Анализ бухгалтерской отчетности в строительстве

 

ДЕПАРТАМЕНТ ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО

ОБРАЗОВАНИЯ БРЯНСКОЙ ОБЛАСТ

Государственное бюджетное образовательное учреждение среднего

профессионального образования

«Брянский строительный колледж имени профессора Н.Е. Жуковского»

Курсовая работа

Анализ бухгалтерской отчетности в строительстве

Разработал Янченко Я.В.

Руководитель Кузьмина Л.И.

Задание 1. По данным бухгалтерского баланса дать оценку изменения состава и структуры имущества организации конкретной организации (по данным актива баланса) и их изменений за отчётный период

Таблица 1

Анализ наличия, состава и структуры имущества предприятия

Имущество предприятияНа начало ПериодаНа конец ПериодаИзменения за периодТемпы роста за период, %Тыс. руб.Доля, %Тыс. руб.Доля, %Тыс. руб.Доля, %123456781.Внеобротные активы всего, в том числе: -основные средства51974 5092273,6 72,147193 4678459,1 58,6-4781 -4138-14,5 -13,590,8 91,82.Оборотные активы всего, в том числе:18632 26,33261040,81397814,5175,02.1 Запасы, в том числе: - сырье и материалы;10499 -14,8 -11991 -15,0 -1492 -0,2 -114,2 -- затраты в незавершенное производство; - готовая продукция. - - - - - - -2.2. Дебиторская задолженность (свыше 12 месяцев) - - - - - - -2.3. НДС-------2.4.Дебиторская задолженность (до 12 месяцев)18942,611331,4-761-1,259,82.5.Денежные средства51077,21832622,91321615,7увелич. более чем в 3 раза2.6.Краткосрочные финансовые вложения-------2.7.Прочие оборотные активы11321,611601,428-0,2102,4БАЛАНС (итого активов)7060610079803100 9197 - 113,0

По данным таблицы мы видим, что стоимость имущества предприятия увеличивается на 9197 тыс.руб. или на 13,0% в том числе Внеоборотные активы снизились на 4781 тыс.руб. или на 9,2%, оборотные активы увеличились на 13978 тыс.руб. или на 75%.

Общее изменение стоимости имущества произошло в основном за счет изменения стоимости оборотных активов.

В составе внеоборотных активов стоимость основных средств снижается на 4138 тыс.руб. или на 8,2%.

В составе оборотных активов стоимость запасов увеличивается на 6492 тыс.руб. или на 52%. Стоимость дебиторской задолженности снижается на 761 тыс.руб. или на 41,2%, сумма денежных средств увеличивается на 13219 тыс.руб. или же почти в 3 раза, краткосрочные финансовые вложения и на начало и на конец периода отсутствуют. Прочие оборотные активы увеличиваются на 28 тыс.руб. или на 2,5%. Увеличение суммы оборотных активов произошло за счет увеличения запасов , денежных средств и прочих оборотных активов. Сравнивая долю внеоборотных активов на конец периода, она снижается с 70,8% до 58,2, а доля оборотных активов наоборот, растет и положительна на 12,6%.Доля оборотных активов увеличивается за счет денежных средств на 12,1%, запасов , в состав которых входят материалы на 20,0%.

Положительным изменением стоимости имущества является снижение Дебиторской задолженности на 761тыс.р, увеличение денежных средств на 13219тыс.р, отсутствие дебиторской задолженности свыше 12 месяцев.

Отрицательным является соотношение внеоборотных и оборотных активов не соответствует желаемому соотношению 50:50.

Задание 2. По данным формы отчётности №1 «Бухгалтерский баланс» дать оценку состава, структуры источников средств предприятия (пассива баланса) и их динамики на конец отчётного периода

