финансы, 2005. - 435с.

.Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции.- М.: Перспектива, 2002.- 298с.

.Савицкая А. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -Минск: ООО «Новое знание», 2010. - 689с.

.Савченкова Е.В. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия // Российское предпринимательство. - 2008. - № 10 Вып. 1 (120). - С. 33-37. - http://www.creativeconomy.ru/articles/4850/

.Системное представление аудита и анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов. Монография [Текст] / Губин В.Е., Губина О.В., Амелина Е.С., Баркова Т.А., Деминова С.В., Сучкова Н.А.; под общ. ред. д.э.н. Н.В. Парушиной - Орёл.: ООО ПФ «Картуш», 2008. - 283с.

.Стоянова Е.С., Быкова Е.В. Практикум по финансовому менеджменту. -М: Перспектива, 2010.- 492с.

.Теория и практика анализа финансовой отчетности организаций [Текст]: учебное пособие / Н.В. Парушина, И.В. Бутенко, В.Е. Губин, О.В. Губина, С.В. Деминова, Н.А. Сучкова, Т.А. Тимофеева; под ред. д.э.н. Н.В. Парушиной. - Москва.: ИД «ФОРУМ»: «ИНФРА-М», 2010. -432с.

.Федорова Г. В. Финансовый анализ предприятия при угрозе банкротства. Учебное пособие. - М.: Омега - Л, 2008. - 272с.

.Филина Ф.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. Острые вопросы налогообложения / Ф.Н. Филина М.: ГроссМедиа, 2008. - 152 с.

.Финансовое управление компанией / Общ.ред. Е.В.Кузнецовой. - М.: Фонд «Правовая культура», 2010.- 622с.

.Финансы предприятий: Учебник /Н.В.Колгина, Г.Б.Поляк, Л.П.Павлова и др.; Под ред проф. Н.В.Колгиной. -М.: Финансы, Юнити, 2009. - 514с.

.Финансы: Учебник для вузов. Под ред. проф. М.В.Романовского, проф. О.В.Врублевской, проф. Б.М.Сабанти. - М.: Издательство «Юрайт», 2010.

.Холт Р.,Бернес С. Планирование инвестиций. - М.: Дело, 2008.- 523с.

.Шахбазян Е.М. Особенности управления оборотными средствами предприятия: - М.: ЮНИТИ, 2005. - 436 с.

.Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2002.- 522с.

.Шишкоедова Н. Налоговые нюансы уступки права требования //Бухгалтерское приложение. - №24 (9490)// http://www.eg-online.ru/article/214210.

.Шумайлов В. Л. Корректировка дебиторской и кредиторской задолженности //Бухгалтерская газета. - 2013. - №4. - С. 27-29.

.Шушеров А. В. Планирование оборотного капитала, авансированного в дебиторскую задолженность [// Молодой ученый. - 2012. - №2. - С. 128

.Щеков М., Покаместов И. Индустрия финансирования дебиторской задолженности в странах Евроcоюза: текущее состояние и перспективы развития // Управление финансовыми рисками. - 2013. - № 2. - С. 19-20.

.Экономика предприятия: Учебное пособие / НФИ КемГУ; Н. И. Новиков, О. А. Стародубова, Н. Н. Новикова. - 2-е изд. - Новокузнецк, 2009. - 282с.

.Экономическая стратегия фирмы./Под ред. Градова Е.П.. - СПб: Специальная литература, 2010.- 471с.

.Экономическая теория. Учеб. для студ. вузов. / под ред. Камаева.- М: Гуманит. изд. центр Владос, 2009. - 622с.

.Экономические аспекты оценки дебиторской задолженности /Кришталева Т.И., Корзун Г.И. //Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 43. - С. 34-37.



Дипломная работа Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия (на примере ООО "Ке

Больше работ по теме:

КОНТАКТНЫЙ EMAIL: [email protected]

Скачать реферат © 2017 | Пользовательское соглашение

Скачать      Реферат

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СТУДЕНТАМ