Таблица 2

Анализ наличия, состава и структуры источников средств предприятия

Источники средствНа начало периодаНа конец отчетного периодаИзменения на отчетный периодТемпы роста, %Тыс. руб.Доля, %Тыс. руб.Доля, %Тыс. руб.Доля, %123456781.Собственные средства 5918083,86711771,98937-11,9115,12.Долгосрочные обязательства (4 раздел)7-9-2128,63.Краткосрочные обязательства (5 раздел), в т.ч.: - краткосрочные кредиты и займы 1141916,22667728,111525811,91Увеличение почти в 3 раза- кредиторская задолженность 1141916,22601227,41459311,2Увеличение почти в 3 разаИтого источников средств (ВБ)70606 10094803 10024197 0 134,3Стоимость источников средств увеличилась на 24197 тыс.руб. или на 34,3%, в том числе стоимость собственных средств увеличилась на 8937 тыс.руб. или на 15,1%. Стоимость заемного капитала увеличилась в отчетном периоде: краткосрочные обязательства увеличились на 15258 тыс.руб. или же почти в 3 раза. К концу периода заемный капитал превышает собственный капитал, что является отрицательным в деятельности организации, и это говорит о том, что организация зависит от заемных средств.. Доля собственного капитала к концу периода снижается на 11,9%, а доля заемного капитала наоборот, увеличивается на 11,9%. Доля кредиторской задолженности к концу периода увеличивается с 16,2% до 27,4%.Доля Заемного капитала на отчетный период превышает долю собственного капитала 11,91>-11,9, что так же так же является отрицательным и говорит об ухудшении финансового состояния предприятия.

Задание 3. По данным формы отчетности Ф. №1 «Бухгалтерский баланс» дать оценку абсолютных показателей ликвидности баланса.

Таблица 3

Абсолютные показатели ликвидности баланса

Группы актива по степени ликвидностиНачало периодаКонец периодаГруппы пассива по степени срочностиНачало периодаКонец периодаИзлишек (+) или недостаток (-) платежных средствначало периода гр.2-гр.5конец периода гр..3-гр.612345678А1 - Высоколиквидные активы (ДС)510718326П1 - Кредиторская задолженность (КЗ) 1141926103-6312 -7777 А2 - Быстрореализуемые активы 30262293П2 - Краткосрочные кредиты и займы -----------------30262293 А3 - Медленно-реализуемые активы 1249918991П3- Долгосрочные обязательства7912492 18982 А4 - Труднореализуемые активы4997455193П4 - Постоянные пассивы 5918068691-9206-13498БАЛАНС7060694803БАЛАНС706069480300

На начало периода А1<П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4;

на конец периода А1 < П1, А2 >П2, А3 > П3, А4 < П4

Не соблюдены условия абсолютной ликвидности баланса, т.к. на начало и конец периода высоколиквидные активы не покрывают кредиторскую задолженность, что не соответствует абсолютной ликвидности баланса.

Задание 4. Рассчитать относительные показатели ликвидности и платежеспособности на начало и конец отчётного периода и дать оценку их динамики по таблице 4

1.Коэффициент покрытия:

2.Коэффициент абсолютной ликвидности:

. Коэффициент уточнённой ликвидности:

. Коэффициент общей платёжеспособности:

Таблица 4

Относительные показатели ликвидности и платежеспособности

ПоказателиНорматив коэффициентовНа начало периодаНа конец периодаИзменения за отчетный период123451. Текущие активы (оборотные активы за минусом НДС и расходов будущих, в том числе:206323961018978 Денежные средства (ДС)51071832613219 Краткосрочные финансовые вложения ------------ Дебиторская задолженность (ДЗ) 18941133-7612. Краткосрочные обязательства (КО) 1141926677152583. Активы всего 7060694803241974.Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) (Кп) (п.1: п.2) или (А1+А2+А3): (П1+П2) ? 2 1,811,48-0,335.Коэффициент уточненной (промежуточной) ликвидности (Ку.л.) п.1.2+п.1.3+п.1.4):п.2 или (А1+А2): (П1+П2) ? 0,7÷1,00,450,690,246.Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л.) ((п.1.2. + п.1.3) : п.2) или (А1: (П1+П2)) ? 0,20,610,730,127.Коэффициент общей платежеспособности (Копл) (п.3 : п.2) или (А1+А2+А3+А4) : (П1+П2) ? 2 6,183,55-2,63

И на начало и на конец периода коэффициент текущей ликвидности не соответствует нормативу ( 2 ), то есть у организации не на начало не на конец периода нет текущей платежеспособности, но к концу периода коэффициент платежеспособности незначительно снижается на 0,33, что говорит о снижении текущей платежеспособности.

На начало периода коэффициент уточненной ликвидности не соответствует нормативу (0,7 или 1) , но на конец периода коэффициент соответствует нижнему пределу.

Коэффициент абсолютной ликвидности и на начало и на конец периода выше норматива ( 0,2) , то есть краткосрочные обязательства покрываются наиболее ликвидными активами.

Коэффициент общей платежеспособности и на начало и на конец периода выше норматива ( 2) ,это говорит о том, что организация имеет общую платежеспособность. Но на конец периода коэффициент общей платежеспособности снижается, т.е общая платежеспособность так же снижается.

Задание 5. Используя данные формы отчетности №1 «Бухгалтерский баланс» рассчитать и дать оценку абсолютным и относительным показателям финансовой устойчивости предприятия

Таблица 5

Показатели финансовой устойчивости

ПоказателиНа начало периодаНа конец периодаИзменения за отчётный период12341. Сумма источников средств предприятия, тыс. руб. (ВБ) 7060692803221972. Собственные источники средств, тыс. руб. (СК)591806811789373.Заёмные источники средств, тыс. руб. (р.4 + р.5) (ЗК), из них: 3.1. Долгосрочные заёмные средства (ДО) 3.2. Краткосрочные заемные средствам (КК) 3.3.Кредиторская задолженность (КЗ) 11426 7 --- 1141924686 9 -- 2401213260 2 -- 125934.Внеоборотные активы (ВА), тыс. руб. 499745419342195.Оборотные активы (ОА), тыс. руб., из них: 5.1.Сумма запасов (ЗЗ) 20632 1249938610 1799117978 54926.Собственные оборотные средства (СОС), тыс. руб. (п.2 - п.4)92061392447187.Собственные оборотные и долгосрочные заёмные средства (п.6 + п.3.1.)92131393347208.Общая величина источников формирования запасов (п. 7 + п.3.2.)92131393347209. Обеспеченность запасов: а) собственными оборотными средствами (п.6 - п.5.1) б) собственными оборотными и долгосрочными заемными средствами (п.7 - п.5.1.) в) общей суммой источников формирования запасов (п.8-п.5.1) -3293 -3286 -3286 -4067 -4058 -4058 774 772 77210. Коэффициент автономии Ка ? 0,5 (п.2:п.1)0,840,73-0,1111. Коэффициент соотношения заёмного и собственного капитала (Кз/с ? 1) (п.3 : п.2)0,190,270,0812. Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами (К запобес. ? 0,6) (п.6 : п.5.1)0,740,770,0313. Коэффициент обеспеченности общей суммы оборотных активов собственными средствами (Кобес.ОА ? 0,1) (п. 6 : п.5)0,450,37-0,0814. Коэффициент маневренности собственного капитала (Км ? 0,5) (п.6 : п.2)0,160,210,05

Расчёт коэффициентов финансовой устойчивости:

.Собственные оборотные средства:

.Коэффициент автономии:

. Коэффициент соотношения заёмного и собственного капитала:

. Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами:

. Коэффициент обеспеченности оборотных активов в целом собственными средствами

6.Коэффициент маневренности собственного капитала:

На начало и конец периода у организации кризисное состояние, так как запасы и затраты меньше чем сумма собственных оборотных средств, долгосрочных заемных средств и краткосрочных кредитов.

Коэффициент автономии на начало и на конец периода выше норматива (0,5) ,А коэффициент соотношения заемного и собственного капитала и на начало и на конец периода ниже норматива (1) , т.е организация не зависит от заемных средств и на начало и на конец периода, и к концу периода коэффициент автономии снижается на 0,12, а коэффициент соотношения заемного и собственного капитала увеличивается на 0,20, т.е независимость тоже снижается.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами и на начало и на конец периода выше норматива ( 0,6) и коэффициент обеспеченности общей суммы оборотных активов так же выше норматива ( 0,1) , они формируются только за счет заемных средств , что является отрицательным в деятельности организации, но к концу периода организация формирует и запасы и оборотные активы согласно норматива.

Коэффициент маневренности очень низкий, т.е у организации нет способности маневрировать собственными средствами.

Задание 6. По данным форм отчетности №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчёт о прибылях и убытках» определить показатели деловой активности и дать оценку эффективности использования имущества и средств предприятия

Таблица 6

Показатели деловой активности

ПоказателиПредшествующий периодОтчетный периодИзменения (-,+)Темп роста, %123451.Объем реализации, тыс. руб. (ВР)6678012569358913 188,22.Среднегодовая стоимость имущества (активов), тыс. руб. (ВБ)706069480324197134,33.Среднегодовая стоимость оборотных активов (ТА), тыс. руб. 206323961018978192,04.Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств (запасов) (ЗЗ), тыс. руб. 12499189916492151,95.Среднегодовая стоимость собственных средств (СК), тыс. руб.59180681178937115,16.Прибыль от реализации продукции, работ, услуг (прибыль от продаж) (ПРр)3623115537930Почти в 4 раза7.Продолжительность одного оборота, дней: 7.1.Имущества (стр. 2*К: стр.1) 7.2.Оборотных средств (стр.3*К:стр.1) 7.3.Запасов (стр.4*К:стр.1) 7.4.Собственного капитала (стр.5*К:стр.1) 380,6 111,2 67,4 319,0 271,5 113,4 54,4 195,1 -109,1 2,2 -13 -1239 71,3 102,0 80,7 61,28.Коэффициенты оборачиваемости: 8.1.Имущества (стр.1:стр.2) 8.2.Оборотных средств (стр.1:стр.3) 8.3.Запасов (стр.1:стр.4) 8.4.Собственного капитала (стр.1:стр.5) 0,95 3,24 5,34 1,13 1,33 3,17 6,62 1,85 0,38 -0,07 1,28 0,72 140,0 97,8 124,0 163,7«К» в п.7.1÷ 7.4. - количество дней в анализируемом периоде: месяц - 30 дней, квартал - 90 дней; год - 360 дн. -- -- -- --

Расчёт показателей оборачиваемости средств:

. Коэффициенты оборачиваемости:

а) имущества:

б) оборотных средств:

в) запасов:

г) собственного капитала:

1.Продолжительность одного оборота в днях:

а) имущества:

б) оборотных средств:

в) запасов:

г) собственного капитала:

Коэффициенты оборачиваемости растут, соответственно имущества на 0,38, запасов на 1,28, собственного капитала на 0,72. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств снижается на 0,07. Продолжительность одного оборота соответственно снижается имущества на 109,1, запасов на 13, собственного капитала на 1239, а оборотных средств наоборот растет на 2,2, т.е у организации наблюдается ускорение оборачиваемости этих средств. И в результате ускорения оборачиваемости высвобождается сумма средств на 38087тыс.р.

Сумма высвобождаемых (вовлекаемых) средств () в результате ускорения (замедления) оборачиваемости всего имущества:

Трприбыли > Трвыручки от продаж > Тр имущества ? 100%,

,9%>188,2%>134,3%>100%

У Организации соблюдается «золотое правило экономики».

По рассчитанным критериям в заданиях 5 и 6 дать оценку состояния бухгалтерского баланса и финансового состояния. Рассчитать показатели утраты и восстановления платёжеспособности и Зет-счёт Альтмана, дав оценку финансового состояния на начало и конец отчётного периода.

Зет счёт Альтмана на начало периода:

1,2

Зет счёт Альтмана на конец периода:

Согласно шкале Зет счет Альтмана складывается положение на начало и на конец периода очень низкая вероятность банкротства 4,31 тыс р и 3,54 тыс.р

Задание 7. По данным форм отчётности №2 «Отчёт о прибылях и убытках» дать оценку состава, структуры и динамики прибыли до налогообложения.

Таблица 7

Показатели структуры и динамики прибыли до налогообложения

Состав балансовой прибылиПрошлый периодОтчетный периодОтклонениесумма, тыс. руб.удел. вес, %сумма, тыс. руб.удел. вес, %по суммепо структуре1234567 Прибыль до налогообложения всего, в т.ч. - валовая прибыль (стр. 029)(ВП)1933 17545100 907,015235 35989100 236,013302 184440 -671,0- прибыль (убыток) от продаж (ПРр) (стр. 050)3623187,015553102,011930-85,0- прибыль (убыток) от прочих доходов и расходов (ППР) -1690-87,0-318-2,0137285,0

Прибыль до налогообложения к концу периода увеличилась на 13302 тыс.р. Это увеличение произошло за счет роста прибыли от продаж на 11930 тыс.р. Убыток от прочих доходов и расходов так же увеличился на 1372 тыс.р. Доля прибыли от продаж Резко снижается на 85%, доля убытка от прочих доходов и расходов наоборот увеличивается на 85%.

Задание 8. Факторный анализ прибыли (на основании данных таблиц 7 и формы отчётности №2)

ликвидность баланс платежеспособность прибыль

В формулах:

1.Влияние изменения объёма реализации продукции.

где

2.Влияние изменения структуры работ

где

3.Влияние изменения уровня затрат

. Баланс факторов

Увеличение валовой прибыли произошло за счет увеличения объема реализации продукции на 14421,21 т.р и структуры работ на 1056,9 т.р. Баланс факторов объема реализации показывает увеличение валовой прибыли на 18444 т.р., за счет роста продукции.

Задание 9. По данным таблицы № 8 дать оценку показателей уровня рентабельности.

Таблица 8

Показатели рентабельности

ПоказателиЕд. изм.Предш. периодОтч. периодИзменения (+,-)Темп роста, %1234561. Прибыль до налогообложения (ПБ)тыс. руб.19331523513302Увеличение в 7 раз2. Стоимость капитала (Ск) тыс. руб.706069480324197134,33. Стоимость собственного капитала (СК) тыс. руб.59180681178937115,14. Стоимость оборотного капитала (ОА) тыс. руб.206323961018978191,95. Выручка от продаж (ВР)тыс. руб.6678012569358913188,26. Себестоимость продукции (СС) тыс. руб.492358970440469182,27. Рентабельность капитала (Rк) (п.1/п.2*100)%2,73816,07013,332Увеличение почти в 6 раз8. Рентабельность собственного капитала (RСК) (п.1/п.3*100)%3,26622,36619,1Увеличение почти в 7 раз9. Рентабельность оборотных активов (RОА) (п.1/п.4*100)%9,36938,46329,094Увеличение почти в 4 раза10. Рентабельность продаж (Rпр) (п.1/п.5*100)%2,89412,1219,227Увеличение почти в 4 раза11. Рентабельность затрат (R затр) (п.1/п.6*100) %3,92616,98413,058Увеличение почти в 4 раза12. Коэффициент оборачиваемости капитала (Коб) (п.5/п.2)обороты0,94581,32580,38144,4

Вывод:

Уровень рентабельности капитала к концу периода повышается на 15332% или же более чем в 6 раз. Рентабельность собственного капитала к концу периода повышается на 19,1% или же более чем в 7 раз. Рентабельность оборотных активов к концу периода увеличивается на 29,09% или же почти в 4 раза. Рентабельность продажи и затрат к концу периода увеличивается на 9,227%и 13,058%. Эти увеличения являются положительным в деятельности организации.

Задание 10. Факторный анализ показателя рентабельности капитала.

1.Определяем влияние изменения рентабельности капитала за счёт изменения рентабельности продаж (экстенсивного фактора):

?RкRпр = ?Rпр * КобКо =9,227*0,9458=8,7269%

Изменение рентабельности продаж (экстенсивного фактора) дает увеличение рентабельности капитала при увеличении рентабельности продаж.

. Определяем влияние изменения рентабельности капитала за счёт изменения коэффициента оборачиваемости капитала (интенсивного фактора):

?RкКоб = ?Кобк *Rпр1 =0,38*12,121=4,606 %

Изменение коэффициента оборачиваемости капитала (интенсивного фактора) дает увеличение рентабельности капитала за счет увеличения числа оборотов.

Баланс факторов ?Rк = (?RкRпр) + (?RкКоб)=8,7269+4,606=13,332 %

Баланс факторов показывает увеличение на 13,332% за счет экстенсивного и интенсивного факторов, но в большей степени за счет экстенсивного фактора на 8,7269%, что является отрицательным в деятельности организации.

Задание 11. По данным формы отчётности №5з и приложению №5 к Бухгалтерскому балансу дать оценку показателей изменения затрат на 1 руб. выполненных работ в отчётном периоде в сравнении с предшествующим периодом.

Таблица 9

Анализ затрат на производство

ПоказателиПредш. периодОтчётАбсолютное отклонение к предш пер.Темп роста, % к предш. пер.1. Стоимость выполненных работ, тыс. руб. (V)6678012569358913188,22.Себестоимость, тыс. руб. (S)492358970440469182,23. Затраты на один руб. работ, руб. (У)0,7370,713-0,02496,7Затраты на один руб. выполненных работ и на фактически выполненный объём:

Затраты на 1 рубль работ снижаются на 0,024 руб. или на 96,7%, что является положительным ,т.к ведет к снижению себестоимости в целом и увеличению прибыли. Общее снижение затрат составит -3016тыс.р (0,024*125693)

Задание 12. По данным формы отчётности №5з дать оценку показателей изменения себестоимости по статьям (элементам) и структуре произведенных затрат по сравнению с предшествующим периодом.

Таблица 10

Структура затрат

ПоказателиАбсол. знач., тыс. руб.Структура, %Отклонениепред. пер.отч. пер.пред. пер.отч. пер.Тыс. руб%1234567Итого затрат, тыс. руб. В том числезатраты на:6315711014010010046983174,4- материалы508438095380,573,530110159,2- расходы на оплату труда89051508914,113,76184169,4- амортизация56873790,96,76811Более чем в 11 раз- отчисления на социальные нужды256345164,14,11953176,1- прочие затраты18822030,322015Более чем в 11 раз

По данным таблицы 10 итог элементов к концу периода увеличился на 46983 тыс.р, в том числе произошло увеличение материалов 30110тыс.р,отчислений на социальные нужды на 1953тыс.р,прорчих затрат на 2015тыс.р, расходов на оплату труда и амортизации на 6184 тыс.р и 6811тыс.р. Доля материальных затрат снижается с 80,5% до 73,5%, доля расходов на оплату труда так же снижается с 14,1% до 13,7%. Доля амортизации значительно увеличивается с 0,9% до 6,7%, и так же происходит увеличение доли прочих затрат с 0,3% до 2%. Доля отчислений на социальные нужды остается неизменной 4,1%.Резкое увеличение затрат является отрицательным для организации.

Задание 13. По данным формы отчётности № 3 дать оценку состава и структуры собственного капитала.

Таблица 11

Динамика и структура собственного капитала

ПоказателиНа начало периодаНа конец периодаИзменение за отчётный периодсумма, тыс. руб.уд. Вес, %сумма, тыс. руб.уд. Вес, %суммы, тыс. руб.уд. Веса, %1234567 Собственный капитал - всего591801006811710089370В том числе:------------------Уставный капитал64466108,95712183,8-7345-25,1Собственные акции, выкупленные у акционеров------------------Добавочный капитал------------------Резервный капитал------------------Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)-5286-8,91099616,21628225,1

Собственный капитал в целом увеличивает на 8937 тыс.р, в том числе уставный капитал снижается на 7345 тыс.р, а нераспределенная прибыль увеличивается на 16282 тыс.р, т.е сумма собственного капитала увеличивается за счет нераспределенной прибыли. Доля уставного капитала снижается с 108,9% до 83,8%, а доля прибыли значительно растет с убытков -8,9% до 16,2%. Рост собственного капитала за счет любого из составляющих является положительным в деятельности организации, а снижение отрицательным.

Задание 14. По данным отчётности №4 дать оценку поступления и расходования денежных средств по данным таблиц 12, 13.

Таблица 12

Анализ поступления денежных средств

ПоказателиНа начало периодаНа конец периодаИзменение за отчётный периодсумма, тыс. руб.уд. Вес, %сумма, тыс. руб.уд. Вес, %суммы, тыс. руб.уд. Веса, %12345671.Поступление денежных средств по текущей деятельности7165210012758710055935-2.Поступление денежных средств по инвестиционной деятельности------------3. Поступление денежных средств по коммерческой деятельности------------Итого поступления денежных средств (п.1+п.2+п.3)7165210012758710055935-

Поступление денежных средств по текущей деятельности к концу периода увеличилось на 55935 т.р. Так как поступлений по инвестиционной и коммерческой деятельности не было ни на начало ни на конец периода, то поэтому общий итог поступления на конец периода увеличился так же, как и по текущей деятельности - на 55935 т.р.

Таблица 13

Анализ расходования денежных средств

ПоказателиНа начало периодаНа конец периодаИзменение за отчётный периодсумма, тыс. руб.уд. Вес, %сумма, тыс. руб.уд. Вес, %суммы, тыс. руб.уд. Веса, %12345671.Расходы денежных средств в рамках текущей деятельности7189797,611426899,9423712,32. Расходы денежных средств в рамках инвестиционной деятельности32-1000,1680,13. Расходы денежных средств в рамках финансовой деятельности18002,4---1800-2,4Итого расходы денежных средств (п.1+п.2+п.3)7372910011436810040639-

Расходы денежных средств в рамках текущей деятельности к концу периода увеличивается на 42371тыс.р Не значительно увеличиваются так же расходы денежных средств в рамках инвестиционной деятельности на 68 тыс.р. Расходы денежных средств в рамках финансовой деятельности снижается на 1800тыс.р.Итоговая сумма расходов на конец периода увеличивается на 40639тыс.р.Это произошло за счет увеличения расходов по текущей деятельности.

ЧДП по текущей деятельности:

на начало периода 71652-71897=-245тыс.р

на конец периода 127587-114268=13319тыс.р

ЧДП по итогу

на начало периода 71652-73729=-2077тыс.р

на конец периода 127587-114368=13219тыс.р

Коэффициент ДП

Чистый денежный поток по текущей деятельности на начало периода отрицательный -2077тыс.р, т.е это говорит о том что оттоки опережают притоки. На конец периода чистый денежный поток положителен 13219тыс.р, т.е притоки опережают оттоки. У организации расходование выше чем поступления, что является отрицательным в деятельности организации. Коэффициент на начало является отрицательным -0,28, а на конец периода положительный 0,12

Задание 15. По данным форм отчётностей №1 «Бухгалтерский баланс» и №2 «Отчёт о прибылях и убытках» определить продолжительность циклов на начало и конец отчётного периода

ППЦн.п.=124997 дн.; ППЦк.п.=18991дн.

ПФЦн.п.=12499+1894-11419=2974дн.;

ПФЦк.п.=18991+1133-26012=-5888 дн.

Продолжительность производственного цикла на конец периода увеличивается, т.е наблюдается замедление производственного цикла, а продолжительность финансового цикла наоборот снижается, т.не происходит сокращение ускорения оборачиваемости.

Задание 16. По данным формы отчётности №5 и таблицы №15 дать оценку структуры основных средств

Коэффициент обновления:

Коэффициент выбытия:

Коэффициент интенсивности обновления.

Коэффициент выбытия ниже коэффициента обновления 0,6<0,7 т.е организация занимается развитием своей нормативной базы.

Таблица 14

Показатели основных средств

ПоказателиНач. периодаконец периодаИзменение за отчётный периодтыс. руб.Доля, %тыс. руб.Доля, %тыс. руб.Доля, %12345671. Здания1332729,51406624,7739-4,82. Сооружения и передаточные устройства28326,3283250-0,33. Машины и оборудование.1349629,9138452624,3349-5,64. Транспортные средства.1450032,11517226,6672-5,55. Другие виды основных средств.10272,31102719,41000017,1Итого основных средств451821005694210011760-

Таблица 15

Показатели движения основных средств

ПоказателиНаличие на начало периодаПоступило фондовВыбыло фондовНаличие на конец периодаНаличие на конец периода за вычетом износа123456Всего основных фондов, тыс. руб.4518222406106465694229982

Коэффициент износа на конец периода:

Коэффициент годности на конец периода:

Или:

Кизн.> Кгод., т.е у организации на конец периода неудовлетворительное финансовое состояние.

Таблица 16

Показатели использования основных средств

ПоказателиПредшествующий периодОтчётный периодАбсолют. отклонениеТемп роста, %Объём выполненных СМР, тыс. руб. (V)6678012569358913188,2Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. (С)451825694211760126,0Фондоотдача, руб. (Ф)1,482,210,73149,3Фондоёмкость, руб.0,680,45-0,2366,2

Фондоёмкость на начало и конец периода:

Фондоотдача на начало и конец периода:

Задание 17. По данным формы отчётности №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» дать оценку состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженностей.

Таблица 17

Показатели расчётной дисциплины

ПоказателиНа начало периодаНа конец периодаИзменение за отчётный периодсумма, тыс. руб.доля, %сумма, тыс. руб.доля, %суммы, тыс. руб.доли, %1234567 Расчёты с дебиторамиДебиторская задолженность: 1.Краткосрочная - всего, в т.ч.18941001133100-7610- расчёты с покупателями и заказчиками;112159,268960,8-4321,6- авансы выданные;36819,431227,5-568,1- прочая.40521,4 13211,7-273-9,72.Долгосрочная - всего, в т.ч.------ расчёты с покупателями и заказчиками;------- авансы выданные;------- прочая.------Итого1894100113310000Расчёты с кредиторамиКредиторская задолженность: 1.Краткосрочная - всего, в т.ч. 1141910026012100145930- расчёты с поставщиками и подрядчиками; 569349,91639863,01070513,1- авансы полученные; 7466,510233,9277-2,6- расчёты по налогам и сборам;156313,7569321,941308,2- кредиты; 189716,68563,3-1041-13,3- займы;5965,212364,8640-0,4- прочая.9248,18063,1-118-52.Долгосрочная - всего------- кредиты; ------- займы;------- прочая.------Итого1141910026012100145930

Краткосрочная дебиторская задолженность к концу периода снизилась на 761 тыс.р, в том числе произошло снижение расчетов с покупателями и заказчиками 432 тыс.р, выданными авансами и прочей краткосрочной дебиторской задолженности на 56тыс.р и 273тыс.р. Долгосрочной дебиторской задолженности нет, что является положительным в деятельности предприятия. Итог дебиторской задолженности снизился на 761тыс.р., за счет значительного снижения расчетов с покупателями и заказчиками и прочей краткосрочной дебиторской задолженности. входящие в состав краткосрочной дебиторской задолженности. Снижение дебиторской задолженности является положительным в деятельности организации. Доля расчетов с покупателями и заказчиками и авансами выданными увеличивается на 1.6% и 8,1%, а доля прочей дебиторской задолженности наоборот снижается на 9,7%.

Краткосрочная кредиторская задолженность к концу увеличивается на 14593тыс.р, в том числе произошло увеличение сумм расчетов с поставщиками и подрядчиками на 10705тыс.р. и значительное увеличение их доли на 13,1% .Произошло увеличение расчетов по налогам и сборам на 4130тыс.р, и их доля увеличивается на 8,2% . Итог кредиторской задолженности увеличивается на 14593тыс.р, за счет значительного увеличения расчетов с покупателями и заказчикам. Повышение кредиторской задолженности является отрицательным в деятельности организации.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей:

На начало периода:

На конец периода:

Кредиторская задолженность на много превышает дебиторскую, это говорит о том, что у организации наблюдается угроза ее платежеспособности.

Задание 18. В соответствии с проведенным анализом финансового состояния организации, вскрытия факторов, влияющих на финансовое состояние, определить и рассчитать внутренние резервы улучшения финансового состояния (пути повышения ликвидности, платёжеспособности, финансовой устойчивости и др.).

Основным источником финансирования является собственный капитал.

КЧТП >1; 1,47>1

Это говорит об обеспечении ускорения ликвидности Оборотных активов за счет снижения периода предоставления товарного кредита, увеличение розничной ценовой скидки при наличных расчетах, снижения страхов запаса ТМЦ, уценки трудноликвидных видов ТМЦ, ускорения инкассации дебиторской задолженности.

Так же происходит обеспечение ускорения сокращения краткосрочных обязательств за счет увеличения периода предоставления поставщиком товара, отсрочки расчетов по отдельным видам внутренней кредиторской задолженности и др.

Литература:

1.Анализ финансовой отчётности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2009. - 367с.

.Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: М.: «Инфра-М», 2007.-215с.

3.Вахрушина М.А., Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчётности: Учебник / М.: Вузовский учебник, 2009. - 367 с.

.Волкова О.Н. Ковалёв В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник: «Проспект Велби» 2010 - 424с.

.Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ. 2000. 112 с.

.Зимин Н.Е. Солопова В.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник - «КолосС», 2004 - 384 с.

.Медведева О.Н. Немова А.В. Шпилевская Е.В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: «Феникс», 2010 - 344 с.

.Климова Н.В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: Учебный модуль: «Феникс», 2009 - 270 с.

.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие для вузов Изд. 4-е, испр., доп.: «Инфра-М», 2009 - 288 с.

.Савицкая Г.В.Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие для вузов Изд. 4-е, испр.: «Инфра-М», 2007 -384 с.

.Чечевицина Л.Н. Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для экономических колледжей и средних специальных учебных заведений - «Дашков и К.», 2005 - 352 с.

Дополнительные источники:

.Алексеева А.И., Васильев Ю.В., Малеева А.В., Ушвицкий Л.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности - Учебник: М.: «Финансы и статистика», 2006 - 672 с.

.Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие Изд. 4-е,: «Инфра-М», 2008 - 288 с.

ДЕПАРТАМЕНТ ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ БРЯНСКОЙ ОБЛАСТ Государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального обра

Больше работ по теме: